Determinación de la renta presuntiva para personas naturales

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(1)DETERMINACIÓN DE LA RENTA PRESUNTIVA PARA PERSONAS NATURALES. DIANA CAROLINA MARTÍNEZ PINILLA YENNY KARINA CORREA DURAN. UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA BUCARAMANGA 2016.

(2) DETERMINACIÓN DE LA RENTA PRESUNTIVA PARA PERSONAS NATURALES. LÍNEA DE INVESTIGACIÓN: CONTROL Y ASEGURAMIENTO. DIANA CAROLINA MARTÍNEZ PINILLA YENNY KARINA CORREA DURAN. DOCENTES ASESORES MG. NOHORA JEREZ ORTIZ MG. TERESA DE JESÚS ALTAHONA QUIJANO. UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA BUCARAMANGA 2016.

(3) CONTENIDO. Pag.. INTRODUCCIÓN .................................................................................................... 9 1.. DETERMINACIÓN DE LA RENTA PRESUNTIVA PARA PERSONAS. NATURALES ........................................................................................................ 10 1.1 DESCRIPCIÓN DEL CONTEXTO EN QUE SE ENMARCA EL TEMA ........... 10 1.2 SITUACIÓN DEL PROBLEMA A ANALIZAR .................................................. 12 1.3 OBJETIVOS ................................................................................................... 13 1.3.1 Objetivo General. ......................................................................................... 13 1.3.2 Objetivos Específicos. .................................................................................. 13 1.4 PREGUNTAS ORIENTADAS A LA REFLEXIÓN ............................................ 14 2. DEFINICIÓN DE LA BASE DE CÁLCULO DE LA RENTA PRESUNTIVA PARA PERSONAS NATURALES ................................................................................... 14 2.1 DEDUCCIONES ............................................................................................. 15 3. DISEÑAR UNA HERRAMIENTA EN FORMATO EXCEL QUE PERMITA CALCULAR LA RENTA PRESUNTIVA PARA PERSONAS NATURALES ........... 17 4. DETERMINACIÓN DE UN MANUAL PARA EL USO DE LA HERRAMIENTA EN EL CÁLCULO DE LA RENTA PRESUNTIVA DE PERSONAS NATURALES . 20 4.1 MANUAL DE USO DE HERRAMIENTA DE CÁLCULO DE LA RENTA PRESUNTIVA ....................................................................................................... 21 4.1.1 Primera Hoja De Cálculo “Parametrización Uvt”. ......................................... 21 4.2 SEGUNDA HOJA DE CALCULO “LIQUIDADOR PRESUNTIVA” ................... 22 4.2.1 Deducciones ................................................................................................ 25 4.3 TERCERA HOJA DE CÁLCULO “CERTIFICACIÓN” ...................................... 34 5. CONCLUSIONES ............................................................................................. 35 6. GLOSARIO ....................................................................................................... 36 7. WEBGRAFIA .................................................................................................... 38 8. ANEXOS........................................................................................................... 39.

(4) GRÁFICAS. Pag.. Gráfica 1. Segmentos de la Herramienta. ............................................................. 18 Gráfica 2. Parametrización de UVT ..................................................................... 21 Gráfica 3. Encabezado ......................................................................................... 22 Gráfica 4. Patrimonio Líquido Año Inmediatamente Anterior. ................................ 22 Gráfica 5. Patrimonio Bruto – Deudas = Patrimonio Liquido ............................... 23 Gráfica 6. Valor Patrimonial Neto .......................................................................... 24 Gráfica 7. El valor Patrimonial Neto de los Aportes y Acciones Poseídos en Sociedades Nacionales ........................................................................................ 25 Gráfica 8. El valor patrimonial neto de los bienes afectados por hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, siempre que se demuestre la existencia de estos hechos y la proporción en que influyeron en la determinación de una renta líquida inferior .................................................................................. 26 Gráfica 9. El valor patrimonial neto de los bienes vinculados a empresas en período improductivo ............................................................................................ 27 Gráfica 10. A Partir Del Año Gravable 2002 El Valor Patrimonial Neto De Los Bienes Vinculados Directamente A Empresas Cuyo Objeto Social Exclusivo Sea La Minería Distinta De La Explotación De Hidrocarburos Líquidos Y Gaseosos ... 28 Gráfica 11. Las Primeras Diecinueve Mil (19.000) UVT de Activos del Contribuyente Destinados al Sector Agropecuario Se Excluirán de la Base de Aplicación de la Renta Presuntiva Sobre Patrimonio Líquido ................................ 29 Gráfica 12. Mensaje de Advertencia. .................................................................... 30 Gráfica 13. Las Primeras Ocho Mil (8.000) UVT del Valor de la Vivienda de Habitación del Contribuyente ................................................................................ 30 Gráfica 14. Mensaje De Advertencia Uvt. ............................................................. 31 Gráfica 15. Patrimonio Líquido Base Para Renta Presuntiva ................................ 32.

