UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
Campus Santo Domingo
SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TESIS DE GRADO PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA C.P.A.
TEMA:
DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE PARA LA DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS DE CONSUMO MASIVO KRAFT FOODS EN SANTO
DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS 2011
AUTOR
MAGALI CLEMENTINA GUEVARA ZURITA
TUTOR
Msc. MARIO GANCHALA
I
AUTORIA DE TESIS
Las ideas emitidas en el contenido del presente trabajo de investigación son de exclusiva responsabilidad de la autora.
__________________
II
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL Campus Santo Domingo
CERTIFICACIÓN
Santo domingo, agosto 29 del 2012
Matemático
Mauricio García Oquendo
DIRECTOR DEL SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
Ciudad.
De mis consideraciones:
En mi calidad de director de tesis del tema DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE PARA LA DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS DE CONSUMO MASIVO KRAFT FOODS, presentado por la señora MAGALI CLEMENTINA GUEVARA ZURITA, tengo a bien certificar que este tema ha sido revisado en su integridad, por lo tanto se encuentra listo para los fines pertinentes, facultando a la interesada continuar con los trámites siguientes.
Particular que cumplo en comunicar a su autoridad, desde ya presento mis reconocimientos de consideración y estima.
Atentamente.
Msc. Mario Ganchala
III
DEDICATORIA
El presente trabajo va dedicado a mi Dios, quien me dio la fe, la fortaleza, la salud y la esperanza para terminar este trabajo.
A mi amado esposo, César Iza, quien me brindó su amor, su cariño, su estímulo y su apoyo incondicional y constante, son evidencia de su gran
amor. ¡Gracias!
A mis adorados hijos Francis y Ariel quienes me prestaron el tiempo que les pertenecía para terminar este trabajo, dándome tranquilidad y
motivación.
A mis queridos padres, Oliverio y Ninfa por todo el amor que me han brindado y los valores que me han inculcado para ser una persona de
bien.
A mis hermanas quienes me han dado ánimos para seguir adelante en el cumplimiento de mis metas.
IV
AGRADECIMIENTO
A Dios y a la Virgen María que gracias a ellos, pude guiar mi vida cada día, y culminar el presente trabajo.
A mi esposo por su amor y apoyo.
A mis hijos por ser mi fuerza y mi templanza.
A mis padres….amigos fieles y sinceros.
Al Máster Mario Ganchala mi Director de Tesis por su paciencia y su colaboración en la realización de este trabajo.
A mi compañera y amiga Amalia Rodríguez quien me dio su apoyo moral.
Y a todas las personas que impartieron en mí un poco de sus conocimientos para la culminación de esta investigación.
V
TABLA DE CONTENIDO
Autoría de tesis……….………. I
Informe de aprobación del Director De Tesis……….……… II
Dedicatoria………. III
Agradecimiento……….……….. IV
Índice general……….………. V
Índice de tablas……….…….. XII
Índice de gráficos……….…… XIV
Índice de anexos……….. XV
Introducción……….. ……… XVI
INDICE
CAPITULO I
EL PROBLEMA
1.1 Planteamiento del Problema……… 1
1.1.1 Contextualización………. 1
1.1.2 Análisis Crítico………...……… 2
1.1.3 Prognosis……… 2
1.1.4 Formulación del Problema………. 2
VI
1.1.6 Delimitación de la Investigación………. 3
1.2 Justificación……….. 3
1.3 Objetivos……… 4
1.3.1 Objetivo General………...………. 4
1.3.2 Objetivos Específicos………...………. 5
1.4 Limitaciones………...……….. 5
CAPITULO II MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL 2.1. Marco Teórico……… 6
2.1.1. Empresa………...……….. 6
2.1.1.1 Concepto……….. 6
2.1.1.2 Importancia……….. … 6
2.1.1.3 Clasificación de las Empresas……….. 7
2.1.2 Contabilidad……….. 9
2.1.2.1 Concepto……….. 9
2.1.2.2 Objetivos de la Contabilidad………...………... 10
2.1.2.3 Clases de Contabilidad……….. … 10
2.1.3 Sistema Contable……… 12
2.1.3.1 Concepto……….. … 12
VII
2.1.4 La Cuenta Contable………. 13
2.1.4.1 Concepto……….. 13
2.1.4.2 Partes de la Cuenta……….. . 14
2.1.4.3 Clasificación de la Cuenta……….. . 14
2.1.4.3.1 Cuentas del Activo………..………. 15
2.1.4.3.2 Cuentas del Pasivo………..……… 16
2.1.4.3.3 Cuenta del Patrimonio………...………. 16
2.1.4.3.4 Cuenta de Gasto………..……… 16
2.1.4.3.5 Cuenta de Costo………..……… 16
2.1.4.3.6 Cuenta de Rentas………..………. 17
2.1.4.3.7 Cuenta de Orden………...……….. 17
2.1.5 Plan de Cuentas………...………... 17
2.1.5.1 Concepto………..……… 17
2.1.5.2 Estructura……….……… 17
2.1.5.3 Codificación de Cuentas………..………... 18
2.1.5.4 Sistema de Codificación………..………. 18
2.1.6. Proceso Contable……….………... 19
2.1.6.1 Libro Diario……….. 22
2.1.6.2 Libro Mayor……….. 23
2.1.6.3 Balance de Comprobación………... 23
2.1.6.4 Ajustes………. 24
VIII
2.1.6.6 Estados Financieros……….. 24
2.2. Terminología………. 26
2.3. Marco Legal……….. 28
2.3.1 Normas Internacionales de Información Financiera……. 28
2.3.2 Ley de Régimen Tributario Interno……….. 29
2.3.2.1 Impuesto a la Renta………... 30
2.3.2.2 Impuesto al Valor Agregado………. 31
2.3.3. Ley de Seguridad Social……… 31
2.3.4. Código de Trabajo……… 33
2.4. Obligación de llevar Contabilidad………. . 34
2.5. Registro Único de Contribuyentes…….……… 36
2.6 Obligaciones Personas Obligadas a Llevar Contabilidad………. 36
2.7 Impuesto que declara una persona obligada a llevar Contabilidad. 37
2.8 Retenciones de Impuestos………...……… 37
2.8.1 Retención del IVA………...……… 38
2.8.2 Retención del Impuesto a la Renta…………...……….. 38
2.9 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados………....….. 38
2.10 Variables de Investigación………... 42
IX
CAPITULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1 Nivel o Tipo de Investigación…………..……… 44
3.1.1 Investigación Explorativa………..………... 44
3.1.2 Investigación Correlativa……… 44
3.1.3 Investigación de Campo………..……….. 44
3.2 Métodos de Investigación………..……….. 45
3.3 Población y Muestra………..………. 45
3.3.1 Población……….. 45
3.3.2 Muestra………..………... 46
3.4 Técnicas e Instrumentos para la obtención de datos………... 46
