Informe 62/2011 agregado de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2008 TOMO I

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Informe 62/2011

agregado de las

cuentas generales de

las entidades locales

correspondiente al

ejercicio 2008

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Informe agregado de las cuentas generales de las entidades

locales correspondiente al ejercicio 2008

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ÍNDICE I. INTRODUCCIÓN...7 1. PRESENTACIÓN ...7 2. ÁMBITO SUBJETIVO ...7 3. ÁMBITO TEMPORAL ...9 4. OBJETIVOS...9 5. BALANCE ...10 6. METODOLOGÍA ...11 7. LIMITACIONES ...11 8. TRÁMITE DE ALEGACIONES ...12

II. RENDICIÓN DE CUENTAS ...13

1. RENDICIÓN...13

2. CICLO PRESUPUESTARIO Y CUENTA GENERAL...18

III. DATOS AGREGADOS...21

1. AYUNTAMIENTOS...21

A. BALANCE...22

B. CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO-PATRIMONIAL...26

C. ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO...32

D. MEMORIA ...57

2. MANCOMUNIDADES...71

A. BALANCE...71

D. MEMORIA ...83

3. ENTIDADES LOCALES MENORES ...89

4. ORGANISMOS AUTÓNOMOS ...91

A. BALANCE...91

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Informe agregado de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2008

5. SOCIEDADES MERCANTILES Y ENTIDADES PÚBLICAS EMPRESARIALES...111

A. BALANCE DE SITUACIÓN...112

B. CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ...116

C. MEMORIA Y OTROS ESTADOS ...117

D. INFORMES DE AUDITORÍA DE CUENTAS ANUALES ...119

IV. INCIDENCIAS EN LAS CUENTAS ANUALES ...121

V. CONCLUSIONES...127

A. RENDICIÓN Y APROBACIÓN DE LAS CUENTAS GENERALES ...127

B. DATOS AGREGADOS DE LOS AYUNTAMIENTOS ...127

C. DATOS AGREGADOS DE LAS MANCOMUNIDADES ...133

D. DATOS AGREGADOS DE LOS ORGANISMOS AUTÓNOMOS...134

E. DATOS AGREGADOS DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES Y LA ENTIDAD PÚBLICA EMPRESARIAL...135

F. CUENTAS ANUALES RENDIDAS ...135

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SIGLES I ABREVIATURES

AEL Agregado entidades locales Art. Artículo

Cap. Capítulo / capítulos

EFM Empresa Funeraria Municipal, SA (Palma) ELM Entidad local menor

EMAYA EMAYA (Empresa Municipal de Aguas y Alcantarillado, SA) EMOP Empresa Municipal de Obras y Proyectos Urbanos de Palma, SA

EPE Entidad pública empresarial h. Habitantes

IBI Impuesto sobre bienes inmuebles

IGAE Intervención General de la Administración del Estado IM Instituto municipal

IME Instituto Municipal de Deportes

INCL Instrucción del modelo normal de contabilidad local INE Instituto Nacional de Estadística

LSCIB Ley de la Sindicatura de Cuentas de las Islas Baleares OA Organismos autónomos

ORN Obligaciones reconocidas netas n.p. No procede

PM Patronato municipal RD Real Decreto

RSU Residuos sólidos urbanos SA Sociedad anónima

SAU Sociedad anónima unipersonal

SCIB Sindicatura de Cuentas de las Islas Baleares s.d. Sin datos

SL Sociedad limitada SM Sociedades municipales

TRLGEP Texto refundido de la Ley General de Estabilidad Presupuestaria TRLRHL Texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales

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RATIOS E INDICADORES

Los indicadores que se detallan a continuación son los establecidos por la INCL, y son los que figuran en el apartado relativo a la memoria.

Los datos de estos indicadores, que han sido utilizados en la exposición, en los cuadros y en los anexos de este Informe, son los declarados en las cuentas rendidas (no todas las cuentas contienen todos los indicadores establecidos). Hay indicadores rendidos que presentan errores en su cálculo.

AYUNTAMIENTOS, MANCOMUNIDADES, ENTIDAD LOCAL MENOR Y ORGANISMOS AUTÓNOMOS

Indicadores de ejecución presupuestaria

− Ejecución presupuesto de gastos: cociente entre las obligaciones reconocidas netas y los créditos definitivos.

− Realización pagos: cociente entre los pagos líquidos y las obligaciones reconocidas netas.

− Gastos por habitante: cociente entre las obligaciones reconocidas netas y el número de habitantes.

− Inversión por habitante: cociente entre las obligaciones reconocidas netas de los capítulos 6 y 7 y el número de habitantes.

− Esfuerzo inversor: cociente entre las obligaciones reconocidas netas de los capítulos 6 y 7 y las obligaciones reconocidas netas.

− Plazo de pago: cociente entre las obligaciones pendientes de pago y las obligaciones reconocidas netas multiplicado por 365 días.

− Ejecución presupuesto de ingresos: cociente entre los derechos reconocidos netos y las previsiones definitivas.

− Realización de cobros: cociente entre la recaudación neta y los derechos reconocidos netos.

− Autonomía: cociente entre los derechos reconocidos netos (capítulos 1, 2, 3, 5, 6 y 8) y los derechos reconocidos netos totales.

− Autonomía fiscal: cociente entre los derechos reconocidos netos de ingresos tributarios y los derechos reconocidos netos.

− Plazo de cobro: cociente entre los derechos pendientes de cobro y los derechos reconocidos netos multiplicado por 365 días.

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− Informe agregado de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2007.

− Contribución del presupuesto al remanente de tesorería: cociente entre el resultado presupuestario ajustado y el remanente de tesorería para gastos generales.

− Realización de pagos de presupuestos cerrados: cociente entre pagos y saldo inicial más modificaciones y rectificaciones.

− Realización de cobros de presupuestos cerrados: cociente entre cobros y saldo inicial más modificaciones y rectificaciones.

− Indicadores financieros y patrimoniales

− Liquidez inmediata: cociente entre fondos líquidos y obligaciones pendientes de pago.

− Solvencia a corto plazo: cociente entre fondos líquidos más derechos pendientes de cobro y obligaciones pendientes de pago.

− Endeudamiento explícito por habitante: cociente entre importe de los

préstamos de deudas a largo plazo y el número de habitantes.

EMPRESAS PÚBLICAS LOCALES DEPENDIENTES ÍNTEGRAMENTE DE LOS AYUNTAMIENTOS

Para analizar la situación económica y financiera de las empresas públicas, dependientes al 100% de los ayuntamientos, se han utilizado los indicadores siguientes:

− Solvencia a corto plazo: cociente entre el activo realizable (activo circulante menos existencias) y el pasivo circulante.

− Plazo de cobro: importe de los deudores del activo del balance de situación multiplicado por 365 y dividido por la suma de los ingresos de la cuenta de pérdidas y ganancias menos las subvenciones de capital transferidas a resultados del ejercicio.

− Plazo de pago: importe de los acreedores a corto plazo del pasivo del balance de situación multiplicado por 365 y dividido por la suma de los gastos de la cuenta de pérdidas y ganancias menos la dotación del ejercicio a la amortización del inmovilizado.

− Disponibilidad: porcentaje de la tesorería sobre los acreedores a corto

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− Garantía: cociente del activo real (total del activo del balance de situación menos los gastos de establecimiento y gastos a distribuir en varos ejercicios) y el pasivo exigible.

− Informe agregado de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2007.

− Exigibilidad: cociente de las deudas con terceros (acreedores a corto plazo más acreedores a largo plazo) y los pasivos totales.

− Autonomía: cociente entre los recursos propios y las deudas con terceros (acreedores a corto plazo más acreedores a largo plazo).

− Autofinanciación: cociente entre el resultado del ejercicio más la dotación del ejercicio a la amortización del inmovilizado y de provisiones por depreciación de inmovilizado y el total de activos.

− Estabilidad: cociente del activo fijo (inmovilizado total del activo) sobre los recursos permanentes (fondos propios más ingresos a distribuir en varios ejercicios).

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I. INTRODUCCIÓN

1. PRESENTACIÓN

El artículo 82 del Estatuto de Autonomía de las Islas Baleares establece que corresponde a la Sindicatura de Cuentas la fiscalización externa de la actividad económica, financiera y contable del sector público de las Islas Baleares.

La Ley 4/2004, de 2 d'abril, de la Sindicatura de Cuentas de las Islas Baleares, regula esta institución.

