FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMÍA
El control interno y su impacto en la gestión administrativa en la
Municipalidad Provincial de Lamas-2017.
Tesis para optar el título profesional de
ECONOMISTA
AUTORES:
Bach. Orlando Mestanza Gutiérrez
Bach. Eduardo Ríos Pisco
ASESOR:
Econ. M. Sc. Réniger Sousa Fernández
Tarapoto – Perú
DEDICATORIA
A Dios, por permitirnos llegar hasta este momento tan especial de nuestras vidas, por los
triunfos y los momentos difíciles que nos enseñaron a valorarlo cada día más. A nuestros
padres quienes nos dieron la vida, educación, apoyo y consejos. A mis compañeros de
estudio, a nuestros docentes y amigos, por el apoyo incondicional en cada momento. A
todos ellos, nuestra más sincera dedicatoria.
AGRADECIMIENTO
En primer lugar agradecer a Dios, por darnos la vida y bendecirnos para poder llegar hasta
donde hemos llegado, por hacer realidad este sueño anhelado.
Expresar nuestro sincero agradecimiento a nuestros docentes de la Escuela Profesional de
Economía de la Universidad Nacional de San Martin –Tarapoto, sobre todo a nuestro
asesor, Econ. Reniger Sousa, por la dedicación y apoyo que ha brindado a este trabajo, por
el respeto a nuestras sugerencias e ideas y por la dirección y el rigor que ha facilitado a las
mismas.
Asimismo, agradezco a mi compañero de tesis, por su apoyo personal y humano, con quien
hemos compartido grandes cosas a lo largo de la realización del presente trabajo.
Un trabajo de investigación es también fruto del reconocimiento y del apoyo vital que nos
ofrecen las personas que nos estiman, sin el cual no tendríamos la fuerza y energía que nos
anima a crecer como personas y como profesionales, de esta manera agradecemos a nuestros
familiares, a nuestros padres y hermanos, por estar siempre en los buenos y malos
momentos.
Finalmente el agradecimiento especial a nuestros amigos, que siempre nos han demostrado
su gran apoyo moral y humano, necesarios en momentos difíciles de este trabajo y esta
profesión.
A todos, muchas gracias.
ÍNDICE
Pág.
DEDICATORIA ... vi
AGRADECIMIENTO ... vii
ÍNDICE………… ... viii
ÍNDICE DE TABLAS ... ix
ÍNDICE DE FIGURAS ... xiii
RESUMEN ... xiii
ABSTRACT ... xiv
INTRODUCCIÓN ... 1
CAPÍTULO I ... 4
PROBLEMA DE LA INVESTIGACION ... 4
1.1. Fundamento teórico científico ... 4
1.1.1. Antecedentes de la investigación ... 4
1.1.2. Bases teóricas ... 9
1.2. Definición de términos básicos... 28
CAPÍTULO II ... 30
MATERIAL Y MÉTODOS ... 30
2.1. Síntesis de hipótesis ... 30
2.1.1. Hipótesis general ... 30
2.1.2. Hipótesis específicas... 30
2.2. Síntesis de variables... 30
2.2.1. Variable independiente ... 30
2.2.2. Variable dependiente ... 30
2.2.3. Operacionalización de las Variables... 31
2.3. Tipo de método de la investigación ... 32
2.4. Diseño de la investigación ... 33
2.5. Población y muestra... 33
2.5.1. Población ... 33
CAPÍTULO III ... 35
RESULTADOS Y DISCUSIONES ... 35
3.1. Técnicas de recolección de datos... 35
3.2. Tratamiento estadístico e interpretación de cuadros ... 35
3.3. Discusión de resultados ... 46
CONCLUSIONES ... 50
RECOMENDACIONES ... 51
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ... 52
TABLAS
Pág.
Tabla 1:Existencia de un apropiado ambiente de control Interno en la Municipalidad. 36
Tabla 2:Evaluación y cuantificación de riesgos en la Municipalidad. ... 37
Tabla 3: Aplicación de actividades de control en la Municipalidad ... 38
Tabla 4:Incidencia de la información y comunicación en la gestión administrativa de la Municipalidad ... 39
Tabla 5:Supervisión y monitoreo de las actividades de control por los Funcionarios de la Municipalidad. ... 40
Tabla 6:Importancia del control interno en la Municipalidad ... 41
Tabla 7:Percepción de cumplimiento de Objetivos y Metas trazadas en la Municipalidad
... 42
Tabla 8:Aplicación de eficiencia, eficacia y economía en la administración de recursos de la municipalidad ... 43
Tabla 9: Gestión administrativa municipal y calidad de servicios a la población ... 44
FIGURAS
Pág.
Figura 1: Existencia de un apropiado ambiente de control Interno en la Municipalidad. 36
Figura 2: Evaluación y cuantificación de riesgos en la Municipalidad ... 37
Figura 3: Aplicación de actividades de control en la Municipalidad ... 38
Figura 4: Incidencia de la información y comunicación en la gestión administrativa
de la Municipalidad ... 39
Figura 5: Supervisión y monitoreo de las actividades de control por los Funcionarios
de la Municipalidad. ... 40
Figura 6: Importancia del control interno en la Municipalidad ... 41
Figura 7: Percepción de cumplimiento de Objetivos y Metas trazadas en la Municipalidad.
... 42
Figura 8: Aplicación de eficiencia, eficacia y economía en la administración de
recursos de la municipalidad ... 43
Figura 9: Gestión administrativa municipal y calidad de servicios a la población ... 44
Figura 10: Percepción de la incidencia del control interno en la gestión administrativa
RESUMEN
La presente investigación se desarrolló a fin de analizar el nivel de impacto existente entre el
control interno y la gestión administrativa en la Municipalidad Provincial de Lamas, y a la vez demostrar que el control interno es una herramienta fundamental que va incidir de manera
positiva en la Municipalidad. La Contraloría General de la República del Perú (CGR, 2014), en
su informe Marco Conceptual de Control Interno, indica que desde el año 2006 se han
realizado diversos esfuerzos, a través de la emisión de normas y de documentos técnicos y
orientadores, para establecer al control interno como herramienta de gestión que fortalezca y
beneficie a las entidades públicas respecto al cumplimiento de sus objetivos y metas; pero
que sin embargo, a la actualidad se ha podido identificar que el avance de las entidades
públicas en esta materia aun es débil o incipiente.
El diseño de investigación es no experimental de tipo transversal, por el nivel de investigación
es explicativa, el cual comprende la descripción, registro, análisis e interpretación de las
principales características de las variables en estudio y para lo cual se realizó un cuestionario
de diez (10) preguntas dirigida a veinticinco (25) funcionarios de la Municipalidad Provincial
de Lamas, obteniéndose óptimos resultados para poder hacer la investigación respectiva y
dar respuesta a la hipótesis planteada. De este modo, dado los resultados obtenidos no
favorables, se constató que el sistema de control interno aún no se encuentra entrelazado con las
actividades operativas de la Municipalidad Provincial de Lamas, y por lo tanto no influye en la
optimización de la gestión administrativa en dicha Municipalidad, ya que ésta, también es
deficiente y no logra cumplir con los objetivos y metas planteados como gestión.
