CONCLUSIONES. Luego de haber culminado con la presente investigación, relacionado con

Texto completo

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CONCLUSIONES

Luego de haber culminado con la presente investigación, relacionado con el objetivo general de evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia del impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta en la empresa Súper Oferta La Excelencia, C. A.

Se realizaron una serie de conclusiones finales, en función del objetivo específico la cual es evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto al valor agregado en la empresa Súper Oferta la Excelencia, C.A. se procede a continuación a elaborar las conclusiones siguientes:

Con respecto a este objetivo se concluye que a pesar que la empresa Súper Oferta la Excelencia, C.A. cumple en poseer libro de compra, elabora los registros de forma cronológica, registra en el libro de compra las notas de crédito por las compras nacionales de e igual maneras las notas de débito por la recepción de un servicio, esta no mantiene dentro del domicilio fiscal el libro de compra.

De igual manera se concluye que la entidad posee libro de venta, registra sin atraso en el libro de venta las operaciones realizadas con otros contribuyentes de igual forma registra los datos del comprobante en dicho libro, pero no conserva el libro de venta dentro del domicilio fiscal.

De este modo se concluyó que la empresa cumple en la emisión de los requisitos que se deben cumplir para la emisión de factura por venta,

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prestaciones de servicios y por las demás operaciones gravadas, pero no les entrega en ciertas ocasiones las facturas a sus clientes al momento de la adquisición de un bien.

Seguidamente, el segundo objetivo específico consiste en evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta en la empresa Súper Oferta la Excelencia, C.A. se concluyó que la entidad cumple con el deber formal de presentar la declaración definitiva del Impuesto Sobre la Renta, declarando de forma anual, mas sin embargo no declara con todas las asignaciones contempladas en la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

De igual forma se concluyó que la organización presenta la declaración estimada, presentando la declaración al superar las mil quinientas unidades tributarias (1500 U.T.), más sin embargo no toma encuentra los periodos anteriores de esta ni cumple los lineamientos establecidos por el Reglamento del Impuesto Sobre la Renta al momento de declarar.

Al respecto se concluyó que la empresa no posee libro especiales fiscales, el cual no realiza la actualización de los inventarios existente a la fecha de cierre del primer ejercicio gravable, ni describe la clase de su inventario.

(3)

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RECOMENDACIONES

Tomando en cuenta lo planteado en las conclusiones a las cuales se llegó con la presente investigación se plantearon las siguientes recomendaciones con el fin de fortalecer el cumplimiento de los deberes formales en materia del impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta en la empresa Súper Oferta La Excelencia, C. A.

Se recomienda cumplir con el deber formal de mantener el libro de venta y el libro de compra dentro del domicilio tributario para así evitar futuras sanciones, ya que, al infringir esta norma se constituye ilícitos tributarios formales relacionados con el deber de llevar libros y registros contables y todos los demás libros y registros contables y tendrá como consecuencia la clausura de la oficina, local o establecimiento por un lapso de cinco (05) días continuos y multa de cien unidades tributarias (100 U.T.) según lo establecido en el Código Orgánico Tributario en el artículo 102.

Se le recomienda la empresa entregar la factura a sus clientes al momento de la adquisición del bien para así no infringir con la violación del artículo 101 del Código Orgánico Tributario el cual estable que constituye ilícitos tributarios formales con el deber de emitir, entregar o exigir facturas u otros documentos equivalente al no entregar facturas u otros documentos equivalentes cuya entrega se obligatoria, para así evitar ser sancionado con clausura de cinco (5) días continuos de la oficina, local o establecimiento y multa de cien unidades tributarias (100 U.T.).

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88

Por otra parte se recomienda cumplir con el deber formar de elaborar la declaración definitiva y la declaración estima con todas las asignaciones contempladas en la Ley del Impuesto Sobre la Renta, ya que, se constituye ilícitos formales relacionados con el deber de presentar declaraciones y comunicaciones a presentar las declaraciones de forma incompleta o con un retraso inferior o igual a un (1) año, al violar esta norma tendrá como sanción una multa de cien unidades tributarias (100 U.T.).

Seguidamente se le recomienda a la organización cumplir en llevar libros especiales fiscales para no ser sancionado con la clausura de la oficina, local o establecimiento por un lapso de diez (10) días continuos y multa de ciento cincuenta unidades tributarias (150 U.T.) según lo establecido en el artículo 102 del Código Orgánico Tributario.

Por último, se sugiere a la empresa Súper Oferta la Excelencia, C.A. a mejorar el cumplimento de los deberes formales en materia del impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta, para así evitar futuras sanciones al momento de una fiscalización o inspección por un funcionario autorizado por la Administración Tributaria.

(5)

89

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

DOCUMENTOS LEGALES.

Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Impuesto Sobre la Renta (2015). Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela. N°.

6.210, Diciembre, 30, 2015.

Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado (2014). Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela. N°. 6.152, Noviembre, 18, 2014.

Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario (2014). Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela. N°. 6.152, Noviembre, 18, 2014.

Providencia Administrativa SNAT/2011/00071 NORMAS GENERALES DE EMISIÓN DE FACTURAS Y OTROS DOCUMENTOS (2011). Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela. N°. 40.720, Agosto, 08, 2011.

Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta (2003). Gaceta Oficial.

N°. 5.662, Septiembre, 24, 2003.

Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (1999). Gaceta Oficial. N°. 5.363 Julio, 12, 1999.

LIBROS.

Arias, F. (2012). El Proyecto de Investigación, Introducción a la Metodología Científica (Sexta Edición). Caracas, Venezuela: Editorial Episteme, C.A.

Hernández, Fernández y Baptista (2010). Metodología de la Investigación (Quinta Edición). México: Editorial Mc Graw Hill.