El artículo 18 del Reglamento de Régimen Interior de la Sindicatura establece que el Programa Anual de Actuaciones debe incluir, obligatoriamente, un informe sobre la rendición de cuentas de las entidades locales y los otros organismos, empresas y entidades que integran el sector público. En cumplimiento de este mandato se emite el Informe agregado de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2008, previsto en los programas de actuaciones para los años 2010 y 2011.

Según el artículo 27 del citado Reglamento, se trata de un informe de carácter general.

De acuerdo con las correspondientes Directrices técnicas, aprobadas por el Consejo de la Sindicatura el 25 de febrero de 2010, este Informe trata sobre la rendición de cuentas de las corporaciones locales y los otros organismos, empresas y entidades que integran el sector público local balear y muestra los resultados de un examen no exhaustivo de las cuentas rendidas. Debe hacerse patente que no se trata, en ningún caso, de un informe de fiscalización de las cuentas generales de las entidades locales consideradas individualmente.

Los trabajos de fiscalización se han llevado a cabo en las dependencias de la Sindicatura de Cuentas. La fecha de finalización de los trabajos de campo ha sido el 15 de abril de 2011.

2. ÁMBITO SUBJETIVO

El ámbito subjetivo está compuesto por los 67 municipios de las Islas Baleares (66 ayuntamientos y 1 consejo insular), 7 mancomunidades, 1 entidad local menor y 76 entidades dependientes activas (49 organismos autónomos, 24 sociedades mercantiles de capital íntegramente propiedad de estas corporaciones y 3 entidades públicas empresariales). Es decir, se trata de 151 entidades en total.

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derechos, obligaciones y personal del Ayuntamiento de Formentera quedaron integrados en el Consejo Insular de Formentera, que actúa como ente con personalidad jurídica única, propia y plena que asume íntegramente las competencias y potestades que hasta aquel momento correspondían al Ayuntamiento.

El Consejo Insular de Formentera fue creado por el Estatuto de Autonomía de las Islas Baleares, en la modificación operada por la Ley Orgánica 1/2007, de 28 de febrero, y se constituyó, formalmente, el 10 de julio de 2007. De acuerdo con lo establecido en las leyes 25/2006 y 6/2007, la efectiva asunción de competencias se realizó con efectos de 1 de enero de 2008, como consecuencia del acuerdo adoptado el 28 de febrero del mismo año por la Comisión Mixta Paritaria prevista en la disposición transitoria octava del citado Estatuto y, por eso, el primer ejercicio en que el Consejo Insular de Formentera contó con presupuesto propio fue el 2008.

Este Consejo, a efectos de este Informe, recibirá el mismo tratamiento que un ayuntamiento, para integrar los datos de todos los municipios de las Islas Baleares, aunque las competencias que ejerce no sean exactamente las mismas que el resto de ayuntamientos.

A continuación, se muestra un cuadro resumen:

Entitats 60 8 7 75

Ajuntaments 53 8 6 67

Entitat local menor 1 1

Mancomunitats 6 1 7

Entitats dependents 65 4 7 76

Organismes autònoms 43 2 4 49

Empreses públiques i EPE 22 2 3 27

TOTAL 125 12 14 151

AEL 2008. ÀMBIT SUBJECTIU

Mallorca Menorca Eivissa- Formentera Illes Balears

Los organismos autónomos incluidos son 49, aunque, además, hay 6 inactivos que son los siguientes:

− Museo de Inca

− Inca Radio

− Instituto Municipal de Deportes (Montuïri) − Patronato Ca Ses Monges (Petra)

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En los anexos I.1, I.2, I.3 y I.4 consta el detalle por entidades. Los datos de población corresponden a los de la población de derecho que figuran en la base de datos de la plataforma para la rendición telemática, y se han extraído del INE.

Están excluídos del ámbito subjetivo del Informe los consejos insulares (que son objeto de informes de fiscalización individuales) salvo el de Formentera que ha sustituido al ayuntamiento del municipio, las empresas públicas cuyo capital no sea 100% propiedad de las corporaciones locales agregadas, y los consorcios y las fundaciones con participación pública local.

3. ÁMBITO TEMPORAL

El ámbito temporal es el ejercicio 2008.

Se han incluído las cuentas de 2008 recibidas hasta el día 30 de septiembre de 2010. A partir de la citada fecha no se han introducido datos de ninguna otra cuenta general, a efectos de poder efectuar la redacción del Informe.

4. OBJETIVOS

Los objetivos generales del Informe son los siguientes:

− Conseguir que todas las corporaciones locales rindan, en tiempo y forma, sus cuentas anuales.

− Verificar el cumplimiento de la normativa vigente en relación con la formación, aprobación y rendición de las cuentas.

− Determinar si las cuentas generales están integradas por las cuentas anuales exigidas por la normativa, si se ajustan a los modelos establecidos, si contienen toda la documentación complementaria exigida, y si los datos de los documentos son coherentes entre sí.

− Presentar una visión conjunta de la situación de las entidades locales, de acuerdo con diversos criterios de interés.

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Por otro lado, hay que tener en cuenta que la fiscalización de la gestión económica, financiera y contable de diversas entidades locales podrá ser objeto de informe individual, de acuerdo con el programa anual de actuaciones de la Sindicatura. En este sentido, se han elaborado los informes de fiscalización sobre las cuentas generales de los ayuntamientos de Calvià y Manacor correspondientes al ejercicio 2008, y el Programa de Actuaciones para el año 2011 prevé la realización de informes sobre las cuentas correspondientes al ejercicio 2009 de los ayuntamientos de Palma, Llucmajor y Marratxí, que también incluirán sus entidades dependientes.

5. BALANCE

La documentación relativa a la cuenta general de cada entidad local ha sido tratada y analizada individualmente.

Los estados de las cuentas generales objeto de este trabajo son los enumerados en la INCL. Se han detectado y expuesto las principales incidencias de estos estados. Únicamente se han tenido en consideración los documentos remitidos en ficheros XML, con independencia de lo que puedan contener los ficheros PDF remitidos.

En la mayoría de casos sólo se han puesto de manifiesto las incidencias detectadas, sin valorar su grado de importancia.

Las entidades que no han rendido las cuentas no figuran en los diferentes apartados y cuadros de incidencias, sino, únicamente, en los dedicados a reflejar este incumplimiento.

Con los datos numéricos aportados se han elaborado unos estados agregados por tipo de entidad en el ámbito autonómico y, en el caso de los ayuntamientos, por islas y por tramos de población.

Los análisis comparativos con el ejercicio anterior, realizados a lo largo del Informe, provienen de los datos de las entidades que han rendido la cuenta general del ejercicio 2008 y de los importes que a efectos comparativos, del ejercicio 2007, figuran en la citada cuenta general; no provienen, por tanto, de los datos del Informe agregado correspondiente al ejercicio 2007.

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Asimismo, se presenta una ficha resumen de los estados y de los indicadores de cada una de las entidades que han rendido las cuentas (anexo V).

6. METODOLOGÍA

Los anexos de datos agregados por tramos de población del tomo II se han realizado agrupando los municipios en los tramos siguientes:

Fins a 5.000 h. 26 2 28 59.558 5,6%

5.001-20.000 h. 21 4 2 27 252.398 23,5%

20.001-50.000 h. 4 2 4 10 313.541 29,2%

Més de 50.000 h. 2 2 447.347 41,7%

TOTAL 53 8 6 67 1.072.844 100,0%

AEL 2008. MUNICIPIS DE LES ILLES BALEARS PER TRAMS DE POBLACIÓ Mallorca Menorca Eivissa-

Formentera Illes Balears Població % població Tram de població

Las unidades monetarias de las cifras se han expresado en miles de euros en los cuadros agregados (salvo que se especifique lo contrario) utilizando el formato de visualización de cero decimales.

Internamente se ha trabajado con las cifras en euros y en céntimos de euros conservando la totalidad de las cifras. Se hace constar la cifra 0 cuando el importe es de 0,01 euros a 500 euros. La coherencia interna es absoluta, a pesar de que, si sólo se consideran las cifras que figuran en el Informe, aparecen en algunos casos diferencias debidas al formato de visualización de los datos por el redondeo de los importes.

Los anexos que muestran los diversos estados agregados (anexos del apartado III), y las fichas individuales de cada uno de los entes, se presentan en euros sin decimales.

7. LIMITACIONES

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Las principales limitaciones provienen de la falta de rendición de las cuentas anuales de algunas entidades o de su envío incompleto.

8. TRÁMITE DE ALEGACIONES

De acuerdo con el artículo 30.c del Reglamento de la Sindicatura, una vez aprobado provisionalmente el Informe, se remitió a los cuentadantes de las entidades locales, para que pudieran formular las alegaciones y presentar los documentos que considerasen adecuados.