La presente investigación al igual que diversos autores, se coincide en sus resultados al
establecer que el control interno mejora la eficiencia, efectividad y transparencia en la
gestión administrativa de las municipalidad y/o entidades públicas, siempre y cuando se
aplique de manera adecuada, por cuanto es un instrumento y/o herramienta de control
administrativo que genera transparencia en las operaciones, bajo el cumplimiento de leyes,
normas y regulaciones que facilitan a la gestión administrativa el logro de sus objetivos
y metas trazados.
ABSTRACT
This research was developed in order to analyze the level of impact between internal control
and administrative management in the Provincial Municipality of Lamas, and at the same
time demonstrate that internal control is a fundamental tool that will have a positive impact
on the Municipality. Peruvian Republic General Comptroller Office (CGR, 2014), in its
Internal Control Conceptual Framework report, indicates that since 2006 various efforts
have been made, through the issuance of standards and technical documents and guidance,
for establish internal control as a management tool that strengthens and benefits public
entities regarding the fulfillment of their objectives and goals; but that, nevertheless, to the
present time it has been possible to identify that the advance of the public entities in this
matter is still weak or incipient.
The research design is non-experimental of transversal type, by the level of research is
explanatory, which includes the description, recording, analysis and interpretation of the
main characteristics of the variables under study and for which a questionnaire of ten (10)
questions addressed to twenty-five (25) officials of the Provincial Municipality of Lamas,
obtaining optimal results to be able to do the respective research and answer the hypothesis.
In this way, given the results obtained not favorable, it was found that the internal control
system is not yet intertwined with the operational activities of the Provincial Municipality
of Lamas, and therefore does not influence the optimization of administrative management
in said Municipality, as this, is also deficient and fails to meet the objectives and goals set
as management.
The following investigation, as well as several authors, agrees on their results by
establishing that internal control improves efficiency, effectiveness and transparency in the
administrative management of the municipalities and / or public entities, provided that it is
adequately applied, how much is an instrument and / or tool of administrative control that
generates transparency in the operations, under the fulfillment of laws, norms and
regulations that facilitate to the administrative management the achievement of its
objectives and set goals.
INTRODUCCIÓN
El ser humano, desde sus inicios, ha tenido la necesidad de controlar sus pertenencias y las
del grupo del cual forma parte, por lo que de alguna manera se tenían tipos de control para
evitar desfalcos o cualquier situación que conlleve a un riego. Ramón J. (2001) sostenía que,
“en los últimos años, el control interno se ha convertido en uno de los pilares de las
organizaciones empresariales” (p.81), esto se debe a que permite observar con claridad la
eficiencia y la eficacia de las operaciones que realizan las instituciones, así como la
confiabilidad de los registros y el cumplimiento de las leyes, normas y regulaciones
aplicables y aplicadas. Del mismo modo en el sector público, el control interno es un proceso
integral de gestión efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una entidad,
diseñado para enfrentar los riesgos en las operaciones de la gestión y para dar seguridad
razonable de que, en la consecución de la misión de la entidad, se alcanzaran los objetivos
de la misma, es decir, es la gestión misma orientada a minimizar los riesgos. (Contraloría
General de la Republica, 2016).
En los últimos acontecimientos en cuanto a la gestión de los gobiernos (Nacional, regional
y local), muchos de estos, vienen siendo materia permanente de discusión, debido a que
varios de ellos vienen siendo objeto de investigación periodística, administrativa, fiscal o
judicial por el incumplimiento de sus deberes, deficiencias en la gestión, irregularidades o
presuntos actos de corrupción cometidos. Estas acusaciones cuestionan la legitimidad y
capacidad de los gobiernos para lograr una gestión eficiente basada en los principios de
transparencia, respeto a la ley y sobre todo orientado al servicio de la ciudadanía. Es así que,
surge el interés por realizar el presente tema de investigación: “El control interno y su
impacto en la gestión administrativa en la Municipalidad Provincial de Lamas-2017”,
teniendo como principal objetivo evaluar si el control interno impacta en la gestión
administrativa, así como también demostrar si este, coadyuva a cumplir con los objetivos y
metas de una entidad y cómo repercute en la calidad de servicios brindados a la población
en general.
Sobre la metodología, se desarrolló una investigación de diseño no experimental de tipo
transversal y de nivel explicativo. Para la correcta obtención de resultados se utilizó en
principio el método general hipotético-deductivo o método de investigación científica,
además del método cuantitativo así como también del método inductivo, donde a través de
obtener información necesaria para dar respuesta a nuestra hipótesis planteada.
Existe una amplia información a nivel internacional y nacional, respecto a que un buen
sistema de control interno conlleva a mejorar la gestión de las entidades así como también
al logro de cumplimento de objetivos, mientras que en el ámbito regional y local son pocos
los estudios relacionados con las variables de estudio; por lo tanto, existe un vacío de
conocimiento, de tal modo que a nivel local se desconoce si efectivamente a nivel teórico y
práctico el control interno impacta en la gestión administrativa de las entidades públicas y
sobre todo en las municipalidades, llegando así a plantearnos el siguiente problema de
investigación : ¿En qué medida el Control Interno impacta en la Gestión Administrativa en
la Municipalidad Provincial de Lamas-2017?, y más aún, verificar si, ciertamente el control
interno es un factor determinante para el cumplimiento de objetivos y metas de la entidad y
que sobre todo garantice un buen servicio a la población.
Enfocados en responder a la problemática de investigación antes mencionado, planteamos
como hipótesis que un buen sistema de control interno efectivamente impacta de manera
positiva en la gestión administrativa de la Municipalidad Provincial de Lamas -2017, y que
este a su vez, incide en el cumplimiento de metas, mejoramiento la administración de los
recursos del estado, y que como resultado garantiza la calidad de atención a los ciudadanos.
En ese sentido, y como parte del desarrollo de la presente investigación, se pudo percibir,
que en la Municipalidad Provincial de Lamas no se cumple con los términos de eficiencia,
eficacia en las actividades relacionadas a la gestión administrativa, creando un ambiente
político, social, laboral desfavorable e insatisfacción en la prestación de servicios por parte
de los usuarios finales y que además hasta la fecha la implementación del Sistema de Control
Interno no ha sido concretada. Por lo que evidentemente la Municipalidad Provincial de
Lamas, carece de un adecuado control interno; este, por lo tanto, no influye en la gestión
administrativa municipal, el cual también es ineficiente.
El desarrollo de la presente investigación, consta de tres capítulos, los cuales se detallan a
continuación: Capítulo I: Marco teórico; Se expone la estructura lógica de la investigación
en base a las variables de estudio, las cuales se sustentan en las teorías existentes, así mismo,
se consideran términos básicos que se propusieron en el proyecto. Capítulo II: Materiales y
Métodos; En este capítulo se muestran el sistema de hipótesis, sistema de variables, el tipo
de la investigación, diseño, así mismo, la población y la muestra a investigar. Capítulo III:
datos utilizada, el tratamiento de los datos obtenidos, así como la interpretación y discusión
sobre los resultados. Finalmente, Conclusiones y Recomendaciones; aquí se finaliza la
investigación planteando conclusiones a las que se llegó en la investigación y
CAPÍTULO I
MARCO TEÓRICO
1.1. Fundamento teórico científico
Las bases teóricas son aquello que consideramos como aspecto principal doctrinario
normativo, sobre la cual se considera como la base fundamental para el desarrollo de
nuestra investigación, estas teorías específicas se detallan a continuación.
