UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA.
TESIS DE GRADO PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS CPA.
TEMA: CONTROL INTERNO Y GESTIÓN FINANCIERA EN LA
EMPRESA “ZAMAVIS CIA. LTDA.” EN LA CIUDAD DE SANTO
DOMINGO.
AUTORA: DIANA JAZMIN VELÁSQUEZ CEDEÑO
ASESOR: MBA. LEONARDO CARRIÓN HURTADO
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES UNIANDES
Santo Domingo, 20 de abril del 2013
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR
Yo, MBA Leonardo Carrión Hurtado, en calidad de asesor de tesis, designado por la Rectora de UNIANDES, certifico que la estudiante DIANA JAZMIN VELÁSQUEZ CEDEÑO, alumna del Noveno Nivel de Contabilidad Superior y Auditoria CPA, ha culminado su trabajo de Tesis con el tema CONTROL INTERNO Y GESTIÓN FINANCIERA EN LA EMPRESA ZAMAVIS CÍA. LTDA. EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO quien ha cumplido con todos los requisitos exigidos por lo que se aprueba la misma.
Es todo cuanto puedo decir en honor a la verdad, facultando al interesado el uso del presente documento, así como también se autoriza la presentación para la evaluación por parte del jurado respectivo.
Atentamente,
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES UNIANDES
DECLARATORIA DE AUTORÍA
Yo, Diana Jazmín Velásquez Cedeño portadora de la cédula de identidad número 1717806531 declaro que la TESIS que presento sobre el tema: “CONTROL INTERNO Y GESTIÓN FINANCIERA EN LA EMPRESA ZAMAVIS CÍA. LTDA. EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO”, se realizó con el propósito de ayudar al gerente general para solucionar el problema existente en Zamavis Cía. Ltda., previo a la obtención del Título de Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas CPA, es auténtica y original y los derechos de autoría le corresponden a la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”.
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NOTA DE ACEPTACIÓN
………
Firma Presidente del Tribunal
………..
Firma Oponente del Tribunal
………
DEDICATORIA
Este trabajo de tesis de grado está dedicado a DIOS, por darme la vida, por ser mi luz, mi guía y mi fortaleza en todos los acontecimientos de mi vida.
A mis padres por darme su apoyo constante de manera incondicional, su paciencia y sus sabios consejos, a mis hermanos por su ayuda y comprensión, a mi hija por ser la fuerza que me impulsa a seguir adelante.
Al Gerente de Zamavis Cía. Ltda. por darme toda su confianza, a la Ilustre Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES y a todas aquellas personas que me brindaron su ayuda en la exitosa culminación de mi tesis y mi carrera.
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por haberme permitido culminar mis estudios, dándome sabiduría y perseverancia a lo largo de estos cinco años, para no desistir en ningún momento.
Además mi sincero agradecimiento a la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”, a la Escuela de Contabilidad y Auditoría, por los conocimientos impartidos durante mi carrera estudiantil, por formar profesionales con conocimientos sólidos, valores éticos y morales que contribuirán en mi desarrollo.
A todos y cada uno de los docentes de la facultad quienes sin ningún egoísmo han sabido formarnos y transmitir sus enseñanzas, brindando su tiempo y conocimientos para poder culminar con éxito este trabajo, en especial a MBA. Leonardo Carrión Hurtado quien ha sabido dirigir muy sabiamente el desarrollo de mi tesis.
A mis padres, a mis hermanos y amigos que han estado a mi lado dándome cariño, confianza y apoyo incondicional para seguir adelante y cumplir otra etapa de mi vida.
ÍNDICE DE CONTENIDOS
Portada
Certificación del asesor
Declaración de auditoría
Nota de aceptación
Dedicatoria
Agradecimiento
Índice
Resumen ejecutivo
Executive summary
Introducción ... 1
CAPÍTULO I... 7
1. MARCO TEÓRICO. ... 7
1.1. ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE LA INVESTIGACIÓN. ... 7
1.2. ANALISÍS SOBRE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. ... 7
1.2.1. Contabilidad. ... 7
1.2.1.1. Importancia de la Contabilidad. ... 8
1.2.1.2. Auditoría. ... 8
1.2.2. Control Interno. ... 9
1.2.2.1. Objetivos del control interno. ... 9
1.2.2.3. Componentes del sistema de control interno. ... 11
1.2.3. Gestión financiera. ... 12
1.2.3.1. Importancia de la gestión financiera. ... 13
1.2.3.2. Funciones del gerente financiero. ... 13
1.2.4. Análisis e interpretación de los estados financieros. ... 14
1.2.5. Planeación Financiera. ... 14
1.2.6. Fuentes de financiamiento a largo plazo. ... 15
1.2.7. Importancia de los índices financieros. ... 15
1.2.8. Índices o ratios financieros... 15
1.2.8.1. Clasificación de los índices o ratios financieros. ... 16
1.2.8.1.1 Índice de liquidez ... 16
1.2.8.1.2 Razones de apalancamiento ... 17
1.2.8.1.3 Razones de actividad o de gerencia ... 17
1.2.8.1.4 Razones de rentabilidad ... 19
1.2.9. Financiamiento. ... 20
1.2.10. Inversiones. ... 21
1.3. VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. ... 21
1.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO. ... 22
CAPÍTULO II ... 23
2.1. CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA EN CONTEXTO INSTITUCIONAL .... 23
2.2. DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO METODOLOGICO ... 24
2.2.1. Tipos de investigación ... 24
2.2.1.1. Descriptiva. ... 24
2.2.1.2. De campo. ... 24
2.2.1.3. Bibliográfica... 24
2.2.2. Población y Muestra. ... 25
2.2.2.1. Población. ... 25
2.2.2.2. Muestra. ... 25
2.2.3. Métodos, técnicas e instrumentos... 26
2.2.3.1. Métodos. ... 26
2.2.3.1.1 Inductivo-deductivo. ... 26
2.2.3.1.2 Analítico-sintético. ... 26
2.2.3.2. Técnicas. ... 26
2.2.3.2.1 La Entrevista. ... 26
2.2.3.2.2 La Encuesta. ... 26
2.2.3.3. Instrumentos. ... 27
2.2.3.3.1 Guía de la entrevista. ... 27
2.2.3.3.2 Cuestionario de encuesta. ... 27
2.2.4. Interpretación de resultados. ... 27
2.2.4.1. Entrevista. ... 27
2.2.4.2. Encuesta. ... 29
2.2.5. Verificación de la idea a defender. ... 31
2.3. PROPUESTA DEL INVESTIGADOR. ... 31
2.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO. ... 32
CAPÍTULO III ... 33
3. MARCO PROPOSITIVO. ... 33
3.1. TÍTULO DE LA PROPUESTA: CONTROL INTERNO PARA MEJORAR LA GESTIÓN FINANCIERA EN LA EMPRESA ZAMAVIS CÍA. LTDA. EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO. ... 33
3.2. DESARROLLO DE LA PROPUESTA. ... 33
3.2.1. Justificación... 33
3.2.2. Objetivos ... 34
3.2.2.1. Objetivo general ... 34
3.2.2.2. Objetivos específicos ... 34
3.2.3. Propuesta control interno. ... 34
3.2.3.1. Ambiente de control. ... 51
3.2.3.2.1 Integridad y valores éticos ... 51
3.2.3.2.2 Compromiso con la competencia ... 52
3.2.3.2.3 Estructura organizacional ... 52
3.2.3.2.4 Asignación de autoridad y responsabilidad ... 53
3.2.3.2.5 Políticas y prácticas del personal. ... 69
3.2.3.2. Evaluación del riesgo. ... 75
3.2.3.2.2 Identificación de riesgos internos ... 76
3.2.3.2.3 Estimación del riesgo ... 90
3.2.3.3. Actividades de control. ... 94
3.2.3.3.1. Diseño de políticas de compra ... 94
3.2.3.3.2. Políticas del área administrativa ... 97
