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ESTANDARIZACIÓN CONTABLE Y XBRL, UN INSTRUMENTO PARA LA IMPLEMENTACIÓN DE CENTRALES DE BALANCES

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(1)

DEPARTAMENTO DE ESTADÍSTICA. CENTRAL DE BALANCES

ESTANDARIZACIÓN CONTABLE Y XBRL, UN INSTRUMENTO PARA LA IMPLEMENTACIÓN DE CENTRALES DE BALANCES

Seminario Central de Balances y XBRL

CEMLA. Ciudad de México, México. 28 y 29 de abril de 2010

Manuel Ortega

Jefe de la División de Central de Balances / Miembro del XBRL Advisory Council (XAC) del IASCF / Presidente del III Grupo de Trabajo del Comité Europeo de Centrales de Balances (ECCBSO)

(2)

1.

Estandarización contable e informática: bases para la

creación de una Central de Balances

2.

Lenguaje informático estandarizado: ventajas de XBRL

(3)

Necesidad de reducir la carga informativa sobre las empresas:

• Diferentes demandantes de información:

- Autoridades fiscales, Registros Mercantiles, unidades estadísticas, bancos comerciales, accionistas, investigadores universitarios,

gobiernos local y central

• Diferentes niveles de detalle, calendarios y lenguajes informáticos

Necesidad de crear información homogénea en Europa:

• Diferentes planes contables nacionales

• Primera oportunidad, al aplicar IFRS todas las sociedades cotizadas

(4)

¿XBRL es sólo para grandes empresas?

NO: también es necesario para las PYMEs, millones de ellas se verán afectadas en Europa

Empresas no financieras en Europa (información de 9 países, 2002)(1)

Agentes Empleo(2)

Número Porcentaje Número Porcentaje

Todas las formas legales 10,785,372 100.00 38,442,981 100.00

Empresarios autónomos 5,995,513 55.58 8,172,856 21.26

Sociedades 4,789,859 44.41 30,270,125 78.74

de las cuales, empresas cotizadas 3,816 0.04 nd nd

(1)Datos disponibles para Dinamarca, España, Finlandia, Italia, Luxemburgo, Noruega, Portugal, Suecia y Reino Unido.

(2)Datos no disponibles para el Reino Unido

Fuente: Eurostat y estadísticas de intercambio de valores europeos Experiencia europea

La oportunidad de unir estándares (IFRS y XBRL)

(5)

EN RESUMEN:

Estándar contable (depende del entorno regulatorio):

 IFRS, si la normativa nacional lo asume

 Norma contable nacional en caso contrario

Estándar informático: XBRL

(6)

1.

Estandarización contable e informática: bases para la

creación de una Central de Balances

2.

Lenguaje informático estandarizado: ventajas de XBRL

(7)

7

XBRL aporta una metodología de trabajo:

Definición de metadatos (elementos, definiciones,

relaciones contables y fórmulas, dimensiones)

Conexión entre la norma contable y la tecnología

informática que la implementa (desarrolladores de software

contable)

XBRL permite la creación de extensiones nacionales,

sectoriales y de empresa

XBRL facilita el mantenimiento de las versiones:

Caso de Bélgica: 3 idiomas, cambios anuales realizados

con un 50% de ahorro

IASCF investiga para optimizar el modelo

(8)

XBRL: algunas características

XML para estados financieros

Cada elemento, una etiqueta

Metainformación, sobre la información financiera

(linkbases):

Presentación

Cálculo

Nombre (idioma)

Referencias legales

Fórmulas

CENTRALES DE BALANCES

(9)

El proceso de reporte ideal

(10)

Emisor Receptor

Desarrollo de un sistema de reporte clásico

Programador Requisitos del sistema Definición Programador Usuario de negocio Usuario

de negocio Analistatécnico

Requisitos del sistema C Código C Código Analista técnico CENTRALES DE BALANCES

(11)

Emisor Receptor

Desarrollo de sistemas basados en XBRL

Reglas de negocio Taxonomía XBRL Business user Usuario de negocio Analista técnico

(12)

XBRL es el acrónimo de eXtensible Business

Reporting Language

Es un dialecto de XML adaptado a la información

financiera

(13)

¿Qué es una taxonomía?

