UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES- IBARRA”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORIA Y FINANZAS, CPA.
TEMA:
HERRAMIENTAS DE CONTROL FINANCIERO PARA LA ASOCIACIÓN AGROPECUARIA MANUEL FREILE BARBA "LA MAGDALENA" DEL
CANTÓN IBARRA
AUTORA: QUINTEROS MÉNDEZ KARINA VANESSA.
TUTOR(a): DRA. GERMANIA ARCINIEGAS, MSC
IBARRA – ECUADOR
CERTIFICACIÓNDELASESOR
En calidad de Asesora de la Tesis denominada: “HERRAMIENTAS DE CONTROL FINANCIERO PARA LA ASOCIACIÓN AGROPECUARIA MANUEL FREILE BARBA "LA MAGDALENA" DEL CANTÓN IBARRA”, fue elaborado por la señorita KARINA VANESSA QUINTEROS MÉNDEZ, la cual cumple con los requisitos metodológicos y científicos exigidos por la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”; por lo tanto autorizo su presentación.
Ibarra, 20 de octubre del 2015.
DECLARACIÓNDEAUTORÍA
AGRADECIMIENTO
Culminada ya una nueva etapa de mi vida estudiantil es momento oportuno para levantar el rostro al cielo y erguir la mirada al Señor Todo Poderosos que me regalo la vida, el don de perseverancia, constancia y dedicación; que me han permitido llegar con éxito a la terminación de una etapa profesional.
DEDICATORIA
El presente trabajo va dedicado a mi Madre Judicita quien con su desvelo, sacrificio y dedicación supo conducirme por el camino del bien; inculcándome siempre valores, que me han servido para realizarme en el campo personal y profesional.
ÍNDICE GENERAL
INTRODUCCIÓN ... 1
Antecedentes de la Investigación………..……….1
Planteamiento del Problema………...…………1
Formulación del problema………..………1
Objeto de investigación y campo de acción………...…………2
Identificación de la línea de Investigación. ………..………….2
Idea a defender………...3
Breve explicación de la metodología………...………..……3
CAPITULO I MARCO TEÓRICO ... 4
1.1 Origen y Evolución del proceso de Auditoría. ... 4
1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas de los procesos de auditoría. ... 6
1.3 Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación. ... 6
1.3.1 Empresa. ... 6
1.3.2 Tipos de empresas……….7
1.3.3 Por su naturaleza.……….……..………..………..…………..7
1.3.4 Por el sector al que pertenecen..……..………….………..………..7
1.3.5 Por la integración del capital.………..… 7
1.3.6 Auditoría. ... 7
1.3.7 Importancia de la auditoría. ... .8
1.3.7.1 Auditoría interna.………... ………...…..8
1.3.7.2 Auditoría externa.………. .….8
1.3.8.1 Objetivos del sistema de Control Interno.……….….………..……..9
1.3.9 Organización de la función de control Interno. ... 10
1.3.10Mecanismos e instrumentos de control interno………. ... 10
1.3.10.1 Responsabilidad del control interno. ... 11
1.3.10.2Tipos de control. ... 11
1.3.11Coso I………12
1.3.12Coso II ... 13
1.3.13Coso III………..15
1.3.14Elementos de Control Interno ... 18
1.3.15La herramienta financiera de la empresa. ... 20
1.4 Análisis crítico sobre los procesos de auditoría de la asociación agropecuaria “manuel freile barba la magdalena” del cantón ibarra. ... 20
1.5 Conclusiones parciales del capítulo. ... 21
CAPÍTULO II ... 22
MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA. ... 22
2.1 Características de asociación agropecuaria manuel freile barba la magdalena del cantón ibarra provincia de imbabura……….22
2.2 Descripción del procedimiento metodológico…………23
2.2.2 Tipos de Investigación por su diseño y por su alcance ... 23
2.2.2.1 Investigación Aplicada……….23
2.2.2.2 Investigación Descriptiva: ... 23
2.2.2.3 Investigación de Campo. ... 24
2.2.2.4 Investigación Bibliográfica. ... 24
2.2.2.5 Metodología aplicada.………...………...………....24
2.2.3 Método Analítico – Sintético. ... 24
2.2.3.1 Método Inductivo – Deductivo. ... 24
2.2.4.1Técnicas.. ... 25
2.2.5 Herramienta ... 25
2.2.6 Análisis e interpretación de la entrevista realizada al Presidente de la Asociación Marcelo Criollo. ... 26
2.2.6.1Análisis e interpretación de la entrevista dirigida a la Srta. Vanessa Montalvo. ... 27
2.2.6.2 Análisis e interpretación de la entrevista dirigida al secretario de la asociación……. 2.3 Herramientas de Control Interno para la Asociación Agropecuaria Manuel Freile Barba “La Magdalena” del Cantón Ibarra. ... 30
2.4 Conclusiones parciales del capítulo. ... 31
CAPÍTULO III ... 32
DESARROLLO DE LA PROPUESTA. ... 32
3.1Tema………...32
3.2 Objetivo de la propuesta. ... .32
3.2.2.1Características de la asociación agropecuaria manuel freile barba “la magdalena………..………...32
3.3 Misión.…………..………..………33
3.3.1 Visión.………..……….………33
3.4Valores Institucionales. ... 33
3.4.1 Estructura organizacional sugerido. ... 35
3.3.4 Base Legal...36
3.3.5. Políticas de Control Interno. ... 37
3.3.6 Flujo gramas. ... 39
3.3.7 Politicas………...……….,……….42
3.3.8 Matriz de Impactos. ... 51
3.3.8.1 Impacto social interno ... 52
3.3.8.2 Impacto financiero...……….,……….53
3.4Conclusiones parciales del capítulo ... 57
Validación………...………..……….……..58
CONCLUSIONES GENERALES ... 61
RECOMENDACIONES………………...…..62 BIBLIOGRAFÍA
ÍNDICE DE TABLAS
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1. Procesos de auditoría………..9
Figura 2: Tipos de Control………...12
Figura 3. Componentes del Coso I………...13
Figura 4. Propuesta del Investigador………...……….………....30
RESUMENEJECUTIVO
La presente investigación es la estructuración de herramientas de control financiero para la Asociación Agropecuaria Manuel Freile Barba de la Cuidad de Ibarra Provincia de Imbabura, para esto se lleva a cabo el análisis de los diferentes aspectos que intervienen en esta investigación. Las herramientas de Control contribuye notablemente a llenar un vacío de procedimientos que la empresa necesita, para ello las herramientas de control interno permite al presidente tomar decisiones pertinentes y confiables.
Es de vital importancia indicar que esta propuesta hace mención a la línea de investigación a Auditoria, con una perspectiva al control interno lo que permite que la eficiencia y eficacia de la asociación sea el adecuado, sin que se vea afectado el beneficio de los socios, cumpliendo así los objetivos institucionales; con una metodología Cuali-cuantitativa accediendo a realizar un análisis de las características principales y procedimientos oportunos del manejo de sus recursos financieros.
De acuerdo al diagnóstico de la asociación se permite demostrar que este instrumento orienta a cada uno de los socios a cubrir necesidades de control interno, basadas en herramientas de Control Interno o COSO III y así desarrollar y mantener de una manera eficiente y efectiva el correcto manejo y optimización de sus recursos económicos.