Hurtado J. (2010). Metodología de la Investigación, Guía para la Comprensión Holística de la Ciencia. (Cuarta Edición). Quirón Ediciones.

Legis (2014). Guía Práctica de Declaración de Impuesto Sobre la Renta (Cuarta Edición) Colombia. .

Tamayo M. (2007). El Proceso de la Investigación Científica (Cuarta Edición). México: LIMUSA.

(6)

90

TRABAJOS DE INVESTIGACIÓN

Andrade, G., Carrasquero, A., Romero, A., y Urdaneta, G. (2014).

Evaluación del Cumplimiento de los Deberes Formales Tributarios de la empresa Repuestos y Servicios Manzur, C.A. Trabajo Especial de Grado para optar al título de Licenciado. En Contaduría Pública.

Universidad Dr. Rafael Belloso Chacín, Facultad de Ciencias Administrativas, Escuela de Contaduría Pública, Maracaibo. Zulia, Venezuela.

Bracho, M. (2016). Evaluación del Cumplimiento de los Deberes Formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la Quesería y Charcutería Jairo, C.A. Trabajo Especial de Grado de Licenciado en Contaduría Pública. Universidad Dr. Rafael Belloso Chacín, Facultad de Ciencias Administrativas, Escuela de Contaduría Pública, Maracaibo, Zulia. Venezuela.

Escalona, C. (2016). Evaluación del Cumplimiento de los Deberes Formales del Impuesto al Valor Agregado en la empresa Don Balón, C.A. Trabajo Especial de Grado de Licenciado en Contaduría Pública.

Universidad de los Andes. Facultad de Ciencias Administrativas, Escuela de Contaduría Pública, Valera. Trujillo. Venezuela.

Materán, M. (2012). Cumplimiento de los Deberes Formales en las retenciones de IVA e ISLR de los Contribuyentes Especiales Caso:

Concesionarios Automotrices. Trabajo Especial de Grado de Licenciado en Contaduría Pública. Universidad de los Andes Núcleo Rafael Rangel Departamento de Ciencias Económicas Administrativas y Contables Municipio Valera Estado Trujillo. Venezuela.

Ramos, D. (2013). Deberes Formales en materia de Impuesto al Valor Agregado de los contribuyentes formales inscrito en la Corporación para la zona libre para el fomento de la inversión turística en la Península Paraguaná. Universidad Nacional Experimental de Guayana.

Vicerrectorado Académico. Coordinación General de Pregrado. Puerto Ordaz. Venezuela.

DICCIONARIO

Ossorio, M (2008) Diccionario de Ciencias Jurídicas y sociales. Buenos Aires Argentina. Editorial Heliasta

(7)

ANEXOS

(8)

ANEXO A

INSTRUMENTO DE VALIDACIÓN

(9)

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD PRIVADA DR. RAFAEL BELLOSO CHACÍN FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA

INSTRUMENTO DE VALIDEZ DE CONTENIDO PARA OBSERVACIÓN DE CAMPO

TITULO DEL TRABAJO

TRABAJO ESPECIAL DE GRADO PARA OPTAR AL TÍTULO DE LICENCIADO EN CONTADURIA PÚBLICA

EXPEDIENTE C-50-01.17

MARACAIBO, 18 de Diciembre del 2017

(10)

I.- IDENTIFICACIÓN DEL EXPERTO:

Nombre: ___________________________________________________

Titulo de Pregrado: ___________________________________________

Titulo de Postgrado: __________________________________________

Titulo de Doctorado: __________________________________________

II.- IDENTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

1. TÍTULO

Evaluación del Cumplimiento de los Deberes Formales en Materia del Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto Sobre La Renta en la empresa Súper Oferta la Excelencia, C.A.

2. INFORMACIÓN ADICIONAL

2.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN

Esta investigación se enmarca de forma descriptiva y documental

2.2. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN

El diseño de esta investigación es de campo, no experimental, transeccional.

(11)

2.3. POBLACIÓN

La población está conformada por documentos administrativos de la empresa Súper Oferta la Excelencia, C.A. tal como se muestra en el siguiente cuadro.

Cuadro 2

Distribución de la Población DOCUMENTOS

Libro Mayor Libro Diario Libro de Venta Libro de Compra Libro de Inventario Libro Especiales Fiscales

Nota de debito Nota de crédito

Comprobante de inscripción fiscal Registro De Información Fiscal

Declaración de IVA Declaración del ISLR Declaración estimada del ISLR Declaración definitiva del ISLR

Fuente: Departamento administrativo Súper Oferta la Excelencia, C.A.

(2017)

2.4. TÉCNICA DE OBSERVACIÓN

La técnica de esta investigación se enmarca en técnica de investigación documental.

(12)

2.4.1 INSTRUMENTO (S)

En la presente investigación se mostrara una guía documental, la cual constituirá la recolección de datos, la misma estará conformada por sesenta y cuatro (63) ítems.

(13)

JUICIO DEL EXPERTO 1. ¿Los ítems son pertinentes con los objetivos?

Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____

Observaciones:______________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

2. ¿Los ítems son pertinentes con la variable?

Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____

Observaciones:______________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

3. ¿Los ítems son pertinentes con las dimensiones?

Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____

Observaciones:______________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

4. ¿Los ítems son pertinentes con los indicadores?

Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____

Observaciones:______________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

5. ¿Considera que la redacción es la adecuada?

Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____

Observaciones:______________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

6. ¿Considera válido este instrumento?

Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____

Observaciones:______________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

______________________________________

NOMBRE Y FIRMA DEL EXPERTO

FECHA DE VALIDACIÓN: __________ EXPEDIENTE Nº C-50.01.17

(14)

CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO A LA EMPRESA SUPER OFERTA LA EXCELENCIA, C.A.

Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia del impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta en la empresa Súper Oferta La Excelencia, C. A.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE CATEGORÍA UNIDAD DE ANÁLISIS

LA EMPRESA SUPER OFERTA LA EXCELENCIA, C.A.

ÍTEMS

PERTINENCIA REDACCIÓN OBJETIVO VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR

P NP P NP P NP P NP A I

Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que

regula los deberes formales en materia de impuesto al valor

agregado en la empresa Oferta la

Excelencia, C.A.

Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que

regula los deberes formales en materia

de impuesto sobre la renta en la empresa Súper

Oferta la Excelencia, C.A.

Cumplimiento de los deberes formales

Normativa legal que regula los deberes formales en

materia de impuesto al

valor agregado.

Inscribirse en el registro de información fiscal (RIF).

1. ¿Consta en el Registro de Información Fiscal la razón social?

Si ___ no___

2. ¿Manifiesta en El Registro de Información Fiscal la dirección del establecimiento?

Si ___ no___

3. ¿Muestra en el Registro de Información Fiscal la actividad principal?

Si ___ no___

Notificar modificaciones

sobre el registro de información fiscal (RIF).

4. ¿Le comunica a la Administración tributaria (SENIAT) sobre las

modificaciones de los datos básicos proporcionados al registro?

Si ___ no___

5. ¿Notifica a la Administración Tributaria (SENIAT) el cambio del domicilio fiscal?

Si ___ no___

6. ¿Informa a la Administración Tributaria (SENIAT) la modificación de la razón social?

Si ___ no___

P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado

(15)

CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO A LA EMPRESA SUPER OFERTA LA EXCELENCIA, C.A.

Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia del impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta en la empresa Súper Oferta La Excelencia, C. A.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE CATEGORÍA UNIDAD DE ANÁLISIS

LA EMPRESA SUPER OFERTA LA EXCELENCIA, C.A.

ÍTEMS

PERTINENCIA REDACCIÓN OBJETIVO VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR

P NP P NP P NP P NP A I

Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que

regula los deberes formales en materia

de impuesto al valor agregado en la empresa Oferta la Excelencia, C.A.

Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que

regula los deberes formales en materia

de impuesto sobre la renta en la empresa Súper

Oferta la Excelencia, C.A.

Cumplimiento de los deberes formales

Normativa legal que regula los

deberes formales en materia

de impuesto

al valor agregado.

Emitir facturas por ventas, prestación de servicios y por

las demás operaciones

gravadas.

7. ¿Emite facturas gravadas?

Si ___ no___

8. ¿Emite factura al vender un bien?

Si ___ no___

9. ¿Emite factura al prestar un servicio?

Si ___ no___

10. ¿Emite duplicado de las facturas?

Si ___ no___

Requisitos que se deben cumplir para la

emisión de factura por

venta, prestaciones de

servicios y por las demás operaciones

gravadas.

11. ¿Cumple con la enumeración consecutiva y única de las facturas según la providencia 0071 del numeral 2?

Si ___ no___

12. ¿Plasma en las facturas el número de control preimpreso?

Si ___ no___

13. ¿Cumple con el requisito de mostrar en las factura la razón social del emisor?

Si ___ no___

14. ¿Las facturas contiene el RIF del emisor?

Si ___ no__

15. ¿Muestra en las facturas la fecha de emisión constituida por ocho (08) dígitos?

Si ___ no___

P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado

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CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO A LA EMPRESA SUPER OFERTA LA EXCELENCIA, C.A.

Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia del impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta en la empresa Súper Oferta La Excelencia, C. A

OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE CATEGORÍA UNIDAD DE ANÁLISIS

LA EMPRESA SUPER OFERTA LA EXCELENCIA, C.A.

ÍTEMS

PERTINENCIA REDACCIÓN OBJETIVO VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR

P NP P NP P NP P NP A I

Evaluar el cumplimiento de la normativa legal

que regula los deberes formales

en materia de impuesto al valor

agregado en la empresa Oferta la

Excelencia, C.A.

Evaluar el cumplimiento de la normativa legal

que regula los deberes formales

en materia de impuesto sobre la

renta en la empresa Súper

Oferta la Excelencia, C.A.

Cumplimiento de los deberes formales

Normativa legal que regula los deberes formales en materia

de impuesto

al valor agregado.

Requisitos que se deben cumplir para la

emisión de factura por

venta, prestaciones de servicios y por las demás operaciones

gravadas

16. ¿Emite factura plasmando el nombre o la razón social del adquiriente del bien?

Si ___ no___

17. ¿Describe los productos en la factura?

Si ___ no___

18. ¿Muestra en las facturas el monto de la venta del bien?

Si ___ no___

19. ¿Especifica en las facturas el monto porcentual (%) del IVA?

Si ___ no___

Llevar de forma ordenada los

libros o registros contables o

especiales.

20. ¿Posee libros contables?

Si ___ no___

21. ¿Posee libro de compra?

Si ___ no___

22. ¿Posee libro de venta?

Si ___ no___

23. ¿Registra todas las operaciones

del IVA en el libro de compra?

Si ___ no___

24. ¿Registra de forma cronológica las transacciones mercantiles?

Si___ no___

P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuad

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CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO A LA EMPRESA SUPER OFERTA LA EXCELENCIA, C.A.

Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia del impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta en la empresa Súper Oferta La Excelencia, C. A

OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE CATEGORÍA UNIDAD DE ANÁLISIS

LA EMPRESA SUPER OFERTA LA EXCELENCIA, C.A.

ÍTEMS

PERTINENCIA REDACCIÓN OBJETIVO VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR

P NP P NP P NP P NP A I

Evaluar el cumplimiento de la normativa legal

que regula los deberes formales

en materia de impuesto al valor

agregado en la empresa Oferta la

Excelencia, C.A.