3.2.3.3.3. Políticas del área de recursos humanos ... 98
3.2.3.3.4. Procesos ... 100
3.2.3.4. Información y comunicación. ... 126
3.2.3.4.1. Calidad de la información ... 126
3.2.3.4.2. Comunicación ... 126
3.2.3.5. Monitoreo ... 131
3.2.3.5.1. Informe de las deficiencias... 131
3.2.3.5.2. Participantes en el control y sus responsabilidades. ... 134
3.3. VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA ... 135
3.4.1. Conclusiones. ... 136
3.4.2. Recomendaciones. ... 137
Bibliografía. ... 138
Índice de cuadros Cuadro Nº 1 Objetivos del Control Interno ... 9
Cuadro Nº 2 Componentes del Sistema de Control Interno ... 11
Cuadro N° 4 Encuesta al personal administrativo ... 30
Cuadro N° 5 Datos preguntas Semi - cerradas ... 30
Cuadro Nº 6 Estimación del Riesgo ... 90
Cuadro Nº 7 Administración general ... 91
Cuadro Nº 8 Departamento de recursos humanos ... 92
Cuadro Nº 9 Departamento de contabilidad ... 92
Cuadro Nº 10 Departamento de compras... 93
Cuadro Nº 11 Departamento de ventas ... 93
Cuadro Nº 12 Departamento de inventarios ... 93
Cuadro Nº 13 Simbología ... 101
Cuadro N° 14 Procedimiento de compra de lubricantes y aditivos ... 102
Cuadro N° 15 Procedimiento de compra de combustible ... 104
Cuadro N° 16 Almacenamiento y control de inventario... 107
Cuadro N° 17 Venta de combustible ... 108
Cuadro N° 18 Arqueo de caja ... 110
Cuadro N° 19 Conciliación bancaria ... 112
Cuadro N° 20 Declaración de impuestos ... 113
Cuadro N° 21 Selección y contratación de personal ... 115
Cuadro N° 22 Ingreso del nuevo personal al IESS ... 118
Cuadro N° 23 Inducción al nuevo personal contratado ... 120
Cuadro N° 24 Capacitación personal ... 122
Cuadro Nº 26 Participantes en el Control y sus Responsabilidades ... 134
Índice de gráficos Gráfico Nº 1 Funciones del gerente financiero ... 13
Gráfico Nº 2 Estructura organizacional ... 52
Gráfico Nº 3 Flujograma de compra de lubricantes y aditivos ... 103
Gráfico Nº 4 Flujograma de compra de combustible... 106
Gráfico Nº 5 Flujograma de almacenamiento y control de inventarios ... 107
Gráfico Nº 6 Flujograma de venta de combustible ... 109
Gráfico Nº 7 Flujograma de arqueo de caja recaudación ... 111
Gráfico Nº 8 Flujograma de conciliación bancaria ... 112
Gráfico Nº 9 Flujograma de declaración de impuestos ... 114
Gráfico Nº 10 Flujograma de selección y contratación ... 117
Gráfico Nº 11 Flujograma de notificación de entrada al IESS ... 119
Gráfico Nº 12 Flujograma inducción al personal ... 121
Gráfico Nº 13 Flujograma de capacitación ... 123
Gráfico Nº 14 Flujograma de pago de sueldos ... 125
Anexos
Anexo 1. Carta de Aprobación perfil de tesis.
Anexo 3. Entrevista al Gerente General.
Anexo 4. Encuesta al personal administrativo.
RESUMEN EJECUTIVO
El proyecto de tesis se desarrolla en la Empresa Zamavis Cía. Ltda. ubicada en la provincia de Santo Domingo, su actividad es la comercialización de productos derivados de petróleo, actualmente viene desarrollando sus actividades con normalidad, pero los beneficios no han mejorado de acuerdo a los intereses requeridos.
Con el estudio de campo que se realizó, se pudo determinar los problemas que existen en la empresa, los cuales se derivan por la falta de comunicación, delegación de responsabilidades, insuficiente utilización de los indicadores financieros y el no contar con un definido direccionamiento estratégico.
Con el fin de remediar los inconvenientes que actualmente atraviesa, se determinó la importancia de la implementación de un Sistema de Control Interno que ayudará a mejorar la Gestión Financiera a través de manuales, procedimientos y normas aplicables a cada una de las áreas; siendo éstas administrativas, contables y financieras, logrando mejorar los procesos que se sigue para llegar al objetivo planteado por la entidad en sí.
EXECUTIVE SUMMARY
The thesis project develops Zamavis Cía. Ltda. Company located in the province of Santo
Domingo, its activity is the marketing of petroleum products, is currently developing its
activities normally, but the benefits have not improved according to the interests required.
With the field study was conducted, it was determined the problems that exist in the
company, which stem from lack of communication, delegation of responsibilities,
insufficient use of financial indicators and not having a defined strategic direction.
In order to overcome the disadvantages currently facing, the importance of implementing
an Internal Control System that will help improve financial management through manuals,
procedures and rules applicable to each of the areas are determined; these being
administrative, accounting and finance, achieving improve processes followed to reach the
goal set by the entity itself.
To achieve these results interview was conducted surveys the Manager and the
administrative staff of the company. An internal control system is the most effective,
efficient and effective way to grow in the economic sphere, because of one or another way
allows greater control when cash outlays, taking care of the interests of the owner as all
who are part of the organization, causing it to grow, pop and stand out in the current
INTRODUCCIÓN Introducción
Antecedentes de la investigación
En la actualidad dentro de la sociedad la importancia del Control Interno es la causa por la cual las empresas cuentan con necesidades administrativas, considerado que en todas las áreas existe la posibilidad de contar con un ineficiente recurso humano que impide que la empresa cumpla con sus objetivos plateados y su toma de decisiones para el desarrollo de las áreas en las que afecta la falta de control interno.
Las empresas requieren contar con información contable financiera oportuna, veraz y confiable para cuyo efecto es importante generar pasos para mejorar la gestión financiera de forma adecuada y oportuna.
En la búsqueda realizada en CDIC de la Universidad Regional Autónoma de los Andes Uniandes, se pudo constatar que no existen temas iguales a la presente investigación pero sin embargo guardan relación al tema en cuestión como son:
“Sistema de control interno y gestión de cartera de clientes de la Distribuidora la Chorrera en la ciudad de Santo Domingo” del autor Guerrero Ureña José Antonio.
“Modelo de control interno y manejo de inventarios en la empresa San Francisco S.A. en Predios Rústicos en Santo Domingo” del autor Mendoza Loor Jipson Luis.
Se pudo observar que no se encuentra ningún tema relacionado directamente con Control Interno y Gestión Financiera en la Gasolinera ZAMAVIS CÍA. LTDA. En la ciudad de Santo Domingo, se puede confirmar que la investigación a realizar es original y genuina de la autora.
Planteamiento del problema
atraviesa una serie de conflictos administrativos- financieros los mismos que no le permiten tomar decisiones oportunas y correctas para la obtención de resultados confiables tales como:
No cuenta con una planificación financiera dentro de la empresa, por lo que no se puede garantizar la adecuada administración y custodia de los fondos.
