I Santiago Castillo, Renato Alexander (ORCID: 0000-0001-8190-8579)
ASESOR:
Dr. Moreno Rodríguez, Augusto Ricardo (ORCID: 0000-0003-0789-4644)
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:
Tributación
TRUJILLO - PERÚ 2020
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Relación entre servicio contable e infracciones tributarias sobre libros de las pequeñas empresas comerciales del
distrito Víctor Larco, año 2019.
TESIS PARA OBTENER ELTÍTULO PROFESIONAL DE:
Contador Público
AUTORES:
Centurión Tejeda, Darly Lizbeth (ORCID: 0000-0003-2827-9640)
ii DEDICATORIA
A mis padres
Por darme la vida, consejos y apoyo incondicional a lo largo de mi carrera por el amor infinito que tienen conmigo, el amor que inspira ánimo, confianza y seguridad, los amo infinitamente.
A mis tíos y familiares
Por brindarme confianza, creer en mí y en mi capacidad de llegar a cumplir mis metas fueron mi motivación para continuar.
A Mis Padres
Danitza Gutiérrez y Wilmer Santiago, son el amor de mi vida, hoy estoy aquí gracias a ellos, que con su apoyo, dedicación y amor incondicional no hubiera logrado esta meta en mi vidaprofesional, por el tiempo que me han dedicado compartiendo sus consejos el más sincero amor.
A Mi Familia
Que han sido la base de mi formación, en especial a Sofia Gaela mi sobrina, Mi hermano, abuelos, tíos, tías y primos. Cada uno de ustedes han aportado grandes cosas en mi vida y me han ayudado a enfrentar la gran tarea de encarar a la sociedad demostrándome el gran amor que sientes hacia mí.
iii
AGRADECIMIENTO
A Dios
Agradezco a Dios por ser mi ángel guardián en toda mi vida estaré eternamente agradecida por él todos mis sueños se están haciendo realidad, sin Dios nada sería posible.
A mis padres
Agradezco su sacrificio y cada uno de sus consejos, valores que me inculcaron porque gracias a ello soy ahora una gran persona, siempre estuvieron cuando más los necesité, porque su amor de padres me fortaleció como persona.
A Dios
Agradezco a Dios por ser mi guardián día a día y en mí estudio profesional, por cubrirme y protegerme con su manto incondicional, en todo este tiempo que sin él no hubiese logrado nada.
A Mis Padres
Agradezco de todo corazón a mis padres por ser mi base y apoyo en todas mis etapas de formación, que sé que sin ellos no hubiera logrado esta meta, gracias a ellos son quien soy, los amo mucho, son y serán el amor de mi vida.
iv ÍNDICE DE CONTENIDOS
Dedicatoria ... ii
Agradecimiento ... iii
Índice de contenidos ... iv
Índice de tablas ... v
Resumen ... vi
Abstract ... vii
I. INTRODUCCIÓN ... 1
II. MARCO TEÓRICO ... 4
III. METODOLOGÍA ... 18
3.1. Tipo y diseño de investigación ... 18
3.2. Variables y Operacionalización ... 19
3.3. Población (criterios de selección), muestra, muestreo, unidad de análisis 20 3.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos ... 22
3.5. Procedimientos ... 23
3.6. Método de Análisis de Datos ... 23
3.7. Aspectos éticos ... 23
IV. RESULTADOS ... 24
V. DISCUSIÓN ... 36
VI. CONCLUSIONES ... 40
VII. RECOMENDACIONES ... 42
VIII. PROPUESTA ... 44
REFERENCIAS ANEXOS Carátula ...i
v ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1 Nivel del servicio contable de las pequeñas empresas comerciales del distrito Victor Larco año 2019 ... 244 Tabla 2 Nivel de las dimensiones del servicio contable de las pequeñas empresas comerciales del distrito Victor Larco año 2019 ...2525 Tabla 3 Análisis del indicador calidad de la variable servicio contable ...2626 Tabla 4 Análisis del indicador seguridad de la varaiable servicio contable ...2727 Tabla 5 Análisis de la dimensión infraestructura de la variable servicio contable ...2828 Tabla 6 Infracciones tributarias sobre libros de las pequeñas empresas
comerciales del distrito Victor Larco año 2019 ...3030 Tabla 7 Cantidad de peueñas empresas cometiendo infracciones tributarias sobre libros más comunes ... 311 Tabla 8 Porcentaje de infracciones tributarias sobre libros más comunes ... 322 Tabla 9 Correlación Rho de Spearman entre el servicio contable y las infracciones tributarias sobre libros ... 333 Tabla 10 Correlación Rho Spearman entre las dimensiones del servicio contable y las infracciones tributarias sbre libros ... 34
vi RESUMEN
El presente trabajo de investigación cuyo objetivo es determinar la relación que existe entre el servicio contable y las infracciones tributarias de libros contables de las pequeñas empresas comerciales del Distrito Victor Larco, el tipo de investigación es aplicada porque busca aplicar el conocimiento adquirido y resolver una problemática presentada, el diseño de investigación es no experimental ya que no se hará variar las variables. Los resultados obtenidos demuestran que si existe una relación directa negativa entre el servicio contable y las infracciones tributarias sobre libros, asimismo se analizó que el servicio contable que reciben las pequeñas empresas del distrito Victor Larco se encuentra en un nivel bajo en lo que respecta a calidad, también se identificó tres principales infracciones más comunes que se cometen en estas empresas las cuales fueron: Atraso de libros contables, omisión de libros contables y llenado erróneo de los libros contables; se llegó a la conclusión que a medida que el servicio contable es mejor las infracciones tributarias disminuyen o viceversa, por lo cual deducimos que estas infracciones tributarias más comunes se dan en el distrito ya mencionado debido al bajo nivel de calidad del contador encargado del servicio a estas pequeñas empresas comerciales.
Palabras clave: Servicio contable, Infracciones Tributarias sobre libros, pequeñas empresas comerciales
vii ABSTRACT
The present investigation work whose objective is to determine the relationship that exists between the accounting service and the tax violations of accounting books of the small commercial companies of the Victor Larco District, the type of investigation is applied because it seeks to apply the knowledge acquired and solve a problem presented, the research design is non-experimental since the variables will not be varied. The results obtained show that if there is a direct negative relationship between the accounting service and book tax offenses, it was also analyzed that the accounting service received by small businesses in the Victor Larco district is at a low level in terms of quality. , three main most common infractions that are committed in these companies were also identified, which were: Backlog of accounting books, omission of accounting books and erroneous filling of accounting books; It was concluded that as the accounting service is better, tax infractions decrease or vice versa, which is why we deduce that these most common tax infractions occur in the aforementioned district due to the low quality level of the accountant in charge of the service these small commercial companies.
Keywords: Accounting service, Book Tax Violations, small commercial companies.
1 I. INTRODUCCIÓN
La importancia del servicio contable que se ofrece a las pequeñas empresas es fundamental para disminuir las infracciones que son más comunes sobre libros contables, permitiendo a la vez un ahorro a los clientes a quien se les está brindando el servicio, disminuir la cartelera de clientes sancionados en la Sunat y a la vez brindar una mejor opción para los clientes sobre el servicio contable si este tiene relación con las infracciones tributarias sobre libros contables en que se debería mejorar para que en la mayor posibilidad eliminar las infracciones ya mencionadas. Por ello se realiza la investigación donde se estudia a profundidad este problema.