Evaluar el cumplimiento de la normativa legal

que regula los deberes formales

en materia de impuesto sobre la

renta en la empresa Súper

Oferta la Excelencia, C.A.

Cumplimiento de los deberes formales

Normativa legal que regula los deberes formales en materia

de impuesto

al valor agregado.

Llevar libros de compra.

25. ¿Registra sin atraso los libros de compra?

Si ___ no___

26. ¿Registra de forma cronológica el libro de compra?

Si ___ no___

27. ¿Registra en los libros de compra las notas de crédito por las compras nacionales?

Si ___ no___

28. ¿Registra en los libros de compra las notas de débito por la recepción de un servicio?

Si ___ no___

29. ¿Registra en los libros de compra el valor total de las compras nacionales?

Si ___ no___

Llevar libros de venta

30. ¿Registra sin atraso los libros de venta las operaciones realizadas con otros contribuyentes?

Si ___ no___

31. ¿Registra en los libros de venta los datos del comprobante?

Si ___ no___

P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado

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CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO A LA EMPRESA SUPER OFERTA LA EXCELENCIA, C.A.

Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia del impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta en la empresa Súper Oferta La Excelencia, C.A.

P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado

OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE CATEGORÍA UNIDAD DE ANÁLISIS

LA EMPRESA SUPER OFERTA LA EXCELENCIA, C.A.

ÍTEMS

PERTINENCIA REDACCIÓN OBJETIVO VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR

P NP P NP P NP P NP A I

Evaluar el cumplimiento de la

normativa legal que regula los deberes formales

en materia de impuesto al valor

agregado en la empresa Oferta la

Excelencia, C.A.

Evaluar el cumplimiento de la

normativa legal que regula los deberes formales

en materia de impuesto sobre la

renta en la empresa Súper

Oferta la Excelencia, C.A.

Cumplimiento de los deberes formales

Normativa legal que regula los

deberes formales

en materia

de impuesto

al valor agregado.

Declaraciones que se debe presentar del impuesto al valor

agregado.

32. ¿Elabora la declaración el Impuesto al valor agregado?

Si ___ no___

33. ¿Cumple con el plazo para para presentar la declaración Impuesto al valor agregado?

Si ___ no___

34. ¿Cumple con el plazo estipulado para la cancelación del pago IVA?

Si ___ no___

Exhibir declaraciones u otro documento que este expuesto

por la ley.

35. ¿Exhibe declaraciones del IVA?

Si ___ no___

36. ¿Exhibe la planilla de liquidación el IVA?

Si ___ no___

37. ¿Le ha el libro de venta a los funcionarios de la

Administración Tributaria?

Si ___ no___

Dar cumplimiento a las resoluciones

o decisiones tomadas por los

órganos competentes.

38. ¿Le da Cumplimento a las providencias 0071?

Si ___ no___

39. ¿Cumple con la Ley del IVA?

Si ___ no___

40. ¿Le da Cumplimento a la

providencia 41.052?

Si ___ no___

(19)

CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO A LA EMPRESA SUPER OFERTA LA EXCELENCIA, C.A.

Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia del impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta en la empresa Súper Oferta La Excelencia, C.A.

P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado

OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE CATEGORÍA UNIDAD DE ANÁLISIS

LA EMPRESA SUPER OFERTA LA EXCELENCIA, C.A.

ÍTEMS

PERTINENCIA REDACCIÓN OBJETIVO VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR

P NP P NP P NP P NP A I

Evaluar el cumplimiento de la

normativa legal que regula los deberes formales

en materia de impuesto al valor

agregado en la empresa Oferta la

Excelencia, C.A.

Evaluar el cumplimiento de la

normativa legal que regula los deberes formales

en materia de impuesto sobre la

renta en la empresa Súper

Oferta la Excelencia, C.A.

Cumplimiento de los deberes formales

Normativa legal que regula los deberes formales en materia

de impuesto

sobre la renta.

Registrarse en la Administración

tributaria de registro de información fiscal.

41. ¿Está inscrita en el registro de información fiscal?

Si ___ no___

42. ¿Tiene registrado en el registro de información fiscal la razón social de la persona jurídica?

Si ___ no___

43. ¿Muestra en el registro de información fiscal la fecha de inscripción?

Si ___ no___

Emitir factura u otros documentos

equivalentes.

44. ¿Emite facturas autorizados por la administración tributaria?

Si ___ no___

45. ¿Emite órdenes de entrega relacionado a su actividad de procesamiento de embutidos?

Si ___ no___

46. ¿Emite notas de crédito y débito relacionado a su actividad?

Si ___ no___

Llevar de forma ordenada registros

contables.

47. ¿Realiza de forma ordenada los registros contables del Impuesto sobre la renta?

Si ___ no___

(20)

CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO A LA EMPRESA SUPER OFERTA LA EXCELENCIA, C.A.

Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia del impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta en la empresa Súper Oferta La Excelencia, C.A.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE CATEGORÍA UNIDAD DE ANÁLISIS

LA EMPRESA SUPER OFERTA LA EXCELENCIA, C.A.

ÍTEMS

PERTINENCIA REDACCIÓN OBJETIVO VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR

P NP P NP P NP P NP A I

Evaluar el cumplimiento de la

normativa legal que regula los deberes formales

en materia de impuesto al valor

agregado en la empresa Oferta la

Excelencia, C.A.

Evaluar el cumplimiento de la

normativa legal que regula los deberes formales

en materia de impuesto sobre la

renta en la empresa Súper

Oferta la Excelencia, C.A.

Cumplimiento de los deberes formales

Normativa legal que regula los

deberes formales en materia

de impuesto

sobre la renta.

Llevar de forma ordenada

registros contables.

