UNIVERSIDAD TECNOLOGICA
EQUINOCCIAL
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Título: “Elaboración de un Manual de Contabilidad
Para Tecompartes Cia. Limitada de la ciudad de Quito,
Provincia de Pichincha”
PLAN DE TESIS
PREVIO LA OBTENCION DEL TITULO DE:
LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
CPA
MYRIAN DEL PILAR ORTEGA VELASQUEZ
Directora: Dra. Paquita Salazar
QUITO - ECUADOR
I
DEDICATORIA
Dedico esta tesis a mi esposo Gustavo y mi hijo
Nicolás Luis, quienes han sido la principal motivación
para seguir adelante en este gran proyecto, finalizando
mis estudios en esta etapa de mi vida profesional.
II
AGRADECIMIENTOS
Agradezco a Dios y mi Familia por ser inspiración para
lograr objetivos y paso a paso convertirlos en realidad.
A la universidad Tecnológica Equinoccial por darme la
oportunidad de tener conocimientos que servirán en el
campo profesional.
A Dra. Paquita Salazar, mi Directora de Tesis, por toda
su confianza, amistad, tiempo y dedicación en lo
humano y en lo profesional.
A mi compañero Fernando Benítez, gracias a su ayuda
por facilitarme su empresa familiar, que fue un escalón
para lograr con este gran pasó profesional.
Gracias de Corazón a todos
III
CERTIFICACIÓN
Certifico que la presente tesis ha sido desarrollada por Myrian del Pilar Ortega Velásquez bajo mi supervisión
IV
AUTORIA
Del contenido del presente trabajo se responsabiliza su
autora:
i
INDICE
CAPITULO I………..……….…..3
1. Introducción………..….3
1.1 Planteamiento del Problema………...4
1.2 Formulación del Problema……….….5
1.3 Sistematización……….………5
1.4 Objetivos………..……..6
1.4.1 Generales………..6
1.4.2 Específicos………....6
1.5 Justificación……….….….6
1.6 Hipótesis………...….7
1.7 Metodología de la Investigación………....8
1.7.1 Tipo de Investigación……….….….8
1.7.2 Métodos de Investigación………...8
1.8 Recolección de Investigación………....9
1.8.1 Técnicas e Instrumentos de Recolección….…….10
1.8.2 Tratamiento y Análisis de datos……….…….10
CAPITULO II………..….….12
2. Marco Teórico, Conceptual y Legal...12
2.1 MARCO TEORICO……….…..12
2.2 MARCO CONCEPTUAL………..…12
2.2.1 La Empresa……….…...13
2.2.1.1 Importancia……….14
2.2.1.2 Clasificación……….…..…14
2.2.2 Contabilidad………..…….…16
2.2.2.1 Concepto……….16
2.2.2.2 Objetivos……….…17
2.2.2.3 Importancia……….…17
2.2.2.4 La Contabilidad en el mundo………..….…17
2.2.2.5 Clasificación………..….18
2.2.2.6 Finalidad……….……19
2.2.3 Cuenta Contable………..….…20
2.2.3.1 Clasificación……….…..…20
2.2.3.2 Importancia……….……21
2.2.3.3 Codificación de Cuentas Contables…..……….…21
2.2.4 Plan de Cuentas……….…...22
2.2.4.1 Concepto……….…...22
2.2.4.2 Estructura de un Plan de Cuentas……….….23
2.2.4.3 Requisitos………..………….23
2.2.4.4 El plan es necesario y como sirve…….………….24
2.2.4.5 Aspectos a considerar en elaborac. Plan Ctas….24 2.2.4.6 Debe tomar en cuenta lo siguiente en el plan...24
2.2.4.7 Objetivos del plan……….……….25
2.2.4.8 Pasos a seguir en el sistema numérico………….25
ii
2.2.6 Ciclo Contable……….……...27
2.2.7 Documento Fuente………...28
2.2.7.1 Tipos de Comprobante de Venta………29
2.2.7.2 Requisitos de documentos impresos...29
2.2.7.3 Facturas...…...29
2.2.7.31 Requisitos de la Factura………...30
2.2.7.4 Notas de Venta………..…....30
2.2.7.4.1 Requisitos………...….30
2.2.7.5 Liquidación de Compras……….…..31
2.2.7.5.1 Requisitos………..….……31
2.2.7.6 Tiquetes o Vales………32
2.2.7.7 Notas de Debito o Crédito Comercial………….…32
2.2.8 Registros Contables………..…32
2.2.8.1 Libro Diario……….……32
2.2.8.2 Mayorización……….….33
2.2.8.2.1 Libro Mayor……….33
2.2.8.2.2 Mayores Auxiliares………....34
2.2.8.3 Balance de Comprobación………...35
2.2.8.4 Ajustes……….35
2.2.8.5 Balance Ajustado………...36
2.2.8.6 Estados Financieros……….….36
2.2.8.7 Estado de Situación Financiera……….…..36
2.2.8.8 Estado de Resultados………..….38
2.2.8.9 Estado de Cambio en el Patrimonio………40
2.2.8.10 Flujo de Efectivo……….40
2.2.8.11 Asientos de Cierre……….42
2.2.9 Sistema de Información Contable………...42
2.2.9.1 Sistema Manual……….42
2.2.9.2 Sistema Computarizado………...43
2.2.10 Control Interno………...….…...43
2.2.10.1 Importancia del Control Interno………...…...44
2.2.11 Manual de Procedimientos……….….44
2.2.11.1 Finalidad……….…44
2.2.11.2 Objetivos……….…45
2.3 MARCO LEGAL……….…..45
2.3.1 Normas Ecuatorianas de Contabilidades NEC...45
2.3.1.1 Concepto……….45
2.3.2. Principios de Contab. Gralmente Aceptada……..49
2.3.2.1 Concepto……….49
2.3.2.2 Clasificación PCGA ……….…….49
2.3.2.3 Principales Principios más aplicados……….49
2.3.3 Ley del Régimen tributarios interno…………...….50
2.3.3.1 Concepto……….50
2.3.3.2 Impuesto al Valor Agregado………....51
2.3.3.3 Retención en la Fuente RF………..51
2.3.3.4 Impuesto a la Renta IRTA………....51
iii
CAPITULO III………54
3. Diagnostico………54
3.1 Filosofía Institucional………54
3.1.1. Misión………..…54
3.1.2 Visión………...55
3.2 Estructura Orgánica……….….56
3.3 Estructura Funcional……….…57
3.4 Mercado……….….59
3.5 Clientes………..….60
3.6 Proveedores………...60
3.7 FODA………..…60
3.7.1 Fortalezas………..….60
3.7.2 Oportunidades………....61
3.7.3 Debilidades……….61
3.7.4 Amenazas………61
3.8 Políticas………61
3.9 Sistema Contable………62
CAPITULO IV………64
4. Propuesta: Manual de Contabilidad para Tecompartes Cia Ltda.………..64
4.1 Introducción……….64
4.2 Base Legal………..65
4.3 Objetivos……….65
4.3.1. Generales………...65
4.3.2 Específicos……….66
4.4 Ámbito de Aplicación………66
4.5 Políticas………..69
4.6 Sistema contable………...70
4.6.1 Plan de Cuentas………....70
4.6.2 Análisis de las Ctas Especificas……….70
4.6.3 Procedimientos y Formularios……….84
CAPITULO V………....89
5. Conclusiones y recomendaciones………..89
5.1 Conclusiones………..89
5.2 Recomendaciones……….89
ANEXOS…… (Del 1 al 10)………..91
1
INTRODUCCIÓN
Según la capacidad de los negocios ecuatorianos, la información está sometida a cambios para su actualización permanente de acuerdo con la tecnología moderna, siendo la contabilidad elaborada por profesionales que han visto la necesidad de crear y mejorar cada vez más los informes y reportes, para obtener datos que satisfagan a todo tipo de público, tomando en cuenta que deben ser claros, sencillos, precisos y exactos.