1.1.1. Antecedentes de la investigación.
En lo referente a otros estudios de investigación a nivel internacional y nacional se
ubicaron los siguientes:
Internacionales.
Guamán (2012), en su tesis de pregrado para obtener el título de Ingeniería y Auditoria en
la Universidad Técnica de Cotopaxi. Lacatumga-Ecuador,titulada: “Diseño e implantación
de un sistema de control interno en la cooperativa de ahorro y crédito Innovación Andina,
ubicada en la provincia de Cotopaxi Cantón Latacunga en el periodo enero-diciembre
2009”, teniendo el objetivo de demostrar que es importante que en la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Innovación Andina” se diseñe un Sistema de Control Interno, ya que
garantiza la obtención de información financiera correcta y segura, también que es un
elemento fundamental en la marcha del negocio, pues con base en ella se toman las
decisiones y formulan programas de acciones futuras en las actividades del mismo. De
acuerdo a las entrevistas realizadas a los funcionarios pudo determinar que la mayor parte
de los miembros de la Cooperativa desconocen acerca del Sistema de Control Interno ya
que no permiten cumplir con los objetivos planteados.Mediante las encuestas realizadas a
los clientes se pudo determinar que en la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Innovación
Andina” no cuentan con un Sistema de Control Interno adecuado el cual no les permite
llevar a cabalidad con las funciones encomendadas a cada uno de los departamentos.
Concluyendo que es necesario que se empleen técnicas que ayuden al correcto
desenvolvimiento de las entidades en cuanto a Gestión Económica Financiera se refiere,
llevando un correcto Sistema de Control Interno en las instituciones con el fin de suprimir
o disminuir significativamente la multitud de riesgos.
Segovia (2011), realizó su tesis de pregrado para optar el título de contaduría y auditoria
control interno para la compañía DATUGOURMET Cia. Ltda.”, tiene como objetivo de
diseñar e implementar un sistema de control interno en la Compañía DATUGOURMET
Cía. Ltda., para disminuir riesgos y proporcionar a la Administración una herramienta para
la toma de decisiones. Es así que determina que el ambiente de control de una Compañía,
juega un papel muy importante en el logro de metas y objetivos; y sobre todo el diseño
adecuado de un sistema de control interno podría ser uno de los primeros pasos para
diagnosticar, evaluar y mejorar la eficiencia y productividad de los recursos materiales,
humanos y económicos en pos de enfrentar la globalización en el mundo actual. Para el
desarrollo del presente tema se aplicó el tipo de estudio descriptivo. Llegando a la
conclusión que la falta de segregación de funciones entre los diferentes departamentos de la
Compañía genera duplicidad de funciones y en ciertos casos, el desempeño inadecuado de
las mismas y que el capital humano es el recurso principal para la aplicación de un sistema
de control interno debido a que depende principalmente el nivel de compromiso del personal
para desempeñar las actividades asignadas de manera eficiente y eficaz.
Garrido (2011), en su tesis de pregrado para optar el título en ciencias contables en la
Universidad de los Andes-Venezuela, titulada “Sistema de Control Interno en el Área de
Caja del Instituto Universitario Tecnológico de Ejido”, plantea un sistema de control
interno en el área de caja del Instituto Universitario Tecnológico de Ejido, en este sentido
se hizo énfasis en el sistema operativo del área de caja, cuya tarea esencial es alcanzar los
objetivos y planes establecidos en forma eficiente y eficaz. Para lo cual se aplicaron los
siguientes pasos: la investigación preliminar o la comprensión del sistema actual, el análisis
y diseño del sistema. Llegando a la conclusión que el sistema permitirá un mejor
funcionamiento del área de caja, al aplicar el control interno de forma automatizada,
perfeccionando así los procesos que se ejecutan en dicha área, se mejorará el
desenvolvimiento de las diferentes actividades que allí se realicen de forma razonable,
basadas en la optimización del tiempo, la organización, y el control, aplicando estos factores
básicos, podremos contribuir a colocar el Instituto Universitario Tecnológico de Ejido en
un nivel de excelencia a elevar su eficiencia.
Rojas (2001), desarrolló su tesis de pregrado para optar el título de Economista en la
Universidad de Manizales-Colombia, titulada: “Control Interno: mecanismo de ayuda para
combatir la corrupción”. Se trata de un estudio que se llevó a cabo en forma descriptiva,
estableciendo las características del sistema de control interno y su aplicación, señalando
en forma consultiva ya que se hace necesaria la investigación en las diferentes fuentes.
Llegando a las conclusiones que Las buenas costumbres dentro de una organización deben
responsabilizar a todos los actores que intervienen en el proceso para el desarrollo de una
cultura de autocontrol, dejando de lado el paradigma Organizacional predominante como lo
es, el sistema de control policivo y que la herramienta fundamental para evaluar un sistema
de control interno es nada más y nada menos que los indicadores de gestión, creados por las
personas expertas en virtud de una conciencia ética que regule el autocontrol de su área
funcional. Por otro lado indica también que el éxito de una organización en la medición de
su gestión administrativa, operativa y financiera, radica en que su sistema de control interno
está incluido dentro del plan organizacional.
Nacionales
Vizcarra (2017), desarrolló su tesis de pregrado para optar el título de Contador Público en
la Universidad José Carlos Mariátegui-Moquegua: “El control interno y su incidencia en la
gestión administrativa de la Municipalidad Provincial de Mariscal Nieto 2015.” Para el
estudio de campo se utilizó las técnicas de encuestas la misma que estuvo integrada por 14
preguntas, las cuales fueron tomadas a los Funcionarios de la entidad tales como la Gerencia
Municipal, Gerencias Sub gerencias y Oficinas de la Municipalidad, quienes tienen a su
cargo la conducción de la gestión municipal. Concluyendo en su investigación que el control
interno, incide en la gestión administrativa en la Municipalidad Provincial de Mariscal
Nieto. Asimismo, es coadyuvado por el inicio del proceso de implementación del Sistema
de Control interno, situación que permite a la institución edil contar con instrumentos de gobierno interno debidamente elaborado y actualizados, y adicionalmente, el cumplimiento de funciones y actividades que se desarrollan permite un adecuado control y salvaguarda de los activos y patrimonio de la entidad frente a situaciones de posibles fraudes, y que finalmente el control interno incide en el cumplimiento de metas y objetivos de la Municipalidad, por cuanto proporciona los elementos básicos para el mejoramiento de la gestión Municipal eficiente, eficaz y económica.
cuestionario de 10 preguntas al gerente Municipal de la Municipalidad Distrital de Santa Cruz de
Chuca aplicadas mediante la técnica de la entrevista. Se concluye que en su totalidad las
Municipalidades necesitan de un control interno para que promueva la correcta y transparente gestión de los recursos y bienes de la Entidad, cautelando la legalidad y eficiencia de sus actos y operaciones, así como el logro de sus resultados, mediante una buena ejecución, resolver los
problemas que afecta a la entidad. En cuanto a la Municipalidad Distrital de Santa Cruz de Chuca
necesita con urgencia un buen control interno ya que ayudara a promover el desarrollo organizacional, lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones, asegurar el cumplimiento del marco normativo, proteger los recursos y bienes del Estado, y el adecuado uso de los mismos, contar con información confiable y oportuna, fomentar la práctica de valores y Promover la rendición de cuentas de los funcionarios por la misión y objetivos encargados y el uso de los bienes y recursos asignados.
