UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA.
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN
DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR,
AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA.
TEMA:
PROCESO CONTABLE E INFORMACIÓN FINANCIERA A LA
EMPRESA “GARCÍA CHICA CLARA LUZ” EN LA CIUDAD DE
SANTO DOMINGO, 2016.
AUTORA:
PAUCAR PALADINES SHARON GABRIELA.
ASESOR:
ING. ALMEIDA BLACIO JORGE HERNÁN, MGS.
SANTO DOMINGO - ECUADOR
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
CERTIFICACIÓN:
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente trabajo de Titulación realizado por la señorita Paucar Paladines Sharon Gabriela, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior y Auditoría CPA., Facultad de Sistemas Mercantiles, con el tema:
“PROCESO CONTABLE E INFORMACIÓN FINANCIERA A LA EMPRESA “GARCÍA CHICA CLARA LUZ” EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO,
2016”, ha sido prolijamente revisado, y cumple con todos los requisitos establecidos en la normativa pertinente de la Universidad Regional Autónoma de los Andes -UNIANDES-, por lo que apruebo su presentación.
Santo Domingo, septiembre de 2017.
________________________________ Ing. Almeida Blacio Jorge Hernán, Mgs.
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
Yo, Paucar Paladines Sharon Gabriela, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior y Auditoría CPA., Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del título de INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA., son absolutamente originales, auténticos, y personales: a excepción de las citas, por lo que son de mi exclusiva responsabilidad.
Santo Domingo, septiembre de 2017.
____________________________ Srta. Paucar Paladines Sharon Gabriela CI. 2300422173
DERECHOS DE AUTOR
Yo, Paucar Paladines Sharon Gabriela, declaro que conozco y acepto la disposición constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma de los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El Patrimonio de la UNIANDES, está constituido por: La propiedad intelectual sobre las investigaciones, trabajos científicos o técnicos, proyectos profesionales y consultoría que se realicen en la Universidad o por cuenta de ella;
Santo Domingo, septiembre de 2017.
_____________________________ Paucar Paladines Sharon Gabriela CI. 2300422173
CERTIFICACIÓN DE LA LECTORA DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
Yo, Angélica Dora Rodríguez Lara, en calidad de Lectora del Proyecto de Titulación.
CERTIFICO:
Que el presente trabajo de titulación realizado por la estudiante Sharon Gabriela Paucar
Paladines sobre el tema: PROCESO CONTABLE E INFORMACIÓN
FINANCIERA A LA EMPRESA “GARCÍA CHICA CLARA LUZ” EN LA
CIUDAD DE SANTO DOMINGO, 2016, ha sido cuidosamente revisado por la suscrita, por lo que he podido constatar que cumple con todos los requisitos de fondo y forma establecidos por la Universidad Regional Autónoma de los Andes, para esta clase de trabajos, por lo que autorizo su presentación.
Santo Domingo, diciembre de 2017
____________________________ Dra. Angélica Dora Rodríguez Lara
DEDICATORIA
Agradezco a Dios por haberme acompañado y guiado a lo largo de mi carrera, por ser
mi fortaleza en los momentos de debilidad y por brindarme una vida llena de
aprendizajes, experiencias y sobre todo felicidad.
Le doy gracias a mis padres: Olmedo Paucar y Zoila Paladines, por apoyarme en todo
momento, por los valores que me han inculcado y por haberme dado la oportunidad de
tener una excelente educación en el transcurso de mi vida.
A mis hermanos por ser parte importante de mi vida y representar la unidad familiar. A
Javier y Daniel por ser un ejemplo de desarrollo profesional a seguir, por llenar mi vida
de alegría y amor cuando más lo he necesitado.
Este esfuerzo va dedicado a todos ustedes y a toda mi familia.
Gracias de todo corazón.
AGRADECIMIENTO
Quiero agradecer a todos mis maestros que forman la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”, ya que ellos me enseñaron a valorar los estudios y a
superarme cada día.
Mi agradecimiento a los ingenieros que me han sabido guiar en cada momento cuando
lo necesitaba.
Estoy segura que mis metas planteadas darán fruto en el futuro y por ende me debo
esforzar cada día para ser mejor, sin olvidar el respeto y la responsabilidad que
engrandece a la persona.
De ustedes muy agradecida.
RESUMEN
El presente trabajo de investigación implemento un proceso contable en la empresa “García Chica Clara Luz”, la cual se dedica como principal actividad económica a la venta al por mayor y menor de pañales, permitiéndole tener un gran crecimiento económico y financiero a lo largo de estos años, gracias a la gran demanda de sus productos por parte de sus clientes.
Por lo cual, se aplicaron métodos, técnicas e instrumentos que permitieron evidenciar los problemas existentes y las diversas complicaciones que sufre la empresa como el inadecuado manejo de sus documentos fuente, la inexistencia de un plan de cuentas de acorde a sus operaciones, el desconocimiento de su costo de ventas, así como la inoportuna entrega de sus estados financieros, dando de esta manera viabilidad al tema propuesto.
ABSTRACT
This research work carried out an accounting process in "García Chica Clara Luz" enterprise, which establish in its functions as the main economic activity to wholesale and minor diapers, allowing it to have a great economic and financial growth throughout these years, thanks to the great demand of its products by its customers.
Therefore, methods, techniques and tools that allowed highlight existing problems and the various complications suffered by the enterprise as inadequate source documents management, the lack of an accounts plan according to the operations, the lack of knowledge were applied its cost of sales, as well as the inopportune delivery of its financial statements, thus giving feasibility the proposed topic.
ÍNDICE
PORTADA.
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN. DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD.
DERECHOS DEL AUTOR.
CERTIFICACIÓN DE LA LECTORA DEL TRABAJO DE TITULACIÓN. DEDICATORIA.
AGRADECIMIENTO. RESUMEN.
ABSTRACT.
ÍNDICE GENERAL. ÍNDICE DE TABLAS. ÍNDICE DE ANEXOS.
INTRODUCCIÓN. ... 1
Problema Científico. ... 3
Delimitación del problema. ... 3
Objeto de investigación y campo de acción. ... 3
Identificación de la línea de investigación. ... 3
Objetivo general. ... 3
Objetivos específicos. ... 4
Idea a defender... 4
Metodología a emplear: métodos, técnicas y herramientas empleadas en la
investigación. ... 5
CAPÍTULO I ... 7
1. MARCO TEÓRICO. ... 7
1.1. Origen y evolución del objeto de investigación. ... 7
1.2. Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación. .. 7
1.2.1. Contabilidad. ... 7
1.2.2. Proceso Contable. ... 12
1.2.3. Información Financiera... 21
1.3. Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación. ... 31
1.4. Conclusiones Parciales del Capítulo. ... 32
CAPITULO II ... 33
2. MARCO METODOLÓGICO. ... 33
2.1. Caracterización del sector, rama, empresa, contexto institucional o problema seleccionado para la investigación. ... 33
2.2. Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la investigación. ... 33
2.2.1. Metodología de Investigación. ... 33
2.2.2. Tipos de Investigación. ... 34
2.2.3. Métodos, Técnicas e Instrumentos. ... 34
2.2.5. Interpretación de Resultados. ... 36
2.2.6. Verificación de la idea a defender. ... 42
2.3. Propuesta del investigador. ... 43
2.4. Conclusiones parciales del capítulo. ... 43
CAPÍTULO III ... 44
3. MARCO PROPOSITIVO. ... 44
3.1. Título de la Propuesta. ... 44
3.2. Desarrollo de la Propuesta. ... 44
3.2.1. Justificación de la propuesta. ... 44
3.2.2. Objetivos de la propuesta. ... 44
3.3. Análisis de los resultados finales. ... 45
3.4. Validación de la propuesta. ... 71
3.5. Conclusiones del Capítulo. ... 71
CONCLUSIONES GENERALES. ... 72
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1 Características del Sistema de Cuenta Múltiple. ... 12
Tabla 2 Flujo del Proceso Contable. ... 13
Tabla 3 Determinación de la Población. ... 36
Tabla 4 Tabulación de Encuestas aplicadas a los proveedores de la Empresa “García Chica Clara Luz”. ... 41
Tabla 5 Plan General de Cuentas de la Empresa “García Chica Clara Luz”. ... 51
Tabla 6 Manual del Plan de Cuentas de la Empresa “García Chica Clara Luz”. ... 54
Tabla 7 Memorándum del Mes de Julio. ... 59
ÍNDICE DE ANEXOS
Anexo 1.- Carta de Aceptación del Perfil del Proyecto de Investigación.