(5) Gráfica 16. Tarifa .................................................................................................. 33 Gráfica 17. Total Renta Presuntiva ....................................................................... 33 Gráfica 18. Hoja de Cálculo ................................................................................. 34.

(6) TABLAS. Pag.. Tabla 1. Deducciones Para Base de Renta Presuntiva......................................... 15.

(7) SIGLAS. DIAN: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales E.T.: Estatuto Tributario. UVT: Unidad de Valor Tributario. VPN: Valor Patrimonial Neto..

(8) PRÓLOGO. “Por medio del trabajo de la determinación de la Renta Presuntiva para personas naturales, se vive la experiencia de diseñar y crear una herramienta que facilite el trabajo de los profesionales contables y de las personas naturales que la requieran; Adicionalmente, surge la idea de crear un documento soporte de la depuración de la misma, como papel de trabajo en las declaraciones de renta.. El tema de la renta presuntiva no es muy extenso, sin embargo, es de gran importancia en el momento de determinar la base gravable para liquidar el Impuesto de Renta, por lo que una mala depuración podría llevar al contribuyente a incurrir en sanciones monetarias por corrección de la declaración.. Por lo tanto, este tipo trabajos y herramientas, hacen que sea de gran ayuda para los usuarios de la información y a su vez de fácil comprensión”.

(9) INTRODUCCIÓN. El estado tiene la responsabilidad de recaudar ingresos a través de los ciudadanos, denominados impuestos, los cuales tienen como propósito ser invertidos en el bien social de la nación.. En el 2012 se realiza la reforma tributaria por medio de la Ley 1607, la cual genero muchos cambios, esta con el fin de obtener control fiscal sobre las personas naturales, lo cual genera aumento en los ingresos fiscales, pero a su vez un gran reto por la dificultad que se genera para cumplir con las obligaciones, ya que en muchas ocasiones, para los contribuyentes y más para aquellas persona naturales, es tedioso entender los términos en los cuales se dirige la DIAN o simplemente desconocen el manejo de herramientas que le permitan hacer más sencilla la liquidación de su declaración de renta y el tema fiscal les puede asustar un poco, así que no reportan sus obligaciones.. Dado lo anterior se plantea una herramienta, la cual permita el cálculo de la renta presuntiva para personas naturales, ya que a la hora de realizar la declaración de renta, es indispensable realizar el cálculo de esta y así facilitar la depuración de la misma en conformidad con la norma tributaria.. La herramienta tiene como fin, obtener una visión más clara y entendible de la depuración de la base gravable para el cálculo de la renta presuntiva la cual señala el artículo 189 del Estatuto Tributario.. 9.

(10) 1. DETERMINACIÓN DE LA RENTA PRESUNTIVA PARA PERSONAS NATURALES. 1.1 DESCRIPCIÓN DEL CONTEXTO EN QUE SE ENMARCA EL TEMA. Con el propósito de cumplir con los deberes se confiere al estado Colombiano, respecto al manejo del presupuesto de los recursos recaudados a través de los impuestos, se le otorga esta responsabilidad a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), quien actúa como una unidad administrativa, con patrimonio y presupuesto propio y tiene como objeto coadyuvar a garantizar la seguridad fiscal del estado colombiano y la protección del orden público económico nacional, mediante la administración y control al debido cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras, cambiarias, los derechos de explotación y gastos de administración sobre los juegos de suerte y azar explotados por entidades públicas del nivel nacional y la facilitación de las operaciones de comercio exterior en condiciones de equidad, transparencia y legalidad.. La DIAN, dentro de sus funciones tiene la administración de los impuestos, lo cual comprende su recaudación, fiscalización, liquidación, discusión, cobro, devolución, sanción y todos los demás aspectos relacionados con el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Así mismo, el recaudo de estos dineros deben ser destinados a las necesidades sociales de la nación, como: la educación, la cultura, seguridad y defensa, sostenimiento y mantenimiento de la infraestructura, entre otros. (AGENCIA TRIBUTARIA, 2016).. Sin embargo, el estado ha determinado que los contribuyentes deben generar utilidades mínimas del 3% con respecto al patrimonio líquido del año inmediatamente anterior. Lo cual significa que un contribuyente que esté obligado a declarar renta, calculada mediante el sistema ordinario y cuyo patrimonio líquido 10.