Mamani (2015), realizó su tesis de pregrado para optar el título de Contador Público en la
Universidad Nacional del Altiplano-Puno, denominado: “Incidencia del control interno en
la gestión del área de almacén en la Municipalidad Provincial de Puno, 2012-2014”, tiene
la finalidad de analizar y determinar la incidencia del control interno en la gestión de
almacén.La metodología del trabajo está basado en un enfoque cuantitativo y es de tipo
descriptivo-explicativo, se ha aplicado al área de almacén de la municipalidad en estudio.
Concluye que si existe una relación de incidencia entre el control interno y la gestión en el
área de almacén, se ha podido ver que el funcionamiento del control interno no es eficaz de
tal manera que influye en la gestión que por ende no es de calidad debido a que existen
deficiencias en el cumplimiento de normas de control interno, tanto en las actividades
generales como en cada uno de los procesos de almacén, además la tendencia de la
importancia del control interno ha crecido a través de los años, lo cual significa que el nivel
de desconocimiento por parte de los servidores públicos ha disminuido y el funcionamiento
del control interno muestra un ligero crecimiento con tendencia a seguir mejorando.
Finalmente recomienda capacitar al personal para que no vulneren las normas de Control
Interno; así como, es necesario y fundamental mantener un Ambiente de Control adecuado,
donde todo sea transparente, sin ambigüedades para evitar confusiones. Además el OCI
debe actuar frecuentemente y no solo cuando haya auditorias programada.
Flores (2015), en su tesis para optar el grado académico de magister en administración de
la Universidad Andina Néstor Cáceres Velásquez, titulada: “Repercusión del control interno
en la gestión municipal de la Municipalidad Provincial de San Román”, busca determinar
de la provincia de san Román durante el año 2013; se realizó la metodología de la
investigación científica, para el efecto se aplicaron instrumentos de recolección de datos
como la guía de entrevista y el cuestionario que fueron dirigidos en el primer caso a los
gerentes, sub gerentes, administradores y trabajadores en general de la Municipalidad
provincial de San Román, a fin de percibir la opinión de los conformantes de la muestra.
Los datos recopilados y la aplicación de la prueba de hipótesis contribuyeron a establecer
que el tipo de ambiente de control no alcanza el grado de cumplimiento de los objetivos y
metas, situación que no permite una buena gestión en la municipalidad Provincial de San
Román. En conclusión, se ha establecido que el Control Interno repercute
significativamente en la Gestión de la municipalidad provincial de San Román.
Crisologo (2013), desarrollo su tesis para optar el grado académico de magister en
contabilidad y finanzas con mención en auditoría y control de gestión empresarial en la
Universidad de San Martin de Porres: “Control interno en la gestión de los gobiernos locales
del callejón de Huaylas-Ancash”, tiene como propósito establecer si el control interno incide
en la gestión de los gobiernos locales del callejón de Huaylas-Ancash, para lo cual se utilizó
la metodología de la investigación científica, instrumento que sirvió para desarrollar
aspectos importantes del trabajo. Referente al estudio de campo se utilizó la técnica de la
encuesta la misma que estuvo conformada por 14 preguntas que fueron tomadas a los
Gerentes Municipales que tienen experiencia en cuanto a la gestión municipal, por lo cual
el instrumento el cuestionario, mediante las diferentes interrogantes que se plantearon para
estos fines, ayudó con la información apropiada, que posteriormente fue procesada en la
parte estadística y gráfica. Concluyendo que el Control Interno influye en la Gestión de los
Gobiernos Locales del Callejón de Huaylas-Ancash, toda vez que los datos recopilados y la
aplicación de la prueba de hipótesis contribuyeron a establecer que el tipo de ambiente de
control no alcanza el grado de cumplimiento de los objetivos y metas y se ha establecido
que el grado de evaluación de riesgo incide en la mejora de la calidad de vida de la
población.
Espinoza (2013), en su tesis para optar el título de contador público en la Universidad San
Martin de Porres, titulada: “El control interno en la gestión administrativa de la subgerencia
de tesorería de la municipalidad de chorrillos”, tiene como finalidad analizar si el Control
Interno da confiabilidad a la gestión administrativa de la Subgerencia de Tesorería de la
Municipalidad de Chorrillos 2011. Para responder al problema de investigación, se optó por
utilizándose el programa SPSS versión 19, para que podamos hacer uso de las acciones
necesarias para la óptima gestión de la Subgerencia de Tesorería de la Municipalidad de
Chorrillos. Se define al control interno como un proceso integrado, y no un conjunto de
pesados mecanismos burocráticos añadidos a los mismos que son efectuados con el objeto
de proporcionar una garantía razonable para el logro de objetivos. Llegando a la conclusión
que los objetivos del control interno no influyen en la gestión administrativa, el planeamiento del control interno no ayuda a la organización, y que finalmente los
procedimientos que se utilizan como parte del control interno no optimizan la dirección de
la Subgerencia de Tesorería de la Municipalidad de Chorrillos.
Vílchez (2008), realizó su tesis de pregrado en la Universidad San Cristóbal-Huamanga:
“Control Interno y su incidencia en la ejecución de gastos en la Municipalidad Provincial de Huamanga”, tiene como objetivos, implementar un Sistema de Control Interno en las
oficinas y unidades orgánicas encargadas de la ejecución de gastos, que verifique todas las
operaciones, de acuerdo las normas técnicas y según la documentación que sustente el gasto.
Indica que no existe personal idóneo y capacitado que aplique las Normas de Control
Interno; pues se ha observado que no se realiza el trabajo de Control Previo, porque creen
que es la Oficina de Control Institucional que debe hacerlo y dejan pasar con total
negligencia e indiferencia las irregularidades, ya que no se aplica de manera integral y
coherente los principios, sistemas y procedimientos técnicos de Control; en consecuencia
no hay un uso óptimo, eficaz y eficiente de los recursos, porque es escaso la incidencia del
Control Interno durante la ejecución de gastos. Llegando a la conclusión que en la ejecución
de gastos de la Municipalidad Distrital de Huamanga, no se aplica de manera integral y
coherente los principios, sistemas y procedimientos técnicos de Control; complementado
con el desinterés del personal administrativo en el ejercicio de sus funciones, en forma
transparente y con eficacia.