Sólo han presentado alegaciones el Ayuntamiento de Es Mercadal, el Ayuntamiento de Palma, el Ayuntamiento de Inca y el Ayuntamiento de Marratxí1 (que se adjuntan al tomo II), las cuales, una vez analizadas, han sido desestimadas.

1_{El escrito de alegaciones del Ayuntamiento de Marratxí fue presentado el 26 de agosto de 2011. Dado que ha sido}

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II. RENDICIÓN DE CUENTAS

1. RENDICIÓN

De acuerdo con el Texto refundido de la Ley reguladora de las Haciendas Locales y con la Ley de la Sindicatura de Cuentas de las Islas Baleares, el plazo de las corporaciones locales para rendir las cuentas anuales de 2008 finalizó el 6 de noviembre de 2009. Sólo los ayuntamientos de Maó, Sant Josep de Sa Talaia y Santa Eulària des Riu y la Mancomunidad Migjorn de Mallorca cumplieron este plazo.

La rendición de la cuenta general en plazo es un elemento fundamental para la publicidad y transparencia de la gestión pública, sin embargo, las cuentas de 2008 han sido rendidas con gran retraso sobre el plazo legal establecido, o ni siquiera han sido rendidas en el caso de tres ayuntamientos.

Han rendido cuentas 72 de las 75 corporaciones locales existentes, lo que representa el 96,0% de estas entidades (porcentaje superior al 61,3% del ejercicio 2007 y al 62,7% del ejercicio 2006), y 72 de las 76 entidades dependientes lo que supone el 94,7% (porcentaje superior al 71,8% del ejercicio 2007 y al 76,6% del ejercicio 2006); no se han considerado, a efectos de este porcentaje, los organismos autónomos dependientes inactivos que son 6.

Las cuentas rendidas antes del 30 de septiembre de 2010 (fecha en que se cerró la introducción de datos, para poder redactar el Informe) se han incluido y tratado en este Informe. Las cuentas rendidas después de esta fecha no se han tenido en cuenta (sin embargo, si el estado de elaboración del Informe lo ha permitido, se ha hecho referencia a su envío).

El siguiente cuadro resume la rendición de la cuenta general a fecha de aprobación del Informe, por tipo de entidad y por islas:

Corporacions locals 75 72 57 8 7 96,0%

Ajuntaments (1) 67 64 50 8 6 95,5%

Entitat local menor 1 1 1 100,0%

M ancomunitats 7 7 6 1 100,0%

Entitats dependents 76 72 61 4 7 94,7%

Organismes autònoms (2) 49 48 42 2 4 98,0%

Empreses públiques i EPE 27 24 19 2 3 88,9%

T OT AL 151 144 118 12 14 95,4%

AEL 2008. ENT IT AT S LOCALS. RENDICIÓ DE COMPT ES A 30/9/2010 Han retut

Nombre ens % rendició

Entitats

Mallorca Menorca Eivissa-Formentera Rendició

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CORPORACIONES LOCALES QUE NO HAN RENDIDO LA CUENTA GENERAL

Las corporaciones locales que, a 30 de septiembre de 2010, no han rendido la cuenta general correspondiente al ejercicio 2008, y han incumplido la obligación establecida en el TRLRHL y la SCIB, son las siguientes:

Tipus Entitat Població

Ajuntaments Algaida 4.827

Estellencs 388

Sineu 3.398

AEL 2008. ENTITATS QUE NO HAN RETUT EL COMPTE GENERAL

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(1) El Ayuntamiento de Sineu ha rendido las cuentas después de la fecha de cierre del Informe y sus datos no se han incluido.

Estos tres ayuntamientos suponen el 0,8% de la población de las Islas Baleares y el 1,9% del presupuesto inicial total de los ayuntamientos.

El siguiente cuadro resume, por islas, la rendición dentro y fuera de plazo, y en el anexo II.1 se detalla para cada entidad local.

% %

Ajuntaments 67 3 4,7% 61 64 95,5% 3

Mallorca 53 50 50 94,3% 3

Menorca 8 1 12,5% 7 8 100,0%

Eivissa-Formentera 6 2 33,3% 4 6 100,0%

Entitat local menor 1 1 1 100,0%

Mallorca 1 1 1 100,0% Mancomunitats 7 1 14,3% 6 7 100,0% Mallorca 6 1 16,7% 5 6 100,0% Eivissa-Formentera 1 1 1 100,0% TOTAL 75 4 5,6% 68 72 96,0% 3 No-rendició AEL 2008. CORPORACIONS LOCALS. RENDICIÓ DELS COMPTES GENERALS DE 2008

Entitats Nombre

entitats Dins termini Fora termini Rendició

Total

Sólo los ayuntamientos de Maó, Sant Josep de Sa Talaia y Santa Eulària des Riu y la Mancomunidad Migjorn de Mallorca han rendido mediante la plataforma telemática las cuentas anuales en el plazo legal.

Datos relativos a ayuntamientos

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Ajuntaments 67 1.072.844 64 1.064.231 99,2%

Mallorca 53 846.210 50 837.597 99,0%

Menorca 8 92.434 8 92.434 100,0%

Eivissa-Formentera 6 134.200 6 134.200 100,0%

AEL 2008. AJUNTAMENTS. RENDICIÓ DEL COMPTE GENERAL SEGONS POBLACIÓ

Nombre Població Han retut Població % rendició /

població Illes

Los presupuestos iniciales de los ayuntamientos que han rendido las cuentas suponen el 98,1% de los presupuestos iniciales de todos los ayuntamientos (el 2007 fue del 83,0%).

Ajuntaments 67 1.319.319 64 1.294.425 98,1%

Mallorca 53 1.053.075 50 1.028.180 97,6%

Menorca 8 116.476 8 116.476 100,0%

Eivissa-Formentera 6 149.768 6 149.768 100,0%

Nombre Pressupost Han retut Import

pressupost retut

% rendició / pressupost Illes

AEL 2008. AJUNTAMENTS. RENDICIÓ DEL COMPTE GENERAL SEGONS PRESSUPOST 2008 (en milers d'euros)

La rendición de los ayuntamientos, por tramos de población, se muestra en el siguiente cuadro: nombre població Fins a 5.000 h. 28 59.558 25 50.945 89,3% 85,5% 5.001-20.000 h. 27 252.398 27 252.398 100,0% 100,0% 20.001-50.000 h. 10 313.541 10 313.541 100,0% 100,0% Més de 50.000 h. 2 447.347 2 447.347 100,0% 100,0% TOTAL 67 1.072.844 64 1.064.231 95,5% 99,2%

AEL 2008. AJUNTAMENTS. RENDICIÓ DEL COMPTE GENERAL PER TRAMS DE POBLACIÓ Nombre Població Han retut Població

retuda

Tram de població % rendició

Los tres ayuntamientos que no han rendido la cuenta general son del primer tramo de población que corresponde a los que menos población tienen. Del resto de tramos ha rendido el 100% de ayuntamientos.

Retraso

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Entitats Mallorca Menorca Eivissa-Formentera Illes Balears

Ajuntaments 246,5 226,5 139,7 234,5

Fins a 5.000 h. 283,4 255,5 281,4

5.001-20.000 h. 213,2 253,3 251,5 222,0

20.001-50.000 h. 206,8 144,0 83,8 145,0

M és de 50.000 h. 195,5 195,5

Entitat local menor 216,0 216,0

M ancomunitats 182,3 174,0 181,1

PROMIG 239,6 226,5 144,6 229,3

AEL 2008. CORPORACIONS LOCALS. RET ARD MIT JÀ PER ILLES I PER T RAMS DE POBLACIÓ (dies)

El retraso medio de las entidades del ámbito subjetivo de este Informe del período analizado es de 229,3 días, es decir, las entidades han tardado casi 8 meses en rendir la cuenta general 2008 a la SCIB desde la fecha límite. Los ayuntamientos son los que más tardan, entre los cuales destacan los que tienen menos población. Las corporaciones locales de Eivissa son las que presentan menor retraso y no llegan a los 5 meses.