(11) sea inferior al del año anterior, su base gravable será el patrimonio líquido a declarar más el 3% y es a esto lo que denominamos cálculo de renta presuntiva.. Por otra parte, en el caso de las personas jurídicas el primer año en el cual declaran renta, no abra lugar a la renta presuntiva pero funciona diferente para las personas naturales.. De este modo, para las personas naturales, el hecho de no haber declarado renta en años anteriores, no quiere decir que no tuvieran un patrimonio sino que su patrimonio no alcanzaba los topes para estar obligado a declarar, es decir, una persona natural que declare por primera vez y escoja determinar el impuesto por el sistema ordinario, deberá calcular la renta presuntiva y diligenciar el formulario con los valores que de esto resulte.. Como consecuencia, surge un gran problema, dice Julio César Leal, de la firma Leal Consulting y Cía, “la complejidad del sistema tributario colombiano es la responsable de los altos indicadores de evasión, ya que no brinda facilidades a los contribuyentes”.. Además, también existen razones culturales, como el pensar que esos dineros se pierden, las cuales explican en parte la elevada evasión y elusión en renta, IVA, el 4 x 1.000 y por ganancias ocasionales.. En Colombia hay 4,6 millones de contribuyentes del impuesto sobre la renta. De esto, 1,1 millones entre personas naturales y jurídicas declaran, y el resto paga a través de sus retenciones en la fuente. Aun así, miles de personas le hacen el quite a este impuesto que grava con el 33% las ganancias, salarios, patrimonio, activos, etc.. 11.

(12) La conducta evasora se tipifica al no presentarse las declaraciones, incurrir en errores aritméticos, omitiendo ingresos, e incluir costos, descuentos, deducciones o impuestos descontables inexistentes.. La Dian estima que esa evasión le costó al fisco $82 billones entre 2005 y 2009. El nivel de evasión del impuesto sobre la renta oscila hoy entre el 25% y el 28% y le significa a la Nación el 2,3% del PIB. El proyecto de reforma tributaria, busca ‘apretar’ más a los asalariados. (El Pais, 2012).. Mediante el Decreto 1070 de 2015, se clasifican a las personas naturales, abarcando una mayor población de personas naturales al reducir los topes para declarar.. Finalmente, es importante resaltar que los contribuyentes tienen deducciones exentas de la renta presuntiva al momento de su depuración, las cuales están relacionadas en el Artículo 189 del Estatuto Tributario, para lo cual en este trabajo se pone a disposición de los usuarios una herramienta que facilite el cálculo de la base gravable de la renta presuntiva.. 1.2 SITUACIÓN DEL PROBLEMA A ANALIZAR. La renta presuntiva es el mínimo de rentabilidad que debe declarar un contribuyente anualmente, obedece al 3% del patrimonio líquido del año inmediatamente anterior.. Teniendo en cuenta que el impuesto de renta está clasificado dentro de los impuestos con mayor índice de evasión, principalmente por las siguientes razones: el desconocimiento y comprensión del tema fiscal y la desconfianza del destino de los dineros recaudados, se observa la necesidad de diseñar una herramienta que 12.

(13) facilite la determinación de la base de la Renta presuntiva para personas Naturales, dado que presentar y declarar el Impuesto de Renta es de carácter obligatorio para todos los contribuyentes y no en todos los casos la base para determinar el impuesto es la renta líquida; Sin embargo, para su cálculo se pueden restar algunos valores según lo establecido en la ley 1607 de 2012 art 189 E.T.. Con el propósito de facilitar la determinación del valor de la base para calcular la renta presuntiva para personas naturales, se realizara el diseño de una herramienta en formato Excel, que sea amigable para los usuarios y de fácil diligenciamiento, que permita obtener una depuración de la renta presuntiva acorde con la norma, de forma confiable y segura, partiendo desde el patrimonio líquido del año inmediatamente anterior.. En razón a lo anterior, surge la siguiente pregunta de investigación ¿Cómo determinar la renta presuntiva para personas naturales, teniendo en cuenta los numerales señalados en el artículo 189 de la ley 1607 de 2012 para su depuración?. 1.3 OBJETIVOS. 1.3.1 Objetivo General. Calcular la renta presuntiva para personas naturales conforme a la norma tributaria vigente a través de un aplicativo en Excel.. 1.3.2 Objetivos Específicos. Definir la base de cálculo de la renta presuntiva para personas naturales.. Establecer el diseño de una herramienta en formato Excel que permita calcular la renta presuntiva para personas Naturales.. Determinar un manual para el uso de la Herramienta en el cálculo de la renta presuntiva de personas naturales. 13.

