FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Detracciones del Igv y las infracciones tributarias en la empresa NH Industrial SA, año 2019
Tributación
LIMA - PERÚ 2019 ASESOR:
Mg. Alvarez López, Alberto (ORCID: 0000-0003-0806-0123) AUTOR:
Br. Nieto Castillo, Anderson Santiago (ORCID: 0000-0002-8112-5715) TESIS PARA OBTENER EL TÍTULO PROFESIONAL DE:
Contador Público
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Dedicatoria
La presente tesis va dedicada de forma especial a Dios, mi familia conformado por mi padre, madre y hermanas por haberme forjado valores para ser la persona que soy ahora y brindarme su apoyo constante, mis logros los debo a ustedes, entre los que se incluye este.
Gracias a la vida por este nuevo triunfo, gracias a todas las personas que me apoyaron y creyeron en la realizacion de esta tesis.
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Agradecimiento
Quiero expresar mi total agradecimiento y gratitud a la facultad de Contabilidad de la Universidad Cesar Vallejo y a los docentes de la escuela, por los aportes académicos que me brindaron en mi etapa universitaria. Mi reconocimiento al asesor de mi tesis, Mg. Alberto Álvarez López, por demostrar una gran calidad profesional y humana, al brindarme sus enseñanzas para la elaboración de mi tesis.
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VI Dedicatoria ... II Agradecimiento Ìndice………VI Resumen 1.1. Realidad problemática ... 1 1.2. Trabajos previos ... 2 1.3. Teorías relacionadas ... 4
1.4. Formulación del problema ... 10
1.5. Justificación de estudio ... 10
1.6. Hipótesis ... 11
1.7. Objetivo ... 11
II. Método ... 12
2.1. Tipo de estudio y diseño de investigación... 12
2.2. Operacionalización de las variables ... 12
2.3. Población, muestra y muestreo ... 14
2.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos, validez y confiabilidad ... 14
2.5. Método de análisis de datos ... 15
2.6. Aspectos éticos ... 17 III. Resultados ... 18 IV. Discusión ... VII Abstract ... VIII I. Introducción ...1 ... 24 V. Conclusiones ...29 VI. Recomendaciones ...30 Referencias ...31 Anexos... 35 ... III Página del Jurado ... IV Declaratoria de autenticidad ...V
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Resumen
La presente tesis realizada tuvo como objetivo general, analizar de que manera las detracciones del Igv se relaciona con las infracciones tributarias en la empresa NH Industrial S.A, año 2019. La investigación fue de diseño no experimental, el tipo de estudio es básica y de nivel es correlacional. La población de la investigación es en la empresa NH Industrial S.A ubicada en el distrito de Santiago de Surco el rubro es una empresa de servicios de obras civiles hidráulicas, la muestra tomada en la investigación fueron los colaboradores de la empresa incluyendo a la sede sucursal de Trujillo se tomó esta empresa porque no se tenia el manejo correcto a la cuenta detracciones para así evitar alguna infracción tributaria; la tecnica aplicada para el recojo de información fue la encuesta mediante la escala de Linkert. Por otro lado, el instrumento aplico es total o perfecta para las dos variables en el alfa de cronbach según la prueba estadistica en el programa SPSS versión 24 y validada por especialistas de la Universidad César Vallejo.
Se tuvó como conclusión que la variable detracciones del igv y la variable infracciones tributarias tienen una correlación positiva media de (Rho=0.398), ya que, detracciones del igv es un ente recaudador de operaciones afectas a detracción lo cual obtienes un saldo en tus cuentas corrientes para que sea utilizado de forma correcta con el cumplimiento tributario y asi evitar una infraccion tributaria que produzca una sanción que afecte a la empresa.
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Abstract
The present thesis had as a general objective to analyze in which way the detractions of the Igv is related to the tax infractions in the company NH Industrial SA, year 2019. The research was of non-experimental design, the type of study is basic and of level is correlational The population of the investigation was the company NH Industrial SA, located in the district of Santiago de Surco, the heading is a hydraulic civil works services company. The sample taken in the investigation were the collaborators of the company including the branch office of Trujillo. This company was taken because the correct handling of the deduction account was not taken in order to avoid any tax infraction; The technique used to collect information was the survey using the Linkert scale. On the other hand, the application instrument is total or perfect for the two variables in the cronbach alpha according to the statistical test in the SPSS version 24 program and validated by specialists from the César Vallejo University.
To conclude, that the variable of detractions of the igv and the variable of tax infractions have a positive average correlation of (Rho = 0.398), since, detracts of the igv is a collection entity of operations affected by detraction which you obtain a balance in your accounts currents so that it is used correctly with tax compliance and thus avoid a tax infraction that produces a penalty that affects the company.
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I. INTRODUCCIÒN
1.1.Realidad problemática
Hoy en día nuestro país se encuentra como uno de los países en Sudamérica con mayor negligencia tributaria, por ese motivo la Administración Tributaria más importante del Perú creo un mecanismo que permita el pago de los impuestos que se encuentre obligado el contribuyente y de esa manera se lograra impedir alguna infracción de tributos.
La aplicación de la detracción consiste en el pago porcentual del importe total de una operación que se encuentre sujeta a detracción de esa manera evitar cometer alguna infracción tributaria.
En el contexto internacional, en el país de Guatemala ocurrió un hecho que genero mucha polémica en dicho país debido a que una importante empresa de Aceros, estuvo implicado en una gran cantidad de infracciones tributarias lo que le produjo una sanción tributaria que le genero a un desembolso de dinero alrededor de casi 102 millones de dólares de multa por incumplir con el pago de sus obligaciones tributarias esto le genero una crisis económica y al año siguiente tuvo que cerrar la empresa.
Mientras tanto en el contexto nacional, según el diario la Gestión se mencionó que en el año 2018 a comparación del año 2017 se registró un crecimiento de 13.8% que recaudo la Sunat por multas y sanciones tributarias, esto nos dará entender que el Perú está cumpliendo con sus obligaciones pero de manera tardía porque le generan multas y sanciones que perjudicaría de forma económica y social a una empresa en crecimiento. En el contexto local, la empresa NH Industrial S.A, empresa del régimen general que realiza como actividad principal la prestación de servicios de obras civiles hidráulicas operaciones que se encuentran en su gran mayoría afectas a detracción y donde les sirve ese saldo en la cuenta detracciones para cumplir con el pago de tributos, de acuerdo a lo escrito en las normas del código tributario. La empresa presenta problemas por atraso del pago de sus tributos, debido a que no le dan el uso correcto a su cuenta detracciones, para comenzar tiene un mal orden en el manejo de la información de las facturas afectas a detracción, no se pagan las correctas tasas porcentuales por el servicio o bien afecto, se registra comprobantes de compra sin haberse realizado el pago de la detracción en el periodo que corresponde la factura, esto produciría una infracciones tributarias, por ese
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motivo su cuenta detracciones tendría que hacer un rol importante para la cancelación de tributos como el IGV, renta y algún fraccionamiento que se encuentre acogido de esa manera evitar alguna infracción.