AEL. 2008. CORPORACIONS LOCALS. MIT JANA DE RET ARD EN LA RENDICIÓ DEL COMPT E GENERAL 0 100 200 300 400 500 600 700 2003 2004 2005 2006 2007 2008 Exe rcici Di e s Promig retard

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Rendición de los últimos ejercicios

Las corporaciones locales, que no han rendido algunas de las cuentas generales de los cinco ejercicios anteriores, son las siguientes:

Entitat 2003 2004 2005 2006 2007 2008 Ajuntaments 3 2 2 2 Algaida (2) (2) x Ariany (2) (2) (2) * (2) Banyalbufar (2) (2) (2) (2) Escorca x x Estellencs * (2) * (2) * (2) (2) (2) x Formentera x x * x Pollença (2) Selva (2) (2) * (2) Sencelles x x * (2) Sineu x (1) Son Servera * (2) * (2) TOTAL 7 4 3 6 1 3

AEL 2008. CORPORACIONS LOCALS QUE NO HAN RETUT EL COMPTE GENERAL EN ELS DARRERS EXERCICIS

* No consta la aprobación por el Pleno de la corporación de la cuenta general remitida, lo cual es requisito indispensable para considerar formalmente cumplida la obligación de rendir cuentas.

(1) El Ayuntamiento de Sineu ha rendido las cuentas después de la fecha de cierre del Informe y sus datos no se han incluido. (2) Ayuntamientos que han cumplido con la obligación después de la fecha de cierre para la elaboración del Informe (30/09/2010).

A continuación, se muestra un gráfico con la evolución de la rendición de los ayuntamientos de los últimos ejercicios.

AJUNTAMENTS. RENDICIÓ DARRERS EXERCICIS

18 ₁₆ 12 3 33 38 40 42 37 60 8 8 8 19 25 4 2 1 1 1 2 0 10 20 30 40 50 60 2003 2004 2005 2006 2007 2008 Exe rcici No m b re

En termini Fora termini Fora informe No aprovat

No aprobado: no consta la aprobación por el Pleno de la corporación de la cuenta general remitida, lo cual es requisito

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El año 2011 la Sindicatura ha efectuado una fiscalización específica de aquellos ayuntamientos que no habían rendido, el 17 de diciembre de 2009, la cuenta general correspondiente al ejercicio 2007 y tiene previsto realizar en los próximos años diversas actuaciones dirigidas a conseguir que las entidades locales cumplan el plazo de rendición.

Como consecuencia de la citada fiscalización, el 100% de las corporaciones locales de las Islas Baleares rindió la cuenta general del ejercicio 2007 y, a fecha de aprobación del presente Informe, sólo quedaban pendientes de rendir nueve cuentas generales de ejercicios anteriores al 2009. A fecha de aprobación del Informe agregado correspondiente al ejercicio 2007, quedaban 57 de pendientes de rendir.

2. CICLO PRESUPUESTARIO Y CUENTA

GENERAL

El ciclo presupuestario se inicia con la aprobación del presupuesto y finaliza con la liquidación de éste, que después formará parte de la cuenta general que se tiene que rendir a la SCIB. El análisis del retraso en la rendición no se puede hacer de forma aislada sin considerar todas las fases anteriores.

A continuación, se muestra un cuadro con el retraso medio en las distintas fases del ciclo presupuestario por islas:

Retard Mallorca Menorca Eivissa-Formentera Illes Balears

Retard aprovació pressupost 130,8 44,3 27,2 111,2 Retard aprovació liquidació pressupostària 155,7 56,5 47,3 134,1 Retard formació compte general 196,1 254,8 88,5 193,5 Retard presentació compte general 188,2 209,5 70,5 180,2 Retard aprovació compte general 189,5 211,0 71,5 181,5

AEL 2008. AJUNTAMENTS. RETARD MITJÀ PER ILLES I PER TRAMS DE POBLACIÓ (dies)

Los ayuntamientos de las islas aprueban el presupuesto con un retraso medio de 111,2 días respecto de la fecha límite, que es el 31 de diciembre del ejercicio anterior. Los ayuntamientos de Eivissa-Formentera presentan un retraso significativamente inferior en todas las fases del ciclo respecto de las otras dos islas.

(23)

19

Retard Fins a 5.000 h. 5.001-20.000 h. 20.001-50.000 h. Més de 50.000 h. Illes Balears

Retard aprovació pressupost 157,0 100,3 34,6 0,5 111,2 Retard aprovació liquidació pressupostària 204,6 89,8 67,8 78,0 134,1 Retard formació compte general 233,3 171,8 126,9 263,0 193,5 Retard presentació compte general 201,5 177,1 120,6 219,5 180,2 Retard aprovació compte general 203,0 178,5 121,2 221,5 181,5

AEL 2008. AJUNTAMENTS. RETARD MITJÀ PER ILLES I PER TRAMS DE POBLACIÓ (dies)

Los ayuntamientos con menos población presentan un retraso superior al resto en la aprobación y la liquidación del presupuesto, fases en las cuales los ayuntamientos con más de 50.000 habitantes presentan retrasos poco significativos. Sin embargo, estos últimos son los que más retraso presentan en la formación, la presentación y la aprobación de la cuenta general.

Aprobación de la cuenta general

Sólo los ayuntamientos de Artà, Campos, Llucmajor, Maó, Mancor de la Vall, Sant Joan de Labritja, Sant Llorenç des Cardassar, Santa Eulària des Riu y Santanyí y las mancomunidades Migjorn y Zona Norte de Mallorca, que han rendido la cuenta, la han aprobado en plazo, en total once corporaciones (el ejercicio 2007 tan sólo ocho la aprobaron en plazo), según el siguiente detalle:

%

Ajuntaments 67 64 9 14,1% 55

Mallorca 53 50 6 12,0% 44

Menorca 8 8 1 12,5% 7

Eivissa-Formentera 6 6 2 33,3% 4

Entitat local menor 1 1 1

Mallorca 1 1 1 Mancomunitats 7 7 2 28,6% 5 Mallorca 6 6 2 33,3% 4 Eivissa-Formentera 1 1 1 TOTAL 75 72 11 15,3% 61 Aprovació AEL 2008. CORPORACIONS LOCALS. APROVACIÓ DEL COMPTE GENERAL

Nombre Han retut

Entitats Dins termini

Fora termini

(24)

(25)

21

III. DATOS AGREGADOS

En este apartado se muestran las agregaciones de los principales estados de las cuentas generales rendidas por las entidades y se exponen los aspectos más significativos que se desprenden.

El apartado se estructura según el tipo de entidad y, dentro de cada uno de ellos, por estados de las cuentas. Se presentan agregaciones de los datos en el ámbito autonómico y por lo que respecta a cada una de las islas (se consideran conjuntamente las entidades de las islas de Eivissa y de Formentera).

Hay que advertir que, obviamente, los datos agregados no corresponden al total de las entidades del ámbito subjetivo sino a las de aquéllas que han remitido las cuentas antes de la fecha en que se cerró su recepción, 30 de septiembre de 2010.

1. AYUNTAMIENTOS

En el anexo III.1.1 se muestran (de los ayuntamientos que han rendido cuentas) los estados agregados, a 31 de diciembre de 2008, siguientes: balance, cuenta del resultado económico-patrimonial, liquidación presupuestaria, liquidación del presupuesto de gastos por funciones, resultado presupuestario y, de la memoria, la información de tesorería, de deuda, de ejercicios cerrados, de remanente de tesorería y de los indicadores financieros, patrimoniales y presupuestarios.

Debe advertirse que, tal y como se ha indicado antes, sólo las cuentas generales de tres ayuntamientos han quedado fuera del análisis agregado del presente Informe.

En los anexos III.1.2, III.1.3 i III.1.4 se muestran los mismos estados agregados y los indicadores financieros, patrimoniales y presupuestarios para cada una de las islas (Mallorca, Menorca y Eivissa-Formentera).

(26)

22

A. BALANCE

El agregado del balance en el ámbito autonómico es el siguiente:

% % 2.197.478 77,8% 1.827.110 64,7% 820.744 29,1% 873.991 31,0% 11.200 0,4% 1.185.346 42,0% 828.473 29,3% 29.329 1,0% 124.646 4,4% 89.210 3,2% 61.522 2,2% 127 0,0% 442.640 15,7% 48 0,0% 442.640 15,7% 626.295 22,2% 472.030 16,7% 553.962 19,6% 1.208 0,0% 98.321 3,5% 152.184 5,4% 455.641 16,1% 872 0,0% 2.823.820 100,0% 2.823.712 100,0% Immobilitzat

Despeses a distribuir en diversos exercicis

Provisions per a riscs i despeses

Immobilitzat material Patrimoni públic del sòl Inversions financeres permanents Deutors pressupostaris llarg termini

Resultat de l'exercici Immobilitzat immaterial

Patrimoni Reserves

Creditors a llarg termini

Creditors a curt termini

TOTAL PASSIU

Deutors

Altres deutes a curt termini Ajusts per periodificació

Creditors Tresoreria

Inversions financeres temporals

AEL 2008. AJUNTAMENTS. BALANÇ (en milers d’euros)

TOTAL ACTIU

Resultats d'exercicis anteriors

Fons propis

Altres deutes a llarg termini

ACTIU PASSIU

Inversions destinades a l'ús general

Actiu circulant

Inversions gestionades

Ajusts per periodificació

El balance agregado presenta una diferencia entre el activo y el pasivo a causa del balance descuadrado del Ayuntamiento de Calvià, como también sucedió en el ejercicio 2007.

