Ingresos por sueldos y salarios con intereses

Texto completo

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Guía para presentar

la declaración anual

de 2006

Ingresos por

sueldos y salarios

con intereses

(2)

INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS CON INTERESES

PERSONAS FÍSICAS

%*%-0 ,! 2 $ % $)3 42 )" 5# . ' 2! 45)4!

(3)
(4)

Pag.

Presentación 7

Información general 9

Quiénes están obligados a presentar declaración anual

por sueldos y salarios 9

Quiénes están obligados a presentar declaración anual

por percibir intereses 9

Qué ingresos debe considerar 10

Cuáles son los ingresos por intereses que están exentos

del impuesto 10

Qué impuestos debe declarar 10

Qué información y documentos necesita 10

Qué gastos personales puede deducir 11

Dónde debe presentar la declaración y pagar los impuestos 12

Recomendaciones para el uso adecuado de las formas fi scales 13

Cómo debe llenar las formas fi scales 13

Formas de pago 14

Caso práctico 15

Deducciones personales 19

Datos informativos de los retenedores 21

Cálculo del impuesto 24

Ingresos acumulables por intereses 25

Cálculo de la base gravable 26

Cálculo del impuesto con la tarifa anual 28

Cálculo del subsidio acreditable 29

Cálculo del impuesto a cargo o a favor 31

Datos complementarios de la declaración 33

Compensación de saldos a favor anteriores y otros conceptos que se pueden

restar del saldo a cargo 33

Pago en parcialidades 33

Qué hacer si resulta impuesto a cargo y compensa un saldo a favor de declaraciones

anteriores 36

Qué otros datos del impuesto sobre la renta debe informar 36

Datos personales del contribuyente 37

Anexo: ingressos por sueldos y salarios 39

Cálculo del subsidio acreditable y no acreditable por sueldos 39

Cálculo del subsidio a 100% con la tabla del artículo 178 39

4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4

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Servicios gratuitos y confi denciales 43

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Personas físicas”

Para cumplir con esta obligación le informamos lo siguiente:

8 Los documentos y datos que necesita para elaborar la declaración.

8 El procedimiento para calcular sus impuestos, incluido un caso práctico.

8 La manera de llenar la forma fi scal impresa.

8 La tarifa del artículo 177 y la tabla del artículo 178 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

8 Los salarios mínimos de las áreas geográfi cas A, B y C .

8 Los lugares y medios para hacer el pago.

Además para una mejor comprensión del llenado de la forma fi scal, se ha reproducido cada uno de los cuadros que contiene y con el caso práctico se ejemplifi ca la manera de llenarlos para que al hacer el cálculo con sus propias cantidades, ubique fácilmente los campos o renglones en los que debe anotarlas.

También le señalamos los gastos que puede deducir, el procedimiento para obtener la devolución del saldo a favor, y los diversos servicios de orientación gratuita y confi dencial que puede utilizar.

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(8)

INFORMACIÓN GENERAL

Esta guía es sólo para la declaración anual de las personas físicas que durante 2006 percibieron ingresos por sueldos y salarios

con intereses pagados por instituciones del sistema fi nanciero, como son bancos, casas de bolsa, aseguradoras, o bien de otro tipo

de instituciones que no formen parte del sistema fi nanciero, como las sociedades de inversión, entre otras.

La declaración se debe presentar en abril de 2007.

Quiénes están obligados a presentar declaración anual por sueldos y

salarios

Las personas que perciban ingresos por sueldos y salarios y demás prestaciones derivadas de la relación laboral, así como otros ingresos asimilados a salarios, tienen obligación de presentar declaración anual en los siguientes casos:

8 Cuando además obtengan ingresos acumulables distintos de salarios.

8 Cuando dejen de prestar servicios antes del 31 de diciembre del año, o cuando hayan prestado servicios a dos o más empleadores en

forma simultánea.

8 Cuando obtengan ingresos por salarios de personas no obligadas a efectuar las retenciones del impuesto sobre la renta, como son

los organismos internacionales y los Estados extranjeros.

8 Cuando obtengan ingresos anuales por salarios que excedan de 400,000 pesos

8 Cuando hayan comunicado por escrito al retenedor que presentarán declaración anual.

Quiénes están obligados a presentar declaración anual por percibir

intereses

8 Quienes únicamente obtuvieron ingresos por intereses reales superiores a 100,000 pesos durante el año.

8 Quienes además de los intereses, obtengan ingresos por otros conceptos por los que estén obligados a presentar declaración anual,

por ejemplo: servicios profesionales o renta de bienes inmuebles, sin importar el monto de cada uno o la suma de los mismos.

8 Quienes perciban intereses y salarios, y la suma de ambos exceda de 400,000 pesos, sin importar el monto por cada uno de dichos

conceptos.

8 Quienes perciban intereses y salarios, y la suma de ambos sea de hasta 400,000 pesos pero el monto de los intereses sea mayor a

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Qué ingresos debe considerar

8 Los ingresos efectivamente cobrados en el año por sueldos y salarios y conceptos asimilados, incluidas las prestaciones derivadas de

la relación laboral.

8 Los que obtenga por intereses.

Cuáles son los ingresos por intereses que están exentos del impuesto

No se paga el impuesto sobre la renta por intereses que provengan de:

8 Instituciones bancarias por cuentas de cheques para el depósito de sueldos y salarios, pensiones, haberes de retiro o depósitos de

ahorro, cuyo saldo promedio diario no exceda de cinco salarios mínimos generales del área geográfi ca del D. F., elevados al año ($88,822.75).

8 Bonos emitidos por el gobierno federal.

8 Bonos de regulación monetaria emitidos por el Banco de México.

8 Pagarés de indemnización carretera, emitidos por el Fideicomiso de Apoyo para el Rescate de Autopistas Concesionadas.

8 Bonos de protección al ahorro bancario, cumpliendo requisitos.

Qué impuestos debe declarar

8 Sólo el impuesto sobre la renta (ISR).

Qué información y documentos necesita

8 La forma fi scal 13 y sus anexos 1 y 2. Se puede adquirir en papelerías o imprimir desde el programa DeclaraSAT; en este caso debe imprimirla en tinta negra y sólo por un lado de cada hoja.

8 La Constancia de pagos y retenciones del ISR (forma fi scal 37 o anexo 1 de la forma fi scal 30 o del programa DIM), que le debe entregar el patrón o patrones a más tardar el 28 de febrero del 2007.

Los patrones deben asentar en las constancias una leyenda en la que se señale la fecha en que se presentó ante el SAT la declaración

informativa múltiple de los pagos por sueldos, el número de folio o de operación que se asignó a dicha declaración, y manifestación

sobre si realizó o no el cálculo anual del ISR al trabajador al que entrega la constancia.

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8 La constancia de retenciones por intereses percibidos que le deben expedir los bancos y demás instituciones del sistema fi nanciero u otras instituciones. Para estas constancias no existe un formato único para todos; sin embargo, cada banco cuenta con un formato específi co. Para conocer el tipo de constancia que proporciona cada banco a sus clientes consulte nuestro portal de Internet.

8Comprobantes de sus gastos personales que correspondan al año 2006, como son: honorarios médicos y dentales; hospitalarios; funerarios; donativos; intereses reales por créditos hipotecarios para casa habitación, entre otros.

Qué gastos personales puede deducir

8Honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios, incluidos aquellos que sean estrictamente indispensables por la compra o alquiler de aparatos para el restablecimiento o rehabilitación del paciente; prótesis; medicinas que se incluyan en las facturas de los hospitales; honorarios a enfermeras; análisis y estudios clínicos.

Los gastos anteriores son deducibles cuando se hayan pagado a instituciones o a personas que residan en México, y sean para usted, su cónyuge o para la persona con quien viva en concubinato, así como para sus hijos, nietos, padres o abuelos siempre que dichas personas no hayan percibido ingresos en el año anterior por una cantidad igual o superior a un salario mínimo general de su área

geográfi ca, elevado al año.1

No son deducibles las medicinas compradas en farmacias ni los pagos de cuotas por seguros médicos a instituciones públicas de seguridad social.

8 Gastos funerarios. Puede deducir el monto pagado hasta el equivalente a un salario mínimo general anual de su área

geográfi ca.2

Los gastos para cubrir funerales a futuro, se deducirán el año de calendario en que se utilicen los servicios funerarios.

Los gastos anteriores son deducibles siempre que se hayan pagado a instituciones o a personas que residan en México, hayan sido hechos por usted y sean para su cónyuge o concubina, sus hijos, nietos, padres o abuelos.

