INVERSIÓN EN EL PERÚ BENEFICIOS TRIBUTARIOS A LA INVERSIÓN EXTRANJERA

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(1)

“INVERSIÓN

 

EN

 

EL

 

PERÚ”

 

BENEFICIOS

 

TRIBUTARIOS

 

A

 

LA

 

INVERSIÓN

 

EXTRANJERA

NORMA PINCHI VALDEZ

(2)

INVERSIÓN

 

EXTRANJERA

• La Constitución del Perú de 1993 consagra

principios para garantizar marco jurídico favorable

para desarrollar la inversión privada en general y de

la inversión extranjera.

• D.L. 662 Tratamiento a las inversiones extranjeras.

• D.L. 757 Ley Marco para el crecimiento de la

inversión privada.

• D.S. 162

92

EF Reglamento de los Regímenes de

Garantía a la Inversión privada.

(3)

INVERSIÓN

 

EXTRANJERA

• En el Perú se fomenta la inversión extranjera, que

tiene los mismos derechos y obligaciones como el

inversionista nacional.

• Se garantiza el derecho a la libre empresa.

• Las

inversiones

extranjeras

son

recibidos

sin

restricciones en casi todos los sectores de la

economía

y

en

cualquiera

de

las

formas

empresariales permitidas por la legislación nacional.

• La inversión extranjera no requiera de aprobación

previa.

(4)

INVERSIÓN

 

EXTRANJERA

• Trato no discriminatorio frente al

inversionista nacional.

• Libertad de comercio e industria.

• Libertad

de

exportación

e

importación.

• Posibilidad de remesar libremente al

exterior las utilidades o dividendos,

previo pago de los impuestos que le

correspondan.

Derechos garantizados al inversionista

extranjero

(5)

INVERSIÓN

 

EXTRANJERA

• Libre

reexportación

del

capital

invertido, en el caso de venta de

acciones, reducción de capital o

liquidación parcial o total de las

inversiones.

• Acceso irrestricto al crédito interno,

bajo las mismas condiciones que el

inversionista nacional.

• Libre contratación de tecnología y

remesa de regalías.

Derechos

 

garantizados

 

al

 

(6)

INVERSIÓN

 

EXTRANJERA

• Libertad para adquirir acciones de

propiedad de inversionistas nacionales.

• Posibilidad de contratar en el exterior

seguros para su inversión.

• Posibilidad de suscribir con el Estado

Convenios de Estabilidad Jurídica, para

su inversión en el país.

Derechos

 

garantizados

 

al

 

inversionista

 

(7)

INVERSIÓN

 

EXTRANJERA

• En cuanto a la propiedad, los extranjeros, sean

personas naturales o jurídicas, están en la misma

condición que los peruanos; no obstante, dentro de

cincuenta

kilómetros

de

las

fronteras,

los

extranjeros no pueden adquirir ni poseer minas,

tierras, bosques, aguas, combustibles ni fuentes de

energía, con excepción de los casos de necesidad

pública expresamente declarada por decreto

supremo aprobado por el Consejo de Ministros.

(8)

PAISES CON LOS CUALES PERU TIENE CDIs

VIGENTES

CHILE

• EP: Obra (06 meses)/ 

Servicios (183 días). • BE.: País de residencia. • Regalías: 15%.

• Intereses: 15%.

CANADA

• EP: Obra (183 días/ Servicios (183 días).

• BE.: País de residencia. • Regalías: 15%.

• Intereses: 15%.

BRASIL

• EP: Obra (06 meses). • BE.: País de residencia. • Regalías: 15%.

(9)

CDI

 

PERU

 

CHILE

 

•Impuestos comprendidos : Renta

y patrimonio

•En el caso del Peru comprende

Régimen

general

y

Régimen

especial.

(10)

CDI

 

PERU

 

CHILE

 

• Se considera como tal al lugar fijo de negocio mediante el cual el no domiciliado realiza toda o parte de su actividad

• Así pueden ser: sedes de dirección, sucursales, oficinas , fabricas, talleres, minas , pozos de petróleo o gas.

• También se considera como tal:

una obra o proyecto de construcción , instalación o montaje y las actividades de supervisión relacionadas con ellos siempre que dure mas de 6 meses

La prestación de servicios por intermedio de empleados u otras personas naturales incluido los servicios de consultoría siempre que no duren mas de 183 días en un periodo de 12 meses

Cuando una persona actúe por cuenta de una empres actuando con poderes que le faculten a concluir contratos en nombre de la referida empresa .