Se observó que el distrito Víctor Larco Herrera en el año 2017 quebraron varias pequeñas empresas por motivo del fenómeno de El Niño, desde entonces muchos de los emprendedores comerciales iniciaron sus negocios de manera informal logrando de esta manera que se incremente la ocultación de los impuestos en el distrito, por otro lado las pequeñas empresas que se restructuraron de manera formal decidieron acogerse al Régimen Único Simplificado para evitar pagar grandes impuestos y así mismo tener la obligación de llevar sus libros contables.
Continuando con nuestro estudio también se observa que hay pequeñas empresas comerciales que su servicio contable lo llevan de forma interna o externa, de la manera que sea llevada su contabilidad igual se podían verse afectadas en recibir alguna sanción en las infracciones tributarias cometidas, ya que esto dependería mucho de la calidad del servicio contable del contador, así mismo se cometen infracciones cuando el propietario de la entidad no desea pagar impuestos muy altos dando lugar a que el contador altere los libros donde es registrado los movimientos de la empresa, esto repercute a que muchas veces la SUNAT imponga una sanción para la empresa por no cumplir con las normas legales como esta designado en el código tributario.
Panta (2018), nos dice que “Es común que, en muchas empresas, ya sea por falta de conocimiento o información, se cometan infracciones referentes a los Libros y Registros Contables a los que están obligados a llevar estas entidades”. Que esto pasa frecuentemente en las empresas, más aún en las pequeñas empresas del sector comercial.
2 Es por ello en el distrito Víctor Larco cometen este tipo de infracciones tributarias sobre libros, que es un tema de no acabar, en lo cual genera una preocupación para la empresa, para el contador mismo que pierde el respeto y no hace prevalecer su ética como profesional al acceder ser cómplice en llenado de libros alterados, a la empresa en pagar multas por irresponsabilidades de declarar menos. Es por eso que se tiene en cuenta la calidad del servicio contable que se dé independientemente de forma interna o externa de la empresa, esto dependerá en donde se comete más infracciones tributarias sobre libros en relación al servicio contable brindado.
De tal manera, esta investigación busca obtener resultados mediante instrumentos estadísticos para ver la relación que hay entre el servicio contable y las infracciones tributarias sobre libros contables, ya que en este sector hay pequeñas empresas comerciales que cometen este tipo de infracciones tributarias sobre libros por la calidad del servicio contable brindada.
Por todo lo mencionado anteriormente se decidió plantear la siguiente problemática
¿Existe una relación entre el servicio contable y las infracciones tributarias sobre libros de las pequeñas empresas comerciales del distrito Victor Larco año 2019?
Ante esta problemática se obtiene la siguiente una justificación teórica que busca reforzar y/o aportar nuevas teorías acerca del tema tratado, además busca determinar la relación que existe la variable entre el servicio contable y la variable infracciones tributarias sobre libros. De esta manera podrá servir de guía para nuevos proyectos que serán realizados por otros estudiantes teniendo mayor conocimiento e información sobre el tema, así mismo en la justificación Practica se busca ayudar a las pequeñas empresas comerciales que cometen infracciones sobre libros dependiendo del servicio contable sea de manera interna o externa, además esta información beneficiara a las pequeñas empresas comerciales a disminuir sus infracciones sobre libros. Cabe recalcar que lo primordial de esta investigación de esta investigación es que las pequeñas empresas comerciales se vean beneficiadas en disminuir sus gastos, a su ve aumenten sus utilidades donde se vea reflejada en un buen servicio contable para sus empresas, finalmente en la justificación de utilidad Metodológica se considera que la investigación diseñara nuevos instrumentos que serán utilizados como antecedentes para investigaciones
3 futuras que tengan similitud con el tema que estamos investigando, la cual tengan específicamente el enfoque de relación entre sus variables, porque se aplicará y analizara datos estadísticos con el fin de obtener resultados concretos.
En el objetivo general de la investigación se planteó determinar si existe relación del servicio contable y las infracciones tributarias sobre libros de las pequeñas empresas comerciales del Distrito Víctor Larco año 2019, el cual será desarrollado en los siguientes objetivos específicos: Analizar el servicio contable de las Pequeñas Empresas Comerciales del Distrito Víctor Larco año 2019, identificar las principales infracciones tributarias sobre libros de las pequeñas empresas comerciales del distrito Víctor Larco año 2019, analizar la relación que existe entre el servicio contable y las infracciones tributarias sobre libros de las pequeñas empresas comerciales del Distrito Víctor Larco año 2019.
Finalmente, se formuló la hipótesis: si existe relación directa entre el servicio contable y las infracciones tributarias sobre libros en las pequeñas empresas comerciales del distrito Víctor Larco año 2019.
4 II. MARCO TEÓRICO
En Latinoamérica y en el mundo hay empresas grandes como pequeñas las cuales se han tenido que ir adaptando a los cambios tributarios dependiendo la economía, reformas tributarias, política e ideologías de sus representantes, para así obtener mejores ingresos en lo que respecta a la recaudación de impuesto, para que así contribuya a la mejora de su país, sucede que en estos casos de cambios las pequeñas empresas comerciales son las más afectadas por que muchas de ellas su contabilidad son llevadas de manera externa por el motivo de que sus representante legales no tienen conocimiento suficiente de cómo se maneja la contabilidad, llenado de libros, declarar sus impuestos, y todo tipo de obligaciones que estipula la ley, que según ellos lo hacen para así evitar tipos de sanciones según la infracción cometida pero eso no le asegura que no reciban multas, al igual a las pequeñas empresas comerciales que llevan en forma interna.
Las infracciones sobre libros que aplica el código tributario frecuentemente se dan en las pequeñas empresas comerciales, ya que ellos son lo más propensos a que no tengas sus libros al día, registrado de manera correcta, presentan de manera atrasada, independientemente de cómo sea llevada su contabilidad de manera interna o externa, porque muchos que son llevadas de manera externa en estudios contables quienes normalmente los que realizan el trabajo son los estudiantes, algunos de ellos no tienen mucho conocimiento e información para poder realizar este tipo de contabilidad, en otros casos cundo son llevadas de manera interna son olvidadas de realizar, dejan las cosas para última hora y no pueden cumplir con sus obligaciones y/o simplemente no poseen el conocimiento para llevar ese tipo de contabilidad.
Actualmente en nuestro país se ha incrementado este tipo de infracciones en su mayoría pertenecen a las pequeñas empresas debido a la calidad del tipo de servicio contable, la más comunes que se han cometido son: Atraso de sus libros electrónicos o físicos, datos llenados de forma errónea, libros que no corresponde llevar por la empresa, libros contables no legalizados y otras que no cuentan con libros según como lo indica su régimen tributario. Esto se debe a que muchos no están capacitados y/o actualizados con las normas tributarias que maneja nuestro país.
5 En los últimos años las sanciones tributarias en las empresas comerciales se han ido incrementando, debido a las razones que en algunas de ellas su contabilidad son llevadas por la misma empresa y otras de manera externa como sabemos en los estudios contables, de tal manera que en unos casos hacen que no cumplan o realicen de forma adecuada la presentación de sus libros como corresponde su obligación como contribuyente según como manda la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT) y el Texto Único Ordenado (TUO).
Con nuestro estudio también se observa que en Trujillo hay pequeñas empresas comerciales que su servicio contable lo llevan de forma interna o externa, de la manera que sea llevada su contabilidad igual se podían verse afectadas en recibir alguna sanción en las infracciones tributarias cometidas, ya que esto dependería mucho de la calidad del servicio contable del contador, así mismo se cometen infracciones cuando el propietario de la entidad no desea pagar impuestos muy altos dando lugar a que el contador altere los libros donde es registrado los movimientos de la empresa, esto repercute a que muchas veces la SUNAT imponga una sanción para la empresa por no cumplir con las normas legales como esta designado en el código tributario.