8Primas de seguros de gastos médicos, siempre que el benefi ciario sea usted, su cónyuge o la persona con quien viva en concubinato, o sus hijos, nietos, padres o abuelos.

8Los intereses reales, efectivamente pagados durante 2006 derivados de créditos hipotecarios destinados a casa habitación, contratados con integrantes del sistema fi nanciero, así como los contratados con el Fovissste e Infonavit, entre otros organismos públicos, siempre que el monto del crédito otorgado no exceda de un millón quinientas mil unidades de inversión. Para ello, los integrantes del sistema fi nanciero y los citados organismos públicos deben proporcionar un documento en el que conste el monto de los intereses reales efectivamente pagados durante el año que se declara.

8Donativos no onerosos ni remunerativos (gratuitos); es decir, que no se otorguen imponiendo algún gravamen a cambio de servicios recibidos por el donante.

1Para conocer el monto que le corresponde de acuerdo con el área geográfi ca, consulte la página 41 de esta guía. 2Para conocer el monto que le corresponde de acuerdo con el área geográfi ca, consulte la página 41 de esta guía. &ACTURA.O

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8Transporte escolar de los hijos o nietos, siempre que sea obligatorio o cuando se incluya en la colegiatura para todos los alumnos y se señale por separado en el comprobante.

8 El importe de los depósitos en las cuentas personales especiales para el ahorro, pagos de primas de contratos de seguro

que tengan como base planes de pensiones relacionados con la edad, jubilación o retiro, así como la adquisición de acciones de

sociedades de inversión. El monto que puede deducir por estos conceptos no debe exceder de 152,000 pesos.3

8 Las aportaciones complementarias de retiro realizadas en la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro o en las cuentas de planes personales de retiro, así como las aportaciones voluntarias realizadas a la subcuenta de aportaciones voluntarias, siempre que en este último caso dichas aportaciones cumplan con el requisito de permanencia para los planes de retiro.

El monto de esta deducción es máximo de 10% de los ingresos acumulables en el ejercicio, sin que dichas aportaciones excedan de

cinco salarios mínimos generales de su área geográfi ca elevados al año.4

8 Los pagos efectuados a la entidad, en su caso, por concepto del impuesto local sobre ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado siempre que la tasa no exceda de 5%.

Dónde debe presentar la declaración y pagar los impuestos

Por Internet

La declaración se debe presentar por Internet5 cuando sus ingresos totales del año anterior hayan sido superiores a 300,000 pesos; en

otros casos puede elegir por presentarla por Internet en lugar de hacerlo en ventanilla bancaria.

Si sus ingresos no rebasaron 300,000 pesos puede presentarla por Internet en lugar de hacerlo por ventanilla bancaria.

Cuando la presente por Internet debe utilizar el programa DeclaraSAT versión 2007, que se obtiene en el portal de Internet del SAT.

Contiene las siguientes opciones:

a) Captura de datos con cálculo automático de impuestos.

b) Captura de datos sin cálculo automático de impuestos.

También puede utilizar el programa DeclaraSAT en línea, el cual realiza el cálculo automático de impuestos; es más rápido y no necesita

descargarlo en su máquina. Está disponible en el portal citado.

Para presentar su declaración por Internet es necesario que cuente con su fi rma electrónica avanzada o con su clave de identifi cación

electrónica confi dencial (CIEC).

3Artículo 218 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente.

4Para conocer el monto que le corresponde de acuerdo con el área geográfi ca, consulte la página 41 de esta guía. 5Para mayor información, solicite en los módulos de asistencia o consulte en el portal del

SAT el folleto “Cómo presentar su declaración por Internet”.

?

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Para obtener la fi rma electrónica avanzada concerte una cita en el dicho portal para acudir a tramitarla a módulo de asistencia del SAT

más cercano.

En caso de que le resulte impuesto a cargo, una vez que envió su declaración al SAT debe efectuar el pago mediante transferencia

electrónica de fondos a través del portal de Internet del banco autorizado en el que previamente haya contratado una cuenta para estos fi nes.

Si obtiene saldo a favor en una cantidad igual o mayor a 25,000 pesos para obtener la devolución automática debe enviar su declaración por Internet con la fi rma electrónica avanzada.

En ventanilla bancaria o en módulos de asistencia del

SAT

Cuando sus ingresos del año anterior hayan sido hasta de 300,000 pesos puede presentar la declaración en los bancos o en módulos de

asistencia del SAT, para lo cual no es necesario usar la tarjeta tributaria.

a) Cuando exista cantidad a pagar, la debe presentar en los bancos autorizados.

b) Cuando le resulte en ceros o con saldo a favor, la puede presentar en los módulos de asistencia del SAT o en los bancos autorizados.

Se considera que también es en ceros, cuando al restar estímulos fi scales o hacer compensaciones dé como resultado cero a pagar. Le recomendamos presentarla vía Internet, es más rápido, fácil, cómodo y seguro.

Recomendaciones para el uso adecuado de las formas fi scales

8 Antes de iniciar el llenado de la declaración, lea las indicaciones que se encuentran en la forma fi scal 13, así como el Instructivo para

el llenado de la forma fi scal 13 que puede obtener en los módulos de asistencia del SAT y en nuestro portal de Internet

8 Anote sus datos reales en el recuadro correspondiente, siguiendo la secuencia del caso práctico.

8 Utilice sólo formas fi scales originales; no fotocopias ni reducciones.

8 La forma fi scal no debe contener tachaduras, enmendaduras, manchas u otras marcas que impidan su lectura.

8 Imprima sólo en tinta negra.

Cómo debe llenar las formas fi scales

8 A máquina o electrónicamente y anotar las cantidades de derecha a izquierda.

8 No anote signos de puntuación como puntos, comas, guiones, u otros ni deje espacios entre las cantidades.

13

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8 Las cantidades en la forma fi scal deben anotarse redondeadas, sin centavos. Para sus cálculos sí debe considerar los centavos. Las cantidades se redondean al peso inmediato superior a partir de 51 centavos y al peso inmediato inferior cuando se trate de 50 centavos o menos.

Ejemplo

Cantidad determinada en el cálculo Cantidad que debe anotar en la forma fi scal

$4,768.51 4769

$5,628.50 5628

8 No olvide anotar su RFC a trece posiciones y su CURP a 18 posiciones en todas las hojas de la forma fi scal.

8 Debe anotar todos sus datos sin abreviaturas.

Si al llenar su declaración le surgen dudas, utilice nuestros servicios de asistencia (vea la página 43 de esta guía).

Formas de pago

Cuando presente su declaración en el banco y le haya resultado cantidad a cargo, debe efectuar el pago en efectivo o con cheque certifi cado, de caja o personal.

Si la presenta por Internet, el pago se efectúa a la Tesorería de la Federación por transferencia electrónica de fondos de su cuenta bancaria.

Los pagos con cheque se entenderán realizados en las siguientes fechas:

8 El mismo día, cuando se trate de un cheque presentado antes de las 13:30 horas en el banco a cuyo cargo fue librado.

8 El día hábil bancario siguiente, cuando el cheque se presente después de las 13:30 horas en el banco a cuyo cargo fue librado.

8 El día hábil bancario siguiente, cuando el cheque se presente antes de las 13:30 horas en un banco distinto de aquel a cuyo cargo fue

librado.

8 El segundo día hábil bancario siguiente, cuando el cheque respectivo se presente después de las 13:30 horas en un banco distinto de

aquel a cuyo cargo fue librado.

En caso de que pague con cheque personal, anote en el mismo lo siguiente:

En el anverso: “Para abono en cuenta bancaria de la Tesorería de la Federación”.

En el reverso: “Cheque librado para el pago de contribuciones federales a cargo del contribuyente (nombre del contribuyente) con

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CASO PRÁCTICO

A continuación desarrollamos un caso práctico en el que efectuamos el cálculo del impuesto y le indicamos las cantidades que debe anotar en el formato. Asimismo, se inserta la parte del formato que debe llenar en cada paso. Usted debe seguir el mismo procedimiento, pero en su forma fi scal anotando sus propias cantidades .