EN ESTOS CASOS SE GRAVARAN LOS BENEFICIOS EMPRESARIALES OBTENIDOS EN EL PAIS POR EL EP (30%)

(11)

CDI

 

PERU

 

CHILE

 

Dividendos

: 10% y 15% (Peru: 4.1%)

Intereses

: 15% (Peru: 1%, 4.9% y 30% entre

vinculadas)

Regalías

: 15% (Peru 30%)

Servicios personales independientes

: 10%

(Peru igual)

(12)

DECISION

 

578

BOLIVIA ECUADOR COLOMBIA PERU

FUENTISTA

(13)
(14)

CONVENIOS

 

DE

 

ESTABILIDAD

 

JURIDICA

Bene

ficios

 

de

 

in

ve

rs

ionis

ta

• Estabilidad del régimen del Impuesto a la Renta, vigente al momento de suscripción del convenio.

• Estabilidad del régimen de libre disponibilidad de divisas y de remesa de utilidades, dividendos y regalías en el caso de capitales extranjeros. • Tratamiento de igualdad. La

legislación nacional no discrimina a los inversionistas en empresas, por su condición de nacional o extranjero.

Beneficios

de

empr

esa

recept

o

ra

de

in

ve

rs

ión

• Estabilidad de los regímenes de contratación laboral vigentes al momento de suscripción del convenio. • Estabilidad de los regímenes de promoción de exportaciones que sean de aplicación al momento de suscribirse el convenio. • Estabilidad del Régimen

(15)

CONVENIOS

 

DE

 

ESTABILIDAD

 

JURIDICA

Bene

ficiarios

• Los inversionistas y las empresas receptoras de inversión pueden suscribir:

• Para constituir nuevas empresas,

• Para ampliación del capital social de empresas establecida. • Asimismo, pueden

suscribir los inversionistas participantes en el proceso de privatización y concesiones y las empresas involucradas en dicho proceso.

R

equisit

o

s

del

in

ve

rs

ionis

ta

• En plazo de 2 años, aportar capital por un monto no menor de:

• US$ 10 millones en los sectores minería e hidrocarburos, o

• US$ 5 millones para los demás sectores, o

• Adquirir más del 50% de las acciones de una empresa en proceso de privatización, o

• Efectuar aportes de capital a la empresa beneficiaria de un contrato de concesión y que establezca en el contrato como mínimo los montos indicados.

(16)

CONVENIOS

 

DE

 

ESTABILIDAD

 

JURIDICA

R equisit o s   que   debe   cumplir   la   empr esa   re ce p to ra   de   in ve rs ión  

• Que uno de sus accionistas haya suscrito el correspondiente convenio de estabilidad jurídica.

• En caso se solicite la estabilidad tributaria, que los aportes a recibir representen un incremento del 50% respecto del monto total de capital y reservas, y sean destinados a incrementar la capacidad productiva o al desarrollo tecnológico de la empresa.

• Que se trate de la transferencia de más del 50% de las acciones de la empresa, cuando se trate de proceso de privatización.

• Que se trate de una sociedad beneficiaria de un contrato de concesión..

Otr

o

s

• Plazo de vigencia: 10 años.

• Plazo en el caso de concesiones: se extiende por el plazo de vigencia de la concesión.

• Solución de Controversias: Los convenios de estabilidad jurídica derivan la solución de controversias a tribunales arbitrales.

(17)
(18)

RECUPERACION

 

ANTICIPADA

 

DEL

 

IGV

Concepo

• Devolución del IGV pagado por adquisiciones de bienes,

servicios y contratos de construcción en las etapas pre

operativas .

• Pueden acogerse quienes cumplan:

• Realizar cualquier actividad económica que genere renta de

tercera categoría.

• Contrato de inversión suscrito con el Estado por no menos

de US 5 millones.

• Proyecto que requiera etapa pre

productiva igual o mayor a

2 años.

• El MEF aprobará a las empresas que califiquen, los

requisitos y características del contrato.

(19)
(20)

AMAZONIA

• Loreto

• Madre de Dios

• Ucayali

• Amazonas

• San Martín

• Algunos distritos de:

Cajamarca,

Cusco,

Huánuco,

Junín,

Pasco,

Puno,

Huancavelica,

La

Libertad, Piura.

ZONAS BENEFICIADAS

(21)

AMAZONIA

• Domicilio Fiscal ubicado

en la Amazonía y debe

coincidir

con

el

lugar

donde se encuentre su

sede central (lugar donde

tenga su administración y

lleve su contabilidad).