Los ayuntamientos de Alaior, Ciutadella, Maó, Sant Llorenç des Cardassar, Sant Lluís y Son Servera presentan diferencias entre los datos comparativos del balance del 2008 correspondientes al ejercicio anterior y los saldos del balance que, para el ejercicio 2007, rindieron estas entidades.

El 24,0% del activo corresponde al Ayuntamiento de Palma lo cual evidencia el peso que tiene este ayuntamiento en el agregado.

Los activos más significativos son los inmovilizados, entre los que hay que destacar el de las construcciones (31,9% de los activos) y el de las infraestructuras y los bienes destinados al uso general (29,1%). Sólo 8 ayuntamientos declaran que disponen de patrimonio público del suelo, y 21 que tienen aplicaciones informáticas.

Veinticuatro ayuntamientos no contabilizan la amortización correspondiente a sus bienes inmovilizados materiales e inmateriales, así como establecen las reglas 18, 19 y 20 de la INCL. Ésta es una información necesaria para determinar los costes de los servicios, para fijar el importe de las tasas y de los precios públicos.

(27)

23

El fondo de maniobra es positivo (72.333 miles de euros). Sin embargo hay veinticuatro ayuntamientos que presentan fondos de maniobra negativos, es decir, no disponen de suficiente activo circulante para hacer frente a sus obligaciones a corto plazo. De los 24 ayuntamientos con fondos de maniobra negativos al cierre del ejercicio 2008, 19 ya lo presentaban al cierre del ejercicio anterior.

Indicadores financieros y patrimoniales

Ocho ayuntamientos no han cumplimentado el apartado de la memoria relativo a los indicadores financieros, éstos son Búger, Capdepera, Escorca, Mancor de la Vall, Sa Pobla, Sant Llorenç des Cardassar, Santanyí y Selva. Estos ayuntamientos no han sido incluidos en los comentarios que se realizan a continuación sobre los indicadores.

Los indicadores financieros y patrimoniales sobre el balance agregado presentan el detalle siguiente:

− La liquidez inmediata es del 37,8%. − La solvencia a corto plazo es del 166,2%.

Los ayuntamientos han empeorado la liquidez inmediata en un 35,5% y la solvencia a corto plazo en un 10,1% con respecto al ejercicio 2007.

Dieciocho ayuntamientos muestran ratios de liquidez inmediata inferior al 20%, 30 no llegan al 100% y 4 superan el 200%. El ayuntamiento con una mayor liquidez presenta una ratio de 841,0%, y el que menos del 1%.

(28)

24

Los balances de situación agregados por islas se muestran en los anexos III.1.2, III.1.3 y III.1.4. La estructura del balance por islas se resume a continuación: 77,5% 78,0% 79,5% 77,8% 26,9% 21,5% 44,5% 29,1% 0,4% 0,2% 0,3% 0,4% 42,3% 55,1% 32,0% 42,0% 1,1% 1,5% 1,0% 4,2% 0,0% 3,2% 2,5% 1,2% 1,1% 2,2% 0,0% 0,0% 0,0% 22,5% 22,0% 20,5% 22,2% 17,2% 17,6% 13,7% 16,7% 0,1% 0,1% -0,1% 0,0% 5,2% 4,2% 7,0% 5,4% 0,0% 0,0% 0,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 62,0% 65,0% 78,2% 64,7% 30,6% 39,5% 27,5% 31,0% 27,2% 22,5% 44,5% 29,3% 4,2% 3,0% 6,1% 4,4% 16,1% 23,1% 8,7% 15,7% 16,1% 23,1% 8,7% 15,7% 21,9% 11,9% 13,1% 19,6% 4,1% 1,6% 1,6% 3,5% 17,8% 10,3% 11,5% 16,1% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0%

AEL 2008. AJUNTAMENTS. COMPOSICIÓ DEL BALANÇ PER ILLES

ACTIU Mallorca Menorca Eivissa

Formentera Illes Balears

Inversions financeres permanents

Despeses a distribuir en diversos exercicis

Deutors

Immobilitzat

Inversions destinades a l'ús general Immobilitzat immaterial

Immobilitzat material Patrimoni públic del sòl Inversions gestionades

Actiu circulant

PASSIU

Inversions financeres temporals Tresoreria

TOTAL ACTIU

Mallorca Menorca Eivissa

Creditors a curt termini

TOTAL PASSIU

Altres deutes a curt termini Creditors

Fons propis

Provisions per a riscs i despeses

Altres deutes a llarg termini

Creditors a llarg termini

Patrimoni Reserves

Resultats d'exercicis anteriors Resultat de l'exercici

(29)

25

El análisis comparativo por islas de los principales indicadores financieros y patrimoniales sobre el balance se muestra en el siguiente cuadro:

31,7% 53,5% 73,1% 37,8%

153,0% 248,1% 216,3% 166,2%

Eivissa

Formentera Illes Balears AEL 2008. AJUNT AMENT S. INDICADORS FINANCERS I PAT RIMONIALS SOBRE EL BALANÇ PER ILLES

Indicadors Mallorca Menorca

Liquiditat immediata Solv ència a curt termini

Los ayuntamientos de Eivissa-Formentera presentan una mayor liquidez y los ayuntamientos de Menorca son los más solventes. Los ayuntamientos de Mallorca son los que menos recursos tienen para hacer frente a las obligaciones pendientes de pago.

Los ayuntamientos de Mallorca han empeorado su solvencia respecto del ejercicio anterior con una reducción de los fondos de maniobra de un 68,9%. Los ayuntamientos de Menorca y de Eivissa-Formentera también la han reducido en un 13,4% y un 16,4% respectivamente.

La estructura del balance por tramos de población figura en los anexos III.1.5, III.1.6, III.1.7 y III.1.8.

Ayuntamientos de población superior a los 20.000 habitantes

El Ayuntamiento de Ciutadella presenta una diferencia de 203 miles de euros entre el total del activo de los datos comparativos y el del balance del ejercicio anterior.

Los ayuntamientos de Calvià, Llucmajor y Palma son los únicos que declaran que tiene patrimonio público del suelo.

Los ayuntamientos de Ciutadella, Inca, Manacor, Palma y Sant Josep de Sa Talaia no declaran que disponen de aplicaciones informáticas.

Los fondos propios de Llucmajor sólo suponen el 9,9% (8,7% el 2007) de su pasivo y, por tanto, el Ayuntamiento depende en exceso de la financiación externa y tiene poca autonomía financiera .

(30)

26

B. CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO-PATRIMONIAL

El siguiente cuadro muestra la cuenta del resultado económico-patrimonial agregado autonómico. En los anexos III.1.2, III.1.3 y III.1.4 figura el de cada una de las islas. Imports % 27.060 2,2% 704.884 57,6% 83.049 6,8% 395.571 32,3% 13.929 1,1% 1.224.492 100,0% Imports % % ingr. 16.983 1,5% 1,4% 813.449 73,4% 66,4% 255.913 23,1% 20,9% 21.247 1,9% 1,7% 1.107.591 100,0% 90,5% 116.901 9,5%

Ingressos de gestió ordinària

Total ingressos Despeses

Altres ingressos de gestió ordinària Transferències i subvencions Beneficis i ingressos extraordinaris

Ingressos

AEL 2008. AJUNTAMENTS. COMPTE DEL RESULTAT ECONOMICOPATRIMONIAL (en milers d’euros)

Vendes i prestacions de serveis

Augment d'existències de productes acabats i en curs

Reducció d'existències de productes acabats i en curs Aprovisionaments

Despeses de funcionament dels serveis i prestacions socials Transferències i subvencions

Pèrdues i despeses extraordinàries

Total despeses

ESTALVI

El resultado neto total, que se muestra en la cuenta del resultado económico-patrimonial (116.901 miles de euros), no coincide con el resultado neto total que se muestra en el balance (124.646 miles de euros). Esta diferencia tiene su origen en las divergencias que presentan los ayuntamientos de Calvià, Mancor de la Vall, Pollença, Selva y Vilafranca de Bonany. Tampoco coincide el resultado neto total comparativo con la misma magnitud de la cuenta del resultado económico-patrimonial del ejercicio anterior (la diferencia de 1.543 miles de euros corresponde al Ayuntamiento de Sant Llorenç des Cardassar). El desglose del resultado nos muestra que el ahorro se produce por la contribución positiva de las transferencias (139.658 miles de euros) que compensa el resultado negativo de las actividades ordinarias (-15.439 miles de euros) y de los resultados extraordinarios (-7.318 miles de euros). Este hecho es un indicador de la baja autonomía financiera de los ayuntamientos.