48. ¿Ajusta los registros

contables a los principios de contabilidad generalmente aceptados en la República Bolivariana de Venezuela?

Si ___ no___

49. ¿Realiza los registros contables apoyados en los comprobantes

correspondientes?

Si ___ no___

Llevar libros especiales

fiscales.

50. ¿Posee libros especiales fiscales?

Si ___ no___

51. ¿Llevadetalladamente en los libros especiales fiscales la actualización inicial de los inventarios existentes a la fecha de cierre del primer ejercicio gravable?

Si ___ no___

52. ¿Describe en los libros especiales fiscales la clase de su inventario?

Si ___ no___

53. ¿Plasma en los libros fiscales especiales la fecha de iniciación de sus operaciones?

Si ___ no___

P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado

(21)

CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO A LA EMPRESA SUPER OFERTA LA EXCELENCIA, C.A.

Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia del impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta en la empresa Súper Oferta La Excelencia, C.A.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE CATEGORÍA UNIDAD DE ANÁLISIS

LA EMPRESA SUPER OFERTA LA EXCELENCIA, C.A.

ÍTEMS

PERTINENCIA REDACCIÓN OBJETIVO VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR

P NP P NP P NP P NP A I

Evaluar el cumplimiento de la

normativa legal que regula los deberes formales

en materia de impuesto al valor

agregado en la empresa Oferta la

Excelencia, C.A.

Evaluar el cumplimiento de la

normativa legal que regula los deberes formales

en materia de impuesto sobre la

renta en la empresa Súper

Oferta la Excelencia, C.A.

Cumplimiento de los deberes formales Normativa legal que regula los

deberes formales en materia

de impuesto

sobre la renta.

Declaración definitiva.

54. ¿Cumple con el deber formal de declarar el ISLR?

Si ___ no___

55. ¿Declara de forma anual el ISLR?

Si ___ no___

56. ¿Declara el ISLR con las asignaciones contempladas en la ley?

Si ___ no___

Declaración estimada.

57. ¿Presenta la declaración estimada cuando supera las 1.500 U.T.?

Si ___ no___

58. ¿Elabora la declaración estimada del ISLR tomando en cuenta los periodos anteriores?

Si ___ no___

59. ¿Realiza los pagos de la declaración estimada bajo del reglamento?

Si ___ no___

Aprobar el control de la

administración Tributaria

60. ¿Suministra información a la oficina de la Administración Tributaria en curso de una auditoria?

Si ___ no___

61. ¿Contribuye con los funcionarios de la

Administración Tributaria al momento de una fiscalización?

Si ___ no___

P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado

(22)

CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO A LA EMPRESA SUPER OFERTA LA EXCELENCIA, C.A.

Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia del impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta en la

empresa Súper Oferta La Excelencia, C.A.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE CATEGORÍA UNIDAD DE ANÁLISIS

LA EMPRESA SUPER OFERTA LA EXCELENCIA, C.A.

ÍTEMS

PERTINENCIA REDACCIÓN OBJETIVO VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR

P NP P NP P NP P NP A I

Evaluar el cumplimiento de la

normativa legal que regula los deberes formales

en materia de impuesto al valor

agregado en la empresa Oferta la

Excelencia, C.A.

Evaluar el cumplimiento de la

normativa legal que regula los deberes formales

en materia de impuesto sobre la

renta en la empresa Súper

Oferta la Excelencia, C.A.

Cumplimiento de los deberes formales

Normativa legal que regula los

deberes formales en materia

de impuesto

sobre la renta.

Comparecer ante la Administración

tributaria.

62. ¿ha sido citada a la administración tributaria?

Si ___ no___

63. ¿Se ha presentado a las oficinas de la administración tributaria?

Si ___ no___

P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado

(23)

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD PRIVADA DR.

RAFAEL BELLOSO CHACÍN FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA

CUESTIONARIO DIRIGIDO AL PERSONAL ADMINISTRATIVO CONTABLE DE LA EMPRESA

SUPER OFERTA LA EXCELENCIAC.A.

EXPEDIENTE Nº C- C-50-01.17

MARACAIBO, 23 NOVIEMBRE DE 2016

(24)

CUESTIONARIO

En la presente investigación se relazara un instrumento de validación que será aplicado en la empresa Súper Oferta la Excelencia, C.A., el cual tiene como objetivo general evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia del impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta en dicha empresa.

Este instrumento de validación permitirá observara la documentación pertinente que va en relación del cumplimento de los deberes formales en materia del impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta. En dicho instrumento se realizara unas series de preguntas el cual está conformado por sesenta y cuatro (63) preguntas dicotómicas con alternativas SI, NO

Para llenar el cuestionario, usted deberá colocar una viñeta (X) en la opción que más se adecúe a su opinión.

UNIDAD DE ANÁLISIS

LA EMPRESA SUPER OFERTA LA EXCELENCIA, C.A.

Alternativas

ÍTEMS Si No

Inscribirse en el registro de información fiscal (RIF).

64. ¿Consta en el Registro de Información Fiscal la razón social?

Si ___ no___

65. ¿Manifiesta en El Registro de Información Fiscal la dirección del establecimiento?

Si ___ no___

66. ¿Muestra en el Registro de Información Fiscal la actividad principal?

Si ___ no___

(25)

UNIDAD DE ANÁLISIS

LA EMPRESA SUPER OFERTA LA EXCELENCIA, C.A.

ALTERNATIVAS

ÍTEMS SI NO

Notificar modificaciones sobre el registro

de información fiscal (RIF).

67. ¿Le comunica a la Administración tributaria (SENIAT) sobre las modificaciones de los datos básicos proporcionados al registro?

Si ___ no___

68. ¿Notifica a la Administración Tributaria (SENIAT) el cambio del domicilio fiscal?