Anexo 2.- Carta de Aprobación por parte de la Empresa “García Chica Clara Luz”. Anexo 3.- Facturas de Compra.
Anexo 4.- Facturas de Venta.
Anexo 5.- Comprobantes de Retención.
Anexo 6.- Formato de Entrevista realizada a la Gerente/Propietaria. Anexo 7.- Formato de Entrevista realizada a la Contadora Externa. Anexo 8.- Formato de Encuesta realizada a los Proveedores. Anexo 9.- Fotografías.
Anexo 10.- Memorándum del Mes de Julio. Anexo 11.- Libro Diario del Mes de Julio. Anexo 12.- Libro Mayor del Mes de Julio. Anexo 13.- Tarjetas Kardex.
Anexo 15.- Organigrama Propuesto a la Empresa "García Chica Clara Luz"
1
INTRODUCCIÓN.
En la actualidad, las empresas deben mantener un buen control y funcionamiento de todas sus operaciones económicas, controlando multitud de factores que garanticen su estabilidad y continuidad en el mercado. Dentro de estos factores tenemos que destacar a la contabilidad, la cual nos permite determinar y preparar de manera eficaz y concluyente todos los estados financieros, dándonos acceso de forma directa y real a los resultados financieros que se obtienen de las operaciones comerciales de forma sencilla, logrando de esta manera constituir planes a futuro, estableciendo objetivos y metas concretas, que busquen elevar los niveles de competitividad y la obtención de mayores utilidades.
Para muchas empresas, obtener la información financiera es una tarea innecesaria a ejecutarse, pues lo ven como un gasto que tratan de evitar por todos los medios. Sin darse cuenta, que beneficiarse de la información financiera permitirá al empresario optimizar sus finanzas a través de la correcta toma de decisiones, logrando un crecimiento constante y una estabilidad económica que solo con la correcta obtención de la misma le puede otorgar.
En la ciudad de Santo Domingo, la empresa “García Chica Clara Luz” debido a su crecimiento económico y financiero, por la gran demanda de sus productos, debe implementar procedimientos contables que permitan su desarrollo en el mercado, por lo tanto, la aplicación de un proceso contable proporcionara información financiera más confiable, logrando de esta manera una toma de decisiones más acertadas.
Luego de las investigaciones realizadas en el Centro de Documentación e Información Científica de la Universidad Regional Autónoma de los Andes, se pudo constatar que no existe el tema: PROCESO CONTABLE E INFORMACIÓN FINANCIERA A LA EMPRESA “GARCÍA CHICA CLARA LUZ” EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, 2016; y que por lo tanto, el presente trabajo de investigación es original y único de su autora, sin embargo, existen investigaciones con temas relacionados:
2
Sistema Contable y Gestión Financiera de la Empresa "EMPACADORA ALCÍVAR" en la ciudad del Carmen – Manabí, 2014, Pedro Pablo Vélez Parraga, Ing. Leonardo Humberto Carrión Hurtado, MBA.
Diseño de un Sistema Contable y Gestión Financiera de la Empresa "IMPORT – MOTOS" de la ciudad de Santo Domingo, 2014, Sandra Karina Páez Sánchez, Ing. Mario Javier Cabezas Arellano, MGS.
La empresa “García Chica Clara Luz” inicia sus actividades económicas el 22 de marzo del 2013 con el nombre comercial “Pañalera Huggies Dulces Sueños”, contando con el R.U.C. # 1706975594001. Desempeñando como principal actividad económica la venta al por mayor y menor de pañales. Por el momento cuenta con un solo establecimiento constituido, el cual se encuentra ubicado en la Avenida 29 de Mayo S/N y Loja.
De acuerdo con la visita previa realizada a la empresa “García Chica Clara Luz”, se pudo observar los siguientes problemas:
Inadecuado manejo de los documentos comerciales utilizados en la empresa, generando información incompleta de datos de los clientes y proveedores.
Inexistencia de un plan de cuentas acorde a las operaciones comerciales realizadas por la empresa, provocando el registro incorrecto en la codificación de las cuentas que intervienen en la transacción.
Desconocimiento del costo de ventas, ocasionando que no se identifique las ganancias del periodo, estableciendo el margen de utilidad bruta empíricamente.
Entrega de los comprobantes de retención a los proveedores con porcentajes erróneos, afectando económicamente al negocio, asumiéndose como un gasto al momento de la compra.
3
Al no darse una respectiva solución a cada uno de estos problemas, traería consigo pérdidas para el negocio y consigo el cierre definitivo del mismo.
Problema Científico.
¿Con la aplicación de un proceso contable mejorará la información financiera en la empresa “García Chica Clara Luz” en la ciudad de Santo Domingo, 2016?
Delimitación del problema.
Este presente trabajo de investigación se enfocó en la aplicación de un proceso contable a la empresa “García Chica Clara Luz” ubicada en la Avenida 29 de Mayo S/N y Loja en la ciudad de Santo Domingo del mes de julio del año 2016, permitiendo de esta manera tomar buenas decisiones que mejoren la información financiera que se brinda a los acreedores, inversionistas y autoridades de control fiscal.
Objeto de investigación y campo de acción.
El Objeto de Estudio: Contabilidad.
El Campo de Acción: Proceso Contable.
Identificación de la línea de investigación.
El presente trabajo de investigación está enmarcado con la siguiente línea de investigación: Gestión de la Información Contable.
Objetivo general.
4
Objetivos específicos.
Fundamentar científica y teóricamente el proceso contable, la información financiera y demás temas relacionados.
Diagnosticar la situación actual de la empresa mediante la utilización de métodos, técnicas e instrumentos de investigación.
Realizar un proceso contable que permita la presentación relevante de la situación económica – financiera, brindando confianza a acreedores, inversionistas y autoridades de control fiscal.
Idea a defender.
Con la implementación de un proceso contable estructurado con un plan de cuentas adaptado a las necesidades de la empresa, el cual facilitara el registro de las operaciones, y por ende la transferencia correcta de los valores a los mayores generales, se obtendrá los estados financieros oportunos y fiables para una buena toma de decisiones, los mismos que permitirán mejorar la información financiera en la empresa “García Chica Clara Luz”.
Justificación del tema.
El presente trabajo de investigación servirá de guía para los futuros investigadores, dando a conocer conceptos y procedimientos necesarios de cómo se debe realizar una implementación de un proceso contable en las diversas empresas comerciales que no cuentan con uno, permitiendo al mismo ser una nueva fuente de investigación.
Con la determinación del tipo de negocio se estableció que la Contabilidad Comercial, permitirá la solución de los diversos problemas que afectan a las operaciones comerciales de las empresas, logrando así la obtención de buenos resultados que permitan el crecimiento económico – financiero del negocio.