Mediante esa información, la SUNAT tiene la facultad de fiscalización si al encontrar una irregularidad tiene la potestad sancionadora que radica en aplicar sanciones tributarias como los cierres temporales de establecimiento, internamiento temporal de vehículos y otra sancion tributaria que se origina por el incumplimiento de pago de detracciones y tributos. Como resultado de cometer estas infracciones ya sea por falta de actualizacion y por desconocimiento en las normas tienen que padecer el castigo tributario, además, se verán desfavorecidas por utilizar un efectivo de su capital trabajo para el pago de algún tributo ya que no sacan provecho adecuado del sistema detracciones. Estos resultados servirán a la gerencia de la empresa para poder sacar conclusiones respecto a este tema planteado y poder desarrollar un control, manejo adecuado de las detracciones y sacar provecho de ello para utilizar el crédito fiscal en sus declaraciones mensuales, por otra parte, que esta aplicación no sea un problema sino sea el beneficio común entre el Estado y Contribuyentes, pudiendo cumplir con todas las obligaciones tributarias de la compañía. La presente investigación es realizada con la intención de dar importancia al uso del manejo correcto de las detracciones del igv para el cumplimiento de pago tributos y no lleve a cometer alguna infracción tributaria, porque esta problemática se viene dando en muchas empresas, en particular el sector servicio es por ello que nos preguntamos, ¿De qué manera se relaciona las detracciones del IGV y las infracciones tributarias en la empresa NH Industrial SA, 2019?
1.2. Trabajos previos
Grados, L. (2017), el título de su trabajo de investigación es “Trasgresión al principio
de capacidad contributiva del sistema de pagos de obligaciones tributarias - detracciones”. Se concluye que los montos depositados en la cuenta detracciones forman
parte de los ingresos de un negocio del contribuyente, pero no obtienen liquidez en su cuenta detracciones por no cumplir con el pago de facturas afectas con ello no pueden cumplir con sus obligaciones y cometen una infracción.
Espinoza, E., Figueroa, E., & Soriano, J. (2017), realizo la siguiente tesis llamada “Influencia del sistema de detracciones en la liquidez a corto plazo de la empresa
3 Constructenia SAC, del distrito de San Martin de Porres - 2012”. Nos manifiesta, que la
empresa Constructenia SAC no tenía conocimiento de los nuevo cambios en la R.S Nº 082-2018/Sunat para las tasas porcentuales de operaciones afectas a detracción y por esa razón no cumplía con el depósito eso le genero una sanción de multa.
Chávez, Y. (2015), desarrollo la Tesis titulada “El sistema de detracciones del
Impuesto General a las Ventas y la Gestión del Capital de Trabajo en las empresas Inmobiliarias del distrito de Santiago de Surco, 2013”. Es decir, el sistema detracciones le
daña la gestión del capital de trabajo al no determinar la detracción de forma adecuada y produciendo de esta manera alguna sanción.
Washco, T. (2015), desarrollo la tesis titulada “Análisis de las reformas tributarias
e incidencia en la recaudación de los principales impuestos del Ecuador. 2009-2013”. El
objetivo de la tesis, es investigar todas las reformas tributarias en el país de Ecuador y de qué manera incide la recaudación tributaria de los impuestos más importantes en dicho país, manifestó que la recaudación tributaria tuvo una mejora considerable.
Acosta, F. (2016), presento la tesis titulada “Impacto del Anticipo del Impuesto a la
Renta en las Pymes Ecuador en 2016 en un entorno de Liquidez Financiera”. Acosta hace
mención, que se llego a identificar que el estado de ese país se pudo beneficiar con la recaudación del del impuesto a las rentas cobradas en los meses de abril, julio y setiembre.
Quispe, F. (2017), realizo la tesis de nombre “Infracciones tributarias y su relación
en la liquidez y rentabilidad de la empresa proveedora del Sur EIRL periodo 2016”.El
autor de la tesis nos manifiesta que llego a la conclusión de que esta empresa realiza operaciones que desacatan las normas tributarias y de esta manera la sancionan por cometer infracciones tributarias.
Medina, M. (2017), presento la tesis titulada “Las Infracciones tributarias y su
incidencia en la situación económica de la empresa Distribuidora y Comercializadora Evasnorte SAC, de la ciudad de Trujillo, año 2016”. Nos manifiesta en su conclusion que
localizó que se cometió infracciones que están estandarizadas según el Código Tributario articulo 178 Nº 1 y 4 donde se llego a tener sanciones pecuniarias por calcular mal coeficiente del impuesto a la renta.
Carrasco, C. (2018), elaboro la tesis con el título “Las infracciones tributarias y su
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hace mencion que la empresa debido a que cometen infracciones tributarias le traería como consecuencia que afecte su liquidez, debido a que le pusieron sanciones tributarias como el pago de las multas, hecho que le genero una pérdida dinero en efectivo.
Crespo, A. (2015), elaboro la tesis de título “Infracciones y Sanciones
Tributarias”. Su objetivo de su tesis fue investigar las sanciones e infracciones tributarias
en diversos países. Es decir el autor realizando su tesis destaca que las infracciones tributarias con el tiempo han ido cambiando, ya que antiguamente hasta se llegaba incluso agresiones al infractor, en la actualidad de Guatemala sus normas se han puesto más rígidas de manera que no exista algún tipo de agresión mediante los principios del Derecho Penal para la imposición de sanciones.
Barrezueta, L. & Pacheco, A. (2016), realizo la tesis de título “Infracciones
tributarias por el IVA causado no declarado”. Esta tesis tiene como objetivo hacer frente a
la problemática de infracciones tributarias mediante las declaraciones presentadas por el mismo contribuyente, de esta manera evitar algún tipo de sanción.Es decir los contribuyentes deben ser conscientes que el desconocimiento no les hace omisión del pago.
1.3.Teorías relacionadas 1.3.1. Marco teórico
1.3.1.1. Detracciones del Igv
Según el autor Alva nos menciona a continuacion que las detracciones del Igv,“es el descuento porcentual de una factura de un bien o servicio que se encuentre sujeta a detraccion en base a la R.S. Nº 071-208/ Sunat, considerando un descuento porcentual al precio total de la compra del proveedor y después realizar el pago de la detraccion al proveedor de la operación […]” (2012, p. 12).
Recaudación tributaria
En tanto la recaudacion tributaria se define como, De acuerdo a Gaslac “Las autoridades tributarias recaudan todo tipo de impuestos a los contribuyentes como las detracciones del igv de acuerdo a las normas escritas por el Estado […]” (2013, p.11). Por lo tanto, ese ingreso como recaudacion sera destinado al SPOT para realizar el cumplimiento de pago de tributos.
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Operaciones sujetas a detracción
El autor Alva clasifico a las operaciones sujetas a detracción de la siguiente forma: “[…] Se clasificarán mediante los bienes conformados, en el anexo 1, 2 y en el anexo 3 compuesto por los servicios sujetas a detracción, con diferente tasa porcentual según la Sunat” (2012, p. 15). Se mencionará algunas operaciones sujetas a detracción, la intermediación laboral afecta al 10%, arrendamiento de bienes afecto al 10%, movimiento de carga afecta al 4%, servicio de transporte de personas 12%, entre otros. Algunos bienes sujetos a detracción, madera afecta al 4%, minerales no metálicos al 10%, arena y piedra afectos al 10% y entre otros bienes.
Operaciones exceptuadas a detracción
Se explica que: “Las operaciones exceptuadas son comprendidas por las operaciones que el importe de su comprobante de pago sea menor o igual a s/700 y a la vez cuando no se sustente el credito fiscal del comprobante de pago.” Sunat (Artículo 13° R.S. N° 183-2004)
Sujetos obligados a detracción
Para el caso de los sujetos obligados a detraccion, Flores menciona que “el proveedor que recibe el importe total de la compra sin realizar la autodetracción el mismo de la factura sujeta a una tasa detraccion y el adquiriente de la compra de la afecta a detraccion” (2019, p. 50).
