ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS TESIS
LA AUDITORÍA FINANCIERA Y SU INCIDENCIA EN LA GESTIÓN CONTABLE DE LAS MEDIANAS EMPRESAS DEL SECTOR MINERO DE LA REGIÓN
AREQUIPA, 2020
PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE CONTADOR PUBLICO
AUTOR:
PORTILLA COSAR, SARA PATRICIA CODIGO ORCID: 0000-0002-0292-4085
ASESOR:
DR. DURAND SAAVEDRA, DEMETRIO PEDRO CODIGO ORCID: 0000-0003-4065-7122
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN: AUDITORIA Y TRIBUTACIÓN
LIMA, PERU
2021
Dedicatoria
Este trabajo de investigación va dedicado primeramente a Dios por darnos este maravilloso regalo que es la vida, a mi Padre por el todo el apoyo que me brindo a lo largo de todo el proceso académico.
Agradecimiento
Eternamente agradecida a Dios por permitir que mis metas y sueños se cumplan y saber que puedo confiar en el.
Especialmente a mis Padres, agradezco al amor, la confraternidad, la dedicación y todo el esfuerzo qué ellos dieron para poder ser la persona qué soy ahora.
A la Universidad Peruana de las Américas por brindarnos una educación superior de calidad y contribuir a una correcta formación académica.
A mis verdaderos amigos que siempre me dan aliento a ser un profesional de bien.
Resumen
El presente proyecto de investigación dio inicio con un análisis sustancial externo de las actividades principales de las medianas empresas de la ciudad de Arequipa. en base a este análisis se planteó el problema principal de investigación ¿De qué manera la auditoria financiera influye en la gestión contable de las medianas empresas del sector minero de la región Arequipa, 2020? Y los problemas específicos. Así también, se determinaron los objetivos del estudio, siendo el objetivo general: Determinar si la auditoria financiera influye en la gestión contable de las medianas empresas del sector minero de la región Arequipa, 2020. Ahora, tomando en cuenta este propósito principal, se formuló la hipótesis de la investigación: La auditoría financiera influye significativamente en la gestión contable de las medianas empresas del sector minero de la región Arequipa, 2020.
Este trabajo de investigación se desarrolló bajo el enfoque de investigación explicativo, descriptivo y correlacional, en donde se han considerado los aportes e investigaciones de diferentes autores el cual facilitaron la presente investigación. Para obtener la información referente a la gestión de las mineras se aplicó la técnica de encuesta y su instrumento el cuestionario diseñado. La población está constituida por 110 funcionarios de las empresas lo que paralelamente se obtuvo la muestra de 86 funcionarios.
La investigación llego a los resultados de la prueba de hipótesis general, asociada a chi-cuadrado que es p=0.000 <.0.05, por lo que se rechaza la hipótesis nula.
Por lo tanto, la auditoría financiera influye significativamente en la gestión contable de las medianas empresas del sector minero de la región Arequipa, 2020. Asimismo, el resultado prueba un óptimo aumento de porcentajes para el siguiente periodo.
En conclusión, podemos decir que la Auditoría Financiera constituye una herramienta muy importante para la comprobación de los estados financieros a nivel de las medianas empresas mineras, fortaleciendo la gestión contable de las organizaciones e influyendo en el desarrollo de las mineras, a fin de mejorar óptimamente los resultados planteados con una adecuada toma de decisiones debidamente sustentada.
Palabras clave: Auditoria Financiera, Gestión Contable, Estados Financieros, Toma de decisiones y Rentabilidad.
Abstract
This research project began with a substantial external analysis of the main activities of medium-sized companies in the city of Arequipa. Based on this analysis, the main research problem was raised. How does the financial audit influence the accounting management of medium-sized companies in the mining sector in the Arequipa region, 2020?
And the specific problems. Likewise, the objectives of the study were determined, the general objective being: To determine if the financial audit influences the accounting management of medium-sized companies in the mining sector of the Arequipa region, 2020.
Now, taking into account this main purpose, it was formulated The research hypothesis: The financial audit significantly influences the accounting management of medium-sized companies in the mining sector in the Arequipa region, 2020.
This research work was developed under the explanatory, descriptive and correlational research approach, where the contributions and investigations of different authors have been considered, which facilitated the present investigation. To obtain the information regarding the management of the mining companies, the survey technique and its instrument the designed questionnaire were applied. The sample being: 86 officials.
The research reached the results of the general hypothesis test, associated with chi-square that is p = 0.000 <.0.05, so the null hypothesis is rejected. Therefore, the financial audit significantly influences the accounting management of medium-sized companies in the mining sector in the Arequipa region, 2020. Likewise, the result proves an optimal percentage increase for the following period.
In conclusion, we can say that the Financial Audit is a very important tool for checking financial statements at the level of medium-sized mining companies, strengthening the accounting management of organizations and influencing the development of mining
companies, in order to optimally improve the results raised with an adequate decision- making duly supported.
Keywords: Financial Audit, Accounting Management, Financial Statements, Decision- making and Profitability.
Tabla de Contenidos
Dedicatoria ii
Agradecimiento iii
Resumen iv
Abstract vi
Tabla de Contenidos viii
Introducción 1
Capítulo I: Problemática de Investigación 3
1.1.Descripción de la Realidad Problemática 3
1.2.Delimitación de la Investigación 6
1.2.1 Delimitación Espacial 6
1.2.2 Delimitación Social 6
1.2.3. Delimitación Conceptual 7
1.3. Planteamiento del Problema 8
1.3.1. Problema General. 8
1.3.2. Problemas Específicos. 8
1.4. Objetivos de la Investigación 9
1.4.1. Objetivo General. 9
1.4.2. Objetivos Específicos. 9
1.5. Justificación e Importancia de la Investigación 10
1.6. Limitaciones 11
Capítulo II: Marco Teórico 12
2.1. Antecedente de la Investigación 12
2.1.1. Tesis Internacionales. 12
2.1.2. Tesis Nacionales 15
2.2. Bases Teóricas 18
2.3. Definición de términos básicos 42
Capitulo III: Metodología de la Investigación 46
3.1 Enfoque de la Investigación 46
3.2 Variables 47
3.2.1 Operacionalización de las variables 48
3.3 Hipótesis 49
3.3.1 Hipótesis General 49
3.3.2 Hipótesis Especificas 49
3.4. Tipo y nivel de Investigación 50
3.5. Modelos y Diseño de la Investigación 50
3.6. Población y muestra 52
3.6.1 Población 52
3.6.2 Muestra 53
3.7. Técnicas e Instrumentos de Resolución de datos 56
Capítulo IV: Resultados 57
4.1 Presentación de Resultados 57
4.2 Contrastación de Hipótesis 94
4.3. Discusión 101
Conclusiones 105
Recomendaciones. 106
Referencias Bibliográficas 108
Apéndices 113
Introducción
La investigación se realizó en razón a que la auditoria financiera influye en la gestión contable y permite evidenciar posibles desviaciones existentes en las medianas empresas del sector minero de la región Arequipa (Baldeon. 2019). Esta apreciación la comparte Torre (2019) afirma que al brindar el apoyo significativo con respecto a la auditoria financiera utilizó la metodología de la investigación científica, lo cual sirvió para desarrollar aspectos relevantes del trabajo, menciona que la investigación se realizó la recopilación de información acerca de diversos especialistas con relación a la auditoria financiera. Para el desarrollo metodológico de este trabajo se estructuró en cinco capítulos, los mismos que permitieron abarcar este tema de forma sustancial.