(14) 1.4 PREGUNTAS ORIENTADAS A LA REFLEXIÓN. 1. ¿Quién debe calcular la renta presuntiva?. 2. ¿Al liquidar la renta presuntiva, se pueden deducir valores que disminuyan la base gravable para liquidar el impuesto de renta?. 3. ¿Cómo se calcula el valor patrimonial neto de los activos?. 2. DEFINICIÓN DE LA BASE DE CÁLCULO DE LA RENTA PRESUNTIVA PARA PERSONAS NATURALES. 14.

(15) La renta presuntiva, como de su nombre se puede intuir, es una presunción de ley, o una ficción legal, ya que se trata de una presunta ocurrencia de un hecho que se puede convertir en base gravable aunque no haya existido.. Se especula que la renta presuntiva tiene como objetivo castigar aquellos patrimonios ociosos, aquellos contribuyentes que no hacen nada para rentabilizar sus patrimonios. (Gerencie.com, 2011).. Según el artículo 189 del Estatuto Tributario, la renta presuntiva se debe calcular, mínimo sobre el 3% del patrimonio líquido del año inmediatamente anterior, teniendo en cuenta algunas deducciones.. El cálculo de la renta presuntiva aplica únicamente para la determinación de impuesto de renta por el sistema ordinario. Para calcularla, se debe partir del patrimonio líquido del año inmediatamente anterior, teniendo en cuenta las deducciones, así:. El patrimonio líquido resulta de la resta al patrimonio bruto del año inmediatamente anterior todas las deducciones anteriormente mencionadas.. A continuación se detallan los pasos a seguir para el cálculo del patrimonio neto. PATRIMONIO LIQUIDO DEL AÑO INMEDIATAMENTE VPN =. ANTERIOR PATRIMONIO BRUTO DEL AÑO INMEDIATAMENTE ANTERIOR. 2.1 DEDUCCIONES. Tabla 1. Deducciones Para Base de Renta Presuntiva 15. =. %.

(16) RENTA PRESUNTIVA. OBSERVACIONES. PATRIMONIO LIQUIDO (-)El valor patrimonial neto de los aportes y acciones poseídos en sociedades nacionales. (-) El valor patrimonial neto de los bienes afectados por hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, siempre que se demuestre la existencia de estos hechos y la proporción en que influyeron en la determinación de una renta líquida inferior. (-) El valor patrimonial neto de los bienes vinculados a empresas en período improductivo. (-) A partir del año gravable 2002 el valor patrimonial neto de los bienes vinculados directamente a empresas cuyo objeto social exclusivo sea la minería distinta de la explotación de hidrocarburos líquidos y gaseosos. (-) Las primeras diecinueve mil (19.000) UVT * de activos del contribuyente destinados al sector agropecuario se excluirán de la base de aplicación de la renta presuntiva sobre patrimonio líquido; (-) Las primeras ocho mil (8.000) UVT del valor de la vivienda de habitación del contribuyente.. UVT para 2015 $28,279 correspondiendo a 19,000*28,279 = $537,301,000 UVT para 2015 $28,279 correspondiendo a 8,000*28,279 = $226,232,000. Al valor inicialmente obtenido de renta presuntiva, se sumará la renta gravable generada por los activos exceptuados y este será el valor de la renta presuntiva que se compare con la renta líquida determinada por el sistema ordinario. (Estatuto Tributario ) Si el valor de la renta líquida es inferior al valor de la renta presuntiva, el contribuyente deberá liquidar su impuesto tomando como base gravable la renta presuntiva. (ESTATUTO TRIBUTARIO, 2015).. 16.

(17) 3. DISEÑAR UNA HERRAMIENTA EN FORMATO EXCEL QUE PERMITA CALCULAR LA RENTA PRESUNTIVA PARA PERSONAS NATURALES. En la actualidad todo gira en torno a la tecnología y que mejor que aprovechar los recursos que esta nos ofrece, debemos sacar provecho a la informática y estar. 17.