ABSTRACT
This research is the internal control tools structuring for Manuel Freile Barba agricultural Association of Ibarra city Imbabura Provincia, it has carried out the analysis of the different aspects involved in this research. The control tools contributes significantly to fill a vacuum of procedures that the company needs, so the internal control tools allows to the President to make relevant and reliable decisions.
It is of vital importance that this proposal makes reference to the research line which refers to audit, with a perspective to the internal control which allows that the efficiency and effectiveness of the association is suitable, unless it affects to the partners, fulfilling the institutional objectives; with a qualitative-quantitative methodology by accessing to perform an analysis of the main characteristics and appropriate procedures of the management of its financial resources.
1 INTRODUCCIÓN
La extensión agropecuaria es básicamente el medio por el que se introduce nuevos conocimientos e ideas en áreas rurales a fin de generar cambios y mejorar la calidad de vida de los agricultores y sus familias; dentro del mundo contemporáneo la globalización expone a las herramientas de control como el eje fundamental de desarrollo y constante vigilancia de los parámetros que se manejan en cada institución con lo cual se obtenga información veraz, oportuna y a tiempo, evitando así errores en la pérdida de información, siendo además de gran importancia e indispensable para el manejo de las empresas.
Dentro de la presente investigación, se muestra una propuesta de herramientas de Control financiero para mejorar los procesos financieros de la “Asociación Agropecuaria Manuel Freile Barba del Cantón Ibarra”, lo cual se anhela que la existencia de este conjunto de herramientas contribuya en su totalidad al problema principal de la asociación que se enfoca en cómo distribuir eficientemente los recursos financieros de dicha organización Agropecuaria, a través del cual se documentan los procesos financieros más significativos que existen en dichos departamentos.
2
servirá para que se compruebe la veracidad de la información financiera, además que es un proceso contable se inicia con la apertura de un libro o registro. Allí debe detallarse el estado patrimonial de la organización en cuestión, detallando sus bienes y sus obligaciones. Este inicio del proceso contable puede concretarse en el momento en que una empresa empieza su actividad o al comienzo de un ejercicio contable.
Así mismo está enmarcado la respectiva línea de investigación de la Auditoría, para poder alcanzar el objetivo principal de la investigación que es el diseñar Herramientas de Control Interno para obtener un control eficiente de los recursos financieros de la asociación y juntamente fundamentando teóricamente las herramientas de control y el control interno, para realizar un diagnóstico de la situación actual sobre el manejo de recursos financieros de la Asociación Agropecuaria, permitiendo de ésta manera el establecer los componentes que formarán parte de las herramientas de control interno y validando la propuesta mediante la opinión de los expertos, y por ende la idea a defender que se enmarca que Con las Herramientas de Control se logra una distribución eficiente de los recursos financieros de la Asociación Agropecuaria Manuel Freile Barba "La Magdalena"
Al realizar el estudio investigativo se considera que en el Capítulo I, se analizan todas las teorías más relevantes que forman parte de los antecedentes del objeto de investigación enfocada en los procesos de auditoría, y nuevas teorías de aporte al desarrollo en un marco contextual modernista, siguiendo estos lineamientos, en el Capítulo II se enfoca a la metodología concurrente que permite el desarrollo en un marco definido de conceptos y preceptos de la línea de investigación, además estructurando un modelo de desarrollo para alcanzar los lineamientos de la propuesta.
3
Se fundamenta el aporte teórico que para destacar la competencia en el entorno empresarial es parte de la naturaleza, de cada empresa y la misma dependerá de que las herramientas sean las correctas para llevar a cabo el adecuado desarrollo de las planificaciones correspondientes a los recursos, tal que llevará a conseguir el logro de cada uno de sus objetivos para lo cual un control frecuente hará que las empresas lleguen a su máxima producción y calidad de una manera constante, lo cual se reflejará en la economía de la empresa.
Los elementos de novedad de la investigación está dada por la adopción de herramientas o técnicas de control financiero de su gestión económico, de esta forma se puede comprobar el desempeño real de las actividad y tomar las medidas que garanticen que los recursos monetarios de las empresas productoras Agropecuarias del Cantón Ibarra se utilicen de la forma más eficaz y eficiente. Con este control se puede prever el riesgo de cualquier anomalía y además de facilitar la selección de una estructura de financiamiento adecuada, capaz de cubrir las necesidades existentes actuales en la empresa.
4 CAPÍTULOI
MARCO TEÓRICO
1.1ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL PROCESO DE AUDITORÍA.
Según Santillana Juan (2013); la auditoría es una función practicada por auditores profesionales con un profundo conocimiento en la cultura de negocios, los sistemas y los procesos .Las prácticas de auditoría en sus inicios se remontan en el siglo XXI, pues a partir de la edad media en la revolución industrial. El alcance de la función de la auditoría interna en una organización es amplio e involucra aspectos como los siguientes: revisar y evaluar la eficiencia en las operaciones, la confiabilidad en la información financiera y operativa, determinar e investigar fraudes, las medidas de protección de activos y el cumplimiento con leyes y regulaciones: involucra también el asegurar apego a las políticas y los procedimientos.
Menciona Amador, Juan Pablo (2012); en un inicio la auditoría se orientaba hacia las necesidades internas de las empresas, para asegurar el manejo del dinero con seguridad y el registro exacto de las transacciones, como servicio al dueño del capital invertido. “Los administradores profesionales sustituyeron a los propietarios individuales y los sistemas de contabilidad fueron mejorados y estandarizados. Fue reconocido la necesidad de un programa de contabilidad sistemático, razonable y completo, como una medida para la prevención de fraudes y la obtención de información financiera digna de confianza.” (Tamayo Galarza),(2010).
5
catalogados como imparciales, los accionistas aceptan y consideran a sus informes como veraces. Por eso una sociedad siempre necesitará de auditores financieros.
La evaluación del desempeño organizacional es importante pues permite establecer en qué grado se han alcanzado los objetivos, que casi siempre se identifican con los de la dirección, además se valora la capacidad y lo pertinente a la práctica administrativa. Sin embargo al llevar a cabo una evaluación simplemente a partir de los criterios de eficiencia clásico, se reduce el alcance y sectoriza la concepción de la empresa, así como la potencialidad de la acción participativa humana, pues la evaluación se reduce a ser un instrumento de control coercitivo de la dirección para el resto de los integrantes de la organización que solo mide los fines que para aquélla son relevantes.
6
1.2ANÁLISISDELASDISTINTASPOSICIONESTEÓRICASDELOS
PROCESOSDEAUDITORÍA.
1.2.1 Desde la edad media y hasta los finales del siglo XXI la auditoria solo trataba de descubrir fraudes, con la aparición de las grandes sociedades, la propiedad y la administración quedo separada y surgió la necesidad, por parte de los accionistas y terceros, de conseguir una adecuada protección, a través de una auditoría independiente que garantice toda la información económica financiera que les facilitaban a los directores y administradores de las empresas, desde la concepción de la teoría administrativa, la auditoría es una herramienta de control que tiene como objetivo alcanzar la calidad en la gestión cumplimiento de principios de eficiencia administrativa y financiera.
1.2.2 Maldonado E, (2011); hoy en día la auditoría sigue evolucionando, tanto en sector privado como público, hacia una orientación que además de dar fe sobre operaciones pasadas, pretende mejorar operaciones futuras a través de la presentación de recomendaciones constructivas tendentes a aumentar la economía, eficiencia de la entidad a este nuevo enfoque se le ha denominado auditoría de Gestión.