Diccionario RAE: “Ciencia que trata de los principios, métodos y

fines de la clasificación. Se aplica en particular, dentro de la

biología, para la ordenación jerarquizada y sistemática, con sus nombres, de los grupos de animales y de vegetales.”

En XBRL, es una lista de elementos que forman parte de un

sistema de reporting

Es posible hacer una taxonomía de, por ejemplo, lista de activos

que forman parte de un balance y su nivel de riesgo

Taxonomía XBRL

Schema

(14)

Schema: contiene las características de los

elementos de la taxonomía

Type: Monetary (importe monetario), String (texto),

Date (fecha), Boolean (1-0), NonNegativeInteger

(número no negativo),…

Substitution Group: elemento de taxonomía, tupla o

linkbase de referencias (parte)

Period Type: instant (stock) – duration (flujo)

Balance: credit - debit

Abstract (true-false): para encabezados

Nillable (true-false): elemento imprescindible o no

Taxonomía XBRL

Schema

Linkbases

(15)

Taxonomía XBRL Schema Linkbases Información en una fecha determinada

Cuenta de activo (debit)

Se refiere a un elemento monetario siempre positivo Pertenece a una taxonomía XBRL El elemento no es imprescindible en la taxonomía

(16)

Actualmente hay cinco linkbases en funcionamiento:

Presentación: cómo se ordenan los elementos de la

taxonomía

Cálculo: relaciones de cálculo (suma-resta) entre ellos

Definición: relación del elemento con otros de la

taxonomía (usado también en dimensiones)

Etiquetas: nombre de los elementos en diferentes

situaciones / idiomas

Referencias: texto legal que define el elemento

Taxonomía XBRL

Linkbases Schema

(17)

Taxonomía XBRL Linkbases Schema Presentación: Este elemento aparece en el Balance, dentro del Inmovilizado Intangible Cálculo: Este elemento forma parte de la suma del total Inmovilizado Intangible Definición: No tiene elementos equivalentes en la taxonomía ni otros necesarios ni forma parte de una tabla dimensional Etiquetas: Su nombre en castellano es “Patentes, licencias, marcas y similares” Referencias: Este elemento es requerido en el Modelo Normal, Estado de Balance, Grupo Activo, Categoría A, Epígrafe I, Partida 3

(18)

Dos nuevas linkbases

Fórmulas (ya aprobada): permite definir relaciones de

cálculo más allá de la suma-resta

Versionado: contiene información sobre diferentes

versiones de una misma taxonomía

Taxonomía XBRL Linkbases Schema Taxonomía IFRS Versión 2008 Taxonomía IFRS Versión 2009 Elementos nuevos Elementos eliminados Elementos modificados

Elementos sin cambios

Linkbase de versionado

(19)

Otros conceptos XBRL importantes:

Dimensiones: se usan para modelizar tablas de doble

entrada

Hípercubo Dominio Linkbase de definición Alternativa a crear un elemento en la taxonomía por cada celda de la tabla

(20)

Otros conceptos XBRL importantes:

Tuplas: se usan para modelizar informaciones que se

repiten un número indeterminado de veces.

Subvenciones, donaciones y legados (memoria normal, apartado 18, y memoria abreviada, apartado 11): Se informará sobre: 1) El importe y características de las subvenciones , donaciones y legados

recibidos que aparecen en el balance, así como de los imputados en la cuenta de pérdidas y ganancias. Subvención 1: Importe Características Subvención 2: Importe Características Subvención 17: Importe Características Subvención N: Importe Características Tupla CENTRALES DE BALANCES

(21)

Diferentes formas de diseñar una taxonomía:

Schema único

Módulos

Taxonomía IFRS-GP Versión 2006

Todos los elementos en un archivo único: 4000 elementos

Estructura sencilla aunque poco flexible

(22)

Una taxonomía puede definirse como extensión de

otra (X de XBRL)

Taxonomía Central de Balances

Taxonomía PGC07 Taxonomía DGI

(23)

Un informe XBRL asigna datos a los elementos de

una taxonomía

Valor asignado a este elemento de la taxonomía PGC-07

Elemento del balance de 2007 Admite hasta tres

decimales Valor en euros

Valor de este elemento es 4.660.000 euros

(24)

Otro proyecto XBRL importante:

Rendering: relativo a la forma de presentar los

informes XBRL (tablas, texto,…) y su relación con las

taxonomías.