En el Capítulo I: Problemática de la Investigación, en este capítulo se describe la actual situación problemática en las medianas empresas mineras el cual es objeto de esta investigación; en la que se ha observado que las empresas en cuestión no son auditadas de manera externa o interna, detallando también diferentes problemas en la gestión contable, como también los objetivos de la investigación, así mismo la justificación, la delimitación de la investigación, el planteamiento del problema, la importancia y las limitaciones en el trabajo realizado.
Respecto al Capítulo II: Marco Teórico, desarrolla y expone el vasto marco teórico de referencia utilizado a lo largo del estudio, lo cual comprende: Antecedentes de la investigación, bases teóricas de las variables estudiadas, en las que se profundiza en la auditaría financiera y la gestión contable, detallando sobre las NIAS y temas relacionados; concluyendo así, con la definición de términos básicos.
Por otro lado, en el Capítulo III: Metodología de la Investigación, detalla de manera sistemática la metodología utilizada, con respecto al enfoque de la investigación, variables, hipótesis, tipo y nivel
de investigación, modelo y diseño de la investigación y población y muestra; la determinación de la muestra, ascendió a 86 funcionarios de las medianas empresas mineras, además de técnicas e instrumentos de resolución de datos con la encuesta y validez del trabajo.
Del mismo modo, en el Capítulo IV: Resultados, se llevó a cabo la presentación de resultados con el análisis de la información, como consecuencia de la aplicación de cuestionarios realizados a los distintos funcionarios de las medianas empresas del sector minero de la región Arequipa.
Asimismo, se procedió con la contrastación de la hipótesis, proceso que fue llevado a cabo utilizando el método Chi Cuadrado y finalizando con la discusión.
Finalmente, en el Capítulo V: Conclusiones y Recomendaciones, detalla el resultado obtenido de la contrastación de la hipótesis; así como, los aspectos más relevantes concluidos del estudio en función de los diversos aspectos teóricos referidos; con el fin de presentar posteriormente las principales recomendaciones a modo de sugerencia, en las que se destaca el que la auditoría financiera es de suma importancia para las medianas empresas del sector Arequipa.
Capítulo I: Problemática de Investigación
1.1. Descripción de la Realidad Problemática
La minería en el Perú tiene un impacto importante en la economía nacional. Es un motor indispensable para el crecimiento y desarrollo económico de la población, en el 2018 la minería, represento el 10% de PBI nacional y 61% del total de las exportaciones peruanas, destacando al cobre, con más del 50% del PBI Minero, las empresas del sector minero de la región Arequipa, donde existe una gran cantidad de medianas empresas mineras que explotan, operan y realizan trabajos de perforación, es la mayor fuente de producción, e impulso al PBI nacional, motivo por el cual es de los más importantes para el desarrollo del país.
En las medianas empresas mineras de la región Arequipa, el investigador conoce de manera empírica que, estas medianas empresas mineras no han sido auditada financieramente desde que iniciaron actividades. No se sabe a ciencia cierta, como se está desarrollando la gestión contable en las organizaciones, poniendo como evidencia una posible deficiencia en el área contable, solucionando estas deficiencias, conllevará a una correcta toma de decisiones por los gerentes en las organizaciones.
Así mismo, se ha observado que en estas medianas empresas mineras no cuentan con un adecuado control interno de inventario de insumos. En el almacén de insumos, el almacenero lleva su registro de ingresos y salidas, con un control simple, anotando en un cuaderno y una pizarra, esto es un peligro ya que la información podría perderse o borrarse. El área contable informo que los registros de almacén demoran en llegar y que algunas veces no está completa, ya que existe diferencias entre las facturas
de compra y venta y los saldos almacén, informan que esto lleva a inventar datos en el Kardex contable que se hace para cuadrar los ingresos y salidas, esta deficiencia también perjudica al costeo.
De igual manera en estas medianas empresas mineras de observo que, la contabilidad está atrasada, se están realizando las declaraciones mensuales a sunat de IGV-Renta y pago de planillas, sin embargo, los análisis de cuentas, las conciliaciones bancarias, consumo de seguros, etc., tienen meses atrasado, esta es una situación alarmante, ya que imposibilita obtener los estados financieros con diferentes fines.
En algunos casos se evidencia que los libros contables como: Diario, mayor, inventario permanente valorizado en unidades físicas, inventarios y balances, libro bancos y los libros auxiliares de compras y ventas según corresponda, no están impresos ni empastados desde el 2016. La información esta almacenada en una copia de seguridad y parte de la información, en el sistema contable que utilizan.
La documentación física como facturas, transferencias bancarias y Guías de remisión, demora llegar al área contable debido a la falta de comunicación con las áreas de finanzas, comercial y logística. Esto imposibilita tener los registros contables al día, dificultando el estado situacional de las organizaciones.
Se observó en un porcentaje considerable de medianas empresas mineras los estados financieros, que las cuentas por cobrar son considerablemente altas, en función al activo. Se reviso que estas cuentas por cobrar tienen una antigüedad de más de tres años y las organizaciones no ven la manera de como cobrar ese dinero, tampoco enviaron cartas
notariales a los deudores, se vio la manera de comunicarse con estos clientes, pero no obtuvimos respuesta.
En el 2020 las empresas obtuvieron prestamos de REACTIVA PERU, dinero que explícitamente estaba destinado para cumplir con las obligaciones pendientes, como pago a proveedores de facturas vencidas, pago de planillas, utilidades, etc., siendo su primera cuota en setiembre del 2021, hasta la fecha las organizaciones no ven la posibilidad de pago a los bancos por REACTIVA PERU, ya que las cuotas mensuales son demasiado altas
La liquidez es otro factor crítico en las compañías mineras, ya que no solo se dedican a la comercialización de oro, sino también al servicio de análisis de minerales, metalúrgicos, desorción de carbón activado y servicios de fundición, si bien no es el principal ingreso de la compañía pero es un punto crítico ya que dan al crédito, casi la mayoría de los servicios y algunas compañías considerables que analizan sus muestras no las cancelan en el tiempo pactado, por ende ocasiona una falta de liquidez a corto plazo en la compañía. Para hacer mención a las ganancias del oro, no siempre son ganancias ya se comercializa en base al precio internacional y este tiende a subir como a bajar, es incierto por ende las utilidades por la venta del oro no son considerables.
Por otro lado, estas situaciones antes mencionadas es un factor negativo para el grupo empresarial ya que limita a la compañía como acceder a créditos bancarios, toma de decisiones acertadas, no se reflejaría el objeto sustancial de la compañía, cual representaría la situación problemática, no aspiraría a una mejora continua, creatividad e innovaciones empresariales.
En las medianas empresas mineras de la región Arequipa, se evidencio que, ninguna de ellas ha sido auditada financieramente desde que iniciaron actividades. No se sabe a ciencia cierta, como se está desarrollando la gestión contable en las organizaciones, poniendo como evidencia una posible deficiencia en el área contable, solucionando estas deficiencias, conllevará a una correcta toma de decisiones por los gerentes en las organizaciones. Comprobar con un autor
1.2. Delimitación de la Investigación
Luego de a ver descrito la realidad problemática, relacionada con el presente trabajo de investigación, con fines metodológicos el trabajo fue delimitado en los siguientes aspectos:
1.2.1 Delimitación Espacial
La investigación se desarrolló a nivel de las empresas mineras, en la región Arequipa.
