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Legitimidad social tributaria y su relación con la cultura tributaria en el Distrito de Pacocha, Ilo, 2017

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(1)UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTÍN DE AREQUIPA ESCUELA DE POSGRADO UNIDAD DE POSGRADO DE LA FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN. “LEGITIMIDAD SOCIAL TRIBUTARIA Y SU RELACIÓN CON LA CULTURA TRIBUTARIA EN EL DISTRITO DE PACOCHA, ILO, 2017”. Tesis presentado por Bachiller : MANUEL ERIK GÓNGORA COAGUILA Para optar el Grado Academico de Maestro en Ciencias: Administración, con mención en: Gerencia de Estado y Administración Pública. ASESOR: Dr. Adolfo Donayre Sarolli. AREQUIPA – PERU 2019.

(2) ASESOR. Dr. Adolfo Erick Donayre Sarolli. ii.

(3) AGRADECIMIENTO Quiero expresar mi gratitud a Dios, quien con su bendición llena siempre mi vida y a toda mi familia por estar siempre presentes. A mis padres y mis hermanos por ser mi pilar fundamental y haberme apoyado incondicionalmente, pese a las adversidades e inconvenientes que se presentaron, A mi esposa e hijas por ser el apoyo incondicional en mi vida, que con su amor y respaldo, me ayuda alcanzar mis objetivos.. Mi profundo agradecimiento a todas las autoridades y personal que laboran en la Municipalidad Distrital de Pacocha, por confiar en mí, abrirme las puertas y permitirme realizar todo el proceso investigativo dentro de su establecimiento.. De igual manera mis agradecimientos a la Universidad Nacional de San AgustínUnidad de Posgrado de la Facultad de Administración, a mis profesores, quienes con la enseñanza de sus valiosos conocimientos hicieron que pueda crecer día a día como profesional, gracias a cada uno de ustedes por su paciencia, dedicación, apoyo incondicional y amistad.. Finalmente quiero expresar mi más grande y sincero agradecimiento al Dr. Adolfo Erick Donayre Sarolli, principal colaborador durante todo este proceso, quien con su dirección, conocimiento, enseñanza y colaboración permitió el desarrollo de este trabajo. iii.

(4) DEDICATORIA Esta tesis está dedicada a la memoria de mi Padre Henry Gongora Follano, quién me animó en este campo de estudio y, durante varios. años. facilitó. mi. investigación. compartiendo su conocimiento conmigo. La fuerza y la fe de Henry durante el último año de su vida me dieron una nueva apreciación del significado y la importancia de familia. Vivió su vida, actuando concienzudamente sobre sus creencias, ayudando al desarrollo de una sociedad mas justa y tolerante. Se enfrentó. valientemente. a. su. muerte. prematura. Su ejemplo me mantuvo soñando cuando quise rendirme.. iv.

(5) EPÍGRAFE Todo impuesto específico, así como todo el sistema de impuestos de una nación, se invalida a sí mismo por encima de una cierta tasa de impuestos. "La acción humana" (1949), Ludwig von Mises. v.

(6) RESUMEN La presente investigación tiene como objetivo establecer como la Legitimidad Social Tributaria se relaciona con la Cultura Tributaria en el Distrito de Pacocha, Ilo, 2017, considerando que la legitimidad social tributaria es un tema poco estudiado y que carece además de estudio en nuestro país. En el capítulo tercero de la investigación se trató los aspectos metodológicos aplicándose para la presente investigación el diseño cuantitativo, método analítico – sintético, tipo de investigación teórica y nivel relacional. La investigación se llevó a cabo en la Región Moquegua, Provincia de Ilo, Distrito de Pacocha, para lo cual se tuvo una población de 3212 habitantes información obtenida del Instituto Nacional de Informática y Estadística del año 2017 y una muestra de 381 habitantes con un error muestral del 5%. Las conclusiones a las que se arribaron fue que existe una relación positiva y significativa entre la Legitimidad Social Tributaria y la Cultura Tributaria. Respecto al presupuesto, recaudación tributaria y la transparencia se relaciona positiva y significativamente con la cultura tributaria, mientras que la distribución de ingresos se relaciona positiva y no significativamente con la Cultura Tributaria.. Palabras Claves: Legitimidad Social Tributaria, Cultura Tributaria, Presupuesto Municipal, Recaudación tributaria, Distritbución de Ingresos.. vi.

(7) ABSTRACT The objective of this research is to establish how the Social Tax Legitimacy is related to the Tax Culture in the Pacocha District, Ilo, 2017, considering that tax social legitimacy is a little studied subject and that it also lacks study in our country. In the third chapter of the research the methodological aspects were applied, applying for the present investigation the quantitative design, analytical - synthetic method, type of theoretical research and relational level. The investigation was carried out in the Moquegua Region, Province of Ilo, District of Pacocha, for which there was a population of 3212 inhabitants, information obtained from the National Institute of Information Technology and Statistics of 2017 and a sample of 381 inhabitants with an error sample of 5%. The conclusions reached were that there is a positive and significant relationship between the Social Tax Legitimacy and the Tax Culture. Regarding the budget, tax collection and transparency is positively and significantly related to the tax culture, while the distribution of income is positively and not significantly related to the Tax Culture.. Keywords: Tax Social Legitimacy, Tax Culture, Municipal Budget, Tax Collection, Income Distribution.. vii.

(8) INDICE GENERAL Carátula…………………………………………………….…………..………..…..i. Agradecimiento……………………………………………….………..…….…….iii. Dedicatoria……………………………………………………………..…………..iv. Epígrafe………………………………………………………………….….………v. Resumen…………………………………………………………………….……...vi. Abstract………………………………………………………………….………...vii. Índice General…………………………………………………..…………..….……..….viii. Índice Tablas……………………………………………………..……………….……...xiii. Índice de Figuras…………………………………………………………….…….xv. INTRODUCCIÓN………………………………………………………..……..……1. CAPÍTULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA…………….……..….........3. 1.1 Planteamiento del Problema…………………………………….………..………3. 1.2 Enunciando del Problema……………………………………………..…….……3. viii.

(9) 1.3 Formulación del Problema…………………………………………….…………4. 1.3.1. Problema General………………………………………….…….…...4. 1.3.2. Problemas Específicos…………………………………….………….4. 1.4 Objetivos de la Investigación……………………………………..…….….…....5. 1.4.1. Objetivo General……………………………………………………..5. 1.4.2. Objetivos Específicos……………………………………..….……...5. 1.5 Justificación del Estudio…………………………………………………………5. 1.6 Limitaciones de la Investigación………………………………………….……..6. 1.7 Consideraciones éticas y legales………………………………………….…..…6. CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO……………………………………….…..…...7. 2.1 Antecedentes del estudio…………………………………………………..….....7. 2.2 Marco Teórico………………………………………………………….……....11. 2Legitimidad………………………………………………………….…….11. 2.2.1.1 Legitimidad Política…………………………….………….13. 2.2.1.2 Legitimidad de Poder…………………………………..…...13. ix.