El propósito de generar información de apoyo con reportes es obtener un mayor desarrollo de un sistema Contable dentro de la empresa con sus Estados Financieros para la toma de decisiones.
En Tecompartes se quiere tener un registro de las transacciones sistemáticas y ordenadas para llegar a tener información rápida y consecuente, detallando un trabajo estructurado.
En el Capitulo Uno, tenemos el problema de la Investigación reuniendo los antecedentes, la formulación del problema, la justificación e importancia de la investigación, mencionando los objetivos principales del trabajo y la metodología a ser utilizada en la elaboración del trabajo.
En el Capitulo Dos, tenemos el marco teórico, conceptual y legal, llegando a una definición más amplia, proporcionando al usuario los conceptos básicos y normas relacionados con el ejercicio contable y de control interno en el que la empresa puede desempeñarse.
2
compras, ventas, también su Filosofía institucional, FODA, así podemos definir el alcance de nuestra propuesta.
En el Capitulo Cuatro, tenemos la propuesta, siendo un modelo en el que tenemos el procedimiento, plan de cuentas, pormenorizada en el tipo de cada cuenta; sistema de control interno, estructura organizacional y funcional, con procesos de ingreso y egreso; la descripción de procesos y registros contables con sus documentos reales de la empresa.
3
CAPITULO I
EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN
ELABORACIÓN DE UN MANUAL DE CONTABILIDAD PARA TECOMPARTES CIA. LTDA.
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo de investigación titulado “Manual de procedimientos contables para la aplicación en Tecompartes Cía. Ltda., tiene como finalidad elaborar un manual contable con criterio técnico, conociendo la base legal, la misión, la visión, objetivos, organización, administración, estructura para llegar a un control interno óptimo que garantice la producción de informes contables confiables.
Esta investigación está encaminada a mejorar y ampliar los procedimientos contables manejando los procesos contables en base a una estructura organizacional sólida, que viabilice la implementación de controles internos que permita de manera rápida y dinámica, producir estados financieros reales para que se facilite la toma de decisiones, utilizando una vía estratégica simplificada; de esta manera la persona encargada de la contabilidad tendrá una visión clara de las necesidades de la empresa.1
Toda empresa para ser competitiva debe poseer un manual de contabilidad para efectuar un trabajo eficiente en cualquier actividad que le compete. Debe contar con procedimientos, control interno, como instrumento para evaluar la eficiencia y eficacia de una
4
empresa de su desempeño y determinación de cuándo una actividad está siendo bien realizada o es considerada competente.
Los alcances y condiciones de las empresas se determinan con los principales resultados del trabajo esperado, a través de los procesos de trabajo y producción, las técnicas y normas, los datos e informaciones disponibles y las relaciones funcionales jerárquicas manejadas en el espacio contable de trabajo.
Los reportes adicionales y la elaboración de informes de uso interno se lo pueden hacer mediante información dada, cuando se ha desarrollado internamente la contabilidad administrativa.
Tecompartes Cía. Limitada se encuentra en un permanente proceso de mejoramiento; sin embargo, no dispone de un sistema actualizado para obtener resultados eficaces y ser más competitivo.
1.- EL PROBLEMA
La Empresa de Tecompartes Cia. Ltda., no tiene manual de procedimientos contables, lo cual incide en la calidad y oportunidad de la información financiera.
1.1 Planteamiento del problema.
Los retos de la empresa que el mundo le impone son varios, ya que en este tiempo de globalización y desarrollo de la tecnología, comunicación rápida, etc. las empresas deben especializarse, prepararse más y mejor para conseguir los propósitos trazados.
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proveedores, Servicio de Rentas Internas, etc. esto se acrecenta en Tecompartes Cia Ltda. ya que no cuenta con un manual de procedimientos contables para aplicarlo adecuadamente y que facilite la uniformidad de criterios para la aplicación contable así como el manejo de un sistema de control interno eficaz.2
1.2 Formulación del Problema
¿Qué tipo de control interno se debería aplicar para un adecuado Manejo y control de los recursos materiales, financieros y humanos para Tecompartes Cía. Ltda. en la ciudad de Quito, Provincia de Pichincha?
Preguntas directrices
1. ¿Al aplicar un manual de contabilidad existiría un correcto y adecuado control interno?
2. ¿Los controles contables existentes en Tecompartes Cía. Limitada son insuficientes para un eficiente control interno por parte de las personas que lo ejecutan?
3. ¿A través de una propuesta de la implementación de un manual de procedimientos contables mejorará Tecompartes Cía. Limitada en todos los aspectos relacionados con la contabilidad?
1.3 Sistematización
Los manuales de contabilidad son una valiosa herramienta técnica que, coadyuva a lograr una adecuada sistematización de los procedimientos contables dentro de las empresas.
6
1.4.- Objetivos 1.4.1 General
Diseñar un manual de procedimientos contables para un manejo eficaz del área contable de Tecompartes Cía. Limitada en la ciudad de Quito, Provincia de Pichincha que facilite implantar un control interno para prevenir errores en los registros contables.
1.4.2 Específicos
o Presentar un diagnostico de la situación actual de los procesos contables de la Empresa.
o Identificar aquellos procedimientos que necesitan ser redefinidos.
o Elaborar procedimientos que permitan unificar criterios y mantener consistencia en los registros contables para el área financiera de “Tecompartes”.
o Mejorar los Procesos Contables de la empresa
o Sistematizar la normativa que se utilizará en Tecompartes Cía. Limitada para dar cumplimiento a las normas legales emitidas por los organismos correspondientes.
o Establecer políticas y procedimientos aplicables a la Empresa.
1.5 Justificación
7
que los estados financieros sean reales y oportunos y permitan una toma de decisiones eficientes y eficaces.
Un manual de procedimientos contables permite establecer criterios unificados en el manejo de la contabilidad a fin de mantener consistencia en las operaciones.
Para Tecompartes Cía. Limitada, la elaboración de un Manual le permitirá definir con precisión los principios, normas y procedimientos técnicos que se deben aplicar, los mismos tienen como objetivos lograr la coordinación de las funciones, la elaboración de los estados financieros que presenten información económica financiera real, confiable, oportuna y segura, y para la toma de decisiones de la máxima autoridad de la empresa.