La falta de registros de las obligaciones financieras provoca que el gerente desconozca la planificación de pagos para la toma de decisiones inmediata.
Control deficiente de sus ingresos y egresos no le permite a la administración tomar la mejor decisión referente al destino de los recursos financieros.
Falta de presupuesto ha provocado graves consecuencias para la empresa como pérdida de los recursos económicos afectando así el margen de utilidad.
Formulación del problema
¿De qué manera el Sistema de Control Interno mejorará la Gestión Financiera de la Gasolinera Zamavis Cía. Ltda.?
Delimitación del problema
La investigación se realizará en la Gasolinera Zamavis Cía. Ltda. ubicada en la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, cantón Santo Domingo, Vía a Quito s/n y Rio Yamboya, en el período de Noviembre 2012 a Mayo 2013.
Objeto de la Investigación y campo de acción
Objeto de Estudio: Sistema de Control Interno. Campo de Acción: Gestión Financiera.
Identificación de la línea de investigación
La línea de investigación para el presente trabajo investigativo es: Auditoría
Objetivo general
Diseñar un Sistema Control Interno para mejorar la Gestión Financiera de la Gasolinera Zamavis Cía. Ltda. , en la ciudad de Santo Domingo.
Objetivos específicos
Fundamentar científica y teóricamente los Procesos Contables Auditores, Control Interno y la Gestión Financiera.
Diagnosticar la situación actual del Control Interno que maneja la Gasolinera Zamavis Cía., Ltda. , referente a sus actividades diarias, que permita evidenciar la problemática.
Proponer el diseño de un control interno de acuerdo a los principios y normas de contabilidad para la adecuada toma de decisiones.
Idea a defender
Justificación del tema
En la actualidad es fundamental que en toda empresa se siga un proceso definido de control interno ya que es de mucha importancia las decisiones que se tomen en la misma.
Con la ayuda de todos los elementos del Control Interno lograremos proteger los activos que son utilizados para las actividades de la empresa, obtener información exacta y hacer que los empleados respeten los reglamentos internos con el fin de cumplir los objetivos de la empresa.
Además, a través de un proceso financiero minucioso evaluaremos la rentabilidad y riesgos de la empresa para contribuir a una correcta Gestión Financiera.
Mediante el uso de herramientas estadísticas se justificará el planteamiento de este problema.
La inversión que se realizará en esta investigación serán mínimos en cuanto a los beneficios que se obtendrán al aplicar la propuesta.
Finalmente la realización y validación del mismo permitirá la consecución del Título de: Ingeniera en Contabilidad Superior y Finanzas, CPA en la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES.
Metodología a emplear
Además, se utilizará tipos de investigación como la bibliográfica, descriptiva y de campo sustentado por los métodos: inductivo- deductivo y analítico – sintético así como la encuesta y entrevista como técnicas para la obtención de información donde se buscará fundamentar la investigación en la cual se establecerán e interpretarán los criterios de los involucrados con el fin de corroborar la existencia de problema y plantear una posible solución al objeto de estudio, estableciendo procedimientos de control y evaluación que garanticen la veracidad de la gestión financiera.
Resumen de la estructura de la tesis
El presente trabajo investigativo está compuesto por cuatro epígrafes distribuidos de la siguiente manera:
Introducción
En la introducción se resaltan los antecedentes, la situación problemática que ha motivado la investigación, los objetivos que persigue en la tesis tanto en forma general como específicamente, la idea a defender plenamente justificada basada en la novedad, aporte científico y su significación práctica.
Capítulo I
En este capítulo menciona los problemas que acontece la empresa, objeto de estudio de la presente tesis, además de la delimitación y objetivos de la investigación.
Capítulo II
Capítulo III
Expresa la propuesta de implementar un sistema de control interno para mejorar la gestión financiera de la Gasolinera Zamavis Cía. Ltda.
Aporte teórico, Significación Práctica y Novedad Científica
Aporte teórico
Este trabajo investigativo contiene fundamentos científicos con la finalidad de aportar a la empresa la mayor cantidad posible de información y de igual manera permitirá aplicar todos los conocimientos adquiridos a lo largo de la carrera universitaria.
Significación práctica
Con el diseño de un sistema de control interno se ayudará a la empresa a obtener la eficiencia y la eficacia en cada uno de los procesos contables, administrativos y financieros para así lograr mantener un buen ambiente de control, salvaguardar los activos que posee la empresa para que se pueda realizar una correcta toma de decisiones.
Novedad científica
CAPÍTULO I
1. MARCO TEÓRICO.
1.1. ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE LA INVESTIGACIÓN.
Los empresarios deben saber administrar eficientemente sus recursos para mejorar la gestión financiera y tener una adecuada toma de decisiones, la falta de presupuesto ha provocado graves consecuencias para la empresa como pérdida de los recursos económicos afectando así el margen de utilidad.
1.2. ANALISÍS SOBRE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN.
La presente investigación conlleva al análisis de todos los temas y subtemas con las que se pretende fundamentar científicamente el origen del problema para realizar la propuesta deseada.
1.2.1. Contabilidad.
Teresa Altahona, 2009 refiere:
Es la ciencia exacta y técnica que enseña a recopilar, clasificar y registrar, de una forma sistemática
y estructural, las operaciones mercantiles realizadas por una empresa, con el fin de producir
informes que, analizados e interpretados, permitan planear, controlar y tomar decisiones sobre la
actividad de la empresa. (Altahona, 2009, pág. 15)
Pilar Soldevilla, 2010 refiere:
Es una disciplina económica que, mediante la aplicación de un método específico, tiene como
objetivo elaborar información de la realidad económica, financiera y patrimonial de la unidad
económica para permitir a sus usuarios la toma de decisiones de cada momento. (Soldevilla, 2010,
Contabilidad es el sistema de registro de información basado en principios, normas y procedimientos, mediante el cual la empresa refleja sus datos financieros los cuales se han obtenido en un determinado período para la correcta toma de decisiones.
1.2.1.1. Importancia de la Contabilidad.
Actualmente la Contabilidad es la herramienta fundamental que le permite a la gerencia
obtener la información de carácter financiera de una manera ágil, adecuada y óptima para
la toma de decisiones. . Es por ello que la información que genera debe propender a:
Coordinar las actividades económicas y administrativas.
Captar, medir, planear y controlar las operaciones diarias.
Estudiar las fases del negocio y los proyectos específicos.
1.2.1.2. Auditoría.
Corporación Ediabaco, 2002-2003 refiere:
Examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones financieras o administrativas, con el
objetivo de verificar, evaluar y elaborar el respectivo informe sustentado en las evidencias obtenidas
por el auditor, comentarios, conclusiones y recomendaciones para mejorar procedimientos en los
estados financieros. (Ediabaco, 2002-2003)
“En general es un examen sistemático de los estados financieros, registros y operaciones con la finalidad de determinar si están de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.” (Estupiñan, 2006)
1.2.2. Control Interno.
Rodrigo Estupiñan, 2006 refiere:
Control Interno es un proceso, ejecutado por la junta directiva o consejo de administración de un
entidad, y por el resto del personal, diseñado específicamente para proporcionarles seguridad
razonable de conseguir en la empresa efectividad y eficiencia de las operaciones, suficiencia y
confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
(Estupiñan, 2006, pág. 25)
Gonzalo Gaviria, 2006 refiere:
Se entiende por Control Interno el sistema integrado por el esquema de organización y el conjunto
de los planes, métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificación y
evaluación adoptados por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones
y actuaciones, así como la administración de la información y los recursos, se realicen de acuerdo
con las normas legales vigentes dentro de las políticas trazadas por la dirección y en atención a las
metas u objetivos previstos. (Gaviria, 2006, pág. 9)
Control interno es una serie de procesos que forma un sistema y que al estar adecuadamente diseñados e implementados a la estructura organizacional de una empresa, favorecerá a que obtenga una mayor fiabilidad en sus operaciones y actividades así como cierto grado de seguridad en sus activos. También ayudará a que no existan irregularidades en las actividades de la entidad ya que el control interno establece la obligación de asumir conducta ética en todos los niveles de organización, como base para su funcionamiento.