3.5 Plan de Procesamiento de la Información………. 47
3.6 Comprobación de la Hipótesis………. 48
CAPITULO IV ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS 4.1 Tabulación, Presentación e Interpretación de Resultados………. 49
4.2 Verificación de Hipótesis………... 57
4.2.1 Planteamiento de la Hipótesis……….... 57
X
4.2.3 Estadístico de Prueba……….. 58
4.2.4 Tabla de Frecuencias………….………... 59
4.2.5 Cálculo de Chi-Cuadrado…….……….. 60
4.2.6 Verificación de la Hipótesis….………... 61
4.2.7 Regla de Decisión……..………... 61
CAPITULO V LA PROPUESTA 5.1 Tema……….. 62
5.2 Datos Informativos……….. 62
5.3 Antecedentes de la Propuesta……….. 63
5.4 Misión……… 64
5.5 Visión……… 64
5.6 Productos y Marcas que Comercializa……..……….. 64
5.7 Justificación………. 66
5.8 Objetivos……… 66
5.8.1 Objetivo General……….………. 66
5.8.2 Objetivos Específicos……….. 67
5.9 Organigrama Actual……….……… 67
5.10 Organigrama Estructural Propuesto…………..……….. 68
XI
5.10.1.1 Perfil Profesional y funciones del vendedor……... 69
5.10.1.2 Perfil Profesional y funciones del contador…………. 69
5.10.1.3 Perfil Profesional y funciones del bodeguero……….. 70
5.10.1.4 Perfil Profesional y funciones de la Mercaderísta…… 71
5.10.1.5 Perfil Profesional y funciones del auxiliar de Contabilidad 71
5.11 Políticas………. 71
5.11.1 Políticas de Compra……….. 72
5.11.2 Políticas de Venta……….. 72
5.11.3 Políticas en el Personal Contratado……… 72
5.12 Plan de Cuentas………... 73
5.13 Descripción y Elaboración del Manual de Cuentas………... 77
5.14 Documentos Fuente, Libros y Registros a utilizarse en la aplicación Del Sistema Contable………. 100
5.14.1 Documentos Fuente………. 100
5.14.2 Factura………...……….. 100
5.14.3 Documentos Complementarios………... 102
5.15 Libros y Registros Principales…………..………. 105
5.15.1 Libros Auxiliares……… 106
5.16 Práctica del Sistema Contable a la Distribuidora “Kraft Foods”… 115
5.16.1 Datos Iníciales………. 115
5.16.2 Estado de Situación………... 119
XII
5.16.4 Tarjetas Kárdex……… 126
5.16.5 Libro Mayor……….. 128
5.16.6 Balance de Comprobación……… 140
5.16.7 Estado de Resultados……… 141
5.16.8 Balance General………. 142
5.16.9 Rol de Pagos……… 143
5.17 Flujogramas de Operaciones………. 144
CAPITULO VI CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 6.1 Conclusiones……….……….. 147
6.2 Recomendaciones………….………. 148
BIBLIOGRAFÍA……….. 149
ÍNDICE DE TABLAS Tabla No.1 Operacionalización de la Variables………..………….. 42
Tabla No.2 Cuadro de Encuestados………..…………. 46
XIII
Tabla No.4 Tiene la Distribuidora un Sistema Contable…….…………. 50
Tabla No.5 Desearía que le proporcione un modelo de Sistema Contable 51
Tabla No.6 Tiene la Distribuidora un Sistema de control de inventarios 52
Tabla No.7 Cuál es el Sistema de inventarios que utiliza……… 53
Tabla No.8 Cada qué tiempo tienen capacitaciones….……… 54
Tabla No.9 Considera beneficioso la aplicación de un Sistema Contable 55
Tabla No.10 Colaboración en el Sistema Contable……….. 56
Tabla No.11 Frecuencias Observadas……… 59
Tabla No.12 Frecuencias Esperadas……….. 60
Tabla No.13 Tabla de Contingencia……… 60
Tabla No.14 Modelo de Factura……… 101
Tabla No.15 Modelo Nota de Crédito……… 102
Tabla No.16 Modelo Nota de Débito………. 103
Tabla No.17 Modelo Comprobante de Retención……….. 104
Tabla No.18 Modelo de Diario de Ingresos………. 106
Tabla No.19 Modelo de Diario de Egresos………... 107
Tabla No.20 Modelo de Diario de Compras………. 108
Tabla No.21 Modelo de Diario de Ingreso a Bodega………. 109
Tabla No.22 Modelo de Diario de Ventas………. 110
Tabla No.23 Acta de Arqueo de Caja……… 111
XIV
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico No.1 Esquema del Proceso Contable……….………….. 21
Gráfico No.2 Representación gráfica de resultados……….……… 48
Gráfico No.3 Tiene la Distribuidora un Sistema Contable……….. 50
Gráfico No.4 Desearía que le proporcione un modelo de Sistema Contable……… 51
Gráfico No.5 Tiene la Distribuidora un Sistema de control de inventarios 52
Gráfico No.6 Cuál es el Sistema de inventarios que utiliza………. 53
Gráfico No.7 Cada qué tiempo tienen capacitaciones….……… 54
Gráfico No.8 Considera beneficioso la aplicación del Sistema Contable 55
Gráfico No.9 Colaboración en el Sistema Contable………. 56
Gráfico No.10 Verificación de Hipótesis………... 61
Gráfico No.11 Productos y Marcas……… 65
Gráfico No.12 Organigrama Actual………... 67
Gráfico No.13 Organigrama Estructural Propuesto……… 68
Gráfico No.14 Flujograma del Proceso de Compra……… 144
Gráfico No.15 Flujograma del Proceso de Venta……… 145
XV
ÍNDICE DE ANEXOS
Anexo 1. Encuesta dirigida a los empleados……… 153
Anexo 2. Fotos de la Distribuidora……….. 155
XVI
INTRODUCCIÓN
En una época extremadamente competitiva los riesgos de quedarse y
desaparecer son cada vez mayores; esto lo han entendido perfectamente los
empresarios, en las empresas, uno de los procesos que ha merecido especial
atención y experimentado mejoras notables es la contabilidad, comprendida
como el medio de generación de datos, reportes y balances, es decir,
información que usa el gerente en la toma de decisiones. El gerente con esta
información oportuna estará en capacidad de afrontar nuevos retos.
En tal virtud, la Contabilidad se constituye en el eje principal para llevar a cabo
los diversos procedimientos que conducirán a la obtención del rendimiento
económico.
A diferencia de lo que ocurría en el pasado, cuando la contabilidad solo era una
formalidad para cumplir con el cálculo y pago de impuestos, hoy en día la
empresa y la contabilidad coexisten desde los inicios del negocio.
Toda empresa requiere la contabilidad si desea progresar, y la contabilidad no
tendría objeto si no existiera la empresa.
Considerando que la contabilidad es la base sobre la cual se fundamentan las
decisiones gerenciales y por tanto, las decisiones financieras. El presente
trabajo tiene como finalidad aplicar reglas, técnicas y procedimientos aceptados
para uso contable que permita mejorar la administración de la Distribuidora
Kraft Foods.