Aún cuando “Tecompartes” funciona desde 1994 no cuenta con un Manual de Contabilidad, esto es una desventaja competitiva. Con la ayuda de los controles se mejorará la estabilidad y rentabilidad de la empresa.
Las necesidades contables de Tecompartes Cía. Limitada se podrán solucionar con la aplicación del Manual de procedimientos contables que se va a elaborar para obtener el titulo de licenciatura en contabilidad y auditoria.
1.6 Hipótesis
8
1.7.- METOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN 1.7.1 Tipo de Investigación
El nivel o tipo de investigación a aplicarse en la Elaboración del Manual de Contabilidad es el Descriptivo y observacional porque nos permite comprender la verdadera situación en la que se encuentra la empresa, los datos que se obtienen a través del mismo son de suma importancia en los controles que se establecen para el adecuado manejo de los procedimientos contables.
1.7.2 Métodos de Investigación
Para ésta investigación se utilizaron los siguientes métodos.
Método Inductivo, es el que va desde lo particular hacia lo general
del problema propuesto. Dentro de la empresa se realizó la revisión del proceso contable; y se determinó que la contabilidad de la empresa no tiene normas ni procesos a seguir
Método Deductivo, En cambio este lo utilizamos para desarrollar el
problema desde lo general hacia lo particular. Así en la empresa se rediseñaron procedimientos para ser aplicados a la empresa de Tecompartes
Método de Síntesis, va desde lo simple a lo complejo del problema,
se refleja en las conclusiones. Se preparó un documento final como producto del mismo que incluye el resultado de los diferentes análisis realizados en el área contable.
Método Estadístico, o cuantitativo, esto se da al. final, cuando se
9
transforman en información para obtener resultados, conclusiones y recomendaciones. Se aplicó a tareas de la recolección de datos en la investigación y su respectiva interpretación.
Método de Análisis, en éste se analizan, y se descomponen los
componentes de los procedimientos contables, sacando las partes más importantes del problema. Así en la empresa lo aplicamos describiendo y enumerando a diferentes problemas en las áreas contables para luego explicar las causas que los originaron.
1.8 Recolección de información
Para la recolección de la información se aplicó un plan que
contempla estrategias metodológicas requeridas para los objetivos e hipótesis que nos condujeron a la elaboración de un sistema de procedimientos contables que permita el manejo adecuado de la información contable en el marco del control interno de acuerdo con el enfoque positivista, considerando los siguientes elementos.
Para el proceso de recolección de la información se emplearon las siguientes: técnicas: Observación y Encuesta al universo seleccionado de la empresa
10
1.8.1 Técnicas e instrumentos para la recolección de la información
Como instrumento se elaboró un cuestionario, para la encuesta. Una vez elaborado el cuestionario, se aprobó su validez y confiabilidad, luego de una reestructuración de ítems, se realizó una prueba piloto y así determinó su validez y confiabilidad y por último se elaboró el documento definitivo.
Para la presente investigación se realizó un trabajo netamente de campo, ya que se efectuó un estudio sistemático del control interno. Por medio de esta modalidad se toma contacto en forma directa con la realidad, y así se obtuvo una información de acuerdo con los objetivos del proyecto.
Por otro lado también se realizó una investigación bibliográfica - documental para conocer, comparar, ampliar, profundizar y deducir diferentes enfoques, teorías, conceptualizaciones y criterios de diversas autores sobre el manual de contabilidad, basándose en principios, leyes y reglamentos (fuentes primarias), o en libros, revistas, anexos, periódicos y otras publicaciones (fuentes secundarias), tomando en cuenta los PCGA y Normas de Contabilidad Ecuatorianas e Internacionales.
1.8.2 Tratamiento y Analisis de los datos (Procesamiento y Análisis)
Para el análisis de datos de la investigación que se realizaron, los siguientes pasos:
11
matriz, que se compone de: título, columna, encabezado, cuerpo, fuente y notas de pie de página.
La información se tabuló con datos agrupados sobre activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos, para determinar la eficiencia del control interno contable de la empresa.
Graficación, se grafica en histogramas, pie, etc, sustentados en el uso del Excel.
Análisis e interpretación, se dio un criterio sobre los datos obtenidos y relacionados con el problema investigado.
12
CAPITULO II
2.- MARCO TEÓRICO, CONCEPTUAL Y LEGAL 2.1 MARCO TEÓRICO
Las empresas presentan la necesidad de tener un registro de las transacciones comerciales bien llevadas, que faciliten que sus estados financieros sean oportunos, redes y presente la información económica financiera para que pueda ser interpretada por el contador y se puedan tomar decisiones por parte de la gerencia de la empresa.
Dentro de las empresas uno de los sistemas que demandan atención y mejoras notables es la contabilidad, comprendida como el medio de generación de datos, reportes y balances, es decir información que usa el gerente para la toma de decisiones para la empresa.
Los directivos de la empresa buscan por todos los medios introducir mejoras en su gestión dando paso a la implantación de sistemas entre estos el contable, con el fin de que cumpla sus funciones de información y control, bajo condiciones de oportunidad, confiabilidad y sencillez.
El sistema contable debe estar diseñado convenientemente a fin de permitir el registro preciso, claro y objetivo que se constituya en la fuente de información idónea.
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carezca de información contable, lo que ocasiona un fracaso en las decisiones importantes que toma la gerencia.
Se entiende que todas las operaciones que realiza la empresa se elaboran con base en los principios de contabilidad generalmente aceptados con eficiencia y criterios técnicos en el momento del procesamiento de las transacciones financieras y elaboraciones de los estados financieros respetivos, pero es necesario indicar que la empresa siempre debe buscar mejorar y actualizar los procedimientos, políticas, reglamentos, etc. La planificación será el mejor camino para la obtención de un manual de contabilidad adecuada.
A medida que el tiempo transcurre se ve en las empresas la necesidad de ser más competitiva ya que de otra manera podrán salir del mercado. Cada gobierno en el Ecuador cambia sus reglas y esto hace que las empresas deban tomar medidas diferentes con respecto al servicio que dan al cliente para mantenerse en el mercado, lo que hace revisar su costo beneficio constantemente.
2.2. MARCO CONCEPTUAL 2.2.1 La Empresa
Tiene el propósito de desarrollar actividades relacionadas con la producción y la comercialización de bienes y/o servicios en general, es una organización de capitales y tecnología, integrada por personas que se ubican en un determinado lugar, para satisfacer las necesidades humanas.
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balances, ya que provee de una información veraz que usará el gerente para tomar las decisiones presentes y futuras de la empresa.
2.2.1.1 Importancia
La empresa es importante porque es el motor que mueve la economía de un país, con su capacidad generadora de riqueza, que al ser distribuida equitativamente, propicia la paz social y por ende tranquilidad y desarrollo.
La situación financiera económica permite a las empresas ser más dinámicas mostrando donde y como invertir su capital, tomando la mejor decisión del dinero gastado y lo por gastar, evitando cierres o tropiezos financieros
2.2.1.2 Clasificación de la Empresa
Dentro de la clasificación de la empresa encontramos la siguiente clasificación:
Por su naturaleza:
Industriales
Comerciales
Servicios.
