Material Para El Alumno 2012

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INSTITUTO POLITECNICO NACIONAL

ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y

ADMINISTRACIÓN.

MATERIAL PARA EL ALUMNO

UNIDAD DE APRENDIZAJE:

“AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

APLICACIÓN PRACTICA”

INDUSTRIAL AZTECA, S.A.

Práctica de Auditoria

Objetivos

Esta práctica tiene los siguientes objetivos educacionales:

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1.- Dar a conocer el conjunto de técnicas que se utilizan en auditoria para el examen de los estados financieros.

2.- Transmitir en forma práctica, los requisitos de calidad que deben reunir los papeles de trabajo, el tipo de información que debe ser incluida en los mismos y las referencias cruzadas que se utilizan para relacionarlos.

3.- Enfatizar la importancia de la formulación adecuada de los papeles de trabajo, en virtud de que ellos constituyen la prueba del examen realizado y representan los elementos de juicio del auditor para fundamentar su opinión.

4.- Ilustrar sobre la confianza que se puede depositar en el sistema del control interno y la importancia del mismo en la determinación del alcance de los procedimientos de auditoría.

5.- Mostrar la forma de llevar a cabo la planeación de la auditoría, decidiendo los procedimientos que se van a emplear, la extensión de las pruebas y la oportunidad en su aplicación.

6.- Dar a conocer el cuestionario de control interno en el programa de auditoría y la importancia de su empleo.

7.- Dar a conocer las situaciones particulares que con mayor frecuencia se presentan en cada una de las aéreas sujetas a revisión.

8.- Ilustrar la terminación de una auditoría y la preparación de los borradores de: A) Dictamen

B) Estados financieros y sus notas

C) Carta de observaciones y recomendaciones. Trabajo a realizar por el alumno.

El estudiante deberá considerarse como el auditor encargado del trabajo y proceder como sigue:

1.- Estudiar detenidamente el material proporcionado; en primer término el correspondiente al plan de auditoría y el estudio y evaluación de control interno, y en segundo término el que se refiere a cada una de las aéreas especificas de los estados financieros y su programa de auditoría correspondiente.

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2.- Preparar las cedulas sumarias (partiendo de la balanza de comprobación) y la hoja de trabajo (BG-1, BG-2, Y PG).

3- Llevar a cabo la revisión de cada una de las aéreas conforme lo indique el profesor. Complementando los papeles de trabajo y obteniendo las conclusiones por cada una de las aéreas.

4- Participar activamente con el resto del grupo. En la resolución que el profesor presente por cada una de las áreas.

5.- Elaborar:

A) Borrador de los estados financieros; B) Borrador de dictamen;

C) Borrador de la carta de observaciones y recomendaciones. Material incluido

A) Como material de lectura: 1.- Introducción

2.- Estudio y evaluación del control interno

3.- Situaciones localizadas al efectuar la revisión de:

• Caja y banco

• Cuentas y documentos por cobrar

• Inventarios

• Pagos anticipados

• Inmuebles, maquinaria y equipo

• Gastos por amortizar

• Depreciación acumulada de Inmuebles, maquinaria y equipo

• Amortización acumulada de gastos por amortizar.

• Cuentas y documentos por pagar

• Reserva para primas de antigüedad

• Capital contable

• Impuesto Sobre la Renta, Impuesto Empresarial Tasa Única y participación de personal en las utilidades

• Ingresos, costos y gastos

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B) Papeles de trabajo:

1.- Programas y cuestionarios

- Cuestionario de control interno

- Programa estándar de auditoría por áreas - Cuestionario de impuestos

2.- Papeles de trabajo:

- Balanza de comprobación - Hojas de trabajo:

BG-1 (Cuentas de activo)

BG-2 (Cuentas de pasivo y capital) PG (Cuentas de resultados) - Cédulas sumarias:

A= Efectivo

B= Inversiones temporales

C= Cuentas y Documentos por Cobrar E= Inventarios

F= Pagos anticipados K= Activo fijo

L= Cargos diferidos M= Otros activos

AA= Préstamos bancarios BB= Cuentas por pagar EE= Impuestos por pagar

FF= Impuesto Sobre la Renta, Impuesto Empresarial Tasa Única y participación del personal en las utilidades

KK= Pasivo contingente LL= Capital contable 10= Ventas netas 20= Costo de ventas 30= Gastos de administración 40= Gasto de venta

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50= Resultado integral de financiamiento 60= Otros gastos y productos

- Cédulas analíticas:

* Preparadas por la empresa * Preparadas por los auditores - Cédula de ajustes

- Cédula de reclasificaciones - Cédula de deficiencias - Confirmaciones de saldos:

* Clientes y documentos por cobrar * Proveedores y acreedores

* Bancaria - Cartas:

* Solicitud de información a la empresa * Carta de la gerencia

* Carta del secretario del consejo * Carta del abogado

* Marcas de auditoría. MARCAS DE AUDITORIA  Sumas verificadas  Sumas cuadradas  Cálculos verificados 5

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 Cotejado contra libro mayor



Cotejado contra auxiliares

@ Cotejado con papeles de trabajo del ejercicio anterior

 Comprobante con requisitos fiscales debidamente autorizado

C) Estados e informes: 1.- Dictamen.

2.- Estados financieros en base a costos históricos. 3.- Carta de observaciones y recomendaciones. Nota: deberán ser elaborados al término de la auditoria. D) Expediente continuo de auditoría:

1.- Índice del contenido del expediente continúo de auditoría 2.- Grafica de organización

3.- Esquema del proceso de registro de las operaciones Material por separado

Por la constante evolución que tiene la actualización de la información financiera, se ha considerado conveniente, por motivos prácticos y didácticos, que el examen de la actualización de cifras se lleve a cabo. Al efecto, se adjunta a la práctica un modulo por separado conteniendo los papeles de trabajo preparados por la empresa con las últimas disposiciones que sobre la materia han sido publicados por el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera (CINIF) y el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. (IMCP) sobre el que se llevara a cabo el trabajo de auditoría de la reexpresión de cifras. En este modulo se acompañan los estados financieros reexpresados y el dictamen del auditor correspondiente.

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(Material de lectura)

I n t r o d u c c i ó n

La Compañía Industrial Azteca, S.A. de C.V. dedicada a la producción y distribución de reguladores de voltaje y bobinas, ha solicitado al igual que el año anterior el servicio de auditoría externa a la firma de Contadores Públicos para la cual usted trabaja.

Usted ha sido asignado como encargado para efectuar el trabajo de auditoría de los estados financieros de la compañía mencionada, con cifras al 31 de diciembre de 2011, de conformidad con el plan de auditoría elaborado en una visita preliminar por el C.P. Luis Octavio Ortiz quien es supervisor de la firma.

De conformidad con el plan de auditoría, usted como encargado y dos ayudantes se presentaron en las oficinas del cliente durante el periodo de la última semana de noviembre y las dos primeras de diciembre del año a examinar, para llenar el cuestionario de control interno y llevar a cabo los trabajos relacionados con el cumplimiento de control. Este estudio y evaluación de control interno será la base para determinar el grado de confianza depositado en él, así como determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoría. Estos programas de cumplimiento de control por ciclos de transacciones (ventas y cobranzas, compras y pagos, nóminas y personal, e inventarios y producción) están incluidos en la sección de ingresos, costos, y gastos del programa estándar.

Durante este periodo hace usted entrega al contralor de la empresa de la solicitud de relaciones y documentación que será preparada por la empresa al cierre del ejercicio. Igualmente actualiza el expediente continuo de auditoría.

El 4 de enero siguiente, usted y un ayudante asisten a los almacenes de la empresa a fin se presenciar los inventarios físicos de existencias y hacer pruebas selectivas de las mismas.

Con posterioridad, el día 15 de enero siguiente, una vez confirmado que la empresa ha preparado la balanza de cierre del año, se presenta usted y sus dos ayudantes a llevar a

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cabo el trabajo final de auditoría, a preparar los estados financieros y el dictamen correspondiente y la carta de observaciones y de recomendaciones.

A efecto de que hubiera congruencia entre los papeles de trabajo resultantes de la auditoria y los estados financieros, estos no reconocen los efectos de la inflación; por lo tanto no se prepararon de acuerdo con Las Normas de Información Financiera.

Como la practica incluye en modulo por separado el examen de la actualización de cifras, para efectos prácticos se debe suponer que los estados financieros reconocen los efectos de la inflación por lo que el dictamen que se presenta es limpio. En otras circunstancias, el dictamen debiera emitirse con salvedad o con negación dependiendo de la importancia de la actualización de las cifras.

1.- Objeto de la Sociedad

La empresa se dedica a la producción y venta de bobinas y reguladores de uso domestico e industrial.

2.- Principales políticas contables

a) Bases de preparación:

Los estados financieros se han preparado sobre la base de costo histórico, por tanto no reconocen los efectos de la inflación en la información financiera.

b) Inventarios:

Los inventarios están valuados a costos promedios, los cuales no exceden a su valor de realización.

c) Inmuebles, maquinaria y equipo neto:

Los inmuebles, maquinaria y equipo se registran a costo de adquisición.