(18) sujetos a los posibles cambios, los cuales nos ofrecen oportunidades de crecimiento como la facilidad y la rapidez con que se generan.. Si se pregunta que es una herramienta informática se puede deducir que es un instrumento que nos ayuda, pero también del cual debemos tener algo de conocimiento para saber manejarlo adecuadamente.. En razón a lo anterior, se diseña una herramienta didáctica en formato Microsoft Excel, la cual permite el cálculo de la renta presuntiva para las personas naturales que estén desarrollando su declaración de renta por el sistema ordinario, dado que el estatuto tributario en el art 189 aclara que se calculara el 3% del patrimonio líquido del año inmediatamente anterior, pero teniendo en cuenta algunas deducciones que en la herramienta específica y le da un orden para que el contribuyente o incluso el contador que lo esté desarrollando solo tenga que ingresar datos reales y automáticamente la herramienta hace sus respectivos cálculos.. Gráfica 1. Segmentos de la Herramienta.. 18.

(19) 1 2 3. • Parametrizacion de la UVT del año gravable • Liquidador de la renta presuntiva : identificacion del contribuyente e introduccion de la información financiera aportada por el mismo y resultado Automatico de la renta presuntiva. • Documento soporte, que quedara coomo aanexo a la declaración de renta, dentro de los papeles de los usuarios.. Fuente: Elaboración propia. La herramienta está construida con celdas condicionadas que permiten realizar operaciones matemáticas automáticas de forma confiable y segura, también tiene celdas que el usuario debe diligencia con los datos solicitados con el propósito obtener la renta presuntiva con sus deducciones.. Además de esto, posee encabezado que permite identificar el contribuyente a quien se le practicó la liquidación, posteriormente los valores que se podían deducir de la renta presuntiva y su resultado, el cual será el mismo que aparezca en el formulario110 de la declaración de renta para Persona Natural y finalmente las firmas de quien realizó la liquidación y a quién se la practicaron. Se debe tener en cuenta que esta herramienta fue condicionada según el art 189 del estatuto tributario, de ser modificado o derogado se tendrán que hacer los ajustes correspondientes y también se debe tener en cuenta el valor de la uvt según el año correspondiente.. Finalmente, se obtiene un producto que puede ser usado en cualquier equipo de cómputo, al alcance de todos los usuarios, de fácil difusión, diligenciamiento.. 19.

(20) 4. DETERMINACIÓN DE UN MANUAL PARA EL USO DE LA HERRAMIENTA EN EL CÁLCULO DE LA RENTA PRESUNTIVA DE PERSONAS NATURALES. Con el fin de que la herramienta esté al alcance de cualquier tipo de usuario, se elabora un documento con las instrucciones necesarias para su uso.. Por esta razón, el manual para el uso de la herramienta, contiene el paso a paso para diligenciar cada casilla de una forma correcta, el cual sirve como guía de ayuda en la primera vez que sea usada o si se presentan dudas futuras.. Adicionalmente, incluirá los conceptos, el detalle de las celdas disponibles para su diligenciamiento, las celdas formuladas que no deben ser modificadas y la forma correcta de interpretar los resultados.. Por otra parte, el lenguaje usado en el manual será técnico pero muy sencillo y de fácil interpretación, tendrá un diseño agradable para los lectores, además de ayudas por medio de imágenes para que el lector se contextualice con la herramienta.. Por otra parte, teniendo en cuenta que en materia de leyes tributarias, cada país tiene sus propias legislaciones, el idioma en que se escribirá el manual de instrucciones, será el español.. El manual tendrá una estructura que incluye un índice con los contenidos del manual, la guía en sí misma, datos de contacto y un glosario. Finalmente, los usuarios contaran con un documento al cual recurrir en caso de evidenciar alguna novedad en el proceso normal de la herramienta y sus limitaciones para evitar errores e inconformidades.. 20.

(21) 4.1 MANUAL DE USO DE HERRAMIENTA DE CÁLCULO DE LA RENTA PRESUNTIVA. La siguiente herramienta va permitir calcular de una manera práctica la renta presuntiva, ya que está ajustada para calcular automáticamente, de una manera rápida y fácil. La herramienta consta de tres pestañas así: 4.1.1 Primera Hoja De Cálculo “Parametrización Uvt”. El usuario debe Actualizar el valor de la UVT del año en que este calculando la renta presuntiva en la celda B2.. Gráfica 2. Parametrización de UVT ... Fuente: Elaboración propia. 21.