1.1.2. Bases teóricas
Las bases teorías son aquello que consideramos como aspecto principal doctrinario
normativo, sobre la cual se considera como la base fundamental para el desarrollo de nuestra
investigación, por lo que nos hemos visto pertinente revisar las opiniones de los
1.1.2.1. Control Interno.
El término de “Control Interno” es bastante frecuente en el ámbito público y
privado, sin embargo, quizá no sea tan ampliamente conocida la utilidad del mismo o los
objetivos que busca. Este concepto surgió hace muchos años frente al crecimiento de la gran
empresa y a la necesidad cada vez mayor de establecer mecanismos de control y mejora de
la gestión. Es así que Aguirre, (2007), define el Control Interno como “un conjunto de
procedimientos, políticas, directrices y planes de organización, los cuales tienen por objeto
asegurar una eficiencia, seguridad y orden en la gestión financiera, contable y administrativa
de la empresa” (p.84). De modo que en la actualidad, el control interno se perfila como un
mecanismo idóneo para apoyar los esfuerzos de las entidades públicas y privadas con miras
a garantizar razonablemente los principios constitucionales y la adecuada administración de
los recursos.
El concepto de control interno y su utilidad para guiar las operaciones ha ido integrándose
progresivamente en los procesos y en la cultura de las diferentes entidades y organizaciones,
para Mantilla y Samuel (2003):
El control interno es un proceso realizado por el consejo de directores,
administradores y otro personal de junta entidad, diseñado para proporcionar
seguridad razonable mirando el cumplimiento de los objetivos en las siguientes
categorías: Efectividad y eficiencia de las operaciones, Confiabilidad de la
información financiera y cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. La
primera categoría, se orienta a los objetivos básicos de negocios de una entidad,
incluyendo los objetivos de desempeño y rentabilidad y la salvaguarda de recursos.
En cuanto a la segunda categoría esta se relaciona con la preparación de estados
financieros publicados, confiables, incluyendo estados financieros intermedios y
datos financieros seleccionados derivados de tales estados, como ganancias
realizadas, informadas públicamente. En lo concerniente a la tercera categoría se
refiere al cumplimiento de aquellas leyes y regulaciones a las que está sujeta la
entidad. Tales categorías distintas pero interrelacionadas, orientan necesidades
diferentes y permiten dirigir la atención para satisfacer necesidades separadas. (p.36)
Del mismo modo, Cepeda (2007) define al Control Interno como:
Conjunto de planes, métodos y procedimientos adoptados por una organización, con
contables sean fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolle eficazmente
de acuerdo con las políticas trazadas por la gerencia, en atención a las metas y los
objetivos previstos. El Control Interno depende de todas las personas que conforman
la organización desde el gerente hasta el cargo más bajo. (p.67)
En consecuencia, podríamos decir que el control interno es de vital importancia, ya que
promueve la eficiencia y asegura la efectividad y, sobre todo, previene que se violen las
normas y los principios contables e institucionales.
Por otro lado, en otras averiguaciones de los informes sobre el Control Interno, Bravo
(2007), define al control interno como:
El plan de organización y el conjunto coordinado de los métodos y medidas
adoptadas dentro de una empresa para: Salvaguardar sus activos (función de
protección). Verificar la exactitud y veracidad de su información contable (función
de registro). Promover la eficiencia de las operaciones (función de eficiencia). (p.16)
Encontramos también que los investigadores del tema tienen diferentes apreciaciones sobre
el mismo es así que, Kell y Ziegler (2005), definen al Control Interno en una forma clara
y sencilla: “Control Interno comprende el plan de organización de todos los métodos
coordinados y medidas adaptadas dentro de una institución, con el fin de salvaguardar sus
activos, verificar la confiabilidad y corrección de los datos contables y promover la
eficiencia operativa” (p.122).
En la actualidad, es necesario para toda entidad sea pública o privada llevar un adecuado
Control Interno que ayude a establecer planes de organización, a cumplir los objetivos y las
responsabilidades, a crear sistemas de control, para así detectar las irregularidades y mejorar
el rendimiento de las diferentes áreas, es decir, nos ayude a tener un plan de organización y
un conjunto de métodos y medidas adoptadas para salvaguardar los recursos propios,
verificar que la información sea la real, y reconocer la eficiencia en general.
En cuanto a las entidades públicas del estado peruano, según la Contraloría General de la
Republica (2014),
El Control Interno es un proceso integral de gestión efectuado por el titular,
funcionarios y servidores de una entidad, diseñado para enfrentar los riesgos en las
la misión de la entidad, se alcanzaran los objetivos de la misma, es decir, es la gestión
misma orientada a minimizar los riesgos. (p.11)
De este modo, el control interno podría definirse como el conjunto de acciones de cautela
que se realiza antes, durante y después de la ejecución de los procesos u operaciones en una
entidad, con el fin de que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta,
eficaz y eficientemente, y coadyuve con el logro de los objetivos y misión institucional. El
desarrollo e implementación del control interno es responsabilidad de las autoridades,
funcionarios y servidores de las entidades del Estado.
En efecto, las entidades públicas requieren del cumplimiento de normativas (que
depen-diendo de las funciones asignadas o de los sistemas administrativos pueden ser abundantes
y especializadas). En éstas, se reglamenta la gestión de la entidad y la forma de operar, así
tenemos la ley de presupuesto, los tratados internacionales, la ley general de contratación
pública, las leyes sobre la administración y gestión pública, la ley de contabilidad, la ley de
derechos civiles y protección del medio ambiente, las regulaciones sobre el manejo de los
impuestos y las acciones que eviten el fraude y la corrupción.
Los objetivos del control interno para el sector público según la Contraloría General de la
Republica (2014), son los siguientes:
a. Gestión Pública.
Busca promover la efectividad, eficiencia y economía de las operaciones y calidad
en los servicios.
Este objetivo está relacionado con los controles internos que adopta la entidad
públicas para asegurar que se ejecuten las operaciones, de acuerdo a criterios de
efectividad, eficiencia y economía. La efectividad tiene relación directa con el logro
de los objetivos y metas programadas. La eficiencia se refiere a la relación existente
entre los bienes o servicios producidos y los recursos utilizados para producirlos.
La economía se refiere a los términos y condiciones bajo los cuales se adquieren
recursos físicos, financieros y humanos, en cantidad y calidad apropiada y al menor
costo posible. Estos controles comprenden los procesos de planeación, organización,
dirección y control de las operaciones de la entidad, así como los sistemas de
medición de rendimiento y monitoreo de las actividades ejecutadas. Este control
interno en el sector público debe permitir promover mejoras en las actividades que
menos defectos y desperdicios, mayor productividad y menores costos en los
servicios.
b. Lucha anticorrupción
Busca proteger y conservar los recursos contra cualquier pérdida, dispendio, uso
indebido, acto irregular o ilegal.
Este objetivo está relacionado con las medidas adoptadas por la entidad pública para
prevenir o detectar operaciones no autorizadas, acceso no autorizado a recursos o
apropiaciones indebidas, que podrían resultar en pérdidas significativas para la
entidad, incluyendo los casos de dispendio, irregularidad o uso ilegal de recursos
c. Legalidad
Busca cumplir las leyes, reglamentos y normas gubernamentales.
Este objetivo está relacionado con el hecho que la entidad pública, mediante el
dictado de políticas y procedimientos específicos, asegura que el uso de los recursos
públicos sea consistente con las disposiciones establecidas en las leyes y
reglamentos y concordante con las normas relacionadas con la gestión
gubernamental; así como con el cumplimiento de sus competencias y funciones.
d. Rendición de cuentas y acceso a la información pública.