Considerando que el proceso auditoría es de vital importancia para las empresas y entidades porque a través del control es posible descubrir a tiempo los distintos hallazgos a los que puede estar expuesta la asociación, y tratar de prevenir errores, evitar fraudes que hacen posibles la consecución de mejoras continuas.
1.3VALORACIÓNCRÍTICADELOSCONCEPTOSPRINCIPALESDELAS
DISTINTASPOSICIONESTEÓRICASSOBREELOBJETODE
INVESTIGACIÓN.
1.3.1 EMPRESA.
7
También menciona Zapata Pedro (2011); la empresa es todo ente económico cuyo esfuerzo se orienta a ofrecer a los clientes bienes o servicios que, al ser vendidos, producirán una renta que beneficia al empresario, al estado y a la sociedad en general.
1.3.2 TIPOS DE EMPRESAS.
1.3.3 PORSUNATURALEZA.
Según Azalia (2012); empresas industriales, son aquellas que se dedican a la trasformación de materias primas en nuevos productos.
Menciona Romero (2009); empresas comerciales, son aquellas que se dedican a la compra y venta de productos, convirtiéndose en intermediarias entre productos y consumidores.
TambiénNuñez (2010); empresas de Servicios, son Aquellas que se dedican a la venta de servicios a la Colectividad.
1.3.4 PORELSECTORALQUEPERTENECEN.
a) Empresas públicas.- Son aquellas empresas cuyo patrimonio o capital pertenecen en su totalidad al Sector Publico.
b) Empresas Privadas.- Son aquellas cuyo capital pertenece al sector privado (personas naturales o jurídicas).
c) Empresas Mixtas.- Son aquellas cuyo capital pertenece al sector privado como público.
1.3.5 PORLAINTEGRACIÓNDELCAPITAL.
a) Unipersonales.- Son aquellas capital pertenecen a una persona natural.
b) Pluripersonales.- Son aquellas cuyo capital pertenece a dos o más personas naturales.
1.3.6 AUDITORÍA.
Estado (2013); es el examen de información Contable Financiera por parte de una tercera persona, distinta de la que preparo, con la intención de emitir una opinión sobre la razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la confiabilidad de tal información.
8
recursos económicos de la empresa y aumentar los beneficios financieros, los que nos dan a conocer en los resultados de los exámenes de auditoria en el que el auditor otorga aseguramiento a la confiabilidad de los estados financieros y por consiguiente, a la credibilidad de la gerencia que los preparo.
1.3.7 IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA.
Menciona Fernandez (2010); la auditoría existió para conseguir transparentar la información financiera y una vez que se verifico su importancia y logros que se consiguen a través de la práctica de auditoria. Su ámbito se fue ampliando a todas las áreas y aparecieron las auditores de gestión, administrativas, de control interno, informáticas, ambientales, etc. es decir los empresarios ya que no se conforman con determinar a través de los auditores sobre la razonabilidad de su información financiera, se dieron cuenta que para el logro de sus objetivos debían ampliar su ámbito laboral.
1.3.7.1AUDITORÍA INTERNA.
Según Mantilla (2009); es una actividad que tiene por objetivo Fundamental examinar, evaluar la adecuada y eficaz aplicación de los sistemas de control interno, velado por la preservación de la integridad del patrimonio de la empresa
1.3.7.2 AUDITORÍA EXTERNA.
Isaza Alejandro (2012); auditoría externa o independiente es un servicio prestado a la propia entidad auditada por profesionales independientes a la misma según los términos
PROCESO DE AUDITORÍA
Planeación Ejecución Revisión Evaluación de Riesgo.
Informe.
Análisis y estudio preliminar. Determinac ión del alcance. Programa
de trabajo. Designació n del personal.
Evaluación de Control Interno. Obtener la
evidencia a través de documentac ión. Aplicación de metodología s Supervisión de resultados. Verificación y conclusione
s y
recomendac iones. Detectar las
debilidades que se hayan detectado.
Identificaci ón de los riesgos de la empresa a través de pruebas de cumplimien to
Observar y vincular observacion es previas Redactar un
primer borrador Verificación
de las pruebas. Emitir y
9 Figura 1. Procesos de auditoría
Fuente: ( De la Peña Jaime 2010) 1.3.8 ELCONTROLINTERNO.
Mantilla (2009); el control facilita el logro de planes, aunque la planeación tiene que preceder al control porque los procedimientos no se logran por si solos. Estos orientan a los gerentes en el uso de los recursos para cumplir con metas específicas; después se verifican las actividades para determinar si se ejecutan a los planes.
Determina, Fonseca Oswaldo (2010); que el control implica medir, corregir el desempeño individual y organizacional para asegurar que los hechos se ajusten a los planes a la predicción de resultados actuales en relación con lo esperado con el fin de corregir y formular nuevos planes o acciones, es decir constituya la recolección sistemática de datos para conocer la realización de la planificación.
1.3.8.1OBJETIVOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
Milton (2009); el control interno tiene como objetivos fundamental establecer las acciones, las políticas, los métodos, procedimientos y mecanismos de prevención, control, evaluación y de mejoramiento continuo de la entidad que le garantiza una función administrativa transparente, eficiente, cumplimiento con la constitución, leyes y normas que regulan la entidad.
El control interno tiene como objetivos principales el diseño de procedimientos para salvaguardar los activos de la empresa, la fiabilidad de la información, el cumplimiento de la legislación vigente. Según Accid (2010), el control interno es un proceso efectuado por la Junta Directiva de la entidad, la administración y por otro personal diseñado para proporcionar a la administración un aseguramiento razonable con respecto al logro de los objetivos en el efectividad y eficiencia de operaciones, confiabilidad de la información financiera de las leyes y ordenamientos.
1.3.8.1.1 CONDICIONES GENERALES DEL CONTROL INTERNO.
10
b) Características de la industria en la que opera. c) Organización de la entidad.
d) Naturaleza del sistema de contabilidad y de las técnicas de control establecidos. e) Problemas específicos del negocio.
f) Requisitos legales aplicables.
El establecimiento y mantenimiento de una estructura de control interno, representa una importante responsabilidad de la administración, para proporcionar una seguridad razonable de que se logran los objetivos de una entidad. La gerencia deberá vigilar de modo constante, la estructura de control interno, para determinar si ésta ópera debidamente y si se modifica oportunamente de acuerdo con los cambios en las condiciones existentes.
1.3.9 ORGANIZACIÓN DE LA FUNCIÓN DE CONTROL INTERNO.
En base a los estudios de Mediz (2010); presenta que, aun cuando en teoría no es necesaria la existencia de una oficina especializada en el área de control interno, en la práctica resulta conveniente crearla con el fin de que lidere el proceso de diseño e implantación del sistema y, posteriormente, ayude a la administración de la organización a cumplir su obligación en este campo.
Esto es así porque la operación de un sistema de control interno cuyo ejercicio sea intrínseco al desarrollo de las funciones de todos los cargos existentes en la entidad, supone un cambio cultural muy profundo y difícil de lograr en el corto plazo, especialmente si no se cuenta con alguien que lidere el proceso, a su vez produzca resultados rápidamente, por esta vía, induzca y acelere el cambio de actitud entre los miembros de la organización.
