El Fraude y el Error

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2 El Fraude y la Corrupción, riesgos siempre presentes: Una mirada a sus causas.

Según la BRIDEC, el número de investigaciones por estafa y fraude ya se acerca al

total del año pasado, por lo que este año los ilícitos aumentarán en un 25%

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El problema del fraude

3 El Fraude y la Corrupción, riesgos siempre presentes: Una mirada a sus causas.

El fraude es un problema grave que cuesta a las empresas y a sus accionistas varios

millones de dólares cada año y que no tiene fronteras geográficas.

Presupuestos

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El problema del fraude

4 El Fraude y la Corrupción, riesgos siempre presentes: Una mirada a sus causas.

Cuando una organización descubre un fraude: • Generalmente el dinero o los activos ya no están y las probabilidades de recuperarlos son pocas. • Y no es el único costo financiero, la

investigación de un fraude es costosa y lleva tiempo.

• Hay otros costos: probabilidad de un grave perjuicio para la imagen, reputación interna y externa, credibilidad, los que incluso pueden afectar la capacidad de la empresa para seguir operando.

• Y también hay que considerar que un fraude puede afectar a terceros relacionados, como

clientes, proveedores, bancos, otros acreedores e incluso el fisco.

Definitivamente, prevenir el fraude, es mucho más económico y fácil que, detectarlo e intentar

recuperar posteriormente las pérdidas.

Fraude

80%

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Concepto de fraude

5 El Fraude y la Corrupción, riesgos siempre presentes: Una mirada a sus causas.

 Es un engaño hacia un tercero, abuso de confianza, dolo, simulación, etc.

 Se refiere al acto intencional de la Administración, personal o terceros, que da como resultado una

representación equivocada de los estados financieros, pudiendo implicar:

 Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos.

 Malversación de activos.

 Supresión u omisión de los efectos de ciertas transacciones en los registros o documentos.  Registro de transacciones sin sustancia o respaldo.  Mala aplicación de políticas contables.

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• Análisis de 959 casos ocurridos entre 2006 y 2008.

• Anualmente las empresas pierden US$ 994 mil millones

por estos ilícitos, alrededor de 7% de sus ingresos anuales.

• La pérdida promedio alcanza a US$ 175 mil ($96 millones).

Aunque en más de un cuarto de los fraudes investigados por

ACFE las pérdidas superaron el millón de dólares.

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Tipos de fraude

7 El Fraude y la Corrupción, riesgos siempre presentes: Una mirada a sus causas.

Los siguientes son los métodos más

comunes que utilizan los empleados

para cometer fraudes y actos ilegales:

 Corrupción

 Sustracción de Activos

 Estados Fraudulentos

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Tipos de Fraude

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Tipos de Fraude

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How Occupational Fraud is Committed

Dentro de la clasificación según tipo de fraude, es la “Sustracción de Activos” la que se presenta en un mayor número de casos, mientras que son los “Reportes

Fraudulentos” los que tienen la pérdida media más alta

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Victim Organizations - Industry

En este estudio, la Administración Pública ocupa la segunda mayoría en el numero de casos de fraude presentados. Mientras que la pérdida media en esta misma industria está dentro de las más bajas.

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En Chile..

• 1.070 millones es el perjuicio promedio estimado para los fraudes cometidos

por Directores y Gerentes en Chile.

• 17% de los casos emitieron señales claras de que estaba ocurriendo una

irregularidad antes de que el fraude fuese detectado.

• 6 meses demoran en promedio los fraudes en ser descubiertos.

• 55% de los casos detectados en el país en 2008 fueron denunciados

_ Fuente: El Mercurio

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Análisis de la teoría del triángulo del fraude

24 El Fraude y la Corrupción, riesgos siempre presentes: Una mirada a sus causas.

¿Porqué los empleados cometen fraude?

La mayor parte de las personas que

cometen fraude no son criminales

profesionales.

La gran mayoría son empleados de

confianza que no tiene ningún historial

criminal y que no se consideran asi mismo

como violadores de la ley.

Así que la pregunta es ¿cuáles son los

factores que causan que estas personas, de

otra manera normales y respetuosas de la ley,

cometan un fraude?