La depreciación se calcula usando el método de línea recta, de acuerdo con la vida útil estimada de los activos correspondientes, aplicando las siguientes tasas:

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edificios 5%, maquinaria y equipo 10%, equipo de oficina 10% y equipo de transporte 15% y equipo de computo 35%.

e) Primas de antigüedad y pagos por separación del personal:

Las primas de antigüedad a que tiene derecho el personal a su retiro por haber cumplido quince años o más de servicios, de acuerdo con la Ley Federal del Trabajo, se reconocen como costo en los años que presta sus servicios. La provisión se basa en cálculos actuariales de conformidad con el boletín D-3 de las Normas de Información Financiera. Los demás pagos a que puede tener derecho el personal, en caso de separación, incapacidad o muerte, se cargan a los resultados del año que se realizan. Las utilidades retenidas están sujetas al pago del Impuesto Sobre la Renta sobre dividendos en caso de distribución.

Las personas morales a la tasa vigente que señala el artículo 11 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta si el dividendo no proviene de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN) de lo contrario no habrá pago.

PLAN DE AUDITORIA

I.- Descripción del cliente

Nombre Industrial Azteca, S.A.

Número de clave 8-3-18

Clave de trabajo A-1400

Organización La empresa se organizo bajo la forma

de Sociedad Anónima de Capital Variable el 10 de enero de 1996, con un capital social de $3’000,000 formado por 3,000 acciones nominativas de

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$1,000

Registro Federal de Contribuyentes IAZ 960110 3M2

Accionistas Los accionistas de la empresa al 31 de

diciembre de 2010 eran: Titular

Lic. Francisco Gómez Lemuz 2,000

Ing. Alfredo Guillen Suarez 2,000

Ing. Salvador Díaz López 2,000

Ing. Antonio Moreno Salazar 2,000

Total 8,000

En junio de 2011 se incremento el capital social a $12’000,000 representado por 12,000 acciones nominativas con valor de $1,000 cada una.

Ubicación: Tanto las oficinas administrativas como la planta industrial se encuentran

ubicadas en Calzada de la Viga 218 Colonia El Triunfo Delegación Iztapalapa México D.F. C.P. 09430 con teléfono 57-79-14-80 (conmutador). Los almacenes también se ubican en este lugar (recepción y despacho de mercancías). Desde junio de este año se renta una bodega de productos terminados en Ermita Iztapalapa no. 1460, teléfono 56-46-26-60.

II.- Naturaleza del negocio

Objeto: el objeto de la empresa es la producción y distribución de reguladores de voltaje

y bobinas tanto de uso doméstico como industrial.

Producción en el mercado: la empresa ha logrado un lugar reconocido en el mercado

nacional y tiene planeado mejorar su posición a partir de 2012, mediante la expansión de sus actividades.

Proveedores: sus proveedores principales son Productos Semiconductores, S.A., Cía.

Abastecedora de materiales, S.A. y Mabe ideal, S.A.

Clientes: entre los clientes de mayor importancia se tiene a Distribuidora Mexicana,

S.A., Industrial Eléctrico, S.A. y Abarrotera de Jalisco, S.A. de C.V.

Principales cifras del año anterior Importe

Activos totales 31’619,409

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Ventas 45’035,400

Compras 8’965,638

Numero de personal 302

Ejercicio fiscal; del 1º de enero al 31 de diciembre de cada año.

Principales funcionarios:

Gerente General Lic. Francisco Gómez Lemuz

Contralor C.P. Víctor M. Espíndola

Gerente de ventas Ing. Ricardo Escalante A.

Gerente de producción Ing. Antonio Escalante A.

Contador general C.P. Miguel Ángel Gil

Costos Sr. Roberto Mendoza

Crédito y cobranzas Sr. Ramón González

Compras Sra. Magda Ruiz De Ch.

III.- Descripción de la contabilidad

Políticas y procedimiento: la empresa cuenta con un manual de políticas y procedimientos para normar su operación.

El catálogo de cuentas empleado desde que se inicio la compañía fue mejorado a fines del año 2010 de acuerdo con las modificaciones realizadas.

Sistema de registro: la compañía utiliza sistemas computarizados para la contabilización de sus operaciones. En el cual se lleva mayor, diario general, diario de ventas, diario de compras, diario de ingresos y de egresos y diario de operaciones diversas. Se utilizan pólizas de ingresos, de egresos y de diario. El diario de ventas se registra en base a las facturas y diario compras en base a las notas de entrada de almacén. Para las actividades de producción tanto de bobinas como de reguladores se elaboran órdenes de fabricación y el sistema empleado pare el registro de la producción es el de costos históricos (absorbentes). Los inventarios se valúan a costos promedios.

El control de existencias se realiza a través de registros auxiliares de inventarios perpetuos, practicándose inventario físico una vez al año.

Con base en los documentos contabilizadores mencionados se afectan los diarios de ventas, de compras, de ingresos y egresos y de operaciones diversas y

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simultáneamente los auxiliares correspondientes. Mensualmente se preparan estados financieros a cifras históricas que incluyen: balance general, estado de resultados, relaciones de cuentas colectivas y de gastos así como estadísticas de venta y producción.

IV.- Servicios al cliente

Auditoria de estados financieros al 31 de diciembre de 2011, entregando al consejo de administración:

Fecha límite para su presentación No. de ejemplares Dictamen y estados financieros Incluyendo: Balance general Estado de resultados Estado de movimientos en el capital contable Estado de flujo de efectivo

Notas a los estados financieros

Carta de observaciones y recomendaciones V.- Alcance de la auditoría

La revisión se hará conforme a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas y en consecuencia incluirá las pruebas a los registros de contabilidad y demás procedimientos que consideremos necesarios en las circunstancias. El examen se hará sin limitaciones al alcance de nuestros procedimientos de auditoría.

Nuestro trabajo será realizado en las oficinas del cliente: la fase preliminar durante la última semana de noviembre y dos primeras semanas de diciembre de 2011 y la fase final en las primeras tres semanas de febrero de 2012. El día 4 de enero se harán los inventarios físicos de los almacenes. Se nos proporcionara el equipo de oficina

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necesario y la participación del personal que sea requerido, conforme el instructivo para la toma física del inventario.

El cliente preparara ciertas cedulas como relaciones que posteriormente revisaremos y pasaran a formar parte de nuestros papeles de trabajo. Durante la fase preliminar del la revisión se hará entrega al contador de nuestra solicitud de información.

VI.- Problemas de contabilidad y auditoria

De conformidad con el dictamen, y carta de observaciones y recomendaciones del año anterior no se desprenden problemas especiales de auditoría ni de contabilidad. De pláticas con el contador y contralor de la empresa, no se detectan problemas especiales para este año en la contabilidad ni en la auditoria.

VII.- Personal de auditoria

El personal de auditoría que participara será:

Socio C.P. Rafael de la Cueva

Supervisor C.P. Luis Octavio Ortiz

Encargado C.P. José Ibarra

Ayudantes Ramón Salazar

Margarita Miranda VIII.- Presupuesto de tiempo

Horas Auditoria preliminar 370 Inventarios físicos 15 Auditoria final 320 Estados financieros 20 Carta de observaciones y recomendaciones 20 745 (Material de lectura)

Estudio y evaluación de control interno

En el Boletín No. 3050 de la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoria del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. la estructura de control interno se define:

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Las políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad.

El estudio y la evaluación del control interno es la base para determinar la extensión de los procedimientos de auditoría.

Sin este estudio, el auditor corre el riesgo de invertir tiempo valioso en la verificación de registros cuya exactitud está asegurada, o por el contrario, aceptar aquellos que son definitivamente inconfiables, solo cuando se conocen y comprenden las características del sistema de control interno del cliente, se está capacitado para decidir sobre los procedimientos de auditoría a utilizar, así como la extensión que se les dará.

Los puntos fundamentales para el estudio y evaluación el control interno son:

1. Conocimiento del control interno establecido por el cliente a través de preguntas y observaciones, incluyendo la extensión del trabajo desarrollado por la auditoría interna, en su caso.

2. Evaluación tentativa de la eficiencia del control interno a fin de establecer bases para su comprobación.

3. Revisión de operaciones para cerciorarse de que el control interno establecido funciona correctamente.

4. Finalizar la evaluación del control interno en base a los procedimientos precedentes a fin de cerciorarse de su grado de confiabilidad.

Con base en dicho estudio y evaluación el auditor se podrá formar una opinión primaria sobre los estados financieros del cliente. Igualmente puede proporcionarle información sobre la forma de mejorar los procedimientos contables y de control interno.

La responsabilidad que corresponde al auditor respecto al estudio y evaluación del control interno, se refiere al sistema en vigor durante todo el periodo que se examina; por lo tanto, si se hace dentro de la auditoria preliminar, como suele suceder, debe considerar que ha de hacer en la auditoria final respecto a las transacciones ocurridas después de la fecha preliminar. Como mínimo se establecerán a través de preguntas y observaciones, que el sistema existente en la primera fecha continua en vigor hasta final

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preciso evaluar su repercusión en la evaluación del control interno, teniendo en cuenta la posibilidad de someter a prueba la eficiencia de los procedimientos modificados.