El Diseño de un sistema contable, pretende convertirse en una herramienta
muy importante que proporcionará la información confiable y oportuna, evitando
de esta manera errores en el desarrollo de las actividades administrativas y
1
CAPITULO I
EL PROBLEMA
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1.1 Contextualización
La distribuidora Kraft Foods fue creada el 16 de octubre del 2003 como razón
social y se encuentra ubicada en la provincia Santo Domingo de los Tsáchilas,
en el cantón Santo Domingo, en la Av. Río Baba y Secundaria.
La distribuidora Kraft Foods se dedica a la venta al por mayor de productos de
consumo masivo como son: Snacks, Bebidas, Postres, Gomas, Caramelos,
otros, los mismos que son comercializados en el sector mayorista a nivel local,
sus productos son de excelente calidad, permitiendo que la demanda se
incremente día a día.
La administración está a cargo de su propietario quien debido a la ausencia de
planes estratégicos operativos y tácticos no ha podido controlar
adecuadamente el negocio lo que pone en riesgo sus ventas, lo cual afecta al
desarrollo financiero de la distribuidora.
La Distribuidora no cuenta con personal calificado ni de planta para realizar y
registrar movimientos contables como: bancarios, inventarios, compras, ventas,
impuestos, etc., además no existe una clara delimitación de funciones y
puestos de trabajo en las diferentes áreas.
Por lo antes expuesto, al no existir un sistema contable en la Distribuidora,
surge la necesidad de su diseño, para la aplicación en la Distribuidora Kraft
Foods, permitirá ofrecer una herramienta fundamental e importante ya que la
2 financiero de la Distribuidora, pues esta proporciona suficiente material
informativo sobre su desenvolvimiento económico y financiero, lo que permite
tomar decisiones que llevan a un manejo óptimo de la organización.
Con las reformas tributarias establecidas por el Gobierno Nacional a través del
Servicio de Rentas Internas, la Distribuidora debe llevar un sistema contable de
acuerdo a las normas establecidas.
1.1.2 Análisis Crítico
La Distribuidora Kraft Foods necesita un mejor control de sus actividades e
información contable financiera y administrativa que sea válida y confiable para
evitar que el propietario tome decisiones erradas que pongan en riesgo la
estabilidad financiera de la Distribuidora, ya que esto repercute en los
resultados económicos y financieros de la misma.
Si la Distribuidora no toma en consideración lo antes expuesto e implementa un
sistema contable, en el corto plazo se verán reflejados en los resultados
financieros.
1.1.3 Prognosis
Si no se diseña un sistema contable oportuno y eficaz en la Distribuidora, se
verá afectado en el desarrollo de las actividades económicas financieras y
administrativas.
1.1.4 Formulación del Problema
¿Cómo afecta la falta de un Sistema Contable-Financiero para el control de sus
3
1.1.5 Interrogantes de la Investigación
¿Elaboración de un plan de cuentas que se ajuste a las necesidades de la
Distribuidora?
¿A qué se debe la inaplicación de un sistema contable en la Distribuidora?
¿Qué beneficios tendrá la empresa al aplicar un sistema contable?
1.1.6 Delimitación de la Investigación
Campo: Sistema Contable
Área: Contabilidad
Temporal: Tiempo del problema 2011, tiempo investigación Noviembre 2011 a
Febrero 2012.
Espacial: La investigación se va a realizar en la Distribuidora Kraft Foods, de la
provincia de Santo Domingo de Los Tsáchilas, cantón Santo Domingo de los
Colorados en la Av. Río Baba y Secundaria.
1.2 JUSTIFICACIÓN
La administración de la distribuidora tiene que sujetarse a las disposiciones del
Servicio de Rentas Internas que sugiere investigar cómo y de qué manera lo
desarrolla y es así que por medio de la investigación se puede determinar que
en la Distribuidora no tiene un sistema contable establecido, no cuentan con un
4 oportuno, ni la cantidad de recursos; por lo que, no pueden identificar los
riesgos probables y plantear las mejores alternativas de solución.
En toda empresa de cualquier índole es necesario e importante tener un
sistema contable adecuado, por la seguridad que presta para el buen desarrollo
de las actividades diarias, de esta manera se hará posible evitar errores e
irregularidades y si se presenta debilidades insistir en su mejoramiento de tal
manera que esas debilidades se transformen en fortalezas.
El Sistema Contable constituye una herramienta de apoyo para su propietario,
para modernizar, cambiar y producir mejores resultados, con calidad y
eficiencia, y así como mantener actualizado sus ingresos y egresos.
Este tema es pertinente por su importancia y representatividad lo que ayudará
enormemente a obtener la información financiera práctica, con el objeto de
verificar el cumplimiento de leyes y reglamentos relacionados con los estados
financieros de la Distribuidora.
El presente trabajo de investigación nos permite establecer un sistema
contable que ayudará a fortalecer el control de sus actividades financieras y
obtener información confiable para la toma de futuras decisiones.
1.3 OBJETIVOS
1.3.1 OBJETIVO GENERAL
Diseñar un Sistema Contable para la Distribuidora KRAFT FOODS, el mismo
que permitirá establecer y mejorar la situación económica y financiera, por lo
5
1.3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Proponer un plan de cuentas adecuado para el Sistema Contable.
Analizar los procesos financieros que se utilizan actualmente para
identificar aquellos que necesitan ser mejorados.
Proponer la aplicación de un sistema contable para el control de las
operaciones de la Distribuidora.
1.4 LIMITACIONES
6
CAPITULO II
MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL
2.1 MARCO TEÓRICO
2.1.1 EMPRESA
2.1.1.1 Concepto
“Es una entidad compuesta por capital y trabajo que se dedica a las actividades de producción, comercialización y prestación de bienes y servicios a la colectividad.”1
Una empresa es una organización que realiza un conjunto de actividades y
utiliza una gran variedad de recursos (financieros, materiales, tecnológicos y
humanos) para lograr determinados objetivos, satisfacer las necesidades del
cliente con la finalidad de lucrar o no.
2.1.1.2 Importancia
“La empresa en cualquier sistema económico será el motor que mueva la economía de un país; la importancia radica en su capacidad generadora de riqueza, que al ser distribuida equitativamente propicia la paz social y por ende tranquilidad y desarrollo”.2
Contribuye al bienestar de la comunidad.
1
BRAVO Valdivieso Mercedes. Contabilidad General. Décima Edición Pág.3
2
7
Satisface las necesidades de los consumidores con bienes o servicios
de calidad.
Incrementa el bienestar socioeconómico de una región al consumir
materias primas, servicios y crear fuentes de trabajo.
Cubre la seguridad social, mediante organismos públicos o privados.
Contribuye al sostenimiento de servicios públicos, mediante el pago de
tributos.
2.1.1.3 Clasificación de las Empresas
Existen algunos criterios para clasificar las empresas, para efectos contables
se consideran más útiles los siguientes:
Industriales
Por su Naturaleza Comerciales
De Servicios
Empresas Industriales
Son aquellas que se dedican a la transformación de materias primas en nuevos
productos.
Empresas Comerciales
“Son aquellas que se dedican a la compra-venta de productos, convirtiéndolas
en intermediarias entre productores y consumidores.”3
3
8 Las empresas comerciales se dedican a la compra y venta de mercadería, se
caracteriza por no tener ninguna transformación de los bienes, sino que se los
comercializa a un precio mayor al que se compra, este margen se constituye en
una utilidad o ganancia.
