Modelo de políticas contables y estado de situación financiera de apertura bajo NIIF del grupo 2 de la empresa estación de servicio Parque Principal S A S

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(1)POLÍTICAS CONTABLES ESTACIÓN DE SERVICIO 1 Modelo de Políticas Contables y Estado de Situación Financiera de Apertura bajo Niif del grupo 2 de la Empresa Estación de Servicio Parque Principal S.A.S. Leidy Johanna Suárez Garcés y Carolina González Montoya Universidad Cooperativa de Colombia Junio 2019. Notas del autor Leidy Johanna Suárez Garcés y Carolina González Montoya Universidad Cooperativa de Colombia. La correspondencia relacionada con este informe debe ser dirigida a Mag. Alba Lucia Galvis Gómez Universidad Cooperativa de Colombia, Complejo Educativo la Julita Contacto: carolina.gonzalezmon@campusucc.edu.co leidy.suarezga@campusucc.edu.com.

(2) POLÍTICAS CONTABLES ESTACIÓN DE SERVICIO 2 1. Introducción Colombia ha venido trabajando en los nuevos cambios que deben aplicarse en las empresas a nivel contable, administrativo y financiero de todas las entidades, garantizando la razonabilidad y fidelidad de la realidad económica, para lograr una similitud de lenguajes entre los países y dejar atrás las diferencias sociales, económicas y legales. Por tal motivo las empresas colombianas deben iniciar un proceso interno para lograr este objetivo, creando un manual de políticas contables bajo NIIF como herramienta gerencial para el cumplimiento de los nuevos estándares de información financiera, los cuales permiten el reconocimiento, medición y revelación de cada uno de elementos de los estados financieros. La ley 1314 de año 2009 es la norma por la cual se regulan principios de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de la información aceptados en Colombia; permite clasificar, medir, interpretar e identificar la información Financiera de las empresas, y con ella la expedición de varios decretos reglamentarios para los diferentes grupos; los cuales están conformados por Grupo 1 para grandes compañías, Grupo 2 pequeñas y medias empresas y finalmente Grupo 3 Microempresas..

(3) POLÍTICAS CONTABLES ESTACIÓN DE SERVICIO 3 Contenido. 1.. Introducción ................................................................................................................................... 2. 2.. Descripción Problema ................................................................................................................... 4. 3.. Objetivos ........................................................................................................................................ 5 3.1 Objetivo General ......................................................................................................................... 5 3.2. Objetivos Específicos.................................................................................................................. 5. 4.. Justificación ................................................................................................................................... 6. 5.. Marco de Referencia ..................................................................................................................... 7 5.1. Ley 1314 del año 2009 (Convergencia a las NIIF) .............................................................. 7. 5.2 Decreto 3022 de 2013 (Empresas del grupo II – PYMES) ....................................................... 7 5.3 Decreto 2129 de 2014................................................................................................................... 8 5.4 Decreto Único reglamentario 2420 de 2015............................................................................... 9 6.. Metodología.................................................................................................................................. 10 6.1 Tipo de Investigación ................................................................................................................ 10 6.2 Método de Investigación ........................................................................................................... 10. 7.. Resultados Obtenidos .................................................................................................................. 12. 8.. Recomendaciones......................................................................................................................... 13. 9.. Conclusiones ................................................................................................................................ 14 10.. Anexos .................................................................................................................................. 15. 10.1. Manual de Políticas Contables .............................................................................................. 15. 10.2. Hoja de Trabajo con Ajustes ................................................................................................. 15. 10.3. Estado de Situación Financiera de Apertura ......................................................................... 15. 10.4 Notas y Revelaciones de los Estado de Situación Financiera ................................................... 15 11. Bibliografía .................................................................................................................................... 16.