1.3.10 MECANISMOSEINSTRUMENTOSDECONTROLINTERNO.
11
mecanismos e instrumentos utilizados hagan parte, en cuanto sea posible, del proceso mismo y no sean elementos exógenos de aplicación posterior”.
El diseño de los mecanismos e instrumentos debe ser una actividad compartida entre los empleados responsables y la oficina de control interno, con el fin de lograr un compromiso entre la seguridad y la eficiencia. En este sentido cualquier esfuerzo de sistematización que permita reducir la participación discrecional de las personas involucradas, mejorar la información agregada, la posibilidad de hacer cruces y la automatización del control, debe recibir el apoyo de los directivos de la organización.
1.3.10.1 RESPONSABILIDADDELCONTROLINTERNO.
Analizando a Estévez (2012); expone su pensamiento crítico que “El control interno es fundamentalmente una responsabilidad gerencial, desarrollada en forma autónoma que, para que rinda verdaderos frutos, debe ajustarse a las necesidades y requerimientos de cada organización. Además el sistema de control interno difiere entre organizaciones”.
La responsabilidad por las actuaciones recae en el gerente y sus funcionarios delegados por lo cual es necesario establecer un sistema de control interno que les permita tener una seguridad razonable de que sus actuaciones
1.3.10.2 TIPOSDECONTROL.
TIPOS DE CONTROL
Control preventivo Son los realizados antes de que el proceso comience. Por ejemplo, las materia primas son inspeccionadas y contadas para evitar que el, procesó sufra demoras.
12
Control posterior Son algo parecidos, pues todos los controles poseen un determinado grado de retroinformación. En efecto, en el momento en que se hace la comparación y se detecta una desviación, la información es devuelta al operador o al supervisor del proceso para que se tome la acción correctora oportuna.
Figura 2: Tipos de Control
Fuente: SegúnVizcarra Armando (2010)
1.3.11 COSOI
Según Pallerola (2013); con el informe COSO I (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS), se modificaron los principales conceptos del Control Interno dándole a este una mayor amplitud.
El Control Interno se define entonces como un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de pesados mecanismos burocráticos añadidos a los mismos, efectuado por el consejo de la administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar una garantía razonable para el logro de objetivos.
De una orientación meramente contable, el Control Interno pretende ahora garantizar:
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de la información financiera.
Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables.
13
1.3.11.1 COMPONENTES DEL COSO I.
COMPONENTES Ambiente de Control Evaluación de Riesgo Actividades de Control Información y comunicación Supervisión y Monitoreo
Marca el comportamiento
en una
organización. Tiene influencia directa en el nivel de concientización del personal respecto al control.
Mecanismos para
Identificar y evaluar riesgos para alcanzar los objetivos de trabajo, incluyendo los riesgos particulares asociados con el cambio
Acciones, Normas y Procedimientos que tiende a asegurar que se cumplan las directrices y políticas de la Dirección para afrontar los riesgos
identificados
Sistemas que permiten que el personal de la entidad capte e intercambie la información requerida para desarrollar, gestionar y controlar sus operaciones
Evalúa la calidad del control interno en el tiempo. Es importante para determinar si éste está operando en la forma esperada y si es necesario hacer modificaciones.
Figura 3. Componentes del Coso I Fuente: (Rodríguez, 2010)
1.3.12 COSOII
Según Cossio (2009); los 8 componentes del coso II están interrelacionados entre sí. Estos procesos deben ser efectuados por el director, la gerencia y los demás miembros del personal de la empresa a lo largo de su organización.
Los 8 componentes están alineados con los 4 objetivos. a) La definición de administración de riesgos de la empresa
14
c) Pautas para las empresas, para que ellas sean capaces de administrar sus riesgos. d) Criterios para determinar si la administración de riesgo de la empresa es efectiva 1. Ambiente interno.- Sirve como la base fundamental para los otros componentes del ERM, dándole disciplina y estructura. Dentro de la empresa sirve para que los empleados creen conciencia de los riesgos que se pueden presentar en la empresa
2. Establecimientos de objetivos.- Es importante para que la empresa prevenga los riesgos, tenga una identificación de los eventos, una evaluación del riesgo y una clara respuesta a los riesgos en la empresa. La empresa debe tener una meta clara que sustenten con su visión y misión, pero siempre teniendo en cuenta que cada decisión con lleva un riesgo que debe ser previsto por la empresa.
3. Identificación de eventos.- Se debe identificar los eventos que afectan los objetivos de la organización aunque estos sean positivos, negativos o ambos, para que la empresa los pueda enfrentar y proveer de la mejor forma posible.
La empresa debe identificar los eventos y debe diagnosticarlos como oportunidades o riesgos. Para que pueda hacer frente a los riesgos y aprovechar las oportunidades.
4. Evaluación de riesgo.- que estudia la comprensión y la medida de los peligros así como la exposición y, en última instancia, los riesgos asociados.
5. Actividades de control.- Son las políticas y procedimientos para asegurar que las respuesta al riesgo se lleve de manera adecuada y oportuna.
Tipo de actividades de control:
Preventiva, defectivas, manuales, computarizadas o controles gerenciales
6. Respuesta al riesgo.- Una vez evaluado el riesgo la gerencia identifica y evalúa posibles repuestas al riesgo en relación a las necesidades de la empresa.
Las respuestas al riesgo pueden ser:
Evitarlo: se discontinúan las actividades que generan riesgo.
Reducirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia o ambas
15
Aceptarlo: no se toman acciones que afecten el impacto y probabilidad de ocurrencia del riesgo.
7. Información y comunicación.- La información es necesaria en todos los niveles de la organización para hacer frente a los riesgos identificando, evaluando y dando respuesta a los riesgos.
La comunicación se debe realizar en sentido amplio y fluir por toda la organización en todos los sentidos. Debe existir una buena comunicación con los clientes, proveedores, reguladores y accionistas.
8. Monitoreo.- Sirve para monitorear que el proceso de administración de los riesgos sea efectivo a lo largo del tiempo y que todos los componentes del marco ERM funcionen adecuadamente.
El monitoreo se puede medir a través de: Actividades de monitoreo continuo Evaluaciones puntuales
Una combinación de ambas formas
1.3.13 COSOIII.
En mayo de 2013 el Comité COSO publico la actualización del Marco Integrado de Control Interno, cuyos objetivos son: aclarar los requerimientos del control interno, actualizar el contexto de la aplicación del control Interno a muchos cambios en las empresas y ambientes operativos, y ampliar su aplicación al expandir los objetivos operativos y de emisión de informes. El objetivo del COSO III es permitir una mayor cobertura de los riesgos a los que se enfrentan actualmente las organizaciones.