Pueden clasificarse en:
Mayoristas: Son aquellas que efectúan ventas en gran escala a otras empresas
tanto al menudeo como al detalle.
Menudeo: Son los que venden productos tanto en grandes cantidades como
por unidad ya sea para su reventa o para uso del consumidor final.
Minoristas o Detallistas: Son los que venden productos en pequeñas
cantidades al consumidor final.
Empresas de Servicios:
Son aquellas que brindan servicio a la comunidad.
Públicas
Por el sector al que pertenece Privadas
Mixtas
Sector Privado.- El aporte del capital corresponde a personas naturales o
jurídicas del sector privado.
Sector Público.- Si el aporte del capital lo hace el gobierno (Estado)
Sector Mixto.- Son aquellas cuyo capital pertenecen al sector público como al
sector privado (personas jurídicas).
9 Unipersonales
Por la Integración del Capital
Personales
Unipersonales.- El capital se conforma de una sola persona natural.
Pluripersonales.- “Son aquellas cuyo capital pertenece a dos o más personas
naturales”4
2.1.2 CONTABILIDAD
2.1.2.1 Concepto
“Contabilidad es el conjunto de conocimientos y funciones referentes a la
sistemática iniciación, la comprobación de la autenticidad, el registro, la
clasificación, el procesamiento, el resumen, el análisis, la interpretación y el
suministro de la información confiable y significativa, relativa a las
transacciones y a los acontecimientos que son, al menos en parte de índole
financiera, requeridos para la administración y la operación de una empresa”. 5
“Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis, clasificación, registro, control e interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa con el objeto de conocer su situación económica y financiera al término de un ejercicio económico o período contable”6.
Al definirla a la contabilidad como ciencia, permite conocer lo que ha sucedido
en una fecha determinada, que inversiones a realizado, que obligaciones se
han contraído, que gastos se han efectuado y cuáles son sus deudores, que
4
BRAVO Valdivieso Mercedes. Contabilidad General. Décima Edición Pág.3
5
VÁSCONES Arroyo José. Contabilidad General para el siglo XXI. Pág.25
6
10 bienes se han adquirido, que cantidad de dinero hay disponible, que gastos se
han realizado, que rendimiento se ha obtenido.
2.1.2.2 Objetivos de la Contabilidad
“El objetivo fundamental es servir de instrumento de información, y aunque son
múltiples las informaciones o datos que puede suministrar la contabilidad,
podemos concretarlos en tres:
- Informar de la situación de la empresa, tanto en su aspecto
económico-cuantitativo como en su aspecto económico-financiero. Los inventarios y
los balances serán fundamentalmente los instrumentos a través de los
cuales se presentará esa información.
- Informar de los resultados obtenidos en cada ejercicio económico, es
decir, cuanto se ha ganado o perdido en un periodo de tiempo
determinado.
- Informar de las causas de dichos resultados. Mucho más importante que
saber cuánto se gana o se pierde es saber el porqué de esas pérdidas y
de esas ganancias para tratar de corregir gastos e incrementar ingresos
en lo sucesivo”.7
2.1.2.3 Clases de Contabilidad
La contabilidad permite obtener información útil sobre las operaciones de las
empresas dedicadas a diferentes actividades, se puede determinar que la
especialización se relaciona con la rama o campo de acción de cada una de
ellas.
7
11 Contabilidad de Costos
Contabilidad Gubernamental
Contabilidad Bancaria
Contabilidad Agropecuaria
Contabilidad de Seguros
Contabilidad Hotelera
Contabilidad Petrolera
Contabilidad Hospitalaria, etc.
Según Guajardo, Woltz y Arlen el propósito básico de la contabilidad es proveer
información financiera acerca de una entidad económica, para facilitar la toma
de decisiones a los diferentes usuarios (accionistas, acreedores, inversionistas,
clientes, empleados, y público en general)8.
En consecuencia se originan diversas ramas, de las cuales las más
importantes son:
Contabilidad financiera: esta es la que recolecta y transmite aquella
información que tiene que ver con el estado financiero de una determinada
empresa. Este material es destinado a los dueños, gerentes y socios de la
empresa, pero también, al público en general, que puede estar interesado en
este tipo de cuestiones.
Contabilidad administrativa: a diferencia de la anterior, esta contabilidad no
transmite más allá de la propia entidad los datos adquiridos. Esto es porque
tienen que ver con cuestiones administrativas de la propia empresa y es
utilizada por los rangos superiores para juzgar cuestiones relacionadas con las
metas y objetivos propuestos así como también las políticas implementadas.
También son útiles para predecir lo que ocurrirá y la planificación.
8
12
Contabilidad fiscal: este tipo de contabilidad se encarga del registro y la
preparación de informes relacionados con las declaraciones y pagos de
impuestos presentados.9
2.1.3 SISTEMA CONTABLE
2.1.3.1 Concepto
“Se denomina Sistema Contable a la serie de procesos con que inicialmente se
registra la información para luego ser convertida en estados financieros. La
exactitud obtenida mediante el sistema contable puede ajustarse con las
necesidades de sus usuarios.”10
Un Sistema contable suministra información cuantitativa y cualitativa con dos
grandes propósitos.
1. Información interna a los gerentes, para uso en la planeación de la
estrategia, toma de decisiones y formulación de políticas generales y
planes de largo alcance.
2. Información externa para los accionistas del gobierno y terceras
personas.
El sistema de información contable es la combinación del personal, los
registros y los procedimientos que se usan en un negocio para cumplir con las
necesidades de información financiera.
El sistema contiene la clasificación de las cuentas y de los libros de
contabilidad, formas, procedimientos y controles, que sirven para contabilizar y
9
http://www.tiposde.org/economia-y-finanzas/54-tipos-de-contabilidad/
10
13 controlar el activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos y los resultados de
transacciones.
2.1.3.2 Estructura de un Sistema Contable
El sistema contable de cualquier empresa independientemente del sistema
contable que utilicé, se debe ejecutar en tres pasos básicos utilizando relación
con las actividades financieras; los datos se deben registrar, clasificar y
resumir, sin embargo el proceso contable involucra la comunicación a quienes
estén interesados y la interpretación de la información contable para ayudar en
la toma de decisiones.
ESTRUCTURA COMUNICACIÓN TOMA DE
DECISIONES
- Registrar
- Clasificar
- Resumir
Directivos
Gerente
Directiva
2.1.4 LA CUENTA CONTABLE
2.1.4.1 Concepto.
“La cuenta es el elemento básico y central en la contabilidad y en los servicios de pagos. La cuenta contable es la representación valorada en unidades monetarias, de cada uno de los elementos que componen el patrimonio de una empresa (bienes, derechos y obligaciones) y del resultado de la misma (ingresos y gastos), permite el seguimiento de la evolución de los elementos en el tiempo.”11
11
14 La cuenta contable es el instrumento que permite identificar, clasificar y
registrar una determinada operación en dependencia de su naturaleza. Cada
movimiento financiero que se realiza involucra una cuenta contable, por
ejemplo: sacar dinero del banco, afecta la cuenta bancos, o realizar una
compra en efectivo, afecta la cuenta caja.