Generalmente el auditor puede hacer pruebas de las transacciones posteriores a la fecha de la auditoría preliminar, realizándolas en los saldos de las cuentas a fin de año. El cuestionario del control interno, ha sido preparado como auxiliar del auditor en la determinación del control interno establecido, en la evaluación y su eficacia.

El cuestionario ha sido dividido en secciones para dirigir la atención hacia cada una de las cuentas básicas: se plantean destacadamente los procedimientos para la autorización, el registro y la comprobación independiente de las transacciones, dejando espacios en blanco para el nombre de las personas que desempeñan funciones importantes y otras laborales.

Con base en el cuestionario de control interno y confirmándolo con las pruebas de cumplimiento, se hace una evaluación tentativa del control interno; esta es la base de elaboración de un programa para la revisión de operaciones.

Las pruebas de cumplimiento mencionadas tienen por objetivo determinar: 1. Si están siguiendo los procedimientos establecidos, y

2. El grado e exactitud con que se han registrado los datos de documentos fuente de los libros y registros del cliente.

La evaluación de la eficiencia de control interno, se consideraba como provisión hasta que se haya realizado la revisión de operaciones.

En el caso de que dicha revisión detecte desviaciones a los procedimientos establecidos, se revisará su descripción del sistema para comprobar si estaba equivocado; si resulta correcta, se analizarán los efectos de las desviaciones teniendo en cuentas su naturaleza y causas, una vez determinados se verificará si el sistema de control interno del cliente les habría descubierto y facilitado su corrección en fecha posterior. Para la aplicación de procedimientos de auditoría más extensos, el auditor deberá basarse en la necesidad de obtener mayor información y no en el deseo de refutar los resultados de las pruebas originales, no obstante suele ocurrir esto último.

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Las pruebas de cumplimiento están divididas en cuatro áreas: 1. Ventas y cobranzas

2. Compras y pagos

3.Nóminas y personal

4. Inventarios y producción, cuyos programas están incluidos en el programa estándar de auditoría en la sección de ingresos, costos y gastos.

Revisión de operaciones

Después de haber efectuado el estudio y evaluación del control interno, usted está en condición de determinar el alcance de los procedimientos que va a aplicar en la revisión de las operaciones.

La revisión de operaciones se efectuó en la visita preliminar, basándose en los programas de trabajo previamente elaborados.

La revisión de operaciones que usted realiza corresponde a: A. Ventas y cobranzas

B. Compras y pagos

C.Nóminas y personal D.Inventarios y producción Ventas y cobranzas

1) Selecciona el mes de julio para llevar a cabo las pruebas de cumplimiento, examinando las siguientes facturas:

De la 3613 a la 3648

2) Las facturas 3619 y 3632 fueron canceladas.

3) Todas las facturas se surtieron en base a pedidos

4) La factura 3624 se aplico contablemente al cliente Grupo Internacional del Norte, S.A. de C.V.

5) Se reviso la firma de conformidad del cliente, conteniendo todas las facturas excepto, 3618, 3623, 3625, 3626, 3627, 3634, 3635, 3642, 3643, 3644 y 3645.

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6) Se revisó la factura vs. Remisión de salida de almacén, cumpliendo todas excepto la factura 3630.

7) Se verificaron las sumas con el subtotal, cumpliendo todas excepto la factura 3639, sin embargo dicho subtotal es el correcto.

8) Se verifico el importe con número y letra, estando correctas todas. 9) Las facturas canceladas contienen sello de Canceladas.

10) Para la prueba de cumplimiento, descuentos y devoluciones sobre ventas, usted selecciona el mes de julio, examinando todas las notas de crédito expedidas en el mes.

a. Se reviso que fueran debidamente autorizadas por el gerente de ventas, cumpliendo todas excepto la N/C 2379.

b. La N/C 2379 el importe de descuento fue inferior por solicitar cambio físico.

c. Las N/C 2377, 2378, 2379, 2380, 2381 y 2382 fueron expedidas con fecha incorrecta, debido a una falla en el sistema pero corresponden al mes de julio según información del Jefe de crédito y cobranzas..

d. La N/C 2374, corresponde a una devolución.

Compras y pagos

1) Selecciona el mes de octubre para llevar a cabo las pruebas de cumplimiento, examinado las compras a Tuercas internacionales, S.A., Cia abastecedora de materiales, .S.A., Cables Eléctricos, S.A. y Embobinadora, S.A.

2) En la compra a Tuercas internacionales, S.A., no se cumplió el procedimiento de obtener cotizaciones por ser único proveedor del producto en México.

Nóminas y personal

1) Selecciona el mes de octubre para llevar a cabo las pruebas de cumplimiento, examinando los pagos de sueldos y salarios a once empleados.

2) Los empleados Ramón González, Guillermo Valero y Miguel Castro no firmaron sus contratos de trabajo.

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3) El gerente de ventas y el contador general por política de la empresa, no firman lista de asistencia por ser funcionarios.

4) No se localizaron los avisos de modificaciones de salarios al I.M.S.S. de Magda Ruiz y José Medel.

Inventarios y producción

1) Selecciona el mes de noviembre para llevar a cabo las pruebas de cumplimiento, examinando las órdenes de producción números: 31229 y 31231.

2) Tanto las salidas en el programa de materias primas como las entradas en el programa de artículos terminados se realizan hasta fin de mes.

El objetivo del cuestionario de evaluación del control interno es proveer un esquema comprensivo y ordenado de la información que debe obtener el auditor y de los principales puntos que debe considerarse en la revisión de un sistema de contabilidad y de sus funciones conexas, a fin de documentar su opinión sobre lo adecuado o inadecuado del control interno.

El cuestionario debe complementarse con los nombres de las personas o departamentos responsables de cada función mencionada. Debe indicarse la persona responsable en forma directa de la ejecución, y no el encargado del departamento u otro funcionario responsable en forma nominal.

El auditor debe tomar en cuenta todos los puntos indicados para cada sección y agregar los que considere necesarios para juzgar adecuadamente cada situación específica. Si se incluyen las instrucciones escritas o descritas de procedimientos preparados por el cliente en papeles de trabajo, el auditor podrá hacer referencia a estos y complementarlos con los comentarios que considere necesarios para una correcta evaluación de la situación.

Conjuntamente con la preparación de la descripción de los procedimientos, el auditor deberá efectuar pruebas selectivas de las operaciones, a efecto de establecer si dichos procedimientos se cumplen en dicha forma. Posteriormente, deberá evaluar la

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efectividad de los controles, deberán considerarse provisionales hasta finalizar la revisión parcial de las operaciones.

La evaluación del control interno debe ser revisada anualmente y modificada de acuerdo con las circunstancias.

21 de Noviembre de 2011 C.P. Víctor M. Espíndola

Contralor

Industrial Azteca, S.A. de C.V. Calzada de la Viga 218

Colonia el Triunfo Delegación Iztapalapa México D.F. C.P. 09430

De conformidad a las pláticas preliminares que hemos sostenido acerca de la auditoria de los estados financieros de la empresa al 31 de diciembre de 2011 le rogamos solicitar a quien corresponda sea preparada y puesta a nuestra disposición la información que a continuación se enlista con los datos al cierre del ejercicio:

1. Balanza de comprobación y paquete de estados financieros.

2. Conciliación de la cuenta bancaria.

3. Relaciones de clientes, documentos por cobrar y documentos descontados mostrando vencimientos y/o antigüedad en saldos.

4. Relaciones de deudores diversos, funcionarios y empleados y otras cuentas por cobrar indicando el concepto del adeudo.

5. Análisis de clientes y documentos por cobrar cuya recuperación se considera dudosa, explicando causas en forma individual.

6. Relaciones de los almacenes de materias primas, producción en procesos, productos terminados y materias de empaque indicando descripción, costo unitario e importe.

7. Relación de inventarios que se consideren obsoletos o de lento movimiento.

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8. Cedula que muestre los movimientos de las cuentas de activo fijo y su depreciación correspondiente durante 2011.

9. Lista de las adiciones de activo fijo, indicando la referencia.

10.Relaciones de documentos por pagar, proveedores y acreedores diversos.

11.Estudio actuarial relativo a las primas de antigüedad.

12.Lista de los pagos fiscales de I.V.A, I.M.S.S., ISR de sueldos y salarios, 2.5% sobre nóminas, SAR, Infonavit, ISR y el IETU.

13.Relación mensual de ventas (reguladores y bobinas) descuentos y devoluciones.

14.Cédula que muestre el estado de producción y ventas.

15.Relación mensual de compras de materias primas y empaques.

16.Relación de gastos de fabricación, de administración, de ventas, financieros, otros gastos y otros productos, comparados con los saldos del año anterior.