Tomando en cuenta anteriormente lo mencionado se procedió a investigar los siguientes trabajos previos sustentados por autores reconocidos y actualizado en un plazo mayor de 5 años atrás
Palma, Quintanilla & Ventura (2016), en su tesis “Creación de consultora en área contable, tributaria para sector de papel”. Indica que el trabajo que realizo es explicativo porque se encargara de buscar el porqué de los hechos, asimismo indica que establece relación de causa – efecto. Además, el objetivo principal es que busca que las conclusiones encontradas lo lleven al contraste o, concluyendo que las empresas importadoras de papel necesitan en un 50% el apoyo de una capacitación o asesoría tributaria como también contable.
En conclusión, se determinó que es fundamental para el sector papel que haya charlas, capacitaciones en el tema de asesoría tributaria como contable ya que carece un poco de conocimiento de cómo se maneja el tema tributario y contable para ese sector.
6 Burga (2015), en su tesis “Cultura tributaria y obligaciones tributarias en las empresas comercial del emporio gamarra, 2014”. Nos da a conocer que esta investigación es de diseño no experimental, transaccional correlacional, donde se podrá ver qué tipo de conocimientos obtiene los comerciantes de gamarra con respecto a la cultura tributaria y sus obligaciones, basadas mediante encuestas, en lo cual apreciamos que existe mucha informalidad por parte de los dueños de este emporio o en algunos casos que no tienen un seguimiento del servicio contable que existe para sus empresas.
Analizando lo obtenido en esta investigación nos damos cuenta que muchas empresas comerciales de gamarra carecen de cultura tributarias y las obligaciones que tienen como contribuyentes y en otros casos que no tienen un buen servicio contable o un planeamiento tributario para sus empresas, en donde esto es parte de un contador contar con los conocimientos e informar a los dueños para que sus empresas cumplan con sus obligaciones que tiene como contribuyente y conozcan de ellos.
Galy (2017), en su tesis “Las Infracciones Tributarias en las pequeñas empresas del distrito de Calleria – Región Ucayali – 2016”. Esta investigación tiene la finalidad de mostrar las infracciones tributarias de pequeñas empresas del Distrito Calleria, el material que utilizo es de diseño transaccional descriptivo no experimental, se dice que su muestra que recogió solo fue de 20 contribuyentes del distrito escogidas para un muestreo no pro balístico, la técnica que se utilizo fue mediante encuestas teniendo como instrumento el cuestionario, como bien sabemos el método de investigación fue descriptivo. Los resultados obtenidos se dieron mediante el programa SPSS.
Concluimos que en este trabajo realizado se obtuvo que la mayoría tenía infracciones tributarias por el motivo de desconocimiento sobre el tema de tributos con respecta al régimen acogido por las pequeñas empresas del distrito Calleria – Región Ucayali 2016.
Odar (2018), en su tesis “Sanciones e Infracción Tributarias en las Pymes en la Región Lambayeque”. Su investigación fue realizada con el objetivo de determinar la aplicación de procedimiento sancionador así mismo su afán de determinar la
7 implementación de las sanciones a las infracciones tributarias en las pymes de la región Lambayeque. El diseño de este trabajo de investigación es descriptivo- explicativo. Los resultados obtenidos en la investigación fue que las sanciones obtenidas por las empresas se deben por el incumplimiento de una obligación tributaria por parte del contribuyente.
En conclusión, esta investigación se dice que las sanciones dadas por las infracciones son cometidas por faltas del cumplimiento con las obligaciones tributarias que estipula ley en este caso la Sunat por parte del contribuyente.
Cárdenas (2015), en su trabajo de investigación su objetivo general es determinar los niveles de calidad del servicio que se brindaba a los clientes en el estudio contable ubicado en Cañete. El tipo de investigación que se realizo es de tipo básica y su diseño fue no experimental, descriptivo y transversal aplico también el método inductivo – deductivo, donde se realizó una muestra de 106 clientes; para la recolección de datos utilizados en su cuestionario para medir la calidad del servicio.
Donde se demostró que un 85,8% de población se encuentra satisfecha por el servicio que recibe, así como también un 14,2% de población se encuentra insatisfecho con el servicio que reciben. También se dijo que los clientes consideran que los empleados si muestran predisposición en cuanto a la atención personalizada que estos reciben. Así también muestran una buena presencia que inspira a su vez seguridad y credibilidad.
En conclusión, nos indica en lo expuesto que el estudio contable brinda un servicio de buena calidad ya que cumple con los estándares que los empresarios quieren para su entidad.
Por consiguiente, para desarrollar la presente investigación considerar las siguientes definiciones
Según kotler (2016), define que “un servicio es cualquier actividad o beneficio que una parte puede ofrecer a otra, es esencialmente intangibles y no se puede poseer”.
Es decir, es todo lo que es perceptible para el cliente y que se da un estímulo o un valor añadido, en el preciso momento en que se produce un aumento de satisfacción.
8 Merino & Ore asociados (2013), define “servicio contable es como asesoría en los puntos críticos de la cual requieran las empresas para una mejora”, nos dice que el servicio contable es dar orientaciones en los puntos flacos que tenga la empresa donde la cual ayudara a la mejora y tenga mejores ingresos y hacer uso de sus recursos de manera correcta.
Pérez Payrol, V.B., Baute Rosales, M., & Maldonado, M.T. (2017), define que “un servicio consiste en brindar información a una persona natural o jurídica”. Cabe resaltar que un servicio se le puede otorgar a una persona independientemente si es natural o jurídica.
Consultoría Ribeiro (2012), nos dice que “servicio que presta un experto para resolver un problema empresarial basándose en su experiencia, habilidad y oficio”
(p.7).
De acuerdo con todas las definiciones podemos decir que un servicio es todo esfuerzo encaminado a atender las inquietudes, dudas o reclamos por parte del cliente. Donde podemos acotar que el servicio al cliente es todo contacto entre el servicio y la empresa.
RSM, (22 de octubre 2018) nos dice “Las operaciones de toda empresa deben ser realizadas de acuerdo a las formalidades establecidas en las normas tributarias y contables”.
Entonces podemos resumir el significado de servicio contable como la realización de un trabajo en el rubro contable se debe llevar los registros y/o movimientos de la empresa teniendo en cuenta sus ingresos como egresos de dicha entidad, vale recomendar que la persona encargada de esta actividad debe ser profesional experto en el trabajo y deberá actuar de forma autónoma y acogiéndose al marco legal del país.
A continuación, vamos a mencionar ciertas características de servicio contable.
Según Villalba, C (2013) sus características son las siguientes
Intangibilidad: es intangible porque no se puede venir a tocar y se puede expresar mediante las experiencias de los clientes.
9 Inseparabilidad: se presencia mediante la relación entre cliente-organización y también mediante el trato o servicio que brinda el personal en el momento que este brinda el servicio.
Heterogeneidad: sabiendo que el personal es la fuente principal del servicio, y se refleja en el servicio que reciben los clientes, es muy importante también la relación que existe entre el empleado y otro empleado debe reflejarse en una equidad entre ellos buscando un buen clima laboral.
Perecedero: esto nos indica que un servicio no puede ser guardado, almacenado y mucho menos conservado.
Una vez ya mencionado el concepto de las características, mencionaremos la importancia de la calidad de servicio contable.
Según Córdoba, Cachero, Calero, Genero, & Marhuenda, (2007), nos define que
“la calidad se puede definir como totalidad de características de una entidad que requiere su capacidad de satisfacer las necesidades implícitas y explicitas del usuario”.