Dieciséis ayuntamientos, once de los cuales habían obtenido un resultado positivo en el ejercicio anterior, presentan el resultado con desahorro, en concreto son los siguientes:

Andratx * Es Castell Puigpunyent Selva

(31)

27

Calvià Marratxí Santa Margalida Sóller

Capdepera * Montuïri Santanyí Son Servera*

* Ayuntamientos que también presentaron desahorro en la cuenta del resultado económico-patrimonial del ejercicio 2007.

Treinta y siete ayuntamientos, el 57,8% del total, empeoran su resultado respecto del ejercicio anterior. Sin embargo, el resultado agregado ha mejorado un 18,8% dado que 7 ayuntamientos han mejorado su resultado en más de un 250%. Debe tenerse en cuenta que el incremento es debido al resultado de las transferencias (han pasado de los 113.712 miles de euros del 2007 a los 139.658 miles de euros). El resultado ordinario se mantiene invariable.

Los resultados netos totales suponen el 6,4% (el 5,9% el ejercicio 2007) de los fondos propios antes del resultado del ejercicio y el 9,5% de los ingresos totales. Así, de cada 100 euros que han ingresado, los ayuntamientos han ahorrado 9,5.

La representación de la distribución de los gastos y de los ingresos de la cuenta del resultado económico-patrimonial se refleja en los siguientes gráficos:

AEL 2008. AJUNTAMENTS. COMPOSICIÓ DE LES DESPESES DEL COMPTE DEL RESULTAT ECONOMICOPATRIMONIAL Aprovisionaments 1,5% Pèrdues i despeses extraordinàries 1,9% Despeses de funcion.

dels serveis i prest. socials

73,4%

Transferències i subvencions

23,1%

(32)

28

Si se hace la comparación con el ejercicio anterior destacan las provisiones de tráfico que han disminuido un 36,5% a pesar de los saldos deudores pendientes de cobro que, de acuerdo con el balance, se han incrementado respecto del ejercicio anterior (11,4%). Las pérdidas y gastos extraordinarios pasan de un 5,9% a un 1,9%, esto es debido a que el Ayuntamiento de Palma ha abonado la cuenta de gastos de otros ejercicios por importe de 40.123 miles de euros.

AEL 2008. AJUNTAMENTS. COMPOSICIÓ DELS INGRESSOS DEL COMPTE DEL RESULTAT ECONOMICOPATRIMONIAL Altres ingressos de gestió ordinària 6,8% Vendes i prestacions de serveis 2,2% Beneficis i ingressos extraordinaris 1,1% Transferències i subvencions 32,3% Ingressos de gestió ordinària 57,6%

(33)

29

La estructura de la cuenta del resultado económico-patrimonial de los ayuntamientos, por islas, se muestra a continuación:

Ingresos per vendes, prestacions de serveis i de gestió ordinària Aprovisionaments i despeses de funcionament dels serveis

Resultat de gestió ordinària

Ingressos per transferències i subvencions Despeses per transferències i subvencions

Resultat de transferències i subvencions

Ganàncies i ingressos extraordinaris Pèrdues i despeses extreordinàries

Resultat extraordinari ESTALVI / (DESESTALVI) -5.927 -3.215 1.824 -7.318 -14.408 -4.199 -2.640 -21.247 8.482 984 4.463 13.929 69.231 25.271 45.155 139.658 -222.967 -15.376 -17.570 -255.913 292.198 40.647 62.725 395.571 -117.905 -830.432 19.436 -14.056 -20.818 -15.439 AEL 2008. AJUNTAMENTS. COMPTE DEL RESULTAT ECONOMICOPATRIMONIAL PER ILLES (en milers

d'euros)

Concepte Mallorca Menorca Eivissa

-628.025 -84.502

116.901

647.460 70.446 97.087 814.993

82.740 8.000 26.161

En términos de rentabilidad destaca el agregado de Eivissa-Formentera que ahorra el 15,9% de sus ingresos por encima del 9,5% de la media balear, los motivos fundamentales son: el menor gasto en transferencias y subvenciones en comparación con las otras dos islas (10,4% menos de la media balear) y el aumento de los ingresos por transferencias recibidas (5,9% más que la media balear), especialmente por la creación del Consejo de Formentera.

% % % %

Vendes i prestacions de serveis 2,3% 1,9% 1,9% 2,2% Augm. d'exist. de prod. acabats i en curs

Ingressos de gestió ordinària 59,6% 53,5% 48,8% 57,6% Altres ingressos de gestió ordinària 6,4% 7,5% 8,4% 6,8% Transferències i subvencions 30,8% 36,3% 38,2% 32,3% Beneficis i ingressos extraordinaris 0,9% 0,9% 2,7% 1,1%

100,0% 100,0% 100,0% 100,0%

% % ingr. % % ingr. % % ingr. % % ingr.

Red. d'exist. de prod. acabats i en curs

Aprovisionaments 1,4% 1,3% 0,0% 0,0% 3,6% 3,0% 1,5% 1,4% Despeses de funcionament dels serveis i prest. socials 71,2% 65,0% 81,2% 75,4% 81,8% 68,8% 73,4% 66,4% Transferències i subvencions 25,8% 23,5% 14,8% 13,7% 12,7% 10,7% 23,1% 20,9% Pèrdues i despeses extraordinàries 1,7% 1,5% 4,0% 3,7% 1,9% 1,6% 1,9% 1,7%

100,0% 91,3% 100,0% 92,9% 100,0% 84,1% 100,0% 90,5%

8,7% 7,1% 15,9% 9,5%

Illes Balears

ESTALVI / DESESTALVI

AEL 2008. AJUNTAMENTS. COMPTE DEL RESULTAT ECONOMICOPATRIMONIAL. PERCENTATGES PER ILLES

Total despeses Ingressos

Total ingressos Despeses

(34)

30

Por islas, se presenta la estructura porcentual de los ingresos de gestión ordinaria siguiente:

Ingressos de gestió ordinària

Ingressos tributaris Ingressos urbanístics

Altres ingressos de gestió ordinària

Reintegraments

Treballs realitzats per l'entitat Altres ingressos de gestió

Ingressos de participacions en capital Ingr. d'alt. valors neg. i de cred. actiu immob. Altres interessos i ingressos similars Diferències positives de canvi Ingressos d'operacions d'intercanvi fin.

0,0% 1,6% 0,1% 0,0% 4,7% 0,1% 1,5%

TOTAL INGRESSOS GESTIÓ ORDINÀRIA

59,6% 53,5% 48,8% 58,1% Conceptes 6,4% 66,0% Mallorca Menorca 53,5% 7,5% 0,0% 0,4% 6,2% 0,9% 61,0% Eivissa Formentera 48,8% 8,4% 0,0% 7,1% 0,0% 1,3% 57,2% 5,2% Illes Balears 57,6% 56,4% 1,2% 64,3% AEL 2008. AJUNTAMENTS. COMPTE DEL RESULTAT ECONOMICOPATRIMONIAL. PERCENTATGE INGRESSOS DE

GESTIÓ ORDINÀRIA PER ILLES

0,0% 0,0% 1,5% 6,8% 0,1% 0,0%

Los ayuntamientos de Mallorca son los únicos que declaran ingresos urbanísticos (cuotas de urbanización e ingresos por aprovechamiento urbanístico). Los ingresos de gestión ordinaria de los ayuntamientos de Eivissa-Formentera no llegan al 60% y es donde tienen menos peso.

La composición porcentual de los gastos de funcionamiento de los servicios y prestaciones sociales por islas es la siguiente:

% % ingr. % % ingr. % % ingr. % % ingr.

