Guía de aprendizaje
Instrucciones: A continuación encontrarás una serie de actividades que deberás desarrollar a fin de
prepararte para rendir Examen Final.
ESTADOS CONTABLES BÁSICOS I. Balance General
1. Concepto y características
Es un estado que muestra la situación financiera de la empresa en una fecha determinada señalando los bienes y derechos que posee (Activo), sus obligaciones con terceros (Pasivo) y los derechos de los dueños (Patrimonio).
Se dice que es un estado estático porque representa lo que la empresa es en un momento dado. Es como una fotografía de ella en cierta fecha.
2 Contenido
Su contenido corresponde a un resumen de los recursos económicos, técnicamente denominados activos y de las deudas a favor de terceros y de los propietarios, técnicamente denominados pasivo y patrimonio respectivamente.
La situación económica que se muestra, está referida básicamente a los activos que posee una empresa. De ellos depende, en gran medida, la capacidad de una organización para generar sus ingresos económicos. La situación financiera se refiere por una parte, a los pasivos y patrimonio, es decir, a las deudas y obligaciones que se tiene y, de otra parte, a la capacidad de pago de esas deudas, lo que se conoce relacionando los activos y su liquidez con los pasivos y sus vencimientos. En otras palabras, la situación económica-financiera de una empresa, mostrada en el Balance, se orienta a saber cuánto tengo y cuánto debo. Cuánto tengo para generar ingresos económicos en el futuro y cuánto debo y tengo disponible para pagar esas deudas.
Desde una perspectiva externa a la empresa el pasivo y patrimonio muestran las fuentes de donde se han obtenido los recursos, y el activo, la forma como estos mismos recursos se han invertido.
3 Formas de presentación
Existen diferentes formas de exponer el Balance dependiendo del uso.
El formato más común es el Balance General Clasificado, el cual agrupa las cuentas que tienen características comunes bajo un mismo título y las ordena de acuerdo a la finalidad con que se confecciona el estado, es decir, la clasificación depende directamente de la función. La más usada es la Clasificación Financiera. En ella se ordena el Activo según su disponibilidad, partiendo desde lo más disponible hasta llegar a lo de más difícil liquidación y el Pasivo de acuerdo a su exigibilidad, iniciándolo con el Pasivo Exigible a Corto Plazo (menos de un año) y continuando n orden decreciente de exigibilidad.
La estructura de este Balance corresponde a la presentación horizontal o como cuenta. Los activos se ubican al lado izquierdo y los pasivos y patrimonio al lado derecho.
Otra forma de presentación es la vertical o como informe. En esta modalidad se listan los activos y, a continuación de ellos, los pasivos y el patrimonio.
Una modalidad muy útil por lo analítica, es la que presenta en primer término el activo circulante y restando a éste se presenta el pasivo circulante; la diferencia es el capital de trabajo. Al capital de trabajo se le suma el activo a largo plazo y se le resta el pasivo a largo plazo, obteniendo el patrimonio, a modo de ejemplo se presenta la siguiente información:
Liceo Polivalente
“Juan Antonio Ríos“
Quinta Normal
Unidad Temática: Balance General Clasificado
Objetivo General: Conocer, comprender y aplicar los diferentes registros que utilizan las Empresas, para
anotar mediante el uso de la Contabilidad, las operaciones que origina su movimiento comercial
Contenidos: Balance y Estado de Resultados
Subsector: Informes Financieros Docente: J. Andrés Torres G.
Sociedad Las Brujas S.A. Balance
Al 31 de diciembre de 200X
Activo Circulante $ 1.560.500 Menos: Pasivo Circulante (1.127.000) Capital de trabajo 433.500 Más: Activo Fijo 1.079.000
Otros Activos 524.000 Menos: Pasivo a Largo Plazo (1.066.500)
Patrimonio 970.000 4 Fuentes de información L Laa ininffoorrmmaacciióónn coconntteenniiddaa eenn elel BaBallaannccee eessttáá rereffeerriiddaa a aloloss dodoccuummeennttooss qquuee rreessppaallddaann llooss hehecchhooss e eccoonnóómmiiccooss,, loloss cocommpprroobbaanntteess ccoonnttaabblleess (i(innggrreessoo,, egegrreessoo y yddee trtraassppaassoo)),, lliibbrrooss pprriinncciippaalleess yy rreeggiissttrrooss a auuxxiilliiaarreess qquuee ccoommpprreennddee uunn ssiisstteemmaa ccoonnttaabbllee ddee uunnaa eemmpprreessaa..
5 Esquema general del balance según la Circular Nº 1501 ACTIVOS ACTIVOS CIRCULANTES ACTIVOS FIJOS OTROS ACTIVOS T TOOTTAALLAACCTTIIVVOO PASIVOS PASIVOS CIRCULANTES PASIVOS A LARGO PLAZO
INTERES MINORITARIO (cuando se trata de un Balance Consolidado) PATRIMONIO
T
TOOTTAALLPPAASSIIVVOOYYPPAATTRRIIMMOONNIIOO
6 Definiciones de conceptos incluidos en el balance. a. Activo Circulante C Coorrrreessppoonnddee a atotoddaass aqaquueellllaass paparrttiiddaass ququee rerepprreesseennttaann bbiieenneess oo vavalloorreess enen ppeerrmmaanneennttee c coonnvveerrssiióónn ccoommoo ccoonnsseeccuueenncciiaa ddeell cicicclloo cocommeerrcciiaall o o ddee pprroodduucccciióónn a a qquuee sese ddeeddiiccaa llaa e emmpprreessaa.. RReepprreesseennttaann didissppoonniibbiilliiddaadd,, bbiieenneess qquuee ppuueeddeenn coconnvveerrttiirrssee eenn ddiissppoonniibbllee ccoonn eell c cuurrssoo nnoorrmmaall ddee llooss nneeggoocciiooss ccoonn uunn mmááxxiimmoo ddee uunn aaññoo aa ccoonnttaarr ddee llaa ffeecchhaa ddeell bbaallaannccee.. b. Activo Fijo P Prrooppiieeddaaddeess ffííssiiccaass ttaannggiibblleess,, aaddqquuiirriiddaass oo ffaabbrriiccaaddooss paparraa sseerr uussaaddooss oo eexxpplloottaaddooss eenn ffoorrmmaa p peerrmmaanneennttee (m(mááss dede unun añañoo)) eenn elel dedessaarrrroolllloo dede ssuuss aaccttiivviiddaaddeess y yququee nnoorrmmaallmmeennttee nono ssoonn d dee ffáácciill lliiqquuiiddaacciióónn.. EEjj.. TTeerrrreennooss,, EEddiiffiicciiooss,, MMuueebblleess,, MMaaqquuiinnaarriiaass,, IInnssttaallaacciioonneess,, VVeehhííccuullooss.. c. Otros Activos I Inncclluuyyee aaqquueellllooss aaccttiivvooss qquuee nnoo ssee ppuueeddeenn ccllaassiiffiiccaarr eenn llooss rruubbrrooss aanntteerriioorreess.. SSuu ccaarraacctteerrííssttiiccaa e ess qquuee nnoo sseerráánn rreeaalliizzaaddooss,, vevennddiiddooss oo ccoonnssuummiiddooss ddeennttrroo ddeell ppllaazzoo ddee uunn aaññoo aa ccoonnttaarr ddee llaa f feecchhaa ddee llooss eessttaaddooss ffiinnaanncciieerrooss.. d. Pasivo Circulante O Obblliiggaacciioonneess coconnttrraaííddaass ccoonn teterrcceerrooss aajjeennooss aa elelllaa cucuaallqquuiieerraa sseeaa susu ororiiggeenn yy qquuee sese c caanncceellaann eenn eell ccuurrssoo nnoorrmmaall ddeell nneeggoocciioo ccoonn eell ppllaazzoo mmááxxiimmoo ddee uunn aaññoo.. e. Pasivo a Largo Plazo
I Inncclluuyyee aqaquueellllaass oboblliiggaacciioonneess ddee lala eemmpprreessaa ququee seserráánn ccaanncceellaaddaass oo aammoorrttiizzaaddaass eenn plplaazzooss s suuppeerriioorreess aa uunn aaññoo,, aa ppaarrttiirr ddee llaa ffeecchhaa ddee llooss eessttaaddooss ffiinnaanncciieerrooss.. f. Interés minoritario E Essttee rruubbrroo ccoorrrreessppoonnddee alal rreeccoonnoocciimmiieennttoo ddee lala poporrcciióónn dedell papattrriimmoonniioo dede llaass ffiilliiaalleess ququee p peerrtteenneecceenn aa tteerrcceerraass ppeerrssoonnaass,, yy ppoorr lloo ttaannttoo,, ssóólloo ppooddrráá pprreesseennttaarr sasallddoo ccuuaannddoo ssee ttrraattee ddee e essttaaddooss fifinnaanncciieerrooss coconnssoolliiddaaddooss.. SSee ddeebbeerráánn iinnddiiccaarr enen uunnaa nnoottaa exexpplliiccaattiivvaa llaass sosocciieeddaaddeess q quuee ggeenneerreenn eessttee iinntteerrééss mmiinnoorriittaarriioo,, ccoommoo aassiimmiissmmoo llooss mmoonnttooss ccoorrrreessppoonnddiieenntteess.. g. Patrimonio P Paarrttiicciippaacciióónn yy//oo ddeerreecchhooss ququee titieenneenn llooss prprooppiieettaarriiooss sosobbrree llooss bibieenneess yy dederreecchhooss ddee lala e emmpprreessaa..