2.1.4.2 Partes de la Cuenta
Las partes que se componen una cuenta contable son tres:
Debe. En el debe se registran todos los valores que se reciben, ingresan o
entran a cada una de las cuentas (lado izquierdo).
Haber. En el haber se registran todos los valores que se entregan, egresan o
salen de cada una de las cuentas (lado derecho).
Saldo. Es la diferencia entre el debe y haber de la misma cuenta.
Saldo Deudor. Cuando los valores del Debe son mayores que el Haber.
Saldo Acreedor. Cuando los valores del Haber son mayores que el debe.
Saldo Cero o Nulo. Cuando los valores del Debe Y el Haber son iguales.
2.1.4.3 Clasificación de la Cuenta
La clasificación de las cuentas es la siguiente:
1. Por su naturaleza
- Personales (Cuentas por cobrar)
- Impersonales (Mercaderías)
15 - Activo (Caja, Bancos)
- Pasivo (Cuentas por pagar)
- Patrimonio (Aportes de capital)
- Gastos (Sueldos)
- Rentas (Comisiones recibidas)
3. Por el estado financiero:
- Balance General (Terrenos)
- Estado de Resultados (Compras, Ventas, Costo de Venta)
4. Por el Saldo
- Deudoras (Caja, Mercaderías)
- Acreedores (Cuentas por pagar, Capital Social)
2.1.4.3.1 Cuentas del Activo
Constituyen todos los bienes y valores disponibles en la empresa en una fecha
determinada, están pueden ser:
- Tangibles (Caja, Documentos por cobrar, Vehículo, etc.)
- Intangibles (Franquicias, Marcas, Patentes).
Cuentas de Valuación del Activo
Tienen el propósito de presentar el valor de realización de ciertas cuentas del
activo al final de un ejercicio económico, mediante un ajuste que registre la
disminución del costo histórico del activo. En este grupo se encuentran cuentas
como Provisión para cuentas incobrables, Depreciaciones, Amortizaciones, etc.
Estas cuentas se presentan en el balance general con signo negativo, por lo
16
2.1.4.3.2 Cuentas del Pasivo
Representan obligaciones y responsabilidades contraídas por la empresa con
terceras personas, las mismas que en plazo determinado deben ser pagadas o
devengadas. Ej. Documentos por cobrar, Ingresos cobrados por anticipados,
etc.
2.1.4.3.3 Cuentas del Patrimonio
Representan los aportes de los socios, los resultados obtenidos por la
empresa, y las reservas de la empresa. Ej. Capital Social, Reserva Legal,
Utilidades presentes del ejercicio, etc.
2.1.4.3.4 Cuentas de Gasto
Representan las operaciones desarrolladas por una empresa durante un
período económico.
Las cuentas de gastos se denominan “cuentas de gastos de operación” porque
representan los gastos que una entidad económica debe realizar para poder
llevar a cabo sus operaciones normales; estas cuentas producen disminuciones
en el patrimonio del negocio. Los conceptos que forman los gastos de
operación se presentan por separado en el estado de resultados, pero deben
sumarse para mostrar el total de los gastos de operación que se han efectuado.
2.1.4.3.5 Cuentas de Costo
Son valores pagados para cubrir actividades indispensables para generar un
ingreso operativo; estos valores se recuperan con la venta de un bien o
17
2.1.4.3.6 Cuentas de Rentas
Representan los beneficios o ganancias de una empres; cuando estas se
generan por el giro normal del negocio se denominan rentas operativas; por
ejemplo, la venta de mercaderías para una empresa comercial.
2.1.4.3.7 Cuentas de Orden
Son cuentas que por su naturaleza no afectan la situación económica ni
financiera de la empresa, pero es necesario mantenerlas registradas para
controlar ciertas operaciones que podrían significar derechos u obligaciones de
una empresa.
2.1.5 PLAN DE CUENTAS
2.1.5.1 Concepto
“Es el listado de Cuentas que una empresa ha determinado utilizar para el
desarrollo de sus procesos contables, lo dependerá de la naturaleza de las
actividades económicas que realice.”12
2.1.5.2 Estructura
El plan de cuentas se debe estructurar de acuerdo con las necesidades de
información presentes y futuras de la empresa, y se elaborará luego de un
estudio previo que permita conocer sus metas, particularidades, políticas, etc.
12
Robleto Ugarte, Teresa del Carmen. Manual de contabilidad básica para PYMES. 2011.
18
2.1.5.3 Codificación de las Cuentas
Es la expresión resumida de una idea a través de la utilización de números,
letras y/o símbolos que representan o equivalen al grupo, subgrupo, cuentas y
subcuentas.
2.1.5.4 Sistema de Codificación.
- Numéricos. Cuando se utiliza exclusivamente números.
- Alfabéticos. Cuando se utiliza exclusivamente letras.
- Mixtos. Cuando se utiliza números y letras.
El Plan o Catálogo de Cuentas debe contener:
GRUPO
1. ACTIVO
2. PASIVO
3. PATRIMONIO
4. INGRESOS (Rentas)
5. COSTOS
6. GASTOS
7. CUENTAS DE ORDEN
SUBGRUPO ACTIVO
- ACTIVO CORRIENTE
- ACTIVO NO CORRIENTE
- OTROS ACTIVOS
PASIVO
19 - PASIVO NO CORRIENTE (largo plazo)
- OTROS PASIVOS
PATRIMONIO
- CAPITAL
- RESERVAS
- SUPERAVIT DE CAPITAL
INGRESOS (Rentas)
- INGRESOS OPERACIONALES
- INGRESOS NO OPERACIONALES
COSTOS
- COSTOS OPERACIONALES
- COSTOS NO OPERACIONALES
GASTOS
- GASTOS OPERACIONALES
- GASTOS NO OPERACIONALES
CUENTAS DE ORDEN
- CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
- CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS.13
2.1.6 PROCESO CONTABLE
“El proceso contable se refiere a todas las operaciones y transacciones que
registran la Contabilidad en un período determinado, regularmente el del año
13
20 calendario o ejercicio económico, desde la apertura de libros hasta la
preparación y elaboración de los estados financieros”14
Proceso que sustenta la información que proporciona los libros y comprobantes
de contabilidad, de las distintas operaciones que realiza la distribuidora y estar
dotado de suficientes elementos de control y verificación.
El Proceso contable denominado también como ciclo contable constituye la
serie de pasos o la secuencia que sigue la información contable desde el
origen de la transacción (comprobantes, documentos fuentes) hasta la
presentación de los Estados Financieros.
14
21
ESQUEMA DEL PROCESO CONTABLE
GRÁFICO No. 1
DOCUMENTACIÓN SUSTENTATORIA
COMPROBANTES DE INGRESO
COMPROBANTES DE EGRESO.