Asimismo, se puede determinar que la calidad de servicio depende en gran mayoría del porcentaje de satisfacción que el cliente haya tenido en esto implica amabilidad, cortesía, empatía, y respuesta rápida ante la necesidad que tiene el cliente. Si el cliente está satisfecho se puede incrementar el porcentaje de cartera de clientes al mismo tiempo se puede fidelizar al cliente generando de tal manera más ingresos para la empresa. Cada empresa debe tener en cuenta que lo más primordial e importante para determinar la calidad de un servicio depende mucho de la satisfacción de los clientes, si toda empresa tuviera en cuenta la importancia de lo ya mencionado seria menos de las empresas que generan pocos ingresos.
Ahora vamos a dar a conocer las definiciones de las infracciones tributarias.
Ríos G. (2005), nos indica que “Cometer las infracciones en el mundo fáctico, la consecuencia jurídica es la sanción. Las sanciones en materia tributaria comúnmente son las multas, según lo establecido por el artículo 21 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos”. Por ende, nos dice que las
10 personas que no cumplen con las obligaciones reguladas según su país están cometiendo una infracción la cual tendrá una sanción según el código que lo regula.
El régimen que sanciona a la forma tributaria es mediante el ius puniendi estatal, donde se da una sanción a consecuencia la realización de un acto o hecho que pueda ser calificado según las normas jurídicas como infracción a los órganos administrativos y jurisdiccionales. Mogrovejo Jaramillo, J. C. (2017).
Según Amasifuen (2015), nos define que “El Sistema Tributario Nacional es un grupo sistemático, legitimo, razonable de principio, medidas legales que está compuesta por ingresos provenientes de tributos, destinados a satisfacer las necesidades de la población”, (p.9).
Nos dice que el sistema tributario nacional es quien recuda los impuestos y distribuye para la mejora de calidad de vida al pueblo.
Gómez, L. y Macedo J. (2008), en su trabajo “La difusión de la cultura tributaria y su Influencia en el sistema educativo peruano”. Nos explica que muchos dueños de empresas tienen desconocimientos de la parte tributaria y son los principales potenciales en hacer la evasión de impuestos según su régimen.
Establece algunos principios generales, instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurídico tributario. Así mismo rige las relaciones jurídicas que son originadas por la tributación. La simbolización, descripción de una transacción y otro y distribución, de manera preferencial o necesaria en un sistema de contabilidad organizado. Según lo establece (DECRETO SUPREMO N° 007-2008- TR).
Por otro lado, Huaccha (2016) nos dice que para realizar una determinación tributaria no necesariamente debe existir voluntad o intencionalidad de parte del sujeto para determinar que se cometió una infracción, mucho menos conocimiento sobre la conducta que este desarrolle, tampoco es considerada a constituir una infracción tributaria a ser sancionada. Debido a que la omisión de la misma determina de una manera objetiva, no requiriendo la medida de la intencionalidad de la conducta infractora.
11 Como nos indica que para que la infracción tributaria sea determinada es independientemente culpa o no por parte del contribuyente, donde esta va a proceder a sancionar de forma objetiva.
Según el Texto Único Ordenado del Código Tributario [C.T] (2013). En el artículo 164 define “la infracción tributaria como toda una acción u omisión que importe la violación de las normas tributarias, siempre que se encuentre plasmada en los decretos legislativos” (p.53).
Esta definición nos indica que se realiza por una contravención por parte de las personas deudoras de tributos, nos detalla que una infracción se da por la acción u omisión de algún hecho que este generado por una violación de normas legales tributarias que indica según la ley.
Sausa, M. R. (2014), nos dice que “las infracciones y sanciones tributarias están dentro de las normas administrativas; regulándose las mismas en el Código Tributario; mientras que los ilícitos de mayor gravedad con impacto tributario se regulan en el derecho penal”.
Así mismo Rengifo (2014), afirma que “la infracción tributaria es el incumplimiento por parte del contribuyente, de las obligaciones legales que tiene que ver con la parte tributaria, que estén tipificada según la ley, que conduce a sanciones para quienes resulten responsables” (p.9).
Como bien afirma que si una persona o empresa no cumple con los marcos legales relacionadas al tema de los tributos automáticamente está cometiendo una falta o violación en contra de la ley.
Según Rengifo (2014) nos indica que “las infracciones más comunes que ocurren en las empresas son cuando incumplen con la declaración de renta mensual en el plazo que se ha establecido, no emiten comprobantes de pagos y por último cuando se presentan declaración con cifras falsas” (p.16).
Esto es lo que sucede en las pequeñas empresas y sobre todo el rubro comercial, ya que en muchos casos no cumplen con pagar sus tributos por descuido o no tener sus registros al día, donde normalmente se ven en la obligación de alterar cifras para maquillar sus registros y a su vez pagar menos impuestos.
12 Para el registro de libros contables de una pequeña empresa comercial se necesita información de los movimientos que realice la entidad, sobre todo sus compras y ventas, en donde esta se ve reflejada en pedir facturas y/o boletas al adquirir sus compras como a su vez también emitir en sus ventas como lo indica la Sunat, en donde estas pequeñas empresas comerciales dejan de lado y no cumplen, el siguiente articulo nos definirá más a detalle.
Según el artículo 174° nos dice “estas faltas son cometidas desde que la empresa brinda un producto o servicio y no emiten comprobantes de pago como las facturas, boletas, entre otras más como la rige la ley según su régimen” (p.16).
Podemos decir de este artículo que hay infracciones que están relacionadas con los libros, registros u otros documentos. Esto se da cuando las empresas no llevan al día el registro de sus libros contables que exige el código tributario y/o Superintendencia Nacional de Aduanas, más se da por omisión, llenados falsos en los libros contables para disminuir el pago de tributos o generar crédito fiscal.
A continuación, mencionaremos artículos del código tributario que tienen que ver con las infracciones tributarias sobre libros de las pequeñas empresas comerciales.
El artículo 175° nos indica que “presentar fuera de limite seria también una infracción la cual lo dice en el código tributario peruano y por ende sería una multa como lo estipula dicho código” (p.17)
El artículo 176° en relación sobre libros contable nos indica que “se considera infracciones cuando no se presentan en el momento establecido la declaración tributaria, incumpliendo con los registros de libros” (p.17).
Según el artículo 177° indica que “Si se comete una falta, es cuando la compañía no presenta sus registros de libros de compras, ventas u otros documentos ante el agente supervisor (Sunat)” (p.17).
Infracciones tributarias sobre libros se dan por las obligaciones de ley en este caso el código tributario y la Sunat, que nos indica que estas infracciones que se dan mayormente en las pequeñas empresas comerciales son sancionadas por no cumplir con las declaraciones provenientes de entradas de dinero, rentas, tributos retenidos o al aplicarse tasas de coeficientes que no corresponden, también por la
13 mala información entregada por la entidad en sus registros, ya sea registros alterados, presentados fuera de tiempo.
En lo establecido en el numeral 4 del artículo 87 del código tributario, es una obligación que se tiene como contribuyentes, a efectos de ayudar a facilitar las labores de fiscalización y determinación que pudiera realizar la Sunat, llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigido por la ley, reglamentos o resolución de la superintendencia nacional, debiendo registrar en ellas todas las actividades u operación realizadas que se vinculen con la tributación. (Código Tributario Peruano, 2013)
El artículo 175° nos detalla a profundidad las infracciones tributarias sobre libros que están exigidas llevar por las pequeñas empresas comerciales que están inscritas formalmente como lo indica la Sunat, aquí detallaremos que infracciones son cometidas por el contribuyente, además están obligadas a cumplir con lo que pide según su régimen.
Omitir llevar los libros de contabilidad, registros y documentos como lo indica la ley, reglamento o por resoluciones que dispone la Sunat u otras entidades reguladoras.