1.3.13.1 Componentes del COSO III
16
b) Evaluación de Riesgos.-Se define que la evaluación de riesgos incluye la identificación, análisis y respuesta a los riesgos, sujeta a los conceptos de velocidad y persistencia de los riesgos como criterios para evaluar la criticidad de los mismos. Se considera la tolerancia al riesgo en la evaluación de los niveles aceptables de riesgo, la evaluación de Riesgos está asociado a las fusiones adquisiciones, externalizaciones y se extiende la consideración del riesgo al fraude.
c) Actividades de Control.- Se indica que las actividades de control son acciones establecidas por políticas y procedimientos, se considera el rápido cambio y evolución de la tecnología se enfatiza la diferenciación entre controles automáticos y controles generales de tecnología.
d) Información y comunicación.- Se enfatiza la relevancia de la calidad de la información dentro del sistema de control Interno, y se profundiza en la necesidad de la informacion y comunicación entre la entidad y terceras partes, enfatiza tambien en el impacto de los requisitos regulatorios sobre la seguridad y proteccion de la informacion, y reflega los mecanismos de comunicación en la rapidez y calidad del flujo de informacion.
e) Actividades de Monitoreo Supervisión.- Se clarifica la terminología definiendo dos categorías de actividades de monitoreo: evaluaciones continuas y evaluaciones independientes, se profundiza en la relevancia del uso de la tecnología y los proveedores de servicios externos-.
1.3.13.2 17 principios que representan los conceptos fundamentales dentro del Sistema de Control Interno Coso III.
ENTORNO DE CONTROL
Principio 1: Demuestra compromiso con la integridad y los valores éticos
Principio 2: Ejerce responsabilidad de supervisión
17
Principio 4: Demuestra compromiso para la competencia
Principio 5: Hace cumplir con la responsabilidad
EVALUACIÓN DE RIESGOS
Principio 6: Especifica objetivos relevantes
Principio 7: Identifica y analiza los riesgos
Principio 8: Evalúa el riesgo de fraude
Principio 9: Identifica y analiza cambios importantes
ACTIVIDADES DE CONTROL
Principio 10: Selecciona y desarrolla actividades de control
Principio 11: Selecciona y desarrolla controles generales sobre tecnología
Principio 12: Se implementa a través de políticas y procedimientos
Principio 13: Usa información Relevante
SISTEMAS DE INFORMACIÓN
Principio 14: Comunica internamente
Principio 15: Comunica externamente
SUPERVISIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL - MONITOREO
Principio 16: Conduce evaluaciones continuas y/o independientes
18 1.3.14 ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO
En base a lo expuesto por López, (2011); da a conocer que la estructura de control interno de una entidad consiste en las políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad. Dicha estructura consiste en los siguientes elementos:
a) Ambiente de control b) El sistema contable
c) Los procedimientos de control. 1.3.14.1 Ambiente de Control
Analizando el estudio de Flores (2009); da conocer que el ambiente de control representa la combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles. Estos factores son los siguientes:
a) Actitud de la administración hacia los controles internos establecidos. b) Estructura de organización de la entidad.
c) Funcionamiento del Consejo de Administración y sus Comités. d) Métodos para asignar autoridad y responsabilidad.
e) Métodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al cumplimiento de las políticas y procedimientos, incluyendo la función de auditoría interna.
f) Políticas y prácticas de personal.
g) Influencias externas que afecten las operaciones y prácticas de la entidad.
La calidad del ambiente de control es una clara indicación de la importancia que la administración de la entidad le da a los controles establecidos.
1.3.14.2 Sistema Contable
19
cuantitativa de las operaciones que realiza una entidad económica. Para que un sistema contable sea útil y confiable, debe contar con métodos y registros que:
a) Identifiquen y registren únicamente las transacciones reales que reúnen los criterios establecidos por la administración.
b) Describan oportunamente todas las transacciones en el detalle necesario que permita su adecuada clasificación.
c) Cuantifiquen el valor de las operaciones en unidades monetarias. d) Registren las transacciones en el período correspondiente.
e) Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en los estados financieros. 1.3.14.3 Procedimientos de Control
La ideología crítica de Hidalgo Espinoza (2009); expone que los procedimientos y políticas adicionales al ambiente de control y al sistema contable, que establece la administración para proporcionar una seguridad razonable de lograr los objetivos específicos de la entidad, constituyen los procedimientos de control. El hecho de que existan formalmente políticas o procedimientos de control, no necesariamente significa que éstos estén operando efectivamente.
Según Enric (2013); el auditor debe determinar la manera que la entidad ha aplicado las políticas y procedimientos, su uniformidad de aplicación y que persona las ha llevado a cabo, para concluir que efectivamente está operando. Los procedimientos de control persiguen diferentes objetivos y se aplican en distintos niveles de organización y del procesamiento de las transacciones.
20
1.3.15 LA HERRAMIENTA FINANCIERA DE LA EMPRESA.
La visión de una herramienta financiera debe dar sentido de dirección a la organización, pero no de manera ideal, sino que se considera como una orientación totalmente estratégica, dirigida a las decisiones, planes, programas, proyectos y acciones, y resume los valores y aspiraciones de una organización en términos muy genéricos, sin hacer planteamientos específicos sobre las estrategias utilizadas para que se hagan realidad el cumplimiento de los objetivos. (Charles,2009)
Existe una interrelación estrecha entre la visión, la misión y los planes y programas de las áreas funcionales (producción, recursos humanos, administración y finanzas, comercialización y ventas, lo cual establece en los planes estratégicos en el desarrollo de la empresa. (Vives 2009).
1.4ANÁLISIS CRÍTICO SOBRE LOS PROCESOS DE AUDITORÍA DE LA
ASOCIACIÓN AGROPECUARIA “MANUEL FREILE BARBA LA
MAGDALENA”DELCANTÓNIBARRA.
En base a lo expuesto por la entidad sobre los Procesos de auditoría que son aplicados en el sector Agropecuario de la Asociación Manuel Freile Barba, existe en el desarrollo de las actividades un manejo totalmente empírico dentro de la asociación porque nunca se ha realizado un proceso contable verdaderamente cronológico, para en si poder llegar al objetivo principal que es determinar la eficiencia y eficacia sobre el manejo de los recursos financieros de la Asociación Agropecuaria Manuel Freile Barba del Cantón Ibarra. Es por ello que se apunta a diseñar un lineamiento estratégico que abarque todo el entorno empresarial tanto interno como externo que permitan aprovechar las oportunidades, perfeccionar las fortalezas de la organización tratando de disminuir en un gran porcentaje la debilidades que posee la asociación, y conjuntamente tratando de reducir las posibles amenazas que se presenten.
21
1.5CONCLUSIONESPARCIALESDELCAPÍTULO.
Mediante la recopilación de información de alta relevancia sobre los procesos de auditoría que es nuestro objeto de investigación se construye las distintas fuentes bibliográficas las mismas que sirven de base para la respectiva elaboración y estructuración del desarrollo de la propuesta.
Con las diversas bases teóricas investigadas se consigue realizar el respectivo análisis de las principales herramientas de control a emplear dentro de la asociación agropecuaria, y así poder llegar a plantear y estructurar las mismas que permita un correcto funcionamiento y optimización de los recursos financieros.
22 CAPÍTULOII
MARCOMETODOLÓGICOYPLANTEAMIENTODELAPROPUESTA.
2.1 CARACTERÍSTICAS DE ASOCIACIÓN AGROPECUARIA MANUEL
FREILE BARBA LA MAGDALENA DEL CANTÓN IBARRA PROVINCIA DE
IMBABURA.