5
llevar un proceso ordenado y sistemático de los registros contables de un periodo, desde la elaboración de documentos comerciales hasta la elaboración de estados financieros, logrando obtener información financiera que incidirá en el correcto funcionamiento de la empresa, pero sobre todo en la toma de decisiones financieras y administrativas.
Resolviendo de esta manera la falta de conocimiento de la misma en relación a su situación económica y financiera, evidenciándose a través de la problemática planteada como el inadecuado manejo de sus documentos fuente, la inexistencia de un plan de cuentas, el desconocimiento de sus costos de ventas, así como la entrega inoportuna de sus estados financieros.
Pues al aplicarse se conseguirá que la empresa alcance muchos beneficios como un mayor crecimiento comercial, permitiéndole plantearse una futura expansión del negocio en el mercado beneficiando a la sociedad a través de nuevos puestos de trabajo, así como una mayor recaudación de impuestos, entre otros.
Además con la investigación sobre la aplicación de un proceso contable en la empresa “García Chica Clara Luz”, servirá para la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoria y Finanzas C.P.A. de la autora que lo desarrollo.
Metodología a emplear: métodos, técnicas y herramientas empleadas en la
investigación.
La modalidad del presente trabajo de investigación, está basado en los paradigmas cualitativo y cuantitativo, con mayor tendencia al paradigma cuantitativo. La modalidad cualitativa busco extraer información relacionada con la identificación de la principal actividad económica, la estructura organizativa de la empresa, así como los procesos y registros manejados para la recolección de la información financiera, mientras que la modalidad cuantitativa se obtuvo a través de la tabulación e interpretación de datos obtenidos en la encuesta aplicada a los proveedores de la empresa
6
del objeto de estudio en cada una de sus partes, las cuales serán estudiadas de forma individual, analizando a su vez como se integran cada una de ellas; y por último, el método inductivo – deductivo, el cual posibilito realizar un diagnóstico de la situación general de la empresa frente a sus clientes, proveedores, y empleados, determinando decisiones acertadas para la solución de los problemas a resolverse.
7
CAPÍTULO I
1. MARCO TEÓRICO.
1.1.Origen y evolución del objeto de investigación.
La empresa “García Chica Clara Luz” es una empresa unipersonal que inicio sus actividades económicas el 22 de marzo del 2013, manejando a las mismas de manera empírica, por lo tanto, se ha generado una información contable no verídica dada la falta de organización, por lo cual, ha tomado decisiones fallidas en determinados periodos poniendo en riesgo su desarrollo comercial y su supervivencia en el mercado en el que ofrece sus productos.
Por lo cual, la información financiera que se obtendrá a través de la aplicación de un proceso contable, será indispensable para su desarrollo, pues formulara conclusiones relacionadas con el desempeño financiero y económico, permitiendo a la empresaria evaluar el futuro de la empresa que le posibilite su crecimiento económico y financiero en el mercado en el que se opera sus actividades comerciales.
1.2.Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación.
1.2.1. Contabilidad.
1.2.1.1. Definición.
8
“La contabilidad puede definirse como el sistema de información que permite identificar, clasificar, registrar, interpretar, analizar y evaluar, en términos monetarios, las operaciones y transacciones de una organización.” (Díaz, H., 2011, pág. 4)
La contabilidad es aquella ciencia sustentada a través de principios y normas que se encargan del registro, del análisis y de la interpretación de todas las operaciones económicas que tiene una empresa durante un periodo determinado, proporcionando información que le permita ejercer un control administrativo en la planeación y en la toma de decisiones.
1.2.1.2. Importancia.
Según (Wayne, A.; León, J., 2015) En el mundo de los negocios, la contabilidad desempeña un rol de mucha importancia en el momento de tener que tomar decisiones críticas. Mientras más compleja sea una decisión, más detallada debe ser la información que se utilice. Las personas individuales y las empresas requieren de distintos tipos de información para tomar sus decisiones. (pág. 24)
Según (Formación Profesional para el Empleo, 2013) La contabilidad proporciona información sobre todos los hechos con transcendencia económica derivados de la actividad de la empresa, facilitando a los responsables de la gestión la adopción de decisiones sobre la marcha de la misma. La contabilidad constituye, por tanto, una valiosa herramienta al servicio de la empresa y sus gestores. (págs. 15-16)
La contabilidad es importante porque suministra información actualizada de la situación económica – financiera de las empresas, lo que favorece a los empleados en el momento de tomar decisiones que permitan solucionar problemas que la acontecen, o en la búsqueda de estrategias que permitan el desarrollo del negocio.
1.2.1.3. Objetivo.
9
Según (Wayne, A.; León, J., 2015) “El propósito de la contabilidad es aportar la información necesaria para que usted tome las decisiones correctas. Si es usted propietario de un negocio, la función de su contable es aportarle la información que usted necesita para hacerlo funcionar tan eficientemente como sea posible, logrando de forma simultanea la maximización de los beneficios y manteniendo costes bajos. (pág. 23)
El objetivo principal de la contabilidad es contribuir a la toma de decisiones correctas en el negocio, revelando información financiera – económica a través de la elaboración de los estados financieros, lo que le permitirá lograr una mejor organización administrativa y contable de las actividades de la empresa.
1.2.1.4. Tipos de Contabilidad.
1.2.1.4.1. Contabilidad de Costos.
“Se aplica especialmente en empresas manufactureras, mineras, agrícolas y pecuarias.” (Zapata, P., 2011, pág. 9)
“Si registra las operaciones de empresas dedicadas a la fabricación o elaboración de productos mediante la transformación de materias primas, permitiendo determinar los costos unitarios de producción o de explotación.” (Díaz, H., 2011, pág. 5)
La contabilidad de costos nos suministra información contable de lo que cuesta producir o vender un artículo, aprovechando en su totalidad los bienes y recursos que se utilización para la elaboración del mismo, logrando de esta manera la formulación de objetivos y programas de operación, que le permitan comparar el desempeño real que se obtuvo con el esperado en los informes.
1.2.1.4.2. Contabilidad de Servicios.
10
La contabilidad de servicios es aquella utilizada en el registro e interpretación de las operaciones económicas de las empresas que ofrecen satisfacer la prestación de un bien intangible que solucione una necesidad, como por ejemplo la educación, la salud, entre otros.
1.2.1.4.3. Contabilidad Bancaria.
“Es aquella utilizada en las entidades financieras para registrar depósitos en cuentas corrientes y de ahorro, liquidación de intereses, comisiones, cartas de crédito, remesas, giros y otros servicios bancarios.” (Zapata, P., 2011, pág. 9)
“La definición técnica que se suele utilizar para la contabilidad bancaria, hace referencia a que la misma es quien se ocupa de la capacitación, medición y la valoración de todos aquellos elementos financieros que circulen internamente en un banco.” (Manzanares, J., 2012, pág. 23)
La contabilidad bancaria busca el reconocimiento de todas las operaciones económicas que se realizan en las instituciones bancarias.
1.2.1.4.4. Contabilidad Agropecuaria.
“Si registra operaciones de empresas dedicadas a las actividades de agricultura o ganadería.” (Díaz, H., 2011, pág. 6)
La contabilidad agropecuaria nos permite detallar el procedimiento contable que analiza el movimiento de las empresas dedicadas a las actividades primarias de un país.
1.2.1.4.5. Contabilidad Gubernamental.
“Se aplica en las empresas y organismos del Estado.” (Zapata, P., 2011, pág. 9)
11
resultantes en los cambios de montos acumulados de obligaciones y derechos que poseen y administran los entes públicos durante un horizonte temporal determinado. (pág. 84)
La contabilidad gubernamental es aquel sistema contable que se aplica a los servicios ofrecidos por las instituciones públicas de un país.
1.2.1.4.6. Contabilidad de Comercial.
a. Definición.