(10) 2.2.1.3 Legitimidad del Estado……….……………………………13. 2.2.2 Legitimidad Social………………………………………….……..…13. 2.2.3 Sistema Tributario en el Perú……………………………………...…..15. 2.2.3.1 Principales Teorías de la potestad Tributaria del Estado……17. 2.2.3.2 Elementos del Sistema Tributario Peruano……………..…..18. 2.2.3.3 Tributos Administrados por el Gobierno Local……….…...19. 2.2.4 Tributación Municipal………………..……………………...….….…20. 2.2.4.1 Impuestos creados a favor de las Municipalidades…….…..20. 2.2.4.2 Principales Contribuciones y tasas que aplican a los Gobiernos Locales………………………………………………..…...21. 2.2.4.3 Impuestos creados a favor de las municipalidades y recaudados por el Gobierno Central……………………………....……21. 2.2.5 Legitimidad Social Tributaria………………………..…………….….22. 2.2.5.1 Presupuesto Municipal……………………………..…….….22. 2.2.5.2 Recaudación Tributaria Municipal……………………...…...26. 2.2.5.3 Distribución de Ingresos…………………………..……..…..27. x.

(11) 2.2.5.4 Transparencia………………….…………………….……...27. 2.2.5.5 Cultura…………………………………….………….……..29. 2.2.5.6 Cultura Tributaria…………………………………………….29. 2.5 Hipótesis………………………………..……………………………….………32. 2.5.1 Hipótesis Principal…………………………………….………..……..32. 2.5.2 Hipótesis Secundarias…………………………………………..…….32. 2.6 Variables …………………………………………………………………..…...33. 2.6.1 Definición Conceptual de la Variables………………………….…...33. 2.6.2 Operacionalización de las variables…………………………………34. CAPÍTULO III: MARCO METODOLÓGICO……………………………….…...35. 3.1 Diseño de la Investigación……………………………………………….…….35. 3.2 Método de la Investigación…………………………………………….……...35. 3.3 Tipo de Investigación………………………………………………….………35. 3.4 Nivel de Investigación………………………………………………….…..…..35. 3.5 Descripción del Ámbito de la investigación……………………………..…….36. xi.

(12) 3.6 Población y Muestra………………………………………………..…………..36. 3.6.1 Población de estudio………………………………………….…..….36. 3.6.2 Tamaño y selección de la Muestra…………………………….….…36. 3.7 Técnicas e instrumentos para la recolección de datos………………….……..37. 3.8 Validez y confiabilidad del instrumento………………………..…….….……38. CAPÍTULO IV: ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS………...39. CAPÍTULO V: PROPUESTA…………………...………………………….....……59. CONCLUSIONES ……………………………………………….…………..…..…62. RECOMENDACIONES…………………………………………………………….64. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS……………………………………..………65. ANEXOS……………………………………………………………...…………….70. Anexo 1: Matriz de Consistencia………………………………………....……….71. Anexo 2: Instrumentos…………………………………………………………….72. xii.

(13) ÍNDICE DE TABLAS Tabla 1 Conceptualización de Variables…………………………….…………….33 Tabla 2 Operacionalización de Variables…………………………………….……34 Tabla 3 Estadísticas de Fiabilidad Legitimidad Social Tributaria…………….…..38 Tabla 4 Estadísticas de Fiabilidad Cultura Tributaria………………………….….38 Tabla 5 Prueba de Kolmogorov-Smirnov para una muestra……………………….39 Tabla 6 Estadísticos Descriptivos………………………………………….…...….40 Tabla 7 Estadísticas de Fiabilidad Legitimidad Social Tributaria…………………41 Tabla 8 Estadísticas de Fiabilidad Cultura Tributaria……………….…………….41 Tabla 9 Baremación Cultura Tributaria………………….……………………...…42 Tabla 10 Baremación Legitimación Social Tributaria…………………..…..……..43 Tabla 11 Estadísticos…………………..………………………………………..….43 Tabla 12 Frecuencia Variable Cultura Tributaria……………………………..…....44 Tabla 13 Frecuencia Dimensión Conciencia Tributaria………………..…………..45 Tabla 14 Frecuencia Dimensión Educación Tributaria…………..………………...46 Tabla 15 Frecuencia Dimensión Orientación Tributaria………..………....…...…..47 Tabla 16 Frecuencia Variable Legitimidad Social Tributaria……………….…..…48 Tabla 17 Frecuencia Dimensión Presupuesto Municipal……………………..……49 Tabla 18 Frecuencia Dimensión Recaudación Tributaria Municipal……...………50. xiii.

(14) Tabla 19 Frecuencia Dimensión Distribución de Ingresos…………..…….……..51 Tabla 20 Frecuencia Dimensión Transparencia……………….………….....…...52 Tabla 21 Correlación Cultura Tributaria /Legitimidad Social Tributaria…….……53 Tabla 22 Correlación Cultura Tributaria /Presupuesto Municipal……………..….54 Tabla 23 Correlación Cultura Tributaria /Recaudación Tributaria Municipal.…..55 Tabla 24 Correlación Cultura Tributaria /Distribución de los Ingresos…..…....…56 Tabla 25 Correlación Cultura Tributaria /Transparencia……………………..…..57. xiv.

(15) INDICE DE FIGURAS Figura 1 Frecuencia Variable Cultura Tributaria……………………………..……44 Figura 2 Frecuencia Dimensión Conciencia Tributaria…………………...…..……45 Figura 3 Frecuencia Dimensión Educación Tributaria…………….……..………..46 Figura 4 Frecuencia Dimensión Orientación Tributaria……………………...…….47 Figura 5 Frecuencia Variable Legitimidad Social Tributaria…………….…..…….48 Figura 6 Frecuencia Dimensión Presupuesto Municipal………………….....……..49 Figura 7 Frecuencia Dimensión Recaudación Tributaria Municipal……………….50 Figura 8 Frecuencia Dimensión Distribución de Ingresos……….………….....…..51 Figura 9 Frecuencia Dimensión Transparencia…………………….……….…...…52. xv.

(16) INTRODUCCIÓN. El reconocimiento social de los ciudadanos respecto a los beneficios que reciben de aprte de la Municipalidad respecto al pago de sus tributos constituye la legitimidad social tributaria es por ello que los ciudadanos deben conocer sobre el presupuesto con el que inicia la municipalidad llamod presupuesto inicial de apertura el cual a lo largo del año sufre modificaciones presupeustales, también es necesario que conozcan cuando se recauda en impuestos, como es el gasto público, y temas de transparencia que hoy en día hacen mucha falta en nuestro país, es así que los ciudadanos tiene el derecho de ser informados respecto al manejo de los recursos y que los servicios públicos que se les brinda sea acorde a sus necesidades. La cultura tributaria está conformada por el conocimiento que tienen los ciudadanos respecto a los impuestos, al cumplimiento de normas y el pago de sus impuestos, para ello es necesario generar motivación y promover el cumplimiento de las obligaciones, ello conlleva a que cada ciudadano asuma la responsabilidad por el cumplimiento de estas obligaciones tributarias, es necesario que la municipalidad realice charlas y capacitaciones para lograr la conciencia y cultura tributaria que se requiere. En tal sentido la investigación se ha estructurado de la siguiente manera:. Capítulo Primero: Contiene el planteamiento de problema donde se presenta el enunciado, los problemas generales y específicos, objetivos generales y específicos, justificación, limitaciones y consideraciones éticas y legales.. Capítulo Segundo: Abarca los aspectos teóricos, contiene los Antecedentes del estudio, Marco Teórico, Marco Conceptual, Hipótesis: Hipótesis Principal e Hipótesis Secundarias, así como las Variables de estudio y su respectiva operacionalización.. Capítulo Tercero: Presenta la metodología respecto al Tipo y Nivel de Investigación, Descripción del Ámbito de la investigación, Población de estudio,. 1.