La Asociación Agropecuaria Manuel Freile Barba la Magdalena del Cantón Ibarra, agrupa 115 socios de familia y fue fundada en 1930 y 1950 perteneciente a la familia de Teodoro Gómez de la Torre, descendiente del pueblo Kichwa y Karanki que habita en esta zona y anteriormente perdieron sus autonomía y muchos fueron reubicados como huasipungueros, huasicamas, vaqueros y queseros de la hacienda la Magdalena, con responsabilidades en el desarrollo del cultivo de la tierra para el sustento de su alimentación propia, sobre todo para el mantenimiento de la producción a escala media y alta de las tierras bajo el sistema de haciendas; el progreso está ligado a la producción y comercialización de productos para la ciudadanía en general; se han encontrado un objetivo común de vida para la creación de esta asociación que es recuperar las tierras producidas de la hacienda la Magdalena, para promover proyectos que permitan el bienestar de los comuneros en su propio contexto sociocultural como pueblo Karanki.
Esta organización de lucha por la tierra y el territorio tiene personería jurídica como Asociación agropecuaria mediante el acuerdo No. 1742 emitida por el CONDENPE del 5 de marzo del 2010, lo que promueve con más fuerza el proyecto de compra de tierras. Los comuneros visibilizan en este proyecto una oportunidad de ejercer el Sumak Kawsay, como un nuevo paradigma de bienestar colectivo que se fomenta desde el pensamiento y la vivencia indígena.
23
Con relación al desarrollo de la producción, jamás se ha realizado un control de inventarios con la eficiencia y eficacia necesaria caso, lo cual impide la evaluación y determinación de riesgos en su totalidad. La falta de una herramienta de control interno para la administración de los recursos financieros en la asociación agropecuaria Manuela Freile Barba la Magdalena se debe al desconocimiento normas vigentes y esto conlleva a pérdidas graves dentro de la empresa.
2.2DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO. 2.2.1 Modalidad de Investigación.
La investigación presenta un estudio cualitativo, con un enfoque cuantitativo de variables para medir su incidencia en cada sector empresarial de la asociación , por lo cual contribuyó para determinar las actividades económicas, financieras, con la aplicación de esta modalidad se logró obtener mayor información de las distintas áreas que tiene la empresa, por medio de la recolección de información relevante que sustente la propuesta, misma que será analizada oportunamente, para poder proponer herramientas para la solución de los problemas económicos encontrados en “La Asociación Agropecuaria Manuel Freile Barba " La Magdalena".
2.2.2 TIPOS DE INVESTIGACIÓN POR SU DISEÑO Y POR SU ALCANCE 2.2.2.1INVESTIGACIÓN APLICADA:
Mediante esta aplicación se busca la utilización de los conocimientos que se adquieren, dependiendo de los avances y resultados de la investigación en la empresa, lo que le interesa al investigador son las consecuencias prácticas, basada en la información proporcionada de la investigación básica, aportó nuevos conocimientos que lleven a la solución de los diversos problemas encontrados en el área financiera de “La Asociación Agropecuaria Manuel Freile Barba " La Magdalena" del Cantón Ibarra.
2.2.2.2INVESTIGACIÓN DESCRIPTIVA:
24
para tratar de dar solución al problema, que en el caso de la presente investigación es la falta de controles financieros, impide una correcta administración de los recursos económicos.
2.2.2.3 INVESTIGACIÓN DE CAMPO.
Fue aplicada para comprender y conocer el contorno en donde se desarrolló el manejo de la producción, permitió realizar la recopilación de información dentro de la empresa valiéndose de instrumentos como son las entrevistas a los directivos y personas relacionadas con el área contable.
2.2.2.4INVESTIGACIÓN BIBLIOGRÁFICA.
Para poder desarrollar la propuesta se requirió sustento teórico y para ello se utilizó varias fuentes bibliográficas que permitió analizar y evaluar lo investigado
2.2.2.5METODOLOGÍAAPLICADA.
2.2.3 MÉTODO ANALÍTICO –SINTÉTICO.
Se aplicó para determinar las diferentes herramientas de control que se van a emplear en base al control interno de la asociación Manuel Freile Barba tales como encuestas a clientes y entrevista a los empleados.
2.2.3.1MÉTODO INDUCTIVO –DEDUCTIVO.
Este método se lo aplicó mediante las encuestas y entrevistas para llegar a determinar las conclusiones
25 2.2.4 POBLACIÓN Y MUESTRA
Tabla 1: Número de personas entrevistadas en la asociación
NOMBRE CARGO NRO. DE PERSONAS
Marcelo Criollo. Presidente 1
Vanessa Montalvo. Contadora 1
Darwin Molina. Secretario 1
3
Fuente: Asociación Agropecuaria.
No se aplica formula debido que los socios no permanecen en la asociación trabajan en la ciudad de Quito y visitan la asociación en fechas de producción y comercialización.
2.2.4.1TÉCNICAS
Entrevista.- Aplicada a los representantes de la asociación, para poder obtener información relevante sobre la situación actual de cada uno de los movimientos financieros y elaborar un diagnóstico verás de la organización en general.
Observación.- En la cual se buscó destacar características fundamentales de los hechos encontrados en el desarrollo normal de las actividades de la empresa.
2.2.5 HERRAMIENTA
26
2.2.6 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LA ENTREVISTA REALIZADA AL PRESIDENTE DE LA ASOCIACIÓN MARCELO CRIOLLO.
El presidente de la asociación Manuel Freile Barba de la cuidad de Ibarra manifiesta que la empresa ha sido creada con la propósito de recuperar las antiguas tierras productivas de la hacienda la Magdalena, para tratar de promover proyectos que permitan el bienestar de todos los comuneros en su propio contexto sociocultural como un Pueblo. En los últimos tiempos los 115 socios se agrupan para determinar que la producción debería entran en un proceso de comercialización por lo cual proceden a crear la Asociación mediante la normativa agraria del sector público mediante el acuerdo No. 1742 del 5 de marzo del 2010.
Para el desarrollo de las actividades Marcelo Criollo ha recibido varias capacitaciones sobre la producción y comercialización de productos que se ejecutan en la Asociaciones agrarias en donde el Ministerio de Agricultura Ganadería Acuacultura y Pesca (MAGAP) lo hace de una manera gratuita, él dice que tiene conocimiento de la producción y comercialización de un producto ya que toda su vida su fuente de ingreso económico para su familia fue la Agricultura y Ganadería, la naturaleza es mi vida, comenta entre risas, es por eso que mediante una decisión unánime obtuve este puesto de Presidente por el conocimiento y por el cuidado juicioso que lo hago con cada uno de mis productos, actualmente mantengo 5 años en el cargo, ser presidente conlleva tiempo y responsabilidad para analizar las distintas funciones que se debe cumplir en la asociación, amo mi trabajo expone Marcelo Criollo.
Actualmente la asociación no cuenta con una misión y visión claramente establecida, desde que la asociación tubo su propia personería jurídica nos vemos en la necesidad de clarificar nuestros propósitos y objetivos, que van encaminados con la comercialización y producción agraria, mediante la aplicación de las distintas herramientas de control tenemos la confianza de que nuestra empresa obtendrá esta instrumento que va enfocada con todo el movimiento que se desarrolla día a día en nuestra entidad.
27
planes que todos los socios tenemos para esta. Las distintas actividades que se debe cumplir cada socio las realizo mediante una sesión a su vez por escrito para que sepan cuáles son sus obligaciones como tal, y también recordarles que ser parte de esta Asociación no es un reto sino una responsabilidad que deben cumplirla a cabalidad y con apego a la ley.