1.2.2.1. Objetivos del control interno.
De los conceptos anteriormente analizados, podemos decir que el control interno persigue los siguientes objetivos:
Cuadro Nº 1 Objetivos del Control Interno
Cuando se tiene políticas bien definidas, estas permiten llevar una administración y operación de una manera ordenada, ya que todas las actividades tendran normas que orientarán y regularán la actuación de la misma.
Promover eficiencia operativa.
Los controles que se implementen en la entidad serán la base para las operaciones de la institución. Las políticas que se adopten deben tener metas y estándares que permitirán medir el desempeño y calificar la eficiencia, eficacia y economía ya que esto es importante para evaluar su rendimiento.
Asegurar razonabilidad, confiabilidad, oportunidad e integridad de la información en la entidad.
Mediante las políticas y procedimientos se busca proteger la información ya que es básica e indispensable para conocer como se maneja y desempeña la entidad. Esto es importante ya que la información ayudará a la toma de decisiones que servirá para garantizar su futuro y el nivel de eficiencia de las operaciones.
Protección de los activos de la entidad.
Estas políticas y procedimientos harán que exista un buen cuidado, protección y administración de los activos, también ayudará a que los activos sean usados eficientemente.
Fuente: Mantilla, Samuel Elaborado por: Diana Velásquez.
1.2.2.2. Importancia del control interno.
1.2.2.3. Componentes del sistema de control interno.
El control interno consta de cinco componentes interrelacionados, que se derivan de la forma como la administración maneja el ente, y están integrados a los procesos administrativos los cuales se clasifican en:
Cuadro Nº 2 Componentes del Sistema de Control Interno
COMPONENTES DEFINICIÒN ELEMENTOS
AMBIENTE DE CONTROL
El Ambiente de control Interno tiene gran influencia en la forma de cómo se desarrollan las operaciones, se establecen los objetivos y se minimizan los riesgos.
Dirección: Cumple generalmente sus deberes por medio de varias estrategias, proveyendo liderazgo y dirección a los administradores principales, junto con ellos moldea los valores, los principios y las principales políticas de operación se constituyan el fundamento de control interno.
EVALUACIÓN DE RIESGOS
Es la identificación y análisis de riego para el logro de los
objetivos y la base para
determinar la forma en que tales riesgos deben ser mejorados.
Es el diseño y formulación previa de políticas, metas, objetivos, programas y controles racionalmente definidos.
ACTIVIDADES DE CONTROL
Son aquellas que realizan la gerencia y demás personal de la organización para cumplir diariamente con las actividades asignadas.
Es elemento fundamental en la implementación del sistema de control interno, se requiere establecer estructuras administrativas.
SISTEMA DE INFORMACIÓN
Y
COMUNICACIÓN
Están diseminados en todo el lente y todos ellos atienden a uno o más objetivos de control.
SUPERVICIÓN Y MONITOREO
Evaluación continua y periódica que hace la gerencia de la eficacia del diseño y operación de la estructura de control interno para determinar si está funcionando.
Este elemento es el instrumento vital de todo el sistema del control interno que posibilita la permanente retroalimentación, enriquecimiento y fortalecimiento del sistema.
Fuente: Gaviria, Gonzalo. Elaborado por: Diana Velásquez.
Los componentes del control interno son el cuerpo del sistema y existen por las funciones que desarrollan cada uno de ellos. Proporcionan un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de los objetivos. Los componentes se aplican a todas las entidades, las compañías pequeñas y medianas pueden implementarlos de forma diferente que las grandes. Sus controles pueden ser menos formales y menos estructurados, no obstante lo cual una compañía pequeña puede tener un control interno efectivo.
1.2.3. Gestión financiera.
Padilla Córdoba, 2012 refiere:
Hace referencia a la manera como el gerente financiero debe visualizar los aspectos de la dirección
general y de la combinación de factores como la competencia, la inflación y los avances de la
tecnología que suelen exigir un capital abundante. (Padilla, 2012, pág. 15)
“La gestión financiera sienta sus bases en la información recogida de la empresa, razón por
la cual es fundamental tener las nociones contables básicas bien claras, para poder realizar una adecuada gestión.” (Soriano, 2006, pág. 13)
1.2.3.1. Importancia de la gestión financiera.
“Es evidente al enfrentar y resolver el dilema liquidez-Rentabilidad, para proveer los recursos necesarios en la oportunidad precisa; con la toma de decisiones más eficiente de dicha gestión y para que se aseguren los retornos financieros que permitan el desarrollo de las organizaciones” (Padilla, 2012, pág. 6)
Ferraz Cifran, 2013 refiere:
Puede decirse que gran parte del desarrollo de la gestión financiera como disciplina se debe a la
necesidad de disponer de un procedimiento de análisis técnico que estudie la disfunción entre dos
grandes corrientes de flujo: los ingresos y gastos y los cobros y pagos. (Cifran, 2013, pág. 32)
La Gestión Financiera es de gran importancia para cualquier organización, teniendo que ver con el control de sus operaciones, fuentes de financiamiento, la contabilidad. Una herramienta eficaz para la gestión financiera es el control de gestión que garantiza la consecución de los objetivos del plan financiero.
1.2.3.2. Funciones del gerente financiero.
Gráfico Nº 1
Funciones del gerente financiero
Fuente: Córdoba, Padilla. Elaborado por: Diana Velásquez
Tiene como meta planear y usar los fondos para maximizar el
valor de la Organización.
Invierte los recursos financieros excedentes
en operaciones El Gerente hace parte de la
Administración para que funcione de manera eficiente
Se encarga de los recursos financieros de la empresa
Maneja de forma adecuada la elección
El Gerente Financiero usa la asignación y obtención de herramientas de análisis, planeación y control con el fin de asignar los fondos de manera eficiente, debe establecer ciertas normas con el fin de controlar el desempeño de sus funciones que se usan para comparar el desempeño real con el desempeño planeado.
1.2.4. Análisis e interpretación de los estados financieros.
“Sus Fundamentos y objetivos giran en entorno a la obtención de medidas y relaciones cuantitativas, para la toma de decisiones a través de la aplicación de instrumentos y técnicas matemáticas sobre cifras y datos suministrados por la contabilidad.” (Padilla, 2012, pág. 94)
Oriol Amat, 2004 refiere:
Estados Financieros es un conjunto de técnicas utilizadas para diagnosticar la situación y perspectiva
de la empresa con el fin de tomar decisiones adecuadas y así la dirección de la organización puede
tomas buenas alternativas que corrijan los puntos débiles que pueden amenazar su futuro. (Amat,
2004, pág. 11)
Es un proceso de recopilación, interpretación y comparación de datos cuantitativos y cualitativos de una empresa. Su objetivo es obtener un diagnóstico sobre el estado de la organización permitiendo una adecuada toma de decisiones.