(4) POLÍTICAS CONTABLES ESTACIÓN DE SERVICIO 4 2. Descripción Problema La información financiera y contable ha tenido gran importancia en los grandes mercados por que ha sido la principal fuente para la toma de decisiones, y gracias a los avances tecnológicos ha permito la optimización de muchos procesos, dado esto la información financiera y contable de las empresas requiere la unificación de las bases para que su lectura e interpretación sea homogénea y atractiva para los nuevos mercados. Colombia inicia su proceso de convergencia con la expedición de la ley 1314 del año 2009, donde la empresas deben iniciar un análisis del impacto económico y social de la adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF, y posteriormente con el diagnostico elaborar el manual de políticas contables teniendo en cuenta la estructura de la empresa y la normatividad vigente, que permita. tener en cuenta criterios de. medición, reconocimiento, presentación y revelación de cada uno de los rubros que maneje la entidad en sus Estados Financieros. La ESTACIÓN DE SERVICIO PARQUE PRINCIPAL S.A.S. es una empresa mediana, su objeto social es la prestación de servicios de hidrocarburos y sus derivados, la cual se rige bajo el decreto 3022 del 2013, para iniciar el proceso de convergencia y adopción de las Normas Internaciones es necesario revisar los Estados Financieros bajo el Decreto 2649 y 2650 y las políticas que actualmente maneja la empresa en cada uno de sus procesos y adaptarla como lo sugiere el decreto para NIIF PYMES; para lo cual debemos realizar las Políticas Contables y el Estado de Situación Financiera de Apertura, realizando todos los ajustes que permita el cruce de la información financiera que posee la empresa y estructurarlos bajo la nueva normatividad e identificar cuales secciones son aplicables correspondientes a la NIIF PYMES, y de esta manera emitir los Estados Financieros con el cumplimiento de los parámetros internacionales..

(5) POLÍTICAS CONTABLES ESTACIÓN DE SERVICIO 5 3. Objetivos. 3.1 Objetivo General Realizar el proceso de conversión de la Información Financiera de la empresa ESTACIÓN DE SERVICIO PARQUE PRINCIPAL S.A.S. perteneciente al grupo 2 NIIF PYMES.. 3.2. Objetivos Específicos - Identificar las Secciones que componen las NIIF PYMES y cuáles de ellas son aplicables. -. Crear el Manual de Políticas según las necesidades y características de la empresa ESTACIÓN DE SERVICIO PARQUE PRINCIPAL S.A.S.. -. Establecer el alcance, reconocimiento inicial y posterior de la información a revelar de cada una de las secciones aplicables a la empresa.. -. Realizar el Estado de Situación Financiera de Apertura con sus respectivas revelaciones..

(6) POLÍTICAS CONTABLES ESTACIÓN DE SERVICIO 6 4. Justificación. El desarrollo e implementación del manual de políticas contables bajo las NIIF PYMES para la empresa ESTACIÓN DE SERVICIO PARQUE PRINCIPAL S.A.S. le va permitir reconocer, revelar presentar y medir cada uno de los rubros representados en los Estados Financieros y de esa forma seguir realizando el registro de cada transacción económica de la entidad de acuerdo a los estándares internacionales. Adicional a esto le permitirá tener unos estados financieros con información transparente, confiable y comparable que le sea de utilidad para la toma de decisiones por parte de la junta directiva y la administración. El desarrollo va a causar impactos dentro de la organización y a determinar más específicamente como está compuesta la empresa, con la unificación de criterios y el ajuste de la información contable con la normatividad internacional. Este estudio de caso nos va permitir aplicar los conocimientos adquiridos en la Universidad Cooperativa de Colombia Sede Pereira, en la implementación de políticas contables y conversión de Estados Financieros de la empresa Grupo 2, permitiendo cumplir con los requerimientos de la NIIF PYMES, su Decreto Reglamentario 3022 del 2013 y el decreto único reglamentario 2420 del año 2015..

(7) POLÍTICAS CONTABLES ESTACIÓN DE SERVICIO 7 5. Marco de Referencia. En el proceso de la implementación de las NIIF en Colombia se han revelado una variedad de leyes y decretos que indican la importancia y el obligatorio cumplimiento a la adopción de las NIIF, y el cual es regulado por diferentes entes como es el caso de Junta Central de Contadores y las Superintendencias con el propósito de llevar a cabo dicho proceso, no solo por parte de las empresas sino de los profesionales de la contaduría pública.. 5.1 Ley 1314 del año 2009 (Convergencia a las NIIF). Por la cual se establecen las normas contables, de información financiera y de aseguramiento de la información conformado por un sistema único de obligatoria observancia permitiendo que la Información sea comprensible, transparente, pertinente, confiable y útil para toma de decisiones, que ayuda a mejorar la productividad y el desarrollo de las empresas en Colombia; de igual forma indica el procedimiento para su expedición y determina las entidades responsables de vigilar su cumplimiento.. 5.2 Decreto 3022 de 2013 (Empresas del grupo II – PYMES). (Por el cual se reglamenta la ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico normativo para los preparadores de la información financiera que conforman grupo 2). El presente decreto será aplicable a los preparadores de información financiera que conformen el grupo detallado a continuación:.