Para que se ejecute una producción exitosa se requiere de muchos requisitos primordiales, uno de ellos es la semilla altamente calificada, que se suministra en gran cantidad de nuestro mayor Proveedor que es el Ministerio de Agricultura Ganadería Acuacultura y Pesca (MAGAP) ; desde que somos una entidad con personería Jurídica siempre hemos contado con el apoyo del (MAGAP), es importante también contar con una excelente tecnología, porque en la actualidad el mercado se encamina a obtener productos que tengan un alto índice de calidad y perfección.
Cuando los productos melloco, haba, papas, arveja, quinua y choclo están listos para salir al procesos de comercialización nuestro mercado potencial antes estaba ligado al mercado mayorista del cantón Ibarra, pero poco a poco nos hemos extendido a distintos mercados de la provincia de Imbabura, somos una asociación sin fines de lucro que lo uno que hace es dedicarse a la producción y comercialización con el único objetivo de aprender nuevas formas de comercialización en los mercados.
Tomando como referencia lo expuesto por el Sr. Marcelo Criollo, presidente de la Asociación, expone que a nivel del contexto del Cantón Ibarra, se analiza que en el entorno comercial, especialmente en el sector agropecuario, no se evidencia la aplicación de herramientas de control para las asociaciones agropecuarias, porque se ha limitado el valor y la importancia de ejecutarlas.
2.2.6.1 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LA ENTREVISTA DIRIGIDA A LA SRTA VANESSA MONTALVO.
28
Para realizar un inventario de productos que ingresa a la bodega, ella comenta que es fundamental elaborar este tipo de inventarios, solo cuando la producción está lista para el Mercado. Cuando forme parte de esta entidad uno de los problemas financieros que más sobresalientes era la manera de llevar empíricamente el proceso de producción, tampoco llevaron un registro de entrada y salida de las ventas que se realizaba, fue complicado porque jamás me entregaron un manual de funciones donde especificaba las actividades que yo debo realizar dentro de la asociación, la existencia de varias herramientas de control para la Asociación es esencial más en el campo financiero ya que hoy en día las declaraciones con el estado deben estar totalmente claras.
Un manual de control interno en ningún tiempo se ha aplicado en la asociación ya que los antiguos propietarios entendían que no es necesario controlar las actividades que se realizan, porque la gran mayoría de los socios era miembros de sus familias y que robos como tal en la producción nunca existirían ya que la confianza era con los ojos cerrados, también el desconocimiento de la misma los cegaba por completo, pero la normativa vigente y su presidente actual ha visto la necesidad de crear este instrumento como un control para los recursos financieros, tratando de administrar a cabalidad los movimientos socioeconómicos que la asociación tiene.
Los distintos clientes que tiene la asociación luego de una reunión con todos los socios se determina que dentro del proceso de comercialización toda forma de pago se realiza al contado o por transferencia bancaria, y el dinero recaudado será a más tardar depositado a las 24 horas en la cuenta bancaria de la Asociación, la cuenta bancaria esta titulada por el presidente y dos miembros de la asociación, de inmediato todos los ingresos son registrados en un libro de uso exclusivo del contador ya que actualmente la entidad no posee de un sistema contable para asociaciones agropecuarias.
Dentro de la asociación se realiza una constatación física de la producción al momento que ingresa la mercadería a bodega, conjuntamente con el presidente y el contador se procede al conteo unitario por quintales para que no existan ninguna alteración de cantidades ni registros.
29
que sus registros sean llevados de una manera práctica y antigua comenta. La aplicación de este conjunto de herramientas es ajustada a la realidad de la empresa por que permitan medir en términos económicos, cuantitativos y cualitativos considerando la creación de valor desde el planeamiento estratégico de la institución y su relación con el contexto socio económico en el que está involucrado.
2.2.6.2ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LA ENTREVISTA DIRIGIDA AL SECRETARIO DE LA ASOCIACIÓN.
Darwin Molina secretario encargado comenta que su tiempo de experiencia dentro de la asociación es de dos años aproximadamente pero su cargo como secretaria es de nueve años en distintas entidades públicas y privadas, jamás he trabajado en una asociación agrícola pero las distintas funciones no varían mucho en referente a esta entidad, pese a que jamás he recibido un manual funcional por parte del presidente de la asociación. También comenta que a veces es complicado con una entidad que no posee con los diferentes activos fijos para el desarrollo de las distintas actividades que son primordiales para el buen funcionamiento de la misma.
30
2.2 HERRAMIENTAS DE CONTROL FINANCIERO PARA LA ASOCIACIÓN
AGROPECUARIA MANUEL FREILE BARBA “LA MAGDALENA” DEL CANTÓN IBARRA.
Figura 4. Herramientas de control Financiero Fuente: Asociación Agropecuaria.
Asociación agropecuaria Manuel Freile Barba La Magdalena
Objetivo General
Base legal Políticas Reglamento
Procedimientos y flujos
Herramientas de control Financiero
Índices financieros de liquidez
Índices financieros de Actividad
Índices financieros de rotación
Índices financieros de Mercado Análisis Vertical
Análisis horizontal Rotación de
Inventarios
Rotación de Cartera
31
2.3 CONCLUSIONESPARCIALESDELCAPÍTULO.
De acuerdo a las entrevistas realizadas al Gerente, Contador y Secretaria se constituye que no se cuenta con un adecuado organigrama estructural ni funcional que permita una correcta delimitación de funciones y responsabilidades, así como también procedimientos que identifique con exactitud las actividades que se deben realizar para alcanzar los objetivos deseados
La existencia de herramientas de control para la asociación es evidente, la falta de un proceso realmente estructurado es fundamental para determinar las distintas actividades que se deben cumplir a cabalidad y con apego a la ley, es importante tener en cuenta las funciones que hoy al día se aplica para las asociaciones agropecuarias para los distintos departamentos que poseen.
32 CAPÍTULOIII
DESARROLLODELAPROPUESTA.
Tema.
Herramientas de Control Financiero para La Asociación Agropecuaria Manuel Freile Barba la Magdalena del Cantón Ibarra.
OBJETIVODELAPROPUESTA.
Orientar estratégicamente al presidente de la asociación mediante la integración de los elementos esenciales tales como: organización, base legislativa, caracterización de las actividades, información financiera, formatos de control y evaluación, con los cuales contribuyen a la funcionalidad y desarrollo de las acciones económicas, y una administración efectiva de los recursos de la asociación.
CARACTERÍSTICAS DE LA ASOCIACIÓN AGROPECUARIA MANUEL
FREILEBARBA“LAMAGDALENA”
a) Las herramientas de control Financiera se constituye como un instrumento económico y realmente adaptable a las necesidades de la Asociación Agropecuaria Manuel Freile Barba la Magdalena del Cantón Ibarra.
b) La aplicación de este instrumento actualmente corresponde un elemento práctico para asegurar la permanencia del negocio en el mercado.
c) Los procesos empresariales deben fundamentarse en datos reales para su correcta aplicación.
d) Las actividades financieras serán desarrolladas de una manera más efectiva para sí clarificar los movimientos económicos que se ejecutan en asociación en un periodo determinado.
e) Motivar la construcción de un entorno ético alrededor de la función administrativa y financiera en la empresa.
33
g) Dar mayor relevancia a los planes de mejoramiento, como herramienta gerencial que garantice la proyección de la entidad hacia la excelencia y calidad total.