(17) Tamaño y selección de la Muestra, Técnicas e instrumentos para la recolección de datos, Validez y confiabilidad del instrumento.. Capítulo Cuarto: Contiene el diagnóstico, presentación e interpretación de resultados y el diseño de la propuesta. Y se concluye con la presentación de las Conclusiones, Recomendaciones y Anexos.. 2.

(18) CAPÍTULO I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1.1 Planteamiento del Problema. El distrito de Pacocha pertenece a la Provincia de Ilo, actualmente cuenta con 65 808 habitantes según el censo del 2017 realizado por el Instituto Nacional de Informática y Estadística, donde el reconocimiento social a los beneficios que reciben por parte de la municipalidad a cambio del pago de los impuestos no son considerados de manera óptima toda vez que los pobladores aparentemente desconocen sobre la recaudación tributaria, sobre e proceso de elaboración del presupuesto, la distribución de los ingresos y como se manejan los recursos y en qué servicios públicos se invierten o se gastan, a ello se asocia el tema de la cultura tributaria respecto al conocimiento que tiene respecto del cumplimiento de sus obligaciones tributarias, así como la responsabilidad de las mismas. Este problema data de muchos años debido a que no hay un estudio exhaustivo sobre los impuestos municipales tal como lo señala Boza, Beatriz (2004) en su informe sobre “Eficiencia en la recaudación municipal: Caso de los SATs, Transparencia Municipal. Es importante también señalar lo definido por De los Ríos Silva, Rafael (2017 Lima Perú) en su tesis titulada “Determinantes de la recaudación de los Impuestos Municipales” donde indica que en el último año de gestión la recaudación se reduce. La problemática reside en definir como la legitimidad social tributaria a través del presupuesto municipal, la recaudación tributaria, la distribución de ingresos y la transparencia se relaciona con la cultura tributaria. Por lo que la investigación abordará todos estos aspectos para establecer y determinar dicha relación.. 1.2 Enunciando del Problema. La legitimidad social tributaria es un tema poco estudiado y que carece de antecedentes en nuestro país más aun a nivel de distrito, por lo que la investigación. 3.

(19) se realizara en el distrito de Pacocha de la Provincia de Ilo lo cual va a permitir obtener datos del presupuesto inicial de apertura, la captación de ingresos, el gasto público, el manejo de recursos y los servicios públicos que presta la Municipalidad Distrital de Pacocha para poder lograr la legitimidad social tributaria, sumado a ello que se tiene el desconocimiento del cumplimiento de normas tributarias, las motivaciones para este cumplimiento, así como la promoción y responsabilidades, sumado a ello la orientación tributaria por parte de la Municipalidad Distrital de Pacocha. Por lo expuesto se hace necesario plantear la presente investigación: Legitimidad Social Tributaria y su relación con la Cultura Tributaria en el Distrito de Pacocha, Ilo, 2017. 1.3 Formulación del Problema. 1.3.1 Problema General. ¿Cómo la Legitimidad Social Tributaria se relaciona con la Cultura Tributaria en el Distrito de Pacocha, Ilo, 2017?. 1.3.2 Problemas Específicos. ¿Cómo el Presupuesto Municipal se relaciona con la Cultura Tributaria en el Distrito de Pacocha, Ilo, 2017?. ¿Cómo la Recaudación Tributaria Municipal se relaciona con la Cultura Tributaria en el Distrito de Pacocha, Ilo, 2017?. ¿Cómo la Distribución de los ingresos se relaciona con la Cultura Tributaria en el Distrito de Pacocha, Ilo, 2017?. ¿Cómo la Transparencia se relaciona con la Cultura Tributaria en el Distrito de Pacocha, Ilo, 2017?. 4.

(20) 1.4 Objetivos de la Investigación. 1.4.1 Objetivo General. Establecer como la Legitimidad Social Tributaria se relaciona con la Cultura Tributaria en el Distrito de Pacocha, Ilo, 2017.. 1.4.2. Objetivos Específicos. 1. Determinar como el Presupuesto Municipal se relaciona con la Cultura Tributaria en el Distrito de Pacocha, Ilo, 2017.. 2. Determinar como la Recaudación Tributaria Municipal se relaciona con la Cultura Tributaria en el Distrito de Pacocha, Ilo, 2017.. 3. Determinar como la Distribución de los ingresos se relaciona con la Cultura Tributaria en el Distrito de Pacocha, Ilo, 2017.. 4. Determinar como la Transparencia se relaciona con la Cultura Tributaria en el Distrito de Pacocha, Ilo, 2017.. 1.5 Justificación del Estudio. 1.5.1 Justificación Teórica. La presente investigación tiene relevancia teórica toda vez que se va a generar reflexión académica sobre la legitimidad social tributaria y la cultura tributaria, contrastando los resultados del diagnóstico con la aplicación de los instrumentos, además de corroborarla con la teoría existente, sobre el tema. 5.

(21) 1.5.2 Justificación Práctica. El desarrollo de la investigación permitirá conocer la relación entre legitimidad social tributaria y la cultura tributaria en el distrito de Pacocha, además permitirá tener una visión integral de las variables de estudio.. 1.5.3 Justificación Metodológica. La metodología a utilizar en la investigación permite conocer la relación de las variables de estudio, además de servir de base para definir estrategias además de contar con la debida validez y confiabilidad.. 1.6 Limitaciones de la Investigación. No se presentan limitantes en la investigación toda vez que se cuenta con la autorización para la aplicación de instrumentos en la institución, generando expectativa por los resultados.. 1.7 Consideraciones éticas y legales. Los datos obtenidos y revelados en la presente investigación son autorizados por la institución, los datos serán levantados por el investigador, aplicando técnicas documentales.. 6.

(22) CAPÍTULO II. MARCO TEÓRICO 2.1 Antecedentes del estudio. Antecedentes Internacionales. Castillo Cabeza, Segundo (2016 - Ecuador) en su tesis titulada “Un acercamiento al estudio de la cultura tributaria desde la perspectiva socioeducativa” utiliza la investigación descriptiva, haciendo una análisis de la cultura tributaria y concluyendo en que para fomentar la cultura tributaria debe armonizarse lo ético y lo cultural a efectos de lograr una cultura de la legalidad. El pago por impuestos se da por dos factores que son el de respetar la ley y la otra por convicción y porque además es un deber ciudadano. Si bien es cierto que los valores que se relacionan con la tributación no se encuentran en el contenido educacional es una estrategia para formar la base cultural en ese nivel. Es así que la cultura como hecho social no es hereditaria sino aprendida y que trae consigo valores, éticos y morales.. La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) (México) sobre cultura contributiva en América Latina; tal como lo señala Scrollini, Fabrizio en su publicación sobre evaluación de la transparencia. Estado de arte de indicadores, Santiago de Chile define “Los ciudadanos confían a sus gobiernos con el poder mediante elecciones, y con los recursos a través del pago de impuestos. Aquellos que están encargados de manejas esos recursos tienen la responsabilidad de informar a los ciudadanos sobre la manera en que se realizan los procesos electorales, las decisiones que aquellos electros toman y la forma en que se ocupan sus recursos. Después de todo, los ciudadanos son, en última instancia, la fuente de poder y quienes sufren las consecuencias de su abuso” En tal sentido el presupuesto y la participación ciudadana son elementos que permiten potencializar en control social de la acción del Estado. CEPAL en su informe estadístico ha determinado que el. 7.