1.2.2 Delimitación Social
Por motivo de la investigación, se establecieron contactos y relaciones con los gerentes, socios, principales funcionarios de las organizaciones y trabajadores de las áreas involucradas del presente estudio a quienes se les comunico e instruyo la importancia de la investigación, de tal forma contamos con la participación de los trabajadores que en el curso de sus funciones determinaron la responsabilidad de la auditoria, tema que es de investigación, a quienes se le aplicó la técnica de encuesta, mediante el uso de un cuestionario.
1.2.3. Delimitación Conceptual
A continuación, se define los conceptos relacionados con la investigación, Auditoria Financiera y Gestión Contable.
1.2.3.1. Auditoria Financiera:
Baldeón, Maycol (2019), señala que: “La Auditoría Financiera constituye una herramienta importante para el estudio de los estados financieros a nivel organizacional, fortaleciendo la gestión gerencial y administrativa de las empresas e influyendo en el desarrollo de las Cooperativas a fin de optimizar los resultados planteados con una buena toma de decisiones correctamente sustentada.”
1.2.3.2. Gestión Contable:
García, Grease; Pérez, Angelica (2015), señala que: “Una efectiva gestión, permite que las decisiones tomadas a nivel gerencial proporcionan un logro sistemático y efectivo para la rentabilidad, de tal forma teniendo así un beneficio económico futuro en cuanto a al giro del negocio y demostrando la efectividad que la gestión evaluó en manejos contables, siempre teniendo como prioridad los objetivos inmejorables para su entorno laboral”.
1.3. Planteamiento del Problema 1.3.1. Problema General.
¿De qué manera la auditoría financiera influye en la gestión contable de las medianas empresas del sector minero de la región Arequipa, 2020?
1.3.2. Problemas Específicos.
a. ¿En qué medida el nivel de planeamiento de la auditoría financiera influye en la recepción de información de la gestión contable en las medianas empresas del sector minero?
b. ¿De qué manera el nivel de programa de la auditoría financiera influye en el análisis y registro de información de la gestión contable en las medianas empresas del sector minero?
c. ¿En qué forma el nivel de evaluación de riesgos y controles de la auditoría financiera influye en la aplicación de principios y normas de la gestión contable en las medianas empresas del sector minero?
d. ¿En qué medida la obtención y evaluación de evidencias de la auditoría financiera influye en el nivel de organización de la gestión contable en las medianas empresas del sector minero
e. ¿De qué manera la formulación de diferencias significativas de la auditoría financiera influye en la efectividad y eficiencia de la gestión contable en las medianas empresas del sector minero?
f. ¿En qué forma el dictamen financiero de la auditoría financiera influye en la presentación de estados financieros de la gestión contable en las medianas empresas del sector minero?
1.4. Objetivos de la Investigación 1.4.1. Objetivo General.
Determinar si la auditoría financiera influye en la gestión contable de las empresas del sector minero de la región Arequipa, 2020.
1.4.2. Objetivos Específicos.
a. Determinar si el nivel de planeamiento de la auditoría financiera influye en la recepción de información de la gestión contable en las medianas empresas del sector minero.
b. Indagar si el nivel de programa de la auditoría financiera influye en los análisis y registro de información de la gestión contable en las medianas empresas del sector minero.
c. Establecer si el nivel de evaluación de riesgos y controles de la auditoría financiera influye en la aplicación de principios y normas de la gestión contable en las medianas empresas del sector minero.
d. Demostrar si la obtención y evaluación de evidencias de la auditoría financiera influye en el nivel de organización en las empresas de la gestión contable del sector minero.
e. Determinar si la formulación de diferencias significativas de la auditoría financiera influye en la efectividad y eficiencia de la gestión contable en las medianas empresas del sector minero.
f. Demostrar si el dictamen financiero de la auditoría financiera influye en la presentación de estados financieros de la gestión contable en las medianas empresas del sector minero.
1.5. Justificación e Importancia de la Investigación
1.5.1 Justificación Teórica.
El desarrollo del presente trabajo, está enfocado en el sector minero de la ciudad de Arequipa, 2020, para poder demostrar la incidencia de la auditoria financiera en la gestión contable.
1.5.2. Justificación Práctica.
De tal forma se busca examinar los dictámenes financieros elaborados gracias a la auditoria financiera que va de la mano con la gestión contable, brindando solución a los problemas en las empresas del sector minero de Arequipa, reflejando los datos reales en los estados financieros que son de suma importancia, debido que a través de ellos se puede medir la verdadera situación económica, financiera como también la toma de decisiones acertadas.
1.5.3. Justificación Metodológica.
El presente trabajo de investigación, será plasmado y ejecutado en el área de gerencia general, administrativa, contable, comercial y finanzas en el sector minero de la ciudad de Chala – Arequipa, aplicando encuestas razonables, validadas y confiables, respetando el anonimato de cada persona.
1.5.4. Importancia.
Por intermedio de la presente investigación, cabe resaltar que en las medianas empresas mineras de la región Arequipa, es importante la auditoria financiera relacionado a la gestión contable ya que revelaran las deficiencias de los estados financieros
elaborados en ejercicios pasados en base los problemas ya mencionados, logrando los objetivos trasados en la actividad minera empresarial.
1.6. Limitaciones
Durante el desarrollo de la investigación, no se presentaron problemas e inconvenientes en la ejecución de dicho trabajo.
.
Capítulo II: Marco Teórico
2.1. Antecedente de la Investigación 2.1.1. Tesis Internacionales.
Panchez A, (2017), en su tesis: “Auditoría Financiera Basada en Riesgos, Aplicada a la Empresa Showeventos Ubicada en el D.M. de Quito”, para optar el título en ingeniería en contabilidad y auditoría de la universidad Central del Ecuador – Ecuador. Concluye que la auditoría financiera debe realizar una matriz FODA, de esta manera se fundamentara la micro y macro ambiente laboral que fundamenta la empresa como también establecer el alcance de procedimientos de auditoría. Se obtendrá evidencia justa y relevante el cual permitirá una opinión favorable de auditoria para la elaboración y emisión correspondiente de auditoría de la compañía, como también será necesario conocer a fondo los objetivos, misión, visión y direccionamiento estratégico antes de la elaboración de lo antes mencionado.
Tul E, (2014), en su tesis: “Auditoria Financiera a Base de Riesgos al Fideicomiso de Titularización Hipotecaria MUTUALISTA PICHINCHA 2 FIMUPI 2 Por el Año 2013” para optar el título de ingeniera en contabilidad y auditoría, contadora publica autorizada en la universidad Central del Ecuador – Ecuador. Se concluye que la auditoría financiera, una vez desarrollada adecuadamente en base a los riesgos del fideicomiso del título en estudio, se pudo emitir una opinión adecuada para los estados financieros en base a las Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento (NIAA s), Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF S), dicha investigación permitió diseñar y planificar las técnicas que se empleara en la realización. Con respecto al control interno, será necesario aplicarlo en cada área de la empresa, aplicando los procedimientos de control para el fin de tomar las medidas exactas, de esta manera se minimizarán los riesgos en las organizaciones.