“Es aquella que se utiliza en los negocios de compra y venta de mercaderías y de servicios financieros.” (Zapata, P., 2011, pág. 9)
“Si registra las operaciones de empresas o negocios dedicados a la compra y venta de bienes o mercancías, sin ningún proceso adicional de transformación de estas.” (Díaz, H., 2011, pág. 5)
b. Importancia.
“Contribuye a que los usuarios externos puedan tomar decisiones eficientes y por tanto favorece el funcionamiento de la economía.” (Wanden, J.; Fernández, E.; Bañón, C., 2012, pág. 17)
Uno de los tipos de contabilidad más utilizados por las empresas, es la contabilidad comercial ya que se encuentra centrada en las actividades económicas de un negocio financiero, logrando de esta manera la obtención de información sintetizada del proceso contable a través de los estados financieros, y de esta manera lograr una correcta toma de decisiones.
c. Sistema de Cuenta Permanente.
12
sistema, requiere de un fichero o auxiliar de mercancías denominado kardex, en el cual se registra cada artículo. (pág. 50)
d. Características del Sistema de Cuenta Permanente.
Las principales características del Sistema de Cuenta Permanente son:
Tabla 1 Características del Sistema de Cuenta Permanente.
Fuente: Pedro Zapata Sánchez (2011). Contabilidad General. Página 97. Elaborado por: La autora.
El sistema de cuenta permanente permite a través de una constatación física y por medio de tarjetas kardex, detallar los bienes con los que cuenta la empresa para su venta, permitiendo llevar un mejor control y organización de los mismos por parte de los empleados encargados.
1.2.2. Proceso Contable.
1.2.2.1. Definición.
“Denominado también Ciclo Contable constituye la serie de pasos o la secuencia que sigue la información contable desde el origen de la transacción (comprobantes o documentos fuente) hasta la presentación de los Estados Financieros.” (Bravo, M., 2011, pág. 33) C A R A C T E R ÍST IC A S DE L SIST E MA DE C UE NT A P E R MA NE NT E O INVE NT A R IO P E R P E T UO:
Utiliza tres cuentas: Inventario de Mercaderias, Ventas y Costos de Ventas.
Es necesario contar con un auxiliar para cada tipo de articulo (kardex). Por lo tanto, el inventario se puede determinar en cualquier momento. Solo por control se deberan efectuar constataciones fisicas periodicas sobre bases de rotacion.
13
Según (Díaz, H., 2011) El registro de transacciones en forma cronológica en los libros de contabilidad, el proceso de ajustes a las cuentas, el cierre de las cuentas de resultado y la preparación de los estados financieros se conoce como ciclo contable. Este proceso se da en las empresas con el fin de evaluar los resultados de las operaciones para la toma de decisiones. (pág. 386)
El proceso contable es el registro cronológico de todas las operaciones económicas de una empresa realizadas durante un periodo determinado, el cual utiliza libros contables como herramientas de apoyo que faciliten el desarrollo de los estados financieros.
1.2.2.2. Flujo del Proceso Contable.
Tabla 2 Flujo del Proceso Contable.
1er. paso
Reconocimiento de la operación Documento fuente
Prueba evidente con soportes.
Requiere análisis.
Se archiva cronológicamente.
2do. paso
Jornalización o registro inicial Libro Diario
Registro inicial.
Requiere criterio y orden.
Se presenta como asiento.
3er. paso
Mayorización Libro Mayor
Clasifica valores y obtiene saldos de cuentas.
Requiere criterio y orden.
Brinda idea del estado de cada cuenta.
4to. paso
Comprobación Ajustes
Actualiza y depura saldos.
Permite presentar saldos razonables. Balance
Resumen significativo.
Valida el cumplimiento de normas y concepto de general aceptación.
5to. paso Resultados o
Productos
Estructuración de Informes Estados Financieros
Financieros.
Económicos.
14 1.2.2.2.1. Documento Fuente.
a. Definición.
“Los comprobantes son la fuente u origen de los registros contables, respaldan todas y cada una de las transacciones que se realizan en la empresa.” (Bravo, M., 2011, pág. 35)
“Los soportes contables son los medios escritos con los cuales puede justificarse una transacción u operación comercial realizada por el ente económico o empresa.” (Díaz, H., 2011, pág. 360)
b. Importancia.
“Los documentos mercantiles son de gran importancia por cuanto proporcionan un mayor grado de confiabilidad y validez a los registros contables; los documentos comerciales son utilizados como referencia y como comprobantes en caso de desacuerdo legal.” (Bravo, M., 2011, pág. 35)
“Los soportes son de gran importancia no solo por la comprobación o justificación de la transacción, sino que se constituyen en un elemento esencial para el registro en la contabilidad. Son una prueba integra y verificable por terceras personas.” (Díaz, H., 2011, pág. 360)
Los documentos fuentes son importantes porque permiten sustentar la información de todas las operaciones realizadas en la empresa, siendo esta propia o ajena, sirviendo como soporte a los registros contables que en ellos se registran lo que permitirá dar validez a los datos que se tomen de los mismos. Por lo tanto, con cada documento que se emite o se obtenga se realizara los asientos contables de la empresa.
c. Clasificación.
Comprobantes Internos.
15
distribución de costos y gastos, etc., y deben contener fecha, número de serie, descripción de la operación y cuantía de ella. (pág. 105)
Según (Díaz, H., 2011) Son todos aquellos documentos o soportes que son elaborados internamente por la empresa para el control y registro de sus operaciones con terceros. En su mayor parte, se diseñan de acuerdo con la necesidad de información o los parámetros específicos de control. (pág. 360)
Comprobantes Externos.
Según (Fierro, A., 2011) Documentos que se producen para registrar operaciones realizadas con terceros como las facturas de venta, los recibos de caja, los comprobantes de pago, los comprobantes de devoluciones, etc., y deben contener la fecha de expedición, número de serie, detalle, valor y forma de pago, cuando fuere pertinente. (pág. 106)
“Son todos aquellos documentos que sirven de soporte a las transacciones, pero son elaborados por terceros, como las consignaciones bancarias, notas bancarias débito y crédito, pagarés, letras de cambio, remisiones, facturas por compra, entre otros.” (Díaz, H., 2011, pág. 368)
1.2.2.2.2. Plan de Cuentas.
Según (Sánchez, 2011) El plan de cuentas es un instrumento de consulta que permite presentar a la gerencia estados financieros y estadísticos de importancia trascendente para la toma de decisiones, y posibilitar un adecuado control. Se diseña en función de las necesidades de información y el control que desea la gerencia de la empresa y se elabora atendiendo los conceptos de contabilidad general aceptados y las normas de contabilidad. (pág. 27)
“Denominado también Catálogo de Cuentas, es la numeración de cuentas ordenadas sistemáticamente, aplicable a un negocio concreto, que proporciona los nombres y el código de cada una de las cuentas.” (Bravo, M., 2011, pág. 24)
16 1.2.2.2.3. Balance de Situación Inicial.
“Se elabora al iniciar las operaciones de la empresa con los valores que conforman el Activo, el Pasivo y el Patrimonio de la misma.” (Bravo, M., 2011, pág. 49)
“El balance de situación es un estado contable que refleja la situación patrimonial de la empresa en un día concreto. Por lo tanto, deriva de los activos, los pasivos y el patrimonio neto.” (Amat, O., 2012, pág. 38)
El balance de situación inicial refleja todos los activos, pasivos y patrimonios con los que cuenta una empresa al comienzo de sus actividades comerciales, resumiendo de esta manera las posesiones, deudas y el capital con el que cuenta la misma.