(23) promedio de la carga tributaria en la región es de al menos el 20.1% del PBI. La OCDE indica que “los bajos niveles de ingresos de América Latina impiden a los estados hacer la inversión necesaria en educación, infraestructura y desarrollo productivo, los cuales, junto con la salud y la protección social, son instrumentos claves para incrementar la productividad, la competitividad y la inclusión social (OCDE, 2012) ” También se precisa en el informe que la falta de cumplimiento de las obligaciones tributarias está muy relacionado con la crisis de valores democráticos y la falta de solidaridad de algunos sectores de la población como son la honradez, conciencia ciudadana, viveza o diablura de los nacionales son elementos percibidos por los ciudadanos por lo que no pagan los impuestos. (Latinobarómetro, 2011).. Sardy Gonzales, Mariuska (2016 la Habana - Cuba) en su tesis titulada “La cultura tributaria en la sociedad cubana: Un problema a resolver” Indica que cuba es un país de alto desarrollo cultural, social e intelectual, con indicadores educativos como ningún país de su entorno, paradójicamente no existe una cultura tributaria generalizada. Por lo que presenta como objetivo de la investigación analizar los factores que demuestran la problemática señalada. Se ha aplicado encuestas en un municipio de la capital concluyendo que el Estado y los municipios deben incrementar su rol educador respecto al tema de tributos, informando a los ciudadanos sobre lo positivo del pago de los mismos y los problemas de su omisión. Así mismo transparentar la provisión de bienes públicos como son la educación, justicia, salud y seguridad a efectos de que disminuya la apatía de los ciudadanos respecto a la política tributaria. Y con ello el desinterés social general. La administración tributaria debe desarrollar programas de educación tributaria, capacitación, y sobre proceso de elaboración de presupuesto, recaudación y proyecto de gastos a efectos de lograr una armonía entre los integrantes de la sociedad cubana.. Antecedentes Nacionales. De los Ríos Silva, Rafael (2017 Lima - Perú) en su tesis titulada “Determinantes de la recaudación de los Impuestos Municipales” en el cual presenta como objetivo. 8.

(24) de la investigación el uso de modelos econométricos de datos de panel, encontrar la relación entre la recaudación de impuestos y las diferentes variables que puedan tener un efecto sobre esta a nivel sub nacional. Concluye que a pesar de los esfuerzos por elevar la recaudación los municipios dependen de las transferencias que reciben y el estudio de recaudación de impuesto no ha sido estudiada de manera exhaustiva, Según los estudios realizados se ha podido observar que la recaudación de los impuestos municipales está determinada por factores macroeconómicos y socio económicos propios de cada distrito, así como a variables asociadas a la gestión municipal. Señala también que las variables más relevantes son el PBI, tamaño poblacional, grado de urbanidad y pobreza expresada como necesidades insatisfechas. Algo muy importante de señalar es que en el cuarto año de gestión municipal la recaudación promedio se reduce.. Solorzano Tapia, Dulio (Lima - Perú) en su tesis titulada “La cultura tributaria, un instrumento para combatir la evasión tributaria en el Perú” utiliza la investigación descriptiva concluyendo que el incremento acelerado de la evasión tributaria, informalidad y corrupción en el Perú han sido corroborados con los datos obtenidos en las encuestas. Por lo que el único camino para lograr combatir estas actividades es la cultura tributaria implementado proyectos que despierten el interés de los aliados estratégicos con docentes ya que ellos imparten conocimientos y valores a la población estudiantil.. Boza, Beatriz (2004 Lima - Perú)) en su informe sobre “Eficiencia en la recaudación municipal: Caso de los SATs, Transparencia Municipal” indica que la función vital para cualquier Estado es recaudar impuestos. Y esto no es ajeno a las municipalidades a la fecha se cuenta con cinco Sistemas de Administración Tributaria (SAT) ubicados en Lima, Trujillo, Ica, Piura y Huancayo. Se ha determinado que un reclamo cotidiano de los contribuyentes es ampliar la base tributaria y no la creación de más impuestos. Esto equivale no solo al crecimiento de la economía sino también mejorar los niveles de eficiencia en la recaudación de tributos. De las conclusiones se tiene que es posible incrementar la recaudación sin crear más impuestos; es posible profesionalizar la recaudación es decir introducir. 9.

(25) mecanismos modernos de gestión para elevar los ingresos municipales. Así mismo debe perfeccionarse los indicadores de eficiencia e información sobre la recaudación para mejorar el planeamiento municipal.. Antecedentes Locales. Salas Cohaguila, Jhony Angel (2012 Arequipa - Perú) en su tesis “Incidencia de la cultura tributaria en la evasión del impuesto a la renta de contribuyentes de cuarta categoría en la ciudad de Arequipa” presenta como objetivo principal de la investigación el Determinar la comunicación e información de procesos que deberá aplicarse para mejorar la cultura tributaria de modo que este apoye en la evasión del impuesto a la renta de los contribuyentes de cuarta categoría.. Lupaca Arocutipa, Fanny (2015 Arequipa - Perú) en su tesis “Análisis de la situación tributaria de los centros comerciales de Arequipa para incrementar la recaudación fiscal Caso: Centro Comercial Don Ramón en la Actualidad” presenta como objetivo general el análisis de la situación tributaria de los centros comerciales para cual utiliza un diseño de investigación descriptivo y una muestra de 237 contribuyentes, concluyendo en que los centros comerciales son obligadas a cumplir las reglas establecidas por la SUNAT toda vez que son constantemente fiscalizadas. Atribuyen la causa de la informalidad al manejo de un grupo de comerciantes de una economía subterránea que son aquellos que no tiene RUC y por ende no giran comprobantes de pago, la legislación vigente respecto al sistema tributario no es acorde a la realidad de los centros comerciales, sumado a ello el desconocimiento legal por parte de los comerciantes lo que los conlleva a incurrir en infracciones tributarias, por lo que se propone incentivar la cultura, educación y conciencia tributaria.. 10.