Operaciones en moneda extranjera
Para Bustamante hizo referencia en la siguiente cita,“[…] Las operaciones en moneda extranjera de los bienes o servicios afectas a detraccion se realizaran a tipo de cambio de moneda nacional según la fecha que se cancele el deposito detracción a la cuenta del proveedor.” (2016, p. 30)
Montos depositados
En la revista Contadores y Empresas, nos indica que: “El monto depositado es el descuento porcentual del importe total operación afecta a detraccion según lo señalado en la RS Nº 071-208/ SUNAT, es realizado mediante dos formas por la plataforma de la sunat y
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mediante el escrito del formato del Banco de la Nacion pagada en sus oficinas”. (2017, p. 15)
Destino del SPOT
Sunat nos hace referencia en el (Artículo 13° de la R.S. N° 183-2004) “El destino del SPOT, serviran para el cumplimiento del pago de tributos, gastos y deudas incurrridos por Sunat, ya sea originados por una cobranza coactiva o alguna multa.”
Tiempo para realizar el deposito
De conformidad con la Sunat: “El tiempo para realizar el deposito detraccion es cuando se pague de forma parcial o total al proveedor de la operación sujeta a detracción o cuando se registre en las compras la factura se puede pagar maximo en el 5to dia habil del mes siguiente” Alva (2012, p. 18)
Liberación de fondos
El autor Gaslac hace mencion que la liberacion de fondos “[…] Para poder hacer la solicitud de liberacion de fondos de la cuenta corriente de detracciones , sera considerado cuando la liquidez en su cuenta corriente no sea agotado en dos o cuatro meses como minimo” (2013, p. 26). Podra solicitar segun dos tipos de procedimiento general o especial. Constancia del deposito
Continuando con la presente investigacion los autores Flores y Ramos nos manifiestan que “La constancia debe tener como requisitos el nº de ruc y razon social del proveedor del servicio afecto a detracción, número de serie de la factura, nº de ruc del adquiriente que realizo el pago, el codigo del bien, codigo de la operación afecta a detraccion y finalmente el importe por pagar […]” (2019, p. 52)
Pago de Impuestos
De acuerdo a la Jefa de la Sunat, “[…] para lograr un mejor pais sin informalidad debemos tener claro que todos los ciudadanos debemos cumplir con nuestras obligaciones y una de las mas importantes es pagar los impuestos que nos corresponde […]” Contadores y Empresas (2019, p. 20)
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Impuesto a la Renta
Según los autores se manifiesta que uno de los pagos de impuestos como: “Se define al impuesto a la renta como uno de los diferentes tipos de tributos que se tiene que pagar de forma mensual y anual, de acuerdo a la cantidad de operaciones de venta que tenga en cada mes, esto tiene como fin que el Estado Peruano obtenga esos ingresos y realice operaciones que beneficien a la patria […]” (Flores y Ramos, 2019, p.434)
Impuesto General a la Venta
Para el autor Vasquez, “son las transferencias económicas por actividades economicas que realicen las sociedades juridicas a una tasa gravada al 16% que se aplica a las ventas y se incluye el 2% al Impuesto de Promoción Municipal” (p.23).
Fraccionamiento
Mientras tanto para el autor Chávez, hace mención que “el fraccionamiento es una opción de permisividad que plantea la entidad recaudadora de acuerdo al Decreto Legislativo. 1257, en el año 2016. Para mediante esta aplicación poder realizar el pago en cuotas de deudas tributarias que los contribuyentes tengan con el Fisco, de esta forma se considera de beneficio para las sociedades con poca liquidez” (2014, p. 10).
1.3.1.2. Infracciones Tributarias
Se define: “Es el incumplimiento de pago de tributros que están escritos en una norma jurídica que tiene un contribuyente hacia el Estado, siempre y cuando se encuentre tipificada y al cometer alguna infracción trae como consecuencia una sanción”. (Villanueva, 2012).
Principio de la potestad sancionatoria
Para explicar lo que es la Potestad Sancionadora tenemos lo siguiente, “Es la condición de la administración pública de infligir sanciones mediante un recurso administrativo por causa de una conducta inadecuada o ilícita del infractor”, Montes (2017, p.7)
Principio de legalidad
Por otro lado, el principio de legalidad, “Se encuentra conformado por dos componentes, la reserva legal donde la sanción que se aplique al infractor tiene que ser regulada de acuerdo a la norma legal que la sostenga y el otro componente es el mandato de tipificación, es
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cuando el infractor reciba una sanción que tiene que estar puntualizado en un dispositivo legal.” Retamoso (2015, p. 27)
Principio del debido proceso
El principio del debido proceso para el autor Montes, “Es aquel principio en el que se deba respetar las garantías cumpliendo con el debido proceso”, Montes (2017, p.10).
Principio de razonabilidad
Para el principio de razonabilidad nos manifiesta que las autoridades que sancionen al infractor por cometer una conducta inadecuada su sanción no tiene que ser ventajosa y por lo tanto debe asumirla con responsabilidad por la infracción que allá cometido […]” Crespo, López, Peña y Carreño (2003 p.510)
Cumplimiento tributario
Para los autores nos definen el cumplimiento tributario como, “Esto es un acto que se debe de dar de manera consiente por parte de los contribuyentes los cuales influyen la moral tributaria lo cual garantiza que todo se desarrolle de acuerdo a la ley” Timaná & Pazo (2014, p.42).
Inscripción al RUC
De acuerdo al Código Tributario Art. 173, es una infracción tributaria cuando la empresa al iniciar sus operaciones no se inscribe en la Sunat para tener un ruc que servirá como identificación hacia otros contribuyentes, también informar el domicilio fiscal, fecha de inicio de operaciones y el tipo de actividad que realizara la empresa. (p.16). Es por eso que al iniciar una actividad económica se tenga que inscribirse al ruc.
Emisión de comprobantes de pago
Robles, Ruiz de Castilla, Villanueva y Bravo “[…] es una obligación que realiza el contribuyente al realizar una operación de venta además sirve como el sustento del tipo de operación que se realiza entre el proveedor y el adquiriente, por medio de comprobantes, lo más usados las facturas y ventas ya sea electrónicas o físicas”. (2014, p. 129)
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Libros contables
La legalización de los libros contables forma parte del cumplimiento tributario que se realiza al iniciar las actividades económicas en una empresa se estará obligados a llevar libros contables de acuerdo a los ingresos anuales del ejercicio gravable anterior y la UIT vigente en el ejercicio, además del Régimen que pertenezcan; por la mayoría todas las personas jurídicas deben contar con el libro registro de compras, libro registro de ventas y el libro diario formato simplificado, legalizados por una notaría. (El Peruano, Decreto Legislativo N° 1269).
Sanciones tributarias
Según el autor Villanueva, “es la consecuencia de una infracción tributaria o de una violación de la norma que desencadenaría una vez cometida infracción (2012, p. 18). Es decir el autor Donna, B (2013) nos indica, la sanción es la desobediencia de una norma tributaria, entre ellas tenemos las multas, comiso de bienes y entre otras […]” (s.f.p.1) Penas pecuniarias
En cuanto a las penas pecuniarias de acuerdo a Rengifo, “[…] también conocidas con el nombre de multas, es un pago de dinero que se hace a la SUNAT por cometer una infracción tributaria, se realiza el cálculo de la multa en base a la UIT en el año que se allá cometido la infracción, se mencionara algunas sanciones pecuniarias más cometidas en el Perú, por omisión de ventas, falta de libros contables, no declarar impuestos, etc. (2014, p.32)
Mason, J. (2010). La multa se le calculara el interés de acuerdo a la tasa porcentual diaria o mensual. […]” (s.f.p.5)
Sanción de cierre temporal
Para Rengifo indica. “La sanción de cierre temporal de establecimientos tiene como finalidad el derecho de sancionar a los infractores en mantener sus locales cerrados, ya que han cometido una infracción tributaria” (2014, p.33).