Jibaja X, (2014), en su tesis: “Autoría Financiera al Club Social y cultural de Servidores Públicos de la Fuerza Aérea Ecuatoriana (F.A.E.), de la Ciudad de Quito por el Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2012”, para optar el título en Ingeniería en Contabilidad y Auditoría Contadora Publica Autorizada, de la universidad Central de Ecuador – Quito - Ecuador. Concluye que la auditoría financiera aplicada en la empresa mencionada, expone un dictamen con salvedades sin contar con derivación legal, las normas vigentes en la empresa para el manejo de caja chica, dio a pie a que los egresos de caja se realicen sin límite y la misma encargada sea la que registre y controle los fondos, esto no debería de ocurrir ya que una misma persona no debería de ser juez y parte a la vez, se tendrá que elaborar una directiva de trabajo para el control de caja chica, se detallaran los gastos a realizar, montos máximos y mínimos.
Córdova S, (2016), en su tesis: “La gestión contable y la razonabilidad de la información financiera en Automotores Pérez de la ciudad de Ambato”, para optar el título de Ingeniería y Auditoria CPA, de la universidad Ambato – Ecuador.
Concluye que la investigación realizada en el presente proyecto fue de mucha ayuda para los diferentes procedimientos a través de la gestión contable, de tal forma, se analizo la incidencia de la razonabilidad de la información financiera. Las funciones
de cada uno de los departamentos evidencian diferentes falencias, fueron analizadas mediante los principios de contabilidad generalmente aceptados, así llegaremos a la mejor toma de decisiones. (p.4)
Marafini, E (2018), en su tesis, “Gestión Contable en empresas ganaderas argentinas. Cumplimientos de marcos legales y auditoría de Estados Contables”, para optar el título en contador en la universidad de Córdova – Argentina. Concluye la influencia del análisis del marco legal y el riesgo de la propia actividad ganadera en la auditoria de los estados contables en el país de Argentina, analizando los Resultados, surge que la auditoria de empresas ganaderas presenta sus propios defectos debido a este tipo de empresa. Está influenciada por cuestiones legales derivadas de distintos organismos públicos, formalidades en técnicas y documentación contable que intervienen en las operaciones y el riesgo inherente propio de la actividad agropecuaria en desarrollo, que hace planear con discreción la auditoria de los estados Contables. (p.1)
Rojas, T; Herrera, R; Sánchez, D, (2012) en su tesis, “Propuesta para Determinar el Efecto Fiscal y Contable Generado por la Implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) en los Forwards en Helm Bank”, para optar el título de Especialista en Finanzas y Negocios Internacionales de la universidad de la Sabana, Colombia, concluye que: La presente investigación tiene un propósito especial de establecer el efecto fiscal y contable de los derivados financieros de Helm Bank. Da como resultado la implementación de las NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera).
Será necesario identificar los efectos fiscales de la organización en referencia a los
derivados Forwads para Helm Bank SA, También identificar los efectos contables respecto a los derivados Forwads para Helm Bank S.A. (p.13)
2.1.2. Tesis Nacionales
Balvin, (2019), en su tesis: “La Auditoría Ambiental Financiera y su Relación con la Política Ambiental de la Sociedad Minera” EL BROCAL” Distrito De Tinyahuarco, Provincia de Pasco, Período 2016”, para optar el grado académico de maestro en ciencias contables de la Universidad Nacional Daniel Alcides Carrión, Pasco – Perú. Concluye que la auditoría ambiental financiera es la mejor alternativa frente a las condiciones operacionales que desarrolla y lo que se quiere es establecer e implementar este modelo de auditoría ambiental en la empresa EL BROCAL, como va relacionado con la política ambiental, habrá un mejor manejo en los residuos peligrosos y evitara un pasivo ambiental, que vienen a ser deudas sociales, esto no se refleja en los estados financieros.
Rivadeneira, (2021), en su tesis: “Importancia de la Auditoria de Gestión de la Empresa Corporación Minera KCORIWASI SAC, Para la Transferencia DE Derechos de las Concesiones Mineras a la Empresa PUNO GOLD SAC, Arequipa 2018”, para optar el grado académico de maestro en ciencias contables y financieras con mención en auditoria y gestión tributaria de la Universidad Nacional de san Agustín de Arequipa – Arequipa – Perú. Concluye que en el estudio realizado da por importante hacer una auditoria a los estados financieros y de gestión como a los contratos de cesión que se celebraron para la transferencia de las concesiones mineras a la empresa PUNO GOLD SAC, de esta forma cuidara sus intereses económicos y posibles daños en los bienes a transferir.
Mamani, (2018), en su tesis, “La Auditoría Financiera y su Relación con la Gestión de la Empresa Rotapel S.A, Año 2017”, para optar el título profesional de Contador Público en la universidad Cesar Vallejo, Lima- Lima. Concluye que la auditoría financiera posee una correlación en base a la toma de decisiones debido a que los valores arrojados son 74.2%, esto es una correlación significativa, en concluyendo que existe una relación significativa entre auditoría financiera y toma de decisiones en Rotapel S.A, las investigaciones también afirman que la auditoría financiera posee una relación con la eficiencia debido a que presenta un nivel de correlación de 75.2% arrojando el resultado valor de “p” sea 0.000. Por ende, existe relación entre eficiencia y auditoría financiera.
García G, Pérez A, (2015), en su tesis, “Influencia de la Gestión Contable para la Toma de Decisiones Organizacionales en la Asociación Asimves del Parque Industrial V.E.S”, para optar el título profesional de Contador Público en la universidad Autónoma del Perú, Lima – Perú. Se concluye que, en la gestión contable, obtenemos una afectividad que evalúa la capacidad de los manejos contables, priorizando siempre los óptimos objetivos en el círculo laboral. Se determinó que los resultados óptimos obtenidos se realizarán en la planeación estratégica, llegando con el éxito esperado para la toma de decisiones. La investigación dio como resultado que la planeación estratégica desarrolla un buen proceso complejo de actividades, de esta forma se alcanzarán los propósitos esperados por parte de la gerencia general.
Mendoza E, (2019), en su tesis, “La Gestión Contable y su Influencia en la Gestión Administrativa del Restaurante “El Zarco” de Cajamarca, 2017”, para optar el título profesional de Contador Público en la universidad nacional de Cajamarca, Cajamarca – Perú. Se concluye que la gestión contable tiene bastante influencia en la gestión administrativa de la empresa en mención, debido a que la información que fluye a gerencia desarrolla un papel trascendental para la correcta gestión de actividades, tanto como para el adecuado manejo de los planes como el uso de instrumentos organizativos. Se detectó que el proceso contable tiene deficiencias en cuanto a la gestión contable, no se elabora el estado de cambios en el patrimonio neto y el flujo de caja, siendo este tan efectivo para la discusión en función al efectivo disponible.