• La persona jurídica debe

estar

inscrita

en

las

Oficinas registrales de la

Amazonía.

REQUISITOS

• En la Amazonía debe

encontrarse

como

mínimo el 70% de sus

activos fijos.

• No

debe

tener

producción fuera de la

Amazonía.

Este

requisito no es aplicable

a

las

empresas

de

comercialización.

REQUISITOS

(22)

AMAZONIA

• Contribuyentes dedicados al sector: Agropecuaria; Acuicultura;

Pesca; Turismo; Actividades manufactureras vinculadas al

procesamiento, transformación y comercialización de productos

primarios provenientes de las actividades antes indicadas,

siempre que sean producidos en la zona; Transformación forestal,

siempre que sean producidos en la zona; Extracción forestal;

Transformación o de procesamiento de palma aceitera, café y

cacao:

Tasa 10%

•La tasa es del

5%

si están ubicados en los departamentos de

Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la

provincia de Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y Purús

del departamento de Ucayali.

(23)

AMAZONIA

• A contribuyentes dedicados a la actividad de comercio en

la Amazonía que reinviertan no menos del 30% de su renta

neta, en los Proyectos de Inversión a que se refiere la

Quinta Disposición Complementaria de la Ley N° 27037.

Tasa del 10%.

• Tasa es del

5%

si están ubicados en los departamentos de

Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia y Masisea

de la provincia de Coronel Portillo y las provincias de

Atalaya y Purús del departamento de Ucayali.

(24)

AMAZONIA

• A contribuyentes que desarrollen principalmente

actividades agrarias y/o de transformación o

procesamiento de productos calificados como

cultivo nativo y/o alternativos al cultivo de la coca.

IR: TASA DE 0%

• Contribuyentes ubicados en los departamentos de

Loreto, Ucayali y Madre de Dios, se encuentran

exoneradas por las ventas que realicen en dichos

departamentos, para el consumo en éstos.

(25)
(26)

SECTOR ALTOANDINO

• Contribuyentes que fijen domicilio fiscal

y que tengan o instalen su centro de

operaciones y de producción en zonas

ubicadas a partir de los

3,200 metros

sobre el nivel del mar.

• Centro de operación: donde efectúen

las labores permanentes quienes tienen

a su cargo la dirección de las unidades

productivas y empresas comprendidas.

• Centro de producción: donde se utilicen

los inmuebles, maquinarias y/o equipos

en el proceso de producción.

(27)

SECTOR ALTOANDINO

• Exoneración de Impuesto a la

Renta.

• Exoneración de Tasas arancelarias a

las importaciones de bienes de

capital con fines de uso productivo.

• Exoneración del Impuesto General a

las Ventas (IGV) a las importaciones

de bienes de capital con fines de

uso productivo.

(28)

SECTOR ALTOANDINO

• Actividades de comercio:

venta

de

bienes

sin

transformar, al por mayor o

por menor.

• Los servicios realizados por

terceros

aun

cuando

formen parte del proceso

productivo.

ACTIVIDADES

 

EXCLUIDAS

• No

se

encuentran

comprendidas las capitales

de

los

departamentos,

entendiendo por tales a los

distritos

donde

se

encuentran ubicadas.

ZONAS

 

(29)
(30)

SECTOR MINERO E HIDROCARBUROS

• A contribuyentes que le sean trasladados o

que paguen para la ejecución de sus

actividades durante la fase de exploración.

• Beneficiarios

• Titulares de las concesiones mineras que

no

habiendo

iniciado

operaciones

productivas,

realicen

actividades

de

exploración de recursos minerales en el

país y suscriban un contrato de inversión en

exploración con el Estado.

DEVOLUCIÓN

 

DEL

 

IMPUESTO

 

(31)

SECTOR MINERO E HIDROCARBUROS

• En

el caso

de

hidrocarburos,

los

beneficiarios son los suscriban contratos

o convenios durante la vigencia de la

ley, respecto del impuesto que les haya

sido trasladado o que hubieran pagado

en las operaciones de importación o

adquisición local de bienes , prestación o

utilización de servicios y contratos de

construcción que realicen a partir del

período exploratorio.