17.Papeles de trabajo en relación con la reexpresión de cifras.

Es importante comentar que en la misma medida en que la información anterior sea puesta a nuestra disposición y sea completa, nuestros servicios serán mas eficientes y satisfactorios para la empresa, por lo que por anticipado les agradecemos la atención a la presente.

Atentamente: De la Cueva y asociados, S.C. C.P. Rafael de la Cueva

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Enero 31 de 2012 De la cueva y asociados, A.C.

Paseo de la Constitución No 320 3ER piso

México, D.F.

Muy señores míos:

Con motivo de la auditoria de los estados financieros de Industrial Azteca, S.A. de C.V., al 31 de diciembre de 2011 que están ustedes llevando a cabo, he puesto a disposición de sus representantes el libro de actas de asambleas de accionistas y de juntas del concejo de administración de dicha compañía, en los que constan en las actas las sesiones efectuadas en las fechas que abajo se indican.

Asamblea de accionistas 9 de marzo de 2011 (ordinaria) (Extraordinaria) 15 de junio de 2011

Juntas del Consejo 30 de abril de 2011 31 de agosto de 2011 30 de diciembre de2011

Estas actas constituyen una relación de todas las asambleas y juntas celebradas del 1º de enero de 2011 a la fecha.

Atentamente

El Secretario del Consejo. Domínguez y Asociados S.C.

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Abogados Liverpool 99 colonia Juárez

Tel.: 55-31-07-50

Enero 16 de 2012 De la Cueva y Asociados, S.C.

Paseo de la Constitución No. 320 México (11710) DF

Por indicaciones de Industrial Azteca, S.A. de C.V., y en relación con la auditoria de los estados financieros de esa empresa al 31 de diciembre de 2011, nos permite proporcionar la siguiente información:

1.-Demandas promovidas por Industrial Azteca, S.A. de C.V. en contra de:

A) Súper tolos, S.A. de C.V. por $ 34,248. El cliente se niega a pagar, argumentando deficiente calidad de los productos adquiridos.

B) Industrial Eléctrico, S.A. por $ 17,110. El cliente argumenta haber devuelto la mercancía por deficiente calidad.

En nuestra opinión estas demandas tienen poca posibilidad de un resultado favorable. 2.- No tenemos conocimientos de ningún pasivo de contingencia.

Atentamente

Lic. Arturo Domínguez Vargas

c.c.p Industrial Azteca, S.A. de C.V.

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Febrero 5 de 2012 De la Cueva y Asociados, S.C.

Paseo de la Constitución No. 320 México (11710) DF.

Estimados señores.

Con motivo de su examen de los estados financieros de Industrial Azteca, S.A.de C.V. al 31 de diciembre de 2011 confirmados, según nuestro leal saber y entender, las siguientes manifestaciones hechas a ustedes durante el curso de su examen.

1.- Somos responsables de que los estados financieros preparados de conformidad con las Normas de Información Financiera, presentan razonablemente la situación financiera, los resultados de operación, las variaciones en el capital contable y los flujos de efectivo. 2.- Hemos puesto a disposición todos los registros de contabilidad e información relativa.

3.- No ha habido:

A) Irregularidades que involucren a la administración o a empleados que juegan un papel importante en el sistema de control interno y contable.

B) Irregularidades que involucren a otros empleados y que pudieran tener un efecto importante en los estados financieros.

4.- No existen planes o intenciones que puedan afectar en forma importante el valor en libros o la clasificación en los estados financieros en partidas de activos o pasivos.

5.- No existen:

A) Violaciones o posibles violaciones, de leyes y reglamentos cuyos efectos deban ser considerados para revelación en los estados financieros o como base de registro de pérdidas por contingencia.

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B) Otros pasivos importantes o contingencias de utilidades o pérdidas, las cuales deberían ser registradas o reveladas.

C) Reclamaciones, demandas o liquidaciones que nuestros abogados no hayan informado.

6.- Los registros de contabilidad que sirvieron de base para la preparación de los estados financieros reflejan en forma correcta y razonable y con suficiente detalle las transacciones de la compañía.

7.- Se han registrado reservas para reducir a su valor neto de realización los inventarios excesivos u obsoletos.

8.- La compañía tiene títulos adecuados de propiedad de todos sus activos y no existen sobre ellos gravámenes o hipoteca.

9.- No ha sido necesario registrar reservas para cubrir cualquier pérdida importante que se pueda sufrir en el momento de cumplir, o por imposibilidad de cumplir, cualquier compromiso de venta.

10.- Hemos cumplido en todos los aspectos con aquellos acuerdos contractuales que pudieran tener efectos importantes en los efectos financieros en el caso de incumplimiento.

11.- No ha habido eventos posteriores a la fecha de los estados financieros que pudieran requerir ajuste a ellos o revelación de sus notas.

ATENTAMENTE

________________________________________ GERENTE GENERAL

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MATERIALDE LECTURA CAJA, BANCOS E INVERSIONES

SITUACIONESLOCALIZADAS EN LA REVISIÓN

El 31 de diciembre 2011 se procedió a efectuar arqueos de fondos fijos. En todos los casos, los responsables contaron y vieron físicamente los valores. Se obtuvieron los siguientes resultados:

1.- Arqueo de la dirección general, el cual asciende a $6,000, es custodiado por el CP. Daniel Álvarez, encontrándose físicamente con lo siguiente:

a) 105 billetes con las siguientes denominaciones:

BILLETES DENOMINACIÓN TOTAL

2 500.00 1,000.00 12 100.00 1,200.00 21 50.00 1,050.00 70 20.00 1,400.00

b) 5 vales de fecha 15 de Diciembre de 2011; donde dos de ellos son por concepto de préstamos a empleados por $375 c/u no autorizados; y los otros 3 vales como sigue: gastos por comprobar, compra de cigarros y compra de refrescos por $300, $50 y $50 respectivamente.

c) Una factura de Office Depot S.A. de C.V. con fecha 20 de Diciembre 2011 por compra de papelería diversa por $200.00 la cual cumple con requisitos fiscales.

2.- Arqueo del fondo fijo de la caja de compras, por un monto de $18,000.00 el cual es responsabilidad del Sr. Víctor Gómez López, encontrándose físicamente lo siguiente: a) 283 billetes con las siguientes denominaciones:

BILLETES DENOMINACIÓN TOTAL

10 500.00 5,000.00 25 100.00 2,500.00 100 50.00 5,000.00 148 20.00 2,960.00

(26)

b) 2 facturas por compra de cajas de cartón a Cartón y Papel de México del 29 de diciembre 2011 por $650.20 c/u, 1 factura de fecha 25 de Diciembre 2011 por compra de cable a Conductos Mexicanos, S.A. por $697.50 y 1 factura por compra de tornillos por $549.50 a Office Mart, S.A. del 30 de Diciembre 2011.

3.- Arqueo de fondo fijo de la caja general, cuyo monto es de $12,000.00 del cual es responsables el CP. José Manuel Díaz, encontrándose físicamente lo siguiente:

a) 14 billetes con las siguientes denominaciones:

BILLETES DENOMINACIÓN TOTAL

5 500.00 2,500.00

2 100.00 200.00

2 50.00 100.00

5 20.00 100.00

b) Facturas

FECHA NÚMERO CONCEPTO IMPORTE

15-Dic-11 4251 EL SUPER EN SU CASA SA 1,970.50

13-Dic-11 395 OFFICE MART SA 2,002.38

23-Dic-11 3584 AUTO MEX SA 2,185.00

31-Dic-11 986 EL GRANDOTE SA 2,058.50

Situaciones:

 Durante el arqueo se encontró un billete de $500.00 falso.

 Comprobante del auto del director general propiedad de la empresa.  Las facturas cumplen con requisitos fiscales.

LAS POLITICAS DE CONTROL INTERNO RESPECTO DEL EFECTIVO SON: 1.- No otorgar préstamos sin la autorización del Contador General.

(27)

3.- En caso de tomar dinero del fondo para uso distinto al de la empresa se descuenta por nómina, firmando un pagaré por el importe.

4.- Las reposiciones de fondo fijo de realizan semanalmente.

Existe un fondo más por un importe de $5,500.00 asignado al Gerente general, resguardado en una caja fuerte y la combinación de esta solo la tiene el Lic. Francisco Gómez Lemuz, el cual no se encuentra, y por tal motivo no se pudo realizar este arqueo. En la revisión de la cuenta de bancos, nos fue proporcionada por el departamento de contabilidad la conciliación bancaria del banco Bancomer al 31-dic-2011.

SALDO SEGÚN ESTADO DE CUENTA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011. 842,880.

00

MAS: CARGOS DE LA COMPAÑÍA NO CONSIDERADOS POR EL BANCO

FECHA CONCEPTO

31/12/2011 DEPÓSITOS 451,700. 00

MAS: CARGOS DEL BANCO NO CONSIDERADOS POR LA COMPAÑÍA

FECHA CONCEPTO IMPORTE

10/04/2011 _{COMISION POR MANEJO DE CUENTA} 3,120.00 07/07/2011 COMISION POR CHEQUE DEVUELTO 4,640.00

04/08/2011 COMISION POR BANCA ELECTRONICA 1,820.00 9,580.00

MENOS: CRÉDITOS DE LA COMPAÑÍA NO CONSIDERADOS POR EL BCO.