1.2.5. Planeación Financiera.
Córdoba Padilla, 2012 refiere:
Es el proceso en el que se proyectan objetivos y planes de la empresa a corto, mediano y largo plazo,
incluyendo el presupuesto de inversión, de financiación y de ingresos, costos y gastos de un periodo;
coordinándose todas las proyecciones conjuntamente con el cash flow mensual, para ir efectuando
la comparación con ejecuciones. (Padilla, 2012, pág. 119)
La planeación Financiera está encargada de aportar una estructura acorde a la base de negocios de una empresa, mediante la implementación de una contabilidad, diseño de los estados financieros donde se determina y se define qué rumbo se tiene que seguir en una organización para alcanzar los objetivos estratégicos.
1.2.6. Fuentes de financiamiento a largo plazo.
“Es la manera de como una entidad puede allegarse de fondos o recursos financieros para llevar a cabo sus metas de crecimiento y progreso.” (Padilla, 2012, pág. 311)
“Las fuentes de financiación son todos aquellos mecanismos que permiten a una empresa contar con los recursos financieros necesarios para el cumplimiento de sus objetivos de creación, desarrollo, posicionamiento y consolidación empresarial.” (Ketehon, 2004, pág. 56).
1.2.7. Importancia de los índices financieros.
Estos instrumentos, permiten analizar con mayor profundidad los ámbitos concernientes a la situación financiera de la empresa de la interrelación entre los valores que constan en los estados y la interpretación de los mismos.
1.2.8. Índices o ratios financieros.
Juan Aguado, 2005 se refiere:
Son útilespues proporcionan una perspectiva diferente sobre los asuntos financieros de la empresa,
particularmente respecto al balance y a la cuenta de resultados y así amplían la información de los
estados financieros de la empresa. Los radios van al núcleo del análisis de la empresa. (Aguado,
2005, pág. 198)
Los ratios financieros son conocidos como los indicadores o índices financieros, son razones que permiten analizar los aspectos favorables y desfavorables de la situación económica y financiera de una empresa.
1.2.8.1. Clasificación de los índices o ratios financieros.
Dependiendo de la orientación que se dé al cálculo de las razones financieras, estas se pueden dividir o agrupar en cuatro grandes grupos (liquidez, apalancamiento, actividad y rentabilidad) que analizaremos a continuación.
1.2.8.1.1 Índice de liquidez
Miden la capacidad de la empresa para satisfacer o cubrir sus obligaciones a corto plazo, en función a la tenencia de activos líquidos, mas no a la capacidad de generación de efectivo. Algunos ejemplos de este tipo de razones son los siguientes:
Capital de trabajo: representa la inversión neta en recursos circulantes, producto de las decisiones de inversión y financiamiento a corto plazo.
Capital de trabajo= Activo circulante - Pasivo circulante
Razón Circulante: mide el número de unidades monetarias de inversión a corto plazo, por cada unidad de financiamiento a corto plazo contraído.
Razón circulante = Activo circulante / pasivo circulante
Prueba o razón ácida: Mide el número de unidades monetarias en inversión líquida por cada unidad monetaria a corto plazo.
Prueba súper ácida: Considera directamente solo aquellos activos de reconocida liquidez. Mide el número de unidades monetarias en activos efectivamente líquidos, por cada unidad monetaria de deuda a corto plazo.
1.2.8.1.2 Razones de apalancamiento
Miden el grado o la forma en que los activos de la empresa han sido financiados, considerando tanto la contribución de terceros (endeudamiento) como la de los propietarios (patrimonio), son ejemplos de este tipo de razones las siguientes:
Razón de endeudamiento: Mide la proporción de la inversión de la empresa que ha sido financiada por deuda, por lo cual se acostumbre presentar en forma de porcentajes.
Endeudamiento = Total pasivo / total activo
1.2.8.1.3 Razones de actividad o de gerencia
Evalúan la habilidad con la cual la empresa (o la gerencia) utiliza los recursos de que dispone. Las más conocidas manteniendo en mismo nivel de ventas.
Días de inventario= (inventarios * 360) /ventas
Rotación de inventarios: también hipotéticamente, indica el número de veces en que, en promedio, el inventario ha sido repuesto.
Rotación de inventarios= Ventas / inventarios
Días de cuentas por cobrar: también conocido como días de ventas en la calle, porque representa, en promedio, el número de días que la empresa está tardando en recuperar sus ventas.
Rotación de cuentas por cobrar: indica el número de veces en que en promedio, han sido renovadas las cuentas por cobrar.
Rotación de cuentas por cobrar = ventas / cuentas por cobrar
Días de cuentas por pagar: mide el número de días que, en promedio, la empresa se está tomando de sus proveedores, para saldar sus compras.
Días de cuentas por pagar = (cuentas por pagar * 360) / compras
Rotación de cuentas por pagar: indica el número de veces que en promedio, han sido renovadas la cuenta por pagar.
Rotación de cuentas por cobrar = ventas / cuentas por cobrar
Rotación del activo fijo: Aun cuando los activos fijos no están en el negocio para ser vendidos, sino para producir los bienes y servicios que luego generaran los ingresos, este indicador nos mide la relación que existe entre monto de los ingresos y el monto de la inversión en activos fijos.
Rotación del activo fijo = ventas / activo fijo Días de cuentas por cobrar = ( Cuentas por Cobrar * 360) /
Rotación del activo total: Este indicador nos mide la relación que existe entre el monto de los ingresos y el monto de la inversión total.
Rotación del capital de trabajo: este indicador nos mide la relación que existe entre el monto de los ingresos y el monto de la inversión en recursos a corto plazo.
Rotación del capital de trabajo = ventas / capital de trabajo
Tres de estos indicadores permiten calcular el ciclo de caja o ciclo de efectivo.
1.2.8.1.4 Razones de rentabilidad
Miden la capacidad de la empresa para generar utilidades, a partir de los recursos disponibles. Por esta definición, la mayoría de ejemplos tienen que ver con la relación de la utilidad neta con ciertos elementos de los estados financieros.
Margen de utilidad bruta: mide, en forma porcentual, la porción del ingreso que permitirá cubrir todos los gastos diferentes al costo de ventas (costos operativos, costo integral de financiamiento, impuesto sobre la renta, etc.)
Margen de utilidad bruta = (ventas – costo de ventas) / ventas Rotación del activo total = ventas / activo total
Margen de utilidad en operaciones: en las finanzas modernas este es uno de los indicadores de mayor relevancia, porque permite medir si la empresa está generando suficiente utilidad para cubrir sus actividades de financiamiento.
Margen de utilidad en operaciones= Utilidad en operaciones / ventas
Margen de utilidad antes de impuesto: permite medir cuanto está ganando la empresa, antes de aplicar los cargos por concepto de impuesto sobre la renta.
Margen de utilidad antes de impuestos = utilidad antes de impuestos / ventas
Margen de utilidad neta: mide el porcentaje que está quedando a los propietarios por operar la empresa.
Margen de utilidad neta = utilidad neta / ventas
Rendimiento sobre el patrimonio: mide la rentabilidad que están obteniendo los inversionistas. También se le conoce como ROE (return on equity).