Sancion de comiso de bienes
En cuanto a la sanción de comiso de bienes el autor Rengifo indica, “Es una sanción que se acusa ante la comisión de ciertas infracciones que perjudica la propiedad del infractor
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sobre los bienes, por lo tanto, la Sunat tendrá que emitir un acta Probatoria sobre los bienes que se han comisado”. (2014, p.33)
Sanción de internamiento de vehiculo
Para el autor Berrio la sanción de internamiento de vehículos “se considera una pena no pecuniaria prevista por el artículo 182° del Código Tributario mediante la cual se afecta el derecho de propiedad del infractor sobre bienes tales como vehículos, limitándose su derecho de uso” (2009, p. 127). La sunat podrá reemplazar esta sanción siempre y cuando el infractor pague una multa de 4UIT.
Gradualidad de multa
Finalmente, Caballero nos indica que la Gradualidad de Multa, “[…] sólo será aplicable a la sanción de multa que corresponde al sujeto obligado que no cumpla con efectuar el íntegro del depósito a que se refiere el Sistema en el momento establecido” (2011, p. 26)
1.4.Formulación del problema Tenemos como Problema general:
¿De qué manera las detracciones del IGV se relaciona con las infracciones tributarias en la empresa NH Industrial SA, 2019?
Se ha tenido como Problemas específicos:
¿En qué forma las detracciones del IGV se relaciona con las sanciones tributarias en la empresa NH Industrial SA, 2019?
¿Cómo los montos depositados se relacionan con las infracciones tributarias en la empresa NH Industrial SA, 2019?
¿En qué medida el pago de impuestos se relaciona con las infracciones tributarias en la empresa NH Industrial SA, 2019?
1.5.Justificación de estudio
Por conveniencia se busca demostrar una relación entre las variables detracciones del IGV y las infracciones tributarias. De acuerdo a su relevancia social el titular de la cuenta detracción de la empresa NH Industrial podrá darle un manejo adecuado a la cuenta de detracciones del igv mediante una política de pago detracción con ello obtener saldo en la cuenta afiliada al banco de la nación y tener crédito fiscal al registrar una compra luego de
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haber realizado el pago de la detracción, lo cual le ayudara a que la empresa soluciones problemas ocasionados por infracciones tributarias y por ende también con ello podrán participar de licitaciones de obras del Estado. Mientras las implicaciones prácticas de la presente tesis les servirán a próximas investigaciones, contribuirá con aportes significativos, además de un enriquecimiento en tributación y el cumplimiento de recaudación tributaria en el Perú.
1.6.Hipótesis
En cuanto a la Hipotesis General de la presente investigacion fue:
Las detracciones del IGV se relaciona con las infracciones tributarias en la empresa NH Industrial SA, año 2019.
Las Hipotesis especificas de la presente investigacion son:
Las detracciones del IGV se relacionan con las sanciones tributarias en la empresa NH Industrial SA, año 2019.
Los montos depositados se relacionan con las infracciones tributarias en la empresa NH Industrial SA, año 2019.
El pago de impuestos se relaciona con las infracciones tributarias en la empresa NH Industrial SA, año 2019.
1.7.Objetivo
En cuanto al objetivo general de la presente investigacion fue:
Analizar de qué manera las detracciones del IGV se relacionan con las infracciones tributarias de la empresa NH Industrial SA, año 2019.
Los objetivos especificos de la presente investigacion son:
Determinar cómo las detracciones del IGV se relacionan con las sanciones tributarias en la empresa NH Industrial SA, año 2019.
Explicar cómo los montos depositados se relacionan con las infracciones tributarias en la empresa NH Industrial SA, año 2019.
Demostrar como el pago de impuestos se relacionan con las infracciones tributarias en la empresa NH Industrial SA, año 2019.
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II. Método
2.1.Tipo de estudio y diseño de investigación
El tipo de estudio será básico, porque el estudio no buscara conocimientos de tipo científico por cada variable. Solo tiene como finalidad indagar, analizar y describir cada variable en base a las teorías de autores. Con respecto a Zorrilla (2011) hace mención que: “busca el avance o progreso científico, entendimiento y posibles conocimientos teóricos, sin atraer de modo directo en adaptaciones o alguna deducción práctica”
Diseño de investigación
El diseño de la presente tesis es no experimental, para los autores Hernández S., Zapata, & Mendoza definen “Este diseño de investigación no buscara cambios drasticos en las variables estudiadas y los datos se obtuvieron en un determinado tiempo. (2013, p. 19).
Nivel de estudio
El nivel de estudio es correlacional porque se expondra o precisara una realidad y despues se conocerá el nivel de relación entre ambas variables. Hernández, Fernández y Baptista (2014) hacen mencion que: “Tiene como finalidad este estudio correlacional de percibir el grado de relación que exista entre dos o más conceptos en una determinada muestra (p. 93)
Operaciones Sujetas a Detraccion Recaudacion Sujetos Obligados a Detraccion
DEL Destino del SPOT
IGV Montos depositados Tiempo para realizar el deposito
Liberacion de Fondos Constancia del Deposito Impuesto a la Renta Pago de Impuesto general a la venta Impuestos Fraccionamiento
Principio de legalidad Principio de la potestad Principio del debido proceso
Sancionatoria Principio de razonabilidad Inscripcion al RUC
INFRACCIONES Cumplimiento Emision de Comprobantes de Pago
TRIBUTARIAS Tributario Llevar Libros Contables
Presentacion de declacion mensual Penas Pecuniarias
Sanciones Sancion de cierre temporal Tributarias Sancion de comiso de bienes
Sancion de Internamiento de Vehiculo Gradualidad de multa
Es el descuento porcentual de una factura de un bien o servicio que se encuentre sujeta a detraccion en base a la R.S. Nº 071-208/ Sunat, considerando un descuento porcentual al precio total de la compra del proveedor y después realizar el pago de la detraccion al proveedor de la operación […]” Alva (2012, pág. 12).
Los tratamientos contables y tributarios del sistema de detracciones del IGV se van a concluir en base a una encuesta que se va a realizar a los colaboradores de la empresa NH Industrial S.A, del area de contabilidad, logistica, finanzas, administración y los gerentes; partiendo de ahi se podra recopilar la informacion y determinar las conclusiones
Es el incumplimiento de pago de tributros que están escritos en una norma jurídica que tiene un contribuyente hacia el Estado, siempre y cuando se encuentre tipificada y al cometer alguna infracción trae como consecuencia una sanción”. (Villanueva B., 2012).
La variable infracciones tributarias hace referencia cuando no se cumple normas del codigo tributario, por lo tanto esto llevara algun tipo de sancion por parte de la SUNAT.
