DEPARTAMENTO DE ESTADÍSTICA. CENTRAL DE BALANCES
ESTANDARIZACIÓN CONTABLE Y XBRL, UN INSTRUMENTO PARA LA IMPLEMENTACIÓN DE CENTRALES DE BALANCES
Seminario Central de Balances y XBRL
CEMLA. Ciudad de México, México. 28 y 29 de abril de 2010
Manuel Ortega
Jefe de la División de Central de Balances / Miembro del XBRL Advisory Council (XAC) del IASCF / Presidente del III Grupo de Trabajo del Comité Europeo de Centrales de Balances (ECCBSO)
1.
Estandarización contable e informática: bases para la
creación de una Central de Balances
2.
Lenguaje informático estandarizado: ventajas de XBRL
Necesidad de reducir la carga informativa sobre las empresas:
• Diferentes demandantes de información:
- Autoridades fiscales, Registros Mercantiles, unidades estadísticas, bancos comerciales, accionistas, investigadores universitarios,
gobiernos local y central
• Diferentes niveles de detalle, calendarios y lenguajes informáticos
Necesidad de crear información homogénea en Europa:
• Diferentes planes contables nacionales
• Primera oportunidad, al aplicar IFRS todas las sociedades cotizadas
¿XBRL es sólo para grandes empresas?
NO: también es necesario para las PYMEs, millones de ellas se verán afectadas en Europa
Empresas no financieras en Europa (información de 9 países, 2002)(1)
Agentes Empleo(2)
Número Porcentaje Número Porcentaje
Todas las formas legales 10,785,372 100.00 38,442,981 100.00
Empresarios autónomos 5,995,513 55.58 8,172,856 21.26
Sociedades 4,789,859 44.41 30,270,125 78.74
de las cuales, empresas cotizadas 3,816 0.04 nd nd
(1)Datos disponibles para Dinamarca, España, Finlandia, Italia, Luxemburgo, Noruega, Portugal, Suecia y Reino Unido.
(2)Datos no disponibles para el Reino Unido
Fuente: Eurostat y estadísticas de intercambio de valores europeos Experiencia europea
La oportunidad de unir estándares (IFRS y XBRL)
EN RESUMEN:
Estándar contable (depende del entorno regulatorio):
IFRS, si la normativa nacional lo asume
Norma contable nacional en caso contrario
Estándar informático: XBRL
1.
Estandarización contable e informática: bases para la
creación de una Central de Balances
2.
Lenguaje informático estandarizado: ventajas de XBRL
7
XBRL aporta una metodología de trabajo:
Definición de metadatos (elementos, definiciones,
relaciones contables y fórmulas, dimensiones)
Conexión entre la norma contable y la tecnología
informática que la implementa (desarrolladores de software
contable)
XBRL permite la creación de extensiones nacionales,
sectoriales y de empresa
XBRL facilita el mantenimiento de las versiones:
Caso de Bélgica: 3 idiomas, cambios anuales realizados
con un 50% de ahorro
IASCF investiga para optimizar el modelo
XBRL: algunas características
XML para estados financieros
Cada elemento, una etiqueta
Metainformación, sobre la información financiera
(linkbases):
–
Presentación
–
Cálculo
–
Nombre (idioma)
–
Referencias legales
–
Fórmulas
CENTRALES DE BALANCESEl proceso de reporte ideal
Emisor Receptor
Desarrollo de un sistema de reporte clásico
Programador Requisitos del sistema Definición Programador Usuario de negocio Usuario
de negocio Analistatécnico
Requisitos del sistema C Código C Código Analista técnico CENTRALES DE BALANCES
Emisor Receptor
Desarrollo de sistemas basados en XBRL
Reglas de negocio Taxonomía XBRL Business user Usuario de negocio Analista técnico
XBRL es el acrónimo de eXtensible Business
Reporting Language
Es un dialecto de XML adaptado a la información
financiera
¿Qué es una taxonomía?