7 Clasificación de los rubros según la Circular Nº 1501 ACTIVOS
5.11.00.00 TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES
Incluye aquellos activos o recursos de la empresa que serán realizados, o consumidos dentro del plazo de un año a contar de la fecha de los estados financieros.
5.11.10.10 Disponible:
Fondos en caja o depositados en cuentas corrientes bancarias, tanto en moneda nacional como extranjera, de disponibilidad inmediata y sin restricciones de ningún tipo. De existir restricciones, estos activos deberán ser clasificados bajo el rubro “Otros activos circulantes” y revelarse su condición en notas los estados financieros.
5.11.10.20 Depósitos a plazo:
Fondos depositados en bancos e instituciones financieras, no sujetos a restricciones de ningún tipo.
Los saldos mantenidos en depósitos a plazo, para compensación de préstamos de corto plazo, o partidas similares, deben incluirse en “Otros activos circulantes” y revelarse en notas a los estados financieros.
5.11.10.30 Valores negociables (neto):
En este rubro deben incluirse las inversiones en acciones, pagarés, bonos, cuotas de fondos mutuos u otros títulos de oferta pública, que representen la inversión de fondos disponibles para las operaciones corrientes de la empresa, netas de provisiones por pérdida de valor. Ej. Fluctuación de valores.
5.11.10.40 Deudores por ventas (neto):
Cuentas por cobrar provenientes de las operaciones comerciales de la empresa, previamente rebajadas por las estimaciones de deudores incobrables y los intereses no devengados por la sociedad.
5.11.10.50 Documentos por cobrar (neto):
Cuentas por cobrar documentadas a través de letras, pagarés u otros documentos, provenientes exclusivamente de las operaciones comerciales. Esta cuenta debe mostrarse rebajada por las estimaciones de deudores incobrables por este concepto y por los intereses no devengados por la sociedad.
5.11.10.60 Deudores varios (neto):
Corresponde a todas aquellas cuentas por cobrar que no provengan de las operaciones comerciales de la empresa, tales como cuentas corrientes del personal o deudores por ventas de activo fijos. Las estimaciones de deudores varios incobrables deben ser rebajadas de esta cuenta para su presentación. 5 5..1111..1100..7700DDooccuummeennttoossyyccuueennttaassppoorrccoobbrraarraaeemmpprreessaassrreellaacciioonnaaddaass:: D Dooccuummeennttooss y ycucueennttaass ppoorr cocobbrraarr a aemempprreessaass rerellaacciioonnaaddaass,, d deessccoonnttaaddooss llooss iinntteerreesseess nnoo ddeevveennggaaddooss qquuee pprroovveennggaann oo nnoo d dee opopeerraacciioonneess cocommeerrcciiaalleess yy ccuuyyoo ppllaazzoo ddee rreeccuuppeerraacciióónn nnoo e exxcceeddee a a uunn añañoo aa ccoonnttaarr dede llaa fefecchhaa dede loloss eessttaaddooss f fiinnaanncciieerrooss.. 5 5..1111..1100..8800 EExxiisstteenncciiaass((nneettoo)):: E Enn eessttee rruubbrroo dedebbeerráá momossttrraarrssee eell ttoottaall dede exexiisstteenncciiaass dedell ggiirroo c coommeerrcciiaall ddee prprooppiieeddaadd ddee lala emempprreessaa,, coconn rroottaacciióónn eeffeeccttiivvaa d deennttrroo dedell peperrííooddoo ananuuaall,, dedebbiieennddoo ininddiiccaarrssee eenn ununaa nonottaa e exxpplliiccaattiivvaa,, eell dedettaallllee eell dedettaallllee dede ssuuss ccoommppoonneenntteess ppoorr c caatteeggoorrííaa.. L Looss pprroodduuccttooss ququee nono ccuummppllaann ccoonn lala ddeeffiinniicciióónn anantteerriioorr d deebbeerráánn seserr clclaassiiffiiccaaddooss enen eell rurubbrroo ““OOttrrooss acacttiivvooss ffiijjooss””,, ssii sese t trraattaassee ddee rereppuueessttooss o o sisimmiillaarreess qquuee seserráánn ininccoorrppoorraaddooss d deeffiinniittiivvaammeennttee a adidicchhoo rurubbrroo,, o obibieenn eenn eell rurubbrroo ““OOttrrooss””,, sisi c coorrrreessppoonnddiieessee.. E Ell ssaallddoo dedebbeerráá seserr momossttrraaddoo enen foforrmmaa nneettaa,, eses ddeecciirr,, h haabbiieennddoo ddeedduucciiddoo llaass eessttiimmaacciioonneess ppoorr ppoossiibblleess aajjuusstteess aa llaass e exxiisstteenncciiaass ppoorr coconncceeppttoo ddee:: ccaassttiiggoo ppoorr obobssoolleesscceenncciiaa,, p prroodduuccttooss ddeeffeeccttuuoossooss o odede didiffíícciill vevennttaa y y llaa pprroovviissiióónn ppoorr a ajjuussttee ddee aqaquueellllooss prproodduuccttooss cucuyyoo vvaalloorr ccoonnttaabbiilliizzaaddoo eses s suuppeerriioorr aa llooss vvaalloorreess nneettooss ddee rreeaalliizzaacciióónn.. 5 5..1111..1100..9900 IImmppuueessttoossppoorrrreeccuuppeerraarr:: C Coorrrreessppoonnddee iinncclluuiirr enen esesttee rruubbrroo eell ccrrééddiittoo ffiissccaall nenettoo,, ppoorr c coonncceeppttoo dede iimmppuueessttoo aall vavalloorr agagrreeggaaddoo,, enen aaddeellaannttee IIVVAA,, loloss p paaggooss pprroovviissiioonnaalleess ququee eexxcceeddeenn aa llaa pprroovviissiióónn poporr iimmppuueessttoo a a llaa rreennttaa uu ototrrooss crcrééddiittooss alal imimppuueessttoo aa lala rerennttaa,, tatalleess ccoommoo g gaassttooss dede ccaappaacciittaacciióónn,, dodonnaacciioonneess aa uunniivveerrssiiddaaddeess y y eell c crrééddiittoo poporr ccoommpprraa dede acacttiivvoo ffiijjoo.. AAddiicciioonnaallmmeennttee,, ddeebbeenn i inncclluuiirrssee llooss P.P.PP..MM.. ppoorr rreeccuuppeerraarr poporr uuttiilliiddaaddeess ababssoorrbbiiddaass p poorr ppéérrddiiddaass ttrriibbuuttaarriiaass..