Supone el equivalente a la linkbase de presentación en un

informe XBRL

(25)

Documentos de buenas prácticas XBRL:

FRTA (Financial Reporting Taxonomy Architecture):

contiene una serie de normas (“must”, “should” y

“may”) para la construcción de taxonomías XBRL, de

manera consistente entre ellas.

Todas las taxonomías XBRL deben cumplir con el FRTA

2.2.10. The beginning balance, the ending balance, and any adjusted balances of an item for a period MUST be represented as a single item. 3.2.5. Abstract elements MAY be used as a heading to group other

concepts for presentation.

4.2.7. A label linkbase SHOULD only contain labels defined in a single language.

http://www.xbrl.org/technical/guidance/FRTA-

RECOMMENDATION-2005-04-25+corrected-errata-2006-03-20.htm

(26)

Documentos de buenas prácticas XBRL:

FRIS (Financial Reporting Instance Standards):

contiene una serie de normas (“must” y “should”) para

la construcción de informes XBRL, de manera

consistente entre ellas.

Su importancia se ha reducido en los últimos años, por

tratarse de directrices muy generales

2.8.1. An instance MUST NOT contain duplicate items.

2.7.5. Each unit SHOULD appear with only one scale factor in a given instance.

http://www.xbrl.org/InstanceGuidance/

(27)

Herramientas de software XBRL:

http://www.fujitsu.com/global/services/software/interst

age/xbrltools/licensebiz21.html

http://www.corefiling.com/products/spidermonkey.html

http://www.ubmatrix.com/products/taxonomy_designer

.htm

Taxonomías XBRL:

http://www.icac.meh.es/Taxonomia/pgc2007/Taxonomi

a.aspx

http://www.bde.es/cenbal/taxonomia/taxonomia.htm

http://www.iasb.org/XBRL/IFRS+Taxonomy/IFRS+Taxo

nomy+2009.htm

http://www.xbrl.es/informacion/dgi.html

http://www.eurofiling.info/

(28)

Especificación XBRL 2.1:

http://www.xbrl.org/Specification/XBRL-

RECOMMENDATION-2003-12-31+Corrected-Errata-2008-07-02.htm

Para más información sobre XBRL:

www.xbrl.info

www.xbrl.es

www.wikixbrl.es

(29)

1.

Estandarización contable e informática: bases para la

creación de una Central de Balances

2.

Lenguaje informático estandarizado: ventajas de XBRL

(30)

Para los reguladores:

Unificar el proceso de revisión de normas y edición de

taxonomías XBRL (ejemplo del IASCF)

Convergencia, regulaciones y taxonomías: US GAAP /

IFRS / EDINET (Japón). Normas y arquitecturas

Asumir los límites de XBRL: nadie lo utilizará, si no es por

obligación, al menos de momento

Para las empresas de software:

Integrar el estándar en sus programas (conversores)

Prepararse para cambios anuales

(31)

Para los usuarios (oferentes):

Aprovechar las sinergias internas

Mejorar los procesos internos de información

(consolidación, por ejemplo)

Crear ventajas competitivas y aumentar la transparencia

Para los usuarios (demandantes):

Eliminar redundancias

Centralizar la recepción de datos (IES portugués)

Para el estándar:

Evolucionar sin afectar a las instalaciones actuales

(32)

32

1.

Hasta ahora XBRL ha avanzado porque ha habido una

obligación legal para su uso

2.

Ninguna empresa aplicará XBRL como una decisión

propia: el estándar no ofrece ventajas de corto plazo

que lo justifique, en estos momentos

3.

Pero en el medio plazo XBRL supone una ventaja

competitiva para las empresas (caso del código de

barras): ejemplo de la SEC de EEUU

XBRL: algunas conclusiones, desde la perspectiva europea

(33)

Referencias

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