El registro que se lleve de información básica tiene que tener un control exigido por la ley y reglamentos, sin tener en cuenta la forma o condiciones que son establecidas en las normas que según correspondan.
No registrar los movimientos financieros y tributarios de la empresa como son los ingresos, sus rentas, patrimonio, sus bienes, sus ventas, remuneraciones entre otros registros gravables por montos menores.
Llevar con atraso más del tiempo determinado como indica las normas vigentes, los libros de contabilidad, los registros que son exigidos por las leyes que tengan cualquier vínculo de forma tributaria.
No llevar en la lengua exigida los libros de contabilidad u otros libros, registros.
Salvo los contribuyentes que estén autorizados a llevar la contabilidad en moneda extranjera.
No resguardar los libros, registros, que son llevados en un sistema de forma manual, mecanizado o electrónico, con documentos que se puedan sustentar,
14 informes y análisis de los movimientos u operaciones que sean hecho suspicaz que generen alguna obligación tributaria, durante el plazo establecido por la prescripción de los tributos.
No tener en forma ordenada los sistemas, programas electrónicos contables, los archivos u otros medios donde se almacené todo con respecto a la empresa utilizado en alguna aplicación o software que este las cifras vinculadas con la materia imponible en el lazo de la prescripción de tributos.
No dar al lugar o hecho que se llevan los libros contables, sistemas, programas, o portadores de microformas gravadas u otra manera de donde se está almacenando la información, antecedentes electrónicos que sustente la información contable.
Cabe precisar que este artículo nos orienta a que las empresas que se encuentre en un régimen que lleven este tipo de libros deben de cumplir, para así evitar sanciones, multas por la infracción cometida por parte de la empresa bajo la responsabilidad de la persona encargada en este caso del contador donde este debe evitar incumplir con las normas legales.
Para ello también debemos de tener conocimiento que es una pequeña empresa y a que régimen se encuentra inscrita, aquí veremos diferentes definiciones.
Mejía (2009), señala que no hay unidad de criterio con respecto a la definición de micro y pequeña empresa, puesto a que las definiciones varían según el enfoque.
“Algunos especialistas destacan la importancia de volumen de ventas, también puede ser el capital social, así mismo el valor de producción o el de los activos para definirla. Otros también lo toman en cuenta como referencia el criterio económico – tecnológico”.
La microempresa, así como la pequeña son unidades que tienen un fin económico o lucrativo, también es constituida bajo cualquier modalidad posible con las características que sean estipuladas en la ley que la regule. (p.2)
Por consiguiente, debemos de tener en claro y de manera más detallada sobre las pequeñas empresas.
Las microempresas brindan una importante contribución para el crecimiento económico, sin olvidar señalar también a la competitividad, infaltablemente la
15 innovación y creación de empleos en los países latinoamericanos. Aunque pese a que se les toma a las microempresas para las economías de América Latina, es muy poco lo que se conoce, en detalle, a medida que se les va realizando una investigación, más aún si la actividad que realizan es de suma importancia como se les investiga, más aún si se tiene en cuenta que es una actividad de gran importancia como campo de estudio social que se requiriera tener una discusión más amplia. En tal sentido el articulo presentado tuviese como objetivo general en tanto a los enfoques utilizados, la dificultad ese sentido, el presente artículo tiene como objetivo brindar un panorama general de los enfoques utilizados, la dificultad que presentan este campo y a la vez las necesidades de los términos de la investigación, (Neira, F 2006).
Pequeñas empresas sus ventas anuales superiores a 150 UIT y hasta el monto máximo de 1700 UIT. (LEY MYPES, D.S. N° 007-2008-TR – 30.09.2008)
Los beneficios que tiene este régimen que da el estado para las mypes son dependientemente en función a su nivel de ventas realizadas al año y al mismo tiempo al cumplimiento de otros requisitos.
Como bien dice que las pequeñas empresas es una sociedad independientemente con el único fin de lucrar, donde se vean reflejadas sus ventas, pero tienen que tener en cuenta que tienen un límite de monto o cantidad según lo indica su régimen, además tienen que cumplir con la capacidad de empleados que indica la ley. Y como punto a favor de las pequeñas empresas son las que mejor cubren las necesidades y exigencias del pueblo.
Ahora detallaremos las características que tienen estas pequeñas empresas.
Según Fleitman (2007), autor del libro “negocios exitosos” nos da a conocer las siguientes características como pequeñas empresas son:
Hay un crecimiento mayor l de las microempresas, y tiene como cualidad a que pueda ser mayor que al de las mediana o grande. (p.22)
Una división mejor y estructurado sobre trabajo a diferencia de la microempresa, porque hay funciones que requieren mayor esfuerzo, así como los problemas que
16 pueden surgir, por el arte de delegar las funciones por la persona de mayor jerarquía. (p.22)
Tiene que a ver un organigrama para que cada uno se desenvuelva en su área.
(p.22)
Tener desplazamiento para abastecer el mercado sea local, regional, nacional, tener un sistema digital o software para así poder dar a conocer sus productos o servicios y así generen sus ingresos. (p.22)
Está en constantes competencias con empresas que se dedican a lo mismo. (p.22) Normalmente son los que entregan el producto final a los clientes. (p.22)
El número de personal no puede exceder a las 10 personas por turno. (p.22) La mayoría de estas empresas son de sociedad anónima cerrada que normalmente las conforman los familiares, donde ellos mismos se esfuerzan para entregar un producto de calidad. (p.22)
El financiamiento para estas pequeñas empresas, en su gran mayoría de los casos proviene de fuentes propias, préstamos bancarios, de terceros (familiar o prestamistas). (p.22)
Una parte de las pequeñas empresas operan en su domicilio fiscal como son los car cash, restaurantes, etc. (p.22)
Según Leebaert, D (2007) dice que las ventajas que tienen la pequeña empresa a comparación de las demás son las siguientes:
Suelen ser económicamente innovadora que a las demás compañías cabe resaltar a que se refiere a las grandes, tienden adaptarse mejor a las exigencias del consumidor, a su vez busca constantemente ayudar a emprender a las actividades de zonas de bajo recurso.
Se les hace más fácil unirse con otras entidades para sacar al mercado un nuevo producto o potenciar un producto, a comparación de las empresas grandes que sus intereses están ya marcados.
17 En el caso de las desventajas tenemos los siguientes puntos:
Las pequeñas empresas cuando están en busca de proveedores no tienen mucha suerte lo cual tiene que recurrir a comprar por unidades significativas las cuales generan más costo.
Las pequeñas empresas no tienen financiamiento y si los tienen suelen hacer muy elevadas sus tasas bancarias.
Ahora veremos con lo que respeta a la mype comercial, sus definiciones, importancias en donde vamos a detallar.
Como sabemos el sector comercial es una de las más comunes y representativas de nuestro país por ser el sector terciario, como hemos podido investigar que a las personas se les hace más fácil de acogerse para salir adelante en un negocio comercial de bienes y servicios a que dedicarse a otro rubro, es una de las maneras menos complicadas en el tema de hacer trámites legales, normalmente las que escogen este régimen son aquellas personas emprendedoras que están dispuesto a generar ingresos en comparación como la minería, industria, agricultura, entre otras que son más complicadas y se necesita mayor inversión.
Según Pauccar (2015), nos define que el sector comercio vienen a ser empresas dedicadas de manera exclusiva a la compra y venta de productos que no son adaptados a ninguna transformación, también pueden ser llamados intermediarios, por el hecho que llegan a ser un eslabón en la distribución de los productos.