Diccionario RAE: “Ciencia que trata de los principios, métodos y
fines de la clasificación. Se aplica en particular, dentro de la
biología, para la ordenación jerarquizada y sistemática, con sus nombres, de los grupos de animales y de vegetales.”
En XBRL, es una lista de elementos que forman parte de un
sistema de reporting
Es posible hacer una taxonomía de, por ejemplo, lista de activos
que forman parte de un balance y su nivel de riesgo
Taxonomía XBRL
Schema
Schema: contiene las características de los
elementos de la taxonomía
Type: Monetary (importe monetario), String (texto),
Date (fecha), Boolean (1-0), NonNegativeInteger
(número no negativo),…
Substitution Group: elemento de taxonomía, tupla o
linkbase de referencias (parte)
Period Type: instant (stock) – duration (flujo)
Balance: credit - debit
Abstract (true-false): para encabezados
Nillable (true-false): elemento imprescindible o no
Taxonomía XBRL
Schema
Linkbases
Taxonomía XBRL Schema Linkbases Información en una fecha determinada
Cuenta de activo (debit)
Se refiere a un elemento monetario siempre positivo Pertenece a una taxonomía XBRL El elemento no es imprescindible en la taxonomía
Actualmente hay cinco linkbases en funcionamiento:
Presentación: cómo se ordenan los elementos de la
taxonomía
Cálculo: relaciones de cálculo (suma-resta) entre ellos
Definición: relación del elemento con otros de la
taxonomía (usado también en dimensiones)
Etiquetas: nombre de los elementos en diferentes
situaciones / idiomas
Referencias: texto legal que define el elemento
Taxonomía XBRL
Linkbases Schema
Taxonomía XBRL Linkbases Schema Presentación: Este elemento aparece en el Balance, dentro del Inmovilizado Intangible Cálculo: Este elemento forma parte de la suma del total Inmovilizado Intangible Definición: No tiene elementos equivalentes en la taxonomía ni otros necesarios ni forma parte de una tabla dimensional Etiquetas: Su nombre en castellano es “Patentes, licencias, marcas y similares” Referencias: Este elemento es requerido en el Modelo Normal, Estado de Balance, Grupo Activo, Categoría A, Epígrafe I, Partida 3
Dos nuevas linkbases
Fórmulas (ya aprobada): permite definir relaciones de
cálculo más allá de la suma-resta
Versionado: contiene información sobre diferentes
versiones de una misma taxonomía
Taxonomía XBRL Linkbases Schema Taxonomía IFRS Versión 2008 Taxonomía IFRS Versión 2009 Elementos nuevos Elementos eliminados Elementos modificadosElementos sin cambios
Linkbase de versionado
Otros conceptos XBRL importantes:
Dimensiones: se usan para modelizar tablas de doble
entrada
Hípercubo Dominio Linkbase de definición Alternativa a crear un elemento en la taxonomía por cada celda de la tabla
Otros conceptos XBRL importantes:
Tuplas: se usan para modelizar informaciones que se
repiten un número indeterminado de veces.
Subvenciones, donaciones y legados (memoria normal, apartado 18, y memoria abreviada, apartado 11): Se informará sobre: 1) El importe y características de las subvenciones , donaciones y legados
recibidos que aparecen en el balance, así como de los imputados en la cuenta de pérdidas y ganancias. Subvención 1: Importe Características Subvención 2: Importe Características … Subvención 17: Importe Características … Subvención N: Importe Características Tupla CENTRALES DE BALANCES
Diferentes formas de diseñar una taxonomía:
Schema único
Módulos
Taxonomía IFRS-GP Versión 2006
Todos los elementos en un archivo único: 4000 elementos
Estructura sencilla aunque poco flexible
Una taxonomía puede definirse como extensión de
otra (X de XBRL)
Taxonomía Central de Balances
Taxonomía PGC07 Taxonomía DGI
Un informe XBRL asigna datos a los elementos de
una taxonomía
Valor asignado a este elemento de la taxonomía PGC-07
Elemento del balance de 2007 Admite hasta tres
decimales Valor en euros
Valor de este elemento es 4.660.000 euros
Otro proyecto XBRL importante:
Rendering: relativo a la forma de presentar los
informes XBRL (tablas, texto,…) y su relación con las
taxonomías.