5 5..1111..2200..1100 GGaassttoossppaaggaaddoossppoorraannttiicciippaaddoo:: E Essttee rurubbrroo esesttáá coconnssttiittuuiiddoo,, eexxcclluussiivvaammeennttee,, ppoorr aqaquueellllooss p paaggooss efefeeccttuuaaddooss ppoorr seserrvviicciiooss qquuee sseerráánn rreecciibbiiddooss ppoorr llaa e emmpprreessaa,, dduurraannttee llee ejejeerrcciicciioo sisigguuiieennttee aall dede llaa fefecchhaa ddee loloss e essttaaddooss ffiinnaanncciieerrooss,, ttaalleess cocommoo aarrrriieennddooss,, sesegguurrooss,, yy ototrrooss s seerrvviicciiooss ccaanncceellaaddooss eenn ffoorrmmaa aannttiicciippaaddaa.. 5 5..1111..2200..2200 IImmppuueessttoossddiiffeerriiddooss:: E Essttee rruubbrroo rreefflleejjaarráá lala ddiiffeerreenncciiaa dedeuuddoorraa nenettaa eennttrree lele i immppuueessttoo aa papaggaarr eenn uunn eejjeerrcciicciioo ttrriibbuuttaarriioo didissttiinnttoo aall dede susu r reeggiissttrroo coconnttaabbllee yy elel gagassttoo trtriibbuuttaarriioo poporr iimmppuueessttoo a alala rerennttaa,, o orriiggiinnaaddaa poporr didiffeerreenncciiaass tetemmppoorraarriiaass dededduucciibblleess enen elel cocorrttoo p pllaazzoo,, yy poporr lala exexiisstteenncciiaa dede ppéérrddiiddaass trtriibbuuttaarriiaass ququee iimmpplliiccaann u unn bbeenneeffiicciioo ttrriibbuuttaarriioo.. 5 5..1111..2200..3300 OOttrroossaaccttiivvoosscciirrccuullaanntteess:: E Essttee rurubbrroo cocommpprreennddee ttooddooss aqaquueellllooss aaccttiivvooss cicirrccuullaanntteess qquuee n noo pupueeddeenn sseerr clclaassiiffiiccaaddooss eenn aallgguunnaa dede lalass dedeffiinniicciioonneess a anntteerriioorreess.. 5 5..1111..2200..4400 CCoonnttrraattoossddeelleeaassiinngg((nneettoo)):: P Paarraa lalass eemmpprreessaass ddee leleaassiinngg,, ssee iinncclluuiirráá eenn esesttee rurubbrroo llaa p prrooppoorrcciióónn dedell vavalloorr nonommiinnaall dede loloss ccoonnttrraattooss dede lleeaassiinngg coconn v veenncciimmiieennttooss hhaassttaa uunn añañoo.. EEssttaa ccuueennttaa dedebbeerráá mmoossttrraarrssee eenn f foorrmmaa nneettaa,, eess ddeecciirr,, hhaabbiieennddoo ddeedduucciiddoo llooss iinntteerreesseess ddiiffeerriiddooss p poorr peperrcciibbiirr y ylalass pprroovviissiioonneess ssoobbrree loloss coconnttrraattooss dede lleeaassiinngg p prrooppoorrcciioonnaalleess,, dede aaccuueerrddoo aa lalass iinnssttrruucccciioonneess imimppaarrttiiddaass.. A Addeemmááss,, ssuu ddeessgglloossee ddeebbeerráá rreevveellaarrssee eenn nnoottaass aa llooss eessttaaddooss f fiinnaanncciieerrooss.. 5 5..1111..2200..5500 AAccttiivvoossppaarraalleeaassiinngg((nneettoo)):: P Paarraa llaass emempprreessaass ddee leleaassiinngg,, sese iinncclluuiirráá enen esesttee rruubbrroo a aqquueellllooss bbiieenneess qquuee hahann ssiiddoo adadqquuiirriiddooss paparraa sseerr eennttrreeggaaddooss e enn lleeaassiinngg,, loloss qquuee ssee prpreesseennttaarráánn nenettooss ddee lala pprroovviissiióónn ppoorr c coonncceeppttoo dede mmeennoorr vvaalloorr ddee esesttooss acacttiivvooss,, ddee acacuueerrddoo aa lalass i innssttrruucccciioonneess iimmppaarrttiiddaass.. AdAdeemmááss,, ssuu ddeessgglloossee ddeebbeerráá r reevveellaarrssee eenn nnoottaass aa llooss eessttaaddooss ffiinnaanncciieerrooss.. 5.12.00.00 TOTAL ACTIVOS FIJOS
Deberán clasificarse todos los bienes que han sido adquiridos para usarlos en la explotación social y sin el propósito de venderlos.
5 5..1122..1100..0000 TTeerrrreennooss:: A Accttiivvooss ffiijjooss ddee ccaarráácctteerr iinnmmoobbiilliiaarriioo,, nnoo ddeepprreecciiaabblleess y y aaccttiivvooss n noo rreepprroodduucciibblleess,, ttaalleess ccoommoo yyaacciimmiieennttooss yy bboossqquueess nnaattuurraalleess,, a aúúnn cucuaannddoo ééssttooss eessttéénn ssuujjeettooss aa agagoottaammiieennttoo eenn cacassoo dede e exxpplloottaacciióónn.. 5 5..1122..2200..0000 CCoonnssttrruucccciioonneessyyoobbrraassddeeiinnffrraaeessttrruuccttuurraa:: B Biieenneess ininmmuueebblleess,, eeddiiffiiccaaddooss oo enen ccoonnssttrruucccciióónn,, rreessiiddeenncciiaalleess o o ddee uussoo iinndduussttrriiaall oo ccoommeerrcciiaall.. AAddeemmááss,, ssee iinncclluuyyeenn llaass oobbrraass d dee ininffrraaeessttrruuccttuurraa,, tatalleess cocommoo vívíaass ee ininssttaallaacciioonneess ddee f feerrrrooccaarrrriill,, cacarrrreetteerraass,, cacalllleess,, aallccaannttaarriillllaaddooss,, ppuueenntteess,, a aeerrooppuueerrttooss,, ppoozzooss,, miminnaass,, eettcc.. EsEsttee rurubbrroo dedebbee iinncclluuiirr,, a addeemmááss,, oobbrraass ddee iinnffrraaeessttrruuccttuurraass ttííppiiccaammeennttee aaggrrííccoollaass,, ttaalleess c coommoo rerepprreessaass,, ccaannaalleess,, cceerrccooss,, ccoorrrraalleess,, ccoommoo tatammbbiiéénn llaass i innvveerrssiioonneess aa llaarrggoo ppllaazzoo eenn plplaannttaacciioonneess ddee frfruuttaalleess,, vviiññaass,, e ettcc.. QQuuee ddaarráánn eenn eell ffuuttuurroo pprroodduuccttooss ccoommeerrcciiaalliizzaabblleess.. 5 5..1122..3300..0000 MMaaqquuiinnaarriiaassyyeeqquuiippooss:: A Accttiivvooss fifijjooss ququee rreepprreesseennttaann elel eqequuiippaammiieennttoo bbáássiiccoo paparraa lala p prroodduucccciióónn y y trtraannssppoorrttee.. InIncclluuiirráá eeqquuiippooss dede plplaannttaa o o dede e exxpplloottaacciióónn exexttrraaccttiivvaa,, aaggrrííccoollaa oo ppeessqquueerraa,, ccoommoo tatammbbiiéénn t tooddooss loloss vevehhííccuullooss cucuyyaa dededdiiccaacciióónn pprriinncciippaall eses elel ttrraannssppoorrttee d dee bbiieenneess oo ppeerrssoonnaass.. 5 5..1122..4400..0000 OOttrroossaaccttiivvoossffiijjooss:: T Tooddooss aaqquueellllooss aaccttiivvooss ffiijjooss qquuee nnoo ppuueeddeenn sseerr ccllaassiiffiiccaaddooss eenn a allgguunnaa ddee llaass ddeeffiinniicciioonneess aanntteerriioorreess.. D Deebbeerráánn pprreesseennttaarrssee enen esesttaa ccuueennttaa aaddeemmááss,, aaqquueellllooss aaccttiivvooss f fiijjooss aaddqquuiirriiddooss mmeeddiiaannttee lala susussccrriippcciióónn ddee uunn coconnttrraattoo dede l leeaassiinngg.. 5 5..1122..5500..0000 MMaayyoorrvvaalloorrppoorrrreettaassaacciióónnttééccnniiccaaddeellaaccttiivvooffiijjoo:: M Maayyoorr vvaalloorr dede rreettaassaacciióónn poporr ssoobbrree elel vvaalloorr lliibbrroo ddee loloss a accttiivvooss rreettaassaaddooss ((ssóólloo paparraa llaass eemmpprreessaass ququee ssee hahayyaann a accooggiiddoo aa llaa rreettaassaacciióónn ttééccnniiccaa ddeell aaccttiivvoo ffiijjoo))..
5
5..1122..6600..0000 DDeepprreecciiaacciióónnaaccuummuullaaddaa((mmeennooss))::
Corresponde a las depreciaciones acumuladas de los activos fijos incluido el mayor valor por la retasación técnica, hasta la fecha de cierre de los estados financieros.