Si ___ no___

69. ¿Informa a la Administración Tributaria (SENIAT) la

modificación de la razón social?

Si ___ no___

Emitir facturas por ventas, prestación de servicios y por

las demás operaciones

gravadas.

70. ¿Emite facturas gravadas?

Si ___ no___

71. ¿Emite factura al vender un bien?

Si ___ no___

72. ¿Emite duplicado de las facturas?

Si ___ no___

Requisitos que se deben cumplir

para la emisión de factura por

venta, prestaciones de

servicios y por las demás operaciones

gravadas.

73. Cumple con la enumeración consecutiva y única de las facturas?

Si ___ no___

74. ¿Plasma en las facturas el número de control preimpreso?

Si ___ no___

75. ¿Cumple con el requisito de mostrar en las factura la razón social del emisor?

Si ___ no___

76. ¿Las facturas muestra el RIF del emisor?

Si ___ no__

77. ¿Muestra en las facturas muestra la fecha de emisión constituida por ocho (08) dígitos?

Si ___ no___

78. ¿Emite factura plasmando el nombre o la razón social del adquiriente del bien?

Si ___ no___

(26)

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ALTERNATIVAS

ÍTEMS SI NO

Requisitos que se deben cumplir

para la emisión de factura por

venta, prestaciones de

servicios y por las demás operaciones

gravadas.

79. ¿Describe en las facturas la venta del bien?

Si ___ no___

80. ¿Representa en las facturas el monto de la venta del bien?

Si ___ no___

81. ¿Especifica en las facturas el monto porcentual (%) del IVA?

Si ___ no___

Llevar de forma ordenada los libros o registros

contables o especiales.

82. ¿Posee libros contables?

Si ___ no___

83. ¿Tiene libro de compra?

Si ___ no___

84. ¿tiene libro de venta?

Si ___ no___

85. ¿Registra contablemente todas

sus operaciones del IVA?

Si ___ no___

86. ¿Registrar de forma cronológica los libros contables?

Si___ no___

Llevar libros de compra.

87. ¿Es contribuyente ordinario?

Si ___ no___

88. ¿Registra sin atraso los libros de compra?

Si ___ no___

89. ¿Registra de forma cronológica el libro de compra?

Si ___ no___

90. ¿Registra en los libros de

compra las notas de crédito por las compras nacionales?

Si ___ no___

91. ¿Registra en los libros de compra las notas de débito por la recepción de un servicio?

Si ___ no___

92. ¿Registra en los libros de compra el valor total de las compras nacionales?

Si ___ no___

(27)

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ALTERNATIVAS

ÍTEMS SI NO

Llevar libros de venta

93. ¿Registra sin atraso los libros de venta las operaciones realizadas con otros contribuyentes?

Si ___ no___

94. ¿Registra en los libros de venta la fecha y el número de las facturas o comprobante?

Si ___ no___

Declaraciones que se debe presentar del impuesto al valor

agregado.

95. ¿Realiza la declaración el Impuesto al valor agregado?

Si ___ no___

96. ¿Cumple con la declaración mensual del Impuesto al valor agregado?

Si ___ no___

97. ¿Ejecuta de forma oportuna el pago del impuesto al valor agregado?

Si ___ no___

Exhibir declaraciones u otro documento

que este expuesto por la

ley.

98. ¿Exhibe declaraciones del IVA?

Si ___ no___

99. ¿exhibe documento relacionado con el IVA?

Si ___ no___

100. ¿Le ha mostrado informes a funcionarios relacionados con el IVA?

Si ___ no___

Dar cumplimiento a las resoluciones o

decisiones tomadas por los

órganos competentes.

101. ¿Le da Cumplimento a las providencias IVA?

Si ___ no___

102. ¿Cumple con la Ley del IVA?

Si ___ no___

103. ¿Le da Cumplimento a las resoluciones emitidas por el órgano regulador del IVA?

Si ___ no___

Registrarse en la Administración

tributaria de registro de información

fiscal.

104. ¿Está inscrita en el registro de información fiscal?

Si ___ no___

105. ¿Tiene registrado en el registro de información fiscal la razón social de la persona jurídica?

Si ___ no___

(28)

106. ¿Muestra en el registro de información fiscal la fecha de inscripción?

Si ___ no___

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ALTERNATIVAS

ÍTEMS SI NO

Emitir factura u otros documentos equivalentes.

107. ¿Emite facturas o

documentos equivalentes autorizados por la administración tributaria?

Si ___ no___

108. ¿Emite órdenes de entrega relacionado a su actividad?

Si ___ no___

109. ¿Emite notas de crédito y débito relacionado a su actividad?

Si ___ no___

Llevar de forma ordenada

registros contables.

110. ¿Realiza de forma ordenada los registros contables del Impuesto sobre la renta?

Si ___ no___

111. ¿Ajusta los registros contables a los principios de contabilidad generalmente aceptados en la República Bolivariana de Venezuela?

Si ___ no___

112. ¿Realiza los registros contables apoyados en los comprobantes correspondientes?

Si ___ no___

Llevar libros especiales

fiscales.

113. ¿Posee libros especiales fiscales?

Si ___ no___

114. ¿Llevadetalladamente en los libros especiales fiscales la

actualización inicial de los inventarios existentes a la fecha de cierre del primer ejercicio gravable?

Si ___ no___

115. ¿Describe en los libros especiales fiscales la clase de su inventario?

Si ___ no___

|

116. ¿Plasma en los libros fiscales especiales la fecha de iniciación de sus operaciones?

Si ___ no___

Declaración definitiva.

117. ¿Declara el ISLR?

Si ___ no___

(29)

118. ¿Declara de forma anual el ISLR?

Si ___ no___

119. ¿Presenta en la declaración del ISLR todo su enriquecimiento?