Busca elaborar información válida y confiable, presentada con oportunidad.
Este objetivo está relacionado con las políticas, métodos y procedimientos
dispuestos por la entidad pública para asegurar que su información elaborada sea
válida y confiable y revelada razonablemente en los informes. Una información es
válida y confiable porque se refiere a operaciones o actividades que ocurrieron
realmente y porque cumple con las condiciones necesarias para ser considerada
como tal. Una información confiable es aquella que brinda confianza a quien la
utiliza. (p.20)
El Control Interno trae consigo una serie de beneficios para la entidad. Su implementación
y fortalecimiento promueve la adopción de medidas que redundan en el logro de sus
objetivos. La Contraloría General de la Republica (2014), resume la importancia del control
interno en las entidades del estado de la siguiente manera:
a. La cultura de control favorece el desarrollo de las actividades institucionales y
mejora el rendimiento.
b. El Control Interno bien aplicado contribuye fuertemente a obtener una gestión
los niveles, así como en todos los procesos, sub procesos y actividades en donde se
implemente.
c. El Control Interno es una herramienta que contribuye a combatir la corrupción.
d. El Control Interno fortalece a una entidad para conseguir sus metas de desempeño y
rentabilidad y prevenir la pérdida de recursos.
e. El Control Interno facilita el aseguramiento de información financiera confiable y
asegura que la entidad cumpla con las leyes y regulaciones, evitando pérdidas de
reputación y otras consecuencias.(p.12)
De ahí la importancia de entender que el Sistema de Control Interno es un conjunto
armónico, que facilita que todas las áreas de la organización se comprometan activamente
en el ejercicio del control, como un medio que contribuye positivamente a alcanzar eficaz y
eficientemente los objetivos y metas propuestos en cada una de las dependencias, para que
consecuentemente, pueda cumplir los fines del Estado de acuerdo con las funciones que le
han sido asignadas.
La adecuada implantación y funcionamiento sistémico del Control Interno en las entidades
del Estado, exige que la administración institucional prevea y diseñe apropiadamente una
debida organización para el efecto, y promueva niveles de ordenamiento, racionalidad y la
aplicación de criterios uniformes que contribuyan a una mejor implementación y evaluación
integral.
En tal sentido, la Contraloría General de la Republica (2014) considera que son principios
aplicables al sistema de Control Interno:
❖ El autocontrol, en cuya virtud todo funcionario y servidor del Estado debe controlar
su trabajo, detectar deficiencias o desviaciones y efectuar correctivos para el
mejoramiento de sus labores y el logro de los resultados esperados.
❖ La autorregulación, como la capacidad institucional para desarrollar las
disposiciones, métodos y procedimientos que le permitan cautelar, realizar y
asegurar la eficacia, eficiencia, transparencia y legalidad en los resultados de sus
procesos, actividades u operaciones.
❖ La autogestión, por la cual compete a cada entidad conducir, planificar, ejecutar,
coordinar y evaluar las funciones a su cargo, con sujeción a la normativa aplicable
La organización sistémica del Control Interno se diseña y establece institucionalmente,
teniendo en cuenta las responsabilidades de dirección, administración y supervisión de sus
componentes funcionales, para lo cual, en su estructura se preverán niveles de control
estratégico, operativo y de evaluación.
El enfoque moderno establecido por la Ley Nº 28716 (Ley de Control Interno de las
Entidades del Estado), señalan que los componentes de la estructura de Control Interno se
interrelacionan entre sí y comprenden diversos elementos que se integran en el proceso de
gestión. Por ello, para fines de la adecuada formalización e implementación de la estructura
de Control Interno en todas las entidades del Estado, se concibe que ésta se organice con
base en los siguientes componentes:
❖ Ambiente de Control.
❖ Evaluación de Riesgo.
❖ Actividades de Control.
❖ Información y Comunicación.
❖ Actividades de Supervisión.
En ese sentido la Contraloría General de la Republica (2014), describe a la lo
componentes del Sistema de Control Interno de la siguiente manera:
❖ El ambiente de control.
El ambiente de control, establece la atmósfera o carácter de una organización,
influyendo en la conciencia de control del personal. Es el fundamento de todos los
demás componentes del sistema de control interno, otorgando ordenamiento y
estructura a dicho sistema. Los factores a considerar dentro del entorno de control
serán: la integridad y los valores éticos, la capacidad de los funcionarios de la
entidad, el estilo de dirección y de gestión, la manera en que la dirección asigna
autoridad y responsabilidad, la estructura organizacional vigente y las políticas y
prácticas de personal utilizadas. En la evaluación, entre otros aspectos, debe
examinarse: que los procedimientos existan, que hayan sido apropiadamente
notificados, que sean conocidos, que sean adecuadamente comprendidos y que
exista evidencia de que se aplican.
❖ Evaluación de Riesgos.
Cada entidad se enfrenta a diversos riesgos internos y externos que deben ser
los objetivos a los distintos niveles, los cuales deberán estar vinculados entre sí. La
evaluación de riesgos consiste en la identificación y el análisis de los riesgos
relevantes para la consecución de los objetivos de la organización, lo cual sirve de
base para determinar la forma en que aquellos deben ser gestionados. A su vez,
dados los cambios permanentes del entorno, será necesario que la entidad disponga
de mecanismos para identificar y afrontar los riesgos asociados al cambio. En la
evaluación se deberá examinar: que los objetivos hayan sido apropiadamente
definidos, que los mismos sean consistentes con los objetivos institucionales, que
hayan sido oportunamente comunicados, que se hayan detectado y analizado
adecuadamente los riesgos, y que se les haya clasificado de acuerdo a la relevancia
y probabilidad de ocurrencia.
❖ Actividades de Control.
Las actividades de control consisten en las políticas, procedimientos, técnicas,
prácticas y mecanismos que permiten a la dirección administrar (mitigar) los riesgos
identificados durante el proceso de evaluación de riesgos y asegurar que se llevan a
cabo los lineamientos establecidos por ella. Las actividades de control se realizan a
través de toda la organización, en todos los niveles y en todas las funciones. Ellas
incluyen un rango amplio de actividades: aprobaciones, autorizaciones,
verificaciones, reconciliaciones, examen de la eficiencia de las operaciones,
seguridad de los activos y segregación de funciones. En la evaluación de las
actividades de control interno, entre otros aspectos, deben examinarse: si fueron
establecidas las actividades relevantes para los riesgos identificados, si las mismas
son aplicadas en la realidad, y si los resultados conseguidos son los esperados.
❖ Información y Comunicación.
La información pertinente debe ser identificada, recopilada y comunicada en una
forma y espacio de tiempo tales, que permitan cumplir a cada funcionario con sus
responsabilidades. Los sistemas de información generan informes que contienen
información relacionada con las operaciones, las finanzas y el cumplimiento de
compromisos, todo lo cual hace posible la conducción y el control de una empresa.