(8) POLÍTICAS CONTABLES ESTACIÓN DE SERVICIO 8 a.. Entidades que no cumplan con los requisitos del artículo 1º del Decreto 2784. de 2012 y sus modificaciones o adiciones, ni con los requisitos del Capítulo 1º del marco técnico normativo de información financiera anexo al Decreto 2706 de 2012. b. Los portafolios de terceros administrados por las sociedades comisionistas de bolsa de valores, los negocios fiduciarios y cualquier otro vehículo de propósito especial, administrados por entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, que no establezcan contractualmente aplicar el marco técnico normativo establecido en el Anexo del Decreto 2784 de 2012, ni sean de interés público, y cuyo objeto principal del contrato sea la obtención de resultados en la ejecución del negocio, lo cual implica autogestión de la entidad y por lo tanto, un interés residual en los activos netos del negocio por parte del cliente. Cuando sea necesario, el cálculo del número de trabajadores y de los activos totales para establecer la pertenencia al Grupo 2, se hará con base en el promedio de doce (12) meses correspondiente al año anterior al periodo de preparación obligatoria definido en el cronograma establecido en el artículo 3° de este decreto, o al año inmediatamente anterior al periodo en el cual se determine la obligación de aplicar el Marco Técnico Normativo de que trata este decreto, en periodos posteriores al periodo de preparación obligatoria aludido. Para efectos del cálculo de número de trabajadores, se considerarán como tales aquellas personas que presten de manera personal y directa servicios a la entidad a cambio de una remuneración, independientemente de la naturaleza jurídica del contrato.. 5.3 Decreto 2129 de 2014 Por el cual se señala un nuevo plazo para que los preparadores de información financiera que conforman el Grupo 2 NIIF PYMES den cumplimiento a lo señalado en el Decreto 3022.

(9) POLÍTICAS CONTABLES ESTACIÓN DE SERVICIO 9 del 2013. Las cuales pueden aplicar el Marco Técnico Normativo correspondiente al Grupo 1 NIIF plenas, pero cumpliendo con el cronograma establecido para el grupo 2, y el plazo para informar a la Superintendencia correspondiente seria hasta el 31 de diciembre de 2014.. 5.4 Decreto Único reglamentario 2420 de 2015. Por medio del cual se expide el Decreto Único Reglamentario de las Normas de Contabilidad, Información Financiera y se Aseguramiento de la Información y se dictan otras disposiciones. El objetivo es recopilar las normas de carácter reglamentario expedidas en el desarrollo de la ley 1314 del 2009. Esta nueva disposición consta de dos libros que se ocupan del régimen normativo para los preparadores de información financiera que conforman los grupos 1, 2 y 3, incluye el cronograma de aplicación del marco técnico normativo, estado de situación financiera de apertura y fechas de reporte, también trata las normas de aseguramiento de la información..

(10) POLÍTICAS CONTABLES ESTACIÓN DE SERVICIO 10 6. Metodología. Por medio de un estudio de caso, se debe realizar el Estado de Situación Financiera de Apertura de la empresa ESTACIÓN DE SERVICIO PARQUE PRINCIPAL S.A.S. para lo cual se debe efectuar una depuración de la información contable que se tiene al 31 de diciembre del 2014, y a partir de allí exponer las actividades y procesos que se llevaran a cabo para cumplir con los objetivos planteados anteriormente. Una vez se obtenga el ESFA con sus respectivas revelaciones, se realizará la sustentación teniendo en cuenta el criterio profesional sobre los cambios significativos que se generaron en el ejercicio.. 6.1 Tipo de Investigación. Esta investigación se desarrollará con un proyecto de tipo descriptivo, que permitirá conocer información sobre las actividades, funciones y procedimientos de cada uno de los procesos que se llevan a cabo en la empresa con el objetivo de elaborar un manual de políticas contables bajo NIIF PYMES y realizar el Estado de Situación Financiera de Apertura (ESFA), que le permita a ESTACIÓN DE SERVICIO PARQUE PRINCIPAL S.A.S. presentar su información financiera de acuerdo con la nueva normatividad contable internacional.. 6.2 Método de Investigación. El método de investigación es documental debido a que la información va a ser tomada de Leyes, Decretos, Normas, Textos y Material Bibliográfico siguiendo algunos lineamientos:.