(22) 4.2 SEGUNDA HOJA DE CALCULO “LIQUIDADOR PRESUNTIVA”. Gráfica 3. Encabezado. Fuente: Elaboración propia. Se debe diligenciar los campos de identificación del cliente y del Contador, “NOMBRE DEL CLIENTE”, “C.C:”, se refiere al número de identificación del cliente, “AÑO GRAVABLE”, se diligencia el año sobre el cual se está declarando el impuesto de renta, “NOMBRE DEL CONTADOR”, “C.C:”, hace referencia al número de identificación del contador, “T.P”, Tarjeta profesional del contador y por ultimo “TIPO DE CONTRIBUYENTE”, esto con el fin de facilitar el control e identificación de los usuarios.. Gráfica 4. Patrimonio Líquido Año Inmediatamente Anterior.. Fuente: Elaboración propia 22.

(23) Para calcular el patrimonio líquido del año inmediatamente anterior de debe diligenciar la casilla G7 con el valor total de los activos del contribuyente, lo cual se considera patrimonio bruto y la casilla G8 con el valor total de las deudas del contribuyente, Automáticamente la casilla G9 arroja el resultado del patrimonio líquido del año inmediatamente anterior.. Ejemplo: Gráfica 5. Patrimonio Bruto – Deudas = Patrimonio Liquido. ($ 1.500.000.000 - $ 500.000.000) = $ 1.000.000.000. Fuente: Elaboración propia. Valor Patrimonial Neto. El valor patrimonial neto se emplea para depurar la base de la renta presuntiva de la siguiente manera:. 23.

(24) Gráfica 6. Valor Patrimonial Neto. Fuente: Elaboración propia. Esta casilla está formulada para realizar la operación con los datos antes diligenciados:. PATRIMONIO LIQUIDO DEL AÑO INMEDIATAMENTE ANTERIOR. VPN =. PATRIMONIO BRUTO DEL AÑO INMEDIATAMENTE ANTERIOR. Ejemplo:. VPN =. $ 1.000.000 $ 1.500.000 24. = 66.67%. =. %.

(25) 4.2.1 Deducciones. Gráfica 7. El valor Patrimonial Neto de los Aportes y Acciones Poseídos en Sociedades Nacionales. Fuente: Elaboración propia Para la deducción de patrimonio neto por acciones en sociedades nacionales se debe diligenciar la casilla G11 con el valor total de este rubro, la herramienta multiplicara el valor de las acciones por el valor patrimonial neto anteriormente calculado y el resultado se verá reflejado en la casilla G22.. Ejemplo: VALOR TOTAL APORTES Y ACCIONES EN SOCIEDADES NACIONALES 25. *. % VPN. =. $ DEDUCIBLE.

(26) $ 10.000.000 * 66.67% = $ 6.666.667. Dividendos por acciones: Gravados y No Gravados, se registra en las celdas G13 y G14 según el certificado entregado por la empresa con respecto a los dividendos.. Gráfica 8. El valor patrimonial neto de los bienes afectados por hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, siempre que se demuestre la existencia de estos hechos y la proporción en que influyeron en la determinación de una renta líquida inferior. Fuente: Elaboración Propia. Se diligencia la casilla G15 con el valor total de los bienes afectados por hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, siempre que se demuestre la existencia de estos hechos y la proporción en que influyeron en la determinación de una renta líquida inferior, la herramienta multiplicara por el valor patrimonial neto anteriormente calculado y el resultado se evidencia en la casilla G23. 26.

(27) Ejemplo:. BIENES AFECTADOS POR HECHOS FUERZA MAYOR. *. % VPN. =. $ DEDUCIBLE. $ 100.000.000 * 66.67% = $ 66.666.667. Gráfica 9. El Valor Patrimonial Neto De Los Bienes Vinculados A Empresas En Período Improductivo. Fuente: Elaboración propia. Se diligencia el valor total de los bienes vinculados a empresas en periodos improductivos en la casilla G14, el cual ser multiplicara por el porcentaje de valor patrimonial neto y así obtener el valor patrimonial de los bienes vinculaos a empresas en periodos improductivos en la casilla G24, (Solo para Empresas).. 27.