Según Pauccar (2015), también nos menciona que el sector comercio constituye la fuente principal o motora para dinamizar las actividades comerciales y de esta manera encaminarse al desarrollo más que en la actualidad, este tipo de empresas son aquellas que impulsan la economía, debido a que no dependen de factores externos, permitiendo de esta manera que en la sociedad se logre lo esperado y a la vez la satisfacción de sus necesidades, (p.18).
18 III. METODOLOGÍA
3.1. Tipo y diseño de investigación Tipo de investigación
El trabajo desarrollado es de tipo de investigación aplicada porque busca aplicar el conocimiento que fue adquirido y resolver una situación o problemática que se presenta en la investigación.
Diseño de la investigación
El presente trabajo de investigación es de diseño no experimental, es decir se trata de una investigación donde no se hará variar intencionalmente las variables. De diseño transversal descriptivo donde el estudio que se realizará será determinado en un solo momento.
Por consiguiente, la investigación no experimental transversal descriptiva, nos dice que describe las relaciones que, entre dos variables en un periodo de tiempo, observando el fenómeno tal y como se muestran de forma natural para finalmente ser analizadas.
El tipo de estudio es cuantitativo debido a que se usara magnitudes numéricas que serán tratadas mediante herramientas en el campo de la estadística. Además, se analizará la relación entre variables.
Un estudio no experimental estudia situaciones ya existentes, no inducidas de forma intencional por quien la realiza. Estas variables no son posibles manipularlas en dicha investigación, además no existe control directo sobre las variables ni se pueden intervenir en ellas.
El diseño de investigación transversal tiene como fin analizar la incidencia, también la interrelación y a la vez la descripción de las variables en determinado momento. Las investigaciones descriptivas en los diseños transversales tienen como propósito único investigar el impacto de los niveles o también de las modalidades de una determinada población de una o más variables. La forma está en ubicar en diversas o una variable a un conjunto de personas u otros seres vivos, objetos,
19 comunidades fenómenos, situaciones, etc., y de esta manera proporcionar su descripción de los mismos.
O1
O2
M: Pequeñas empresas comerciales distrito Victor Larco O1: Servicio contable
O2: Infracción tributaria sobre libros r: relación entre variables
3.2. Variables y Operacionalización Variables
Variable independiente: Servicio Contable.
• Definición conceptual de Servicio contable: Este concepto es fácil y entendible ya que es básicamente informar a la persona o a la empresa de la cual se encarga de brindar o prestar un servicio, sobre todas las herramientas con las que cuenta para poder llevar a cabo cualquier tipo de actividad financiera de la empresa, sean estas inversiones, compra o venta de productos. Vale recalcar también que la persona que realiza esta actividad es denominada el asesor contable quien se encarga de llevar a cabo esta actividad administrativa, y el mismo se ocupa de analizar en su totalidad la situación financiera en la cual se encuentra una empresa antes de tomar alguna decisión determinante.
M r
Dónde:
20
• Definición operacional: Aplicación de encuesta para la variable ya mencionada.
• Indicadores: En la variable servicio contable tenemos número de grados académicos, número de reconocimientos otorgados, número de capacitaciones, número de años de servicio, número de recomendaciones, número de equipos, número de áreas de trabajo.
• La escala de medición: La escala de medición de nuestro trabajo es de Razón.
Variable dependiente: Infracciones Tributarias sobre libros.
• Definición conceptual de Infracciones Tributarias de Libros: El código Tributario Peruano, "nos dice que las infracciones tributarias sobre libros es obligación de llevar libros y/o registros, o contar con informes u otros documentos
• Definición operacional: Aplicación de encuesta para la variable ya mencionada.
• Indicadores: En cuanto a la variable infracciones tributarias de libros tenemos el número de omisión de libros contables, número de llenado erróneo de libros contables, número de meses atrasados de libros, numero de libros no legalizados, número de datos falsos en el registro de libros.
• La escala de medición: La escala de medición de nuestro trabajo es de Razón.
El cuadro de operacionalización de variables se encuentra en la parte de anexos precisamente en el anexo número de 1.
3.3. Población (criterios de selección), muestra, muestreo, unidad de análisis
Población
Según Hernández, Fernández y Baptista (2003) define “la población es el conjunto de todos los componentes que forman parte del espacio territorial al que corresponde el problema de investigación y tienen características muchos más precisas que el universo”. (p.303)
21 En la presente investigación la población está conformada por 220 pequeñas empresas comerciales en el distrito Víctor Larco año 2019.
Criterios de selección: Se consideraron las pequeñas empresas del distrito Victor Larco que llevan su contabilidad de manera interna y externa.
Criterios de inclusión: Se consideraron las pequeñas empresas como son polleras, restaurants, bodegas y boticas.
Criterios de exclusión: Se excluyeron a empresas que se negaron a brindar información, así como también las pequeñas empresas que también tuvieron que cerrar por pandemia.
Muestra:
La muestra de la presente investigación está conformada por 40 pequeñas empresas del distrito Víctor Larco año 2019. Obtenida de con una fórmula de tamaño para una población finita, con una confianza del 95% y un error estimado del 12%.
Muestreo:
Para la elección de las pequeñas empresas que entraron en la muestra de estudio, se utilizó el muestreo no probabilístico por conveniencia, según John W. Creswell (2008) lo define como un procedimiento de muestreo cuantitativo en el que el investigador selecciona a los participantes, ya que están dispuestos y disponibles para ser estudiados. El investigador no puede decir en confianza que los individuos son representativos de la población, sin embargo, la muestra provee información útil para responder preguntas e hipótesis.
Unidad de análisis:
Es cada una de las 40 pequeñas empresas del distrito de Victor Larco año 2019.
22 3.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos
Técnicas
Encuestas: Esta es una técnica que nos permite recopilar información valiosa, nos sirve para obtener datos de varias personas, cuyas opiniones de carácter empresarial interesan al investigador para dicha investigación.
Instrumentos de recolección de datos
Mediante este instrumento de cuestionario se va a recolectar y analizar el servicio contable que se dan en las pequeñas empresas comerciales, para ver qué tipo de servicio contable interno o externo comete más infracciones en las pequeñas empresas comerciales del distrito Víctor Larco año 2019. Este proceso de recolección de datos nos lo brindó los gerentes y/o dueños de cada una de las empresas encuestadas.
Validez y confiabilidad.
Los instrumentos de recolección de datos utilizados en la presente investigación se validaron a criterio de cuatro contadores expertos en el tema tributario, para determinar la validez y confiabilidad de los instrumentos, los contadores fueron:
Mg. Arias Pereyra, Guillermo.
Mg. Da Cruz Moreno, Katy.
Dra. Pérez Azahuanche Nancy Roxana Lic. Gutierrez Flores Nilda Jakeline
Los docentes mencionados fueron quienes revisaron los instrumentos de recolección de datos y luego dieron sugerencias para poder mejorarlo esta investigación, finalmente firmaron cada instrumento para darle el grado de validez respectivo.
La confiabilidad de alfa de Cronbach fue aprobado por un estadístico profesional y habilitado dando conformidad y validez. Ver anexo N°6.
23 3.5. Procedimientos
Con la información obtenida mediante la aplicación de encuestas se va a determinar la importancia del servicio contable para las pequeñas empresas comerciales donde esta se va a analizar y se identificará las infracciones tributarias sobre libros cometidas, donde estas serán aplicadas por encuestas mediante las aplicaciones SPSS, Excel y el método estadístico de Spearman, hallar la relación y finalmente dar interpretación a nuestros resultados obtenidos.