VARIABLES DEFINICIÓN CONCEPTUAL DEFINICIÓN OPERACIONAL DIMENSIONES INDICADORES
Tributaria Operaciones Exceptuadas a Detraccion
= 35 2.3.Población, muestra y muestreo
En la presente investigacion se hace mención de una poblacion conformada por 76 personas, las cuales representan a la empresa NH Industrial SA del distrito de Santiago de Surco y ademas en la sucursal de Trujillo de acuerdo a la información obtenida por el T-Registro de la Sunat.
Muestra
De acuerdo con Hernández, “Es la participación más significativa de la población que se consigue al recoger los datos del total de la población” (2014, p.173). Es por ello que está conformada por 35 trabajadores incluyendo a los Gerente Generales, las áreas de Contabilidad, Finanzas, Logística y Administración, de la empresa NH Industrial SA, ademas de ello se considero a los colaboradores de la sucursal de Trujillo.
n= ) (0.5) (0.5) (76)
(76-1) ( ) + ( ) (0.5) (0.5) n= 64
Estratificación
La muestra resultante al aplicar la fórmula es de 64 personas, como se prevé que no todas se encuentran en Lima por temas de trabajo de la empresa, en esta investigación se utilizara el muestreo probabilístico al tamaño del estrato, de la siguiente manera:
64 1 + 64
76
Se realizó la encuesta a 35 trabajadores de las cuales se designó separar por áreas y las que tenían relación con mi tema de investigación.
2.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos, validez y confiabilidad Instrumento de investigación
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Es la encuesta, porque es la recolección de información mas contundentes con relación a las variables estudiadas, para poder dictaminar el problema de la presente investigación. Por consiguiente, se hizo 23 ítems elaborados con claridad como oraciones afirmativas, el cual los colaboradores de la empresa responderán el cuestionario que está conformada con 5 respuestas según la escala de Likert en relación a nuestras variables de estudio (Detracciones del IGV e Infracciones Tributarias). Al respecto Hernández et al. (2014), hace mencion que mediante este tipo de encuesta la escala de Likert trata en “Un grupo de ítems escritas todas las preguntas en afirmacion de los cuales se pide la eleccion de los participantes eligiendo uno de los cinco categorias” (p. 238).
Evidencia de validez
Por ende, para lograr la validez del instrumento de medición que es la encuesta se tendra que revisar, corregir y verificar si realmente mide la variable que pretende medir, el instrumento será revisado por tres criterios de Expertos que laboran en la Universidad dando la confirmacion a la encuesta que sera utilizada. Según lo mencionado anteriormente el trabajo de investigación ha sido validado por 3 expertos en la materia.
Fuente: Elaboración propia
Instrumento de fiabilidad
Asimismo Hernández et al. (2014), indica los valores del Alpha de Cronbach (p.207) Coeficiente Alfa Resultado Interpretación 0.9 Total o perfecta 0.8 Elevada 0.7 Regular 0.6 Baja 0.5 Muy Baja
Coeficiente de Alfa < 5 es inaceptable
2.5.Método de análisis de datos
Variable 1: Alpha de Cronbach variable Detracciones del IGV.
Expertos Opinión de Aplicabilidad
Dra. Patricia Padilla Vento Aplicable
Dr. Walter Ibarra Fretell Aplicable
16
La técnica del Alpha de Cronbach nos servirá para realizar uno de los procedimientos de validación, esta técnica cumple la función de determinar la confiabilidad de cada variable, por medio del programa estadístico SPSS versión 24. Para la 1era variable a validar se encuentra conformado por 11 ítems, con una muestra de 35 trabajadores que laboran en la empresa NH Industrial SA y se logro el grado de confiabilidad del 95% de la presente investigación.
Resumen de procesamiento de casos
N %
Casos Válido 35 100.0
Excluido 0 0.0
Total 35 100.0
a. La eliminación por lista se basa en todas las variables del procedimiento.
Alfa de Cronbach N de elementos
0.774 11
Fuente: Elaboración propia por medio del programa SPSS versión 24.
Discusión: En el presente trabajo de investigación se toma en cuenta que, para poder respaldar la fiabilidad de la escala, el valor del Alpha de Cronbach ha logrado un valor de 0.774, por tanto, se llegó a la conclusión que el instrumento es regular, pero con una aproximación a elevada y por lo tanto será aceptable.
Variable 2: Alpha de Cronbach variable Infracciones Tributarias.
El próximo instrumento a validarse con la técnica del Alpha de Cronbach para que determinar su confiabilidad será la segunda variable que lo conforman 12 ítems con una muestra de 35 colaboradores encuestados de la empresa NH Industrial SA con el nivel de confiabilidad del 95% de la investigación.
Resumen de procesamiento de casos
N %
Casos Válido 35 100.0
Excluido 0 0.0
Total 35 100.0
17
Estadísticas de fiabilidad Alfa de
Cronbach N de elementos
0.942 12
Fuente: Elaboración propia por medio del programa SPSS versión 24.
Discusión: Se toma en cuenta que, para poder respaldar la fiabilidad de la escala, su valor del Alpha de Cronbach de la 2da variable fue de 0.942, por tanto, se tiene como conclusión que el instrumento se encuentra en total o perfecta, es decir es aceptable.
Alpha de Cronbach de las 2 variables Detracciones del IGV e Infracciones Tributarias.
Finalmente se elabora la aplicación de la tecnica del Alpha de Cronbach para ambas variables y de esta manera determinar la confiabilidad de las dos variables; en el programa estadístico SPSS. Los instrumentos a validar fueron el total de 23 ítems de la encuesta.
Estadísticas de fiabilidad Alfa de
Cronbach N de elementos
0.938 23
Fuente: Elaboración propia por medio del programa SPSS versión 24.
Discusión:
Se considera que, para avalar la fiabilidad de la escala, la técnica del Alpha de Cronbach ha sido mayor o igual al 0.900 lo que nos indica que es total o perfecta, por consiguiente, al aplicar esta técnica para mis dos instrumentos que son mis dos variables se obtenido como valor el 0.938 nos indica que el instrumento es admisible.
2.6.Aspectos éticos
Se llevo a cabo mediante los reglamentos eticos de objetividad, originalidad y prevaleciendo la etica que se utilizó para la presente investigación. Del mismo modo cumple con los requisitos necesarios pedidos por la Escuela Academico Profesional de Contabilidad en la Universidad Cesar Vallejo, empleando las normas del manual APA.
18
III. Resultados
3.1.Prueba de Normalidad
Para poder hacer la validación de las hipótesis fue realizada por medio de la prueba de normalidad que tiene la finalidad de determinar el <p valor>, se determinara el nivel de significancia menor a 0.05 y, por consiguiente, se aceptará la hipótesis alterna y se rechazara la hipotesis nula, lo que significaría que tanto la variable y las dimensiones no son normales, sino asimétricas y por consiguiente deben aplicar una prueba no paramétrica. Se divide en dos tipos Kolmogorov – Smimov corresponde a muestras mayores de 50 y la segunda Shapiro – Wilk son muestras menores de 50. En mi investigacion se empleó la prueba de normalidad de Shapiro – Wilk debido a que se tiene un total de 35 colaboradores encuestados.
Tabla N° 1. Prueba de normalidad de la variable Detracciones del IGV. Pruebas de normalidad
Shapiro-Wilk
Estadístico gl Sig.
Detracciones del Igv 0.935 35 0.040
a. Corrección de significación de Lilliefors
Fuente: Elaboración propia por medio del programa SPSS versión 24
Para la primera variable Detracciones del IGV, resulta que su <p valor> es menor a 0.05; por ende, se tiene como conclusión que la población no es normal, y por esa razón se tendría que utilizar la prueba no paramétrica, ya que tuvo una significancia de 0.040.