(28) Ejemplo:. VALOR DE BIENES VINCULADOS A PERIODO IMPRODUCTIVO. *. % VPN. =. $ DEDUCIBLE. $ 50.000.000 * 66.67% = $ 33.333.333 Nota: En el caso de las personas naturales esta casilla se diligencia en cero “0”.. Gráfica 10. A Partir Del Año Gravable 2002 El Valor Patrimonial Neto De Los Bienes Vinculados Directamente A Empresas Cuyo Objeto Social Exclusivo Sea La Minería Distinta De La Explotación De Hidrocarburos Líquidos Y Gaseosos. Fuente: Elaboración propia. Se diligencia la casilla G17 con el valor total de los bienes vinculados directamente a empresas cuyo objeto social exclusivo sea la minería distinta de la explotación de hidrocarburos líquidos y gaseosos, la herramienta multiplicara Automáticamente el 28.

(29) valor de los bienes por el porcentaje de valor patrimonial neto y así obtendrá el valor patrimonial de los bienes vinculaos a empresas cuyo objeto social exclusivo sea la minería, el resultado se verá reflejado en la casilla G25, (Solo para Empresas).. Ejemplo: VALOR DE BIENES VINCULADOS MINERIA. *. % VPN. =. $ DEDUCIBLE. $ 5.000.000 * 66.67% = $ 3.333 Nota: En el caso de las personas naturales esta casilla se diligencia en cero “0”.. Gráfica 11. Las Primeras Diecinueve Mil (19.000) UVT de Activos del Contribuyente Destinados al Sector Agropecuario Se Excluirán de la Base de Aplicación de la Renta Presuntiva Sobre Patrimonio Líquido. Fuente: Elaboración propia. Para el cálculo de los activos del contribuyente destinados al sector agropecuario, se excluirán de la base de aplicación de la renta presuntiva sobre patrimonio líquido, 29.

(30) siempre y cuando no superen las primeras 19.000 UVT que corresponden a $537.301.000 para 2015.. En caso de que el usuario diligencie un valor superior a la limitante, inmediatamente arrojara un mensaje de advertencia, dando aviso que se ha superado el valor máximo de UVT.. Teniendo en cuenta lo anterior, el usuario deberá diligenciar el valor máximo permitido según el Estatuto Tributario, Art 188.. Gráfica 12. Mensaje de Advertencia.. Fuente: Elaboración propia. Gráfica 13. Las Primeras Ocho Mil (8.000) UVT del Valor de la Vivienda de Habitación del Contribuyente 30.

(31) Fuente: Elaboración propia. Para el cálculo del valor de la vivienda de habitación del contribuyente se tendrán en cuenta solo las primeras 8.000 uvt que corresponden a $226.232.000 para 2015.. En caso de que el usuario diligencie un valor superior a la limitante, inmediatamente arrojara un mensaje de advertencia, dando aviso que se ha superado el valor máximo de UVT.. Gráfica 14. Mensaje De Advertencia Uvt.. 31.

(32) Fuente: Elaboración propia. PATRIMONIO LÍQUIDO BASE PARA RENTA PRESUNTIVA. El cálculo de la base de renta presuntiva se da después de restar del patrimonio líquido los anteriores ítems mencionados en el artículo 189 del Estatuto Tributario, en caso que existan.. Esta celda está formulada para realizar el cálculo automáticamente. Gráfica 15. Patrimonio Líquido Base Para Renta Presuntiva. Fuente: Elaboración propia TARIFA PARA RENTA PRESUNTIVA, ART 188, E.T.. Para el cálculo de la renta presuntiva se debe multiplicar el patrimonio líquido por el 3% dada que es la tarifa que el estado ha establecido. 32.

(33) Gráfica 16. Tarifa. Fuente: Elaboración propia. TOTAL DE LA RENTA PRESUNTIVA. De la celda G22 a la celda G34, la herramienta está formulada para terminar de realizar los cálculos pertinentes a la depuración del valor de la renta presuntiva.. Gráfica 17. Total Renta Presuntiva. 33.

(34) Fuente: Elaboración propia 4.3 TERCERA HOJA DE CÁLCULO “CERTIFICACIÓN”. La herramienta está diseñada para que una vez liquidado el valor de la renta presuntiva, genere de forma automática una certificación de la depuración con los datos del cliente y del profesional que realizo la liquidación. Por lo tanto, una vez finalizado el proceso, el usuario deberá dirigirse a esta hoja de cálculo e imprimir la certificación.. Gráfica 18. Hoja de Cálculo 34.

(35) Fuente: Elaboración propia. 5. CONCLUSIONES 35.