(11) POLÍTICAS CONTABLES ESTACIÓN DE SERVICIO 11 -. Realizando un análisis de los factores internos y externos que afectan la empresa ESTACIÓN DE SERVICIO PARQUE PRINCIPAL S.A.S. de acuerdo a la información suministrada.. -. Identificación de las Secciones de las NIIF que la empresa debe aplicar, tomando como herramienta los Estados Financieros a diciembre 31 del 2014, la estructura y objeto social de la empresa.. -. Establecer requerimientos de reconocimiento, medición, presentación y la información a revelar en los Estados Financieros de las transacciones realizadas por la empresa..

(12) POLÍTICAS CONTABLES ESTACIÓN DE SERVICIO 12 7. Resultados Obtenidos. La implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) ha traído consigo una serie de cambios para las empresas en diferentes sentidos; lo cual es presentar la información fielmente y también identificar las debilidades y fortalezas que ayudan a la mejora de procesos internos y externos, lo cual obliga a la culturización y preparación de las personas que forman parte de los cambios que genera dicha implementación. Para la empresa ESTACIÓN DE SERVICIO PARQUE PRINCIPAL S.A.S. realizar la implementación de las NIIF PYMES a la cual pertenece permite desarrollar un manual de políticas contables bajo los estándares internacionales de reconocimiento, medición, preparación y revelación de los estados financieros. Por otra parte, se tiene presente que dicho cambio puede generar impactos en el patrimonio y financieramente afectar por los costos que la empresa debe disponer para realizar dicha implementación..

(13) POLÍTICAS CONTABLES ESTACIÓN DE SERVICIO 13 8. Recomendaciones. De acuerdo al trabajo realizado a la ESTACIÓN DE SERVICIO PARQUE PRINCIPAL S.A.S, se recomienda que la entidad empiece a dar un cumplimiento completo de los nuevos estándares de información financiera y específicamente a las NIIF para Pymes, en base al manual de políticas diseñado para las diferentes cuentas, teniendo en cuenta que se debe tener un personal capacitado para que cada procedimiento sea aplicado de acuerdo a la norma. Se recomienda que el Comité NIIF que la entidad tiene conformado este en constante revisión para que se cumpla dicho manual y se realicen los ajustes cuando sea necesario, que siempre estén a disposición para la aclaración de conceptos al personal de la entidad. Se recomienda que el Comité NIIF esté realizando reuniones constantes donde se revisen las normas, decretos, leyes que estén vigentes y que sean de aplicación a la entidad..

(14) POLÍTICAS CONTABLES ESTACIÓN DE SERVICIO 14 9. Conclusiones. Después de finalizar el trabajo en la ESTACIÓN DE SERVICIO PARQUE PRINCIPAL S.A.S, de realizar el manual de políticas contables, bajo una revisión exhaustiva de los estados financieros y de las cuentas que lo conforman como lo fue la cuenta de Clientes, Propiedad, planta y equipo, efectivo y equivalentes al efectivo y obligaciones financieras se define el procedimiento para el reconocimiento y medición de cada partida. Se genera la información financiera bajo NIIF, la cual genera un impacto administrativo y operativo de la entidad. La entidad debe tener presente la importancia de manejar una correcta información financiera, y saber que es un compromiso de todo el personal, para de esta formar seguir mejorando los rendimientos..

(15) POLÍTICAS CONTABLES ESTACIÓN DE SERVICIO 15 10. Anexos. 10.1 Manual de Políticas Contables 10.2 Hoja de Trabajo con Ajustes 10.3 Estado de Situación Financiera de Apertura 10.4 Notas y Revelaciones de los Estado de Situación Financiera.

(16) POLÍTICAS CONTABLES ESTACIÓN DE SERVICIO 16 11. Bibliografía. Bliblioteca Digital Univalle (Vanessa Correa Mosquera). (2015). Propuesta Manual de Politicas Contables Bajo NIIF Pymes. Santiago de Cali: Universidad del Valle. Legis. (2015). NIIF Básico Grupo 2 y 3 . Bogotá: Legis. Ministerio de Comercio, I. y. (2013). Decreto 3022 del 2013. Bogotá : Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. (14 de 12 de 2015). Decreto 2420 de 2015. Obtenido de www.cancilleria.gov.co Osorio, B. B. (2018). Repositorio Institucional. Obtenido de http://repository.ucc.edu.co/bitstream/ucc/5992/5/2018_adopcion_%20primera_%20niif.pdf SUIN (Sistema Unico de Información Normativa). (13 de julio de 2009). Ley 1314 del 2009. Obtenido de http://suin.gov.co SUIN (Sistema Único de Información Normativa). (24 de Octubre de 2013). Decreto 2129 de 2014. Obtenido de http://suin.gov.co.

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