(26) 2.2 Marco Teórico. 2.2.1 Legitimidad. La legitimidad se utiliza en el derecho, en las ciencias políticas y en la filosofía en la cual se define la cualidad de ser conforme a un mandato legal. En ciencias Políticas se dirá que existe legitimidad cuando se obtiene la obediencia por consenso entre la sociedad y los actores políticos, aceptando de esta manera la autoridad sin ninguna acción o amenaza de fuerza. En términos jurídicos la legitimidad debe cumplir con tres criterios que son Validez, Justicia y eficacia. La validez está dividida en validez formal y validez material, lo formal asociado al correcto proceder de los órganos estatales respecto de los procedimientos establecidos y lo material asociado al reconocimiento de la normatividad y la actuación del gobierno. La Justicia se da cuando la población considera mayoritariamente que se atiende objetivos colectivos de esa misma sociedad e injusta si se da lo contrario y la eficacia se refiere al acatamiento de la norma por parte de la población independientemente si considera que es justa o no. La legitimidad en el Perú según la Constitución Política del Perú de 1993 actualmente vigente concibe como el reconocimiento por parte de la soberanía nacional de que la constitución representa tanto la voluntad nacional como es poseedora de validez material. Bobbio, Norberto (Diccionario de Política, Siglo XXI - 2000) quien fuera un jurista, filósofo y politólogo italiano define el término de legitimidad como como un sinónimo de justicia o de razonabilidad que es aceptado por la población en un grado tal que asegure la obediencia sin que se necesario la utilización de la fuerza, salvo casos marginales. Si se gana el consenso entonces habrá legitimidad, transformando la obediencia en adhesión. En tal sentido la creencia en la legitimidad es un elemento integrador entre las relaciones de poder que se desarrollan en el ámbito estatal. Existen procesos de legitimación desde el punto de vista sociológico y no jurídico, esto se da cuanto la legitimidad no se centra solo en el Estado sino en diversos aspectos.. 11.

(27) Oro Tapia, Luis Rene en su publicación del ensayo sobre la Idea de Legitimidad en Max Webwer, Carls Schmitt y Guglielmo Ferreros, referencia que “Max Weber afirma que la legitimidad está basada en determinadas valoraciones que sin ser inmutables tienen cierto arraigo temporal, segundo, tales valoraciones tienen para una asociación política el carácter de verdaderas y en tal sentido tienen el status de creencias, esto es, de verdades socialmente incuestionables. Y Tercera la legitimidad otorga mayores probabilidades de estabilidad a las organizaciones. Por lo expuesto para Weber la existencia de un orden legítimo supone el funcionamiento de instituciones políticas que son consideradas como justas, válidas y razonables por los dominados”. Este mismo autor presenta algunas características de la legitimidad respecto donde indica que la legitimidad tradicional es aquella que obedece a una norma y que tiene caracteres de sacralidad, mientras que la legitimidad legal – burocrática se obedece en virtud de una norma estatuida y la legitimidad carismática obedece al líder por ser el portador del carisma y el depositario de poderes trascendentales. Finalmente el autor concluye en que a) la legitimidad tiene una consistencia que está determinada por sus fundamentos axiológicos. Tales fundamentos no son inmutables ni universalmente válidos. Por tanto, se trata de valoraciones no exentas de historicidad. Esta afirmación se debe entender en dos sentidos. Primero, tienen una vigencia temporal acotada. Segundo, pude reclamar validez y vigencia solamente en un foco civilizatorio determinado. b) en la práctica la legitimidad funciona como un dispositivo de reglas de juego que regula de manera tácita las relaciones entre los gobernantes y gobernados y c) la legitimidad constituye el sustento moral de cualquier orden sociopolítico.. El diccionario del Poder Mundial establece que la legitimidad afecta a la gobernanza en general, toda vez que si la población considera el conjunto de su actuación apropiada respecto al sistema de valores y de reglas de esa sociedad. Wikipedia en su artículo sobre ¿Qué es la legitimidad y cómo se define en nuestro presente político? Indica que es cuando un gobierno o sistema institucional le exige obediencia a sus ciudadanos para gobernar en el beneficio de todos, se dice que existe; cuando por el contrario esto no ocurre, se pierde. Por lo general se dice que se. 12.

(28) está frente a una crisis de confianza y falta de representatividad. Existen clases de legitimidad que se detallan a continuación:. 2.2.1.1. Legitimidad Política. La cual está asociada a la obtención dentro de un Estado, cumpliendo una serie de normas, procedimientos que darán autoridad al mando y gestión de los funcionarios.. 2.2.1.2. Legitimidad de Poder. Se dirá que el Poder es legítimo cuando tenga la potestad de mandar y ser obedecido, para decir que tiene legitimidad debe de cumplirse las normas, reglas, procedimientos y efectos de dotar de autoridad ante sus gobernados. En Ciencias Políticas la legitimidad está relacionada la justificación de la ética como origen del poder lo cual conlleva a sistemas democráticos los cuales legitiman el poder.. 2.2.1.3. Legitimidad del Estado. Se dirá que el Estado goza de legitimidad cuando haya consenso amplio y sólido entre los actores políticos, sociales y la ciudadanía, que acaten ordenes, instituciones, leyes y autoridad.. 2.2.2 Legitimidad Social. La Legitimidad no siempre está relacionada con la dominación sino que se alinea con el reconocimiento, aprobación, merecimiento es así que Suchman, Mark (1995) sobre legitimidad social señala que “es una percepción generalizada o asunción de que las acciones de una entidad son deseables, convenientes, apropiadas dentro de un sistema socialmente construidos de normas, valores,. 13.

(29) creencias y definiciones” En el caso de una empresa esta legitimidad social es otorgada por los ciudadanos, las organizaciones de base, comunidades, grupos de interés y todos aquellos que son directa o indirectamente impactados por las actividades que desarrolla. Para Jennings y Zanderbergn (1995) es su artículo publicado sobre medio ambiente y empresa de la Academyy Management Review, referencia a Meyer Scott (1983), la legitimidad es el objetivo último de las organizaciones en el enfoque institucional, las instituciones necesitan ser aceptadas socialmente en sus campos organizativos. En tal sentido asiente lo definido por Ashford y Gibbs (1990) que indica que la legitimidad es un status otorgado por los actores sociales a las organizaciones. Para Scott (1995) define la legitimidad como “la condición que refleja el alineamiento social, el soporte normativo o la consonancia con reglas y leyes relevantes” este autor indica que cada pilar del institucionalismo genera una fuente de legitimidad. Si bien es cierto que varios autores han tratado el tema de legitimidad social es Suchman (1995) quien la define como “una percepción generalizada o asunción de que las acciones de una entidad son deseables, convenientes, o apropiadas dentro de un sistema socialmente construido de normas, valores, creencias y definiciones”. Deephouse (1996) plantea que es posible medir la legitimidad examinando las evaluaciones o nivel de aceptación de los actores sociales, el gobierno y el público en general.. Marías Julian en su libro sobre legitimidad social y límites del poder indica que la legitimidad social “consiste en la claridad acerca de quien tiene el derecho de mandar” así mismo relaciona la legitimidad social con la democracia. Da a conocer también que la legitimidad más duradera ha sido la de la monarquía absoluta las cuales se instauraron en España, Portugal, Francia e Inglaterra. La democracia no es solamente ideal sino también real, por lo que la opinión pública es importante.. Suchman (1995) dice que la legitimidad “es un juicio respecto a las actuaciones de alguien formulado socialmente por un grupo y respecto a unas normas, pautas y estándares construidos socialmente” ¿Por qué es necesaria la legitimidad en el sector público? Suchman indica que mientras mayor sea la legitimidad mayor serán los beneficios y su capacidad de atraer recursos, autoridad y. 14.