5.13.00.00 TOTAL OTROS ACTIVOS
Aquellos activos de la empresa no clasificados como activos circulantes y como activos fijos, corresponderá incluirlos en este rubro, que estará compuesto por aquellos activos y recursos de la empresa que no serán realizados, vendidos o consumidos dentro del plazo de un año a contar de la fecha de los estados financieros. 5 5..1133..1100..1100 IInnvveerrssiioonneesseenneemmpprreessaassrreellaacciioonnaaddaass:: C Coorrrreessppoonnddee a aaqaquueellllaass ininvveerrssiioonneess enen aacccciioonneess ccoonn o osisinn c coottiizzaacciióónn bbuurrssááttiill,, y y ddeerreecchhooss eenn ssoocciieeddaaddeess rreellaacciioonnaaddaass,, ddee a accuueerrddoo aa lloo ddiissppuueessttoo eenn llaa CCiirrccuullaarr NNºº 336688,, ddee 11998833.. 5 5..1133..1100..2200 IInnvveerrssiioonneesseennoottrraassssoocciieeddaaddeess:: C Coorrrreessppoonnddee a aaqaquueellllaass ininvveerrssiioonneess enen aacccciioonneess ccoonn o osisinn c coottiizzaacciióónn bbuurrssááttiill yy ddeerreecchhooss enen sosocciieeddaaddeess nono rerellaacciioonnaaddaass,, d dee aaccuueerrddoo aa lloo ddiissppuueessttoo eenn llaa CCiirrccuullaarr NNºº 336688,, ddee 11998833.. 5 5..1133..1100..3300 MMeennoorrvvaalloorrddeeiinnvveerrssiioonneess:: L Laass eemmpprreessaass qquuee ddeebbeenn ccoonnttaabbiilliizzaarr ssuuss iinnvveerrssiioonneess eenn oottrraass c coommppaaññííaass sseeggúúnn eell mmééttooddoo ddeell vvaalloorr ppaattrriimmoonniiaall pprrooppoorrcciioonnaall,, e enn aaddeellaannttee VPVPPP,, dedebbeerráánn rerefflleejjaarr eenn esesttee rruubbrroo llaass d diiffeerreenncciiaass dedeuuddoorraass qquuee sese ororiiggiinneenn alal ajajuussttaarr eell ccoossttoo ddee llaa i innvveerrssiióónn,, alal momommeennttoo ddee adadooppttaarrssee eell méméttooddoo ddeell VVPPPP oo aall e effeeccttuuaarr uunnaa nnuueevvaa ccoommpprraa.. 5 5..1133..1100..4400 MMaayyoorrvvaalloorrddeeiinnvveerrssiioonneess((mmeennooss)):: E Enn eessttaa ccuueennttaa dedebbeerráá pprreesseennttaarrssee llaa ddiiffeerreenncciiaa aaccrreeeeddoorraa q quuee sese ororiiggiinnee,, alal aajjuussttaarr elel cocossttoo ddee lala iinnvveerrssiióónn yyaa seseaa enen eell m moommeennttoo dede aaddooppttaarrssee elel méméttooddoo ddeell VVPPPP oo alal eeffeeccttuuaarr uunnaa n nuueevvaa ccoommpprraa.. 5 5..1133..1100..5500 DDeeuuddoorreessaallaarrggooppllaazzoo:: C Cuueennttaass ppoorr cocobbrraarr,, coconn exexcceeppcciióónn ddee aaqquueellllaass ccuueennttaass ppoorr c coobbrraarr a aemempprreessaass rreellaacciioonnaaddaass,, cucuyyoo vveenncciimmiieennttoo exexcceeddee a a u unn añañoo a a coconnttaarr dede lala fefecchhaa dede cicieerrrree ddee llooss eessttaaddooss f fiinnaanncciieerrooss.. 5 5..1133..1100..6600 DDooccuummeennttooss yy ccuueennttaass ppoorr ccoobbrraarr aa eemmpprreessaass r reellaacciioonnaaddaassaallaarrggooppllaazzoo.. C Cuuaannddoo eexxiisstteenn dedeuuddaass aa lalarrggoo ppllaazzoo dede sosocciieeddaaddeess r reellaacciioonnaaddaass,, dedebbeerráánn pprreesseennttaarrssee seseppaarraaddaammeennttee babajjoo esesttaa c cllaassiiffiiccaacciióónn ((nneettaass ddee iinntteerreesseess nnoo ddeevveennggaaddooss)).. 5 5..1133..1100..6655 IImmppuueessttoossddiiffeerriiddoossaallaarrggooppllaazzoo:: E Essttee rruubbrroo rreefflleejjaarráá lala ddiiffeerreenncciiaa dedeuuddoorraa nenettaa eennttrree elel i immppuueessttoo aa papaggaarr eenn uunn eejjeerrcciicciioo ttrriibbuuttaarriioo didissttiinnttoo aall dede susu r reeggiissttrroo coconnttaabbllee yy elel gagassttoo trtriibbuuttaarriioo poporr iimmppuueessttoo a alala rerennttaa,, o orriiggiinnaaddaa poporr didiffeerreenncciiaass tetemmppoorraarriiaass dededduucciibblleess enen elel lalarrggoo p pllaazzoo,, yy poporr lala exexiisstteenncciiaa dede ppéérrddiiddaass trtriibbuuttaarriiaass ququee iimmpplliiccaann u unn bbeenneeffiicciioo ttrriibbuuttaarriioo.. 5 5..1133..1100..7700 IInnttaannggiibblleess:: S See dedebbeerráá iinncclluuiirr bbaajjoo esesttee rurubbrroo exexcclluussiivvaammeennttee aqaquueellllooss a accttiivvooss iinnttaannggiibblleess ququee hhaayyaann sisiggnniiffiiccaaddoo uunn dedesseemmbboollssoo rreeaall y y ququee rreepprreesseenntteenn eeffeeccttiivvaammeennttee uunn ppootteenncciiaall ddee sseerrvviicciioo ppaarraa l laa eemmpprreessaa,, tatalleess ccoommoo papatteenntteess,, ffrraannqquuiicciiaass,, mamarrccaass,, c coonncceessiioonneess,, dederreecchhooss sosobbrree lílínneeaass tetelleeffóónniiccaass,, bbaassee ddee d daattooss,, lliicceenncciiaass,, eettcc.. 5 5..1133..1100..8800 AAmmoorrttiizzaacciioonneess((mmeennooss)):: C Coorrrreessppoonnddee a a lalass amamoorrttiizzaacciioonneess aaccuummuullaaddaass ddee llooss i innttaannggiibblleess hhaassttaa llaa ffeecchhaa ddee cciieerrrree ddee llooss eessttaaddooss ffiinnaanncciieerrooss.. 5 5..1133..1100..9900 OOttrrooss:: E Essttee rruubbrroo inincclluuiirráá aqaquueellllaass ppaarrttiiddaass qquuee nnoo ppuueeddaann sseerr i innccoorrppoorraaddaass aa aallgguunnoo ddee llooss rruubbrrooss aanntteerriioorreess.. 5 5..1133..2200..1100 CCoonnttrraattoossddeelleeaassiinnggllaarrggooppllaazzoo((nneettoo)):: P Paarraa lalass eemmpprreessaass ddee leleaassiinngg,, ssee iinncclluuiirráá eenn esesttee rurubbrroo llaa p prrooppoorrcciióónn dedell vavalloorr nnoommiinnaall dede loloss ccoonnttrraattooss ddee leleaassiinngg,, ccuuyyoo v veenncciimmiieennttoo eexxcceeddaa ddee uunn añañoo.. EEssttaa ccuueennttaa dedebbeerráá momossttrraarrssee e enn foforrmmaa nenettaa,, eses ddeecciirr,, hahabbiieennddoo dededduucciiddoo loloss inintteerreesseess d diiffeerriiddooss ppoorr ppeerrcciibbiirr yy lalass prproovviissiioonneess ssoobbrree loloss coconnttrraattooss ddee l leeaassiinngg pprrooppoorrcciioonnaalleess,, dede acacuueerrddoo aa llaass iinnssttrruucccciioonneess i immppaarrttiiddaass..
5.10.00.00 TOTAL ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO
5.21.00.00 TOTAL PASIVOS CIRCULANTES
Incluye aquellas obligaciones contraídas por la empresa, que serán canceladas dentro del plazo de un año a contar de la fecha de los estados financieros.
5 5..2211..1100..1100 OObblliiggaacciioonneess ccoonn bbaannccooss ee iinnssttiittuucciioonneess ffiinnaanncciieerraass aa c coorrttooppllaazzoo:: O Obblliiggaacciioonneess ccoonnttrraaííddaass ccoonn bbaannccooss ee iinnssttiittuucciioonneess ffiinnaanncciieerraass q quuee sese liliqquuiiddaarráánn dedennttrroo ddeell plplaazzoo dede uunn añañoo a acoconnttaarr ddee lala f feecchhaa dede cicieerrrree ddee loloss esesttaaddooss ffiinnaanncciieerrooss,, iinncclluuiiddooss llooss i inntteerreesseess ddeevveennggaaddooss ppoorr eessttaass oobblliiggaacciioonneess.. 5 5..2211..1100..2200 OObblliiggaacciioonneessccoonn bbaannccoosseeiinnssttiittuucciioonneessffiinnaanncciieerraassddee l laarrggooppllaazzoo--ppoorrcciióónnccoorrttooppllaazzoo:: P
Poorrcciióónn ccoonn vveenncciimmiieennttoo ddeennttrroo ddee uunn aaññoo aa ccoonnttaarr ddee llaa ffeecchhaa d dee cciieerrrree dede llooss esesttaaddooss fifinnaanncciieerrooss,, ddee crcrééddiittooss aa lalarrggoo plplaazzoo c coonnttrraattaaddooss ccoonn babannccooss ee iinnssttiittuucciioonneess fifinnaanncciieerraass,, inincclluuiiddooss l looss iinntteerreesseess dedevveennggaaddooss qquuee dedebbaann seserr papaggaaddooss dedennttrroo ddeell m miissmmoo ppllaazzoo.. 5 5..2211..1100..3300 OObblliiggaacciioonneessccoonneellppúúbblliiccoo((ppaaggaarrééss))::
- Obligaciones contraídas con el público a través de la emisión de pagarés u otros títulos de crédito o inversión representativos de deudas de corto plazo.