INDUSTRIALES.-
15
COMERCIALES.-
La comercialización es la compra-venta de bienes. Las Empresas se convierten en distribuidoras de productos terminados y al vender cubre sus costos de adquisición y obtienen la utilidad.
SERVICIOS.-
Son los que comercializan productos intangibles destinados a satisfacer necesidades complementarias.
Por el sector al que pertenece
Públicas
Privadas
Mixtas
PÚBLICAS.-
Son aquellas en que el capital pertenece al Estado .
PRIVADAS.-
Son aquellas en que su capital lo aportan personas naturales y jurídicas.
MIXTAS.-
Son aquellas que tienen un capital del sector público y privado (personas naturales jurídicas)
Por la Integración:
Unipersonales
Pluripersonales
UNIPERSONALES.-
16
PLURIPERSONAL.-
Son aquellas que su capital es aportado por dos o más personas naturales, formando las sociedades o compañías que se subdividen a la vez en Sociedades de personas como: en comandita simple y nombre Colectivo. La sociedad de capital formada por la sociedad anónima, economía mixta, compañía limitada y en comandita por acciones.
2.2.2 CONTABILIDAD 2.2.2.1 Concepto
Contabilidad es el análisis, registro cronológico y control de las operaciones económicas que realiza una empresa en un período determinado, con el fin de indicar al final del mismo la situación financiera real de la empresa, obteniendo utilidades o pérdidas producidas por el efecto de las operaciones realizadas3.
Cuando la Contabilidad tiene hechos y situaciones de momento, se puede saber de inmediato la información de como está la situación y cuáles son los resultados obtenidos.
Dentro del registro contable los periodos son generalmente de un año calendario, siendo del 1 de enero al 31 de diciembre, llamándose periodo o ejercicio contable.
La contabilidad refleja cambios de su entorno y tiene la capacidad de incidir en el mismo; en consecuencia los planteamientos conceptuales de la contabilidad seguirán readaptándose para los momentos críticos y reales del momento actual.
17
2.2.2.2 Objetivos de la Contabilidad
Es brindar a los accionistas, bancos, gerentes y otros, información lógica y razonada, con base en registros técnicos de las operaciones acaecidas durante el periodo contable de la empresa y su entorno.
Es satisfactorio cuando esta información tiene el objetivo administrativo de ofrecer informes a clientes internos externos para facilitar las operaciones exitosas, que fueron la clave en la planificación, toma de decisiones, en el control de las transacciones; cuya base son datos históricos, presentes y futuros de cada unidad que comprende la empresa y su organización.4
2.2.2.3 Importancia de la Contabilidad
La importancia de la contabilidad es la necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras de la Empresa para la mejor utilización y manejo de su patrimonio. La contabilidad procesa una información económica financiera que sustenta una base tributaria y legal y se convierte en una herramienta básica y eficaz para la toma de decisiones.
2.2.2.4 La Contabilidad en el Mundo
En el mundo la Empresa se volvió no solo competitiva, sino que creo un sistema en que los países pudieran comercializar y contabilizar sus productos, sin estimar cantidades ni calidades o peso. A través de los cambios sociales y culturales la información se volvió relativamente más ágil, creciente, exigente e indispensable para un eficiente y eficaz mètodo de control. La contabilidad deja de
18
ser manual y pasa a ser sistema de información satisfactorio para las Empresas.5
2.2.2.5 Clasificación de la Contabilidad
La contabilidad tiene su clasificación desde la general o comercial que sirve para registrar, clasificar y resumir todas las transacciones monetarias realizadas arrojados por la empresa, así sus resultados será de acuerdo con la actividad que desarrolla la Empresa
Administrativa
Financiera
Costos
General o Comercial
Gubernamental
Bancaria
ADMINISTRATIVA.-
Es aquella que se relaciona con los ingresos, gastos, activos y pasivos que llevan cualquier negocio y que sirve de base a los administradores para llevar la planificación, control y toma de decisiones con el fin de cumplir los objetivos de las empresas en general.
FINANCIERA.-
Esta contabilidad proporciona información diseñada para terceros, relacionado con la empresa, como los inversionistas, proveedores, fisco, etc.
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COSTOS.-
Es aquella que nos muestra donde y como se han utilizado los recursos de la empresa, ya sean financieros y no financieros para obtener un producto terminado o de servicios, ayudado a predecir los efectos futuros de las decisiones y a dirigir la atención de los problemas, imperfecciones e ineficiencias actuales aprovechando las oportunidades que se pueden obtener.
GENERAL O COMERCIAL.-
Por lo general este tipo de contabilidades es la más común y conocida en el campo empresarial, ya que se la utiliza en negocios que se dedican a la compra y venta de mercadería y servicios no financieros.
GUBERNAMENTAL.-
Su aplicación esta en el Estado Ecuatoriano en sus empresas y organismos
BANCARIA.-
Es utilizada por el sector Financiero, controlado y dirigido por la Superintendencia de los Bancos,
2.2.2.6 Finalidad de la Contabilidad
20
A la falta de las técnicas que proporciona la contabilidad no podría manejarse correctamente la información para ayudar en la dirección y coordinación del desarrollo y éxito de la empresa moderna.
2.2.3 CUENTA CONTABLE
Es el nombre que se da a los conceptos de naturaleza semejante para registrar sus incrementos y disminuciones que se da a diferentes rubros que son parte del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, y Gastos.
La cuenta contable tiene la característica de ser explicativo por si solo, entendiéndose de la forma simple su interpretación y alcance, debe ser completa para que no exista duda.
2.2.3.1 CLASIFICACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE Por su naturaleza
Personales
Impersonales
Por el Grupo al que pertenece
Activo
Pasivo
Patrimonio
Ingresos
Gastos
Por el Estado Financiero
Balance General
21
Por su saldo
Deudoras
Acreedoras
2.2.3.2 Importancia de la Cuenta Contable
La cuenta contable es la base de la contabilidad, integra el plan de cuenta con un nombre adecuado que facilita la uniformidad en los registros contables por los usuarios de la misma empresa.
2.2.3.3 Codificación de Cuentas Contables
Para mayor comprensión con el siguiente ejemplo explicamos la codificación.
ACTIVO 1
Corriente 1 1
Caja 1 1 ´01
Bancos 1 1 ´02
Cuentas por Cobrar 1 1 ´03
1º 2º 3º Dígito
PRIMER DIGITO.- corresponde al grupo de la cuenta Ejm: 1 =
Activo
SEGUNDO DIGITO.- corresponde al subgrupo. Ejm: 1.1 = Activos
Corrientes.