Debe considerar los datos contenidos en la constancia que proporciona el patrón, así como las constancias de retenciones que expidan las instituciones que le paguen intereses, como los siguientes:

Datos CONCEPTO DATOS DEL EJEMPLO $ SUS DATOS $ Sueldos y salarios 84,112.00

Ingresos obtenidos por sueldos

Ingresos exentos6 2,920.20

Proporción del subsidio (dato proporcionado por el patrón) 0.716

Subsidio no acreditable por salarios7 2,797.25

Retenciones de ISR 11,000.00

Ingresos por intereses percibidos de bancos8

Interés nominal 30,000.00

Interés real 29,902.00

Retención de ISR 1,250.00

Ingresos por intereses percibidos de sociedades de inversión Interés nominal Interés real Retención 45,000.00 44, 974.36 8, 994.87 Total de retenciones 21,244.87 Deducciones personales 5,300.00

6Este dato lo toma de la constancia que le expida el patrón. Los ingresos exentos que puede considerar para calcular el impuesto son 30 días por aguinaldo, 15 días por

prima vacacional y 15 días por PTU. Todas estas cantidades deben calcularse tomando en cuenta el salario mínimo del área geográfi ca que le corresponda.

7

Para determinar el monto del subsidio no acreditable consulte la página 39 de esta guía (anexo: ingresos por sueldos y salarios).

8

Las instituciones bancarias y demás personas que hagan pagos por intereses, deben expedir una constancia que entre otros datos contenga el monto de los intereses nominales y el monto de los intereses reales pagados en el año, así como el monto del impuesto retenido por dichos conceptos.

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37

CONSTANCIA DE SUELDOS, SALARIOS, CONCEPTOS ASIMILADOS Y CRÉDITO AL SALARIO

(INCLUYE INGRESOS POR ACCIONES) ANVERSO 0!

REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES

CLAVE ÚNICA DE REGISTRO DE POBLACIÓN APELLIDO PATERNO APELLIDO MATERNO NOMBRE(S)

1 DATOS DEL TRABAJADOR O ASIMILADO A SALARIOS

PERIODO QUE AMPARA LA CONSTANCIA:

MES INICIAL MES FINAL EJERCICIO

ESTA CONSTANCIA DEBERÁ SER CONSERVADA POR EL TRABAJADOR.

SUBSIDIO ACREDITABLE

IMPUESTO LOCAL A LOS INGRESOS POR SUELDOS, SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO ( 7 )

INGRESOS EXENTOS

(Campo T de esta página, más el campo c de la página 2, más el campo R1 de la página 3)

INGRESOS NO ACUMULABLES

(Campo W de esta página, más el campo g de la página 2)

INGRESOS ACUMULABLES ( A - B - C - D )

ISR CONFORME A LA TARIFA ANUAL TOTAL DE INGRESOS POR SUELDOS, SALARIOS Y CONCEPTOS ASIMILADOS (Campo O, más el campo P de esta página, más los campos a, más i, más

m de la página 2, más el campo S1 de la página 3)

G. B. C. D. E. F. A. H.SUBSIDIO NO ACREDITABLE

2 IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Es obligatorio requisitar estos campos.

Anotará A, B o C, según corresponda al área geográfica que señala la Comisión Nacional de los Salarios Mínimos.

Únicamente para constancias de 2001, de conformidad con el Art. Segundo Transitorio, del Decreto por el que se reforma el Art. 80-A de la LISR, publicado en el DOF el 29 de noviembre de 2001.

Deberá utilizar este campo, cuando el patrón haya realizado cálculo anual de ISR y al trabajador le corresponda una proporción distinta a la de los demás trabajadores.

A. Miembros de las sociedades cooperativas de producción, B. Integrantes de sociedades y asociaciones civiles, C. Miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o comisarios; D. Actividad empresarial (comisionistas), E. Honorarios asimilados a salarios, F. Ingresos en acciones o títulos valor, G. Otros.

01 Aguascalientes, 02 Baja California, 03 Baja California Sur, 04 Campeche, 05 Coahuila, 06 Colima, 07 Chiapas, 08 Chihuahua, 09 Distrito Federal, 10 Durango, 11 Guanajuato, 12 Guerrero, 13 Hidalgo, 14 Jalisco, 15 México, 16 Michoacán, 17 Morelos, 18 Nayarit, 19 Nuevo León, 20 Oaxaca, 21 Puebla, 22 Querétaro, 23 Quintana Roo, 24 San Luis Potosí, 25 Sinaloa, 26 Sonora, 27 Tabasco, 28 Tamaulipas, 29 Tlaxcala, 30 Veracruz, 31 Yucatán, 32 Zacatecas.

En caso de que el trabajador haya tenido más de un patrón en el ejercicio, deberá señalar el (los) RFC del(los) otro(s) patrón(es). Aplicable a partir del ejercicio 2005.

Tratándose de pagos en parcialidades, número de días del periodo. En caso de pago de jubilaciones, pensiones o haberes de retiro en una sola exhibición, número de días comprendidos entre la fecha en que se realizó el pago y el 31 de diciembre del año de que se trate.

( * ) ( 1 ) ( 2 ) ( 3 ) ( 4 ) ( 5 ) ( 6 ) ( 7 ) ( 8 )

PROPORCIÓN DEL SUBSIDIO:

TARIFA UTILIZADA DEL EJERCICIOQUE DECLARA (Actualizada)1991

SI EL PATRÓN REALIZÓ CÁLCULO ANUAL ÁREA GEOGRÁFICA

DEL SALARIO MÍNIMO ( 1 )

MARQUE CON “X” EL RECUADRO QUE CORRESPONDA Y/O CONTESTE LO QUE SE SOLICITA:

MARQUE CON “X” SI EL TRABAJADOR

ES SINDICALIZADO SI ES ASIMILADO A SALARIOS, SEÑALELA CLAVE CORRESPONDIENTE ( 4 )

CLAVE DE LA ENTIDAD FEDERATIVA DONDE PRESTÓ SUS SERVICIOS ( 5 ) CALCULADA CONFORME A LAS

DISPOSICIONES VIGENTES EN EL EJERCICIO QUE DECLARA ( * )

APLICADA ( 3 ) FRACCIÓN II ( 2 ) FRACCIÓN I ( 2 ) CALCULADA CONFORME A DISPOSICIONES VIGENTES EN 1991 ( * )

.

.

.

.

.

RFC DEL(LOS) OTRO(S) PATRÓN(ES) ( 6 ): J. K.

MONTO DEL SUBSIDIO ACREDITABLE FRACCIÓN IV ( 2 )

L.

IMPUESTO SOBRE INGRESOS ACUMULABLES

M.

IMPUESTO SOBRE INGRESOS NO ACUMULABLES

N.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA CAUSADO EN EL EJERCICIO QUE DECLARA ( K + L )

IMPUESTO RETENIDO AL CONTRIBUYENTE (Campo X de esta página, más los campos h, mas j, más n de la página 2, más los campos U1, más V1 de la página 3)

I. MONTO DEL SUBSIDIO ACREDITABLE

FRACCIÓN III ( 2 )

3 PAGOS POR SEPARACIÓN

O S E N OI S N E P , S E N OI C A LI B U J O RI T E R L E D S E R E B A H

INGRESOS TOTALES POR PAGO EN PARCIALIDADES (No hacer anotación alguna en O)

MONTO DIARIO PERCIBIDO POR JUBILACIONES, PENSIONES O HABERES DE RETIRO EN PARCIALIDADES (No hacer anotación alguna en O) CANTIDAD QUE SE HUBIERA PERCIBIDO EN EL PE-RIODO DE NO HABER PAGO ÚNICO POR JUBILACIO-NES, PENSIONES O HABERES DE RETIRO EN UNA SOLA EXHIBICIÓN (No hacer anotación alguna en O)

NÚMERO DE DÍAS ( 8 ) U. V. INGRESOS GRAVABLES W . INGRESOS ACUMULABLES X. INGRESOS NO ACUMULABLES IMPUESTO RETENIDO P. Q. R. S.

MONTO TOTAL DEL PAGO EN UNA SOLA EXHIBICIÓN (No deberá hacer anotación alguna en

P, Q y R) T. INGRESOS EXENTOS

O.

Datos de la constancia de retenciones por sueldos y salarios

01 12 2006

RUMR770322LS3 RUMR770322HDFNRR08

RUÍZ MARTÍNEZ RODRIGO

A 0. 716 09 84,112.00 2,920.20 81,192.00 2,127.49 2797.25 11,000.00 ! !

(16)

37 0!

REVERSO

PAGOS POR SEPARACIÓN (Continuación) 3 P S O R T OS O G A ) 1 ( N ÓI C A R A P E S R O P INGRESOS ACUMULABLES (Último sueldo mensual ordinario ) ( 2 )

INGRESOS NO ACUMULABLES

IMPUESTO RETENIDO

IMPUESTO CORRESPONDIENTE AL ÚLTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO

e. f. g. h. a. b. c. d. INGRESOS GRAVADOS

MONTO TOTAL PAGADO

NÚMERO DE AÑOS DE SERVICIO DEL TRABAJADOR

INGRESOS EXENTOS

INGRESOS ASIMILADOS A SALARIOS (Sin incluir ( 3 ))

IMPUESTO RETENIDO DURANTE EL EJERCICIO

j.