1.2.9. Financiamiento.
Luis Levi, 2005 refiere:
Se refiere a la consecución de recursos para la operación o para proyectos especiales de la
organización, no importa la fuente de esos recursos ni el objetivo en su apelación, el simple hecho
de conseguir fondos nuevos proporciona un financiamiento. (Levi, 2005, pág. 117)
“Se refiere al conjunto de recursos monetarios financieros que se destinarán a para llevar a cabo una determinada actividad o proyecto económico.” (Jimenez, 2005, pág. 15)
El financiamiento es cuando una persona o una empresa obtienen recursos para un objetivo específico que puede ser adquirir bienes y servicios, por medio del financiamiento las empresas pueden mantener una economía estable.
1.2.10. Inversiones.
Córdoba Padilla, 2012 refiere:
Es el acto mediante el cual se adquieren ciertos bienes con el ánimo de obtener unos ingresos o
rentas a lo largo del tiempo, la inversión se refiere al empleo de un capital, en algún tipo de
actividad o negocio con el objetivo de un incremento. (Padilla, 2012, pág. 246)
Vargas Gustavo, 2006 refiere:
Es un proceso de transformación de un monto considerable de riqueza en su forma monetaria (el
ahorro) a un conjunto de activos fijos, humanos e institucionales que toman la forma de una
empresa, la inversión juega un papel fundamental en el ciclo del ingreso y de la riqueza de una
economía. (Vargas, 2006, pág. 643)
La Inversión es un medio financiero en bienes, para ser utilizados en el proceso productivo de una empresa, La acción de invertir implica un determinado capital del cual se espera un rendimiento en un determinado tiempo, el rendimiento se da por la obtención de intereses.
1.3. VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS
DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE
INVESTIGACIÓN.
Implementar un sistema de control interno le permite a las empresas salvaguardar sus bienes controlando las diferentes áreas de funcionamiento, y así obtener información real y a tiempo para beneficiar la toma de decisiones. Esta implementación se realizará basada en datos recolectados, analizados y ordenados que sustente la necesidad de un control interno.
Proporcionar información teórica y científica de los conceptos básicos que se van a utilizar en la presente investigación pretendiendo que a la empresa y a las personas les sirva de guía para posteriores investigaciones ya que comprende cada uno de los pasos a seguir para poder implementar un sistema de control interno.
La mayoría de los propietarios de negocios manejan las actividades económicas de manera empírica, sin una base real para operar y tomar decisiones, sino más bien a base de aproximaciones u estimaciones que han hecho que la empresa permanezca dentro del mercado. Los presentes conceptos a más de darse a conocer, pretenden que al ser implementados mejoren notablemente la manera de operar, su organización y administración, dando como resultado principal el crecimiento y la rentabilidad de la empresa en sí.
1.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO.
Con respecto al Control Interno se puede decir que es un sistema de métodos y procedimientos interrelacionados entre sí que al ser adoptados por la entidad buscan resultados específicos, es llevado a cabo desde las máximas autoridades hasta el personal de cada nivel de la organización y promueve la eficiencia operativa. Aporta un nivel de seguridad razonable para salvaguardar los activos y que exista razonabilidad y confiabilidad en su información financiera.
CAPÍTULO II
2. MARCO METODOLÓGICO
2.1. CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA EN CONTEXTO
INSTITUCIONAL
Gasolinera ZAMAVIS CIA. LTDA. Nace en la ciudad de Santo Domingo de los Tsáchilas el 12 de julio del 2005, fue constituida por tres socios el Sr. Julio Severo Zamora Flores, Ing. Iván Remigio Zamora Peñafiel y el Dr. Francisco Ramiro Zamora Peñafiel con un capital social de $ 400 dividido en cuatrocientas participaciones de un dólar cada una, su objeto social es la comercialización y distribución de gasolina y derivados del petróleo.
Como presidente consta el Dr. Francisco Ramiro Zamora Peñafiel y como gerente el Ing. Iván Remigio Zamora Peñafiel.
La empresa cuenta con 25 empleados, su principal proveedor es la Comercializadora de combustible Petróleos y Servicios P&S, además posee un sin número de clientes tanto a crédito y contado.
La empresa al ser decretada Contribuyente Especial tiene la obligación de presentar al Servicio de Rentas Internas las siguientes obligaciones tributarias:
Anexo de Relación de dependencia
Anexo transaccional Simplificado
Declaración Impuesto a la Renta de Sociedades
Declaración Retenciones en la Fuente
Como empresa la Gasolinera ZAMAVIS CIA. LTDA., cuenta con un reglamento interno de trabajo el cual es conocido y acatado por cada uno de los empleados de la institución, facilitando el correcto desempeño en las funciones establecidas cualquiera que sea el nivel del empleado ya que es parte fundamental del buen prestigio de la compañía.
La Gasolinera ZAMAVIS CIA. LTDA., nunca ha definido formalmente una misión, visión y valores, debido a que no existe un documento en el cual se encuentre establecida la filosofía corporativa de la Gasolinera y por lo tanto los trabajadores de la organización no la conocen.
Por este motivo se procederá a realizar en la propuesta la misión, visión y valores conjuntamente con la gerencia de la empresa.
2.2. DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO METODOLOGICO
2.2.1. Tipos de investigación
2.2.1.1. Descriptiva.
A través de este tipo de investigación se estudió y analizó la realidad actual en cuanto a los procesos que realiza la empresa, además se pudo identificar la forma de conducta de los miembros de la empresa.
2.2.1.2. De campo.
Se utilizó la investigación de campo porque ha permitido realizar observaciones personales
de los procesos aplicados, a su vez dar relevancia a la problemática para establecer una
eficaz propuesta de solución.
2.2.1.3. Bibliográfica.
2.2.2. Población y Muestra.
2.2.2.1. Población.
Esta investigación contará con el siguiente universo el cual ayudará a sustentar de forma directa e indirecta la propuesta durante el proceso investigativo y está conformado de la siguiente manera:
Cuadro Nº 3 Población y Muestra
POBLACIÓN/ MUESTRA POBLACIÓN
Gerente 1
Despachadores 17
Personal Administrativo 3
TOTAL POBLACIÓN 21
Fuente: La investigación
Elaborado por: Diana Velásquez
2.2.2.2. Muestra.
Constituye la representación de la población que se encuentra aplicada al personal de administración.
2.2.3. Métodos, técnicas e instrumentos.
2.2.3.1. Métodos.
2.2.3.1.1 Inductivo-deductivo.
Este método se aplicó en todo el trabajo investigativo, el cual es de mucha importancia para obtener mejores resultados; se aplicó en el análisis de cada uno de los procedimientos del control interno para determinar si la información es confiable y segura.
2.2.3.1.2 Analítico-sintético.
Es un proceso mediante el cual se relacionan hechos aparentemente aislados y se formula una teoría que unifica los diversos elementos. Consiste en la reunión racional de varios elementos dispersos en una nueva totalidad, para ir proponiendo las partes más importantes por medio de gráficos.
Se distinguen los elementos de un fenómeno y se procede a revisar ordenadamente cada uno de ellos por separado.
2.2.3.2. Técnicas.
2.2.3.2.1 La Entrevista.
Esta técnica de entrevista permitió recopilar información mediante la guía de entrevista, la cual es elaborada previamente por el investigador para conocer el criterio del entrevistado que son los responsables de la marcha de la empresa.
Mediante la aplicación de esta técnica se conoció las opiniones de las personas que están relacionadas con el problema para determinar si es factible llevar a cabo este proyecto.
2.2.3.2.2 La Encuesta.
uno de los encuestados, que están involucrados en el problema de este proyecto, resumiéndolo en porcentajes el cual es previamente tabulado.