3.1 INFORME FINANCIERO.
3.1.1 Base legal.
La Asociación Agropecuaria Manuel Freile Barba la Magdalena del Cantón Ibarra, agrupa 115 socios de familia y fue fundada en 1930 y 1950 perteneciente a la familia de Teodoro Gómez de la Torre Esta organización de lucha por la tierra y el territorio tiene personería jurídica como Asociación agropecuaria mediante el acuerdo No. 1742 emitida por el CONDENPE del 5 de marzo del 2010, lo que promueve con más fuerza el proyecto de compra de tierras. Los comuneros visibilizan en este proyecto una oportunidad de ejercer el Sumak Kawsay, como un nuevo paradigma de bienestar colectivo que se fomenta desde el pensamiento y la vivencia indígena.
3.1.2 FUNDAMENTOS ESTRATÉGICOS. 3.1.2.1MISIÓN.-
Somos una asociación agropecuaria sostenible con pequeños productores agrícolas con enfoque empresarial que prestan sus servicios de comercialización, ofertando en si al mercado productos de calidad.
3.1.2.2VISIÓN.-
Convertirnos en una Asociación de productores enteramente agrícolas, que van en busca de la excelencia, mediante la producción y comercialización de productos; a su vez ser reconocida por su alta calidad competitiva y generadora de los más altos productos y contribución significativa al medio rural.
3.1.2.3VALORES INSTITUCIONALES.-
a) Servicio: Dar una atención de calidad, cubriendo los requerimientos de nuestros asociados, clientes internos y externos mediante un servicio integral.
b) Trabajo: Superar las expectativas en el cumplimiento de nuestra labor, perseverancia en el logro de objetivos, deberes, responsabilidades y compromisos.
34
d) Compañerismo: Solidaridad, colaboración y trabajo en equipo para enfrentar los retos diarios.
e) Mejora continua: Diagnosticar, analizar e implementar mejoras, asegurando su impacto y seguimiento permanente.
f) Generosidad y altruismo: Promover el bienestar, desarrollo, crecimiento y salud de terceros con actos de apoyo desinteresados.
g) Responsabilidad: Cumplir con compromisos y obligaciones, tanto hacia fuera como hacia adentro de la organización.
h) Protección del medio ambiente: Asumimos el compromiso de promover la protección del medio ambiente, a través de la promoción e implementación de procesos limpios que no pongan en riesgo la salud humana, la vida silvestre y las fuentes de agua.
i) Sostenibilidad organizativa: Promover mecanismos eficientes y eficaces de comunicación, a manera de mantener un alto nivel de información y participación en todos sus miembros. El objetivo es mejorar la identificación, compromiso y lealtad de los socios y socias ante la organización.
j) Sostenibilidad financiera: La auto sostenibilidad financiera se obtendrá a través de la generación de ingresos y prestación de servicios relacionados con la comercialización de los cultivos y productos agrícolas de sus socios y socias.
k) Equidad de género: Es fundamental la incorporación y valoración de la participación activa de la mujer, a través de políticas y procedimientos que fomenten un desarrollo con equidad de género.
Políticas
Generales.-a) Mantener la imagen corporativa con excelencia.
b) La calidad de trabajo debe ser el aspecto más importante y está enfocada en la satisfacción del cliente.
c) Todos los socios deben mantener un comportamiento ético y con valores humanos. d) Mantener una sesión semanal, a fin de actualizar nuestros productos (para la
satisfacción del cliente) y considerar planes y programas, definir prioridades para lograr soluciones prácticas.
35
f) Definir por escrito, el tiempo máximo de respuesta de todo requerimiento interno o externo, es responsabilidad de cada una de las áreas.
g) Tener los recursos empresariales para conseguir los objetivos y metas.
h) A través de la prestación del servicio con calidad se genera valor para la empresa. i) Generar una comunicación clara con todos los socios para impulsar el entendimiento y
la aplicación de la política de calidad en la asociación Agropecuaria Manuel Freile Barba “La Magdalena”.
j) Conservar la documentación por el lapso de siete años para la toma de decisiones. k) Registrar oportunamente los procesos contables de la empresa
l) Cumplir con las obligaciones laborales y legales de la empresa.
3.1.3 ESTRUCTURAORGANIZACIONALSUGERIDO.
Figura Nro.5 Organigrama estructural Fuente: Asociación
PRESIDENTE
SECRETARIA
Departamento Comercial Departamento
administrativo Departamento
financiero
Departamento
informático
Recursos
Humanos Compras Sistemas
Contabilidad
Ventas
36 3.1.4 ESTADOS FINANCIEROS.
3.1.5.1 BALANCE GENERAL
Asociación Agropecuaria Manuel Freile Barba "La Magdalena " del Cantón Ibarra
Balance General al 31 de Diciembre del 2013 y 2014
2014 2013
Expresado en Dólares Americanos 1577.62 1763.41
Deudores por Venta 719.21 485.17
Documentos por Cobrar 54.42 21.47
Deudores Varios. 56.06 72.91
Existencias. 3056.09 755.99
Impuestos por Recuperar 85.4 260.14
Valores Financieros. 456.7 1666.62
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 6005.5 5025.71
ACTIVO FIJO
Terrenos 30180.5 30263.69
Edificios, construcciones e infraestructura 458.89 653.95
Maquinarias, Vehículos, Equipos y Herramientas 198.03 181.86
Otros Activos Fijos 223.54 291.55
TOTAL ACTIVO FIJO 31060.96 31391.05
OTROS ACTIVOS
Otros Activos 650.8 498.49
TOTAL OTROS ACTIVOS 650.8 498.49
TOTAL ACTIVOS 68778.22 36915.3
PASIVOS Y PATRIMONIO
PASIVO CIRCULANTE
Obligaciones con Bancos 328.78 2609.13
Acreedores Varios 2753.69 3997.73
Provisiones y Retenciones 2133.63 2386.18
TOTAL PASIVO CIRCULANTE 5216.1 8993.04
PASIVO A LARGO PLAZO
Obligaciones con Bancos 0 0
Acreedores Varios 404.81 358.07
Otros Pasivos 0 0
TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO 404.81 358.07
TOTAL PASIVOS 5620.91 9351.11
PATRIMONIO
Capital Social 9668.3 9668.27
Revalorización Capital Propio 25437 25153.73
Resultados Acumulados 1288.04 650.026
Reserva Mayor 2251.26 311.73
37
TOTAL PATRIMONIO 41300.4 36639.6
ACTVOS –PASIVOS 63157.3 27564.1
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 68778.2 36915.3
3.1.4.2ESTADO DE RESULTADOS
Asociación Agropecuaria Manuel Freile Barba "La Magdalena " del Cantón Ibarra
Balance General al 31 de Diciembre del 2013 y 2014 Expresado en Dólares Americanos
RESULTADO OPERACIONAL 2014 2013
Ingresos 28279 27910
Costos -22405 -21651
Margen Bruto 50684 49561
Gastos De Administración y Ventas -5517 -6244
RESULTADO OPERACIONAL 56201 55805
RESULTADO NO OPERACIONAL
Otros Ingresos 3143 1441
Gastos Financieros -120.69 -272.01
Otros Egresos -1022.71 -938.16
RESULTADO NO OPERACIONAL 4286.4 4353.17
RESULTADOS ANTES DEL IMPUESTO A LA RENTA 60487.4 60158.17
Impuesto a la Renta 0 0