TERCER DIGITO.- corresponde a la especificación de la cuenta de
22
2.2.4 PLAN DE CUENTAS 2.2.4.1 Concepto.-
El catálogo de cuentas llamado también plan de cuentas, es una lista de cuentas enumeradas y ordenadas sistemáticamente, metódicamente clasificadas, aplicables a un negocio concreto, que da el nombre y código de cada una de las cuentas para su uso y operación general
El plan de cuentas es un instrumento de consulta y aplicación que permite presentar a la gerencia estados financieros y de importancia trascendental para la toma de decisiones y posibilita un adecuado control. Diseñado y elaborado en base a los principios de contabilidad generalmente aceptados, las normas de contabilidad y la naturaleza de cada negocio.6
23
2.2.4.2 Estructura del Plan de Cuentas
EMPRESA TECOMPARTES Balance de comprobación
Del 1 de enero al 31 de diciembre 2009
( en miles de dólares )
SUMAS SALDOS
Fecha Código Detalle Debe Haber Debe Haber
1,1,1,01 Caja 555 345 210
1,1,1,04 Muebles y Enseres 20 20
1,3, Capital 220 220
1,4 Compras 150 150
1,5 Ventas 175 175
1,6 Gastos generales 15 15
Suma: 740 740 395 395
El plan de cuentas se estructura de acuerdo con las necesidades de la información presente y futura de la empresa, elaborándose luego de un estudio previo que permite conocer sus metas, políticas y otros.
2.2.4.3 Requisitos de un Plan de Cuentas
Flexibilidad y capaz de aceptar nuevas cuentas
Claro en la denominación de las cuentas seleccionadas
Sistemático en el ordenamiento y presentación
24
2.2.4.4 El plan es necesario y sirve como
Como medio para obtener información
Como estructura básica en la organización
Tiene un diseño del sistema contable
Facilita la confección de los estados financieros
Para utilizar la misma cuenta frente a hechos similares.
2.2.4.5 Aspectos a considerar para la elaboración de un plan de cuentas
Emplear una terminología clara para nombrar a las cuentas
Parte de lo general a lo particular, es decir comienza de las cuentas colectivas.
No generalizar demasiado las cuentas.
2.2.4.6 Debe tenerse en cuenta lo siguiente para el plan de cuentas
La actividad de la empresa
La forma jurídica de la empresa
La naturaleza de los recursos de la empresa (inmuebles, bienes de uso) y los gravámenes que los afecten (hipoteca, prenda)
La forma en que se realiza las compras (cheque, efectivo, documentos, tarjetas de crédito)
La dimensión de la empresa (si tendrá o no sucursales)
La forma de operar de la empresa con respecto a las ventas de contado, a crédito
25
También debería considerarse los requisitos de las normas contables
Facilitando el reconocimiento de las cuentas es necesario codificarlo, asignándolo un símbolo (número o letra o una combinación de ambos) a las cuentas.
Se debe aplicar los códigos en un sistema (numérico decimal) para intercalar ampliando las cuentas a la necesidad de la empresa.
2.2.4.7 Objetivos del Plan de Cuentas
Satisface y facilita la necesidad de registro diario de las operaciones de la empresa.
Ayuda y facilita el trabajo contable cuando se trata de consolidar cifras financieras
Obtener la implementación de un catálogo de cuentas similares para el rápido manejo de registros coherentes que puedan manejar los distintos empleados de la entidad.
2.2.4.8 Pasos a seguir para un sistema numérico
Grupo: está dado por los términos de la situación financiera,
económica y potencial.
Situación Financiera: Activos, Pasivos, Patrimonio.
Situación Económica: Gastos, Ingresos.
Situación Potencial: Cuentas de Orden.
26
El activo se desagrega bajo el criterio de la Liquidez: Activo corriente; activo fijo o propiedad, planta y equipo; otros activos.
El pasivo se desagrega bajo el criterio de temporalidad: pasivo corriente o corto plazo; pasivo fijo o largo plazo; diferido y otros pasivos.
Patrimonio se desagrega bajo el criterio de inmovilidad: capital, reservas, superávit de capital y resultados.
Cuentas de Resultados Deudoras (gastos) de acuerdo con su naturaleza: operacionales; no operacionales.
Cuentas de Resultados Acreedoras (rentas) de acuerdo a su naturaleza: Ingresos operacionales; ingresos no operacionales; extraordinarios.
Cuentas de Orden se desagregan en:
Deudoras, Acreedoras.
2.2.5 Ecuación Contable
La ecuación contable es la que determina la interrelación entre activos, pasivos y patrimonio. La empresa tiene dos entradas que son la aportación del dueño y los créditos obtenidos de terceras personas contablemente hablando son los pasivos y el patrimonio, forman así la siguiente ecuación:7
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Aplicaciones Fuentes
27
2.2.6 CICLO CONTABLE
Ciclo contable es la secuencia de la información que va desde el origen de la transacción hasta la emisión de los estados financieros, en el siguiente orden:8
Inicio de Operación
Documento Fuente
Evidencia documentada
Requiere Análisis
Archivo cronológico
Jornalización
Libro Diario
Registro Inicial
Requiere criterio y orden
Se presenta como asiento
Mayorización
Libro Mayor
Clasifica valores y obtiene saldos de cuenta
Requiere criterio y orden
Da una idea del estado de cada cuenta
Comprobación
Balance
Resumen significativo del movimiento de cuentas
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Despeja dudas
Valida el cumplimiento de PCGA y normas
Ajustes contables
Estructuración de Informes
Estados Financieros
Estado de Situación Financiera
Estado de Situación Económica
Estado de Flujo de Efectivo
Estado de cambio en el Patrimonio
2.2.7 Documentos Fuente
Son la fuente u origen de los registros contables, todas las transacciones contabilizadas en una empresa deben contar con un documento soporte el mismo que puede ser las facturas, notas de venta, cheques, contratos, notas de crédito, notas de débito, pagarés, papeletas de depósito, roles de pago.
Las transacciones que se realizan en una empresa están respaldadas por documentos fuentes que legalmente acreditan la transferencia de bienes y servicios. 9
A continuación enumeramos los comprobantes de venta obligatorios señalados en la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria publicados en el Registro Oficial No. 94-S del 23 de diciembre de 2009, así como reformas dadas a otras Leyes.
29
Estos documentos son los que deben entregarse cuando se transfiere un bien o se preste un servicio. Los comprobantes de venta autorizados son los siguientes:
2.2.7.1 Tipos de Comprobantes de Venta
Factura
Notas de Venta o boletas
Tiquetes o vales (cajas registradoras)
Liquidaciones de compra
Facturas de Honorarios
Notas de Débito o Crédito
Otros comprobantes de venta (boletas de avión, documentos bancarios, guachitos de lotería, etc.)
2.2.7.2 Requisitos de documentos impresos
Nombre o apellido o razón social del cobrador
Número del RUC o Cédula de identidad del cliente
Descripción de los bienes o servicio objeto de la transacción
Precios unitarios y totales
Descuentos y bonificaciones
Impuesto al valor agregado separando los que corresponde a la tarifa cero y doce por ciento.
Lugar y fecha de la emisión del comprobante
2.2.7.3 FACTURAS:
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servicio. Son utilizadas cuando la transacción se realiza con personas jurídicas o con personas naturales que necesiten sustentar crédito tributario del IVA, y en operaciones de exportación.