FECHA CONCEPTO IMPORTE

07/11/2011 CHEQUE No 64 1,500.00 07/11/2011 CHEQUE No 71 3,000.00 07/12/2011 CHEQUE No 152 15,000.00 07/12/2011 CHEQUE No 150 265,000.00 07/12/2011 CHEQUE No 153 5,500.00 07/12/2011 CHEQUE No 162 4,000.00 20/12/2011 CHEQUE No 163 4,500.00 21/12/2011 CHEQUE No 164 7,500.00 22/12/2011 CHEQUE No 165 7,500.00 22/12/2011 CHEQUE No 166 22,500.00 336,000. 00

MENOS: CRÉDITOS DEL BANCO NO CORRESPONDIDOS POR LA COMPAÑÍA

15/10/2011 DEPOSITO DE COBRANZA

FORANEA 4,000.00

SALDO SEGÚN CONTABILIDAD AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 964,160.

00

(28)

ESTADO DE CUENTA BANCARIO:

MONEDA No DE CTA. Industrial Azteca, S.A. de C.V. RFC: IAZ9601103M2 NACIONAL 46805-8 Calzada de la Viga No. 218 Col. El Triunfo, Iztapalapa

México, D .F . C.P. 09430

MOVIMIENTO ASIGNACIÓN:

DEL 01 01 2012 AL 15 01 2012 SUCURSAL NUMERO 65 No DE CHEQUES Y CARGOSIMP. DE CHEQUES

EXP.

No DE DEP. O ABONOS

TOTAL DE DEP.SALDO DEL MES ANT 16 2,713,125.00 7 2,658,420.00 842,880.00 FECHA REFERENCIA CONCEPTO CHEQUES CARGOSDEPÓSITOS ABONOS SALDO

2 DEPÓSITO 451,700.00 1,294,580.00 153 CHEQUE 5,500.00 1,289,080.00 165 CHEQUE 7,500.00 1,281,580.00 3 162 CHEQUE 4,000.00 1,277,580.00 4 DEPÓSITO 150,000.00 1,427,580.00 163 CHEQUE 4,500.00 1,423,080.00 167 CHEQUE 10,210.00 1,412,870.00 169 CHEQUE 6,820.00 1,406,050.00 5 DEPÓSITO 50,752.00 1,456,802.00 7 DEPÓSITO 100,000.00 1,556,802.00 170 CHEQUE 367,142.00 1,189,660.00 171 CHEQUE 247,600.00 942,060.00 164 CHEQUE 7,500.00 934,560.00 10 172 CHEQUE 118,980.00 815,580.00 DEPÓSITO 590,620.00 1,406,200.00 14 175 CHEQUE 180,000.00 1,226,200.00 166 CHEQUE 22,500.00 1,203,700.00 15 180 CHEQUE 119,110.00 1,084,590.00 181 CHEQUE 736,002.00 348,588.00 DEPÓSITO 691,180.00 1,039,768.00 DEPÓSITO 145,600.00 1,185,368.00 DEPÓSITO 4,000.00 1,189,368.00 182 CHEQUE 344,320.00 845,048.00 183 CHEQUE 527,441.00 317,607.00 ORGANIZACIONES AUXILIARES

BANCOMER SI, ES MAS QUE UNA MÁQUINA, ES TODO UN SISTEMA DE SERVICIO INMEDIATO QUE NUNCA CIERRA. AGRADECEMOS SE SIRVA INDICARNOS SUS OBSERVACIONES AL PRESENTE ESTADOS DE CUENTA EN LOS PRÓXIMOS 16 DÍAS A PARTIR DE LA FECHA DE SU RECEPCIÓN, AL NO RECIBIR SU COMUNICACIÓN LO

CONSIDERAREMOS CORRECTO (ART. 107 LEY GENERAL DE INSTITUCIONES DE CRÉDITO Y

LES SUPLICAMOS NOTIFICARNOS OPORTUNAMENTE SU CAMBIO DE DOMICILIO

BANCOMER ,S. A.

FECHA DE EMISIÓN 15/01/2012

(29)

Supuestos para bancos:

1.- Se realizo confirmación de saldos con el banco la cual coincide con el estado de cuenta al 31-dic-11 por $964,160.00

2.- Al investigar el estado de cuenta del banco se detecta que las comisiones cargadas por el banco no registradas por la compañía corresponden a comisiones por manejo de cuenta, cheques devueltos y banca electrónica, las cuales incluyen IVA.

3.- El depósito de cobranza foránea se realizó en la cuenta que corresponde al cliente Mercantil de Sonora por el pago de la factura No. 352 de septiembre 2011.

4.- El cheque 150 fue cancelado y reexpedido a favor de Resistencias Internacionales, S.A., el cual fue pagado al proveedor el 29 de diciembre de 2011 según el estado de cuenta, fue cobrado por el proveedor el mismo día.

Se realizó el arqueo de cheques pendiente de entrega que se encontraban en la caja general al 31 de diciembre de 2011, con la siguiente información:

Se procedió a realizar el arqueo de ingresos pendientes de depósito que se tenía en la caja general, encontrando lo siguiente:

29

FECHA NO. CHEQUE BENEFICIARIO IMPORTE

07-Nov-11 0064 CABLES ELECTRICOS SA 1,500.00

07-Nov-11 0071 PRODUCTOS METALICOS SA DE CV 3,000.00

07-Dic-11 0152 PRODUCTOS METALICOS SA DE CV 15,000.00

07-Dic-11 0153 TUERCAS INTERNACIONALES SA 5,500.00

07-Dic-11 0162 HOME MART SA DE CV 4,000.00

20-Dic-11 0163 RAMON SERRANO TORRES 4,500.00

21-Dic-11 0164 VILLA REAL Y ASOCIADOS SC. 7,500.00

22-Dic-11 0165 DE LA CUEVA Y ASOCIADOS, S.C. 7,500.00

(30)

FECHA NOMBRE BENEFICIARIO RECIBO DE INGRESO

IMPORTE

30-Dic-11 BANCOMER AL PORTADOR 180 15,000.00

30-Dic-11 BANCOMER INDUSTRIAL AZTECA, S.A. 181 75,000.00

29-Dic-11 BANCOMER SR. RAMON GONZALEZ 185 90,000.00

30-Nov-11 BANCOMER INDUSTRIAL AZTECA, S.A. 186 65,000.00

Se procedió a realizar al 31 de diciembre de 2011 el corte de chequeras, viendo físicamente que los cheques números 164, 165 y 166 y los siguientes tres en consecutivo se encontraban en blanco, verificando que estos se utilizaron a partir del 3 de enero de 2012.

(31)

31

Nombre y Dirección del Auditor: DE LA CUEVA Y ASOC., S.C.

Información sobre: .

INDUSTRIAL AZTECA , S.A. DE C.V.._________________________________________ __________________________________________________________________ Muy señores nuestros :

1.- Este formulario contiene datos de la contabilidad:

De esta oficina únicamente ( ) De___________________________ ( ) De toda la Institución ( ) De __________________________ ( )

2.- Las firmas autorizadas para girar cheques son, según nuestros registros: Nombre

Puede firmar cheques Firmas individualmente

1.- Lic. Francisco Gómez . INDIVIDUALMENTE . 2.-CP. VÍCTOR M. ESPINDOLA MANCOMUNADAMENTE . 3.- CP. MIGUEL ANGEL GIL . MANCOMUNADAMENTE . 4.- _________________________________

3.-Los saldos que muestran nuestros libros en las fechas indicadas, son los siguientes :

CUENTAS ACREEDORAS : Núm Moneda Firmas % AL AL 1,2,3,4 interés 31 12 11 15 01 12

Cuenta de cheques 46805-8 _NAL_ ______ ______ $842,880.00 $317,607.00 ( ) Depósitos a plazo ______ ______ ______ ______ $_________ $_________ ( ) Cuenta de ahorros ______ ______ ______ ______ $_________ $_________ ( ) Otros depósitos : ______ ______ ______ ______ $_________ $_________ ( ) Depositos en garantia ______ ______ ______ ______ $_________ $_________ ( )

4.- La firma indicada en la referencia, tenía a su cargo los saldos siguientes (incluyendo los documentos descontados con nuestro endoso)

Saldos al Saldos al CUENTAS DEUDORAS 31 12 11 15 12 11

Descuentos C-9$334,830 $ ( ) Prestamos directos AA-1$4,000,000 $4,000,000 ( ) $ $ ( ) Creditos simpoles o en cuenta $ $ ( )

corriente $ $ ( )

Creditos refaccionarios $ $ ( ) Arrendamiento Financiero $ $ ( ) Carta vencida $ $ ( )

5.- En nuestras cuentas de orden figuran los saldos siguientes, a la misma fecha indicada en el cuadro precedente: Deudores por aval $____________ ( ) Apertura de crédito $____________ ( ) Depositantes de valores: En garantía $____________ ( ) En custodia $____________ ( ) En administración $____________ ( ) Remitentes de cobranzas $____________ ( ) Fideicomisos $____________ ( )

_____________________________ _{___________________} COPIA PARA EL BANCO

SALDOS

SE INCLUYE ESTADO DE CUENTA

Prestamos prendarios

6.-Adicionalmente a la información anterior, manifestamos a ustedes que en nuestros registros aparecen los datos relacionados con la firma de referencia al reverso.