(30) relaciones. Diez et al 2010 dice que la legitimidad también se aplica a organizaciones en cuanto a “su acceso a otros recursos, como inversores, clientes, proveedores, distribuidores, autoridades y empleados” Por lo que la legitimidad facilita el crecimiento empresarial a través de acceso a recursos. Para la administración pública es importante toda vez que propicia la supervivencia de la organización, su crecimiento y éxito; permite generar apoyo a través de la buena relación con la población y su aceptación a las normas, creencias, valores y principios dentro del sistema social ; ser ejemplos a seguir para los pobladores a través de sus acciones mejorando así la estabilidad y comprensibilidad de las actividades; identificar condiciones que tienen las personas que evalúan para predecir cómo van a reaccionar ay gestionar adecuadamente la propia intangibilidad; Generación de confianza por su actuar correcto y adecuado concordante con los valores sociales y fines para lo que se creó.. 2.2.3 Sistema Tributario en el Perú. Bravo, Feliz hace un análisis de la tributación en el Perú en e cual da a conocer la historia de la tributación en la cual señala que esta nace después de la llegada de los españoles, es así que se hace una diferenciación del mundo andino y el mundo occidental donde el primero se basaba en la reciprocidad, como un intercambio de energía humana, fuerza de trabajo, en el otro mundo fue a través de la entrega de dinero o productos a la autoridad y en muchas veces a la fuerza o de forma coercitiva. Es así que en el Perú prehispánico se obtenían los recursos mediante la reciprocidad y basada en principios como son la reciprocidad (potencializaba a las f amilias, considerándose además como el intercambio de mano de obra y servicios) y la redistribución (era realizada por el Jefe del Ayllu, curaca o Inca, quienes distribuían a la comunidad en épocas de carencia o para complementar la producción de otros lugares) En un primer momento la prestación de servicios entre ayllus y el pago era a través de los alimentos, posteriormente en otro momento se el intercambio de la mano de obra se pagaba con alimentos es así que aparece el termino ayni. En el Perú hispánico trajo varios cambios con la llegada de los españoles uno de esos cambios fue la obligación de pagar tributos por parte de la. 15.

(31) población nativa a los conquistadores. Es así que se definió los medios a utilizar para dicha recaudación y se señalaron las obligaciones tributarias. Es así que la encomienda se constituyó en un instrumento fundamental de explotación de la mano de obra y producción nativa. Esto consistía en la entrega de indígenas en calidad de encomendados a un español a cambio de que este los convirtiera al cristianismo (adoctrinamiento). El tributo indígena fue uno de los tributos más importantes en el virreinato los cuales eran pagados en los meses de junio y diciembre de acuerdo al monto en metálico y especies fijado por el corregidor. Otro tributo fue el Quinto real que indicaba que se debía entregar la quinta parte de los tesoros de la conquista al rey de España. Luego hubo los Diezmos que eran pagados a favor de la Iglesia y correspondía el 10% de lo producido en un ejercicio. Y posteriormente otros tributos como la venta de empleos y títulos, averías, alcabala, encomienda y corregimientos vacantes, impuesto al vino, importaciones de esclavos, almojarifazgo (adunas). En ese entonces también se dispuso como impuesto los arbitrios municipales que eran utilizados para el gasto de las ciudades y los poblados, para la administración de todo ello se creó las cajas recaudadoras. El sistema tributario en el Siglo XIX que es el periodo republicano se puede definir como inestable tanto a nivel político como económico dada las características de la época como la emancipación, la inestabilidad política y penuria fiscal, el auge del guano y la guerra del pacífico, la reconstrucción nacional. Llegado el Siglo XX se tiene una armonía entre el país real y el país legal donde se comienza a formar un Estado con mayores rendimientos, administrador de recursos y desarrollador de recursos. Es así que hoy en día el sistema tributario en el Perú está compuesto por un conjunto de normas legales, organismos públicos y procedimientos destinados al cobro de impuestos. La Constitución Política del Perú de 1993 en su artículo 74° define el principio de legalidad. respecto a la creación, modificación o derogación, exoneración. Así. mismo señala que los gobiernos regionales y locales pueden crear, modificar, suprimir contribuciones y tasas, o exonerarlas. El sistema tributario peruano se rige por el Decreto Legislativo N° 771 del año 1994 denominado Ley Marco del Sistema Tributario Nacional. Recordemos que según la Constitución son tres los niveles de gobierno: Gobierno Nacional, Regional y Local. Las Leyes que la base del sistema tributario son: a) Código Tributario, Ley de Impuesto a la Renta y Ley de Impuesto. 16.

(32) General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. Los organismos públicos del sistema tributario a nivel administrativo son los relacionados específicamente a materia tributaria la SUNAT y las Oficina Tributarias de los Gobiernos Locales.. 2.2.3.1 Principales Teorías de la Potestad Tributaria del Estado. Las tasas son tributos que pagamos porque utilizamos para nuestro beneficio privado un bien público o por que la administración nos da un servicio individualizado. Y las contribuciones generan un incremento o beneficio en el valor de nuestros bienes por la realización de obras públicas o servicios públicos, ya sea por remodelación, realización establecimiento o ampliación. Y en el caso de los impuestos estos son exigidos sin ninguna contraprestación en tal sentido pagamos impuestos porque somos capaces de hacerlo y podemos financiar la administración pública tal como lo señala Paredes Moya, Christian en su publicación sobre el Poder tributario del Estado.. 2.2.3.1.1 Teoría de los Servicios Públicos o de la Equivalencia. El tributo tiene como fin costear los servicios públicos que el Estado presta, de modo que el particular paga y que es equivalente a los servicios que recibe. Giannini considera que “es impuesto el tributo que sirve para financiar servicios que redundan en beneficio de toda la colectividad sin poderse determinar en qué proporción beneficia a cada uno, tal como la defensa exterior del Estado o la policía para la seguridad interna” El problema relevante en esta teoría está en que en el caso de los impuestos ya que todo lo recaudado no está dirigido exclusivamente a costear un servicio público que corresponden al Estado como son los servicios de defensa, asistenciales, relaciones internacionales.. 17.

(33) 2.2.3.1.2 Teoría de la Relación de Sujeción. La relación de súbdito que tienen los ciudadanos es con el aparato estatal, sin esperar si recibe o no algún beneficio por el pago de sus impuestos. Esta teoría es criticada toda vez que se basa en un estado absolutista.. 2.2.3.1.3 Teoría de la Necesidad Social. El impuesto sirve para la satisfacción de las necesidades sociales que están a cargo del Estado. Ya sea en salud, educación y otros que satisfagan las necesidades públicas.. 2.2.3.1.4 Teoría del Seguro. Los tributos se pagan como prima de seguro por la protección que el Estado otorga a la vida y al patrimonio de los privados. Esta teoría es criticable toda vez que es un derecho de los ciudadanos el resguardo de los integrantes de un País y generar condiciones adecuadas para que se generen oportunidades de desarrollo personal y satisfacción de necesidades.. 2.2.3.1.5 Teoría de Eheberg. Esta teoría indica que el pago de tributos es un deber y que no necesita mayor fundamento jurídico especial. Para nosotros es una postura simple que no merece para esta investigación considerarla.. 2.2.3.2 Elementos del Sistema Tributario Peruano. Los elementos que conforman el sistema tributario son tres, los cuales sirven de pilares para su funcionamiento estos pilares son: a) Política Tributaria que son los lineamientos que definen el sistema tributario y es diseñado. 18.