INGRESOS EN ACCIONES O TÍTULOS VALOR QUE REPRESENTAN BIENES (Por ejercer la opción otorgada por el empleador)

IMPUESTO RETENIDO n. 4 i. 4.1 l.

INGRESOS ASIMILADOS A SALARIOS

PRECIO ESTABLECIDO AL OTORGARSE LA OPCIÓN DE INGRESOS EN ACCIONES O TÍTULOS VALOR

INGRESO ACUMULABLE ( k - l siempre que k sea mayor )

m. k. VALOR DE MERCADO DE LAS ACCIONES O

TÍTULOS VALOR AL EJERCER LA OPCIÓN ( 4 )

Incluyendo, entre otros, prima de antigüedad e indemnizaciones.

Si el pago por separación es menor al último sueldo mensual ordinario, deberá anotar el pago por separación.

Funcionarios y trabajadores de la Federación, de las Entidades Federativas y de los Municipios, así como miembros de las fuerzas armadas.

Si la opción para adquirir acciones o títulos valor se otorgó antes del 1° de enero de 2005, se anotará el valor de mercado que tenían dichas acciones o títulos valor al 31 de diciembre de 2004. ( 1 ) ( 2 ) ( 3 ) ( 4 ) EXENTO GRAVADO

PAGOS DEL PATRÓN EFECTUADOS A SUS TRABAJADORES (Incluyendo ( 3 )) 5

o. SUELDOS, SALARIOS, RAYAS Y JORNALES

p. q. r. s. t. u. v. w. x.

y. VALES PARA DESPENSA GRATIFICACIÓN ANUAL

VIÁTICOS Y GASTOS DE VIAJE

TIEMPO EXTRAORDINARIO

PRIMA VACACIONAL

PRIMA DOMINICAL

PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES (PTU)

REEMBOLSO DE GASTOS MÉDICOS, DENTALES Y HOSPITALARIOS

FONDO DE AHORRO

CAJA DE AHORRO

z. AYUDA PARA GASTOS DE FUNERAL

A1.CONTRIBUCIONES A CARGO DEL

TRABAJADOR PAGADAS POR EL PATRÓN

C1. PRIMA DE SEGURO DE VIDA

D1. SEGURO DE GASTOS MÉDICOS MAYORES B1. PREMIOS POR PUNTUALIDAD

E1. VALES PARA RESTAURANTE

2 75,707.00 3,500.00 1,985.00 1460.10 730.05 730.05

(17)

37

Sólo personas físicas.

Funcionarios y trabajadores de la Federación, de las Entidades Federativas y de los Municipios, así como miembros de las fuerzas armadas.

Sólo si el patrón que expide la constancia realizó cálculo anual.

No deberá duplicar los conceptos exentos que se resten una sola vez por ejemplo: gratificación anual, prima vacacional, entre otros.

*

( 1 )

( 2 ) ( 3 )

FIRMA DEL RETENEDOR O REPRESENTANTE LEGAL SELLO DEL RETENEDOR (EN CASO DE TENERLO) FIRMA DE RECIBIDO POR EL CONTRIBUYENTE

EXENTO GRAVADO

PAGOS DEL PATRÓN EFECTUADOS A SUS TRABAJADORES (Incluyendo ( 1 )) (Continuación) 5

0!

ANVERSO 3

F1. VALES PARA GASOLINA

G1. H1. I1. J1. K1. L1. M1. N1. O1.

P1. OTROS INGRESOS POR SALARIOS

VALES PARA ROPA

AYUDA PARA RENTA

AYUDA PARA ARTÍCULOS ESCOLARES

DOTACIÓN O AYUDA PARA ANTEOJOS

AYUDA PARA TRANSPORTE

CUOTAS SINDICALES PAGADAS POR EL PATRÓN

SUBSIDIOS POR INCAPACIDAD

BECAS PARA TRABAJADORES Y/O SUS HIJOS

PAGOS EFECTUADOS POR OTROS EMPLEADORES ( 2 ) ( 3 )

IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y SALARIOS 6

SUMA DEL INGRESO EXENTO POR SUELDOS Y SALARIOS (Suma de los campos o al P1 de la columna “exento”)

R1.

MONTO DEL IMPUESTO LOCAL A LOS INGRESOS POR SUELDOS, SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO RETENIDO ( 4 )

IMPUESTO RETENIDO DURANTE EL EJERCICIO

IMPUESTO RETENIDO POR OTRO(S) PATRÓN(ES) DURANTE EL EJERCICIO ( 2 )

T1.

U1.

V1.

SUMA DEL INGRESO GRAVADO POR SUELDOS Y SALARIOS (Suma de los campos o al P1 de la columna

“gravado”) Q1.

SUMA DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS ( Q1 + R1 )

S1.

SALDO A FAVOR DETERMINADO EN EL EJERCICIO QUE DECLARA, QUE EL PATRÓN COMPENSARÁ DURANTE EL SIGUIENTE EJERCICIO O SOLICITARÁ SU DEVOLUCIÓN

W1.

DATOS DEL RETENEDOR 7

REGISTRO FEDERAL

DE CONTRIBUYENTES CLAVE ÚNICA DEREGISTRO DE POBLACIÓN *

APELLIDO PATERNO, MATERNO Y NOMBRE(S) O DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES CLAVE ÚNICA DE REGISTRO DE POBLACIÓN APELLIDO PATERNO, MATERNO Y NOMBRE(S) L E D S O T A D T N E S E R P E R E T N A L A G E L Aplicable a partir de 2005.

Se deberá anotar la suma del crédito al salario determinado conforme a la tabla de la LISR correspondiente.

Suma de las diferencias que durante el ejercicio se entregaron en efectivo al trabajador con-forme a las disposiciones fiscales vigentes.

( 4 ) ( 5 )

( 6 )

Z1.

b1.

a1.MONTO TOTAL DE INGRESOS OBTENIDOS PORCONCEPTO DE PRESTACIONES DE PREVISIÓN SOCIAL

CRÉDITO AL SALARIO ENTREGADO EN EFECTIVO AL TRABAJADOR DURANTE EL EJERCICIO ( 6 )

SUMA DE INGRESOS EXENTOS POR CONCEPTO DE PRESTACIONES DE PREVISIÓN SOCIAL

X1.

SALDO A FAVOR DEL EJERCICIO ANTERIOR NO COMPENSADO DURANTE EL EJERCICIO QUE AMPARA LA CONSTANCIA

Y1.

SUMA DE LAS CANTIDADES QUE POR CONCEPTO DE CRÉDITO AL SALARIO LE CORRESPONDIÓ AL TRABAJADOR ( 5 )

81,192.00 2920.20 84112.00

BACR510423T59 BACR510423HDFNRE09 BARRERA CRUZ RODOLFO

(18)

En esta constancia el retenedor que la expida debe asentar una leyenda con los siguientes datos:

8 Fecha en que se presentó ante el SAT la declaración informativa múltiple de los pagos de las citadas remuneraciones;

8 Número de folio o de operación que se asignó a dicha declaración, y

8 Manifestación sobre si realizó o no el cálculo anual del ISR al trabajador al que le entrega la constancia.

Deducciones personales

Antes de iniciar el cálculo del impuesto le sugerimos llenar el anexo 1, página 6, de la forma fi scal 13, en el que debe anotar la suma de sus deducciones personales, y la clave de cada tipo de deducción conforme a la relación que se señala en el cuadro de la izquierda de

dicha página, así como el RFC de quien expide el comprobante y el importe del gasto.