A t e n t a m e n t e .

BANCO (FIRMA AUTORIZADA).

Formulario de confirmación bancaria recomendado en 1964 por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos y la Asociación de Banqueros de México, para la Banca de Depósito.

CONFIRMACIÓN BANCARIA

Solo puede firmar mancomunadamente

fecha de venci

% de interés anual Se acompaña relación

(32)

1.2 INVERSIONES TEMPORALES

El 2 de enero de 2011, la compañía invirtió $1,650,000.00 en Casa de Bolsa, en instrumento que no causara retención, en el trascurso del ejercicio hubo los siguientes incrementos y disminuciones adicionales:

MES DÉPOSITOS RETIROS

ENERO 1,650,000.00 FEBRERO 450,000.00 MARZO 800,000.00 ABRIL 400,000.00 MAYO JUNIO 1,500,000.00 JULIO 1,200,000.00 AGOSTO 300,000.00 SEPTIEMBRE OCTUBRE 300,000.00 900,000.00 NOVIEMBRE DICIEMBRE 1,360,000.00

Los días y tasas de interés pactadas y pagadas por la casa de bolsa son como sigue:

MES TASA DÍAS

ENERO 3.90% 31 FEBRERO 2.90% 28 MARZO 2.50% 31 ABRIL 3.60% 32 MAYO 2.90% 31 JUNIO 2.85% 29 JULIO 2.60% 31 AGOSTO 3.25% 31 SEPTIEMBRE 2.50% 29 OCTUBRE 3.90% 31 NOVIEMBRE 3.10% 30 DICIEMBRE 3.70% 29 SUPUESTOS:

(33)

1.- Durante todo el año el monto de los intereses fue reinvertido mensualmente.

2.- Se detecta una diferencia en el amarre de intereses, el cual se originó por un error de registro indebido de la póliza de ingresos No. 12 del mes de agosto, que corresponde a la venta de desperdicios.

3.- La diferencia de la suficiencia de activo se debe a que no se registraron los intereses del mes de diciembre.

De la cueva y asociados, S.C. Programa estándar de auditoria Efectivo e inversiones temporales. Objetivo de la auditoria.

1.- Comprobar la existencia del efectivo y las inversiones temporales y que en el balance general se incluyan todos los fondos propiedad de la empresa.

2.-Verificar su correcta valuación de conformidad con las Normas de Información Financiera.

3.-Determinar su disponibilidad inmediata o restricciones.

4.-Comprobar el correcto registro de los rendimientos de las inversiones en el periodo correspondiente.

5.-Comprobar su adecuada presentación en el balance general y la revelación de restricciones, existencias de metales preciosos amonedados y el efectivo e inversiones temporales denominados en moneda extranjera.

Control interno

1. Aprobación y existencia, por parte de la administración de la empresa de las firmas autorizadas para girar contra las cuentas bancarias y para las adquisiciones, venta y gravámenes de los valores.

2. Existencia de controles adecuados sobre las entradas y salidas de efectivo.

3. Depósito integro e inmediato de la cobranza.

(34)

4. Segregación adecuada de funciones de autorización, adquisición y venta, custodia, cobranza, tesorería, registro de operaciones y cobro de rendimientos. 5. Afianzamiento de las personas que manejan fondos y valores.

6. Valuación periódica de las inversiones.

7. Existencias de registros para identificar los valores y sus rendimientos. 8. Arqueos periódicos del efectivo y valores.

9. Realización periódica de conciliaciones bancarias.

NOTA: Con relación al control interno, es enunciativo ya que el alumno deberá desarrollarlo.

MATERIAL DE LECTURA

C U E N T A S Y D O C U M E N T O S P O R C O B R A R

SITUACIONES LOCALIZADAS AL EFECTUAR LA REVISION

1.-Para la revisión de las cuentas y documentos por cobrar, obtiene de la compañía las relaciones analíticas de cada uno de los conceptos que integran este rubro, clasificadas por antigüedad de saldos, con cifras al 31 de diciembre de 2011.

1 A 30 31 A 60 MAS DE 60 ALUMETALES, S.A. 371,402.60 371,402.60

DISTRIBUIDORA MEXICANA, S.A. 330,756.00 227,520.00 103,236.00

FERREXALOSTOC, S.A. DE C.V. 217,590.00 192,380.00 14,850.00 10,360.00 GRUPO INTERNACIONAL DEL NORTE 185,128.00 166,652.00 18,476.00

CASA MARY, S.A. DE C.V. 549,501.00 344,182.00 122,086.00 83,233.00 BRAKE MEX, S.A. 395,962.00 336,562.00 59,400.00

COMPAÑÍA ABASTECEDORA DEL NORTE 389,056.00 292,704.00 96,352.00 ABARROTERA DE JALISCO, S.A. DE C.V. 321,900.00 277,520.00 44,380.00

SUPER TOOLS, S.A. DE C.V. 143,480.00 109,232.00 34,248.00 RECON, S.A. DE C.V. 155,752.00 48,176.00 33,326.00 74,250.00 DRAGOCO, S.A. DE C.V. 125,803.00 124,416.00 1,387.00

DISTRIBUIDOR ELECTRICO, S.A. 532,560.00 355,040.00 133,140.00 44,380.00 MERCANTIL DE SONORA, S.A DE C.V. 101,848.00 101,848.00

ALMACENES DE ELECTRONICOS, S.A. DE C.V 60,140.00 60,140.00

INDUSTRIAL ELECTRICO, S.A. 75,160.00 75,160.00 INDUSTRIAL ELECRICOS DEL HOGAR, S.A. 110,728.00 110,728.00

REFACCIONES ELECTRICAS CONDIX, S.A. 100,420.00 100,420.00 NO VENCIDOS

IMPORTE DIAS DE ANTIGÜEDAD CONCEPTO

(35)

2.-El 5 de enero de 2012, envía la circularización de los saldos más importantes al 31 de diciembre de 2011. El segundo envío de las solicitudes no contestadas lo efectúa el 16 de enero de 2012.

3.-Las circulares, junto con el estado de cuenta respectivo y el sobre adicional para respuesta, fueron depositados por usted en el correo: asimismo se cercioro que la secretaria del departamento de crédito y cobranza no haya cometido alguna omisión o error al anotar las direcciones y saldos. Las solicitudes se preparan en original (para el primer envió), una copia (para el segundo envió) y una copia (para control de circularización del auditor). En esta última copia se adjuntan las solicitudes recibidas. 4.-El resultado de la circularización fue el siguiente:

CONFORME:

ALUMETALES, S.A. BRAKE MEX, S.A.

ABARROTERA DE JALISCO, S.A. DE C.V. DISTRIBUIDOR ELECTRICO, S.A.

RECON, S.A. DE C.V.

CASA ABASTECEDORA MIGUELITO, S.A.

INCONFORMES:

DISTRIBUIDORA MEXICANA, S.A. RECON, S.A. DE C.V.

NO CONTESDAS:

CASA MARY, S.A. DE C.V.

DEVUELTAS POR CORREO:

COMPAÑÍA ABASTECEDORA DEL NORTE

5.-Las investigaciones de las inconformidades recibidas revelo las siguientes situaciones:

A) Distribuidora Mexicana, S.A. , se muestra inconforme con su saldo debido a que

la factura Nº 3328 de fecha 4 de enero de 2011 por un importe de $44,350 no

(36)

aparece en sus registros. Dicha factura aparece como cancelada en el archivo numérico de facturas, sin que aparezca anotado el número de embarque o remisión, por lo que se considera que se trate de un error contable.

B) Recon, S.A. de C.V. , manifiesta que la factura Nº 3332 del 6 de enero de 2011

por $ 74,250 fue bonificada con la nota de crédito N° 2311 de la cual envía copia fotostática. Dicha nota de crédito no fue registrada.

6.- Con respecto a las circulares devueltas por el correo y las no contestadas, se observa lo siguiente:

A) Casa Mary, S.A. de C.V. , efectuó pagos por $150,000 y $100,000 el 4 y 7 de

enero de 2012 respectivamente y examina copias de factura de ventas y remisiones de las facturas 3785 y 3798.

FECHA FACTURA IMPORTE

11/11/2011 3710 150,000

09/12/2011 3760 100,000

15/12/2011 3785 200,000

26/12/2011 3798 99,501

B) Compañía Abastecedora del Norte , efectuó dos pagos uno por $50,752 el 5 de

enero de 2012 y otro por $145,600 el 15 de enero de 2012. Esta empresa cambio su domicilio en el mes de diciembre de 2011, según informes de la persona que efectuó el cobro. Examina las copias de factura de venta y remisiones de las facturas 3713 y 3748.