1.2.2.2.4. Libro Diario.
“Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en forma cronológica todas las operaciones de la empresa.” (Bravo, M., 2011, pág. 50)
“Es el registro contable principal, en el que se anotan todas las operaciones en forma de asiento.” (Sánchez, 2011, pág. 41)
El libro diario registra todos los asientos contables de manera cronológica, detallando el nombre de la cuenta, analizando además si la misma pertenecerá al debe o al haber.
1.2.2.2.5. Libro Mayor.
“Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registran en forma clasificada y de cuenta todos los asientos jornalizados previamente en el Diario.” (Bravo, M., 2011, pág. 52)
“Es el segundo registro principal que se mantiene por cada cuenta, con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular.” (Sánchez, 2011, pág. 42)
17 a. Libros Auxiliares.
Según (Bravo, M., 2011) Para efectos de control es conveniente que el Libro Mayor (General) se subdivida en los Mayores Auxiliares necesarios para cada una de las cuentas. Este registro se realiza utilizando las SUBCUENTAS e individualizando la información contable especialmente a la que se refiere a las Cuentas y Documentos por Cobrar y por Pagar. (pág. 53)
1.2.2.2.6. Balance de Comprobación.
Según (Bravo, M., 2011) Permite RESUMIR la información contenida en los registros realizados en el Libro Diario y en el Libro Mayor, a la vez que permite COMPROBAR la exactitud de los mencionados registros. Verifica y demuestra la igualdad numérica entre él Debe y el Haber. (pág. 53)
Según (Sánchez, 2011) Mensualmente se debe verificar el cumplimiento del concepto de partida doble y otros relacionados con la valuación, consistencia, etc.; para esto será necesario elaborar un Balance de Comprobación, el mismo que se prepara con los saldos de las diferentes cuentas que constan en el Libro mayor principal. (pág. 45)
El balance de comprobación utiliza la partida doble en cada una de las cuentas resumidas en los libros mayores, constatando los saldos que han sufrido en un lapso de tiempo, ayudando de esta manera a la elaboración de los estados financieros.
1.2.2.2.7. Ajustes.
Según (Bravo, M., 2011) Se elaboran al término de un periodo contable o ejercicio económico. Los ajustes contables son estrictamente necesarios para las Cuentas que han intervenido en la Contabilidad de la empresa demuestren su valor real o verdadero y faciliten la preparación de los Estados Financieros. (pág. 55)
18
Los ajustes son aquellos asientos contables que se utilizan para el cierre de determinadas cuentas al finalizar un periodo contable, siendo correcciones necesarias para obtener un resultado contable correcto.
1.2.2.2.8. Estados Financieros.
Según (Carlos Augusto Rincón Soto, Giovanny Lasso Marmolejo, Álvaro Parrado Bolaños, 2012) Los estados financieros son resumenes de la información contable que reflejan la situación financiera de la empresa, dirigidos a los usuarios internos y externos para que puedan evaluar y tomar decisiones con respecto a las actividades y responsabilidades que tienen con los movimientos operacionales y económicos de esta. (pág. 290)
“Los estados financieros se elaboran al finalizar un periodo contable, con el objeto de proporcionar información sobre la situación económica y financiera de la empresa. Esta información permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial futuro de la compañía.” (Bravo, M., 2011, pág. 191)
Los estados financieros son aquellos informes elaborados al final de un periodo determinado en donde se detalla de manera resumida todas las operaciones que se han realizado, los cuales nos permiten analizar la situación actual del negocio, y lograr de manera eficiente la toma de decisiones.
a. Estado de Resultados.
Según (Sánchez, 2011) El Estado de resultados muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final, ya sea ganancia o pérdida; resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminución en el patrimonio de la empresa durante un periodo determinado. El estado de resultados es dinámico, ya que expresa en forma acumulativa las cifras de rentas (ingresos), costos y gastos resultantes en un periodo determinado. (pág. 62)
19
El Estado de Resultado es aquel que informa las ventas, costos y gastos incurridos por la empresa dando como resultado principal la utilidad de la misma en el determinado periodo, con el objetivo de demostrar cual es la verdadera ganancia que se obtuvo al momento de realizar la actividad económica.
b. Estado de Situación Financiera o Balance General.
“Es un informe contable que presenta ordenada y sistemáticamente las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio, y determinada la posición financiera de la empresa en un momento determinado.” (Sánchez, 2011, pág. 63)
“Denominado también Balance General se elabora al finalizar el período contable para determinar la situación financiera de la empresa en una fecha determinada.” (Bravo, M., 2011, pág. 219)
El Estado de Situación Financiera nos permite analizar la verdadera situación económica de la empresa a través de sus activos, pasivos y patrimonios logrando de esta manera la obtención de decisiones óptimas que permitan el crecimiento de la misma.
c. Estado de Flujo del Efectivo.
Según (Sánchez, 2011) Es el informe contable principal que presenta de manera significativa, resumida y clasificada por actividades de operación, inversión y financiamiento, los diversos conceptos de entrada y salida de recursos monetarios efectuados durante un periodo, con el propósito de medir la habilidad gerencial en recaudar y usar el dinero, así como evaluar la capacidad financiera de la empresa, en función de su liquidez presente y futura. (pág. 389)
“Este estado financiero se elabora al término de un ejercicio económico o período contable para evaluar con mayor objetividad la liquidez o solvencia de la empresa.” (Bravo, M., 2011, pág. 201)
20
contable suministrando la base para evaluar la capacidad que tiene la empresa para obtenerlo.
d. Estado de Evolución del Patrimonio y Superávit.
Según (Sánchez, 2011) La NIC 1 define las pautas para la preparación de un estado de propósito general que puede ser difundido ampliamente, denominado Evolución del Patrimonio o Cambios en la Situación Patrimonial. La práctica contable sugiere la elaboración del estado de propósito específico, denominado Superávit – Ganancias Retenidas, que es el complemento perfecto del Estado de Evolución, pues revela hechos importantes que afectan las utilidades retenidas y las practicas del superávit de capital. (pág. 330)
Estado de Evolución del Patrimonio.
Según (Sánchez, 2011, pág. 330) Precisamente el Estado de Evolución del Patrimonio es preparado al final del periodo, con el propósito de demostrar objetivamente los cambios ocurridos en las partidas patrimoniales, el origen de dichas modificaciones y la posición actual del Capital contable, mejor conocido como Patrimonio. (pág. 330)
“El estado de cambios en el patrimonio mide la variación, los aumentos y/o disminuciones del patrimonio, originados por las transacciones comerciales realizadas por la empresa durante el período contable.” (Díaz, H., 2011, pág. 434)
Estado de Superávit – Ganancias Retenidas.
Según (Sánchez, 2011) El Estado de Superávit es el informe que demuestra los cambios ocurridos en las utilidades de ejercicios anteriores que no han sido entregadas o distribuidas a socios o accionistas en el ejercicio presente. Se trata de un estado financiero cuya finalidad es exhibir los cambios que ocurren en las cuentas Superávit de capital durante un periodo contable. (pág. 335)
21
la cuenta Superávit – Ganancias Retenidas, durante un período contable.” (Bravo, M., 2011, pág. 196)
El Estado de Evolución de Patrimonio permite identificar la alteración económica que ha existido en el patrimonio de la empresa en un determinado periodo contable, y de esta manera identificar los recursos propios que tiene la empresa en el mismo.
a. Notas Explicativas.
Según (Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad, 2013) Párrafo FC77: La NIC 1 revisada requiere la revelación de información sobre los juicios, aparte de aquellos que supongan estimaciones, que la gerencia haya efectuado en el proceso de aplicación de las políticas contables de la entidad, y que tengan un efecto muy significativo sobre los importes reconocidos en los estados financieros. El Consejo decidió que la revelación de los más importantes juicios de esta naturaleza permitirá a los usuarios de los estados financieros comprender mejor como se aplican las políticas contables, así como hacer comparaciones entre entidades con respecto a los fundamentos sobre los que la gerencia efectúa dichos juicios.