3.6. Método de Análisis de Datos
En la investigación se utilizó el método de análisis descriptivo, por medio de encuestas, además, los datos obtenidos fueron procesados a través del empleo de los instrumentos de SPSS, Excel y a la vez por técnicas estadísticas los cuales se tabularon en cuadros estadísticos cada uno de la información que fue captada, los instrumentos que se emplearon nos permitieron analizar las variables que se indicó. Así mismo se aplicaron las técnicas de correlación entre las dos variables con el fin de medir el grado de fuerza que tienen.
3.7. Aspectos éticos
La investigación está planteada bajo datos verídicos, ya que se realizó a cabo con total transparencia. Los resultados obtenidos mediante la aplicación de las encuestas realizadas a las pequeñas empresas comerciales son verídicas.
Además, se realizó la encuesta de manera minuciosa y detallada con el objetivo de determinar cada detalle que ayude a la solución del problema.
Todo lo realizado en la investigación está de acuerdo con principios, normas y valores morales, además haciendo uso de los medios lícitos permitidos.
24 IV. RESULTADOS
En el distrito Víctor Larco funcionan pequeñas empresas comerciales como bodegas, restaurantes, servicios técnicos, ferreterías, entre otros. Estas pequeñas empresas requieren de un servicio contable para cumplir las obligaciones que tienen como contribuyentes muchas de ellas cuentan con servicios de contadores titulados, técnicos, o practicantes básicos. El servicio que se les brinda a estas pequeñas empresas es regular según los estudios realizados en nuestra investigación.
Objetivo Específico 1: Analizar el servicio contable de las pequeñas empresas comerciales del distrito Víctor Larco año 2019.
Tabla 1
Nivel del Servicio contable de las pequeñas empresas comerciales del distrito Víctor Larco año 2019.
Nivel Servicio contable
n Porcentaje
Malo 2 5%
Regular 16 40%
Bueno 22 55%
40 100%
Fuente: Elaboración Propia
Nota: Como se muestra en tabla 1, el mayor porcentaje 55% se encuentra en un nivel bueno, el 40% en un nivel regular y solo un 5% en nivel malo, lo que nos indica que en las pequeñas empresas del Distrito Victor Larco el 55% expone que su servicio es bueno, el 40 % de ellas indica que obtiene un servicio regular, pero también el 5% de estas indica que el servicio que obtiene es malo.
25 Tabla 2
Nivel de las dimensiones del servicio contable de las pequeñas empresas comerciales del distrito Víctor Larco año 2019.
Nivel Calidad Seguridad Infraestructura n Porcentaje n Porcentaje n Porcentaje
Malo 5 13% 1 3% 2 5%
Regular 21 53% 16 40% 16 40%
Bueno 14 35% 23 58% 22 55%
40 100% 40 100% 40 100%
Fuente: Elaboración Propia
Nota: En la tabla 2 se observa el nivel de las dimensiones del servicio contable de las pequeñas empresas comerciales del distrito Victor Larco año 2019, teniendo que la dimensión de calidad con 13% de servicio malo, y en la dimensión de seguridad teniendo un 58% de buena calidad.
26 Tabla 3
Análisis del indicador Calidad de la variable Servicio contable.
Calidad
Nivel N
Pregunta 1 Porcentaje
N
Pregunta 2 Porcentaje
N
Pregunta 3 Porcentaje
N
Pregunta 4 Porcentaje
N
Pregunta 5 Porcentaje
N
Pregunta 6 Porcentaje
Malo 3 7.50% 2 5% 14 35% 5 12.50% 7 17.50% 14 35%
Regular 3 7.50% 22 55% 16 40% 18 45% 17 42.50% 14 35%
Bueno 34 85% 16 40% 10 25% 17 42.50% 16 40% 12 30%
40 100% 40 100% 40 100% 40 100% 40 100% 40 100%
Fuente: Elaboración propia.
Nota: En la tabla 3, se analizó la dimensión de servicio Contable mediante el indicador de calidad a través de 6 interrogantes obteniendo los siguientes resultados el 43.75% Indica que la calidad del servicio fue buena, el 37.5% indico que su servicio fue de nivel regular y finalmente un 18.75% indico que la calidad de su servicio es mala.
27 Tabla 4
Análisis del indicador Seguridad de la variable Servicio contable.
Fuente: Elaboración propia.
Nota: En la tabla 4, se analizó la dimensión de servicio Contable mediante el indicador de Seguridad a través de 6 interrogantes obteniendo los siguientes resultados el 56.67% Indica que la seguridad del servicio fue buena, el 32.08% Indico que su seguridad del servicio fue de nivel regular y finalmente un 11.25% indico que la seguridad de su servicio es mala.
Seguridad
Nivel N
Pregunta 1 Porcentaje
N
Pregunta 2 Porcentaje
N
Pregunta 3 Porcentaje
N
Pregunta 4 Porcentaje
N
Pregunta 5 Porcentaje
N
Pregunta 6 Porcentaje
Malo 6 15% 8 20% 0 0% 1 2.50% 8 20% 4 10%
Regular 20 50% 13 32.50% 10 25% 13 32.50% 14 35% 7 17.50%
Bueno 14 35% 19 47.50% 30 75% 26 65% 18 45% 29 72.50%
40 100% 40 100% 40 100% 40 100% 40 100% 40 100%
28 Tabla 5
Análisis de la dimensión Infraestructura de la variable Servicio Contable.
Infraestructura
Nivel N Pregunta 1
Porcentaje N Pregunta 2
Porcentaje N Pregunta 3
Porcentaje N Pregunta 4
Porcentaje N Pregunta 5 Porcentaje
Malo 2 5% 7 17.50% 4 10% 5 12.50% 6 15%
Regular 15 37.50% 6 15% 5 12.50% 4 10% 20 50%
Bueno 23 57.50% 27 67.50% 31 77.50% 31 77.50% 14 35%
40 100% 40 100% 40 100% 40 100% 40 100%
Fuente: Elaboración propia
Nota: En la tabla 5, se analizó la dimensión de Servicio Contable mediante el indicador de Infraestructura a través de 5 interrogantes obteniendo los siguientes resultados el 63% Indica que la Infraestructura del servicio fue bueno, el 25% indico que la Infraestructura del servicio fue de nivel regular y finalmente un 12% indico que la Infraestructura de su servicio es malo.
29 Comentario: Se ha demostrado mediante las tablas mostradas con anterioridad el análisis del servicio contable donde se observa que en las pequeñas empresas del distrito Víctor Larco el 55% de ellas reciben un servicio bueno, a la vez el 40% su servicio es regular, finalmente también se obtiene en menor magnitud solo el 5% un servicio malo. Por lo cual ante esta situación del 5% es nuestra preocupación de cambiar la situación actual así mismo mejorar el 40% que está en nivel regular. Esto se va a lograr mejorando tres indicadores que permitieron desarrollar este análisis donde se debe trabajar en mejorar el 13% de nivel malo en el indicador calidad, el 3% en el indicador seguridad y finalmente un 5% en el indicador de infraestructura, mediante un resumen se puede decir que en su mayoría lo que está más olvidado en el servicio es la calidad del mismo que se brinda a estas pequeñas empresas esto se debe a que muchos de los dueños solo toman en cuenta tener un contador que les lleve su contabilidad y no saben el nivel académico que este tiene, a la vez en infraestructura el lugar donde se lleva la contabilidad no es totalmente apto para realizar este servicio lo cual genera muchas veces aglomeración de documentos a falta de espacio o la perdida de los mismos por falta de orden para; concluir con el indicador seguridad se puede dar este nivel porque en ocasiones la documentación requerida por el dueño no es brindada de manera oportuna o también no se le entrega lo solicitado esto logra que la seguridad del servicio disminuya. Esto se determina mediante las preguntas realizadas en las encuestas que nos permiten desarrollar con más detalle los indicadores.