La factura debe contener información del vendedor, del adquirente y de la transacción desagregando los impuestos; así como los datos de la imprenta autorizada, de la autorización de la Factura y de su caducidad. Los elementos mínimos son los que se detallan a continuación:10
2.2.7.3.1 Requisitos de la Factura
Nombre o apellido o razón social del cobrador
Número del RUC o Cédula de identidad del cliente
Descripción de los bienes o servicio objeto de la transacción
Precios unitarios y totales
Descuentos y bonificaciones
Impuesto al valor agregado separando los que corresponde a la tarifa cero y doce por ciento.
Valor total
Número de Guía de Remisión (cuando corresponda)
Validez de la factura
Datos de la Imprenta
2.2.7.4 NOTAS DE VENTA
Se la utiliza para operaciones de compra o venta de bienes o servicios, generalmente para negocios pequeños.11
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2.2.7.4.1 Requisitos de Notas de Venta
Nombre o apellido o razón social del comprador
Número del RUC o Cédula de identidad del cobrador
Fecha de la emisión de la nota de venta
Dirección de la matriz y del establecimiento emisor (cuando corresponda) del adquiriente
Identificación del adquiriente
Cantidad y Descripción de los bienes o servicio objeto de la transacción
Precio unitario y valor de la venta incluido impuestos
Lugar y fecha de la emisión del comprobante
Validez de documento
Datos de la Imprenta
2.2.7.5 LIQUIDACIONES DE COMPRA DE BIENES Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS
Es el que acredita; utilizamos en la compra, venta de servicios prestados por profesionales
2.2.7.5.1 Requisitos de las Liquidaciones de Compra
Nombre o apellido o razón social del comprador
Número del RUC o Cédula de identidad del cliente
Descripción de los bienes o servicio objeto de la transacción
Fecha y lugar de emisión donde se realizó la operación
Precios unitarios
Descuentos y bonificaciones
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Valores totales
Validez de la Liquidación
Datos de la Imprenta
2.2.7.6 TIQUETES O VALES:
Provienen de las cajas registradoras, se utiliza en la compra y venta de bienes de alta rotación entre comerciantes y consumidores.
2.2.7.7 NOTAS DE DÉBITO O CRÉDITO COMERIAL
Es utilizada para la devolución de los bienes y servicios comprados o ajuste de precios.
2.2.8 REGISTROS CONTABLES 2.2.8.1 LIBRO DIARIO
Es el que registra cronológicamente todas las transacciones que realiza la empresa en forma de asiento, contable así tiene la fecha, número, cuentas deudoras y acreedoras, valor y descripción. Dentro de la clasificación de los asientos tenemos los simples, compuestos y mixtos.12
33
EMPRESA TECOMPARTES Libro Diario
Del 1 de enero al 31 de diciembre 2009
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
´2009 ´-2
Óc t-15 1,1,1 Caja 1.200,00
1,1,4.2 Cuentas por Cobrar 1.200,00
Cliente Ana Pérez 1.200,00
V/ reg. cobró de cuenta
pendiente
´-3
2.2.8.2 MAYORIZACIÓN
Es la acción de pasar sistemáticamente los valores que se encuentran jornalizados, respetando la ubicación de las cifras; es decir, el registro de débitos y créditos en cada una de las cuentas del Libro diario se pasa a las cuentas del Mayor General por los mismos valores ingresados o egresados, haciendo referencia al número del
asiento al que corresponde cada una.
2.2.8.2.1 LIBRO MAYOR
34 EMPRESA TECOMPARTES Libro Mayor
Código
CUENTA: Cuentas por Cobrar
Fecha No. Diario Detalle Debe Haber Saldo
01/01/2009
Balance Inicial
3000
05/01/2009 15 Pedro Tapia 1700 4700
10/01/2009 20 Almacenes Japón
800
3900
2.2.8.2.2 MAYORES AUXILIARES
Es una desagregación de las Cuentas de Mayor General que requieren ser más detalladas, como inventarios, activos fijos, cuentas por cobrar, cuentas por pagar entre otros.
EMPRESA TECOMPARTES Libro Mayor Auxiliar
Código
CUENTA: MAYOR GENERAL CxC
CXC CTA MAYOR
AUX Pedro
Tapia
Fecha N.Diario Detalle Debe Haber Saldo
01/01/2009
Balance Inicial 5000
15 Fact. N. 348 2000 7000
05/01/2009 20 Comp.I Ing. N. 976 3000 4000
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2.2.8.3 BALANCE DE COMPROBACIÓN
Sirve para la verificación si todas las transacciones del libro Diario fueron trasladados al mayor respetando el débito y crédito de todas las cuentas el balance de comprobación; permite controlar si en el libro diario se aplica la partida doble, así tenemos las columnas de suma de sumas: debe y haber, en cambio de los saldos: deudores y acreedores.13
EMPRESA TECOMPARTES Balance de Comprobación
Del 1 de enero al 31 de diciembre 2009
( en miles de dólares )
SUMAS SALDOS
Fecha Código Detalle Debe Haber Debe Haber
1,1,1 Caja 555 345 210
1,2.2.1.03 Muebles y Enseres 20 20
3,1.1 Capital 220 220
1,4 Compras 150 150
1,5 Ventas 175 175
1,6 Gastos generales 15 15
Suma: 740 740 395 395
2.2.8.4 AJUSTES
Aun cuando el Balance de comprobación esta cuadrado esto no garantiza que las cuentas presentan valores actuales. Los ajustes son asientos que se realizan en el Libro Diario y sirve para regular las cuentas dejando valores reales o verdaderos ajustes como:
36
provisiones, depreciaciones, amortizaciones, acumulados por cobrar o por pagar, además los prepagados y precobrados.
2.2.8.5 BALANCE AJUSTADO
El balance ajustado se presenta despúes de realizar los ajustes necesarios, en cada periodo, es decir cada que lo requiera la gerencia de la empresa.
2.2.8.6 ESTADOS FINANCIEROS
Se presentan al final del periodo contable. Los estados financieros son resúmenes de movimientos financieros de la compañía o empresa dentro de un período.
2.2.8.7 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
37
EMPRESA TECOMPARTES
ESTADO DE SITUACIÓN Al 31 de diciembre
2009
ACTIVO
Circulante 1050
Disponible 320
CAJA GENERAL 100
BANCOS 220
Exigible 1030
Cuentas por Cobrar 820
Iva en compras 210
Realizable 600
Inventario Mercadería 600
Fijo 2870
Muebles y Equipos 800
( ´_ ) Deprec Acum Muebles y Eq 20 780
Edificios 1400
(´ _ ) Deprec Acum Edificios 80 1320
Herramientas 770 770
Otros 180
Inversiones Permanentes 180
TOTAL ACTIVOS 4100
PASIVOS 1150
Circulante 1150
Impuestos por Pagar 250
Cuentas por Pagar 310
Documentos por pagar 420
Obligaciones con IESS 120
38
PATRIMONIO 2950 2950
Capital Social 2000
Reservas 510
Utilidades del periodo 440
TOTAL PATRIMONIO +
PASIVO 4100
GERENTE CONTADOR
2.2.8.8 ESTADO DE RESULTADOS
Es el que presenta la situación económica de la empresa, las utilidades o pérdidas de un período, determinados a través de ingresos, Costos y Gastos para determinar si el resultado final es utilidad o pérdida.14
39
EMPRESA TECOMPARTES ESTADO DE RESULTADOS
Del 1 de enero al 31 de diciembre 2009
Ventas 1200
(´_ ) Devoluc. Vtas ( 50 )
(´_ ) Desc Vtas ( 40 )
VENTAS NETAS 1110
(´_ ) Costo de ventas ( 110 )
Utilidad Bruta en Ventas 1000
(´_ ) Gastos de
Administración ( 150 )
Sueldos de Administrac 100
Servicios básicos Adm. 50
(´_) Gastos de Venta ( 100 )
Movilizac en Ventas 10
Servicio de Ventas 15
Sueldos, salarios,
beneficios 75
Utilidad antes de part e
Imp. Rta. 750
(´_ ) 15% Part.