Las notas explicativas son aquellos elementos que nos brindan información necesaria al momento de comprender claramente los estados financieros.
1.2.3. Información Financiera.
1.2.3.1. Definición.
Según (Cordova,M., 2012) Es la que produce la contabilidad, indispensable para la administración y el desarrollo de las empresas, y por lo tanto, es procesada y concentrada para uso de la gerencia y personas que trabajan en la empresa. La necesidad de esta información hace que se produzca los estados financieros. (pág. 86)
22
1.2.3.2. Importancia.
Según (Cordova,M., 2012) La información financiera es de gran importancia porque a través de ella, los usuarios pueden establecer sus conclusiones sobre el desempeño financiero de la entidad. Por medio de esta información y otros elementos de juicio, el usuario podrá evaluar el futuro de la empresa y tomar decisiones de carácter económico sobre la misma. (pág. 86)
La información financiera es aquella producida por la implementación de la contabilidad en un negocio, por ello, para la obtención de la misma se deberán elaborar estados financieros de todas las actividades económicas que tiene un negocio, permitiendo de esta manera tomar diversas decisiones que busquen el crecimiento de la misma.
1.2.3.3. Análisis Financiero.
Según (Zapata, P., 2011) El análisis financiero es el conjunto ordenado de acciones, que se hace mediante la lectura crítica, el análisis objetivo y la interrelación coherente de los datos que constan en los estados financieros y otros elementos complementarios como los presupuestos, que permiten obtener indicadores que debidamente interpretados ayudarían a describir la situación económica y financiera presente y futura de la empresa, con lo que facilitara la toma de decisiones para corregir falencias actuales y prevenir acontecimientos que pudieran afectar los intereses o estabilidad de la empresa. También es un patrón de comparación a nivel sectorial y de tendencias. (pág. 414)
Según (Bravo, M., 2011) El análisis financiero es un proceso que comprende la recopilación, interpretación, comparación y estudio de los estados financieros y datos operacionales de un negocio. Esto implica el cálculo e interpretación de porcentajes, tasas, tendencias e indicadores, los cuales sirven para evaluar el desempeño financiero y operacional de la empresa y de manera especial para facilitar la toma de decisiones. (pág. 291)
23
de problemas o la búsqueda de nuevas estrategias que ayuden al mejoramiento de las actividades del negocio.
1.2.3.3.1. Análisis Vertical.
“Cuando se realiza con base en una partida importante o significativa de los balances del periodo analizado, que se debe hacer con cada una de las cuentas, por ejemplo: ventas respecto a los costos, gastos y utilidad de este año.” (Zapata, P., 2011, pág. 416)
Según (Bravo, M., 2011) Se refiere al estudio de los estados financieros a determinada fecha o período sin relacionarlos o compararlos con otros. El análisis vertical tiene la característica de estático y únicamente permite la obtención de índices financieros por la comparación porcentual de las cuentas respecto de subgrupos, grupos y sectores financieros. Es un análisis estático porque estudia la situación económica y financiera en un momento determinado sin tener en cuenta los cambios ocurridos a través del tiempo. (págs. 292-293)
El análisis vertical se refiere a la comparación de porcentajes de un estado financiero durante un periodo determinado, es aquella que se realiza mediante la aplicación de una formula estática, sin hacer comparación de los cambios ocurridos de un estado anterior con el actual, logrando de esta manera identificar que cuentas han sufrido cambios en el periodo contable.
1.2.3.3.2. Análisis Horizontal.
“Cuando se realiza comparando una cuenta o un grupo de cuentas de dos o más periodos, con el fin de determinar las partidas que han tenido mayor variación o movimiento (análisis dinámico) y conocer el comportamiento de una cuenta.” (Zapata, P., 2011, pág. 416)
24
El análisis horizontal se refiere a la comparación de porcentajes de un estado financiero entre dos o más periodos, es aquel que se realiza mediante la aplicación de fórmulas dinámicas, con el fin de hacer una comparación de los cambios ocurridos de un estado financiero anterior con el actual, y así identificar las principales diferencias financieras que han sufrido las empresas durante estos lapsos de tiempo.
1.2.3.4. Razones o Indicadores Financieros.
Según (Zapata, P., 2011) Una razón financiera es la relación entre dos o más datos (expresados en unidades monetarias) de los estados financieros; pueden existir decenas de razones; el analista deberá decidir cuáles son las razones que va a calcular, dependiendo de los objetivos que desea alcanzar. (pág. 417)
Según (Díaz, H., 2011) Una razón o indicador financiero es una relación entre dos cuentas o grupos de cuentas del mismo estado financiero, o de dos estados financieros diferentes. Ninguna cuenta es independiente de las otras; por tanto, su comportamiento se explica de manera directa con el comportamiento de otra u otras cuentas relacionadas. (pág. 464)
Los indicadores financieros son aquellas fórmulas que nos permiten expresar mediante un porcentaje o valor la relación existente entre dos o más datos, identificando de esta manera que todas las cuentas se relacionan entre sí, y el cambio de una ocasiona un efecto en otra.
1.2.3.4.1. Razones de Liquidez.
“Miden la capacidad que tiene la empresa para cumplir con sus obligaciones a corto plazo; las de mayor uso son la razón corriente, la prueba acida y el capital de trabajo.” (Zapata, P., 2011, pág. 418)
25
Las razones de liquidez están formada por aquellos índices que nos permiten cumplir con las obligaciones a corto plazo de la empresa, a través de la conversión de sus activos en dinero en efectivo.
a. Razón corriente o índice de liquidez.
“Indica la capacidad de la empresa para pagar los pasivos corrientes con los activos corrientes.” (Díaz, H., 2011, pág. 465)
“Está dada por la relación entre el activo corriente y el pasivo corriente. Su resultado indica la cantidad de activos que en el corto plazo serán dinero ($), con los cuales la empresa podrá cubrir las deudas corrientes.” (Zapata, P., 2011, pág. 418)
𝑅𝑎𝑧ó𝑛 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 = 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒
b. La prueba ácida.
“Muestra la capacidad de la empresa para cubrir las obligaciones a corto plazo de manera inmediata, sin tener que recurrir a la venta o realización de los inventarios.” (Díaz, H., 2011, pág. 465)
Según (Zapata, P., 2011) Está dada por la relación entre el activo corriente disponible más las inversiones inmediatas (91 días o menos) y el pasivo corriente; es conocida como la prueba de fuego, por la rigidez de su cálculo. Indica la cantidad de dinero con que cuenta la empresa en ese instante para cubrir en forma inmediata sus pasivos a corto plazo. (pág. 418)
𝑃𝑟𝑢𝑒𝑏𝑎 á𝑐𝑖𝑑𝑎 =𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 𝑑𝑖𝑠𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 + 𝑖𝑛𝑣𝑒𝑟𝑠𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑖𝑛𝑚𝑒𝑑𝑖𝑎𝑡𝑎𝑠 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒
c. Capital de Trabajo.