Si ___ no___

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ALTERNATIVAS

ÍTEMS SI NO

Declaración estimada.

120. ¿Declara la declaración estimada al superar sus

enriquecimientos netos de 1.500 U.T.?

Si ___ no___

121. ¿Toma la declaración estimada los datos en base a la declaración definitiva de los ejercicios anteriores?

Si ___ no___

122. ¿Realiza los pagos de la declaración estimada bajo las

condiciones y plazo del reglamento de la misma?

Si ___ no___

Aprobar el control de la administración

Tributaria

123. ¿Contribuye con los funcionarios autorizados al momento inspección?

Si ___ no___

124. ¿Contribuye con los funcionarios autorizados al momento de una fiscalización?

Si ___ no___

Comparecer ante la Administración

tributaria.

125. ¿ha sido citada a la administración tributaria?

Si ___ no___

126. ¿Se ha presentado a las oficinas de la administración tributaria?

Si ___ no___

(30)

CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES FORMALES

Para Ossorio (2008, p.261), cumplimiento “se encuentra relacionado con la realización, ejecución y efectuación de alguna acción, además se puede identificar como el vencimiento de algún plazo o la satisfacción de una obligación o deber”. Asimismo para Caballenas (2008, p. 104), el cumplimiento “es la actuación que se lleva a cabo como consecuencia de una obligación, una promesa o una orden.

Al respecto, Legis (2014, p.10), establece que los deberes formales son,

“obligaciones asignada por la ley a los contribuyentes o responsables, a fin de facilitar las tareas de determinación fiscalización e investigación que realiza la Administración Tributaria en el ejercicio de sus facultades”.

Según los autores antes mensionado hace referencia que el cumplimiento der los deberes formales es la satisfacción de las obligaciones asignada por la ley a los contribuyentes o responsables, a fin de facilitar las tareas de determinación fiscalización e investigación que realiza la Administración Tributaria en el ejercicio de sus facultades.

NORMATIVA LEGAL QUE REGULA LOS DEBERES FORMALES EN MATERIA DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

DARLE CUMPLIMIENTO A LAS RESOLUCIONES O DECISIONES TOMADAS POR LOS ÓRGANOS COMPETENTES

(31)

Según el Código Orgánico Tributario en el artículo 155 (2014 p. 25) en el numeral octavo (08) demuestra de unas manera explícita, que se le debe “dar cumplimiento a las resoluciones, ordenes, providencias y demás decisiones dictadas por los órganos y autoridades tributarias”.

DECLARACIONES QUE SE DEBE PRESENTAR DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

En efecto de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (2014 p.32) en el artículo 47, los contribuyentes y, en su caso, los responsables según esta Ley, están obligados a declarar y pagar el impuesto correspondiente en el lugar, la fecha y la forma y condición que establezca el Reglamento. La Administración Tributaria dictará las normas que le permitan asegurar el cumplimiento de la presentación de la declaración a que se contrae este artículo por parte de los sujetos pasivos, y en especial la obligación de los adquirentes de bienes o receptores de servidos, así como de entes del sector público, de exigir al sujeto pasivo las declaraciones de períodos anteriores para tramitar el pago correspondiente.

Para el Reglamento General de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (1999 p. 19) en su artículo 59 Los contribuyentes a que se refieren los artículos 5, 7 y 10 de la Ley y, en su caso, los responsables del impuesto señalados en los artículos 9, 10, 11 y 12 de la Ley, deberán presentar declaración jurada por las operaciones gravadas y exentas, realizadas en cada período mensual de imposición.

(32)

En dicha declaración dejarán constancia de la suma de los débitos fiscales que consten en las facturas emitidas en el período de imposición, así como de las sumas de los impuestos soportados y que le han sido trasladados como créditos fiscales en las facturas recibidas en el mismo período; con inclusión de las notas de débito y crédito correspondientes.

Entre las operaciones gravadas que generen crédito fiscal se incluirán las correspondientes a las prestaciones de servicios provenientes del exterior.

Asimismo, deberán declarar si existieren excedentes de crédito fiscal del período de imposición anterior, y determinar el impuesto por pagar o, si correspondiere, indicar en la misma el excedente del crédito fiscal resultante.

En la declaración también deberá dejarse constancia, en forma separada, si fuere el caso, del monto de las exportaciones realizadas en el período de imposición, sujetas a la alícuota del cero por ciento (0%).

Igualmente, deberá constar también por separado el monto del impuesto retenido o percibido en el período de imposición como responsable a título de agente de retención o de percepción o en otra calidad de responsable del impuesto.

EMITIR FACTURAS POR VENTAS, PRESTACIÓN DE SERVICIOS Y POR LAS DEMÁS OPERACIONES GRAVADAS

Según la Ley del IVA (2016; p. 35), en su artículo 54, establece que: Los contribuyentes a que se refiere el artículo 5 de esta Ley están obligados a emitir facturas por sus ventas, por la prestación de servicios y por las demás

(33)

operaciones gravadas. En ellas deberá indicarse en partida separada el impuesto que autoriza esta Ley.

Las facturas podrán ser sustituidas por otros documentos en los casos en que así lo autorice la Administración Tributaria. En los casos de operaciones asimiladas a ventas que, por su naturaleza no dan lugar a la emisión de facturas, el vendedor deberá entregar al adquirente un comprobante en el que conste el impuesto causado en la operación.

La Administración Tributaria podrá sustituir la utilización de las facturas en los términos previstos en esta Ley, por el uso de sistemas, máquinas o equipos que garanticen la inviolabilidad de los registros fiscales, así como establecer las características, requisitos y especificaciones que los mismos deberán cumplir. La Administración Tributaria podrá establecer regímenes simplificados de facturación para aquellos casos en que la emisión de facturas en los términos de esta Ley, pueda dificultar el desarrollo eficiente de la actividad, en virtud del volumen de las operaciones del contribuyente.