Trabajadores ( 112.50 )
( ´= ) Utilidad antes imp
renta 637.50
(´_ ) 25% Impuesto
Renta ( 159.38 )
( ´= ) Utilidad Neta a
distribuir 478.12
40
2.2.8.9 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Se describe los cambios de los distintos conceptos que conforman el patrimonio o capital de la compañía acontecida en un período contable. Se denominado también estado de superávit.
EMPRESA TECOMPARTES
ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO Del 1 de Enero al 31 de Diciembre 2009
CONCEPTO CAPITAL RESERVA UTILIDAD UTILIDAD RESERVA
LEGAL RETEN EJERCICIO ESTATUTAR
Saldo Inicial 30000 5000 4000
(´- )Declaración dividen -4000
(´- )Capitalización 5000 -5000
´= Saldos antes de Util 35000 0 0 0 0
´+ Utilidad 2009 4800
(´- ) Aplicaciones 480 -960 480
(´- ) Transferencias 3840 -3840 0
Saldo 31-12-09 35000 480 3840 0 480
2.2.8.10 FLUJO DE EFECTIVO
41
EMPRESA TECOMPARTES ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
AL 31 de diciembre del 2009
CODIGO DESCRIPCION DE LA CUENTA VALORES VALORES
FLUJO DE EFECTIVO
OPERACIONAL
MAS Utilidades Netas después de impuestos 533,59
MAS Depreciaciones 400,00
MENOS Incremento de Cuentas por Cobrar 150,00
MENOS Incremento de Inventarios 320,00
MAS Incremento de Proveedores 200,00
MENOS Decremento en empleados a pagar 30,00
Efectivo por actividad operacional 633.59
FLUJO DE EFECTIVO DE
INVERSIÓN
MENOS Incremento Activos Fijos (brutos) 200,00
Efectivo por Actividad operacional - 200,00
FLUJO DE EFECTIVO DE
FINANCIAMIENTO
MAS Incremento de Pasivo a largo plazo 150,00
MENOS Cambios de Capital 0.00
MENOS Dividendos pagados 383.00
Efectivo por actividad de financiamiento -233,59
INCREMENTO DE EFECTIVO 200,00
´======
42
2.2.8.11 ASIENTOS DE CIERRE
Son asientos que permiten cerrar las cuentas de gastos e ingresos; es decir se elaboran al concluir el período contable, deben eliminarse todas las cuentas de ingresos y gastos determinando si hay utilidad o pérdida del ejercicio económico.
En los sistemas deben incluir normas para el registro, clasificación y resumen de los ingresos y el informe periódico a la gerencia de la empresa.
2.2.9 Sistema de Información en Contabilidad
En el mundo de la tecnología es necesario actualizarse cada vez más, considerando que la contabilidad es un sistema de información de la empresa, que produce reportes de activos, pasivos, patrimonio, los procesa y consolida cumpliendo con criterios básicos, ésta nos informa sobre la situación la económica y financiera de la empresa, por tanto, hay que prestarle la máxima atención15
La información económica financiera se utiliza como herramienta indispensable para emitir juicios o criterios; y, determina el diagnóstico económico de la empresa, como base para la toma de decisiones, en atención de los problemas que se den y puedan darse. La contabilidad servirá para pulir posibles errores y ayudar a fortalecer en la práctica un FODA presente y futuro.
2.2.9.1 Sistema Manual
En las empresas para el análisis y registro de operaciones ordinarias es importante dividir las funciones de trabajo entre los empleados lo
43
que facilita el desarrollo de las actividades, y el cumplimiento del ciclo contable partiendo del análisis de las transacciones para determinar las cuentas involucradas en las operaciones hasta concluir con la emisión de informes contables.16
2.2.9.2 Sistema Computarizado
De acuerdo con el programa contable se registra las operaciones en base a los datos, el cual prepara automáticamente el asiento diario respectivo y puede ser impreso en cualquier momento.
El software contable realiza los pases del diario al mayor automáticamente, realiza los asientos de ajuste previo análisis del contador y los pases al mayor son realizados, sacando el balance de comprobación y posteriormente procede a la elaboración de informes contables y al cierre de cuentas.
2.2.10 Control interno
El control interno trata de determinar la estrategia seleccionada en la empresa, para proteger sus activos; es un conjunto de procedimientos, directrices y planes de organización. El control interno tiene por objeto asegurar eficiencia, seguridad y orden en la gestión financiera, contable administrativa. Las categorías dentro del control interno son la confiabilidad en la información financiera, el cumplimiento de las leyes y la regulación de aplicables, así también la efectividad y eficiencia en las operaciones. 17
44
2.2.10.1 Importancia del Control Interno
Es el sistema nervioso de una empresa, su importancia radica en que incluye mucho más que el sistema contable y cubre, por ejemplo: control de calidad, las prácticas de empleo y entrenamiento, políticas de ventas y auditoría interna entre otros. Para la aplicación del control interno se debe contar con un grupo humano idóneo para las funciones a cumplir dentro de la empresa.
2.2.11 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Un manual de procedimientos se basa en el ordenamiento de las actividades en forma secuencial. En la empresa cuando existe las llamadas rutinas de procedimientos se demuestra en forma más sencilla como se ejecuta una actividad, organizando de mejor manera las actividades que realizan los empleados.
Cuando ya se ha establecido un procedimiento contable solo se debe respetar los pasos, ya que omitir alguno puede obstaculizar todo el procedimiento puesto en marcha con efectividad.
Un manual de procedimientos sirve como guía flexible y útil que puede ser modificado de acuerdo con las diferentes necesidades, ya que es un instrumento que describe las tareas, ubicación, requerimientos y a los cargos responsables de su ejecución en la empresa.
2.2.11.1 Finalidad de Manual de Procedimientos
45
Asegura la uniformidad en el desarrollo de los procedimientos, para lo cual es indispensable contar con descripciones claras de los mismos.
Apoya a los administradores en la planeación, organización y dirección
Evalúa la gestión de los administradores de la empresa.
2.2.11.2 Objetivos del Manual de Procedimientos
Facilita el desarrollo de las funciones administrativas mediante el empleo de procedimientos para cada área de trabajo.
Propende a la sistematización de funciones con el propósito de garantizar la utilización más productiva de las actividades que se suceden en el cumplimiento de la administración.