(34) por el Ministerio de Economía y Finanzas, esta política va asegurar la sostenibilidad de las finanzas públicas. B) Normas Tributarias están constituidas por los órganos del Estado encargados de aplicar la política tributaria, es así que a nivel nacional la responsable es la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) y la Superintendencia Nacional de Administración de Aduanas (SUNAD) los tributos administrador por el Gobierno Central son Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto Extraordinario de Solidaridad, Derechos Arancelarios. Hay tributos que son administrador por el Gobierno Local que se detallaran en el siguiente apartado, sin embargo también hay tributos administrados por otras instituciones como son las Contribuciones a la seguridad social, contribuciones al servicio nacional de adiestramiento técnico industrial (SENATI) Contribuciones al Servicio Nacional de Capacitaciones para la Industria de la Capacitación (SENCICO).. 2.2.3.3 Tributos administrados por el Gobierno Local. Los impuestos creados a favor de las municipalidades no originan una contraprestación directa de la municipalidad al contribuyente, estos tributos son:. a) Impuesto Predial: Es un tributo que se paga anualmente y que grava el valor a los predios urbanos y rústicos. No aplica para universidades, centros educativos y concesiones mineras.. b) Impuesto a la Alcabala: Grava la transferencia de inmuebles a título oneroso o gratuito.. c) Impuesto al Patrimonio Vehicular: Grava la propiedad de vehículos nacionales e importados con antigüedad no mayor a tres años y son de periodicidad anual.. 19.

(35) 2.2.4 Tributación Municipal. La Ley Orgánica de Municipalidades N° 27972 define a los gobiernos locales (municipalidades provinciales y distritales) como entidades básicas de la organización territorial del Estado por ende son canales inmediatos de participación vecinal en los asuntos públicos, que institucionalizan y gestionan con autonomía política, administrativa y económica en los asuntos de su competencia. La finalidad de las municipalidades es la de promover la adecuada prestación de servicios a la población, desarrollo integral, sostenible y armónico. Para lograr todo ello los gobiernos locales cuenta con ingresos propios y con transferencias del gobierno central. Para los primeros se creó la Ley de tributación municipal en el año 1994 aprobándose para tal efecto el Texto Único Ordenado por Decreto Supremo N° 1562004-EF. Es así que los ingresos que reciben las municipalidades son a) Los impuestos municipales creados a su favor, b) las contribuciones y tasas que determinen los concejos municipales, en el marco de la Ley c) los impuestos nacionales creados en favor de las Municipalidades y recaudados por el Gobierno Central y d) Los contemplados en las normas que rigen el Fondo de Compensación Municipal (FONCOMUN).. 2.2.4.1. Impuesto creados a Favor de las Municipalidades. a). Impuesto Predial Grava el valor a los predios urbanos. b). Impuesto de Alcabala Grava las transferencias de. y rústicos. propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, incluso las ventas de reserva de dominio.. c). Impuesto. al. Patrimonio. Vehicular. Grava. la. propiedad de los vehículos automóviles, camionetas, station wagon, camiones, buses y ómnibus, con una antigüedad no mayo de tres años.. 20.

(36) d). Impuesto a las Apuestas Grava los ingresos de las. entidades organizadoras de eventos hípicos y similares, en las que se realice apuestas.. e). Impuesto a los Juegos Grava la realización de. actividades relacionadas con los juegos, tales como loterías, bingos, rifas, así como la obtención de premios en juegos de azas.. f). Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos. Grava el monto que se abona por presencia o participar en espectáculos públicos no deportivos que se realicen en locales y parques cerrados.. 2.2.4.2. Principales contribuciones y tasas que aplican los. Gobiernos Locales. La autonomía otorgada a las municipalidades les da la facultad de crear por ejemplo a nivel de tasas podemos citar los arbitrios municipales (limpieza pública, parques y jardines y serenazgo), licencias y derechos.. 2.2.4.3. Impuestos creados a favor de las municipalidades y. recaudados por el Gobierno Central. a). Impuesto de Promoción Municipal Grava con una. tasa del 2% las operaciones afectadas al régimen del impuesto general a las ventas y se rige por sus mismas normas.. b). Impuesto al Rodaje Se aplica sobre las ventas en el. país a nivel de productor, la importación, y la venta en el país por el importador de las gasolinas.. 21.

(37) c). Impuesto a las embarcaciones de Recreo Grava al. propietario poseedor de las embarcaciones de recreo y similares, obligados a registrarse en las capitanías de Puerto., es decir aquellas que cuenten con Certificado de Matrícula o Pasavante.. 2.2.5 Legitimidad Social Tributaria. Barrientos, Ricardo en su artículo sobre legitimidad, premisa del poder tributario indica que en una democracia funcional la Constitución establece y regula el poder tributario del Estado. En tal sentido considera que la contribución a los gastos públicos es un deber cívico por ende obliga al Estado a rendir cuentas. A decir del autor el poder tributario del estado es legítimo en tanto el gasto público que financiarán los impuestos logre con efectividad el bien común. Es así que cuando el gasto público no es transparente y los recursos malversados entonces el Estado pierde legitimidad. Por ello es preciso conocer el proceso del presupuesto, la captación de impuestos a través de la recaudación tributaria, el gasto público y la transparencia. Para Villaloboz Seañez, Jorge la legitimidad social tributaria implica el reconocimiento social de los beneficios directos o indirectos que reciben de la Municipalidad, a cambio de los impuestos que pagan.. 2.2.5.1. Presupuesto Municipal. En aplicación al artículo 78 de la Constitución Política del Perú corresponde al Presidente de la República enviar al congreso hasta el 30 de agosto de cada año el proyecto de ley de presupuesto para su aprobación al 30 de noviembre de cada año. Paredes Villareal, Percy en su artículo sobre el presupuesto en los gobiernos locales del Perú indica que para lograr un gobierno democrático y participativa debe fortalecerse la gestión municipal y la planificación y presupuesto deben tomarse muy en cuenta toda vez que los proyectos o toda actividad a ejecutar deben considerar que va a demandar dinero es por ello que se debe saber el costo que implicará y si existen fondos para hacerlos, además de preguntarse si la actividad a realizarse forma parte de un programa. Es así que al hablar de presupuesto en los 22.

(38) gobiernos locales implica entender dos enfoques uno que está relacionado al modelo tradicional donde el gobierno se limita a distribuir los recursos y destinan un porcentaje al gasto corriente y el otro porcentaje a gasto de inversión que en su gran mayoría se destina a perfiles, proyectos e inversión. Y la segunda esta referida a que los gobiernos locales no solo vivan de los recursos que les remite el Estado, sino hacer funcionar el área de rentas haciéndola funcionar a través de la asignación de metas de recaudación mensual proveniente de la falta de pago de los contribuyentes.. El presupuesto comprende los gastos que, como máximo, pueden contraer las municipalidades durante el año fiscal y que los ingresos que los financian. Los gastos por lo tanto son los desembolsos que realiza la municipalidad. Los gastos pueden ser de diferentes tipos a) Gastos Corrientes, son lo que se utilizan en el mantenimiento u operación de los servicios que presta la municipalidad, b) Gastos de Capital son aquello que son utilizados para la inversión en infraestructura a efectos de mejorar los servicios que brinda la municipalidad o para la promoción del desarrollo local y c) Servicio de la deuda, que son aquellos gastos destinados al pago de obligaciones originadas por deudas contraídas. Respecto a los ingresos estos constituyen recursos de la municipalidad teniendo por objeto la atención de los gastos definidos líneas arriba. Estos ingresos provienen de las siguientes fuentes de financiamiento a) Recursos directamente recaudados, b) Ingresos corrientes de libre disponibilidad (impuestos, tasas, Venta de bienes, rentas de la propiedad, multas y sanciones), c) Ingreso por prestación de servicios (limpieza pública, alumbrado, seguridad, agua y saneamiento), que deben destinarse exclusivamente al mantenimiento o mejora del servicio que los origina, d) contribuciones especiales de obras públicas, proveniente del pago de tributos por los beneficios derivados de la realización de obras públicas, e) recursos transferidos por el tesoro público, f) recursos destinados a un único fin referido a los programas sociales, g) recursos que contienen ciertas restricciones para su destino como los provenientes del canon y por último h) recursos de libre disponibilidad por la entidad municipal como es el FONCOMUN.. 23.