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
BALANCE DE
COMPROBACIÓN
AJUSTES
ESTADOS FINANCIEROS ESTADO DE RESULTADOS
22
2.1.6.1 LIBRO DIARIO
“El libro de diario tiene por objeto registrar y reflejar cronológicamente los
hechos contables. Es decir, según las fechas en que se producen las diferentes
operaciones de la organización. Los valores de las cuentas que tuvieron
movimiento durante el período, se trasladan al libro mayor”.
En este libro se registran todas las actividades que realiza la empresa de una
manera sistemática, ordenada, cronológica y detallada, de esta manera permite
llevar un control eficiente de las actividades diarias de la empresa.
El registro se realiza mediante asientos, a lo que se denomina Jornalización.
Asiento.- Consiste en registrar cada transacción en cuentas deudoras que
reciben valores y en cuentas acreedoras que entregan valores, aplicado al
principio de la partida doble “No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin
deudor”.15
Todo asiento contable contiene:
• Fecha.
• Cuenta o cuentas deudoras.
• Cuenta o cuentas acreedoras.
• Explicación del asiento y el comprobante que origino la Jornalización.
Clasificación de los Asientos
Asientos Simples.- Son aquellos que constan de una sola cuenta deudora y
una sola acreedora.
Asientos Compuestos.- Son aquellos que constan de dos o más cuentas
deudoras y de dos o más acreedoras.
Asientos Mixtos.- Son aquellos que constan de una cuenta deudora y de dos
o más acreedoras o viceversa.
15
23 El grupo considera que los asientos contables nos llevan a conocer con
exactitud los movimientos contables que se registra de acuerdo a los
formularios.
2.1.6.2 LIBRO MAYOR
“Libro Mayor tiene como función básica, recopilar sistemáticamente las
operaciones inscritas en el libro de diario. El mismo, que sirve para llevar un
control de cada cuenta contable del balance, a efecto de determinar, en
cualquier fecha, los saldos de cada una de las cuentas”.16
Los valores registrados en el debe del diario pasan al debe de una cuenta al
mayor y los valores registrados en el haber del diario pasan al haber de una
cuenta al mayor, a este paso se lo denomina Mayorización.
Libros auxiliares
Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analítica y detallada
los valores e información registrada en los libros principales. Cada empresa
determina el número de auxiliares que necesita de acuerdo con su tamaño y el
trabajo que se tenga que realizar.
- Libro Auxiliar de Compra
- Libro Auxiliar de Venta.
2.1.6.3 BALANCE DE COMPROBACIÓN
“El balance permite comprobar la igualdad entre los saldos deudores y
acreedores que resultan del libro mayor, este balance también permite conocer
el movimiento de activos pasivos ingresos y gastos”. 17
16
VILLALOBOS. Conceptos Básicos de contabilidad disponible http://www.infomipyme.com
17
24 Se trata de un documento contable elaborado por el empresario que le permite
hacerse una idea sobre la situación de su empresa, y las operaciones
realizadas en el periodo.
Formas de Presentación:
• Balance de comprobación de sumas
• Balance de comprobación de saldos
• Balance de comprobación de sumas y saldos
2.1.6.4 AJUSTES
“Se elaboran al término de un período contable o ejercicio económico. Los
ajustes contables son estrictamente necesarios para que las cuentas que han
invertido en la Contabilidad de la empresa demuestren su saldo real o
verdadero y faciliten la preparación de los Estados Financieros.”18
2.1.6.5 CIERRE DE LIBROS
Los asientos de cierre de libros se elaboran al finalizar el ejercicio económico o
periodo contable con el objeto de:
Centralizar o agrupar las cuentas que ocasionan gasto o egreso
Centralizar o agrupar las cuantas que generan renta o ingreso.
Determinar el resultado final, el mismo que puede ser:
1. Ganancia, utilidad o superávit.
2. Pérdida o déficit.
2.1.6.6 ESTADOS FINANCIEROS
“Son aquellos que se realizan al final de un periodo contable donde se muestra
el comportamiento de los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y
18
25 gastos. Son herramientas para la toma de decisión que permiten evaluar la
gestión de los administradores.”19
Los siguientes Estados Financieros son:
Estado de Situación Económica
Estado de Situación Financiera
Estado de Flujo del Efectivo
Estado de Cambio en el Patrimonio
Balance General o Situación Económica
“Refleja el resultado de las cuentas de activos, pasivos y patrimonio de un
período determinado, presentando las cuentas de forma ordenada y en función
del dinero en efectivo y de la convertibilidad en dinero de los bienes y valores
que dispone la empresa a la fecha del balance”20
Estados de Pérdidas y Ganancias
“Es el informe contable que presenta de de manera ordenada las cuentas de
Rentas Costos Gastos. Se elabora con el fin de medir los resultados y la
situación económica de una Empresa durante un periodo determinado.”21
Estado de cambios en el Patrimonio
“Este informe contable es preparado al fin del período, con el propósito de
demostrar, en forma objetiva, los cambios ocurridos en las partidas
patrimoniales, el origen de dichas modificaciones y la posición actual del
Capital contable.”22
19
GARCIA,.Análisis e interpretación de la información finanicera.Pág28
20
VÁSCONEZ José Vicente Contabilidad General para el siglo XXI.Pág.372
21
ZAPATA, Sánchez Pedro. Contabilidad General. Cuarta Edición.
22
26
Estado de Flujo del Efectivo
“Es el informe contable principal que presenta en forma significativamente
resumida por actividades de operación, inversión y financiamiento, los diversos
conceptos de entrada y salida de recursos monetarios efectuados durante un
período, con el propósito de medir la habilidad gerencial en recaudar y usar el
dinero, así como evaluar la capacidad financiera de la empresa, en función de
su liquidez presente y futura.”23
2.2 TERMINOLOGÍA
DISTRIBUIDOR
Persona que adquiere los bienes y servicios para su comercialización en el
mercado. Compromete toda su estructura a la venta. Es autónomo e
independiente. Es responsable por la calidad de los productos.
CLIENTE
Persona que accede a un producto o servicio por medio de una transacción
financiera (dinero).
ADMINISTRACIÓN
Es la coordinación de todos los recursos a través del proceso de planeación,
dirección y control, a fin de lograr los objetivos establecidos.
ASESORAMIENTO
Entiéndase por asesoramiento en el sentido de orientarse hacia el proceso y
sus soluciones.
COSTO
Precio pagado o solicitado para la adquisición de bienes o servicios.
23
27
INGRESO
Dinero o equivalente monetario que es ganado o recibido como contra partida
por la venta de bienes y servicios.
COMPETENCIA
Empresas que tratan de satisfacer las mismas funciones básicas de un mismo
grupo de consumidores.
CONTROL INTERNO
“Metodología general de acuerdo con la cual, se lleva a cabo la administración
dentro de una organización dada, asimismo, cualquiera de los numerosos
medios para supervisar y dirigir la operación u operaciones en general de una
empresa”24
ÉTICA PROFESIONAL
Valores personales, manera estable y honrada al servicio de los demás y en
beneficio propio.
ORGANIZACIÓN
Coordinar, disponer y ordenar los recursos humanos, financieros, físicos y
actividades necesarias, de tal manera, que se logren los fines propuestos.