Tabla N° 2. Prueba de normalidad de la dimensión Recaudación Tributaria Pruebas de normalidad
Shapiro-Wilk
Estadístico gl Sig.
Recaudación tributaria 0.921 35 0.016
a. Corrección de significación de Lilliefors Tabla N° 3. Prueba de normalidad de la dimensión Montos Depositados.
Pruebas de normalidad
Shapiro-Wilk
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Montos depositados 0.907 35 0.006
a. Corrección de significación de Lilliefors
Fuente: Elaboración propia por medio del programa SPSS versión 24
Tabla N° 4. Prueba de normalidad de la dimensión Pago de Impuestos Pruebas de normalidad
Shapiro-Wilk
Estadístico gl Sig.
Pago de impuestos 0.838 35 0.000
a. Corrección de significación de Lilliefors
Fuente: Elaboración propia por medio del programa SPSS versión 24
Tabla N° 5. Prueba de normalidad de la variable Infracciones tributarias. Pruebas de normalidad
Shapiro-Wilk
Estadístico gl Sig.
Infracciones tributarias 0.833 35 0.000
a. Corrección de significación de Lilliefors
En la segunda variable Infracciones Tributarias, el <p valor> fue de 0.000; por ese motivo, se interpretó que la población no sería normal, y por eso se deberá utilizar la prueba no paramétrica por ser menor a 0.05.
Tabla N° 6. Prueba de normalidad de la dimensión Principios de la Potestad Sancionadora Pruebas de normalidad Shapiro-Wilk Estadístico gl Sig. Principios de la Potestad Sancionadora 0.821 35 0.000
a. Corrección de significación de Lilliefors Tabla N° 7. Prueba de normalidad de la dimensión Cumplimiento Tributario
Pruebas de normalidad
Shapiro-Wilk
Estadístico gl Sig.
Cumplimiento tributario 0.831 35 0.000
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Tabla N° 8. Prueba de normalidad de la dimensión Sanciones Tributarias
Pruebas de normalidad
Shapiro-Wilk
Estadístico gl Sig.
Sanciones tributarias 0.817 35 0.000
a. Corrección de significación de Lilliefors
Fuente: Elaboración propia por medio del programa SPSS versión 24
3.2.Correlación de Rho Spearman
Debido a los resultados que se obtuvieron mediante la prueba de normalidad se confirmara las hipótesis por medio de la prueba de Correlación de Rho de Spearman, ya que se reflejó en la prueba de normalidad que las variables y dimensiones tienen una población que no sería normal, seria asimétrica por esa razón se tendría que aplicar una prueba no paramétrica.
Tabla N° 9. Interpretación del coeficiente de Correlación Rho de Spearman
Rango Interpretación
De -0.91 a -1.00 Correlación negativa perfecta
De -0.76 a -0.90 Correlación negativa muy fuerte
De -0.51 a -0.75 Correlación negativa considerable
De -0.11 a -0.50 Correlación negativa media
De -0.01 a -0.10 Correlación negativa débil
0.00 Correlación nula
De +0.01 a +0.10 Correlación positiva débil
De +0.11 a +0.50 Correlación positiva media
De +0.51 a +0.75 Correlación positiva considerable
De +0.76 a +0.90 Correlación positiva muy fuerte
De +0.91 a +1.00 Correlación positiva perfecta
Fuente: Elaboración propia
3.2.1. Prueba de Hipótesis general Paso 1: Planteamiento de Hipótesis
Hipótesis Nula (Ho): No existe relación entre las detracciones del IGV y las Infracciones Tributarias en la empresa NH Industrial SA, año 2019.
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Hipótesis Alterna (Ha): Las detracciones del IGV se relacionan con las Infracciones Tributarias en la empresa NH Industrial SA, año 2019.
Se continuó con el paso 2: Elegir el grado de significancia fue α=0.05 se determinará el grado de significancia (Sig.), de manera que se tendrá que restar uno al nivel de confianza del 95% y se tendrá el borde de error 0.05.
Paso 3: Comprobación .Si “P” (valor) es menor al nivel de significancia <0.05>, se aprobará la hipótesis alterna (Ha) y se rechaza la hipótesis nula (Ho); sin embargo, si “P” (valor) es mayor al nivel de significancia <0.05> será al revés, se aprobará la hipótesis nula y se rechazará la hipótesis alterna. De igual forma, si se obtiene un Coeficiente de Correlación de Rho de Spearman (Rho) de +0.01, entonces se tendrá una correlación positiva, en caso contrario será una correlación negativa.
Tabla Nº10: Correlación de Spearman Detracciones del IGV – Infracciones Tributarias.
Correlaciones DETRACCIONES DEL IGV INFRACCIONES TRIBUTARIAS Rho de
Spearman DETRACCIONES DEL IGV Coeficiente de correlación 1.000 ,398
*
Sig. (bilateral) 0.029
N 30 30
INFRACCIONES
TRIBUTARIAS Coeficiente de correlación ,398
* 1.000
Sig. (bilateral) 0.029
N 30 30
*. La correlación es significativa en el nivel 0,05 (bilateral).
Interpretación: Como nos muestra el cuadro, el coeficiente de Spearman indica que existe correlación positiva media de (Rho=0.398) y el nivel de significancia fue menor al 0.05 (Sig.=0,029<0.05). Por lo tanto, será aceptada la hipótesis alterna y se rechazará la hipótesis nula.
3.2.2. Prueba de hipótesis especifica Nº1
Hipótesis Nula (Ho): No existe relación entre las detracciones del Igv y las sanciones tributarias en la empresa NH Industrial SA, año 2019.
22
Hipótesis Alterna (Ha): Las detracciones del Igv se relacionan con las sanciones tributarias en la empresa NH Industrial SA, año 2019.
Tabla Nº11: Correlación de Spearman Detracciones del Igv – Sanciones Tributarias. Correlaciones
DETRACCIONES DEL IGV TRIBUTARIAS SANCIONES
DETRACCIONES
DEL IGV Correlación de Pearson 1 ,347
** Sig. (bilateral) 0.002 N 30 30 SANCIONES TRIBUTARIAS Correlación de Pearson ,347** 1 Sig. (bilateral) 0.002 N 30 30
**. La correlación es significativa en el nivel 0,01 (bilateral).
Interpretación: Como nos presenta la tabla 11, el coeficiente de Spearman indica que existe correlación positiva media de (Rho=0.347) y el nivel de significancia fue menor al 0.05 (Sig.=0,002<0.05). Por lo tanto, será aceptada la hipótesis alterna y se rechazará la hipótesis nula.
3.2.3. Prueba de hipótesis especifica Nº2
Hipótesis Nula (Ho): No existe relación entre los montos depositados y las infracciones tributarias en la empresa NH Industrial SA, año 2019.
Hipótesis Alterna (Ha): Los montos depositados se relacionan con las infracciones tributarias en la empresa NH Industrial SA, año 2019.
Tabla Nº12: Correlación de Spearman Montos Depositados – Infracciones Tributarias. Correlaciones
DEPOSITADOS MONTOS INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Rho de Spearman MONTOS DEPOSITADOS Coeficiente de correlación 1.000 ,556** Sig. (bilateral) 0.001 N 30 30 INFRACCIONES TRIBUTARIAS Coeficiente de correlación ,556** 1.000 Sig. (bilateral) 0.001 N 30 30
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Interpretación: El coeficiente de Spearman indica que existe correlación positiva considerable de (Rho=0.556) y el nivel de significancia ha sido menor al 0.05 (Sig.=0,001<0.05). Por lo tanto, será aceptada la hipótesis alterna y se rechazará la hipótesis nula.