(39) Una novedad aplicable es la gestión presupuestaria de los Gobiernos Locales a partir del Ejercicio fiscal del 2004, es la Ley N° 28056, Ley marco del Presupuesto Participativo y su reglamento el Decreto Supremo N° 1712003-EF Reglamento de la Ley de Presupuesto Participativo. Así mismo hay que recordar que la gestión de los gobiernos locales se rige entre otros por el presupuesto participativo, por lo que a partir del año 2004 la formulación del presupuesto de un gobierno local consigna obligatoriamente proyectos de inversión priorizados en el presupuesto participativo. La Ley general del Sistema Nacional de Presupuesto establece los lineamientos que rigen las fases del proceso presupuestario, así como los criterios técnicos y mecanismos operativos del mismo. El presupuesto se asigna en función a los requerimientos financieros para lograr cierto nivel de producción de bienes o servicios, los que a su vez permitirán determinada meta en términos de resultados. Para lograr el presupuesto institucional debe contarse con el plan de desarrollo concertado, plan de desarrollo institucional, presupuesto participativo y luego desarrollar el presupuesto inicial de apertura (PIA).. 2.2.5.1.1. Fases del Proceso Presupuestario. a) Programación: Revisados los objetivos institucionales se procede a incorporar los acuerdos del presupuesto participativo, estableciendo los montos para financiar las acciones priorizadas.. b) Formulación Establecimiento de las categorías formales de la estructura programática que se utilizarán, incluyendo la desagregación del gasto a nivel de programas, sub programas y actividades o proyectos.. c) Aprobación Formalización del presupuesto por parte de la autoridad.. d) Ejecución En esta fase se ejecutan los ingresos y egresos, guardando relación con lo previsto en el presupuesto.. 24.

(40) e) Evaluación Revisión del nivel del cumplimiento de las acciones previstas y los resultados trazados, así como la ejecución de los ingresos y egresos. La evaluación permite el ajuste necesario en la fase de programación del siguiente ejercicio.. 2.2.5.1.2. Presupuesto Inicial de Apertura (PIA). El anteproyecto de presupuesto constituye un insumo de información para que le Ministerio de Economía y Finanzas pueda contar con los estimados de ingresos y gastos de todos los pliegos del sector público, a fin de consolidar las cifras que serán presentadas al Congreso de la República en el mes de agosto de cada año. Este anteproyecto es aprobado por el Alcalde y se pone en conocimiento del Concejo Municipal; el proyecto de presupuesto constituye el documento preliminar del presupuesto inicial de apertura el cual consigna cada actividad y proyecto, todos los componentes y metas presupuestarias relacionadas, incluyendo las respectivas cadenas de gastos, tanto en el documento físico como en el aplicativo informático SIAF-GL. La aprobación es por parte del Alcalde y puesto en conocimiento del Concejo Municipal.. El Presupuesto Inicial de Apertura constituye el documento final del presupuesto de la municipalidad, que considera todas las estimaciones de ingresos y previsiones de gasto de la municipalidad acorde con los lineamientos aprobados en la Ley de Presupuesto que promulga el Congreso de la República, este documento es aprobado por el Concejo Municipal y promulgado por el Alcalde a través de una Resolución de Alcaldía.. 25.

(41) 2.2.5.2. Recaudación Tributaria Municipal. La recaudación tributaria municipal tiene su base legal en el Código Tributario y la Ley de Tributación Municipal, es así que el código tributario otorga facultades a las municipalidades como son:. a) Determinación se establece la existencia de una deuda tributaria, se individualiza al obligado a pagarla y se fija el importe de la misma.. b) Recaudación Función natural de la administración tributaria se inicia con la determinación y culmina con el pago del tributo ya sea voluntario o coercitivo.. c) Fiscalización Consiste en a revisión, control y verificación que realiza la administración tributaria, pudiéndose realizar de oficio.. d) Sancionadora Es facultad de la administración determinar y sancionar las infracciones tributarias. Entendiendo infracción por toda acción u omisión que implica la violación de las normas tributarias siempre y cuanto se encuentren tipificadas.. 2.2.5.2.1. Captación por Impuestos. La Ley de tributación municipal establece los tributos a cargo de las municipalidades los cuales han sido definidos párrafos arriba, sin embargo las volveremos a enumeraremos: a) Impuesto a las apuestas, b) impuesto al patrimonio vehicular, c) impuesto a los espectáculos públicos no deportivos, d) Impuesto de alcabala, e) Impuesto predial. Así mismo forman parte de la captación de ingresos municipales las tasas y otros tributos.. 26.

(42) 2.2.5.3. Distribución de los Ingresos. Las decisiones políticas tomadas por el Concejo deben buscar el bien común de los habitantes del municipio, por lo que la planificación permite programar adecuadamente la utilización de los recursos, en función de las demandas y necesidades de la población, considerando además el presupuesto participativo y el Presupuesto Inicial de Apertura.. 2.2.5.3.1. Gasto Público. Según el Ministerio de Economía y Finanzas los gastos públicos son el conjunto de erogaciones que por conceptos de gasto corriente, gastos de capital y servicio de deuda realizan las entidades con cargo a los créditos presupuestarios respectivos para ser orientados a la atención de la prestación de los servicios públicos y acciones desarrolladas de conformidad con las funciones y objetivos institucionales.. 2.2.5.4. Transparencia. Durand, Francisco es su publicación sobre transparencia fiscal y recaudación en Perú: problemas y posibilidades. indica que el nivel de. transparencia en el Perú es bajo debido al excesivo énfasis en el secreto bancario, reserva tributaria y efectividad de las presiones de los grupos económicos que permitan la fiscalización. La transparencia tributaria ha sido tratada en el aspecto económico y finanzas más que en lo jurídico sin embargo la teoría económica explica la transparencia fiscal desde las siguientes razones: a) Distribución equitativa de la riqueza, b) endeudamiento del Estado y recaudación, manejo de las finanzas, c) facilitar trámites y pagos en relación con la inversión extranjera, d) combate al crimen, lavado de dinero e intercambio de información internacional y e) generar estadísticas y estudios para lograr grandes cambios estructurales. Sin embargo también es importante ver desde otro punto de vista que es el jurídico para a) mejorar. 27.

Referencias

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