También debe anotar el importe total de las deducciones, y en su caso, la cantidad recuperada de los gastos. En el ejemplo se hicieron los siguientes gastos:

CONCEPTO DATOS DEL EJEMPLO

$

SUS DATOS $

REFERENCIA EN LA FORMA FISCAL

Honorarios médicos, dentales y gastos

hospitalarios 3,300.00

(11-A)

Anexo 1, página 6, columna III

Donativos a instituciones autorizadas

2,000.00

(11-B)

Anexo 1, página 6, columna III Suma de deducciones anotadas en

esta hoja 5,300.00 (11-C) Anexo 1, página 6, columna III campo a Menos:

Cantidad recuperada de los gastos efectuados Igual: (11-D) Anexo 1, página 6, columna III campo c

Total de deducciones personales

5,300.00

(11)

Anexo 1, página 6, columna III

campo d

En caso de que los renglones sean insufi cientes, puede utilizar mas hojas del anexo 1. En ese caso debe anotar la suma de otras hojas en

(19)

REMI541010J10 EPN791120LKG (11-A) 3300 (11-B) 2000 (11-C) 5300 (11) 5300 A C

Llenado de la página 6 de la forma fi scal 13 “Desglose de deducciones personales“

RUMR770322LSE RUMR770322DDFNRR08

(20)

Datos informativos de los retenedores

Desglose de retenciones y pagos efectuados por terceros

En el anexo 1, página 5, de la forma fi scal, debe anotar los datos de las retenciones que en su caso le hayan efectuado:

8 En la columna I, “Tipo de ingreso”, el número del capítulo que corresponda a sus ingresos según la relación que se incluye en

la parte inferior de la página 5 de la forma fi scal; para este caso le corresponde el 1 que es sueldos y salarios y el número 8,

intereses.

8 En la columna II el RFC del retenedor (patrón y banco o institución que pague los intereses).

8 En la columna III el monto de los sueldos e intereses nominales recibidos.

8 En la columna IV proporción de subsidio.

8 En la columna V el monto delISR retenido.

Si tiene varios retenedores y los renglones son insufi cientes, utilice las hojas que sean necesarias.

8 En la columna V, campo A, anote la suma de ISR de esta hoja.

8 En la columna V, campo B, anote la suma de ISR de las otras hojas.

(21)

1 JIIT690411PT6

Llenado del anexo 1, página 5 de la forma fi scal

8 SEL931302213 84000 30000 8 AES791022LKB 159000 45000 0 .716 11000 1250 8995 21245 21245 1 1 RUMR770322LSE RUMR770322DDFNRR08

(22)

Información de copropietarios, sociedad conyugal o sucesión

Este recuadro sólo lo utilizará si percibe ingresos en copropiedad, en sociedad conyugal o en sucesión. Los datos que debe anotar en este caso son:

8El RFC de cada copropietario, socio o heredero.

8El porcentaje que tiene cada uno de ellos.

8El monto de ingresos que le corresponde.

8Los ingresos gravados con IVA y el porcentaje que les corresponde de estos ingresos.

En nuestro ejemplo los ingresos no se obtienen bajo ninguna de estas modalidades

(23)

Cálculo del impuesto

Ingreso acumulable por salarios

CONCEPTO DATOS DEL EJEMPLO

$

SUS DATOS $

REFERENCIA EN LA FORMA FISCAL

Total de ingresos por salarios (monto señalado en la página 15 de esta guía)

84,112.00 (1) Pág. 7, campo A Menos: (2) Pág. 7, campo B Ingresos exentos 2920.20 Igual:

Ingresos acumulables por

salarios 81,191.80 (3)

Pág. 7, campo C

Llenado del cuadro “Ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado” de la página 7 de la forma fi scal

(1) 84112

(2) 2920

(3) 81192

RUMR770322LSE RUMR770322DDFNRR08

(24)

Ingresos acumulables por intereses

Intereses nominales CONCEPTO DATOS DEL EJEMPLO $

SUS DATOS REFERENCIA EN LA FORMA FISCAL

Intereses nominales pagados por bancos (monto señalado en la pág. 15 de esta

guía) 30,000.00 ( 4) Pág. 7, campo m, columna I ( 6) Pág. 7, campo m, columna II Intereses nominales pagados por

sociedades de inversión (monto señalado en la pág. 15 de esta guía)

45,000.00

Total de ingresos por intereses nominales 75,000.00 Intereses reales CONCEPTO DATOS DEL EJEMPLO $

SUS DATOS REFERENCIA EN LA FORMA FISCAL

Intereses reales pagados por bancos

(monto señalado en la pág. 15 de esta guía)

Intereses reales pagados por sociedades de inversión (monto señalado en la pág. 15 de esta guía) 29,902.00 44, 974.36 ( 5) Pág. 7, campo n, columna I ( 7) Pág. 7, campo n, columna II

Total de ingresos acumulables por

(25)

Llenado del cuadro “Intereses” de la pág. 7 de la forma fi scal

En caso de tener pérdidas por concepto de intereses, recuerde que no las puede restar de sus ingresos por sueldos y salarios.

Cálculo de la base gravable

CONCEPTO DATOS DEL EJEMPLO $

SUS DATOS

$ REFERENCIA EN LA FORMA

Ingresos acumulables por

sueldos y salarios(monto

señalado en la página 24) 81,191.80

(3)

Pág. 7, campo c

Más:

Ingresos acumulables por

intereses reales(monto

señalado en la página 25) 74, 876.36 (5)-(7) Pág. 7, campo n, columnas I y II Igual: Ingresos o utilidades acumulables 156,068.16 (8) Pág. 3, campo A Menos:

Pérdidas o diferencias por exceso de deducciones que se

pueden aplicar 0

(9)

Pág. 3, campo B

Igual:

Total de ingresos acumulables 156,068.16 (10)

Pág. 3, campo C Menos: 5,300.00 (11) Pág. 3, campo D Deducciones personales Igual: Base gravable 150, 768.16 (12) Pág. 3, campo E (4) 30000 (5) 29902 (6) 45000 (7) 44974

(26)

Llenado del primer cuadro de la página 3 de la forma fi scal hasta la “base gravable”

ANVERSO 13

E

UN DELITO EN LOS TÉRMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES

REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES

CLAVE ÚNICA DE REGISTRO DE POBLACIÓN

13P3A05D

3

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES ( A - B ) C. D. E. F. G. H. I. J. K.

PÉRDIDAS ( Sin exceder de A ) ( 1 )

B. INGRESOS O UTILIDADES ACUMULABLES A. T. DIFERENCIA ( K - L - M - N - O + P - Q ) DEDUCCIONES PERSONALES ( Campo d de la página 6 ) BASE GRAVABLE ( C - D )

ISR CONFORME A TARIFA ANUAL

SUBSIDIO ACREDITABLE

IMPUESTO SOBRE INGRESOS ACUMULABLES ( F - G ) IMPUESTO SOBRE INGRESOS NO ACUMULABLES

IMPUESTO SOBRE LA RENTA CAUSADO ( H + I - J ) REDUCCIONES DE ISR ( Sin exceder de H + I )

ISR PAGADO EN EXCESO APLICADO CONTRA EL IMPAC

( Sin exceder de S ni de t de la página 4 )

P.

Q.

R.

S.

ISR A CARGO

ISR PAGADO EN EXCESO OTRAS CANTIDADES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE

OTRAS CANTIDADES A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE

N.

O.

M. PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS

IMPUESTO ACREDITABLE PAGADO EN EL EXTRANJERO

IMPUESTO RETENIDO AL CONTRIBUYENTE O PAGADO POR TERCEROS ( Campo C ( columna V ) p·gina 5 )

L.

ESTÍMULOS FISCALES APLICADOS DURANTE EL EJERCICIO ( Sin exceder de K ) U. SALDO A FAVOR ( S - T ) (8) 156068 (9) 0 (10) 156068 (11) 5300 (12) 150768 RUMR770322LSE RUMR770322DDFNRR08

(27)

Cálculo del impuesto con la tarifa anual

Para calcular el impuesto se utiliza la tarifa del artículo 177 de la Ley del Impuesto sobre la Renta la cual se inserta a continuación.