FECHA FACTURA IMPORTE

02/11/2011 3652 50,752

08/11/2011 3705 145,600

12/11/2011 3713 152,704

(37)

7.- Para llevar a cabo el examen de la cuenta de deudores diversos, acude directamente con las personas relacionadas para obtener su conformidad sobre los saldos que aparecen a su cargo. Mediante este procedimiento determina que el Sr. Alejandro Fernández Díaz que prestaba sus servicios como almacenista, dejo de trabajar el 30 de noviembre de 2011.

También determina que el saldo a cargo del Sr. José Antoni Melchor Salazar corresponde a unos documentos en noviembre de 2010 para financiar la compra de su automóvil.

8.- Es importante tener presente que las políticas de la compañía respecto a los limites de crédito son de 35 días, excepto en casos especiales como el de CASA MARY, S.A. DE C.V. en que la gerencia general autorizo plazos mayores.

9.-Al efectuar el corte de ventas a la fecha de cierre del ejercicio, examino la siguiente documentación:

CONCEPTO ÚLTIMAS UTILIZADAS PRIMERAS UTILIZADAS NUMERO FECHA NUMERO FECHA FACTURAS

4799 29-Dic-11 41802 03-Ene-12

4800 29-Dic-11 41803 03-Ene-12

4801 29-Dic-11 41804 03-Ene-12

NOTAS DE CREDITO 4356 20-Dic-11 43959 16-Ene-12

4357 23-Dic-11 43960 20-Ene-12 4358 27-Dic-11 43961 25-Ene-12 NOTAS DE DEVOLUCIÓN 1558 03-Dic-11 15361 15-Ene-12 1559 23-Dic-11 15362 20-Ene-12 1560 29-Dic-11 15363 29-Ene-12 10.- Integraciones: Documentos por pagar.

(38)

1 A 30 31 A 60 DISTRIBUIDORA MEXICANA, S.A. 405,310.00 388,200.00 17,110.00 DRAGOCO, S.A. DE C.V. 90,000.00 45,000.00 45,000.00

RECON, S.A. DE C.V. 101,310.00 101,310.00 BRAKE MEX, S.A. 130,135.00 225,397.00

MORALES, GARCIA Y CIA. 51,200.00 51,200.00 ABARROTERA DE JALISCO, S.A. DE C.V. 300,000.00 300,000.00

COMPAÑÍA INDUSTRIAL DE MEXICO, S.A. DE C.V 87,500.00 30,000.00 57,500.00 CASA ABASTECEDORA MUGUELITO, S.A. 325,175.00 320,000.00 5,175.00

DIAS DE ANTIGÜEDAD IMPORTE NO VENCIDOS

CONCEPTO

Deudores diversos.

SRA. ANA MARIA OLIVARES VEGA OCTUBRE-2009 GASTOS A COMPROBAR 25,000.00 SR. FELIPE RAMIREZ ROSALES OCTUBRE-2009 ANTICIPO DE SUELDOS 20,500.00 CP. JOSE ANTONIO MELCHOR SALAZAR DICIEMBRE -2008 PRESTAMOS 45,000.00 SR. ALEJANDRO FERNANDEZ DIAZ NOVIEMBRE-2008 GASTOS A COMPROBAR 23,000.00 SR. ENRIQUE GARCIA GODOY DICIEMBRE -2009 ANTICIPO DE SUELDOS 18,000.00 ABC, S.A DICIEMBRE -2009 ANTICIPO DE PROVEEDORES 225,397.00 LA COMERCIAL, S.A. DE C.V. DICIEMBRE -2009 ANTICIPO A CTA DE SERVICIOS 55,230.00 IVA POR ACREDITAR DICIEMBRE -2009 PENDIENTE DE PAGO A PROVEEDORES 102,693.00 ANTIGÜEDAD CONCEPTO IMPORTE NOMBRE

Documentos descontados.

MORALES, GARCIA Y CIA. LETRA 28-Ene-12 45,000.00 CASA MARY, S.A. DE C.V. LETRA 28-Ene-12 30,000.00 CASA ABASTECEDORA MUGUELITO, S.A. LETRA 28-Ene-12 52,840.00 CASA ABASTECEDORA MUGUELITO, S.A. LETRA 25-Feb-12 52,840.00 CASA ABASTECEDORA MUGUELITO, S.A. LETRA 25-Mar-12 52,840.00 IMPORTE GIRADOR TIPO DE DOCUMENTO FECHA DE VENCIMIENTO

(39)

INDUSTRIAL AZTECA, S.A. DE C.V. ********************************** MÉXICO, D.F. A 5 DE ENERO DE 2012 ALUMETALES, S.A.

AV. CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA No. 325 COL. MÁRTIRES DE POPOTLA

MÉXICO, D.F. C.P. 63589

MUY SEÑORES NUESTROS:

NUESTROS AUDITORES DE LA CUEVA Y ASOCIADOS, S.C., ESTÁN EFECTUANDO LA REVISIÓN DE NUESTROS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011.

POR TAL MOTIVO LES SUPLICAMOS ENVÍEN DIRECTAMENTE A ELLOS, UTILIZANDO EL SOBRE ADJUNTO, DEBIDAMENTE ROTULADO, SU CONFORMIDAD, INCONFORMIDAD U OBSERVACIONES AL SALDO DE SU CUENTA.

---INDUSTRIAL AZTECA, S.A. DE C.V. De la Cueva y Asociados, S.C. Paseo de la Constitución No. 320 Col. La Loma

México, D. F. 11710

México,D.F.a 31 de Enero de 2012

El saldo de $ 371,402.60 que al 31 de Diciembre de 2011 aparecía a mi (nuestro) cargo en los registros de INDUSTRIAL AZTECA, S.A. DE C.V. es: CORRECTO( X ) INCORRECTO( )

Observaciones: (SELLO Y FIRMA) . ---39

(40)

INDUSTRIAL AZTECA, S.A.

********************************** MÉXICO, D.F. A 5 DE ENERO DE 2012 DISTRIBUIDORA MEXICANA, S.A. ATENAS No 236

COL. CENTRO MÉXICO, D.F. C.P. 0256

NUESTROS AUDITORES De la cueva y asociados, S.C., ESTÁN EFECTUANDO LA REVISIÓN DE NUESTROS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011.

POR TAL MOTIVO LES SUPLICAMOS ENVÍEN DIRECTAMENTE A ELLOS, UTILIZANDO EL SOBRE ADJUNTO, DEBIDAMENTE ROTULADO, SU CONFORMIDAD, INCONFORMIDAD, U OBSERVACIONES AL SALDO DE SU CUENTA.

---INDUSTRIAL AZTECA, S.A. De la cueva y asociados, C.S. paseo por la constitución 320 Col. La Loma

El saldo de $ 330,756.00, que al 31 de Diciembre de 2011 aparecía a mi (nuestro) cargo en los registros de INDUSTRIAL AZTECA, S.A. es: CORRECTO( ) INCORRECTO( X )

Observaciones:

$ 405,310, EN DOCUMENTOS.

La diferencia se debe a la factura No. 1568 de Enero de 2011, la cual fue cancelada, por estar mal elaborada.

(SELLO Y FIRMA) .

(41)

---INDUSTRIAL AZTECA, S.A. DE C.V. ********************************** MÉXICO, D.F. A 5 DE ENERO DE 2012 CASA MARY, S.A. DE C.V.

LONDRES No. 19 COL. CENTRO MÉXICO, D.F. C.P. 63545

INDUSTRIAL AZTECA, S.A. DE C.V. De la Cueva y Asociados, S.C. Paseo de la Constitución 320 Col. La Loma

El saldo de $ 549,501 en facturas y $130,135 en documentos, que al 31 de Diciembre de 2011 aparecía a mi (nuestro) cargo en los registros de INDUSTRIAL AZTECA, S.A. DE C.V., es: CORRECTO( ) INCORRECTO( ) Observaciones: 549,501 FACTURAS 130,135 DOCUMENTOS (SELLO Y FIRMA) . ---41

(42)

********************************** MÉXICO, D.F. A 5 DE ENERO DE 2012. BRAKE MEX, S.A.

UXNAL No. 589 COL. NARVARTE MÉXICO, D.F. C.P. 00236

El saldo de $ 395,962, que al 31 de Diciembre de 2011 aparecía a mi (nuestro) cargo en los registros de INDUSTRIAL AZTECA, S.A., es: CORRECTO( X ) INCORRECTO( )

Observaciones: $ 130,135.00 EN DOCUMENTOS (SELLO Y FIRMA) .