Determina los instrumentos específicos sobre los aspectos de carácter administrativos que tiene lugar en el desarrollo de las funciones y responsabilidades a cargo de la empresa y sus unidades administrativas.
2.3 MARCO LEGAL
2.3.1 NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD
Las Normas internacionales NIC y ecuatorianas de contabilidad NEC.
2.3.1.1 Concepto
46
instrumentos importantes para la toma de decisiones. Tenemos las siguientes:
NEC N.1 Presentación de estados financieros.- (NIC 1, NIC 5)
Norman su objetivo en la presentación de los estados financieros, orientan su estructura y requerimientos mínimos para asegurar la comparabilidad con los estados financieros de periodo anteriores de la misma empresa, con el reconocimiento, medición y revelación de transacciones y eventos específicos que son tratados en otras normas Ecuatoriana de Contabilidad.
NEC N.3 Estado de Flujo de Efectivo.- (NIC 7)
Esta información es útil para proporcionar a los usuarios de estados financieros una base para evaluar la habilidad de la empresa para generar efectivo. Dentro de este estado conjuntamente con los demás estados financieros se informa el comportamiento de los activos netos de las empresas.
NEC N.4 Contingencias y suceso que ocurre después de la fecha del balance.- (NIC 10)
47
NEC N. 8 Reportando información financiera por segmentos
Ayuda a una mejor comprensión de los usuarios de la información, entendiendo con mayor facilidad el desempleo que ha tenido la empresa, analizando y evaluando sus riesgos, es decir esta norma puede contar con información por segmentos sobre los tipos o clases de productos y servicios que la empresa produce y las diferentes áreas económicas
NEC N.9 Ingresos (NIC 18)
En la contabilidad lo principal es el ingreso, ya que se identifican las circunstancias y criterios que se cumplirán y reconocerán en el mismo, siendo la utilidad o ganancia de la empresa, la que percibe por concepto de ventas, comisiones, intereses, dividendos y regalías. Si la contabilidad determina cuando reconocer el ingreso, esta norma, proporciona guías prácticas para la aplicación del probable ingreso cuando haya un flujo de beneficios económicos futuros hacia la empresa.
NEC N.10 Costo de Financiamiento
Esta norma determina el costo que se puede trasladar directamente al gasto financiero, así como intereses y gastos bancarios que tienen diferente fin, que puede ser para fondear la falta de liquidez para inversiones en la compra de activos o para la producción de un bien, además el costo financiero como arrendamientos.
NEC N.11.- Inventarios
48
relacionados sean reconocidos como un activo, señalando una guía del costo. El objetivo de los inventarios es indicar el tratamiento contable bajo el sistema histórico, y sirve como una guía para la determinación del costo.
NEC N.12.- Propiedad, Planta y equipo. (NIC 16)
Esta norma nos indica como se da el tratamiento contable para propiedad planta y equipo, señalando el momento del reconocimiento de los activos, la determinación del valor en libros y los cargos por depreciación que deben ser reconocidos en relación con ellos y las disminuciones en los valores en libros.
NEC N.13.- Contabilización de la depreciación (NIC 4)
Los activos fijos que se deprecian pueden tener un efecto significativo al determinar y presentar la situación financiera ya que los resultados de las operaciones de las empresas son parte integrante del activo, y las depreciaciones del gasto.
NEC N.26.- Provisiones de activo y pasivo
Las provisiones son las que se aseguran que se utilicen las bases apropiada para el reconocimiento y la mediación, dentro de este grupo tenemos a los activos y pasivos de carácter contingente hacia su aplicación.
NEC N.27.- Valor de realización o de mercado, como medida apropiada de valor máxima.
49
una empresa debe aplicar para asegurar que el valor de sus activos
no superen el importe que puede recuperar de los mismos.
2.3.2 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
2.3.2.1 Concepto
Es un principio con base origen razón fundamental sobre la cual se procede discurriendo en cualquier materia, los principios son el resultado de muchos años de experiencia que se han creado un conjunto de normas generales para la contabilidad, es decir cuando otro principio de aceptación general origine una mejor medición y reconocimiento de los ingresos, costos, y gastos de una empresa.18
2.3.2.2 Clasificación de los Principios por Grupos
BÁSICOS:
Son que se consideran fundamentales, por cuanto orienta la acción de la profesión contable.
ESENCIALES
Tiene relación con la contabilidad financiera en general y proporciona las bases para la formulación de otros principios19.
GENERALES DE OPERACIÓN
Determinan el registro, medición y presentación de la información financiera.
50
2.3.2.3 Los principales Principios más aplicados son
Equidad
Dualidad Económica
Ente contable
Bienes Económicos
Moneda común denominador
Empresa en marcha
Valuación al costo
Período contable
Ejercicio
Devengado
Objetividad
Realización
Prudencia
Uniformidad
Materialidad
Significatividad
Exposición
2.3.3 LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO Y REGLAMENTO
2.3.3.1 Concepto de Régimen Tributario
Según el Art. 19 de Ley de Régimen Tributario Interno, la empresa debe llevar contabilidad y declarar el impuesto a la renta.
De acuerdo con el Art. 21 de la Ley del régimen tributario interno la empresa debe presentar estados financieros cada año.20
51
2.3.3.2 Impuesto del Valor Agregado (IVA) Concepto
Es aquel que se genera al comprar o vender bienes o servicios ya sea con tarifa cero o doce por ciento, este impuesto grava a todas las etapas de comercialización como al valor de los servicios prestados en las condiciones que prevé la Ley, su declaración puede ser mensual o semestral.
2.3.3.3 Retención en la Fuente (RF) y artículos de soporte Concepto
Es un impuesto que se retiene en transacciones comerciales y que es un anticipo al impuesto a la renta.
2.3.3.4 Impuesto a la renta (IRTA) Concepto
Este impuesto a la renta global que obtienen las personas naturales, la sucesión in divisas y las sociedades nacionales o extranjeras es de acuerdo con las disposiciones de la presente Ley
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2.4 ORGANISMOS DE CONTROL
En nuestro país tenemos organismos de control a las que están regidas las compañías y son los siguientes:
Superintendencia de Compañías
Es la que supervisa, controla y apoya actividades económicas de las compañías y se enfoca a los informes anuales.
Tecompartes está obligada a presentar anualmente sus balances ante esta Institución, porque es una compañía limitada de acuerdo con la ley.
Municipio del Distrito Metropolitano de Quito
Su principal función entre otras es recaudar los impuestos prediales, patentes, 1.5 por mil.
Tecompartes como parte de sus documentos de funcionamiento debe tener sus pagos municipales actualizados.
Servicio de Rentas Internas.
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Ministerio de Trabajo
Es el que se encarga de hacer cumplir a los empleadores las obligaciones para con los trabajadores garantizando el fiel cumplimiento de las Leyes laborales.
Tecompartes cuenta con personal bajo relación de dependencia y esta sujeto al Código del Trabajo que controla el Ministerio de Trabajo.
I E S S
Es la institución encargada de amparar todo lo que se refiere a salud, seguridad y jubilaciones de los afiliados del sector público y privado.