Tarifa del artículo 1779

Límite inferior Límite superior Cuota fi ja Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior

$ $ $ % 0.01 5,952.84 0.00 3.00 5,952.85 50,524.92 178.56 10.00 50,524.93 88,793.04 4,635.72 17.00 88,793.05 103,218.00 11,141.52 25.00 103,218.01 En adelante 14,747.76 29.00

En esta tarifa debe localizar la base del impuesto o base gravable entre las columnas del límite inferior y el límite superior; posteriormente, debe tomar las cantidades del renglón que corresponda y efectuar las operaciones que se señalan a continuación:

CONCEPTO DATOS DEL EJEMPLO

$

SUS DATOS $

REFERENCIA EN LA FORMA FISCAL 13 Base gravable(monto

determinado en la pág. 26 de esta guía) 150,768.16 (12) Pág. 3, campo E Menos: Límite inferior 103,218.01 Igual:

Excedente del límite inferior 47,550.15

Por:

Porcentaje para aplicarse sobre

el excedente del límite inferior 29%

Igual:

Impuesto marginal 13, 789.54

Más:

Cuota fi ja 14,747.76

Igual:

ISR conforme a tarifa anual 28,537.30

(13)

Pág. 3, campo F

(28)

Cálculo del subsidio acreditable

Para calcular el subsidio se utiliza la tabla del artículo 178 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Tabla del artículo 17810

Límite inferior Límite superior Cuota fi ja Por ciento de subsidio sobre

el impuesto marginal $ $ $ % 0.01 5,952.84 0.00 50.00 5,952.85 50,524.92 89.28 50.00 50,524.93 88,793.04 2,318.04 50.00 88,793.05 103,218.00 5,570.28 50.00 103,218.01 123,580.20 7,373.88 50.00 123,580.21 249,243.48 10,326.36 40.00 249,243.49 392,841.96 24,903.24 30.00 392,841.97 En adelante 37,396.32 0.00

(29)

En esta tabla también debe localizar la base del impuesto o base gravable entre las columnas del límite inferior y el límite superior; posteriormente, debe tomar las cantidades del renglón que corresponda y efectuar las operaciones que se señalan a continuación:

CONCEPTO DATOS DEL EJEMPLO

$ SUS DATOS $ REFERENCIA EN LA FORMA FISCAL 13 Base gravable (monto determinado en la pág. 26 de esta guía) 150,768.16 (12) Pág. 3, campo A Menos: Límite inferior

(tabla art. 178, LISR) 123,580.21 Igual:

Excedente del límite inferior 27,187.95

Por:

Porcentaje correspondiente

en la tarifa del art. 177 29%

Igual:

Impuesto marginal 7,884.50

Por:

Por ciento de subsidio sobre impuesto marginal

(tabla art. 178, LISR) 40% Igual: Subsidio sobre impuesto

marginal 3,153.80

Más:

Cuota fi ja del subsidio

(tabla art. 178, LISR) 10,326.36

Igual:

Total del subsidio 13,480.16

Menos:

Subsidio no acreditable por

salarios (monto determinado en la

pág. 40 de esta guía) 2,797.24

Igual:

Subsidio acreditable 10,682.91

(14)

(30)

Cálculo del impuesto a cargo o a favor

DATOS DEL EJEMPLO $ SUS DATOS $ REFERENCIA EN LA FORMA FISCAL ISRconforme a

tarifa anual(monto

determinado en la pág. 28 de esta guía)

28,537.30 (13)

Pág. 3, primer recuadro, campo F

Menos:

Subsidio acreditable

(monto determinado en la pág. 30 de esta guía)

10,682.91 (14)

Pág. 3, primer recuadro, campo G

Igual: Impuesto sobre ingresos acumulables o Impuesto sobre la renta causado en el ejercicio 17,854.39 (15) y (16)

Pág. 3, primer recuadro, campos

H y K

Menos:

Impuesto retenido al contribuyente o pagado por terceros

(monto señalado en la

pág. 15 de esta guía) 21,244.87

(17)

Pág. 3, primer recuadro, campo N

Igual: ISR pagado en exceso 3,390.48 (18) Pág. 3, campo S Saldo a favor11 3,390.48 (18-A) Pág. 3, campo U

11Cuando obtenga saldo a favor, en ningún caso podrá ser superior al total del

(31)

En nuestro ejemplo resultó ISR pagado en exceso o saldo a favor. Si en su caso le resultó impuesto a cargo, anótelo en el campo R, “ISR a cargo”, en la forma fi scal.

Llenado de la página 3, forma fi scal 13, “Determinación del impuesto sobre la renta del ejercicio”

ANVERSO 13

E

UN DELITO EN LOS TÉRMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES

REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES

CLAVE ÚNICA DE REGISTRO DE POBLACIÓN

13P3A05D

3

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES ( A - B ) C. D. E. F. G. H. I. J. K.

PÉRDIDAS ( Sin exceder de A ) ( 1 )

B. INGRESOS O UTILIDADES ACUMULABLES A. T. DIFERENCIA ( K - L - M - N - O + P - Q ) DEDUCCIONES PERSONALES ( Campo d de la página 6 ) BASE GRAVABLE ( C - D )

ISR CONFORME A TARIFA ANUAL

SUBSIDIO ACREDITABLE

IMPUESTO SOBRE INGRESOS ACUMULABLES ( F - G ) IMPUESTO SOBRE INGRESOS NO ACUMULABLES

IMPUESTO SOBRE LA RENTA CAUSADO ( H + I - J ) REDUCCIONES DE ISR ( Sin exceder de H + I )

ISR PAGADO EN EXCESO APLICADO CONTRA EL IMPAC

( Sin exceder de S ni de t de la página 4 )

P.

Q.

R.

S.

ISR A CARGO

ISR PAGADO EN EXCESO OTRAS CANTIDADES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE

OTRAS CANTIDADES A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE

N.

O.

M. PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS

IMPUESTO ACREDITABLE PAGADO EN EL EXTRANJERO

IMPUESTO RETENIDO AL CONTRIBUYENTE O PAGADO POR TERCEROS ( Campo C ( columna V ) p·gina 5 )

L.

ESTÍMULOS FISCALES APLICADOS DURANTE EL EJERCICIO ( Sin exceder de K ) U. SALDO A FAVOR ( S - T ) (8) 156068 (9) 0 (11) 5300 (12) 150768 (13) 28537 (14) 10683 (15) 17854 (16) 17854 (17) 21245 (18) 3391 (18 A) 3391 (10) 156068

(32)

DATOS COMPLEMENTARIOS DE LA DECLARACIÓN

Una vez que realizó los cálculos, anote en la carátula de la forma fi scal 13 en el recuadro con la referencia (19), campo A, señalado en

la página 34el monto del saldo a cargo que haya determinado. En caso de que le haya resultado saldo a favor, anote cero (0).

CONCEPTO DATOS DEL

EJEMPL0 SUS DATOS REFERENCIA FORMA FISCAL

A. Impuesto sobre la renta 0 (19)

Carátula campo A

Si le resulta cantidad a cargo y presenta en tiempo la declaración, no debe actualizar el impuesto ni pagar multas o recargos. Por

eso, anote la misma cantidad a pagar en la referencia (20), campo E,dela carátula de la forma fi scal.

Si no efectúa disminuciones de crédito al salario, compensaciones u otros estímulos , anote 0 (cero)en la referencia (IV), campo L.

También anote la misma cantidad a cargo en la referencia ( 21 ), campo N, y en la ( 22 ), campo R,de la carátula de la forma fi scal.

Compensación de saldos a favor anteriores y otros conceptos que se

pueden restar del saldo a cargo

Si obtuvo saldo a cargo y desea compensar saldos a favor del ISR por lo que no haya solicitado devolución, actualícelos y súmelos con

otras aplicaciones, tales como crédito al salario pagado a sus trabajadores que en su caso pueda disminuir, y otros estímulos fi scales a los que tenga derecho.

Estas cantidades las debe anotar en las referencias de la I a la III, y la suma total en la referencia IV del cuadro de la página 34; en caso

de que no tenga cantidad alguna, anote 0 (cero) en esta última referencia.

Pago en parcialidades

Si le resultó impuesto a cargo puede pagarlo hasta en seis mensualidades consecutivas e iguales, sin autorización previa y sin tener que garantizar el interés fi scal, para ello debe hacer lo siguiente:

8 Presente la declaración anual a más tardar en abril cubriendo la primera parcialidad.

8 Presente el aviso de pago en parcialidades mediante escrito libre12 dentro de los cinco días hábiles siguientes a aquel en que se

presentó la declaración.

12El escrito libre debe estar dirigido a la administración local de recaudación que le corresponda, y contener su nombre,

RFC, domicilio fi scal, el señalamiento de que opta por pagar en parcialidades y el número de ellas, así como su fi rma autógrafa.

(33)

8 Pague la segunda parcialidad y posteriores con la forma fi scal FMP-1 que debe solicitar en la administración local de asistencia que le corresponda en la que ya se incluirán la actualización y recargos correspondientes.

En este caso, llene los siguientes campos de la forma fi scal:

8 Anote en la referencia (21), campo O, el importe de la primera parcialidad, que resulta de dividir la cantidad total a cargo entre

el número de parcialidades que haya elegido.

8 Anote en la referencia (21-B), campo P, la cantidad que resulte de restar a su cantidad a cargo, el importe de la primera

parcialidad.

8 Anote en la referencia (21-C), campo R, la cantidad a pagar que resulta de la cantidad a cargo menos la cantidad señalada en el

campo P.