3.2.4. Prueba de hipótesis especifica N°3
Hipótesis Nula (Ho): No existe relación entre el pago de impuestos y las infracciones tributarias en la empresa NH Industrial SA, año 2019.
Hipótesis Alterna (Ha): El pago de impuestos se relacionan con las infracciones tributarias en la empresa NH Industrial SA, año 2019.
Tabla Nº13: Correlación de Spearman Pago de Impuestos – Infracciones Tributarias Correlaciones PAGO DE IMPUESTOS INFRACCIONES TRIBUTARIAS Rho de Spearman PAGO DE IMPUESTOS Coeficiente de correlación 1.000 ,609** Sig. (bilateral) 0.000 N 30 30 INFRACCIONES
TRIBUTARIAS Coeficiente de correlación ,609
** 1.000
Sig. (bilateral) 0.000
N 30 30
**. La correlación es significativa en el nivel 0,01 (bilateral).
El coeficiente de Spearman indica que existe correlación positiva considerable de (Rho=0.609) y el nivel de significancia ha sido menor al 0.05 (Sig.=0,000<0.05). Por lo tanto, será aceptada la hipótesis alterna y se rechazará la hipótesis nula.
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IV. Discusión
Se manifestara las discusiones en base los resultados logrados en la investigacion. El objetivo general de mi trabajo de investigación, es analizar de qué manera las detracciones del IGV se relaciona con las infracciones tributarias de la empresa NH Industrial SA, año 2019.
Después de haber culminado con las encuestas a los colaboradores de la empresa NH Industrial S.A. Se hizo la prueba estadística Alfa de Cronbach, la cual se determinó el nivel de confiabilidad del instrumento de investigación elaborado en el programa estadístico SPSS versión 24. Logrando como resultado para la variable detracciones del IGV 0.774 y el 0.942 para la variable infracciones tributarias.
Se alcanzo un nivel de confiabilidad total o perfecta para ambas variables de 0.938 4.1.Primera discusión: Hipótesis general.
Los resultados nos indican que las detracciones del IGV tiene relación con las infracciones tributarias en la empresa NH Industrial S.A, año 2019. Se comprobo esta hipotesis mediante el instrumento de la encuesta a 35 colaboradores de la empresa NH Industrial S.A. A continuacion demostrare los resultados mas importantes que ratifiquen la validacion de mi hipotesis general.
Se puede reflejar en la tabla N° 18, que el 48,6% de los colaboradores encuestados esten totalmente de acuerdo al expresar que el destino del spot en la cuenta de detracciones aportara a la reducción de infracciones tributarias, logrando de esta forma que la empresa pueda cumplir con el pago de sus tributos utilizando su cuenta detracciones del banco de la nación; gracias a las ventas afectas que realice.
De igual modo, se validó la hipótesis general por medio del coeficiente de correlación de Spearman, se ha tenido como resultado el valor de (Rho=0.398), eso dara entender que hay una correlación positiva media, mientras el nivel de significancia fue aceptada por ser menor al 0.05 (Sig.=0,029<0.05) y por esa razón se rechazará la hipótesis nula.
Asi mismo este estudio de investigacion confirma la similitud que existe con el presente trabajo de investigación, Chavez (2015) realizó la investigación con el nombre el sistema
25
detracciones del impuesto general a las ventas y la gestión del capital de trabajo en las empresas inmobiliarias del distrito de Santiago de Surco, año 2013, donde menciona como parte de su conclusion de una de sus hipotésis especificas que casi la mayoria de empresas del rubro inmobiliario, el sistema de detracciones afectaría a su capital porque se está realizando de forma incorrecta el pago por tasas detracción incorrectas y en sus declaracion de impuestos su registro de compras se encontro documentación que no se realizó el pago de su detracción eso trajo consigo una sanción de tributo por considerar una factura que no fue pagada la detracción. Por consiguiente existiria similitud con la tabla n°10 correlación de spearman donde se confirma que hay relación entre ambas variables.
4.2.Segunda discusión: Hipótesis especifica
Los resultados nos indican que las detracciones del igv tienen relacion con las sanciones tributarias en la empresa NH Industrial S.A, año 2019. Se comprobo esta hipotesis mediante el instrumento de la encuesta realizada a 35 colaboradores de la empresa mencionada, a continuacion demostrare los resultados de mayor importancia que ratifiquen la validacion de mi hipotesis especifica.
Se refleja en la tabla Nº15, la mayoria de colaboradores el 57% indican estar de totalmente de acuerdo que el infractor podra recuperar los bienes en 15 días hábiles de notificada la resolucion de comiso de bienes, de esta manera la empresa debe de cumplir con el pago de la detracción asi se evitaria una sanción de comiso de bienes, aparte de pagar una multa y en la tabla N°32 se logro que el 62,9% de la muestra se encuentran totalmente de acuerdo que la pena pecuniaria por declarar cifras falsas sera el cincuenta por ciento del tributo en omision, la empresa tiene que tener mucho cuidado con los documentos que ingrese a sus registro de compra ya que podria ingresar un comprobante que no se alla realizado el pago de la detraccion y de esta manera produzca alguna sancion tributaria.
En la tabla 11 se valido la hipotesis especifica, donde el coeficiente de Spearman muestra que hay una correlación positiva media de (Rho=0.347) y el nivel de significancia fue menor al 0.05 (Sig.=0,002<0.05). Por consiguiente, será aceptada la hipótesis alterna y se rechazará la hipótesis nula.
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Asimismo, está investigación se confirmará la similitud con el estudio realizado por los autores Espinoza, Figueroa & Soriano (2017), en la tesis de nombre Influencia del sistema de detracciones en la liquidez a corto plazo de la empresa Constructenia SAC, del distrito de SMP durante el periodo 2012, de la cuál concluye que por carencia de conocimientos sobre las cambios que se tuvó en las tasas porcentuales de detracción y desconociemiento de ello no se cumplia con el pago de la detraccion lo que le producirá sanciones tributarias, de esta forma existiria una similitud con mi hipotesis especifica detracciones del igv y su relación con las sanciones tributarias de acuerdo a la tabla n°11 de la correlación de rho spearman sino se cumple con el deposito de la detracción se le impondrá una sanción tributaria por parte del proveedor de la compra.
4.3.Tercera Discusión: Hipótesis especifica
La siguiente hipótesis especifica nos muestra que los montos depositados tienen relacion con las infracciones tributarias en la empresa NH Industrial S.A, año 2019. Esta hipotesis fue comprobada mediante el instrumento de la encuesta que se hizo a 35 colaboradores de la empresa mencionada, a continuacion demostrare los resultados de mayor importancia que ratifiquen la validacion de mi hipotesis especifica.
Los colaboradores que participaron de la encuesta manifiestan que en la tabla N° 19 el tiempo para realizar el deposito de la detracción es maximo en el 5to dia habil del mes siguiente, en el caso de una venta es importante porque se tendria un saldo en la cuenta corriente para realizar pago de tributos y en el caso sea una compra de una operación sujeta a detraccion se podria utilizar el comprobante para la declaracion mensual y en la tabala Nº 21 se tuvo como resultado que el 57% de encuestados esta totalmente de acuerdo que la constancia del depósito detracción consigna la información del tipo de comprobante de pago sujeto a detracción, mediante esa informacion se identifica el periodo en que se pago la factura y la tasa porcentual.