Supone el equivalente a la linkbase de presentación en un
informe XBRL
Documentos de buenas prácticas XBRL:
FRTA (Financial Reporting Taxonomy Architecture):
contiene una serie de normas (“must”, “should” y
“may”) para la construcción de taxonomías XBRL, de
manera consistente entre ellas.
Todas las taxonomías XBRL deben cumplir con el FRTA
2.2.10. The beginning balance, the ending balance, and any adjusted balances of an item for a period MUST be represented as a single item. 3.2.5. Abstract elements MAY be used as a heading to group otherconcepts for presentation.
4.2.7. A label linkbase SHOULD only contain labels defined in a single language.
http://www.xbrl.org/technical/guidance/FRTA-
RECOMMENDATION-2005-04-25+corrected-errata-2006-03-20.htm
Documentos de buenas prácticas XBRL:
FRIS (Financial Reporting Instance Standards):
contiene una serie de normas (“must” y “should”) para
la construcción de informes XBRL, de manera
consistente entre ellas.
Su importancia se ha reducido en los últimos años, por
tratarse de directrices muy generales
2.8.1. An instance MUST NOT contain duplicate items.
2.7.5. Each unit SHOULD appear with only one scale factor in a given instance.
http://www.xbrl.org/InstanceGuidance/
Herramientas de software XBRL:
http://www.fujitsu.com/global/services/software/interst
age/xbrltools/licensebiz21.html
http://www.corefiling.com/products/spidermonkey.html
http://www.ubmatrix.com/products/taxonomy_designer
.htm
Taxonomías XBRL:
http://www.icac.meh.es/Taxonomia/pgc2007/Taxonomi
a.aspx
http://www.bde.es/cenbal/taxonomia/taxonomia.htm
http://www.iasb.org/XBRL/IFRS+Taxonomy/IFRS+Taxo
nomy+2009.htm
http://www.xbrl.es/informacion/dgi.html
http://www.eurofiling.info/
Especificación XBRL 2.1:
http://www.xbrl.org/Specification/XBRL-
RECOMMENDATION-2003-12-31+Corrected-Errata-2008-07-02.htm
Para más información sobre XBRL:
www.xbrl.info
www.xbrl.es
www.wikixbrl.es
1.
Estandarización contable e informática: bases para la
creación de una Central de Balances
2.
Lenguaje informático estandarizado: ventajas de XBRL
Para los reguladores:
Unificar el proceso de revisión de normas y edición de
taxonomías XBRL (ejemplo del IASCF)
Convergencia, regulaciones y taxonomías: US GAAP /
IFRS / EDINET (Japón). Normas y arquitecturas
Asumir los límites de XBRL: nadie lo utilizará, si no es por
obligación, al menos de momento
Para las empresas de software:
Integrar el estándar en sus programas (conversores)
Prepararse para cambios anuales
Para los usuarios (oferentes):
Aprovechar las sinergias internas
Mejorar los procesos internos de información
(consolidación, por ejemplo)
Crear ventajas competitivas y aumentar la transparencia
Para los usuarios (demandantes):
Eliminar redundancias
Centralizar la recepción de datos (IES portugués)
Para el estándar:
Evolucionar sin afectar a las instalaciones actuales
32
1.
Hasta ahora XBRL ha avanzado porque ha habido una
obligación legal para su uso
2.
Ninguna empresa aplicará XBRL como una decisión
propia: el estándar no ofrece ventajas de corto plazo
que lo justifique, en estos momentos
3.
Pero en el medio plazo XBRL supone una ventaja
competitiva para las empresas (caso del código de
barras): ejemplo de la SEC de EEUU
XBRL: algunas conclusiones, desde la perspectiva europea