Despeses de personal 32,6% 29,7% 39,8% 36,9% 28,8% 24,2% 32,8% 29,6% Prestacions socials 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% Dotacions per a amortitzacions d'immobilitzat 1,4% 1,3% 4,3% 4,0% 0,8% 0,7% 1,6% 1,5% Variació provisions de tràfic 1,0% 0,9% 2,4% 2,2% 4,4% 3,7% 1,6% 1,4% Altres despeses de gestió 34,4% 31,4% 32,4% 30,1% 46,5% 39,1% 35,7% 32,3% Despeses financeres i similars 1,7% 1,6% 2,3% 2,2% 1,1% 1,0% 1,7% 1,5% Variació de les provisions d'inversions financeres 0,0% 0,0% 0,2% 0,2% 0,0% 0,0% Diferències negatives de canvi

Despeses d'operacions d'intercanvi financer 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%

71,2% 65,0% 81,2% 75,4% 81,8% 68,8% 73,4% 66,4%

Mallorca Menorca Eivissa

Formentera Illes Balears AEL 2008. AJUNTAMENTS. COMPTE DEL RESULTAT ECONOMICOPATRIMONIAL. PERCENTATGE DESPESES DE

FUNCIONAMENT DELS SERVEIS I PRESTACIONS SOCIALS PER ILLES

(35)

31

En el agregado de Eivissa-Formentera es donde los gastos de funcionamiento tienen más peso y comparativamente con el resto de islas destaca la variación en provisiones de tráfico y otros gastos de gestión. El de Menorca presenta un porcentaje más elevado de gastos de personal y dotaciones por amortizaciones. El gasto de personal de los ayuntamientos de las Islas Baleares supone el 29,6% de sus ingresos.

Ayuntamientos de población superior a los 20.000 habitantes

Los ayuntamientos de Calvià, Maó, Marratxí y Sant Antoni de Portmany son los únicos que declaran desahorro. Maó también presentó un resultado negativo en el ejercicio anterior. Los ayuntamientos de Eivissa y de Sant Josep de Sa Talaia son los que presentan un ahorro más elevado en términos relativos, dado que de cada 100 euros que ingresan se ahorran 20,6 y 26,5 euros, respectivamente. Todos los ayuntamientos incrementan su gasto de personal, entre ellos destacan Santa Eulària des Riu (20,7%) y Sant Josep de Sa Talaia (19,1%), aunque son ayuntamientos donde este tipo de gasto no supera el 25% de sus ingresos. Los ayuntamientos de Inca, Maó y Santa Eulària des Riu han incrementado de forma continuada, durante los tres últimos ejercicios, el peso del gasto de personal respecto de sus ingresos. El caso más significativo es el de Maó, que destina 45,7 euros de cada 100 que ingresa a pagar a su personal. Los ayuntamientos de Calvià, Ciutadella, Eivissa, Llucmajor y Sant Antoni de Portmany han reducido el peso sobre ingresos de su gasto personal respecto del ejercicio anterior.

El Ayuntamiento de Llucmajor ha incrementado sus ingresos tributarios un 21,5%, y en Santa Eulària des Riu éstos suponen un 64,8% de los ingresos. Los ingresos tributarios suponen un 42,6% de los ingresos y todos los ayuntamientos de población superior a los 20.000 habitantes los han incrementado, excepto el Ayuntamiento de Inca que los ha reducido un 22,6%. Sólo los ayuntamientos de Llucmajor y de Palma declaran ingresos urbanísticos por encima del 1% de sus ingresos.

El 48,9% de los ingresos del Ayuntamiento de Sant Antoni de Portmany son transferencias y subvenciones. En Llucmajor es donde menos peso tienen y suponen un 20,7%.

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C. ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO

Presupuesto inicial y modificaciones

El siguiente cuadro muestra las previsiones iniciales, modificaciones de crédito y previsiones definitivas del total de las islas. En los anexos III.1.2, III.1.3 y III.1.4 figura la de cada una de ellas.

INGRESSOS (capítols)

1. Imposts directes 417.859 346 0,1% 418.206 25,9% 2. Imposts indirectes 86.678 378 0,4% 87.056 5,4% 3. Taxes i altres ingressos 301.897 12.427 4,1% 314.324 19,4% 4. Transferències corrents 250.158 14.046 5,6% 264.204 16,3% 5. Ingressos patrimonials 26.199 1.728 6,6% 27.927 1,7%

Operacions corrents 1.082.791 28.926 2,7% 1.111.717 68,8%

6. Alienació inversions reals 41.167 1.608 3,9% 42.775 2,6% 7. Transferències de capital 93.788 50.404 53,7% 144.192 8,9% 8. Variació actius financers 1.869 214.225 11463,4% 216.094 13,4% 9. Variació passius financers 83.726 18.034 21,5% 101.760 6,3%

Operacions de capital 220.550 284.270 128,9% 504.820 31,2% TOTAL INGRESSOS 1.303.341 313.196 24,0% 1.616.537 100,0% DESPESES (capítols) 1. Despeses de personal 368.459 3.567 1,0% 372.027 23,1% 2. Despeses en béns i serveis 401.178 39.549 9,9% 440.726 27,4% 3. Interessos 22.378 1.459 6,5% 23.837 1,5% 4. Transferències corrents 198.551 9.568 4,8% 208.120 12,9% Operacions corrents 990.567 54.143 5,5% 1.044.710 65,0% 6. Inversions reals 236.279 236.013 99,9% 472.292 29,4% 7. Transferències de capital 38.079 21.412 56,2% 59.491 3,7% 8. Variació actius financers 1.906 392 20,6% 2.298 0,1% 9. Variació passius financers 27.594 1.696 6,1% 29.291 1,8%

Operacions de capital 303.858 259.514 85,4% 563.371 35,0%

TOTAL DESPESES 1.294.425 313.656 24,2% 1.608.081 100,0%

Crèdit inicial Modificacions %

modificacions Crèdit definitiu AEL 2008. AJUNTAMENTS. PRESSUPOST (en milers d'euros)

Previsions

inicial Modificacions

% modificacions

Previsions

definitives % pes relatiu

% pes relatiu

SITUACIÓ ECONÒMICA Inicial Modif. % modif. Definitiu

Total ingressos 1.303.341 313.196 24,0% 1.616.537 Total despeses 1.294.425 313.656 24,2% 1.608.081

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El superávit inicial (8.916 miles de euros) corresponde a los ayuntamientos de Alcúdia (1.288 miles de euros), Esporles (50 miles de euros), Llucmajor (4.710 miles de euros), Sóller (2.751 miles de euros) y Valldemossa (117 miles de euros) en cumplimiento del artículo 193.3 del TRLRHL, dado que todos ellos habían liquidado con anterioridad presupuestos con remanente de tesorería para gastos generales negativo.

Con relación al estado de gastos, las modificaciones de crédito suman 313.656 miles de euros (24,2% de las previsiones iniciales). Este importe es superior al de las modificaciones del presupuesto de ingresos en 460 miles de euros por un error en la contabilización de las transferencias de crédito en la Cuenta General del Ayuntamiento de Santanyí, donde se han registrado con importes positivos. Catorce ayuntamientos han modificado su presupuesto en un porcentaje superior al 50%.

El siguiente cuadro muestra los datos de previsiones iniciales, modificaciones de crédito y previsiones definitivas por islas. El porcentaje de modificaciones es superior en el agregado de Menorca (42,8%), así como sucedió el ejercicio 2007 (48,7%), y significativamente inferior en el de Mallorca (19,6%).

INGRESSOS Previsió inicial Modificacions % modificacions Previsió definitiva

Mallorca 1.037.097 203.129 19,6% 1.240.226

Menorca 116.476 49.811 42,8% 166.286

Eivissa-Formentera 149.768 60.257 40,2% 210.025

TOTAL INGRESSOS 1.303.341 313.196 24,0% 1.616.537

DESPESES Crèdit inicial Modificacions % modificacions Crèdit definitiu

Mallorca 1.028.180 203.589 19,8% 1.231.769

Menorca 116.476 49.811 42,8% 166.286

Eivissa-Formentera 149.768 60.257 40,2% 210.025

TOTAL DESPESES 1.294.425 313.656 24,2% 1.608.081

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Equilibrio y estabilidad presupuestaria inicial

El TRLRHL establece que el presupuesto deberá aprobarse sin déficit inicial y, además, dice que los recursos procedentes de ingresos de capital no pueden financiar gasto corriente ya que su función financiera queda limitada por el destino que se le asigna en el TRLRHL (art. 5, 40 y 49). Esta nivelación interna que la norma establece se consigue cuando los recursos corrientes son suficientes para hacer frente a las obligaciones corrientes. Los cuatro ayuntamientos que presentan presupuestos iniciales desequilibrados son los siguientes:

Ariany Banyalbufar Escorca Fornalutx

De estos ayuntamientos, Fornalutx es el único que presenta ahorro bruto positivo en el presupuesto inicial (cap. 1 a 5 de ingresos - cap. 1, 2 y 4 de gastos).