Montes A. (2019), en su tesis, “Sistema de Emisión Electrónica Integrada y su Incidencia en la Gestión Contable de la Empres Produce Inspectors of America Chile S.A., Trujillo – 2018”, para optar el título profesional de contador público en la universidad privada Antenor Orrego de Trujillo – Perú. Se concluye que la gestión contable ayudo la mejora en el sistema de facturación electrónica en la empresa en mención, como también ayudo al control interno como detallaron en las muestras en estudio, detallado en la investigación. Demostraron que un adecuado sistema de facturación integrada, ayuda a mejorar indiscutiblemente la gestión contable de la compañía, en mención según los resultados investigados. Ayudará a que los empleados tengan un mejor control de la documentación
2.2. Bases Teóricas
2.2.1. Auditoría Financiera.
2.2.1.1. Definición
En cuanto a la auditoria financiera, La página web Economipedia, Sánchez J, (2020) define que, “desarrolla y evalúa su estudio en la gestión económica y gestión contable de una organización. Posteriormente el referido estudio reflejara las condiciones actuales de cómo se encuentra la compañía, estas auditoria pueden ser dos interna o externa, en cualquiera de las dos refleja fehacientemente la información económica y contable. Por ello el auditor financiero debe corroborar los resultados obtenidos mediante una auditoria contable que son válidos y verídicos para una posterior homologación oficial de la compañía.” (p.1)
2.2.1.2. Objetivos.
Cruz Y, (2020), Afirma que “Como explicar que la auditoria financiera influye mediante evidencias a los estados financieros de la empresa comercio y servicios de la Selva S.A. como también las fases de auditoría, influyen en la razonabilidad de la compañía, explicar de qué manera las evidencias influyen en los indicadores financieros de empresa comercio y servicios de la selva S.A. también explicar como el dictamen o informe influye en el reporte de información de compañía en mención.” (p.8)
Ahuanari S, (2020) Afirma que “Demostrara la influencia de la auditoria financiera en el estado de situación financiera en los Clubes Privados del distrito de Santa Eulalia 2019, también su influencia en el estado de resultados. De tal
forma analizar los informes emitidos que puede ser interna y externa, para un mejor enfoque económico en dicho club, y en principios generales el presente estudio demostrara como la auditoria financiera influye en los estados financieros en los Clubes Privados del Distrito de Santa Eulalia 2019”. (p.18)
2.2.1.3. Importancia.
Bautista J, González M, (2014), Afirma que “Afirma que “La auditoría financiera cuenta con información confiable, veraz, oportuna y completa. De esta forma tendremos el poder para hacer, cambiar cosas y situaciones, para tomar mejores decisiones. De aquí surge la importancia de la auditoria financiera como elemento importante de la administración, ayudando y coadyuvando a la obtención y proporcionando información confiable contable y financiera, debidamente relacionado con la complementaria administrativa y operacional, una base importante para conocer la evolución y puesta en marcha de la organización como punto referencial para poner recto su destino organizacional.” (p.11)
Gestión.pe, (2020), Afirma que “Una auditoría financiera es importante porque le da a la información financiera un valor adicional la cual concluye que es razonable para que un tercero, bancos o entidades financieras posen su confianza. Eso quiere decir que una empresa que cumpla de manera exitosa una auditoria, primero debe tener sus normas contables estrictas. Además de un especial cuidado de su registro contable. Evidenciar, tener normas y establecimientos establecidos. La auditoría reflejara la realidad de mi empresa
mediante los estados financieros, en la pequeña y mediana empresa es donde se encuentran más los desórdenes ya que existe una deficiencia en el control de almacén, administrativo y errores voluntarios.” (p.1)
2.2.1.4. Tipo de evidencia.
Contraloría General de la República, (2015) , Afirma que “Referente a los tipos de auditoría, se logra más fiabilidad si partimos de la evidencia física de auditoría, obtenida de diferentes fuentes, que obteniéndola de la manera habitual. La evidencia puede ser:” (p.2)
Evidencia Física
Evidencia Testimonial
Evidencia Documental
Evidencia analítica
2.2.1.5. Principios generales de Auditoria Financiera.
Raquel Europea de Excelencia, (2020) Afirma que “Según la norma ISO 19011, no establece requisitos preestablecidos, más proporciona orientación sobre la gestión de un programa de auditoria, sobre la planeación y la realización de una auditoria del sistema de gestión. Los principios de auditoria proporcionan herramientas eficientes y fiables, un gran apoyo de trabajo, políticas y controles de gestión, facilitando la información en la organización. Vamos a relacionar cuatro principios de auditoria según la norma ISO 19011:”
Integridad:
Las personas que realizan este trabajo, deben de desempeñarlo con suma honestidad, diligencia y responsabilidad.
Presentación imparcial:
Es una obligación informar con veracidad y exactitud, todas las evidencias, hallazgos y conclusiones las actividades que se realizan durante la auditoria.
Ser profesional:
Contar con diligencia, tener juicio propio al momento de la auditoria.
Los auditores deberán actuar con mucha cautela, según la importancia de tenga la tarea que quieren desempeñar
Confidencialidad:
Se debe realizar cuidando la seguridad de la información, los auditores deberán proceder con mucha discreción durante la recolección de datos que va adquiriendo en la realización de la auditoria.
Independiente:
Los auditores deberán ser independientes a la actividad que se requiere auditar. Existiendo posibles casos en que deben de actuar de forma libre contra el conflicto de interés.
Enfoque basado en evidencia
La evidencia de la auditoria tiene que ser verificable, por lo general se basa en la información que cuenta disponible ya que se realiza durante un tiempo limitado.
2.2.1.6. Técnicas de Auditoria Financiera.
Thayer L, (2020), Afirma que “Se basa en los métodos y pruebas de investigación que elabora un auditor para corroborar la información financiera de una organización. (p.1)
Un estudio General:
En principios generales el auditor realiza un estudio de las condiciones y operaciones en el acto de la empresa. No es un análisis tan profundo, más bien algo superficial para entender las características del ente.
Análisis de la Información:
Para este punto procederemos a analizar todos los datos que aparecen en los estados de cuenta bancarios o rubros de los estados financieros.
La Inspección:
Se refiere a la verificación de lo planteado en el estado financiero, sobre todo en el caso de los bienes materiales.
Confirmación:
Para este punto el auditor como es miembro ajeno a la organización confirma o valida que la información recolectada es correcta. De tal forma, procederá a dar su visto bueno de acuerdo a los datos que se colocan en el estado financiero y su comprobación.
Investigación:
También a través de la auditoría se gestiona un proceso de investigación o encuestas con los empleados de la organización para la verificación de la información.
Las declaraciones:
Las declaraciones obtenidas en la técnica anterior deben ser escritas y certificadas para que tengan validez dentro de la auditoría.
Observación:
Ejecutar los procedimientos para verificar que su práctica es la lo planeado.
Cálculo:
Trata de la veracidad de las operaciones o cuentas en la organización.
2.2.1.7. Estrategias.
AudilBrrain, (2020), afirma que “El fin de una estrategia de auditoría es aseverar que los auditores comprendan y establezcan el alcance real y consciente de una auditoría de tal forma se establecerán parámetros sobre la dirección del encargo de auditoría y el progreso de un plan de auditoría para el éxito de este encargo de auditoría. Las estrategias basadas en la NIA 300, planificación de la auditoría de estados financieros, considerara diversas claves para llegar a buen puerto. algunas de ellas son:
Establecer parámetros claros:
La NIA 300 tiene como requisito que el auditor considere asuntos específicos de tal forma poder lograr una estrategia bien organizada, por lo que la planificación es un punto seguro.
Identificar las características del trabajo:
Es de vital importancia evidenciar el alcance de una auditoria financiera.