26
“Está dado por la diferencia entre el activo corriente menos el pasivo corriente. Indica la cantidad de recursos monetarios con que la empresa cuenta para el desarrollo de sus actividades operativas”. (Zapata, P., 2011, pág. 418)
𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑡𝑟𝑎𝑏𝑎𝑗𝑜 = 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒𝑠 − 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒𝑠
1.2.3.4.2. Razones de Actividad o Eficiencia.
“Indica la intensidad (veces) con que la empresa está utilizando sus activos para generar ventas y, por ende, la utilidad.” (Zapata, P., 2011, pág. 418)
Según (Díaz, H., 2011) La eficiencia es la gestión óptima de los recursos económicos de la empresa. Desde el punto de viste económico, la eficiencia se da cuando se obtiene a menor costo. Estos indicadores son una herramienta importante para la toma de decisiones y la evaluación de la productividad de la empresa. La gestión de los administradores, a fin de obtener los objetivos generales, se mide por el aprovechamiento de la capacidad instalada de los activos o por la gestión del capital de trabajo. (pág. 470)
Las razones de actividad o eficiencia están formada por aquellos índices que nos permiten cumplir de manera eficiente la gestión de los recursos económicos de la empresa, a través de la identificación de las veces en la que los activos permiten la generación de las ventas en un periodo determinado.
a. Rotación de Cuentas por Cobrar.
Según (Díaz, H., 2011) Muestra el número de veces que se cumple el ciclo de venta y recaudo en un año. El ciclo de cartera se inicia en el momento de la venta, cuando se otorga el crédito y termina con la cancelación o recaudo de crédito. La medida de la eficiencia se realiza calculando la rotación de cartera. (pág. 470)
27
𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 = 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑎𝑛𝑢𝑎𝑙𝑒𝑠 𝑎 𝑐𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜 𝑃𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜 𝑑𝑒 𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟
b. Plazo promedio en que se hacen efectivas las cuentas por cobrar.
Según (Bravo, M., 2011) Señala el número de días que la empresa se demora, en promedio, para recuperar las ventas a crédito; permite evaluar la eficiencia de la gestión comercial y de cartera (cobros). Se compara con el plazo medio normal que la empresa da a sus clientes y se puede establecer un atraso o adelanto promedio en los cobros. El valor del índice obtenido se completa con la información sobre la composición y la edad de la cartera de clientes. (pág. 295)
Según (Zapata, P., 2011) Esta razón indica el número de días que ha demorado la conversión a efectivo de las cuentas por cobrar. Viene dada por la relación entre el número de días del año comercial (360) y las veces que se han hecho efectivas las cuentas por cobrar (o sea, el resultado del índice anterior, rotación de cuentas por cobrar). (pág. 419)
𝑃𝑙𝑎𝑧𝑎 𝑝𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜 𝑑𝑒 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑛𝑧𝑎 = 360 𝑑í𝑎𝑠
𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟
c. Rotación de Inventarios.
Según (Díaz, H., 2011) Es una medida para evaluar la eficiencia de la operación. Indica el número de veces que en promedio se vende el inventario, en un periodo. Una baja rotación de inventarios significa altos niveles de recursos congelados en el negocio. Por el contrario, una alta rotación es el reflejo del dinamismo en las ventas. (pág. 471)
Según (Zapata, P., 2011) Esta razón indica el número de veces que se ha renovado el inventario de mercaderías como consecuencia de las ventas. Se obtiene de la relación entre el costo de las mercaderías vendidas a crédito y el promedio de los inventarios en el periodo de análisis. (pág. 419)
28 d. Plazo promedio de reposición de inventarios.
Según (Bravo, M., 2011) Se refiere al número de días que, en promedio, el inventario de productos terminados o mercaderías ha permanecido en las bodegas antes de venderse. Es preferible un plazo medio menor frente a otro mayor porque esto implica una reducción de gastos especialmente financieros y en consecuencia una menor inversión. (pág. 295)
“Indica el número de días en que la empresa repone los inventarios, con el fin de dar debida atención a nuevas ventas.” (Zapata, P., 2011, pág. 419)
𝑃𝑙𝑎𝑧𝑎 𝑝𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜 𝑑𝑒 𝑟𝑒𝑝𝑜𝑠𝑖𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝑖𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜𝑠 = 360 𝑑í𝑎𝑠
𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝑖𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜𝑠
e. Rotación de Activos Totales.
“Evalúa la capacidad de la compañía para utilizar su base de activos eficazmente en la generación de activos.” (Díaz, H., 2011, pág. 271)
“Esta razón indica el número de veces que la empresa ha utilizado sus activos para generar sus ventas”. (Zapata, P., 2011, pág. 419)
𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝑎𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠 = 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠
1.2.3.4.3. Razones de Apalancamiento.
Según (Díaz, H., 2011) Endeudamiento es la relación entre el monto total de la deuda de la empresa y los recursos propios. Indica el grado de garantía que ofrece la empresa antes sus acreedores. Con estos indicadores se juzga si el respaldo de la deuda es bueno o malo. (pág. 466)
29 a. Razón del nivel de endeudamiento.
“Mide el grado de participación de los acreedores en los activos de la empresa. En cuanto al nivel ideal de endeudamiento de una empresa, se determina por diferentes circunstancias; por ejemplo, actividad económica, su condición frente a sus proveedores, etcétera.” (Díaz, H., 2011, pág. 466)
“Este índice muestra la cantidad del activo total de la empresa que ha financiado terceras personas (acreedores).” (Zapata, P., 2011, pág. 420)
𝑁𝑖𝑣𝑒𝑙 𝑑𝑒 𝑒𝑛𝑑𝑒𝑢𝑑𝑎𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜 =𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠 𝑥 100%
b. Apalancamiento total.
“Señala cuantas veces el patrimonio está comprometido en el pasivo total, un índice alto promete la situación financiera, la que podría mejorar con incrementos de capital o con la capitalización de las utilidades.” (Bravo, M., 2011, pág. 296)
“Esta razón muestra la cantidad del patrimonio neto de la empresa que corresponde a fuentes de financiamiento externas.” (Zapata, P., 2011, pág. 420)
𝐴𝑝𝑎𝑙𝑎𝑛𝑐𝑎𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 = 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠
𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜 𝑛𝑒𝑡𝑜 𝑥 100%
Las razones de apalancamiento están formadas por aquellos índices que nos permiten cumplir con las obligaciones que tenemos con los acreedores de la empresa, a través de la relación de la deuda y los activos propios que posee en un determinado periodo contable. Dándonos a conocer la participación de nuestros acreedores en relación a todos los activos que forman parte de la empresa, así como el financiamiento externo.
1.2.3.4.4. Razones de Rentabilidad.
30
“Miden el grado de eficiencia de la empresa para generar las utilidades mediante el uso racional de los activos y sus ventas para poder reinvertir.” (Zapata, P., 2011, pág. 420)
Las razones de rentabilidad están formadas por aquellos índices que nos permiten identificar los resultados obtenidos por las ventas realizadas en un periodo, a través del reconocimiento de las utilidades, permitiéndonos de esta manera tomar decisiones guiadas al crecimiento económico y financiero de la misma.
a. Margen neto de utilidad.
“Es el porcentaje de utilidad después de cubrir todos los costos, gastos e impuestos en el periodo. Este margen es el más importante para los socios, pues mide el grado de recuperación de su inversión.” (Díaz, H., 2011, pág. 468)
“Demuestra el porcentaje de las utilidades que la empresa ha generado luego de haber deducido los gastos operativos y no operativos, es decir, la utilidad luego de impuestos y participaciones.” (Zapata, P., 2011, pág. 420)
𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑛𝑒𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑢𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 =𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑛𝑒𝑡𝑎
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑛𝑒𝑡𝑎𝑠 𝑥 100%
b. Margen bruto de utilidad sobre ventas.
Según (Díaz, H., 2011) Mide el porcentaje de utilidad que se obtiene a la venta después de cubrir el costo de producción o compra de la mercancía. Además, es uno de los indicadores clave para la toma de decisiones y/o la definición de políticas comerciales, descuentos, promociones, etcétera. (pág. 467)
“Está razón indica el porcentaje de utilidades que la empresa genera en sus ventas, luego de haber deducido el costo de ventas de la mercadería facturada.” (Zapata, P., 2011, pág. 420)
𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑏𝑟𝑢𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑢𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑠𝑜𝑏𝑟𝑒 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 = 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑏𝑟𝑢𝑡𝑎 𝑒𝑛 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
31 c. Rentabilidad sobre patrimonio.