- Obligaciones originadas en la emisión de pagarés u otros títulos de crédito o inversión representativos de deudas de corto plazo que realice la sociedad, con carácter privado. El valor aquí clasificado representa el monto colocado, así como también los intereses devengados por tales obligaciones a la fecha de cierre.
5.21.10.40 Obligaciones con el público – porción corto plazo (bonos):
Compromisos que deba enfrentar la empresa en un plazo inferior a un año a contar de la fecha de cierre de los estados financieros, por concepto de deudas a largo plazo contraídas con el público a través de la emisión de bonos de oferta pública colocados tanto en Chile como en el extranjero, inscritas en la Superintendencia de Valores y Seguros, así como la porción corto plazo proveniente de la emisión de bonos u otros títulos de deuda a largo plazo, que se realice con carácter privado en Chile, o en forma pública o privada en el extranjero. Además, se deberán incluir los intereses devengados que deban ser pagados dentro del plazo de un año a contar de la fecha de cierre de los estados financieros. El saldo representará la amortización parcial o total del capital adeudado, según corresponda, más el pago de los intereses que serán realizados en el plazo de un año a contar de la fecha de cierre de los estados financieros.
5.21.10.50 Obligaciones a largo plazo con vencimiento dentro de un año:
Porción de las obligaciones a largo plazo, contratados con acreedores distintos a los bancos e instituciones financieras y al público, que vencen dentro de un año a contar de la fecha de cierre de los estados financieros, incluidos los intereses devengados.
5.21.10.60 Dividendos por pagar:
Dividendos provisorios o definitivos que se han acordado repartir y que a la fecha de los estados financieros no hayan sido pagados.
5.21.10.70 Cuentas por pagar:
Obligaciones no documentadas provenientes exclusivamente de las operaciones comerciales de la empresa, netas de intereses no devengados en favor de terceros.
5.21.10.80 Documentos por pagar:
En este rubro se incluirán las cuentas por pagar documentadas a través de letras u otros documentos, provenientes exclusivamente de las operaciones comerciales de la empresa, netas de intereses no devengados en favor de terceros.
5.21.10.90 Acreedores varios:
Obligaciones a menos de un año que no provengan de las operaciones comerciales de la empresa.
5.21.20.10 Documentos y cuentas por pagar a empresas relacionadas:
Obligaciones con empresas relacionadas, que provienen o no de operaciones comerciales, netas de intereses no devengados.
5.21.20.20 Provisiones:
Estimaciones de obligaciones que a la fecha de los estados financieros se encuentran devengadas o adeudadas, tales como gratificaciones y otros beneficios que serán liquidados en el ejercicio siguiente.
5.21.20.30 Retenciones:
Obligaciones de corto plazo por concepto de impuestos de retención, tales como IVA e impuestos de 2ª categoría. Asimismo, deberán incluirse aquellas obligaciones derivadas del pago de remuneraciones como sueldos adeudados y cotizaciones previsionales.
5.21.20.40 Impuesto a la renta:
Impuesto a la renta que corresponde pagar por los resultados del ejercicio, deducidos los pagos provisionales obligatorios o voluntarios y otros créditos que se aplican a esta obligación. 5.21.20.50 Ingresos percibidos por adelantado:
Ingresos recibidos a la fecha de los estados financieros, cuyo efecto en resultados se producirá dentro del ejercicio siguiente.
5.21.20.60 Impuestos diferidos:
Este rubro reflejará la diferencia acreedora neta entre el impuesto a pagar en un ejercicio tributario distinto al de su registro contable y el gasto tributario por impuesto a la renta, originada por diferencias temporarias imponibles en el corto plazo.
5.21.20.70 Otros pasivos circulantes:
Obligaciones que no se pueden clasificarse en los rubros anteriores.
5.22.00.00 TOTAL PASIVOS A LARGO PLAZO
Incluye aquellas obligaciones de la empresa que serán pagadas o amortizadas en plazos superiores a un año a partir de la fecha de los estados financieros.
5 5..2222..1100..0000 OObblliiggaacciioonneessccoonnbbaannccoosseeiinnssttiittuucciioonneessffiinnaanncciieerraass:: P Prrééssttaammooss ototoorrggaaddooss eexxcclluussiivvaammeennttee poporr babannccooss e e i innssttiittuucciioonneess fifinnaanncciieerraass,, coconn vevenncciimmiieennttooss qquuee exexcceeddeenn aa unun a aññoo aa coconnttaarr dede llaa ffeecchhaa ddee cciieerrrree dede loloss esesttaaddooss ffiinnaanncciieerrooss i inncclluuyyeennddoo loloss cocorrrreessppoonnddiieenntteess inintteerreesseess dedevveennggaaddooss poporr p paaggaarr aa mmááss ddee uunn aaññoo.. 5 5..2222..2200..0000 OObblliiggaacciioonneessccoonneellppúúbblliiccoollaarrggooppllaazzoo((bboonnooss)):: -- ObOblliiggaacciioonneess ccoonnttrraaííddaass aa trtraavvééss ddee llaa ememiissiióónn dede bboonnooss u u o ottrrooss títíttuullooss dede dedeuuddaa dede ooffeerrttaa púpúbblliiccaa cocollooccaaddooss tatannttoo eenn C Chhiillee cocommoo eenn eell eexxttrraannjjeerroo,, ininssccrriittaass enen lala SuSuppeerriinntteennddeenncciiaa d dee VVaalloorreess y y SSeegguurrooss,, ccoonn vveenncciimmiieennttoo qquuee exexcceeddeenn a a uunn aaññoo a a ccoonnttaarr ddee llaa ffeecchhaa dede cicieerrrree ddee llooss eessttaaddooss ffiinnaanncciieerrooss,, i inncclluuiiddooss llooss ccoorrrreessppoonnddiieenntteess iinntteerreesseess dedevveennggaaddooss ppoorr p paaggaarr aa mmááss ddee uunn aaññoo.. -- oobblliiggaacciioonneess oorriiggiinnaaddaass eenn llaa eemmiissiióónn ddee bboonnooss yy oottrrooss ttííttuullooss d dee ddeeuuddaa qquuee rereaalliiccee lala sosocciieeddaadd,, ccoonn ccaarráácctteerr pprriivvaaddoo qquuee ssee r reeaalliiccee eenn ChChiillee o oenen foforrmmaa púpúbblliiccaa o o pprriivvaaddaa enen eell eexxttrraannjjeerroo,, c coonn vveenncciimmiieennttoo qquuee eexxcceeddeenn aa uunn aaññoo aa ccoonnttaarr ddee llaa ffeecchhaa ddee c ciieerrrree ddee llooss esesttaaddooss ffiinnaanncciieerrooss,, inincclluuiiddooss llooss c coorrrreessppoonnddiieenntteess inintteerreesseess dedevveennggaaddooss ppoorr papaggaarr a amámáss ddee u unn aaññoo.. 5 5..2222..3300..0000 DDooccuummeennttoossppoorrppaaggaarraallaarrggooppllaazzoo:: E Enn esesttee rurubbrroo sese iinncclluuiirráánn llaass oboblliiggaacciioonneess dodoccuummeennttaaddaass c coonnttrraaííddaass coconn ininssttiittuucciioonneess didissttiinnttaass aa loloss babannccooss e e i innssttiittuucciioonneess fifinnaanncciieerraass,, prproovveenniieennttee ddee lalass ooppeerraacciioonneess c coommeerrcciiaalleess ddee llaa emempprreessaa,, cucuyyoo vevenncciimmiieennttoo eess a a mmááss dede uunn a aññoo inincclluuiiddooss loloss ccoorrrreessppoonnddiieenntteess iinntteerreesseess dedevveennggaaddooss ppoorr p paaggaarr aa mmááss ddee uunn aaññoo.. 5 5..2222..4400..0000 AAccrreeeeddoorreessvvaarriioossllaarrggooppllaazzoo:: O Obblliiggaacciioonneess a a lalarrggoo ppllaazzoo nono dederriivvaaddaass dedell ggiirroo ddee llaa e emmpprreessaa yy nnoo iinncclluuiiddaass eenn llooss rruubbrrooss aanntteerriioorreess.. 5 5..2222..5500..0000 DDooccuummeennttooss yy ccuueennttaass ppoorr ppaaggaarr aa eemmpprreessaass r reellaacciioonnaaddaassllaarrggooppllaazzoo:: D Dooccuummeennttooss y yccuueennttaass poporr papaggaarr a alalarrggoo ppllaazzoo,, dederriivvaaddooss ddee t trraannssaacccciioonneess ccoonn eemmpprreessaass rreellaacciioonnaaddaass..