Tampoco se puede perder la perspectiva de las normativas internacionales
y de índole aplicativo local para auditar los estados financieros de las empresas.
Tener alto juicio profesional:
Es parte de la táctica de la auditoría que los auditores tangan la capacidad de distinguir o descubrir cuales pueden ser aquellos factores claves que requieren atención minuciosa. Si la compañía cuenta con un factor crítico Si hay algún factor o área requerida para el dictamen profesional, el auditor podría considerar si tiene suficientes recursos con alta competencia para hacer el trabajo.
Conocimiento vs resultado:
Comience por evaluar si el conocimiento adquirido por los auditores y el resultado de su revisión analítica, son los precisos. Aclarar esta ecuación es un procedimiento que se hace comparando el conocimiento de los auditores al compartir con la gerencia y comprender la naturaleza del negocio y el resultado del equipo de auditoría que elabora la revisión preanalítica en los estados financieros obtenidos de los clientes.
2.2.1.8. Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA)
Auditbrain, (2020), afirma que “Mediante la junta internacional de normas de auditoría y aseguramiento (IAASB), estas forman un conjunto único de estándares establecidos mediante estas se aplican a las auditorias para todas y cada una de las organizaciones, como principal componente básico de la arquitectura financiera mundial las cuales son puntos clave para el auditor independiente.”
NIA 200. Objetivos y principios que gobiernan una auditoría
Comentario:
Trata específicamente de las responsabilidades, hablando de manera general que tiene que abarcar el auditor independiente al momento de ejecutar la auditoria de estados financieros, como también señala que el objetivo de una auditoría de estados contables es ayudarle al auditor a expresar una opinión coherente acerca de si los estados contables y financieros están preparados razonablemente,
La norma expresa explícitamente que una auditoría practicada de acuerdo con las NIA está dirigida a proporcionar una seguridad razonable de que los estados contables y financieros tomados en su conjunto están libres de errores alarmantes.
NIA 210. Acuerdo sobre los términos del trabajo de auditoría.
Comentario:
En la presente norma tiene como fin indispensable establecer una guía detallada para concretar con el cliente los términos del trabajo de auditoría y, en su caso, ilustra sobre la posición que debe admitir un auditor ante un requerimiento del cliente para cambiar los términos convenientes para pasar a otro trabajo de nivel con menos seguridad que el que proporciona la auditoría.
C. NIA 220. Normas sobre control de calidad
Comentario:
La presente descripción de la NIA es establecer reglas y guías predeterminadas de procedimiento para el control de la calidad del trabajo de auditoría. Los procedimientos y políticas de control interno de calidad deben
ser implementadas tanto al nivel de la firma de auditoría como respecto de un trabajo de auditoría en independiente.;
NIA 230. Documentación del trabajo (papeles de trabajo)
Comentario:
La presente NIA 230 detalla auditor debe documentar físicamente las materias importantes en la provisión de elementos que van a juicio, para respaldar la opinión del auditor como el debido cumplimiento de las normas de auditoría. Los papeles de trabajo como son de vital importancia, pueden estar en la forma de papeles propiamente dichos, medios, electrónicos, películas, u otro tipo de almacenamiento de datos.
NIA 240. Fraude y error en los estados contables
Comentario:
La presente NIA establece parámetros o normas sobre la responsabilidad del auditor respecto de la existencia de error y fraude en los estados contables y financieros sometidos a su respectiva avaluación. La norma también menciona que el auditor debe tener presente el riesgo de la existencia de errores considerables y fraude en los estados contables.
NIA 250. Responsabilidad del auditor frente a las leyes y reglamentos en la auditoría de estados contables.
Comentario:
Menciona esta NIA que: Cuando el auditor crea conveniente, planifique y ejecute los procedimientos de auditoría y en la evaluación y comunicado de
los resultados de su trabajo, debe observar que el incumplimiento por parte de la entidad de las leyes y regulaciones pueden perjudicar considerablemente los estados contables sujetos a evaluar.
G. NIA 260. Comunicación de los hallazgos de auditoría a los encargados del gobierno del ente.
Comentario:
La presente norma establece las guías y procedimientos para determinar las materias que el auditor debe notificar a las autoridades del ente y que florecen de su trabajo de auditoría. De tal forma, indicar la conveniencia y la forma en que tales cuestiones deben ser comunicadas y la debido anonimato que debe guardar respecto de los hallazgos encontrados de auditoría.
NIA 265 Comunicación de Deficiencias en el Control Interno a Los
Encargados del Gobierno Corporativo y a la Administración Comentario:
Esta norma presenta la responsabilidad del auditor de comunicar de manera oportuna y apropiadamente a los delegados del gobierno corporativo y administrativo la insuficiencia encontrada en el control interno durante el desarrollo y apreciación de la auditoría de estados financieros y contables, para que los gerentes sigan con las acciones convenientes establecidas.
NIA 300. Planeamiento del trabajo
Comentario:
Esta norma regula las guías para el planeamiento regular de un trabajo demandante y distingue los aspectos que debe estimar en una primera auditoría.
En disciplina se trata del plan general que abarca hasta lo más mínimo, de la debida documentación de ese plan y de las materias que deben ser
consideradas por el auditor, debe de contener todo tipo de evidencia.
Incorpora el programa de auditoría en el que se determina la naturaleza, la oportunidad y las pruebas fehacientes de auditoria, sobre bases vigorosas.
Esto quiere decir, que está sujeto a cambios en la medida de los hallazgos del auditor.
NIA 310. Conocimiento del negocio
Comentario:
Para una efectiva ejecución de la auditoría, el auditor y su equipo técnico deben obtener un apropiado conocimiento del negocio, empaparse del tema, conocerlo a fondo tal que les permita identificar los sucesos pertinentes de las organizaciones, las transacciones y las prácticas más relevantes que tengan efecto sea en los estados contables auditados tomados en su conjunto como en el dictamen de auditoría completo.
NIA 315. Comprensión del ente y su ambiente y evaluación del riesgo de
errores significativos.
Comentario:
En la presente NIA el auditor deberá de obtener una comprensión de la entidad y de su ambiente en inspección, incluyendo el control interno que sea
suficiente y eficiente para identificar y evaluar los riesgos más comunes y errores de gran magnitud que afecta a los estados contables debido a fraudes o simplemente errores para que sea suficiente diseñar y realizar los procedimientos de auditoría apropiados.
NIA 320. Significación relativa
Comentario:
Cuando el auditor maneja una auditoría de cualquier índole debe considerar la
significación relativa y sus relaciones con el riesgo imprescindible de auditoría. La normativa define el concepto de “significación” en una forma similar a la
contabilidad y se refiere al objetivo de la auditoría que es admitirle al auditor diseñar una opinión acerca de si los estados contables y financieros están libres de errores significativos.
NIA 330. Procedimientos de auditoría para responder a los riesgos
evaluados.
Comentario:
Esta norma establece lineamientos de guías para responder en forma integral a la estimación de los riesgos de errores significativos en los estados contables y financieros a través del empleo de los procedimientos de auditoría. Estos procedimientos de auditoría están dirigidos explícitamente para responder a los riesgos en el nivel de las afirmaciones contenidas en los estados contables.
Incluyen pruebas de controles que disminuyan los riesgos evaluados y, en su
caso, la determinación de naturaleza extensión y oportunidad de la aplicación de los procedimientos sustantivos adecuados.