Según (Díaz, H., 2011) Mide la eficiencia en la gestión de los recursos disponibles para generar ingresos. Indica el porcentaje de rendimiento representado por las utilidades netas del ejercicio sobre el patrimonio invertido en la compañía. El resultado se interpreta como la utilidad que genera el negocio por cada cien pesos invertidos. (págs. 468 - 469)
Según (Zapata, P., 2011) Esta razón de rendimiento es más justa que la anterior, toda vez que la utilidad neta se relaciona con todos los haberes patrimoniales. Denota el porcentaje de rentabilidad obtenido en relación con la inversión total acumulada (capital más otros componentes patrimoniales. (pág. 420)
𝑅𝑒𝑛𝑡𝑎𝑏𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑠𝑜𝑏𝑟𝑒 𝑒𝑙 𝑝𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜 =𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑛𝑒𝑡𝑎
𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜 𝑥 100%
1.3.Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones
teóricas sobre el objeto de investigación.
Es difícil considerar el aporte teórico de un solo autor, lo que ocasionaría un rechazo absoluto a los diversos méritos y valores de varios autores y a sus obras. Al realizar la investigación en varios textos nacionales e internacionales sobre la contabilidad, el proceso contable y la información financiera, es obvio, que los criterios de estos autores están orientados a una misma conclusión, cada uno con su propio estilo de enseñanza. No obstante, concuerdo con lo manifestado por Pedro Zapata, en que la contabilidad es la técnica fundamental de toda actividad económica que opera por medio de un sistema dinámico de control e información que se sustenta tanto en un marco teórico, como en normas internacionales, debido a que se encarga del reconocimiento de los hechos que afectan el patrimonio, la valoración justa y actual de los activos y obligaciones de la empresa, así como de la presentación de la información financiera a través de los estados financieros.
32
para uso de la gerencia y personas que trabajan en la empresa. La necesidad de esta información hace que se produzcan los estados financieros.
En cuanto al proceso contable a aplicarse acepto el propuesto por Pedro Zapata por ser el más claro y fácil de implementar. La combinación de estos temas investigados nos permitirá resolver la problemática de la empresa “García Chica Clara Luz”, puesto que aplicaremos tales conocimientos en el desarrollo de la propuesta, logrando el beneficio de la empresa a través de la práctica, y así obtener los resultados esperados.
1.4.Conclusiones Parciales del Capítulo.
La contabilidad es aquella ciencia que se encuentra sustentada bajo los principios y procedimientos generalmente aceptados, buscando como objetivo principal el análisis, registro y control de todas las transacciones realizadas diariamente por una empresa, obteniendo de esta manera resultados financieros que serán interpretados antes de la toma de decisiones.
El proceso contable es el conjunto de procedimientos que regulan las diferentes actividades económicas de una organización, con el propósito de acumular de manera adecuada la información generada de forma diaria, garantizando la veracidad en la información que se ha obtenido.
33
CAPITULO II
2. MARCO METODOLÓGICO.
2.1.Caracterización del sector, rama, empresa, contexto institucional o problema
seleccionado para la investigación.
La empresa “García Chica Clara Luz” con R.U.C. # 1706975594001, viene desempeñando como principal actividad económica la venta al por mayor y menor de pañales, así como tienda de abarrotes, las cuales se dieron inicio el 22 de marzo del 2013, gracias al emprendimiento realizado por la Sra. Clara García, la cual buscaba crear un negocio que permitiera satisfacer las necesidades de los consumidores, así como el beneficio propio y la creación de nuevas fuentes de trabajo. Su nombre comercial es “Pañalera Huggies Dulces Sueños”, la misma que se encuentra ubicada en un local arrendado en la Avenida 29 de Mayo S/N y Loja. La empresa cuenta con dos empleados internos, el jefe de administración y la gerente/propietaria, y como empleado externo, una contadora.
Debido a los diversos problemas que afectan al correcto desarrollo de las actividades realizadas por la empresa, como el manejo inadecuado de los documentos comerciales y la entrega de porcentajes erróneos establecidos en las retenciones, así como la inexistencia de un plan de cuentas estructurado y el desconocimiento de su costo de ventas, además de la elaboración inoportuna de los estados financieros, dan camino a la mala toma de decisiones, las cuales atraerán consigo pérdidas para el negocio y el peligro de un cierre definitivo del mismo, es por esto, que al aplicar un proceso contable se buscara la solución de cada uno de ellos, logrando de esta manera una correcta administración del mismo.
2.2.Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la
investigación.
2.2.1. Metodología de Investigación.
34
de la observación directa de los mismos, mientras que la modalidad cuantitativa se generó información mediante el uso de herramientas que permitieron obtener datos numéricos para su respectiva interpretación.
2.2.2. Tipos de Investigación.
Campo.- La investigación de campo sirvió como fuente de información para la investigadora debido a su relación directa con el objeto de estudio. Llevándose a cabo en el lugar en donde se desarrollaron los acontecimientos.
Descriptiva.- Se ocupó de detallar y delimitar los distintos elementos del problema de investigación y su interrelación, permitiendo el registro de las características del universo y sus diversos patrones de conducta.
Explicativa.- La investigación explicativa se encontró dirigida a comprobar la hipótesis causal. Siendo necesariamente rigurosa en su procedimiento, ya que su objetivo fundamental es desarrollar el conocimiento científico.
Bibliográfica.- La investigación bibliográfica dependió de la información que se consultó a través de documentos, que tenían relación con el tema a investigar en el presente proyecto.
2.2.3. Métodos, Técnicas e Instrumentos.
2.2.3.1. Métodos.
Histórico – Lógico.- Se encontró vinculada al conocimiento de las distintas etapas de los objetos en su sucesión cronológica, para conocer la evolución y desarrollo del objeto o fenómeno de investigación revelando su historia, etapas y conexiones fundamentales.
35
Inductivo – Deductivo.- El método inductivo – deductivo permitió descomponer los problemas hasta su construcción, es decir, se estableció a partir de las premisas particulares.
2.2.3.2. Técnicas.
Entrevista.- Esta técnica permitió a la investigadora recopilar la información que requiere, mediante un dialogo dirigido con preguntas prediseñadas. Esta técnica de investigación se aplicó debido a que la muestra de estudio es muy reducida o cuando el investigador juzgue que es inevitable recurrir al dialogo.
Encuesta.- Es aquella técnica que consistió en obtener información acerca de una parte de la población o muestra, mediante el uso del cuestionario. La recopilación de información se realizó mediante preguntas que midieron los diversos indicadores que se han determinado en la operacionalización de los términos del problema o de las variables.
Observación.- Consistió en observar atentamente el fenómeno, hecho o caso, tomar información y registrarla para su posterior análisis. La observación es un elemento fundamental de todo proceso investigativo; en ella se apoya el investigador para obtener el mayor número de datos.
2.2.3.3. Instrumentos.
Guía de Entrevista.- Conjunto de preguntas que la entrevistadora debe tener elaboradas, para que le sirvan como control del desarrollo de la misma, la cual estará determinada por el tipo de información que se desea obtener. La guía de entrevista de la empresa “García Chica Clara Luz” se ha aplicado a la Gerente/Propietaria y a la Contadora Externa de la misma.
Cuestionario.- Es un conjunto de preguntas que tiene como finalidad la obtención de datos para una investigación. El cuestionario se lo empleo a los proveedores de la empresa “García Chica Clara Luz”.