5 5..2222..6600..0000 PPrroovviissiioonneessllaarrggooppllaazzoo:: E Essttiimmaacciioonneess dede cocossttooss o o gagassttooss dedevveennggaaddooss ququee ssee l liiqquuiiddaarráánn a amámáss dede unun añañoo plplaazzoo,, ccoommoo eses elel cacassoo ddee llaass i innddeemmnniizzaacciioonneess ppoorr aaññooss ddee sseerrvviicciiooss.. 5 5..2222..7700..0000 IImmppuueessttoossddiiffeerriiddoossaallaarrggooppllaazzoo:: E Essttee rurubbrroo rerefflleejjaarráá llaa ddiiffeerreenncciiaa aaccrreeeeddoorraa nneettaa enenttrree elel i immppuueessttoo aa papaggaarr eenn uunn eejjeerrcciicciioo ttrriibbuuttaarriioo didissttiinnttoo aall dede susu r reeggiissttrroo coconnttaabbllee yy elel gagassttoo trtriibbuuttaarriioo poporr iimmppuueessttoo a alala rerennttaa,, o orriiggiinnaaddaa poporr didiffeerreenncciiaass tetemmppoorraarriiaass imimppoonniibblleess enen elel lalarrggoo p pllaazzoo.. 5 5..2222..8800..0000 OOttrroossppaassiivvoossaallaarrggooppllaazzoo:: O Obblliiggaacciioonneess ququee nono pupueeddeenn seserr clclaassiiffiiccaaddaass eenn loloss rruubbrrooss a anntteerriioorreess.. 5.23.00.00 INTERÉS MINORITARIO
Obligación exclusiva del balance consolidado, que corresponde a la porción del patrimonio de las filiales que pertenece a personas distintas de la matriz.
5.24.00.00 TOTAL PATRIMONIO
Corresponde al patrimonio total de los accionistas de la empresa.
Con el propósito de presentar individualmente corregido los saldos que conforme al capital propio o patrimonio financiero de la sociedad, vale decir el capital, reservas, resultados acumulados y dividendos provisorios pagados, si los hubiere, deberá aplicarse a estos saldos el mismo porcentaje utilizado en la determinación de la corrección monetaria del capital propio tributario (D.L. 824).
De lo anterior y de acuerdo a lo establecido en el Título III de la ley Nº 18.046, se desprende que la corrección monetaria del patrimonio se mostrará ya imputada a las cuentas respectivas, incluida la cuenta “Capital pagado”.
No obstante lo expresado en el párrafo anterior, la corrección monetaria correspondiente al capital social, se mostrará en la cuenta “Reserva revalorización capital” para efectos de la presentación trimestral de los estados financieros. Esta revalorización sólo deberá ser imputada a la cuenta “Capital pagado” en la presentación del balance definitivo al 31 de diciembre de cada año (o bien, a la fecha de cierre del ejercicio anual según los estatutos de la sociedad, sí ésta fuere distinta del 31 de diciembre).
Se deberá incluir nota explicativa del Patrimonio, que revele el saldo de sus componentes. 5 5..2244..1100..0000 CCaappiittaallppaaggaaddoo:: C Caappiittaall ssoocciiaall eeffeeccttiivvaammeennttee papaggaaddoo,, yaya rreevvaalloorriizzaaddoo cucuaannddoo s see ttrraattee ddee eessttaaddooss ffiinnaanncciieerrooss aannuuaalleess.. 5 5..2244..2200..0000 RReesseerrvvaarreevvaalloorriizzaacciióónnccaappiittaall:: R Reevvaalloorriizzaacciióónn ddeell ccaappiittaall papaggaaddoo,, acacuummuullaaddoo dudurraannttee eell e ejjeerrcciicciioo,, ququee dedebbeerráá ttrraassppaassaarrssee aall ““CCaappiittaallppaaggaaddoo” ”paparraa lala p prreesseennttaacciióónn dede llooss esesttaaddooss fifinnaanncciieerrooss ananuuaalleess,, sseeggúúnn lloo e essttaabblleecciiddoo enen elel aarrttííccuulloo 1010ºº ddee llaa leleyy NºNº 1818..004466 y yenen lalass d diissppoossiicciioonneess ddeell RReeggllaammeennttoo ddee SSoocciieeddaaddeess AAnnóónniimmaass.. 5 5..2244..3300..0000 SSoobbrreepprreecciiooeennvveennttaaddeeaacccciioonneesspprrooppiiaass:: M Maayyoorr vvaalloorr oobbtteenniiddaa eenn lala ccoollooccaacciióónn ddee aacccciioonneess dede ppaaggoo,, e enn ccoonnffoorrmmiiddaadd a alloo didissppuueessttoo enen elel ararttííccuulloo 2626 dede llaa leleyy NNºº 1 188..004466 yy enen elel ararttííccuulloo 3232 dedell RReeggllaammeennttoo dede SoSocciieeddaaddeess A Annóónniimmaass,, sseeggúúnn ssee ttrraattee ddee aacccciioonneess ccoonn oo ssiinn vvaalloorr nnoommiinnaall,, r reessppeeccttiivvaammeennttee,, yaya rerevvaalloorriizzaaddoo a alala ffeecchhaa dede prpreesseennttaacciióónn d dee loloss eessttaaddooss fifinnaanncciieerrooss.. EEssttee sasallddoo ssee prpreesseennttaarráá nenettoo dede l looss ccoossttooss dede eemmiissiióónn y y cocollooccaacciióónn,, sisieemmpprree yy ccuuaannddoo sese c cuummppllaa ccoonn llaa nnoorrmmaattiivvaa iinnddiiccaaddaa eenn llaa CCiirrccuullaarr NNºº 11..337700 oo ssuuss m mooddiiffiiccaacciioonneess.. 5 5..2244..4400..0000 OOttrraassrreesseerrvvaass:: R Reesseerrvvaass ddee cacappiittaalliizzaacciióónn nono dedeffiinniiddaass aanntteerriioorrmmeennttee o o g geenneerraaddaass poporr didissppoossiicciioonneess leleggaalleess esesppeecciiaalleess ququee afafeecctteenn a a l laa ssoocciieeddaadd.. 5 5..2244..5500..0000 UUttiilliiddaaddeessrreetteenniiddaass:: C Coorrrreessppoonnddee aa llaa ssuummaa ddee llooss ssiigguuiieenntteess rruubbrrooss:: 5 5..2244..5511..0000 RReesseerrvvaaffuuttuurroossddiivviiddeennddooss:: F Foorrmmaaddaa ppoorr lala ddiissttrriibbuucciióónn yy rreeddiissttrriibbuucciióónn ddee ututiilliiddaaddeess d deessttiinnaaddaass aa ccuubbrriirr ffuuttuurrooss rreeppaarrttooss ddee ddiivviiddeennddooss.. 5 5..2244..5522..0000 UUttiilliiddaaddeessaaccuummuullaaddaass:: E Enn eessttee rruubbrroo ssee iinnccoorrppoorraarráánn totoddaass llaass rreesseerrvvaass pprroovveenniieenntteess d dee uuttiilliiddaaddeess,, nnoo iinnddiiccaaddaass eessppeeccííffiiccaammeennttee ccoonn aanntteerriioorriiddaadd..