En las organizaciones, debe existir una comunicación eficaz en un sentido amplio,
que fluya en todas las direcciones a través de todos los ámbitos de la entidad, de
arriba hacia abajo y a la inversa. La dirección debe comunicar en forma clara las
responsabilidades de cada funcionario dentro del sistema de control interno
sistema de control interno y cómo las actividades individuales están relacionadas
con el trabajo del resto. Asimismo, las organizaciones deben contar con los medios
para comunicar la información significativa a los niveles superiores.
❖ Supervisión y Monitoreo.
Los sistemas de control interno requieren supervisión, es decir, un proceso que
verifique el desempeño del sistema de control interno en el transcurso del tiempo.
Esto se consigue mediante actividades de supervisión continuada, evaluaciones
periódicas, o una combinación de ambas cosas durante la ejecución de actividades y
procesos. Evaluación del sistema de Control Interno. La eficiencia del sistema de
control interno de toda organización, debe ser periódicamente evaluada por la
dirección y los mandos medios. Eficiencia del sistema de Control Interno Un sistema
de control interno se considera eficiente si la dirección de la entidad tiene la
seguridad razonable de que: Dispone de la información adecuada sobre el nivel de
logro de los objetivos operacionales de la entidad. Se prepara de forma fiable la
información financiera de la misma. Se cumplen las leyes y normativa a las que se
encuentra sujeta. Validación de los supuestos asumidos Se deben validar
periódicamente los supuestos que sustentan los objetivos de una organización. A
modo de ejemplo, los objetivos de una organización pueden apoyarse en supuestos
acerca de las necesidades del grupo meta. Por consiguiente, será fundamental la
validación de estos supuestos en el transcurso del tiempo. Deficiencias detectadas
Se deben establecer procedimientos que aseguren que toda deficiencia detectada,
que afecte al sistema de Control Interno o pueda llegar a afectarlo, pueda ser
oportunamente informada. (p.35)
El Control Interno al ser una herramienta de gestión debe ser implementado por las propias
entidades del Estado. Por ello, corresponde al titular y a los funcionarios la implementación
y el funcionamiento del control interno en sus procesos, actividades, recursos y operaciones,
orientando su ejecución al cumplimiento de sus objetivos. El Control Interno es efectuado
por diversos niveles jerárquicos. Los funcionarios, auditores internos y personal de menor
nivel contribuyen para que el sistema de Control Interno funcione con eficacia, eficiencia y
economía.
Para contribuir al fortalecimiento del Control Interno en las entidades, el titular o
funcionario que se designe, debe asumir el compromiso de implementar los criterios que se
❖ Apoyo institucional a los controles internos: el titular, los funcionarios y todo el
personal de la entidad, deben mostrar y mantener una actitud positiva y de apoyo al
funcionamiento adecuado de los controles internos y la actitud es una característica
de cada entidad y se refleja en todos los aspectos relativos a su actuación. Su
participación y apoyo favorece la existencia de una actitud positiva.
❖ Responsabilidad sobre la gestión: todo funcionario público tiene el deber de rendir
cuenta ante una autoridad superior y ante el público, por los fondos o bienes públicos
a su cargo o por una misión u objetivo encargado y aceptado.
❖ Clima de confianza en el trabajo: el titular y los funcionarios deben fomentar un
apropiado clima de confianza que asegure el adecuado flujo de información entre
los empleados de la entidad. La confianza permite promover una atmósfera laboral
propicia para el funcionamiento de los controles internos, teniendo como base la
comprende tanto la obligación de la entidad pública de divulgar información sobre
las actividades ejecutadas relacionadas con el cumplimiento de sus fines, así como
la facultad del público de acceder a tal información, para conocer y evaluar en su
integridad, el desempeño y la forma de conducción de la gestión gubernamental.
❖ Seguridad razonable sobre el logro de los objetivos del Control Interno: la estructura
del Control Interno efectiva proporciona seguridad razonable sobre el logro de los
objetivos trazados.
❖ El titular o funcionario designado de cada entidad, debe identificar los riesgos que
implican las operaciones y, estimar sus márgenes aceptables en términos
cuantitativos y cualitativos, de acuerdo con las circunstancias.
En cuanto a la aplicación de control interno en las entidades públicas del estado peruano
existen una serie falencias que obedecen a múltiples causas. Por un lado, se hacen evidentes
las debilidades institucionales a nivel gobierno (Regional y Local), motivadas por las
mayores responsabilidades originadas por la transferencia de funciones y competencias, así
como por el significativo incremento de sus recursos financieros, que como es natural
genera una demanda sustantiva de mayores capacidades institucionales y administrativas
de recursos económicos escasos, en especial los que soportan el gasto público, de repente
se han visto obligados a operar en un ambiente de constante incremento de recursos y
competencias, lo que habría ido en contra del uso responsable, eficaz y eficiente para el cual
fueron diseñados.
Por otro lado, existirían serias limitaciones en la fiscalización, control, y aseguramiento de
la calidad interna y externa, que habría impedido la eficaz implementación de medidas
preventivas y correctivas durante los procesos y las operaciones. Lo anterior, sumado a la
débil o deficiente articulación de control externo de la Contraloría General de la República
(CGR) con la investigación y sanción que son competencia de la Fiscalía y Poder Judicial,
habrían favorecido la impunidad ante actos irregulares y de corrupción, llegando así a la
situación actual.
De acuerdo al marco normativo, el Control Interno gubernamental en el Perú está enfocado
a brindar una seguridad razonable para que las entidades públicas cumplan con su misión,
y adquiere relevancia como una herramienta a través de la cual se controla y organiza la
administración pública, en busca de la consecución de los objetivos, y por ende, el
cumplimiento de los fines esenciales del Estado y la satisfacción de la ciudadanía frente a
la prestación de productos y servicios públicos. La Contraloría General de la Republica
(2014), muestra los elementos que constituyen este marco normativo así como el propósito
de cada uno:
❖ Constitución Política del Perú.
Establece que la Contraloría General de la República es el órgano superior del
Sistema Nacional de Control, que supervisa la legalidad de la ejecución del
presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pública y de los actos de las
instituciones sujetas a control.
❖ Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la CGR (Ley N° 27785)
Regula el ámbito, organización, atribuciones y funcionamiento del Sistema Nacional
de Control (SNC) y de la Contraloría General de la República como ente técnico
rector de dicho sistema; conceptualiza las definiciones del SNC.
❖ Ley de Control Interno de las Entidades del Estado (Ley N° 28716)
Establece definiciones generales y competencias de los elementos que participan en
el Control Interno gubernamental.
Precisa la estructura de Control Interno como el conjunto de los planes, métodos,
procedimientos y otras medidas (incluyendo la actitud de la Dirección) que posee
una institución para ofrecer una garantía razonable de que se cumplen sus objetivos.
Asume el enfoque COSO como marco conceptual.
❖ Guía para la implementación del Sistema de Control Interno de las entidades del
Estado (RC N° 458-2008-CG).