SERVICIOS
Actividades que buscan responder a las necesidades de un cliente.
SISTEMA CONTABLE
Estructura organizada mediante la cual se recogen las informaciones de una
empresa como resultado de sus operaciones, valiéndose de recursos como
formularios, reportes, libros, etc.
24
28
EGRESO
Salida de dinero que una persona o empresa debe pagar por un producto o por
un servicio.
CAPITAL
Recursos que dispone una empresa para la realización de sus operaciones.
PATRIMONIO
Es el derecho del propietario o propietarios sobre el activo de la empresa.
2.3 MARCO LEGAL
2.3.1 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA
El objetivo de esta NIIF es asegurar que los primeros estados financieros con
arreglo a las NIIF de una entidad, así como sus informes financieros
intermedios, relativos a una parte del ejercicio cubierto por tales estados
financieros, contienen información de alta calidad que:
Sea transparente para los usuarios y comparable para todos los ejercicios que
se presenten;
Suministre un punto de partida adecuado para la contabilización según las
NIIF.
Pueda ser obtenida aún coste que no exceda a los beneficios proporcionados a
los usuarios.
Una entidad aplicará esta NIIF en:
Sus primeros estados financieros con arreglo de las NIIF;
En cada informe financiero intermedio que, en su caso, presente de acuerdo
con la NIC 34 Información Financiera Intermedia, relativos a una parte del
29 POLÍTICAS CONTABLES
La entidad usará las mismas políticas contables en su balance de apertura con
arreglo a las NIIF y a lo largo de todos los ejercicios que se presenten en sus
primeros estados financieros con arreglo a las NIIF. Estas políticas contables
deben cumplir con cada NIIF vigente en la fecha de presentación de sus
primeros estados financieros con arreglo a las NIIF.
La entidad no aplicará versiones diferentes de las NIIF que estuvieran vigentes
en fechas anteriores. La entidad podrá adoptar una nueva NIIF
que todavía no sea obligatoria, siempre que en la misma se permita la
aplicación anticipada.
2.3.2 LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
Los tributos, además de ser medios para recaudar ingresos públicos, servirán
como instrumento de política económica general, estimulando la inversión, la
reinversión, el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo
nacional; atenderán a las exigencias de estabilidad y progreso sociales y
procurarán una mejor distribución de la renta nacional.
La Ley de Régimen Tributario Interno es un medio por el cual el Estado
obtiene recursos entre los cuales tenemos:
Impuesto al Valor Agregado
Impuesto a la Renta
Impuesto a los Consumos Especiales
Impuesto a la Salida de Divisas
Impuesto a la propiedad de vehículos motorizados
Impuesto en los Activos en el exterior
Impuesto a las tierras rurales
30
2.3.2.1 IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto a la renta es un tributo que, grava las rentas o aquellos ingresos
que se configuran como utilidades o beneficios. Estos ingresos provienen de
una cosa o actividad, constituyéndose la renta, a partir de todos los beneficios,
utilidades e incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen,
cualquiera sea su naturaleza, origen o denominación.
Concepto de Renta.-La Ley de Régimen Tributario Interno, Art.2.- Concepto
de renta.- Para efectos de este impuesto se considera renta:
1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título
oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes
en dinero, especies o servicios; y,
2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas
en el país o por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el
artículo 98 de esta Ley.
Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrará
a través del Servicio de Rentas Internas.
Sujetos pasivos.- “Es sujeto pasivo la persona natural o jurídica que, según la
ley, está obligada al cumplimiento de la prestación tributaria, sea como
contribuyente o como responsable.
Se considerarán también sujetos pasivos:
Las herencias yacentes,
Las comunidades de bienes y
Las demás entidades que, carentes de personalidad jurídica, constituyan una
unidad económica o un patrimonio independiente de los de sus miembros,
susceptible de imposición, siempre que así se establezca en la ley tributaria
respectiva.”25
25
CODIGO TRIBUTARIO.
31
2.3.2.2 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO26
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia o a la
importación de bienes muebles, en todas sus etapas de comercialización, así
como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al
valor de los servicios prestados. Existen básicamente dos tarifas para este
impuesto que son 12% y tarifa 0%.
Se entiende también como transferencia a la venta de bienes muebles de
naturaleza corporal, que hayan sido recibidos en consignación y el
arrendamiento de éstos con opción de compraventa, incluido el arrendamiento
mercantil, bajo todas sus modalidades; así como al uso o consumo personal de
los bienes muebles.
La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes
muebles que se transfieren o de los servicios que se presten, calculados sobre
la base de sus precios de venta o de prestación del servicio, que incluyen
impuestos, tasas por servicios y demás gastos legalmente imputables al precio.
2.3.3 LEY DE SEGURIDAD SOCIAL
Los derechos de los trabajadores a la Seguridad Social son irrenunciables.
(Art.4 del Código del Trabajo y Art.2 de la Ley de Seguridad Social).
Son sujetos obligados a solicitar la protección del Seguro General Obligatorio,
en calidad de afiliados, todas las personas que perciben ingresos por la
ejecución de una obra o la prestación de un servicio físico o intelectual, con
relación laboral o sin ella; en particular:
a. El trabajador en relación de dependencia;
b. El trabajador autónomo;
c. El profesional en libre ejercicio;
26
32 d. El administrador o patrono de un negocio;
e. El dueño de una empresa unipersonal;
f. El menor trabajador independiente; y,
g. Los demás asegurados obligados al régimen del Seguro General Obligatorio.
TRABAJO Y SEGURIDAD SOCIAL
Sección Octava
Art. 33.- El trabajo es un derecho y un deber social. Gozará de la protección
del Estado, el que asegurará al trabajador el respeto a su dignidad, una
existencia decorosa y una remuneración justa que cubra sus necesidades y las
de su familia.
Sección Octava
Art. 34.- La seguridad social será deber del Estado y derecho irrenunciable de
todos sus habitantes. Se prestará con la participación de los sectores público y
privado, de conformidad con la ley. La seguridad social se regirá por los
principios de solidaridad, obligatoriedad, universalidad, equidad, eficiencia,
subsidiaridad y suficiencia, para la atención de las necesidades individuales y
colectivas.
Art. 57. El seguro general obligatorio cubrirá las contingencias de enfermedad,
maternidad, riesgos del trabajo, cesantía, vejez, invalidez, discapacidad y
muerte.
La protección del seguro general obligatorio se extenderá progresivamente a
toda la población urbana y rural, con relación de dependencia laboral o sin ella,
conforme lo permitan las condiciones generales del sistema.
El seguro general obligatorio será derecho irrenunciable e imprescriptible de los
33
2.3.4 CÓDIGO DEL TRABAJO
Art. 42.- Obligaciones del empleador.- Son obligaciones del empleador:
1.- Pagar las cantidades que correspondan al trabajador, en los términos del
contrato y de acuerdo con las disposiciones de este Código;
2.- Instalar las fábricas, talleres, oficinas y demás lugares de trabajo,
sujetándose a las disposiciones legales y a las órdenes de las autoridades
sanitarias;
3.- Indemnizar a los trabajadores por los accidentes que sufrieren en el trabajo
y por las enfermedades profesionales, con la salvedad prevista en el artículo
38;
4.- Establecer comedores para los trabajadores cuando éstos laboren en
número de cincuenta o más en la fábrica o empresa.