Según el Modelo desarrollado por el Doctor Donald Cressey,

Criminólogo, la respuesta del porqué los empleados cometen fraude, se

basa en el “TRIANGULO DEL FRAUDE”

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Triángulo del fraude

25 El Fraude y la Corrupción, riesgos siempre presentes: Una mirada a sus causas.

Racionalización/

Actitud

¿Cómo identificar los fraudes? ¿Qué tipo de fraude es más probable en

las distintas áreas?

¿Dónde puede ocurrir el fraude?

Quién tiene la habilidad para cometer fraude? De qué manera es más probable que ocurra?

Oportunidad

Las presiones pueden ser reales o percibidas. Las presiones son creadas por circunstancias en las cuales el actor es sujeto o se percibe a sí mismo como sujeto de fraude (e.j. presiones financieras por causas personales, presiones del mercado para cumplir con los objetivos). También hay incentivos que aumentan la probabilidad de fraude (e.j. estructura de comisiones gerencial basada en el cumplimiento de objetivos financieros)

Es el proceso por el cual una persona que comete fraude legitima o justifica su acción. Este incluye una actitud o sentimiento de derecho y creencia que “la cía. puede soportarlo”. Por

ejemplo, un actor puede racionalizar un robo diciendo que “la cía. gana millones y no le importará perder sólo una pequeña porción, y yo realmente necesito el dinero” o “alterando los números nadie va a ser despedido”.

Las oportunidades para cometer fraudes se manifiestan de diversas maneras. Si los controles internos sobre los reportes financieros y los activos son débiles, aumentará la probabilidad de que se cometan fraudes. La falta de percepción del control y los castigos, incentivan comportamientos que pueden derivar en fraudes.

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Triángulo del fraude

26 El Fraude y la Corrupción, riesgos siempre presentes: Una mirada a sus causas.

•Solo estaba tomando prestado el dinero

• Yo tenía derecho al dinero • Tuve que robar para llevar dinero a mi familia

• Me pagan menos de lo que valía el trabajo

• Mi jefe es deshonesto con otros y merecía un castigo • Incapacidad para pagar

las cuentas propias

• Adicción a las drogas y a las apuestas.

• Necesidad de alcanzar utilidades para conservar la confianza del inversionista • Necesidad de alcanzar metas de productividad en el trabajo

• Deseos de símbolos de posición tales como una casa grande, un mejor auto

•Emisión de cheques a la orden

• Inadecuada segregación funcional

• Falta de arqueos

• Sistema contable que permita crear, modificar y eliminar voucher contables en cualquier momento • Que no exista un registro de usuarios o perfiles, ni reporte de modificaciones y eliminaciones de

transacciones contables (logs de auditoría)

Presiones Actitud/Racionalización Oportunidad

Triángulo del Fraude Presión Oportunidad Actitud

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Indicadores de Fraude

27 El Fraude y la Corrupción, riesgos siempre presentes: Una mirada a sus causas.

Personal

Estilo administrativo autocrático

Incompatibilidad entre personalidad y posición Comportamientos inusuales

Actos ilegales

Estilos de vidas costosos Vacaciones no tomadas Personal de baja calidad Moral baja

Alta rotación

Compensación vinculada al rendimiento

Comerciales

Estrategia comercial pobremente definida Utilidades por encima del promedio de la industria

Desajuste entre el crecimiento y el desarrollo de los sistemas

Reputación pobre Problemas de liquidez

Estructurales

Estructuras complejas

Sitios remotos mal supervisados Varias firmas de auditores

Culturales

Resultados a cualquier costo Bajo compromiso frente al control Ausencia de código de ética

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Aplicación de la Teoría del Triángulo del Fraude –

ZZZZ BEST Company

28 El Fraude y la Corrupción, riesgos siempre presentes: Una mirada a sus causas.

Barry Minkow

ZZZZ BEST Company

Costo para los inversionistas,

se estima en US$100 millones

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1. De acuerdo a los tipos de Fraudes revisados en la presentación ¿Qué tipo

de Fraude se presencia en este caso?