.
NIA 500. Elementos de juicio en la auditoría.
Comentario:
El auditor debe conseguir fundamentos de juicio válidos y aprovechables (derivado de los registros contables y de la documentación) para sostener en forma razonable sus conclusiones en las que sustenta su opinión. La normativa expresa qué se valoran elementos de juicio “válidos”, que es un concepto cualitativo, y qué significa la terminación “suficiente”, que es un concepto cuantitativo.
NIA 501. Elementos de juicio en la auditoría Consideraciones para ítems
específicos.
Comentario:
La presente norma suministra las guías para el trabajo del auditor durante el proceso del inventario físico, los elementos de juicio que debe reunir, la oportunidad merecida de efectuar ese trabajo y, en su caso, si puede ser pospuesto. A su vez ofrece fundamentos importantes para evaluar si resulta adecuado, en caso de que su participación en el inventario sea imposible, la aplicación de procedimientos alternativos y su resultado posterior en el alcance del trabajo.
NIA 505. Confirmaciones externas
Comentario:
La presente norma señala que el auditor como agente investigador debe decretar si el uso de una corroboración externa es necesario para obtener elementos de
juicio válidos y suficientes para respaldar las afirmaciones contenidas en los estados contables. Para ello debe considerar cual importante son las partidas por ratificar, su valoración aceptada por los riegos inesperados.
NIA 510. Primera auditoría. Saldos iniciales.
Comentario:
Para la ejecución de las primeras auditorías el auditor debe lograr conseguir las piezas importantes de juicio válidos y suficientes con criterio a razón de:
1) Que en los saldos iniciales no contengan errores de gran magnitud de tal forma que no afecten los saldos del período corriente; 2) el saldo del periodo anterior fueron trasladados debidamente al presente periodo o, en su defecto, han sido ajustados; 3) las políticas contables de la organización deberán de ser convenientes y uniformemente aplicadas.
NIA 520. Procedimientos analíticos.
Comentario:
La norma proporciona guías para la práctica de técnicas de revisión analítica en las etapas de planeamiento y una posterior ejecución de la misma, de selección de elementos de juicio es decir como pruebas verídicas y a la culminación de la auditoría como una comprobación en un ámbito integral.
NIA 530. Muestreo de auditoría y otras pruebas selectivas.
Comentario:
La dicha norma comprende cuando el auditor elabora sus procedimientos de auditoría, deberá determinar métodos apropiados para seleccionar de manera cuidadosa los ítems que va a probar como así también los elementos de juicio crítico que debe recopilar para cumplir con los objetivos trasados de las pruebas de auditoría.
NIA 540. Auditoría de las estimaciones contables.
Comentario:
Debido a que los estados contables y financieros contienen variadas posibilidades de la conducción direccional en las organizaciones tales como vidas útiles de bienes de uso e intangibles, previsiones incobrables, previsiones que serán expresadas para juicio, desvalorizaciones de inventarios, etc., dicha norma establece que el auditor debe conseguir elementos sustanciales de juicios válidos y aptos para poder afirmar las estimaciones de la administración de la organización.
NIA 545. Auditoria de las mediciones a valores corrientes y su exposición.
Comentario:
El auditor debe conseguir piezas claves para juicio verídicos suficientes de esta forma poder respaldar todas las medidas y exhibiciones a valor corriente de ciertos activos, pasivos y de las variaciones de valor corriente de estos últimos, sea que tengan gran impacto en resultados expresados o en el patrimonio neto de acuerdo con las normas contables vigentes a la fecha.
NIA 550. Partes relacionadas.
Comentario:
El auditor deberá poner en práctica todo el procedimiento de auditoría tendientes de tal forma obtener elementos de juicio verídicos respecto de la Identidad y exposición que la dirección ha realizado de las partes relacionadas y del resultado de las transacciones significativas hechas por La organización con las partes relacionadas.
NIA 560. Hechos posteriores.
Comentario:
La presente norma proporciona que el auditor debe tener en cuenta los efectos de significativos de hechos posteriores al cierre de los estados contables examinados detalladamente los estados contables y sobre el informe de
auditoría.
NIA 570. Empresa en marcha.
Comentario:
El auditor tiene que tener en cuenta al momento de planear y ejecutar los Procedimientos establecidos de auditoría, la validez de la aceptación por parte de la dirección o gerencia en condición de “empresa en marcha” de la organización cuyos estados contables están siendo elemento de auditoría.
NIA 580. Representaciones de la dirección o gerencia.
Comentario:
El auditor deberá conseguir evidencia fehaciente respecto de que la dirección de la organización reconoce su cargo sobre la presentación razonable de los
estados contables de acuerdo con las normas contables vigentes en el reglamento y que se ha aprobado debidamente.
NIA 600. Uso del trabajo de otro auditor.
Comentario:
Menciona la norma, cuando el auditor principal usa el trabajo de un anterior auditor, el auditor principal deberá determinar cómo el trabajo del otro
auditor tendrá influencia en la auditoría presente. Lo primero que debe de considerar el auditor principal es si su participación general es suficiente para actuar en ese carácter. Explicándolo de otro modo, si parte de la auditoria que asume es suficientemente significativa, si se acomoda a sus conocimientos de todos los componentes de la organización.
NIA 610. Consideración del trabajo de la auditoría interna.
Comentario:
Dicha norma proporciona guías explicitas para el auditor en relación con la
auditoría interna de la organización. En consecuencia, el auditor externo considerara todas las actividades de la auditoría interna y su impacto.
NIA 620. Uso del trabajo de un experto.
Comentario:
Cuando un auditor externo desea utilizar el dictamen de otro experto más elaborado, deberá conseguir elementos probatorios de juicios verídicos de que dicho trabajo se adecua a los fines de la auditoría.
NIA 700. El informe del auditor sobre los estados contables.
Comentario:
Dicha norma trata sobre la forma y contenido del dictamen del auditor sobre los estados contables auditados, deberá revisar y determinar las conclusiones derivadas de los elementos de juicio obtenidos que sustentan su juicio crítico.
NIA 710. Comparativos.
Comentario:
La norma establece mucha responsabilidad por parte del auditor cuando se Expone los estados contables comparativos de la organización. En tal sentido manifiesta que el auditor debe definir, sobre la base de que fundamentos de juicio críticos válidos y sustentables recolectados, si determinamos que la información comparativa ejecuta en todos sus aspectos considerables con las normas contables vigentes.
NIA 720. Otra información en documentos que contienen estados contables auditados.
Comentario:
La presente norma considera la relación entre el auditor externo e información
adjunta a los estados contables que ya cuenta la organización, sobre la cual no cuenta con la obligación de auditar (La memoria del directorio). De tal forma, la norma hace mención que el auditor deberá leer esa otra información para reconocer, si existieran, inconsistencias relevantes respecto de los estados contables auditados de la organización.
NIA 800. El informe del auditor en compromisos de auditorías de
propósitos especiales.
Comentario:
Todas las auditorías cuentan con un propósito especial, que se llevan a cabo sobre: estados contables preparados sobre bases opuestas a las normas contables vigentes; dichas partes de los estados contables; el cumplimiento de las mimas sobre estados contables resumidos. En estos casos, la normativa detalla que el auditor debe revisar y evaluar las conclusiones surgidas de los elementos de juicio crítico obtenidos durante estos compromisos especiales de auditoría.