5.- Establecer escuelas elementales en beneficio de los hijos de los
trabajadores, cuando se trate de centros permanentes de trabajo ubicados a
más de dos kilómetros de distancia de las poblaciones.
6.- Si se trata de fábricas u otras empresas que tuvieren diez o más
trabajadores, establecer almacenes de artículos de primera necesidad para
suministrarlos a precios de costo a ellos y a sus familias, en la cantidad
necesaria para su subsistencia.
7.- Llevar un registro de trabajadores en el que conste el nombre, edad,
procedencia, estado civil, clase de trabajo, remuneraciones, fecha de ingreso y
de salida; el mismo que se lo actualizará con los cambios que se produzcan;
8.- Proporcionar oportunamente a los trabajadores los útiles, instrumentos y
materiales necesarios para la ejecución del trabajo, en condiciones adecuadas
para que éste sea realizado;
9.- Conceder a los trabajadores el tiempo necesario para el ejercicio del
sufragio en las elecciones populares establecidas por la Ley, siempre que dicho
tiempo no exceda de cuatro horas, así como el necesario para ser atendidos
por los facultativos de la Dirección Nacional Médico Social del Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social, o para satisfacer requerimientos o
34 10.- Respetar las asociaciones de trabajadores.
Este artículo del código de trabajo manifiesta que el empleador debe asumir su
responsabilidad como tal desde el momento que cuenta con un empleado que
realiza una actividad determinada a cambio de una remuneración además de
las que determina el Art. 42 del código de trabajo, obligaciones del empleador
tenemos las siguientes:
Afiliación a la Seguridad Social desde el primer día de trabajo.
A percibir como mínimo el sueldo básico (292 usd).
A percibir horas extras y suplementarias, en el caso que trabajes estas horas.
A percibir los décimos tercero y cuarto en las fechas establecidas.
A percibir los Fondos de Reserva a partir del segundo año de trabajo.
A un periodo de vacaciones laborales remuneradas.
A recibir una compensación por el salario digno.
A un periodo de licencia por paternidad (nuevo padre). A un periodo de licencia
por maternidad (madre).
Pago de utilidades.
2.4 OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD
Están obligados a llevar contabilidad y declarar impuesto a la renta en base a
los resultados obtenidos por la misma, todas las sucursales y establecimientos
permanentes de compañías extranjeras y las sociedades en general, así como
las personas naturales que realicen actividades empresariales y que cumplan
con cualquiera de las siguientes condiciones:
“Opere con un capital propio superior a los USD 60.000 (al inicio de sus
actividades económicas o al 1ro. De enero de cada ejercicio impositivo).
Tenga ingresos brutos anuales de su actividad económica (del ejercicio fiscal
35 Tenga costos y gastos anuales, de su actividad empresarial (del ejercicio fiscal
inmediato anterior), superiores a USD 80.000.
En caso de personas naturales que se dediquen a la exportación de bienes
deberán obligatoriamente llevar contabilidad, independientemente de los límites
antes indicados.
La contabilidad debe ser llevada bajo la responsabilidad y con la firma de un
contador legalmente autorizado.” 27
No están obligadas a llevar contabilidad las personas naturales que:
Opere con un capital propio o inferior a los USD 60.000 (al inicio de sus
actividades económicas o al 1ro. De enero de cada ejercicio impositivo).
Tenga ingresos brutos anuales de su actividad económica (del ejercicio fiscal
inmediato anterior), inferiores a USD 100.000.
Tenga costos y gastos anuales, de su actividad empresarial (del ejercicio fiscal
inmediato anterior), inferiores a USD 80.000.
Tampoco están obligados a llevar contabilidad los profesionales, agentes o
comisionistas, trabajadores autónomos ni los artesanos.
La contabilidad se la llevará por el sistema de partida doble, en idioma
castellano y en dólares de los Estados Unidos de América, apegada a las
Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) y las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC) llamadas en la actualidad Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF), en los aspectos no contemplados en las
primeras.
La contabilidad requiere de determinados conocimientos por lo que la ley exige
que se utilicen los servicios de un contador público autorizado (CPA) o un
contador bachiller autorizado (CBA), quien debe efectuar un registro
sistemático y ordenado de todas las transacciones realizadas por el
contribuyente, formula los estados de situación y de resultados, presentar un
análisis sobre los mismos y formular las declaraciones tributarias.
27
36 Los contadores deben estar debidamente autorizados, obtener el RUC y
mantenerlo actualizado, encontrarse al día en la presentación y pago de
declaraciones, elaborar y firmar las declaraciones de los contribuyentes.
2.5 REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES (RUC)
“El Registro Único de Contribuyentes (RUC) es el sistema de identificación por
el que se asigna un número a las personas naturales y sociedades que realizan
actividades económicas, que generan obligaciones tributarias.” 28
Se deben inscribir en el RUC todas las personas naturales que realicen alguna
actividad económica independiente o adicional a relación de dependencia,
dentro de los 30 días hábiles posteriores a la fecha de inicio de actividades.
2.6 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD.
Las obligaciones tributarias de una persona natural obligada a llevar
contabilidad son:
Mantener al día su contabilidad.
Presentar las declaraciones de los impuestos que le correspondan y pagar
los impuestos resultantes.
Pagar el impuesto a los vehículos, cuando corresponda.
Presentar mensualmente el Anexo de Retenciones por Otros Conceptos
(REOC) y otros anexos cuando corresponda.
28
37
2.7 IMPUESTOS QUE DEBE DECLARAR UNA PERSONA NATURAL
OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
Los impuestos que debe declarar una persona natural obligada a llevar
contabilidad son:
El impuesto al valor agregado (IVA), impuesto que se cancela por la
transferencia de bienes y por la prestación de servicios.
Impuesto a la renta siempre que supere la base anual, el mismo que se debe
pagar sobre los ingresos o rentas, producto de actividades personales,
comerciales, industriales, agrícolas, y en general actividades económicas y aún
sobre ingresos gratuitos, percibidos durante un año, luego de descontar los
costos y gastos incurridos para obtener o conservar dichas rentas.
Impuesto a los consumos especiales (ICE) siempre que produzca o
comercialice bienes o servicios gravados con este impuesto, se aplica a los
bienes y servicios de procedencia nacional o importados, resumidos en el
artículo 82 de la Ley de Régimen Tributario Interno, y;
El impuesto a los vehículos, así como otros impuestos propios de la actividad
del contribuyente.
Además deberá presentar mensualmente el anexo de retenciones por otros
conceptos (REOC) y por otros anexos cuando corresponda.
2.8 RETENCIONES DE IMPUESTOS
La retención de impuestos es otra de las obligaciones que tiene una persona
natural obligada a llevar contabilidad.
“La retención es la obligación que tiene el comprador de bienes y servicios, de
no entregar el valor total de la compra al proveedor, sino de guardar o retener