2. ¿Cuáles son las motivaciones que existieron para realizar este fraude?

3. ¿Qué actitudes observamos entre el dueño de ZZZZ Best con los auditores?

4. Identifique algunos ejemplos de los elementos de Fraude

5. Qué síntomas de la empresa ZZZZ Best podrían haber advertido a los

auditores de la presencia de algún tipo de fraude?

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30 El Fraude y la Corrupción, riesgos siempre presentes: Una mirada a sus causas.

Presiones Actitud/Racionalización Oportunidad

Triángulo del Fraude Presión Oportunidad Actitud

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Modelo Integral de la Gestión de Riesgo de Fraude

31 El Fraude y la Corrupción, riesgos siempre presentes: Una mirada a sus causas.

Evaluaciones del Riesgo de Fraude Creación de un Ambiente de Control Actividades de Control Antifraude Compartir Información y Comunicar Actividades de Monitoreo

CPAF

• Tono de la Alta Gerencia • Código de Conducta • Canal Ético • Relación o mapeo de los riesgos de fraude identificados con las actividades de control • Comunicación efectiva del programa y controles antifraude • Monitoreo de la eficacia del programa y controles antifraude • Identificación de los factores o elementos que puedan dar origen a un fraude y los riesgos que conlleva el fraude Modelo de Control Interno Controles y Programa Antifraude

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Modelo Integral de la Gestión de Riesgo de Fraude

Programa Anti-Fraude

32 El Fraude y la Corrupción, riesgos siempre presentes: Una mirada a sus causas.

Cuatro componentes claves para un programa Anti-Fraude:

1. Evaluación formal del riesgo de fraude: El objetivo de cualquier evaluación formal y sistemática del riesgo de fraude es evaluar los factores de riesgo, detectar posibles artimañas y escenarios de fraude, y priorizar riesgos de fraude identificados.

La evaluación del riesgo de fraude debe incluir a los que están a cargo del proceso del negocio o a los que tienen conocimientos, control o influencia significativos sobre las actividades desarrolladas dentro de un proceso o ciclo significativo del negocio.

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Modelo Integral de la Gestión de Riesgo de Fraude

Programa Anti-Fraude

33 El Fraude y la Corrupción, riesgos siempre presentes: Una mirada a sus causas.

Cuatro componentes claves para un programa Anti-Fraude:

2. Un programa de denuncias anónimas: Las iniciativas sobre denuncias anónimas deben ser muy resueltas (no basta con un número de teléfono donde dar información o con una grabadora). Las empresas deben demostrar la eficacia de su programa de

denuncias anónimas en términos de educación y capacitación de los empleados, facilidad de uso, control y seguimiento.

Las empresas que quieran ir más allá del mero cumplimiento de este requisito pueden ampliar el acceso a estas denuncias a los proveedores, clientes y agentes, señalándoles que pueden informar actividades inapropiadas.

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Programa Anti-Fraude

34 El Fraude y la Corrupción, riesgos siempre presentes: Una mirada a sus causas.

Cuatro componentes claves para un programa Anti-Fraude:

3. Un código de conducta / política anti-fraude: Al preparar un código de conducta, es conveniente que las empresas se preocupen de:

El código de conducta o de ética de una empresa es muchas veces la primera línea de comunicación relativa a su filosofía sobre la prevención del fraude, y por lo tanto se

considera obligatorio para crear un ambiente fuerte de control interno (y para prevenir el fraude).

“No basta con tener un buen código de conducta”, “La gente debe entenderlo, aceptarlo y utilizarlo”

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Programa Anti-Fraude

35 El Fraude y la Corrupción, riesgos siempre presentes: Una mirada a sus causas.

Cuatro componentes claves para un programa Anti-Fraude:

4. El comité de auditoría y el directorio deben supervisar: el comité de auditoría

desempeña un papel importante garantizando que los controles internos se apliquen en las áreas de riesgo y estén funcionando tal como fueron diseñados

El comité de auditoría también debe asegurar que la empresa haya implementado un programa eficaz de cumplimiento ético, el cual debe revisar periódicamente

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