2.2.2. Gestión Contable
2.2.2.1. Definición
Rodríguez & Delgado, (2014), Afirma que “La gestión contable es un tipo de técnica que se dedica a registrar, resumir, clasificar todas las operaciones de comercialización o mercantiles en una organización con el único fin de interpretar los resultados. Permitirá conocer la situación real financiera y
económica de la organización, mediante los informes financieros, en palabras sencillas podemos decir que la contabilidad toma toda la información de una organización” (p.1)
Gestion.org, (2020), Afirma que” En las organizaciones permitirá llevar adecuadamente un registro y su respectivo control de las operaciones financieras que se realizan en las empresas, habla de un modelo básico, debidamente complementado con un sistema de información que ofrece concordancia que viene de la mano con una correcta relación de costo y beneficio” (p.1)
2.2.2.2. Importancia
Iasesoria, (2021), Afirma que “La importancia de la gestión contable en pleno siglo XX1 está fuera de todo criterio de duda por parte de las organizaciones, pues ello proporciona una información cuántica, que ayudara al análisis y control de los costos, que de igual modo no habría otra forma de obtenerla, se conoce también como contabilidad de costes,” (p.1)
Defontana, (2019), Afirma que “Experimentaron que una buena gestión contables es imprescindible para el éxito rotundo de las organizaciones, permite el control total de sus cuentas y finanzas, expresándolo en términos fundamentales, al poder identificar los estados financieros del negocio se podrá tomar decisiones más acertadas a la realidad en la siguiente figura: operaciones de inversiones, reparto de dividendos y financiación.” (p.1)
2.2.2.3. Objetivo
Iasesoria, (2021), Afirma que “La gestión contable cuenta con un triple objetivo, el primero es conocer cuáles son los costes de la organización, segundo ser de ayuda en la toma de decisiones tomando como base importante la información y el tercero es, facilitar el proceso de planificación y control. No existen reglas que regules esta variable, dado que cada organización puede elaborar sus informes como la estructura que mas le parezca, la contabilidad de gestión tendrá que ser elaborada y presentada con la forma correcta de tal forma para que ayude en la toma de decisiones.” (p.1)
NIC 8, (2020), Afirma que “El objetivo es prescribir criterios de esta forma seleccionar y cambiar las políticas contables, también el tratamiento contable y toda información a revelar con todos los cambios en las políticas contables, corrección de errores y cambios en las estimaciones contables, la presente norma también da relevancia a los estados financieros de las organizaciones”
(p.1)
2.2.2.4. Estados Financieros
Irrazabal V, (2018) Afirma que “la aplicaciones e interpretación de los estados financieros y su respectiva incidencia en las organizaciones para la toma de decisiones en la empresa de transportes urbano de Lima Metropolitana, debido a que la situación financiera de la empresa en el periodo 2014, no es favorable por el constante cambio y falta de responsabilidad de los trabajadores, existe mucha falta de comunicación con trabajadores del área eso conlleva a que no se realice de manera adecuada los análisis, de tal forma
las herramientas de los análisis e interpretaciones de estados financieros no se aplican de manera acertada.” (p. 1)
Rimarachín M, Quispe W, (2019) Afirma que “Se podrá apreciar las conclusiones de todos los métodos aplicados en los análisis de los estados financieros, en tal sentido sea cual fuere el resultado no implica que los gerentes se quedaran cruzados de brazos, más bien tendrán que ejecutar los resultados obtenidos, también ayudara a la toma de decisiones ayudara a estar por delante de la competencia en base a los estándares de competencia que existe en el mercado actual”. (p. XI)
2.2.2.5. Partida Doble
Ceroni A, (2013) Afirma que “La partida doble son los movimientos contables que se refleja en las cuentas contables, el cual representa un movimiento deudor y acreedor, este denominador es esencial para la contabilidad actual y una parte muy importante e integral de la educación patrimonial. Se basa en todo tipo de hecho económico el cual tiene origen en otro hecho de similar valor, pero de naturaleza distinta” (p.1)
Orihuela A, (2013) A firma que “En la partida doble se basa en registrar mediante cargos y abonos, todas las consecuencias que producen las operaciones contables en los elementos del activo, pasivo y patrimonio, de tal forma tiene que tener igualdad el activo con la suma de pasivo y patrimonio. Los primeros registros fueron descubiertos en Venecia en el siglo XV en 1494 por Luca Paccioli, fue quien analizo las cuentas, las operaciones, conservando siempre la igualdad de. Balance General.” (p.21)
2.2.2.6. NIC 2: Existencias
Mija A, (2016) Afirma que “La presente implementación de Gestión de Existencias permitió comparar resultados de diferentes periodos fiscales y después de su aplicación, mediante indicadores que permitan ver los efectos que se refleja en la rentabilidad; como también analizar si las inversiones mantienen un costo razonable respecto al beneficio que contraería la organización; de tal forma corroborar si los desembolsos eran o no necesarios para la implementación. (p.4)
2.2.2.7. NIC 8: Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables.
La presente norma aplicara la selección y aplicación de políticas contables, también en la contabilización incluyendo los cambios y las estimaciones contables como también la corrección de errores de periodos anteriores, ayudara a las organizaciones a emplear las medidas correctivas en los estados financieros de tal forma brindaran informes más elaborados, (p.1)
Cambios en las estimaciones contables: en el mundo de los negocios existe mucha incertidumbre, demasiadas partidas en los estados financieros, estas no pueden ser medidas de una manera exacta, mas solo son estimadas, este proceso compromete a la utilización de juicios que se basa en información verídica, siempre la más reciente. Un ejemplo serio: las cuentas por cobrar de dudosa recuperación, la obsolescencia de los inventarios de almacén, el valor razonable de activos o pasivos, vida útil de consumo de los beneficios económicos futuros de los activos depreciables, obligaciones por garantías concebidas. (p.9)
2.2.2.8 NIC 19 Beneficios a los Empleados
El objetivo principal de la norma es establecer el tratamiento contable y toda información a revelar respecto a los beneficios de los empleados, será necesario que la organización reconozca lo siguiente: a) El pasivo, si el empleado presto servicios a beneficio de los empleados y este se pagará en el futuro. b) Cuando un gasto de la entidad empleadora se consume el beneficio económico originario del servicio prestado por el empelado a cambio de beneficios a los empleados (p.1)
La presente norma tendrá efecto a los empleados en el instante mismo de cuando de apliquen los benéficos a los empleados el cual comprenden:
sueldos, salarios, aportaciones a la seguridad social, derechos por permisos retribuidos y ausencia retribuida por enfermedad, partición en ganancias e incentivos y beneficios no monetarios. Beneficios post empleo son los siguientes: beneficios por retiro por ejemplo, pensiones, pagos únicos por retiro y otros beneficios post empleo, como seguros de vida y beneficios de atención medida post empleo. Otros beneficios a los empleados a largo plazo son: ausencias retribuidas a largo plazo, como vacaciones, permisos de antigüedad u otros beneficios por largo tiempo de servicios y beneficios por invalidez permanente. y beneficios por terminación: comprenden los proporcionados a los empleados, pueden ser liquidados mediante pagos o suministros de bienes o servicios, realizados a los empleados o directamente a sus cónyuges, hijos u otras personas dependientes de ellas.