De acuerdo al Reglamento General de la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado (1999, p.20) artículo 62: Las facturas deberán emitirse por duplicado. El original deberá ser entregado al adquirente del bien o al receptor del servicio y el duplicado quedará en poder del vendedor del bien o del prestador del servicio. Tales documentos deberán indicar el destinatario.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 56 de este Reglamento, el único ejemplar de la factura que da derecho al crédito fiscal es el original, debiendo indicarse expresamente en el duplicado que éste no da derecho a tal crédito,

(34)

por ser aplicable una sola vez por el adquirente y comprobarse mediante el original de la factura.

EXHIBIR DECLARACIONES U OTRO DOCUMENTO QUE ESTE EXPUESTA POR LA LEY

En el artículo 155 del Código Orgánico Tributario (2014 p. 25) en el numeral cinco (05) indica de forma obligatoria que, se debe exhibir en las oficinas o antes funcionarios autorizados, las declaraciones, informes, documentos, comprobantes de legítima procedencia de mercancías, relacionadas con hechos imponibles, y realizar las aclaraciones que les fueran solicitadas.

INSCRIBIRSE EN EL REGISTRO DE INFORMACIÓN FISCAL (RIF)

Artículo 80 del Reglamento General de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (1999 p.23), los contribuyentes deberán proporcionar a la Administración Tributaria para su inscripción en el Registro de Contribuyentes, las informaciones que ella establezca por Resolución, para el mejor control, fiscalización y recaudación del impuesto. Cuando corresponda, deberán presentar copia de los documentos pertinentes, tales como el contrato social, poderes y otros elementos. En todo caso, deberán constar en el Registro los siguientes datos:

(35)

1) Respecto de personas naturales; nombres y apellidos completos, cédula de identidad, sexo, nacionalidad y domicilio fiscal y estado civil.

2) Respecto de personas jurídicas: Razón social, siglas o nombre comercial, si tuviere; documento o contrato de constitución, indicación de si es sociedad o entidad privada, estatal o mixta; tipo de sociedad e individualización de los socios gerentes o de los que integran el directorio, si se trata de sociedades anónimas o en comandita por acciones.

3) Dirección del establecimiento y números telefónicos, de télex o fax, fecha de iniciación de actividades, fecha de cierre del ejercicio fiscal del impuesto sobre la renta, número y fecha de inscripción en el Registro Mercantil y cantidad de establecimientos o sucursales y direcciones de estos últimos.

4) Actividad o giro económico principal y secundario. Domicilio fiscal. 5) Domicilio fiscal. 6) Nombres y apellidos completos y domicilio del representante legal o apoderado del contribuyente. Si la representación fuere ejercida por una persona jurídica, indicar la razón social y en todos los casos deberá indicarse la persona natural designada y autorizada para actuar como representante legal. 7) Número de inscripción en el Registro de Contribuyentes, tanto del propio contribuyente como de los socios y representantes legales de las personas jurídicas.

(36)

LLEVAR LIBROS DE COMPRA

Según el Reglamento General de la Ley del Impuesto del Valor Agregado (1999 p.22) en su artículo 75: Los contribuyentes ordinarios del impuesto deberán registrar cronológicamente y sin atrasos en el Libro de Compras, los siguientes datos: a) La fecha y el número de la factura, nota de débito o de crédito por la compra nacional o extranjera de bienes y recepción de servicios, y de la declaración de Aduanas, presentada con motivo de la importación de bienes o la recepción de servicios provenientes del exterior.

Asimismo, deberán registrarse iguales datos de los comprobantes y documentos equivalentes correspondientes a la adquisición de bienes y servicios.

b) El nombre y apellido del vendedor o de quien prestó el servicio, en los casos en que sea persona natural. La denominación o razón social del vendedor o prestador del servicio, en los casos de personas jurídicas, sociedades de hecho o irregulares, comunidades, consorcios y demás entidades económicas o jurídicas, públicas o privadas.

c) Número de inscripción en el Registro de Información Fiscal o Registro de Contribuyentes del vendedor o de quien preste el servicio, cuando corresponda. d) El valor total de las importaciones definitivas de bienes y recepción de servicios discriminando las gravadas, exentas o exoneradas, registrando además el monto del crédito fiscal en los casos de operaciones gravadas.

(37)

En el caso de operaciones gravadas con distintas alícuotas, deberán registrarse dichas operaciones separadamente, agrupándose por cada una de las alícuotas. e) El valor total de las compras nacionales de bienes y recepción de servicios discriminando las gravadas, exentas, exoneradas o no sujetas al impuesto o sin derecho a crédito fiscal, registrando además el monto del crédito fiscal en los casos de operaciones gravadas. En el caso de operaciones gravadas con distintas alícuotas, deberán registrarse dichas operaciones separadamente, agrupándose por cada una de las alícuotas.

LLEVAR DE FORMA ORDENADA LOS LIBROS O REGISTROS CONTABLES O ESPECIALES

En el artículo 56 de la ley del Impuesto al Valor Agregado (2014 p.35) menciona que los contribuyentes deberán llevar los libros, registros y archivos adicionales que sean necesarios y abrir las cuentas especiales del caso para el control del cumplimiento de las disposiciones de esta Ley y de sus normas reglamentarias. Los contribuyentes deberán conservar en forma ordenada, mientras no esté prescrita la obligación, tanto los libros, facturas y demás documentos contables, como los medios magnéticos, discos, cintas y similares u otros elementos, que se hayan utilizado para efectuar los asientos y registros correspondiente.

En especial, los contribuyentes deberán registrar contablemente todas sus operaciones, incluyendo las que no fueren gravables con el impuesto establecido en esta Ley, así como las nuevas facturas o documentos

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