30 Objetivo Específico 2: identificar las principales infracciones tributarias sobre libros de las pequeñas empresas comerciales de Víctor Larco año 2019.
Tabla 6
Infracciones tributarias sobre libros de las pequeñas empresas comerciales del distrito Víctor Larco año 2019.
Nivel Infracciones tributarias sobre libros
n Porcentaje
Leve 22 55%
Grave 18 45%
Muy grave 0 0%
40 100%
Fuente: Elaboración propia
Nota: Como se muestra en la tabla 6 el mayor porcentaje 55% se encuentra en el nivel leve, y el 45% en el nivel grave en el nivel muy grave no se encontró ningún caso. Lo cual nos indica que un 55% de las pequeñas empresas comerciales Víctor Larco cometen infracciones Leves, a su vez un 45 % comete infracciones graves y el 0% de ellas cometen infracciones muy graves.
31 Tabla 7
Cantidad de pequeñas empresas cometiendo infracciones tributarias sobre libros más comunes.
Código Tributario Art. Detalle N°
empresas
Tributo Omitido Artículo 175/ Núm. 5 Libros retrasados 25 0.3% de los IN Artículo 175/ Núm. 3 Omisión de libros contables 15 0.6% de los IN Artículo 175/ Núm. 4 Llenado erróneo de libros 14 0.6% de los IN Artículo 175/ Núm. 5 Retraso de libros 13 0.3% de los IN Artículo 175/ Núm. 4 Llenado de libros con datos falsos 11 0.6% de los IN Artículo 175/ Núm. 5 No legalización de libros 11 0.3% de los IN Fuente: Elaboración propia
Nota: En la tabla 7 se muestra que de las 6 infracciones sobre libros presentadas a las pequeñas empresas Comerciales del distrito Víctor Larco, solo en 3 de ellas se muestra la mayor cantidad de clientes que comúnmente han cometido esas infracciones teniendo como perdida en sus ingresos netos del 0.3% y el 0.6%.
32 Tabla 8
Porcentaje de Infracciones Tributarias sobre libros más comunes.
Código Tributario
Art. Detalle Porcentaje
Artículo 175/ Núm. 5 Libros retrasados 62.50%
Artículo 175/ Núm. 3 Omisión de libros contables 37.50%
Artículo 175/ Núm. 4 Llenado erróneo de libros 35%
Artículo 175/ Núm. 5 Retraso de libros 32.50%
Artículo 175/ Núm. 4 Llenado de libros con datos
falsos 27.50%
Artículo 175/ Núm. 5 No legalización de libros 27.50%
Fuente: Elaboración propia
Nota: En la tabla 8 se demuestra que del total de las infracciones cometidas en las pequeñas empresas Víctor Larco solo tres infracciones son las más comunes con un porcentaje de 62.5%la primera, 37.5% la segunda y 35% la tercera.
Comentario: Según los resultados de nuestro instrumento de mediación se puede apreciar que de las seis infracciones tributarias sobre libros que existe solo son tres las más comunes en las pequeñas empresas del Distrito Víctor Larco como son la omisión de libros contables, libros retrasados y el llenado erróneo de libros a la vez se obtuvo un 45% de infracciones graves y un 55% en nivel leve; por lo cual se puede decir que en todas las empresas se pudo haber cometido en alguna oportunidad una infracción tributaria que en 55% de las pequeñas empresas pudo haber sido causa de un pequeño descuido lo cual no volvió a suceder, pero el 45% de estas empresas a cometido constantes infracciones y en muchas oportunidades fue sancionada por el mismo error que es probable no haya corregido como pudo haber sido que no corrigió el llenado erróneo de libros y cuando se realiza la supervisión nuevamente sigue con el mismo error lo cual hace determinar a la infracción como grave, esto perjudica al dueño de la empresa tanto en su liquidez como rentabilidad y estabilidad de la empresa.
33 Objetivo General: Determinar la relación del servicio contable y las infracciones tributarias sobre libros de las pequeñas empresas comerciales del distrito Victor Larco año 2019.
Tabla 9
Correlación Rho de Spearman entre el servicio contable y las infracciones tributarias sobre libros
Rho de Spearman
Infracciones tributarias sobre
libros Servicio
contable
Coeficiente de correlación
-,910
Sig. (bilateral) ,000
N 40
Fuente: Elaboración propia
Nota: La tabla 9, muestra la Correlación Rho de Spearman entre el servicio contable y las infracciones tributarias, nos indica que el grado de correlación es inverso y es muy alto, pasando el 0,500 como nos indica según Spearman.
34 Tabla 10
Correlación Rho de Spearman entre las dimensiones del servicio contable y las infracciones tributarias sobre libros.
Rho de Spearman Infracciones tributarias
sobre libros Calidad Coeficiente de
correlación
-,899
Sig. (bilateral) ,000
Seguridad Coeficiente de correlación
-,593
Sig. (bilateral) ,000
Infraestructura Coeficiente de correlación
-,684
Sig. (bilateral) ,000
Fuente: Elaboración propia
Nota: en la tabla 10 nos muestra que estas dimensiones de calidad, seguridad, infraestructura tienen correlación negativa moderada con las infracciones tributarias de libros.
Comentario: En nuestro objetivo general podemos determinar que si existe relación entre nuestras variables Servicio contable e Infracciones Tributarias lo podemos notar en la tabla 5, que muestra la Correlación Rho de Spearman entre el servicio contable y las infracciones tributaria (RS=-0.910; p<0.01). El valor - 0.910 nos indica que el grado de correlación es inverso y es muy alto. La significación bilateral P-valor <0.01, nos da evidencia altamente significativa suficiente para rechazar la hipótesis nula y aceptar la hipótesis alternativa.
Mediante ello podemos explicar que a medida que nuestro servicio contable tiene un alto nivel nuestras infracciones tributarias disminuirán, así mismo en la tabla 6 se puede observar que existe una correlación negativa y alta entre la dimensión calidad y las infracciones tributarias sobre libros, así mismo es altamente significativa (RS=-0.899; p<0.01); También se observa una correlación negativa moderada entre la dimensión seguridad y las infracciones tributarias sobre libros (RS=-0.593; p<0.01) y finalmente existe una correlación negativa y moderada
35 entre la dimensión infraestructura y las infracciones tributarias sobre libros (RS=- 0.684; p<0.01).Por lo cual se determina que si nuestras dimensiones que tenemos en cuenta en nuestra encuesta como son calidad, seguridad e infraestructura tienen una relaciones con las infracciones tributarias ya que a medida que aumentan las dimensiones de calidad, seguridad e infraestructura la dimensión de infracciones tributarias disminuye o puede suceder en viceversa.
Esto se puede afirmar según la teoría de la correlación de Spearman que nos indica que para que exista relación entre dos variables una aumenta y la otra disminuye relativamente.
Contrastación de Hipótesis, para ello primero enunciamos nuestra hipótesis que es: Si existe Relación directa entre el servicio contable y las infracciones tributarias sobre libros de las pequeñas empresas comerciales del Distrito Víctor Larco año 2019. Según la investigación realizada a las pequeñas empresas comerciales del Distrito Víctor Larco año 2019 se pudo presenciar mediante el análisis que se realizó para ver la relación directa entre el servicio contable y las infracciones sobre libros, es por ello que damos por aceptada la hipótesis expuesta anteriormente en la investigación. Esto se puede verificar en la tabla número cinco que nos muestra como resultado que si existe relación directa negativa entre el servicio contable y las infracciones tributarias sobre libros.