5 5..2244..5533..0000 PPéérrddiiddaassaaccuummuullaaddaass((mmeennooss)):: P Péérrddiiddaass gegenneerraaddaass eenn eejjeerrcciicciiooss aanntteerriioorreess nono aabbssoorrbbiiddaass a a l laa ffeecchhaa ddeell bbaallaannccee.. 5 5..2244..5544..0000 UUttiilliiddaadd((ppéérrddiiddaa))ddeelleejjeerrcciicciioo:: U Uttiilliiddaadd oo ppéérrddiiddaa ddeell eejjeerrcciicciioo aaccttuuaall.. 5 5..2244..5555..0000 DDiivviiddeennddoosspprroovviissoorriiooss((mmeennooss)):: L Looss ddiivviiddeennddooss pprroovviissoorriiooss,, aaccoorrddaaddooss y y ddeeccllaarraaddooss dudurraannttee eell e ejjeerrcciicciioo yy aqaquueellllooss acacoorrddaaddooss dedessppuuééss ddeell cciieerrrree ddeell eejjeerrcciicciioo a annuuaall yy anantteess ddee lala ffeecchhaa dede eemmiissiióónn ddee loloss ccoorrrreessppoonnddiieenntteess e essttaaddooss ffiinnaanncciieerrooss ee iimmppuuttaabblleess aa didicchhoo ejejeerrcciicciioo,, ddeebbeerráánn p prreesseennttaarrssee rreebbaajjaannddoo llaa uuttiilliiddaadd ddeell mmiissmmoo.. 5 5..2244..5566..0000 DDééffiicciittaaccuummuullaaddooppeerrííooddooddeeddeessaarrrroolllloo((mmeennooss)):: G Gaassttooss dede ororggaanniizzaacciióónn y y pupueessttaa eenn mamarrcchhaa acacuummuullaaddooss d duurraannttee eell ppeerrííooddoo ddee ddeessaarrrroolllloo,, ttaannttoo dede llaa ssoocciieeddaadd i innffoorrmmaannttee cocommoo dede llaass ssoocciieeddaaddeess ffiilliiaalleess,, enen cacassoo qquuee c coorrrreessppoonnddaa.. EEll ddééffiicciitt aaccuummuullaaddoo enen elel ppeerrííooddoo ddee dedessaarrrroolllloo t tiieennee eell mmiissmmoo trtraattaammiieennttoo qquuee llaass pépérrddiiddaass acacuummuullaaddaass,, ddee a accuueerrddoo aa lloo ddiissppuueessttoo eenn llaa CCiirrccuullaarr NNºº 998811,, ddee 11999900.. E Enn eell ccaassoo ddee pprreesseennttaarr llaa ssoocciieeddaadd uunn ssuuppeerráávviitt eenn eell ppeerrííooddoo d dee ddeessaarrrroolllloo,, ééssttee ddeebbeerráá sseerr pprreesseennttaaddoo eenn eessttee cócóddiiggoo,, ccoonn s siiggnnoo ppoossiittiivvoo.. 5.20.00.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 8. Presentación de un Balance General
a. Ejemplo propuesto
Balance General
Rubros 1998 1999
Disponibles 7.982 38.662
Depósitos a plazo 51.447 58.379 Valores negociables (neto) 65.211 85.007 Deudores por venta (neto) 56.294 53.071 Documentos por cobrar (neto) 35.623 37.958 Deudores varios (neto) 15.858 13.867 Cta. cte empresa relacionada 2.998 5.012 Existencias (neto) 106.119 128.775 Otros activo circulantes 61.489 124.124
Total activo circulante 403.021 544.855
Terrenos 119.556 134.221 Construcciones y Obras 546.823 564.349 Maquinarias y equipos 444.384 467.490 Otros activo fijos 519.176 568.645 Mayor valor retasación técnica 38.529 38.491 Depreciación acumulada -408.117 -450.871 Total activo fijo 1.260.351 1.322.325 Inversiones en Emp. Relacionadas 42.872 51.589 Por cobrar Emp. Relacionadas 685 4.211
Otros 20.452 43.996
Total otros activos 64.009 99.796
Total activos 1.727.381 1.966.976
Obligaciones con bancos CP 39.724 42.881 Obligaciones con bancos LP 34.799 20.733 Obligaciones con el público LP 16.446 22.705 Cuentas por pagar 57.950 66.352 Por pagar Emp. Relacionadas 2.232 5.643 Otros pasivos circulantes 29.745 41.767 Total pasivos circulantes 180.896 200.081 Obligaciones con bancos 88.312 47.723 Obligaciones con el público 186.768 283.748
Provisiones 4.994 5.632
Otros pasivos a largo plazo 51.581 53.956 Total pasivos a largo plazo 331.655 391.059 Interés minoritario 40.186 42.190
Capital 900.000 1.000.000
Reservas 83.362 93.340 Utilidades no distribuidas 53.605 65.788 Utilidad del ejercicio 137.677 174.518 Total patrimonio 1.174.644 1.333.646 Total pasivo + patrimonio 1.727.381 1.966.976
b. Ejemplo real
Busca en un periódico lo mas actualizado posible la publicación de un balance general, recórtalo y pégalo en este espacio.
Estado de Resultado
1. Concepto, objetivo y características.
Es un informe de contabilidad que muestra el resultado económico de una empresa, producido en un período determinado y es complementario al balance..
Presenta la situación económica de la empresa e informa acerca del toral de ingresos (operacionales y no operacionales), gastos y resultados netos (pérdidas y ganancias). La importancia de su análisis radica en el hecho de que permite establecer ciertos indicadores o medidas de calidad y eficiencia de la gestión gerencial.
Tiene como objetivo presentar información analítica acerca de las operaciones y rubros que han generado ingresos económicos durante cada período contable y los costos y gastos asociados a dichos ingresos, explicando de esta manera cómo y por qué se obtuvo una utilidad o se produjo una pérdida, en definitiva es un informe económico.
Objetivo: muestra la situación económica de la empresa.
Situación económica de la empresa es la capacidad que han tenido los capitales, en un período dado, para producir utilidades. También se dice que es el grado de eficiencia de la empresa para producir beneficios.
Se le considera también como el desdoblamiento de la cuenta “Capital” del balance, porque muestra detalladamente las variaciones del capital expresadas en términos de utilidad (aumento del capital) o pérdidas (disminución del capital).
Características: a. Dinámico
Porque muestra la forma como se gestó el resultado. b. Acumulativo
Porque entrega totales correspondientes a todo el período. c. Económico
Porque señala la forma, el grado en que los capitales invertidos en la explotación producen resultados positivos y negativos. 2 Contenido del Estado de Resultados.
Su contenido corresponde a la acumulación de ingresos económicos, costos expirados y gastos incurridos. La diferencia entre ingresos menos costos y gastos, corresponde al resultado del ejercicio contable.
Silos ingresos son mayores que los costos y gastos, hay utilidad, y si son menores, hay pérdida. Genéricamente los costos expirados y gastos incurridos reciben el nombre de pérdidas y los ingresos económicos, el nombre de ganancias.
Una diferencia con el balance, es que éste presenta la información “a una fecha determinada” la del final del ejercicio y el Estado de Resultado se refiere a “un período determinado”.
3 Fuentes de información.
Básicamente la misma que origina la elaboración del balance. 4 Esquema general según Circular Nº 1.501.
RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
Ingresos de Explotación... (+) Costo de Explotación... (-)
Margen de explotación... (=) Gastos de Administración y Ventas... (-)
Resultado de Explotación (=)... (+/-) RESULTADO FUERA DE EXPLOTACIÓN
Ingresos Financieros... (+) Utilidad inversión empresas relacionadas... (+) Otros ingresos fuera de explotación... (+) Pérdida inversión empresas relacionadas... (-) Amortización menor valor de inversiones... (-) Gastos Financieros... (-) Otros egresos fuera de explotación... (-) Corrección monetaria... (+/-) Diferencias de cambio... (+/-)
Resultado fuera de explotación (=)... (+/-) Resultado Antes de Impuesto a la renta e ítemes extraordinarios (+/-) Impuesto a la Renta...……… (-) Ítemes extraordinarios... (+/-)
Utilidad (pérdida) antes de interés minoritario (=)... (+/-) Interés minoritario (menos)...……….(-)
Utilidad (pérdida) líquida (=)...……..(+/-) Amortización mayor valor de inversiones...…(+)
5 Definiciones de conceptos incluidos en el Estado de Resultados. a. Resultado de explotación
Está constituido por el agregado de aquellas partidas relativas a la operación del negocio, que incluye los ingresos y costos de explotación, y los gastos de administración y ventas.
b. Resultado fuera de explotación
Está constituido por el agregado de aquellas partidas que por convención se definen desligadas de la operación del negocio propiamente tal, incluyen los rubros: ingresos financieros, utilidad inversión empresas relacionadas, otros ingresos fuera de explotación, pérdida inversión empresas relacionadas, amortización menor valor de inversiones, gastos financieros, otros egresos fuera de explotación y sólo por efectos prácticos se ubicaría bajo este rubro la corrección monetaria.
c. Corrección monetaria
Corresponde al saldo resultante de la revalorización de los activos y pasivos sujetos a corrección monetaria y la revalorización del capital propio, una vez aplicada la corrección monetaria a las cuentas de resultado (de acuerdo a la corrección monetaria integral).
d. Impuesto a la renta
Contiene el correspondiente gasto tributario por concepto de impuesto a la renta calculado de acuerdo a las normas tributarias vigentes, y/o deduciendo el efecto tributario de las diferencias temporales que pudieran existir.
e. Amortización mayor valor de inversiones
Se presentará bajo este rubro la amortización del ejercicio correspondiente a la cuenta “Mayor valor de inversiones”. f. Interés minoritario (menos)
Deberá presentarse bajo este rubro aquella porción de la utilidad consolidada que resulte del reconocimiento del interés minoritario.
g. Utilidad (pérdida) líquida
Se obtiene de sustraer del resultado, antes del impuesto a la renta, el correspondiente cargo por impuesto a la renta. Si se tratase de estados financieros consolidados, será el resultado de sustraer de la utilidad o pérdida consolidada el correspondiente interés minoritario.
6. Clasificación de rubros según Circular Nº 1.501. 5.31.11.00 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
Está constituido por la suma de aquellas partidas relativas a la actividad principal del negocio. 5.31.11.10 Margen de explotación:
Diferencia entre los ingresos de explotación y los costos de explotación. 5.31.11.11 Ingresos de explotación:
Ventas totales efectuadas por la empresa durante el período cubierto por el estado de resultados. El monto de las ventas deberá mostrarse neto de los impuestos que las gravan, descuentos de precios y otros que afecten directamente el precio de venta.
5.31.11.12 Costos de explotación (menos):
Costo de los productos o servicios vendidos, determinado de acuerdo con el sistema de costos llevado por la empresa. 5.31.11.20 Gastos de administración y ventas (menos):
Gastos relacionados directamente con la administración de la sociedad y con la comercialización de los productos y servicios principales, tales como remuneraciones, comisiones, publicidad, promoción, etc.