Si a los gastos corrientes se añade la devolución de la deuda (capítulo 9 de gastos), además de los cuatro anteriores que presentan presupuestos desequilibrados, tampoco disponen de recursos corrientes suficientes los siguientes ayuntamientos: Binissalem, Consell, Es Castell, Fornalutx, Lloret de Vistalegre, Es Mercadal, Sant Llorenç des Cardassar y Santa Eugènia.

El objetivo de estabilidad de acuerdo con el artículo 15 del Reglamento aprobado por el RD 1463/2007 se entiende cumplido cuando los presupuestos iniciales lleguen en términos de capacidad de financiación, de acuerdo con la definición contenida en el SEC'95, al objetivo de equilibrio o superávit. La evaluación de su cumplimiento se ha hecho de acuerdo con el manual de cálculo del déficit de contabilidad nacional adaptado a las corporaciones locales emitido por la IGAE sobre la liquidación presupuestaria y realizando el siguiente ajuste:

− Criterio de caja para determinar los importes de la liquidación de los capítulos 1 a 3 del presupuesto de ingresos, considerando los porcentajes de recaudación del ejercicio 2007.

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Liquidación del presupuesto

El siguiente cuadro muestra la liquidación presupuestaria agregada del total de las islas. En los anexos III.1.2, III.1.3 i III.1.4 figura la de cada una de ellas.

INGRESSOS (capítols)

1. Imposts directes 418.206 406.016 32,3% 97,1% 316.090 77,9% 89.926 2. Imposts indirectes 87.056 71.044 5,6% 81,6% 56.916 80,1% 14.128 3. Tax es i altres ingressos 314.324 291.705 23,2% 92,8% 214.869 73,7% 76.837 4. Transferències corrents 264.204 268.156 21,3% 101,5% 239.957 89,5% 28.199 5. Ingressos patrimonials 27.927 26.605 2,1% 95,3% 20.906 78,6% 5.699

Operacions corrents 1.111.717 1.063.526 84,5% 95,7% 848.737 79,8% 214.789

6. Alienació inv ersions reals 42.775 5.348 0,4% 12,5% 3.768 70,5% 1.579 7. Transferencies de capital 144.192 128.568 10,2% 89,2% 63.888 49,7% 64.680 8. Variació actius financers 216.094 2.722 0,2% 1,3% 1.368 50,3% 1.353 9. Variació passius financers 101.760 58.466 4,6% 57,5% 46.424 79,4% 12.042

Operacions de capital 504.820 195.103 15,5% 38,6% 115.449 59,2% 79.655

T OT AL INGRESSOS 1.616.537 1.258.629 100,0% 77,9% 964.186 76,6% 294.443

DESPESES (capítols)

1. Despeses de personal 372.027 359.543 29,0% 96,6% 358.221 99,6% 1.322 2. Despeses en béns i serv eis 440.726 408.699 33,0% 92,7% 297.438 72,8% 111.261 3. Interessos 23.837 22.593 1,8% 94,8% 21.833 96,6% 760 4. Transferencies corrents 208.120 196.422 15,8% 94,4% 164.717 83,9% 31.705

Operacions corrents 1.044.710 987.257 79,6% 94,5% 842.209 85,3% 145.048

6. Inv ersions reals 472.292 182.096 14,7% 38,6% 128.433 70,5% 53.663 7. Transferencies de capital 59.491 40.340 3,3% 67,8% 17.565 43,5% 22.775 8. Variació actius financers 2.298 2.117 0,2% 92,2% 2.086 98,5% 32 9. Variació passius financers 29.291 28.137 2,3% 96,1% 27.185 96,6% 952

Operacions de capital 563.371 252.691 20,4% 44,9% 175.268 69,4% 77.423

T OT AL DESPESES 1.608.081 1.239.948 100,0% 77,1% 1.017.477 82,1% 222.470 AEL 2008. AJUNT AMENT S. LIQUIDACIÓ PRESSUPOST ÀRIA (en milers d'euros)

Previsions definitives Drets recon. nets % pes relatiu Obligacions recon. netes % pes relatiu Crèdit definitiu Pendent de cobrament % exec. Pagat % pag.

% exec. Cobrat Pendent de

cobrament % cobr.

SITUACIÓ ECON. Definitiu Liquidació - % exec. Mov. fons % Deute crèd.

Total ingressos 1.616.537 1.258.629 - 77,9% 964.186 76,6% 294.443 Total despeses 1.608.081 1.239.948 - 77,1% 1.017.477 82,1% 222.470

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36

Estructura de la liquidación de ingresos

Los derechos reconocidos como ingresos corrientes representan el 84,5% del total. Destacan el IBI (concepto 112) y las transferencias corrientes de la Administración General del Estado (concepto 420) con el 22,2% y el 16,4% respectivamente del total de derechos reconocidos. Los ingresos de capital suponen el 15,5% del total.

AEL 2008. AJUNTAMENTS. ESTRUCTURA DELS INGRESSOS

Ingressos patrimonials (cap. 5) 2,1% A lienació inversions reals (cap. 6) 0,4% Operacions f inanceres (cap. 8 i 9) 4,9% Transf erències (cap. 4 i 7) 31,5% Ingressos tributaris i preus públics (cap. 1, 2 i 3) 61,1%

La estructura de la liquidación del presupuesto de ingresos, por islas, es la siguiente:

1. Imposts directes 32,8% 33,3% 28,6% 32,3%

2. Imposts indirectes 6,2% 4,3% 3,5% 5,6%

3. Taxes i altres ingressos 23,9% 15,6% 24,5% 23,2% 4. Transferències corrents 20,9% 21,2% 23,5% 21,3%

5. Ingressos patrimonials 2,2% 2,9% 0,8% 2,1%

Operacions corrents 86,0% 77,4% 80,9% 84,5%

6. Alienació inversions reals 0,5% 0,7% 0,4%

7. Transferències de capital 9,4% 12,0% 13,7% 10,2% 8. Variació actius financers 0,2% 0,1% 0,2% 0,2% 9. Variació passius financers 3,9% 9,9% 5,3% 4,6%

Operacions de capital 14,0% 22,6% 19,1% 15,5%

TOTAL INGRESSOS 100,0% 100,0% 100,0% 100,0%

AEL 2008. AJUNTAMENTS. ESTRUCTURA DELS INGRESSOS PER ILLES

INGRESSOS Mallorca Menorca Eivissa-

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El peso relativo de los ingresos tributarios es del 62,9% en Mallorca. Las otras dos islas quedan por debajo del 60%. Los ayuntamientos de las Pitiusas son los más dependientes, dado que el 37,2% de sus ingresos son tranferencias recibidas de otras entidades. Los ingresos de capital son más importantes para los ayuntamientos de Menorca en los cuales destaca el incremento de la deuda (variación pasivos financieros con el 9,9% de sus ingresos presupuestarios). Estructura de la liquidación de gastos

En el agregado autonómico, las obligaciones reconocidas corrientes representan el 79,6% del total, entre las que destacan los gastos de funcionamiento (capítulos 1 y 2) que son el 62,0%.

El desglose por artículos del capítulo "1. Gastos de personal" es la siguiente:

10. Alts càrrecs 11.663 3,2% 0,9%

11. Personal ev entual de gabinet 5.567 1,6% 0,5%

12. Personal funcionari 175.342 48,8% 14,1%

13. Personal laboral 61.348 17,1% 5,0%

14. Altre personal 5.643 1,6% 0,5%

15. Incentius al rendiment 15.711 4,4% 1,3%

16. C uotes, prestacions i despeses socials 84.269 23,4% 6,8%

T OT AL DESPESA CAPÍT OL 1 359.543 100,0% 29,0%

AEL 2008. AJUNT AMENT S. DESCOMPOSICIÓ PER ART ICLES DEL CAPÍT OL 1. DESPESES DE PERSONAL

Article ORN

(milers d'euros) Pes sobre total capÍtol

Pes sobre total despesa

Del capítulo “1. Gastos de personal” se puede destacar que el 48,8% del gasto de personal se destina a los sueldos de los funcionarios y que el 4,8% se destina a altos cargos y personal eventual.

Sólo catorce ayuntamientos mantienen el gasto de personal por debajo del 25% del total y de éstos uno se queda por debajo del 20%. Hay trece ayuntamientos que superan el 35% entre los cuales uno llega hasta el 41,1%.

Respecto al capítulo “2. Gastos en bienes y servicios” destacan los trabajos realizados por otras empresas (concepto 227) que supone el 19,4% del total de gasto, y corresponde a actividades que se ejecutan mediante contrato con empresas o profesionales externos.