En la tabla 12 se tuvó la confirmación de la hipotesis especifica, donde el coeficiente de Spearman refleja que hay una correlación positiva considerable de (Rho=0.556) y por lo tanto el nivel de significancia a sido menor al 0.05 (Sig.=0,001<0.05) se valida la hipotesis alterna y se rechazá la hipótesis nula.
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Estos resultados reafirman la investigacion realizada por Grados (2017), quienes realizaron un estudio de la trasgresión al principio de capacidad contributiva del sistema de pagos de obligaciones tributarias – detracciones, la autora de la investigación llego a la conclusión que los montos depositados forman parte del dinero que tienen como ingresos de un negocio del contribuyente mediante a ello puede cumplir con sus obligaciones y no cometer una infracción, para eso la cuenta no debe ingresar como ingreso por recaudacion para cuando deseé pueda solicitar la liberación de fondos. De esta manera tuvó una similitud con la correlacion de la hipotesis planteada en la tabla n°12 donde los montos depositados son importantes siempre y cuando se haga el pago detraccion por parte del adquiriente y ese saldo utilizarlo en alguna infraccion tributaria.
4.4.Cuarta discusión: Hipótesis especifica
La ultima hipótesis especifica es el pago de impuestos se relacionan con las infracciones tributarias en la empresa NH Industrial SA, año 2019, fue comprobada con el instrumento de la encuesta realizada a 35 colaboradores de la empresa en mención por lo tanto en este momento se mostrará la validacion de está hipótesis.
Los colaboradores encuestados dieron como resultado en su gran mayoria el 54% estar totalmente de acuerdo que la tabla Nº 14, el mantemiento de bienes muebles y actividades de asesoramiento empresarial forman parte de las operaciones sujetas a detracción, estas operaciones sujetas a detracción al ser pagadas obtienen un saldo en su cuenta detracciones y en la tabla Nº 22 el 54% estuvo totalmente de acuerdo que el pago de la detracción ayuda a asegurar el pago de impuestos a la renta e igv de la empresa, tiene relacion porque con el saldo en la cuenta detracciones le sirve para pagar tributos.
Finalmente el coeficiente de Spearman indica que hay una correlación positiva considerable de (Rho=0.609) y mientras el nivel de significancia refleja que ha sido menor al 0.05 (Sig.=0,000<0.05), se rechazaria la hipotesis nula y por lo tanto se aprobará la hipotesis alterna a la investigacion.
Asi mismo este estudio de investigacion confirma la similitud con el presente trabajo de investigación de Carrasco (2018) en su trabajo titulado como, las infracciones tributarias y su incidencia en la situación financiera del Hotel Amanecer en el año 2016 donde tiene
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como conclusion que se debe a que la empresa mencionada tiene desconocimiento de las obligaciones tributarias que estan fijadas en el codigo tributrario esto hace que no adapte de forma adecuada las normas por ese motivo no se realice de forma correcta el pago de impuestos y de esa forma le produzca sanciones como multa y cierre de su local de establecimiento y esto trajo incidencia en su situacion financiera. De esta manera se tuvo una similitud con la tabla Nº13, indica que si no se realiza el pago de impuestos trae como consecuencia una infraccion tributaria que perjudique a la empresa con alguna multa.
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V. CONCLUSIONES
Luego de haber finalizado con los diferentes procedimientos que se realizarón para la presente investigación y después de haber analizado cada proceso por medio de la discusión, sirvio para tener las siguientes conclusiones en base a nuestros objetivos.
1. Teniendo en cuenta los resultados alcanzados, analizar de qué manera las detracciones del Igv se relaciona con las infracciones tributarias en la empresa NH Industrial S.A, año 2019. Debido a que habido problemas en el registro de compras ya que se ingresó facturas con detracción sin que se allá realizado el pago, eso produjo realizar rectificatoria de lo que se había declarado y produjo una infracción por declaración de importes erróneos.
2. Por otro lado, determinar cómo las detracciones del Igv se relaciona con las sanciones tributarias en la empresa NH Industrial S.A, año 2019. Dado que, la empresa adquiere compras afectas a detracción y no está cumpliendo con el pago de estos comprobantes y hubo ocasiones en que el pago de la detracción se realizó de forma errónea o no se hizo en la fecha correspondiente, esto ocasionará cometer una sanción tributaria impuesta por el proveedor del bien o servicio, como una sanción de comiso de bienes, sanción de internamiento de vehículo y una sanción de cierre temporal de la empresa.
3. Igual forma, explicar cómo los montos depositados se relacionan con las infracciones tributarias en la empresa NH Industrial S.A, año 2019. Según la correlación de Spearman hay una relación positiva considerable, ya que no existe una política de pago detracciones es por esa razón que no se tiene saldo en la cuenta detracciones porque no se está cobrando a tiempo al adquiriente el pago de la detracción y esto traería consecuencias cometer una infracción que pasaría a ser una sanción tributaria por incumplir con las obligaciones tributarias.
4. Finalmente, demostrar como el pago de impuestos se relaciona con las infracciones tributarias en la empresa NH Industrial S.A, año 2019. De acuerdo a la correlación de Spearman hay una correlación positiva considerable, es decir, existe un retraso en el pago de impuestos como Igv, Renta, planillas esto generaría una multa e interés del tributo, esto es debido a que como se mencionó no se obtienes liquidez en la cuenta corriente del Banco de la Nación y tendría que usarse dinero de otras
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cuentas bancarias que posiblemente serviría como una inversión para mejora de la empresa.
VI. RECOMENDACIONES
Luego de haber tenido y culminado con diferentes procesos para tener como resultado el presente trabajo de investigación, se tendra las siguientes recomendaciones:
1. Es necesario que la empresa NH Industrial S.A, realice una liquidación de impuestos de sus ventas y compras ingresadas al sistema que manejan antes de la presentación de impuestos, mediante esa manera se podrá hacer una revisión minuciosa de las facturas de compras que se han ingresado al sistema y con ello identificar cuales están afectas a una taza porcentual de detracción, así ya no se produciría que se ingrese compras que no hayan sido pagadas su detracción y se tenga que hacer una rectificatoria por presentación de documentos erróneos.
2. Una manera de evitar sanciones tributarias por equivocarse con la tasa porcentual de la detracción seria capacitar al área de contabilidad como el de finanzas, realizando asesorías tributarias junto algún especialista en Tributación y también es contar con un planeamiento tributario de esa forma se conseguirá un cumplimiento de obligaciones y evitar infracciones.
3. Se recomienda a la empresa crear políticas de cobranza para el cumplimiento del pago de la detracción es decir que al realizar una operación de venta que sea a crédito se tenga un acuerdo con el adquiriente de la venta sujeta a detracción y sea la prioridad inicial el pago de la detracción para conseguir liquidez en nuestra cuenta detracciones.
4. Finalmente se recomienda que los comprobantes de compra lleguen primero al área de contabilidad para que indiquen el porcentaje de la factura detracción e identifiquen si se encuentra afecta a detracción la compra, luego junto con el área de finanzas tramitar el pago del documento para así generar un crédito fiscal que favorecerá a la empresa en reducir el Impuesto general a la venta en las declaraciones mensuales, de esa forma no se tendría que utilizar un efectivo que podría ser invertido en activos para la empresa.
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