Ejemplo:

Como en el caso práctico no resultó saldo a cargo utilizaremos otras cantidades para orientarle sobre la manera en que debe llenar la carátula cuando pague en parcialidades.

CONCEPTO DATOS DEL EJEMPLO SUS DATOS REFERENCIA EN LA FORMA

FISCAL 13

Cantidad a cargo 2,250.48 ( 21 )

Carátula, campo N

Importe de la primera parcialidad

2,250.48 ÷ 6 375.08

( 21-A)

Carátula, campo O

Diferencia a cargo descontada la primera parcialidad

2,250.48  375.08

1,875.40 ( 21-B )

Carátula, campo P

Cantidad a pagar (importe de

la primera parcialidad 375.08

( 21-C )

(34)

(19) 2250 I II III IV 0 (21) 2250 (21-A) 375 (21-B) 1875 (21-C)(22) 375 (20) 2250

Llenado del recuadro 1 de la forma fi scal 13, “Pago del impuesto sobre la renta”, cuando se opte por pagar en parcialidades

Si le resultó saldo a favor puede elegir alguna de las siguientes opciones:

8 Solicitar Devolución.Sólo marque X en la referencia (H1). En este caso, sólo señale el nombre del banco en la referencia (H3),

así como el número de cuenta Clabepara transferencia electrónica a 18 dígitos, en la referencia (H4) (se encuentra en el estado

de cuenta que le envía el banco ), para efectos de que le hagan el depósito correspondiente. Si el monto de su saldo a favor es de 25,000 pesos o más para obtener la devolución autómatica debe enviar su declaración por Internet utilizando su fi rma electrónica avanzada.

8 Compensar el saldo a favor contra pagos posteriores. También en este caso, marque con una X el recuadro de referencia (H2) de la misma página 3 de la forma.

Llenado de la página 3, segundo recuadro de la forma fi scal 13

F O R M A F IS C A L CONSTITUYE 3

V. EN EL CASO DE OBTENER SALDO A FAVOR DEL ISR, MARQUE CON (X) SI OPTA POR:

NOMBRE DEL BANCO

NÚMERO DE CUENTA (CLABE) DEVOLUCIÓN COMPENSACIÓN

DECLARO BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD QUE ES MI VOLUNTAD COMO CONTRIBUYENTE BENEFICIARME DE LA DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA A QUE TENGO DERECHO CONFORME AL PÁRRAFO PRIMERO DEL ARTÍCULO 22 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, Y QUE ÉSTA SEA DEPOSITADA EN:

H1 H2

(35)

Qué hacer si resulta impuesto a cargo y compensa un saldo a favor de

declaraciones anteriores

En este caso, debe presentar ante la Administración Local de Asistencia al Contribuyente que le corresponda el aviso de compensación (forma fi scal 41), de acuerdo con los siguientes plazos, según corresponda:

Sexto dígito numérico de la clave del RFC Día siguiente a la presentación de la declaración en que hubieran

efectuado la compensación

1 y 2 Sexto y séptimo día hábil siguiente

3 y 4 Octavo y noveno día hábil siguiente

5 y 6 Décimo y décimo primer día hábil siguiente

7 y 8 Décimo segundo y décimo tercer día hábil siguiente

9 y 0 Décimo cuarto y décimo quinto día hábil siguiente

Qué otros datos del impuesto sobre la renta debe informar

En esta declaración debe informar, en su caso, los ingresos que haya percibido por los conceptos y en los montos que se mencionan a continuación, aun cuando ya haya pagado con anterioridad el o los impuestos correspondientes.

Los conceptos y montos son los siguientes:

8 Ingresos por préstamos, premios y donativos, que en lo individual o en su conjunto excedan de un millón de pesos.

8 Ingresos exentos del impuesto sobre la renta por concepto de herencias o legados y por enajenación de casa habitación, siempre que

la suma de los ingresos por dichos conceptos, sea superior a 500,000 pesos.

8 En el caso de los ingresos por viáticos, debe informarlos en su declaración anual siempre que el monto que haya percibido en el año

por este concepto exceda de 500,000 pesos y represente más de 10% de los ingresos por sueldos.

Si no tiene ingresos por los conceptos citados, debe anotar 0 (cero) en la forma fi scal en cada uno de dichos conceptos.

Llenado de la página 3, tercer recuadro: “Datos informativos obligatorios”

E PRODUCCIÓN NO A U T O R IZ A D A DE EST A F O R M 3

DATOS INFORMATIVOS OBLIGATORIOS

d. VIÁTICOS COBRADOS ( EXENTOS ) a. b. c. PRÉSTAMOS RECIBIDOS PREMIOS OBTENIDOS DONATIVOS OBTENIDOS

f. INGRESOS EXENTOS POR

HERENCIAS O LEGADOS

e.

INGRESOS EXENTOS POR ENAJENACIÓN DE CASA HABITACIÓN DEL CONTRIBUYENTE

g. INTERESES PERCIBIDOS

h.INTERESES REALES POR

RETIROS PARCIALES 0 0 0 0 0 0 0 0

(36)

DATOS PERSONALES DEL CONTRIBUYENTE

Para completar el llenado de la declaración anual, es necesario anotar la siguiente información en la forma fi scal, en el renglón o recuadro correspondiente, de acuerdo con la letra de referencia.

8 Registro Federal de Contribuyentes (a 13 posiciones) en la parte superior izquierda de todas las

páginas de la forma fi scal y de los anexos.

( A )

Carátula

8Clave Única de Registro de Población (a 18 posiciones) en la parte superior izquierda de todas las páginas de la forma fi scal y de los anexos.

( B )

Carátula

8 Ejercicio (el año que declara).

2006

( C )

Carátula

8 Marque X en los anexos que presenta.

1 2 3 4 5 6

( D )

Carátula

8 Apellido paterno, materno y nombre(s). Anótelos completos, sin abreviaturas. ( E )

Carátula

8 Anote la letra correspondiente al tipo de declaración que presenta.

Declaración N

( F )

Carátula

8 Fecha de presentación de declaración complementaria, en su caso, y número de operación o folio de

la declaración presentada anteriormente.

( G )

Carátula

8 Su domicilio fi scal. Debe anotar las palabras completas, sin abreviaturas. ( K )

Pág. 3

8 Datos de su representante legal, en caso de tenerlo. ( L )

Pág. 4

8 Su fi rma o la de su representante legal, en caso de tenerlo. ( M )

Pág. 4

(37)

Ingresos por sueldos y salarios con Intereses

LA

R

E

P

CALLE NO. Y/OLETRA

EXTERIOR

NO. Y/O LETRA INTERIOR

DOMICILIO FISCAL

( 1 ) Incluyendo exceso de deducciones sobre ingresos.

COLONIA MUNICIPIO ODELEGACIÓN

EN EL D.F. LOCALIDAD CÓDIGO POSTAL ENTIDAD FEDERATIVA TELÉFONO ENTRE LAS CALLES DE Y DE CORREO ELECTRÓNICO HIDALGO

BELISARIO DOMÍNGUEZ JUÁREZ GUERRERO MÉXICO CUAUHTÉMOC DISTRITO FEDERAL 06300 52283776 77 (K) RUIZ MARTÍNEZ RODRIGO (A) (D) (B) (C) (E) (F) (N) (G) (H) 0 X X RUMR770322LSE RUMR770322DDFNRR08

Referencia en la página 3 de la forma fi scal

13 13 13 O T U A O N N ÓI C C U D O SI F A M R O F A T S E E D A D A ZI R

FIRMA O HUELLA DIGITAL DEL CONTRIBUYENTE O BIEN, DEL REPRESENTAN-TE LEGAL QUIEN MANIFIESTA BAJO PROREPRESENTAN-TESTA DE DECIR VERDAD, QUE A

ESTA FECHA EL MANDATO CON EL QUE SE OSTENTA NO LE HA SIDO MODIFICADO O REVOCADO

DECLARO BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD QUE LOS DATOS CONTENIDOS EN ESTA DECLARACIÓN SON CIERTOS

REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES CLAVE ÚNICA DE REGISTRO DE POBLACIÓN APELLIDO PATERNO APELLIDO MATERNO NOMBRE(S) T N E S E R P E R L E D S O T A DE T N A L A G E L INSTRUCCIONES (L)

Página 4 de la forma fi scal

Referencia en la página 3 de la forma fi scal

(38)

ANEXO: INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Cálculo del subsidio acreditable y no acreditable por sueldos

Ingresos acumulables

CONCEPTO DATOS DEL EJEMPLO

$

SUS DATOS $

Total de ingresos (cantidad señalada en

la página 15 de esta guía) 84,112.00

Menos:

Ingresos exentos

(monto señalado en la página 15 de esta guía)

2,920.20

Igual:

Ingresos acumulables 81,191.80

Cálculo del subsidio a 100% con la tabla del artículo 178

CONCEPTO DATOS DEL EJEMPLO

$

SUS DATOS $

Ingreso acumulable 81,191.80

Menos:

Límite inferior(tabla del artículo 178,

LISR ver pág. 29) 50,524.93

Igual:

Excedente del límite inferior 30,667.81

Por:

Porcentaje para aplicarse sobre excedente del límite inferior (porcentaje de la tarifa del art.177, ver pág. 28)

17%

Igual:

Impuesto marginal 5,213.36

Por:

Porcentaje del subsidio sobre

impuesto marginal (Tabla art. 178) 50%

Igual:

Subsidio sobre impuesto marginal 2,606.68

Más:

Cuota fi ja del subsidio(Tabla art. 178) 2,318.04

Igual:

(39)

Cálculo del porcentaje del subsidio acreditable

Una vez que determinó el subsidio a 100%, para conocer la cantidad del subsidio no acreditable debe efectuar los pasos siguientes:

Paso 1: proporción del subsidio no acreditable

Calcule la proporción del subsidio no acreditable; para ello, a la unidad (1.00) reste la proporción del subsidio que le corresponda señalada en la constancia que le entrega el patrón; y efectúe las operaciones siguientes:

CONCEPTO DATOS DEL EJEMPLO SUS DATOS

Unidad 1.00

Menos:

Proporción del subsidio

(dato señalado en la pág.15 de esta guía) 0.716

Igual:

Resultado 0.284

Por:

Dos

Igual:

Proporción del subsidio no

acreditable 0.568

Paso 2:monto del subsidio no acreditable

Multiplique el subsidio a 100% que obtuvo al aplicar la tabla del artículo 178 por la proporción del subsidio no acreditable: el resultado es el monto del subsidio no acreditable.

CONCEPTO DATOS DEL EJEMPLO

$

SUS DATOS $

Subsidio de 100%(monto determinado en la

página anterior ) 4,924.72 Por:

Proporción del subsidio no acreditable

0.568

Igual:

Monto del subsidio no acreditable 2,797.24

(40)

SALARIOS MÍNIMOS

Salarios mínimos vigentes en el 200613 Área geográfi ca Diario

$ Anual $ 30 días $ 15 días $ 5 Salarios mínimos anuales $ A 48.67 17,764.55 1,460.10 730.05 88,822.75 B 47.16 17,213.40 1,414.80 707.40 86,067.00 C 45.81 16,720.65 1,374.30 687.15 83,603.25

Áreas geográfi cas para efectos del salario mínimo general

Área geográfi ca A integrada por: todos los municipios de los estados de Baja California y Baja California Sur; los municipios de Guadalupe, Juárez y Praxedis G. Guerrero, del estado de Chihuahua; el Distrito Federal; el municipio de Acapulco de Juárez, del estado de Guerrero; los municipios de Atizapán de Zaragoza, Coacalco de Berriozábal, Cuautitlán, Cuautitlán Izcalli, Ecatepec de Morelos, Naucalpan de Juárez, Tlalnepantla de Baz y Tultitlán, del Estado de México; los municipios de Agua Prieta, Cananea, Naco, Nogales, General Plutarco Elías Calles, Puerto Peñasco, San Luis Río Colorado y Santa Cruz, del estado de Sonora; los municipios de Camargo, Guerrero, Gustavo Díaz Ordaz, Matamoros, Mier, Miguel Alemán, Nuevo Laredo, Reynosa, Río Bravo, San Fernando y Valle Hermoso, del estado de Tamaulipas, y los municipios de Agua Dulce, Coatzacoalcos, Cosoleacaque, Las Choapas, Ixhuatlán del Sureste, Minatitlán, Moloacán y Nanchital de Lázaro Cárdenas del Río, del estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.

Área geográfi ca B integrada por: los municipios de Guadalajara, El Salto, Tlajomulco de Zúñiga, Tlaquepaque, Tonalá y Zapopan, del estado de Jalisco; los municipios de Apodaca, San Pedro Garza García, General Escobedo, Guadalupe, Monterrey, San Nicolás de los Garza y Santa Catarina, del estado de Nuevo León; los municipios de Altar, Atil, Bácum, Benito Juárez, Benjamín Hill, Caborca, Cajeme, Carbó, La Colorada, Cucurpe, Empalme, Etchojoa, Guaymas, Hermosillo, Huatabampo, Imuris, Magdalena, Navojoa, Opodepe, Oquitoa, Pitiquito, San Ignacio Río Muerto, San Miguel de Horcasitas, Santa Ana, Sáric, Suaqui Grande, Trincheras y Tubutama, del estado de Sonora; los municipios de Aldama, Altamira, Antiguo Morelos, Ciudad Madero, Gómez Farías, González, El Mante, Nuevo Morelos, Ocampo, Tampico y Xicoténcatl del estado de Tamaulipas, y los municipios de Coatzintla, Poza Rica de Hidalgo y Túxpam, del estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.

Área geográfi ca C integrada por: todos los municipios de los estados de Aguascalientes, Campeche, Coahuila de Zaragoza, Colima, Chiapas, Durango, Guanajuato, Hidalgo, Michoacán de Ocampo, Morelos, Nayarit, Oaxaca, Puebla, Querétaro de Arteaga, Quintana Roo, San Luis Potosí, Sinaloa, Tabasco, Tlaxcala, Yucatán y Zacatecas; todos los municipios del estado de Chihuahua excepto Guadalupe, Juárez y Praxedis G. Guerrero; todos los municipios del estado de Guerrero excepto Acapulco de Juárez; todos los municipios del estado de Jalisco excepto Guadalajara, El Salto, Tlajomulco de Zúñiga, Tlaquepaque, Tonalá y Zapopan; todos los municipios del Estado de México excepto

13Publicados en el Diario Ofi cial de la Federación el 26 de diciembre de 2005.

!

"

(41)

Atizapán de Zaragoza, Coacalco de Berriozábal, Cuautitlán, Cuautitlán Izcalli, Ecatepec de Morelos, Naucalpan de Juárez, Tlalnepantla de Baz y Tultitlán; todos los municipios del estado de Nuevo León excepto Apodaca, San Pedro Garza García, General Escobedo, Guadalupe, Monterrey, San Nicolás de los Garza y Santa Catarina; los municipios de Aconchi, Álamos, Arivechi, Arizpe, Bacadéhuachi, Bacanora, Bacerac, Bacoachi, Banámichi, Baviácora, Bavispe, Cumpas, Divisaderos, Fronteras, Granados, Huachinera, Huásabas, Huépac, Mazatán, Moctezuma, Nácori Chico, Nacozari de García, Onavas, Quiriego, Rayón, Rosario, Sahuaripa, San Felipe de Jesús, San Javier, San Pedro de la Cueva, Soyopa, Tepache, Ures, Villa Hidalgo, Villa Pesqueira y Yécora, del estado de Sonora; los municipios de Abasolo, Burgos, Bustamante, Casas, Cruillas, Güémez, Hidalgo, Jaumave, Jiménez, Llera, Mainero, Méndez, Miquihuana, Padilla, Palmillas, San Carlos, San Nicolás, Soto la Marina, Tula, Victoria y Villagrán, del estado de Tamaulipas, y todos los municipios del estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, excepto Agua Dulce, Coatzacoalcos, Coatzintla, Cosoleacaque, Las Choapas, Ixhuatlán del Sureste, Minatitlán, Moloacán, Nanchital de Lázaro Cárdenas del Río, Poza Rica de Hidalgo y Túxpam.

(42)

Servicios gratuitos

y confi denciales

Para información fi scal:

Consulte: www.sat.gob.mx Escriba: asisnet@sat.gob.mx Llame a INFOSAT: 01 800 46 36 728

Para denunciar posibles actos

de corrupción:

Escriba:

denuncias@sat.gob.mx

Llame:

(43)

por la Administración General de Asistencia al Contribuyente, a través de la Administración Central de Relaciones y Comunicación, consta de 55,000 ejemplares y se terminó de imprimir en el mes de

febrero de 2007.

Servicio de Administración Tributaria, AGAC, ACRC.

Se prohíbe la reproducción total o parcial de esta obra con fi nes de lucro.

Este documento no establece obligaciones ni crea derechos distintos de los contenidos en las disposiciones fi scales vigentes.

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