(43)

---INDUSTRIAL AZTECA, S.A. DE C.V. ********************************** MÉXICO, D.F. A 5 DE ENERO DE 2012. COMPAÑÍA ABASTECEDORA DEL NORTE PROLONGACIÓN PALMA NORTE 123 COL. CENTRO

---INDUSTRIAL AZTECA, S.A. DE C.V. De la Cueva y Asociados, S.C. Paseo de la Constitución 320 Col. La Loma

El saldo de $ 389,056.00, que al 31 de Diciembre de 2011 aparecía a mi (nuestro) cargo en los registros de INDUSTRIAL AZTECA, S.A. DE C.V., es: CORRECTO( ) INCORRECTO( )

(44)

********************************** MÉXICO, D.F. A 5 DE ENERO DE 2012. ABARROTERA DE JALISCO, S.A. DE C.V. AV. ÁLVARO OBREGÓN No. 698 COL. ROMA

México,D.F.a 31 de Enero de 2012.

El saldo de $ 321,900.00, que al 31 de Diciembre de 2011 aparecía a mi (nuestro) cargo en los registros de INDUSTRIAL AZTECA, S.A., es: CORRECTO( X ) INCORRECTO( )

Observaciones:

$ 300,000.00 EN DOCUMENTOS

(SELLO Y FIRMA)

(45)

---INDUSTRIAL AZTECA, S.A. DE C.V. ********************************** MÉXICO, D.F. A 5 DE ENERO DE 2012 DISTRIBUIDOR ELECTRICO, S.A. PUERTO VALLARTA No. 695 COL. HÉROES DE CHAPULTEPEC MÉXICO, D.F.

C.P. 03256

NUESTROS AUDITORES DE LA CUEVA Y ASOCIADOS, S.C., ESTÁN EFECTUANDO LA REVISIÓN DE NUESTROS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011

El saldo de $ 532,560.00, que al 31 de Diciembre de 2011 aparecía a mi (nuestro) cargo en los registros de INDUSTRIAL AZTECA, S.A. DE C.V., es: CORRECTO( X ) INCORRECTO( )

(46)

INDUSTRIAL AZTECA, S.A. DE C.V. ********************************** MÉXICO, D.F. A 5 DE ENERO DE 2012. RECON, S.A. DE C.V. DONCELES 37-2 COL. CENTRO MÉXICO, D.F. C.P. 07235

El saldo de $101,310 , que al 31 de Diciembre de 2011 aparecía a mi (nuestro) cargo en los registros de INDUSTRIAL AZTECA, S.A. DE C.V., es: CORRECTO( X ) INCORRECTO( )

El saldo de $155,752 , que al 31 de Diciembre de 2011 aparecía a mi (nuestro) cargo en los registros de INDUSTRIAL AZTECA, S.A. DE C.V., es: CORRECTO( ) INCORRECTO( X )

Observaciones: $81,502 EN FACTURAS $101,310 EN DOCUMENTOS (SELLO Y FIRMA) .

(47)

---INDUSTRIAL AZTECA, S.A. DE C.V. ********************************** MÉXICO, D.F. A 5 DE ENERO DE 2012. CASA ABASTECEDORA MIGUELITO, S.A. CALZADA VALLEJO No. 4562

COL. VALLEJO MÉXICO, D.F. C.P. 85461

NUESTROS AUDITORES DE LA CUEVA Y ASOCIADOS, S.C., ESTÁN EFECTUANDO LA REVISIÓN DE NUESTROS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011

El saldo de $ 325,175, que al 31 de Diciembre de 2011 aparecía a mi (nuestro) cargo en los registros de INDUSTRIAL AZTECA, S.A. DE C.V., es: CORRECTO( X ) INCORRECTO( )

Observaciones: (SELLO Y FIRMA) . ---(MATERIAL DE LECTURA) 47

(48)

I N V E N T A R I O S

La Compañía nos proporciona las siguientes integraciones:

INTEGRACIÓN DEL INVENTARIO DE MATERIA PRIMA:

CLAVE DESCRIPCIÓN UNIDAD CANTIDAD COSTO IMPORTE

10101 ALAMBRE DE MAGNETO NO 22 KG 1,050 43.00 45,150.00 10102 ALAMBRE DE MAGNETO NO 10 KG 3,874 48.00 185,952.00 20103 ALAMBRE DE MAGNETO NO 18 KG 2,300 46.20 106,260.00 30104 ALAMBRE DE MAGNETO NO 17 KG 2,868 46.20 132,501.60 30105 ALAMBRE DE MAGNETO NO 21 KG 1,000 52.00 52,000.00 30300 ALAMBRE DE MAGNETO NO 25 KG 3,500 35.00 122,500.00 10120 CINTA ELECTRICA 1/2" ROLLO 7,000 25.00 175,000.00 10125 CINTA PARA CUBRIR DE 1/8" ROLLO 5,000 9.00 45,000.00 10130 LAMINA DE MR-22 KG 1,000 27.80 27,800.00 20131 LAMINA DE CR-24 KG 10,000 2.45 24,500.00 20132 LAMINA DE X-26 KG 3,000 58.00 174,000.00 30133 LAMINA DE P-47 KG 1,000 53.15 53,150.00 10140 SOPORTES PARA NUCLEO PIEZA 21,648 13.25 286,836.00 20141 PAPEL METROS 1,000 20.15 20,150.00 10142 NUCLEO PARA LAMINA PIEZA 10,000 2.20 22,000.00 10143 BRACKET GALVANIZADO PIEZA 11,603 2.50 29,007.50 30144 MARCOS DE LAMINACION PIEZA 10,000 25.20 252,000.00 20150 FIBRA ROJA DE 1/4" KG 12,000 21.80 261,600.00 20151 MYLAR (FIBRA AISLANTE) KG 999 157.00 156,843.00 20152 SPAGUETTI DE VIDRIO KG 5,000 14.00 70,000.00 10155 BARNIZ R-16 LITRO 1,750 23.10 40,425.00 10156 TORNILLO HEXAGONAL PIEZA 100,000 1.45 145,000.00 20157 BIRLOS DE LATON DE 1/4" POR 2" PIEZA 25,000 22.15 553,750.00 10158 TUERCA GALVANIZADA PIEZA 10,000 5.55 55,500.00 10160 CONDENSADOR T-A PIEZA 1,000 25.00 25,000.00 10165 BASES LAMINA PIEZA 3,050 19.35 59,017.50 10170 CONTACTO RA-16 PIEZA 1,946 22.40 43,590.40 30310 CARRETE DE POLIPROPENO KG 1,000,000 0.70 700,000.00 3,864,533.00

(49)

10102 100002 ALAMBRE DE MAGNETO NO 10 KG 3,500 30104 100004 ALAMBRE DE MAGNETO NO 17 KG 2,868 10120 100009 CINTA ELECTRICA 1/2" ROLLO 6,500 30144 100022 MARCOS DE LAMINACION PIEZA 10,000 20151 100001 MYLAR (FIBRA AISLANTE) KG 999 20103 100016 ALAMBRE DE MAGNETO NO 18 KG 2,000 30310 100005 CARRETE DE POLIPROPENO KG 1,000,000 20132 100018 LAMINA DE X-26 KG 3,000

INTEGRACIÓN DE MATERIAL DE EMPAQUE:

CLAVE DESCRIPCIÓN UNIDAD CANTIDAD COSTO IMPORTE

50201 CAJAS PARA EMPAQUE REGULADORES BY

N PIEZA 6,000 37.57 225,420.00 50202 CAJAS PARA EMPAQUE REGULADORES

COLOR PIEZA 5,800 39.00 226,200.00 50203 CAJAS PARA EMPAQUE REGULADORES

INDUSTRIAL

PIEZA 2,100 42.90 90,090.00 60201 CAJAS PARA EMPAQUE BOBINAS BY N PIEZA 5,000 8.30 41,500.00 60202 CAJAS PARA EMPAQUE BOBINAS COLOR PIEZA 4,800 9.60 46,080.00 60203 CAJAS PARA EMPAQUE BOBINAS

INDUSTRIAL PIEZA 4,000 21.30 85,200.00 70101 ETIQUETAS PAQUETE 10,000 1.44 14,400.00

728,890.00

INTEGRACIÓN DE PRODUCCIÓN EN PROCESO:

CLAV E DESCRIPCIÓ N MATERI A PRIMA MAN O DE OBR A COSTO DIRECT O TOTA L NO. ORDE N CANTIDAD ORDENAD A CANTIDAD FABRICAD A % DE AVANCE UNIDADES EQUIVALEN TES IMPORTE BOBINAS 10211 BOBINA "B" 2V BN 31.30 5.90 9.10 46.30 31-227 1,200 1,100 90.91% 1,000 46,300.36 10221 BOBINA "B" AV BN 38.50 9.30 14.40 62.20 31-230 700 700 92.85% 650 40,426.8 9 30231 BOBINA "B" AV IND 43.15 16.20 17.75 77.10 31-232 1,000 1,000 50.00% 500 38,550.0 0 30212 BOBINA "B" 2V IND 46.50 19.10 29.60 95.20 31-233 4,000 4,000 50.00% 2,000 190,400.00 315,677.2 5 REGULADORES 49