(36) 1. Se considera que las personas naturales que elaboran la declaración de renta por el sistema ordinario, están obligadas a calcular la renta presuntiva y pagar por el mayor valor.. 2. Por otra parte no todo contribuyente es consciente o tiene el conocimiento de la inversión de los recursos recaudados y pasa por alto la elaboración de la declaración de renta.. 3. En cuanto a la posible solución de esta problemática, se considera que el contribuyente debe buscar herramientas que le permitan generar nuevas alternativas para la liquidación de su declaración de renta el cual sea fácil y confiable.. 6. GLOSARIO. 36.

(37) Base Gravable: Es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el impuesto respectivo, y de conformidad con el artículo 338 de la Constitución Política su fijación se encuentra reservada a la Ley y no al reglamento. (Gerencie, 2016).. Contribuyente: Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios todas las personas naturales, jurídicas y asimiladas sobre las cuales recae el hecho generador del impuesto, que no están expresamente exceptuadas por la ley. (DIAN, 2016).. Impuesto: Los impuestos son el dinero que una persona, una familia o una empresa deben pagar al Estado para contribuir con sus ingresos. Esta es la forma más importante por medio de la cual el Estado obtiene recursos para llevar a cabo sus actividades y funciones (administración, inversión social, en infraestructura, en seguridad nacional, en prestación de servicios, etc.). (BANCO DE LA REPUBLICA, 2016).. Patrimonio Bruto: Contempla todos los bienes que pertenecen a un ente sin considerar las deudas y obligaciones que se tengan.. Patrimonio líquido: Es el resultado de restar al valor del patrimonio bruto, las deudas a cargo del mismo contribuyente a 31 de diciembre, que cumplan con las condiciones de aceptación de acuerdo a los artículos del 283 al 286 del Estatuto Tributario. (Gerencie, 2016).. Valor patrimonial neto: El valor patrimonial neto de los bienes que se excluyen de la base de cálculo de la renta presuntiva, es el que se obtenga de multiplicar el valor patrimonial del bien por el porcentaje que resulte de dividir el patrimonio líquido por. 37.

(38) el patrimonio bruto, del año gravable base para el cálculo de la presunción. (actualícese, 2016).. 7. WEBGRAFIA. actualícese. (11 de Julio de 2016). Concepto del valor patrimonial neto . Obtenido de http://actualicese.com/2014/04/08/valor-patrimonial-neto/ 38.

(39) AGENCIA TRIBUTARIA. (2 de Julio de 2016). Impuestos. Obtenido de http://www.agenciatributaria.es/AEAT.educacion/Profesores_VT1_es_ES.ht ml BANCO DE LA REPUBLICA. (11 de Julio de 2016). Impuestos. Obtenido de http://www.banrepcultural.org/blaavirtual/ayudadetareas/economia/impuesto s. DIAN. (11 de Julio de 2016). Impuestos . Obtenido de DIAN. Generalidades sobre Impuestos Internos, contribuyente. Obtenido de: http://www.dian.gov.co/DIAN/12SobreD.nsf/pages/Impuestosinternos?Open Document#a1. Consultado el: El Pais. (8 de octubre de 2012). El Pais .Com. Obtenido de http://www.elpais.com.co/elpais/economia/noticias/conozca-cuales-sonimpuestos-son-evadidos-por-colombianos ESTATUTO TRIBUTARIO. (2015). Ecoe. FINANZAS PERSONALES. (2 de Julio de 2016). Impuesto Sobre la Renta. Obtenido de http://www.finanzaspersonales.com.co/impuestos/articulo/quecomo-calcula-impuesto-sobre-renta/51864 Gerencie. (11 de Julio de 2016). Obtenido de http://www.gerencie.com/que-es-elpatrimonio-bruto.html Gerencie.com. (19 de 12 de 2011). Gerencie .com. Recuperado el 2016, de http://www.gerencie.com/que-es-la-renta-presuntiva.html PEREZ DAVID. (8 de Julio de 2016). Conceptos de Exel, sus características y principales herramientas. Obtenido de http://davidperezsuplewich.blogspot.com.co/2012/12/concepto-de-excelsus-caracteristicas-y.html 8. ANEXOS. Formulario 110. Para Personas Naturales (Obligados a llevar contabilidad). 39.

(40) Fuente: Dian. 40.

(41) Formulario 210 para Personas Naturales (No Obligados a llevar contabilidad). Fuente: Dian. 41.

(42)