2.2.3.3. Instrumentos.
2.2.3.3.1 Guía de la entrevista.
Permitirá obtener información a través del dialogo entre dos o más personas sobre la problemática que está atravesando la empresa.
2.2.3.3.2 Cuestionario de encuesta.
Contiene un esquema de preguntas orientadas a obtener información de cada uno de los procesos que realiza la empresa para conocer la situación en la que se encuentra.
2.2.4. Interpretación de resultados.
2.2.4.1. Entrevista.
2.2.4.1.1 Gerente.
La entrevista se realizó al Ing. Iván Zamora Peñafiel, gerente de la Gasolinera “Zamavis Cía. Ltda.”, quien nos supo manifestar lo siguiente:
1 ¿Haga una breve reseña histórica de la empresa?
Zamavis Cía. Ltda., se creó hace 8 años junto con mi padre el Sr. Julio Zamora y mi hermano el Dr. Francisco Zamora, con la finalidad de abastecer de combustible a toda la ciudadanía y obviamente obtener rentabilidad, claro fomentando así puestos de trabajo para disminuir el desempleo que existe en el país.
2 ¿Se ha establecido la misión y visión de la empresa?
3 ¿Existen funciones establecidas para cada uno de los miembros que labora en la organización?
Todos los miembros de la empresa desempeñan la función que se les dice, pero esto no está documentado es simplemente verbal.
4 ¿Cree usted que la información que obtiene al momento le ayudará en la adecuada toma de decisiones?
Por el momento no ya que existen muchos problemas con el sistema contable actual, que ahora han ido mejorando, pero siempre tiene errores que solo el dueño del programa puede solucionarlo, el mismo que no está disponible y se demora en dar solución.
5 ¿Conoce usted cual es el monto de las operaciones que realiza su empresa?
Si, podría decir que tenemos ventas diarias que superan los 7000 dólares.
6 ¿Cree usted que la Gestión Financiera es la parte fundamental para la toma adecuada de decisiones?
Sí, claro es importante pero se la maneja de manera empírica.
7 ¿Cree que las decisiones tomadas han sido las correctas?
Pues lamentablemente no todas las decisiones han sido acertadas debido a que la información financiera no es la correcta.
8 ¿Realiza usted un análisis minucioso de los estados financieros?
9. ¿Cubre la empresa todas sus obligaciones por pagar sin necesidad de sobregiros bancarios?
La mayoría de veces necesitamos sobregiros.
10 ¿Cree usted que un adecuado control interno permitirá mejorar la gestión financiera de la empresa?
Claro que sí, porque todas las actividades se regirán a un proceso establecido para que la información que se ingrese en el sistema contable sea confiable y me permita conocer el estado financiero real de la empresa y realizar una acertada toma de decisiones.
2.2.4.2. Encuesta.
La encuesta se realizó solo al personal administrativo que labora en la Gasolinera “Zamavis Cía. Ltda.”, quienes nos manifestaron lo siguiente:
Cuadro N° 4 Encuesta al personal administrativo
Fuente: Empresa “Gasolinera Zamavis Cía. Ltda.
Elaborado: Diana Velásquez
Los encuestados manifestaron que la Empresa Zamavis si cuenta con un reglamento interno, también se pudo determinar que es muy importante contar con información confiable, real dentro de la organización, se evidencia que los indicadores financieros ayudan en la rentabilidad, que el personal no participa en las decisiones de la empresa y que es justo y necesario contar con un adecuado control interno para mejorar la gestión financiera.
Cuadro N° 5 Datos preguntas Semi - cerradas
N° PREGUNTA VARIABLES fa fr
2
¿El volumen de ventas que maneja la
Alta 3 100%
Nº PREGUNTA SI NO
fa. fr. fa. fr.
1 ¿Cuenta la empresa con un reglamento interno? 3 100% 0 0%
3
¿Cree que es importante para la empresa contar con
información confiable, real y oportuna? 3 100% 0 0%
4 ¿Conoce usted la importancia de los indicadores financieros en la rentabilidad de la empresa?
0 0% 3 100%
6 ¿Cree usted que un adecuado control interno mejorará la
gestión financiera?
3 100% 0 0%
7 ¿Participa el personal en la toma de decisiones de la empresa?
0 0% 3 100%
9 ¿Considera usted que un inadecuado control interno afecta la rentabilidad de la empresa?
empresa diariamente es? Normal 0 0%
Baja 0 0%
5 ¿Capacita la empresa al personal administrativo?
A veces 3 100% Nunca 0 0% Siempre 0 0% 8 ¿Considera que la toma de decisiones por
parte de los Directivos ha sido acertada?
A veces 3 100% Nunca 0 0% Siempre 0 0% Fuente: Empresa “Gasolinera Zamavis Cía. Ltda.”
Elaborado: Diana Velásquez
Todos los encuestados informaron que el volumen de ventas que maneja la empresa diariamente es alta ya que se encuentra ubicada en un lugar estratégico, que la capacitación al personal no es siempre, también se pudo constatar que la toma de decisiones de los directivos no siempre es acertada.
Cuadr o 1 Preg unta 1.- ¿A ctualme nte existe un sistema contable e n la empr esa?
2.2.5. Verificación de la idea a defender.
Mediante la entrevista al gerente y encuesta dirigida al personal administrativo que labora en la empresa, se obtuvo datos que me permiten verificar como válida la idea a defender por los siguientes resultados.
Por lo tanto es necesario elaborar un sistema de control interno para el manejo adecuado de todas las actividades que realiza la empresa con el fin de mejorar la gestión financiera, la poca importancia de la utilización de indicadores financieros donde no se evidencia la liquidez de la empresa.
2.3. PROPUESTA DEL INVESTIGADOR.
Evaluación del control interno actual (punto de partida para definir la propuesta)
Evaluación del Riesgo
Actividades de Control
Información y Comunicación
Monitoreo
2.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO.
En el marco metodológico se señala el cómo de la investigación desde la perspectiva teórica y conceptual; se precisan los métodos y los procedimientos que se utilizarán durante el desarrollo de la investigación, El marco metodológico es el apartado del trabajo que dará el giro a la indagación, es donde se expone la manera como se va a realizar el estudio, los pasos para realizarlo, en sentido general, es posible hablar de una metodología de la ciencia aplicables a todos los campos del saber, que recoge las pautas presentes en cualquier proceder científico riguroso con vistas al aumento del conocimiento o a la solución de problemas.
Al observar los resultados obtenidos en las encuestas, se evidencia que el personal no participa en las decisiones de la empresa y que es justo y necesario contar con un adecuado control interno.
CAPÍTULO III
3. MARCO PROPOSITIVO.
3.1. TÍTULO DE LA PROPUESTA: CONTROL INTERNO PARA MEJORAR LA GESTIÓN FINANCIERA EN LA EMPRESA ZAMAVIS CÍA. LTDA. EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO.
3.2. DESARROLLO DE LA PROPUESTA.
3.2.1. Justificación.
Mediante la investigación y análisis de las diferentes fuentes de consulta de libros manifiestan que el Sistema de Control Interno a través del Informe COSO es un proceso que se encarga de realizar, desarrollar, mantener y mejorar toda la entidad desde la gerencia, la administración, la dirección y el personal que la forma.
Además en base a la entrevista y encuestas realizadas a el personal administrativo se puede constatar que carecen de un diseño de sistema de control interno pues su manejo se encuentra con controles que se han establecido de una manera empírica lo que permite que las actividades realizadas a diario por cada uno de sus colaboradores estén expuestas a una probabilidad de riesgo superior
3.2.2. Objetivos
3.2.2.1. Objetivo general
Diseñar un modelo de Sistema de Control Interno para mejorar la Gestión Financiera de la Gasolinera Zamavis Cía. Ltda., en la ciudad de Santo Domingo.