• Vigencia:

 

hasta

 

el

 

31

 

de

 

diciembre

 

de

 

(32)
(33)

SECTOR AGRARIO

• Contribuyentes

que

desarrollen

actividades de:

cultivos y crianzas

(excepción de

avicultura).

actividad agroindustrial,

que utilicen

principalmente

productos

agropecuarios producidos por ellos

mismos o adquiridos de quienes

desarrollen actividades de cultivo y/ o

crianza comprendidas en el beneficio.

BENEFICIARIOS

(34)

SECTOR AGRARIO

• Industria Forestal

• Actividades

agroindustriales

relacionadas con trigo,

tabaco,

semillas

oleaginosas,

aceites

y

cerveza.

EXCEPCIONES

• Los beneficiarios deben

presentar una declaración

jurada señalando que la

actividad principal es de

cultivo y/o crianza. Se

presenta anualmente al

31 de enero de cada año.

ACOGIMIENTO

(35)

SECTOR AGRARIO

• Impuesto Renta: 15% • 20% de depreciación anual en obras de: • Infraestructura hidráulica: Edificaciones y construcciones (canales, pozos, presas, diques y similares) destinadas a irrigación de tierras para luego habitarlas y/o mejorar para el cultivo y/o crianza.

• Obras de riego: Sistemas de irrigación implementados para la utilización de las aguas.

IMPUESTO

 

A

 

LA

 

RENTA

• Contribuyentes deben estar al día en el pago de sus obligaciones tributarias.

• Pierde beneficios de no cumplir con el pago de 3 obligaciones tributarias corrientes durante el año calendario.

• El incumplimiento se considera independiente por cada órgano administrador.

GOCE

 

DE

 

(36)

Centros

de

Exportación,

Transformación,

Industria, Comercialización y Servicios

CETICOS

(37)

CETICOS

CETIC

O

S

• Son áreas geográficas debidamente delimitadas que tienen la naturaleza de zonas primarias aduaneras de trato especial, destinadas a generar polos de desarrollo a través de actividades industriales, de maquila o ensamblaje, así como de almacenamiento.

• Se ubican en las ciudades de Paita, Ilo y Matarani.

AC

TI

V

ID

A

D

ES

• Se pueden desarrollar

servicios de reparación,

reacondicionamiento de

mercancías,

envasado,

maquila,

transformación,

distribución

y

almacenamiento

de

bienes,

así

como

actividades

agroindustriales

y

de

(38)

CETICOS

• Si el 92% o más de las operaciones anuales correspondan a la exportación de bienes que producen, están exoneradas hasta el 31 de Diciembre de 2012 del Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto de Promoción Municipal, así como de todo impuesto, tasa, aportación o contribución, tanto del Gobierno Nacional como Municipal, incluso de aquellos que requieran de norma exoneratoria expresa, excepto las aportaciones a ESSALUD.

• Ingreso de mercancías en puertos de CETICOS, no está afecto al pago de derechos arancelarios, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto de Promoción Municipal, y de cualquier otro tributo que grave su importación.

(39)

CETICOS

• El ingreso de mercancías nacionales y la prestación de

servicios provenientes del resto del territorio nacional

hacia los CETICOS, se considerarán como una exportación.

• El ingreso de mercancías al resto del territorio nacional

proveniente de los CETICOS estará sujeto a los derechos

arancelarios, Impuesto General a las Ventas, Impuesto

Selectivo al Consumo, Impuesto de Promoción Municipal,

y demás tributos de importación, según corresponda.

• Los ingresos que se obtengan por la reexpedición al

exterior de mercancías extranjeras, están exonerados del

Impuesto a la Renta

(40)

blanca.guevara@montt

partners.com.pe

(41)

ZOFRATACNA

ZO

FRA

TA

CNA

• La Zona Franca de Tacna es la parte del territorio nacional perfectamente delimitada, en la que las mercancías que en ella se internen se consideran como si no estuviesen en el territorio aduanero para efectos de los derechos e impuestos de importación, bajo la presunción de extraterritorialidad aduanera, gozando de un régimen especial en materia tributaria y aduanera.

UBICA

C

IÓN

• ZOFRATACNA se encuentra ubicada en Tacna.

(42)

62 kms. 356 kms. 4,450 kms. 140 kms. 200 kms. 1,300 kms. 556 kms. 1 hr. 30 min. 10 días VÍA TERRESTRE

Tacna‐Puerto de Arica (Chile) Tacna‐Puerto de Iquique (Chile)

Tacna‐Arica‐Paso de Jama‐Córdoba (Argentina) Tacna–Puerto de Ilo

Tacna‐Puerto de Matarani Tacna‐Puerto del Callao

Tacna‐Moquegua‐Desaguadero‐La Paz (Bolivia)

VÍA AÉREA

Tacna‐Lima

Feeder Recalada directa Iquique – Arica Muelle 7* – Ilo – Callao –Guayaquil – Buanaventura

Panamá

*Muelle peruano localizado junto al Puerto de Arica.