Provee lineamientos, herramientas y métodos para la implementación de los
componentes del Sistema de Control Interno establecido en las Normas de Control
Interno. (p.22)
1.1.2.2. Gestión Administrativa.
La gestión administrativa en una empresa, entidad u organización es uno de los
factores más importantes cuando se trata de dirigir un negocio, debido a que de esto
dependerá el éxito. Es importante que se tenga en cuenta que con el pasar de los años se ha
venido actualizando el concepto de gestión administrativa por lo que debemos estar
informados de cómo realizarla de manera correcta. En principio la gestión administrativa es un proceso que consiste básicamente en organizar, coordinar y controlar. Para Anzola
(2002):
La gestión administrativa consiste en todas las actividades que se emprenden para
coordinar el esfuerzo de un grupo, es decir la manera en la cual se tratan de alcanzar
las metas u objetivos con ayuda de las personas y las cosas mediante el desempeño de
ciertas labores esenciales como son la planeación, organización, dirección y control.
(p.89)
Al respecto se considera que la gestión administrativa es una de las actividades más
importantes en una organización, ya que mediante esta se puede lograr el cumplimiento y
el logro de los objetivos mediante la unión de esfuerzos coordinados de todo el personal que
labora dentro de la misma. Soria (2011) define a la gestión administrativa como: “Conjunto
de acciones mediante las cuales el directivo desarrolla sus actividades a través del
cumplimiento de las fases del proceso administrativo, los cuales son: planear, organizar,
dirigir, coordinar y controlar” (p.154). Toda empresa o entidad persigue un fin, el mismo
que se puede alcanzar mediante un proceso ordenado.
El instrumento de desarrollo empresarial para evaluar el grado de eficiencia y de
eficacia, con el cual los recursos humanos están cumpliendo la planificación,
organización, dirección, coordinación, ejecución y control de los objetivos, para el
logro de las metas organizacionales. Por lo tanto, la evaluación de la gestión
administrativa examina la estructura organizativa o de sus componentes, para medir
en los distintos niveles, si los procedimientos que se aplican en la organización en
general, son los más adecuados para que los objetivos se logren con total eficacia. Su
finalidad es ayudar a la consecución exitosa del objetivo trazado. (p. 56)
La gestión administrativa es vital para las operaciones fundamentales de una entidad. Las
operaciones se enfrentan a obstáculos cuando existen errores administrativos. Para
fortalecer su interface de gerenciamiento y promover una organización más eficiente, la
división de gestión administrativa no sólo ha creado una estable plataforma administrativa,
sino que también trabaja en coordinación regular con las distintas áreas para asegurar que
las diversas actividades de la entidad.
1.1.2.2.1. Los instrumentos y documentos de gestión administrativa en las municipalidades
Todas las Municipalidades sin excepción (Provinciales y Distritales), deberán contar
obligatoriamente con los instrumentos de gestión que se detallan más adelante.
Lamentablemente, existen muchas Municipalidades, sobre todo en el interior del País, que
no cuentan con dichos instrumentos, lo cual les viene generando ciertos problemas
administrativos internos en su gestión. Para, Suller (2008):
La Gestión administrativa Municipal, implica el desarrollo de un conjunto de
actividades, estrategias y técnicas idóneas que permitan desarrollarse internamente y
proyectarse a la comunidad la imagen de un gobierno edil serio, responsable,
moderno, eficaz y eficiente a tono con las expectativas de la población, es así que los
Instrumentos de Gestión, vienen a ser aquellos documentos en los que se plasman
todas las actividades de fortalecimiento y desarrollo Institucional, transparencia en la
gestión, desarrollo económico local, servicios municipales, democratización de la
gestión, desarrollo humano y promoción social entre otras.(p.1)
Entre los principales instrumentos y documentos de gestión dentro de las municipalidades
tenemos:
❖ El Reglamento de Organización y Funciones (ROF).
❖ El Cuadro para Asignación de Personal (CAP).
❖ El Presupuesto Nominativo de Personal (PNP).
❖ El Manual de Organización y Funciones (MOF)
❖ El Manual de Procedimientos Internos (MPI).
❖ Texto Único de Procedimientos Administrativos – TUPA.
❖ El Plan Operativo Institucional (POI).
❖ El Plan Estratégico (Provincial o Distrital).
❖ El reglamento interno de control y permanencia de personal.
❖ El Texto Único Ordenado de Tasas (obligatorio solamente para las
Municipalidades Provinciales).
❖ El Reglamento Interno de Control de Asistencia y Permanencia del Personal.
❖ Directivas Internas (para el manejo de Caja Chica, toma de inventarios,
calificación de multas, manejo de Programas y Proyectos, Pago de Movilidad y
Viáticos para Comisiones de Servicio, etc.).
A continuación, se detalla la definición e importancia de algunos de dichos instrumentos de
gestión de vital importancia dentro de una Municipalidad, según Suller (2008):
A. El reglamento de organizaciones de funciones (ROF)
a. Definición y contenido
El Reglamento de Organización y Funciones (ROF), es un instrumento
normativo de gestión que determina la naturaleza, finalidad, competencias,
estructura orgánica de la Municipalidad; así como las funciones y la
composición de cada uno de sus Órganos que lo conforman.
b. Ventajas
Las siguientes son las ventajas que presenta el Reglamento de Organización y
Funciones:
✓ Establece claramente las funciones y las responsabilidades que corresponde
a los diferentes órganos de la Municipalidad.
✓ Clasifica y ordena las funciones de acuerdo a los tipos de órganos de alta
dirección; Coordinación y de Participación, Normativos y de Fiscalización,
Asesoramiento, Apoyo, Control, de Línea, Desconcentrados y,
Descentralizados.
✓ Facilita la formulación del Cuadro para Asignación del Personal (CAP) de
la Municipalidad y de los Manuales de Organización y Funciones (MOF), de
cada uno de sus órganos.
✓ Constituye un documento base para efectuar los procesos de reestructuración
que estime conveniente la alta dirección de la Municipalidad.
c. Base legal para formular el ROF
Las Municipalidades Provinciales y Distritales deciden la formulación de sus
respectivos Reglamentos de Organización y Funciones, a partir de la facultad
que les confiere el Art. 10° Inc.1 de la Ley N° 27972, Orgánica de
Municipalidades.
B. El cuadro para asignación de personal (CAP)
a. Definición
Si se tratara de ponerle un nombre más adecuado, éste sería “Cuadro de
Necesidades de Cargos". El CAP es un documento de gestión municipal, que
prevé los cargos que una Municipalidad requiere para su normal funcionamiento
en un período determinado en que rija la organización vigente. El CAP, es pues,
una planificación de los cargos que necesita una Municipalidad, sea grande,
mediana o pequeña.
b. Importancia
La importancia de este documento radica en que:
✓ Determina los cargos, a través de los cuales será posible cumplir las
funciones señaladas en el Reglamento de Organización y Funciones y las
metas indicadas en los planes de trabajo.
✓ Es el punto de partida para elaborar el Presupuesto de Personal. La
elaboración del CAP debe obedecer a las necesidades reales de los cargos
que tiene una Municipalidad de acuerdo con sus objetivos, funciones,
estructura orgánica y relaciones.
✓ Señala las remuneraciones que se deben otorgar al personal, tomando como
base la normatividad vigente y la disponibilidad presupuestal con que
cuenta la Municipalidad.
C. Manual de organización y funciones (MOF)
a. Definición y Contenido
Es un instrumento normativo de gestión municipal que detalla y especifica las