3.2.2.2. Objetivos específicos
Evaluar el control interno actual mediante el sistema COSO I.
Fomentar un Ambiente de Control donde se refleje los valores de la empresa y las responsabilidades de cada uno de sus colaboradores.
Identificar a través de una Evaluación de Riesgos el desarrollo de las operaciones de la empresa que afecten la razonabilidad de los Estados Financieros.
Diseñar Actividades de Control que permitan a los empleados de la entidad detectar y corregir posibles errores que afecten al cumplimiento de las políticas y procedimientos.
Implantar mecanismos de Información y Comunicación adecuadas y oportunas para una acertada toma de decisiones.
Supervisar mediante un Monitoreo el cumplimiento y correcto funcionamiento del Sistema de Control.
3.2.3. Evaluación diagnóstico del control interno actual
3.2.3.1. Planificación
La presente auditoría de control interno fue planificada para el mes de abril del año 2013, constando con la respectiva autorización del gerente el Ing. Iván Remigio Zamora Peñafiel siendo el representante legal de la empresa, la auditoría se la desarrolló mediante la visita rutinaria hacia las instalaciones de la empresa, las mismas que permitieron conocer la situación actual se realizaron visitas para conocer los detalles de la situación del control interno, pudiendo destacar algunos puntos débiles, tales como: la empresa no posee un control interno, no está definido el ambiente de control dentro de la organización, no se realiza acciones que mitiguen los riesgos internos o externos, los empleados de la empresa no cuentan con un manual de funciones y procedimientos por escrito, no hay políticas establecidas para cada proceso a ejecutarse, los sistemas de información y comunicación no se manejan adecuadamente y no se realiza el monitoreo a las actividades realizadas.
Memorándum de Planificación de la Auditoría de Control Interno en la Empresa Zamavis Cía. Ltda, en el mes de abril del año 2013.
1.- Identificación de la entidad.
NOMBRE: Empresa Zamavis Cía. Ltda.
DIRECCIÓN: Av. Quito S/N y Río Yamboya.
TELÉFONO: 022766-883
HORARIO DETRABAJO: 24 HORAS.
2.- Motivos del examen.
El presente examen de auditoría de control interno de los aspectos generales de la empresa Zamavis Cía. Ltda., el mismo que le permita mejorar la gestión financiera de la entidad. El mismo que fue realizado previo cumplimiento del Programa de Fin de Titulación para la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas, CPA. Tema aprobado por la Dirección general de la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”.
2.- Objetivos del examen
Practicar el examen de auditoria de los aspectos generales de la empresa Zamavis Cía. Ltda., según los componentes del control interno:
Ambiente de control. Evaluación de riesgos. Actividades de control. Información y comunicación. Monitoreo.
Informar sobre el sistema de control interno y la gestión financiera de la organización.
3.- Alcance del examen
El alcance del examen corresponderá a todos los aspectos de la empresa Zamavis Cía. Ltda., para diagnosticar la situación actual de su control interno, la misma que se llevará a cabo en el mes de abril del año 2013.
4.- Base Legal.
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA´S)
Normas Ecuatorianas de Auditoria (NEA).
IESS.
Súper intendencia de compañías.
Ley de régimen tributario interno.
Ministerio de relaciones laborales.
Código civil.
Código de Comercio.
5.- Estructura Orgánica.
La empresa Zamavis Cía. Ltda., al momento de practicar el presente examen de auditoría en el mes de abril del año 2013, no cuenta con una estructura orgánica representada en un organigrama.
6.- Objetivo de la Empresa Zamavis Cía. Ltda.
Según el objeto social de la empresa y tal y como consta en sus estatutos, la actividad principal de la misma es:
“Comercialización de productos derivados de petróleo”
7.- Sistema de Archivo.
Si bien es cierto que en el área contable, se encuentran archivados de forma correcta la documentación, también cabe señalar que la misma se encuentra incompleta, lo cual evidencia falta de control interno.
8.- Áreas responsables y/o componentes.
Las áreas responsables del examen de auditoría son las siguientes:
9.- Estado de operaciones.
La empresa Zamavis Cía. Ltda., tuvo ingresos por $ 4’068.824,16 en el año 2012, sufriendo una variación de acuerdo a los ingresos del año 2013 $ 3’832.522,64.
10.- Puntos de interés para la auditoría.
Identificar como está estructurado el ambiente interno, en cuanto a estructura orgánica, reglamentos internos, manual de funciones, preparación y ética de los colaboradores.
Conocer si la empresa tiene establecido objetivos, por medio de una planificación, la misma que siga una serie de políticas y procedimientos para que se cumpla lo planeado, así como saber si lo logrado es comunicado eficazmente.
Evaluar si en la empresa se está identificando posibles eventos, conocidos como riesgos externos e internos, y cuáles son los efectos de aquellos posibles riesgos.
Establecer como está llevando a cabo la empresa la evaluación del riesgo, si se lo gestiona de la forma correcta, y si se hace un control adecuado sobre el mismo.
Examinar si en la empresa se realiza una buena respuesta al riesgo, incluyendo en la misma: las acciones o planes de mejoramiento en causa de un riesgo, y las respuestas para evitarlo, reducirlo, compartirlo o aceptarlo.
Analizar si el sistema de información y comunicación es llevado adecuadamente, contrastando aquello, con el conocimiento de los colaboradores acerca de la misión, visión, objetivos, reportes de las actividades realizadas y eficacia de los sistemas de información.
Revisar si se realizan evaluaciones periódicas sobre la efectividad del Sistema de Control Interno.
11.- Grado de confiabilidad de la información.
El proceso contable que sigue la empresa Zamavis Cía. Ltda., se basa en lo siguiente:
1. Revisión de documentos fuentes.
2. Registro de las transacciones en el libro diario.
3. Mayorización de los valores de cada cuenta.
4. Balance de comprobación y posibles ajustes.
5. Generación de estados financieros.
6. Notas a los estados financieros.
12.- Tiempo Estimado de ejecución del trabajo.
El trabajo de auditoría, se ha establecido sea en el mes de abril del año 2013, en el mismo que se deben llevar a cabo las etapas de: planificación de la auditoría, ejecución de la auditoría y comunicación de resultados de la auditoría.
13.- Productos a obtener.
a) Cuestionario de control interno. b) Informe de Auditoría.
c) Matriz de conclusiones y recomendaciones.
3.2.3.2. Ejecución de la auditoría del sistema de control interno
GASOLINERA ZAMAVIS CIA. LTDA. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE: ASPECTOS GENERALES
ENTREVISTADO: GERENTE
ENTREVISTADOR: DIANA VELASQUEZ
FECHA: 19/04/2013
Si cumple: 5 A medias: 3 No cumple: 1
Nº GRUPO/PREGUNTAS SI NO %
PON CALF. OBSERVACIONES
Componente: Ambiente de control
1
¿Tiene la empresa definido un organigrama o un esquema de
organización?
0 5 1
2
¿Disponen de reglamentos que normen el funcionamiento de la
empresa?
1 5 3 No aplicados,
incompletos
3
¿Se encuentran asignadas las responsabilidades de cada
trabajador?
0 5 1
4
¿El personal que labora en la empresa posee conocimientos y
habilidades necesarios para ejecutar los trabajos de manera
adecuada?