(43)

Actividades que se pueden desarrollar:

MAQUILA ENSAMBLAJE AGROINDUSTRIA MAQUILA ENSAMBLAJE AGROINDUSTRIA SERVICIOS Almacenamiento Distribución Envasado Rotulado Embalaje División Clasificación SERVICIOS Almacenamiento Distribución Envasado Rotulado Embalaje División Clasificación CALL CENTER CALL CENTER DESARROLLO DE SOFTWARE DESARROLLO DE SOFTWARE REPARACIÓN DE MAQUINARIA MINERA REPARACIÓN DE MAQUINARIA MINERA

ZOFRATACNA

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Beneficios Tributarios y Aduaneros en la Zona Franca

Exoneración de Aranceles no aplica cuando se internan mercancías de ZOFRATACNA al resto del país.

*

(Según Artículo 7° de las actividades y exoneraciones)

Ley N° 27688 - Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna (27.marzo.2002)

TRIBUTO Empresas instaladas en

ZOFRATACNA Régimen General

Aranceles (ingreso de

maquinarias e insumos)* 0%, 09%, 17%

I.G.V. 17%

I.S.C. 0 – 30% (según tasa)

I.P.M. 2%

Arbitrios Según escala

SENATI 0.75% del total de la planilla de

remuneraciones Impuesto a la Renta 30% Patrimonio Predial E X O N E R A D O Según escala ESSALUD 9% 9%

ZOFRATACNA

(45)

ZOFRATACNA

• La maquinaria, equipos,

herramientas y repuestos

necesarios para el desarrollo de sus

actividades, procedentes del

exterior, gozan de suspensión del pago de Derechos e Impuestos a la Importación.

• El plazo de permanencia de las

mercancías ingresadas a la

ZofraTacna es indefinido.

• La maquinaria, equipos, pueden ser

destinadas al territorio nacional

pagando sus derechos e impuestos.

Caso contrario, pueden ser

destinados al exterior (reexpedición) o ser transferidos a otro usuario.

(46)
(47)

47

Principales Indicadores Macroeconómicos PRECIOS Y TIPO DE CAMBIO 2008 2009 2010 2011 2012 Inflación Acumulada(variación porcentual) 6.70 1.50 2.00 2.00 2.00 Promedio (variación porcentual) 5.80 3.10 2.30 2.00 2.00 Tipo de cambio Promedio (Nuevos soles por US dólar

2.93 3.06 2.95 2.95 2.90

Depreciación(variació n porcentual)

(48)
(49)
(50)
(51)
(52)

Producto Bruto Interno 2000-2011 (Miles de millones de US$)

(53)

inversión

 

extranjera

 

directa

 

(54)

Deuda Pública Reservas Internacionales Netas 

(55)

SECTOR EXPORTADOR

Al término del año 2011, el valor de las exportaciones

alcanzó los US$ 46,268 millones, mayor en 30% respecto

al 2010, nivel seis veces superior al registrado una

(56)

Las exportaciones peruanas están compuestas en un 60% por productos mineros, los cuales están diversificados incluyendo metales diversos como cobre, oro, molibdeno, plata, zinc, entre otros.

Las exportaciones mineras en el 2011 ascendieron a

(57)
(58)

Sector 2011 % % Acumulado Minería 5,384.05 24.45% 24.45% Finanzas 4,056.21 18.42% 42.87% Comunicaciones 3,788.64 17.21% 60.08% Industria 3,064.60 13.92% 74.00% Energía 2,893.92 13.14% 87.14% Comercio 786.80 3.57% 90.71% Petróleo 559.13 2.54% 93.25% Servicios 541.45 2.46% 95.71% Transporte 331.94 1.51% 97.22% Construcción 294.88 1.34% 98.56% Pesca 163.01 0.74% 99.30% Turismo 76.55 0.35% 99.64% Agricultura 45.23 0.21% 99.85% Vivienda 31.86 0.14% 99.99% Silvicultura 1.24 0.01% 100.00% TOTAL 22,019.52 100.00% STOCK  DE  APORTES  AL  CAPITAL  POR  SECTOR  DE  DESTINO (Millones US$)

(59)
(60)

Figure

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Referencias