5.31.12.00 RESULTADO FUERA DE EXPLOTACIÓN
Está constituido por la suma de ingresos, costos y gastos que convencionalmente se consideran no atribuibles directamente a la actividad principal de la sociedad.
5.31.12.10 Ingresos financieros:
Intereses obtenidos por la empresa a través de inversiones financieras. 5.31.12.20 Utilidad inversión empresas relacionadas:
Utilidades reconocidas en las inversiones incluidas en el rubro “Inversiones en empresas relacionadas”. 5.31.12.30 Otros ingresos fuera de explotación:
Ingresos que provienen de las ventas u otras transacciones distintas de las principales, que no hayan sido definidos en las clasificaciones anteriores, tales como royalties, regalías, utilidades en ventas de activo fijos, etc.
Además, se deberán presentar todos aquellos ingresos obtenidos en la enajenación de acciones, así como los dividendos percibidos por inversiones presentadas bajo las cuentas “Valores negociables” e “Inversiones en otras sociedades”. 5.31.12.40 Pérdida inversión empresas relacionadas (menos):
Pérdidas reconocidas en las inversiones incluidas en el rubro “Inversiones en empresas relacionadas”. 5.31.12.50 Amortización menor valor de inversión (menos):
Cargo a resultados por la amortización en el ejercicio de la cuenta “Menor valor de inversiones”, contabilizada en el activo. 5.31.12.60 Gastos financieros (menos):
Intereses, primas, comisiones, etc., devengados o pagados, incurridos por la empresa en la obtención de recursos financieros sea cual fuere su origen.
Gastos y costos originados en transacciones o ajustes que no se relacionan directamente con la actividad principal, tales como pérdidas en venta de inversiones, en ventas de activos fijos, etc.
Además, deberán incluirse aquellos cargos a resultados originados por la venta de acciones, o por el reconocimiento de pérdidas, ya sea provenientes de la aplicación del método del “menor valor entre el costo de adquisición corregido monetariamente y el precio de mercado (cotización bursátil)”, o bien, por el reconocimiento de pérdidas devengadas por inversiones incluidas en el rubro “Inversiones en otras sociedades”.
5.31.12.80 Corrección monetaria (menos/más):
Corresponde al saldo neto resultante de la aplicación de la corrección monetaria de los activos y pasivos no monetarios, del capital propio financiero, y de las cuentas de resultado.
5.31.12.90 Diferencias de cambio (menos/más):
Efecto neto originado por el ajuste a pesos de los activos y pasivos reajustables sobre la base de la paridad de la moneda extranjera.
5.31.10.00 RESULTADO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA E ÍTEMES EXTRAORDINARIOS Suma de los resultados de explotación y fuera de explotación.
5.31.20.00 Impuesto a la renta:
Corresponde al gasto o ingreso generado por: impuesto a la renta determinado de acuerdo a las normas tributarias vigentes, reconocimiento de activos y pasivos por impuestos diferidos, amortización de cuentas de activo y pasivo complementarias contabilizadas por la aplicación inicial del Boletín Técnico Nº 60 del Colegio de Contadores de Chile A.G., beneficio originado por la aplicación de pérdidas tributarias y ajustes de la provisión valuación.
5.31.30.00 Ítemes extraordinarios:
Valor neto de ingresos y egresos que se distinguen por ser inusuales en naturaleza e infrecuentes en ocurrencia, deducido su correspondiente efecto tributario.
5.31.40.00 UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DE INTERÉS MINORITARIO
Resultado consolidado, antes de deducir la proporción del resultado de las filiales, que pertenece al interés minoritario. 5.31.50.00 Interés minoritario:
Proporción del resultado de la (s) filial (es) que pertenece al interés minoritario. 5.31.00.00 UTILIDAD (PÉRDIDA) LÍQUIDA
Diferencia o suma, según corresponda, del resultado antes de impuesto a la renta e ítemes extraordinarios.
En estados financieros consolidados, será la diferencia o suma según corresponda, de la utilidad o pérdida consolidada y el correspondiente interés minoritario.
5.32.00.00 AMORTIZACIÓN MAYOR VALOR DE INVERSIONES
Abono a resultados del ejercicio por la amortización de la cuenta “Mayor valor de inversiones”, contabilizada en el activo. 5.30.00.00 UTILIDAD (PÉRDIDA) DEL EJERCICIO
Suma de la utilidad (pérdida) del ejercicio y de la amortización del mayor valor de inversiones. 7. Presentación de un Estado de Resultado
a. Ejemplo propuesto Estado de Resultados Rubros 1998 1999 Ingresos de explotación 1.043.252 1.153.152 Costos de explotación -815.522 -832.471 Margen bruto 227.730 320.681 Gastos de Adm. y Vtas. 111.450 115.289 Resultado operacional 116.280 205.392 Ingresos financieros 14.666 15.158 Utilidad Inv. Emp. Relac. 6.359 4.124 Gastos financieros -29.990 -27.962 Otros ingresos 18.043 --- Otros egresos --- -1.081 Resultado no operacional 9.078 -9.761 Resultado antes de C. M. 125.358 195.631 Corrección Monetaria 26.336 5.253 Resultado antes de imp. 151.694 200.884 Impuesto a la renta -19.520 -27.585 Interés minoritario 753 -1.044 Amortiz.Mayor Valor Inv. 4.750 2.263 Utilidad del ejercicio 137.677 174.518
b. Ejemplo real
Busca en un periódico lo mas actualizado posible la publicación de un estado de resultados, recórtalo y pégalo en este espacio.
Ejercicio
Desarrolle el siguiente ejercicio. Confeccionando el Balance General y el Estado de Resultados con la siguiente información:
Cuentas Saldo Deudor Saldo Acreedor
1. Amortización del Ej. Menor valor de inversión $ 120.000.
2. Intereses Ganados $ 1.290.000. 3. Provisión vacaciones del personal $ 1.910.000.
4. Ventas $ 18.500.000.
5. Cuentas por cobrar (del giro y a menos de 1 año) $ 2.100.000.
6. Proveedores (a menos de 1 año) $ 2.330.000.
7. Depreciación del ejercicio $ 930.000.
8. Utilidad por inversión en empresas relacionadas $ 3.190.000. 9. Depósito a plazo en US$ $ 1.670.000.
10. Fluctuación de valores $ 155.000.
11. Caja $ 2.250.000.
12. Capital $ 10.000.000.
13. Terrenos $ 5.500.000.
14. Cuentas por cobrar (no del giro a menos de 1 año) $ 1.360.000.
15. Cuentas por pagar con empresas relacionadas (menos 1 año) $ 1.770.000. 16. Estimación deudores incobrables (Cuentas por cobrar) $ 450.000. 17. Gasto por Publicidad $ 680.000.
18. Préstamo Banco de Chile (Saldo a 5 años) $ 3.640.000. 19. Bodegas y Oficinas $ 6.330.000.
20. Provisión indemnización por años de servicio $ 3.110.000. 21. Derecho de Llave $ 1.970.000.
22. Costo de Venta $12.700.000. 23. Menor valor de inversiones $ 550.000.
24. Pagarés en UF por pagar (menos de 1 año) $ 3.250.000. 25. Productos terminados $ 6.920.000.
26. Seguros Vigentes $ 790.000.
27. Letras por Pagar (del giro y a menos de un año) $ 1.570.000. 28. Valores Negociables $ 1.880.000.
29. Dividendos provisorios $ 920.000.
30. Utilidades Retenidas Ej. Anteriores $ 1.520.000.
31. Depreciación Acumulada $ 2.100.000.
32. Bonos por pagar (saldo a más de 1 año) $ 5.490.000. 33. Derechos por Patente de Invención $ 1.860.000.
34. Impuesto de 2ª Categ. por pagar $ 340.000. 35. Gastos por Promotoras de Productos $ 300.000.
36. Arriendos percibidos anticipadamente $ 1.450.000. 37. Maquinarias $ 7.380.000.
38. Impuesto a la Renta $ 100.000.
39. Reserva Revalorización Capital $ 1.370.000.
40. Letras por Cobrar (del giro y a menos de 1 años) $ 1.650.000. 41. Gastos generales $ 250.000.
42. Reservas futuros dividendos $ 2.440.000.
43. Impuesto I.V.A. por Pagar $ 980.000.
44. Inversión en Empresas relacionadas $ 2.700.000. 45. Remuneraciones Pagadas $ 1.500.000.
46. Letras por pagar (del giro y a más de un año) $ 2.820.000. 47. Impuesto a la Renta por Pagar $ 30.000. 48. Materias Primas $ 3.050.000.
49. Utilidad por Vta. de Acciones $ 800.000.
50. Equipos $ 1.500.000.
51. Pérdida por Vta. de Terreno $ 1.865.000. 52. Corrección Monetaria $ 450.000.