Servicio de Administración Tributaria Eficiencia Tributaria
Auditoría de Desempeño: 10‐0‐06E00‐07‐0139
GB‐083
Criterios de Selección
Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios generales y particulares establecidos
en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la planeación
específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización
Superior de la Cuenta Pública 2010, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad
de su realización.
Objetivo
Fiscalizar el cumplimiento de los objetivos y metas para incrementar la eficiencia de la
administración tributaria.
Alcance
Los alcances de la revisión fueron determinados por el contenido temático de la misma: 1.
“Incrementar la eficiencia de la administración tributaria”, en el que se analizó la eficacia del
financiamiento del Gasto Público, el crecimiento de los ingresos tributarios y de los gastos
fiscales, así como la eficiencia de los programas del SAT en materia tributaria, las acciones
de cobranza y el control interno; 2. “Facilitar y motivar el cumplimiento voluntario”, donde
se evaluó la eficiencia en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y la calidad del servicio
a los contribuyentes; 3. “Combatir el contrabando y la evasión fiscal”, donde se determinó la
eficacia y eficiencia de la fiscalización, los juicios fiscales, el combate al contrabando, a la
evasión fiscal y los servicios en las aduanas; y 4. “Contar con una organización integrada que
sea reconocida por su capacidad, ética y compromiso”, cuyo análisis se centró en la
competencia de los actores mediante el Servicio Fiscal de Carrera y el análisis de economía
sobre el costo de la recaudación y la aplicación de recursos presupuestarios.
Antecedentes
La recaudación de ingresos es la función genérica que consiste en obtener los recursos
económicos necesarios para que la administración pública cumpla con las funciones que
tiene asignadas. Para cumplirla con eficacia, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
(SHCP) debe controlar las actividades que generan contribuciones y la conducta de los
contribuyentes en relación con dichas actividades.
Las funciones de recaudación de ingresos federales corresponden al Servicio de
En la Exposición de Motivos del Decreto por el que se Expiden Nuevas Leyes Fiscales y se
Modifican Otras, del 14 de noviembre de 1995, se señaló que “la estructura tributaria y de
coordinación fiscal, además de procurar la recaudación necesaria para financiar el gasto
público, debe estimular una distribución eficiente de los ingresos y funciones entre los
distintos niveles de gobierno y evitar que los impuestos se conviertan en un obstáculo para
la actividad económica, la inversión y la generación de empleos”.
Las medidas de carácter fiscal que se propusieron fueron: avanzar en una reforma tributaria
integral, para fortalecer la recaudación y promover la inversión, el empleo y el ahorro;
mejorar la equidad tributaria; lograr niveles más elevados de cumplimiento; avanzar en la
simplificación fiscal y administrativa y en el otorgamiento de mayor seguridad jurídica a los
contribuyentes; y fortalecer las finanzas de los tres niveles de gobierno. Para ello, la reforma
se presentó en cinco grupos, de acuerdo con los objetivos que buscaba cumplir: 1) Impulsar
un nuevo federalismo fiscal; 2) Alentar la actividad económica y promover las
exportaciones; 3) Avanzar en la simplificación fiscal y administrativa; 4) Otorgar mayor
seguridad jurídica a los contribuyentes, y 5) Modernizar la administración tributaria.
Por lo que se refiere al objetivo de modernizar la administración tributaria, en la exposición
de motivos se señaló que en congruencia con la estrategia establecida en el Plan Nacional
de Desarrollo 1995‐2000, para la reforma de gobierno y modernización de la administración
pública, en la que se planteó lograr una administración accesible y eficiente, orientada al
servicio y cercana a las necesidades e intereses de la ciudadanía, se propuso la expedición
de la Ley del Servicio de Administración Tributaria.
Mediante esta ley se realizaría la asignación de las atribuciones de determinación y
recaudación de las diversas contribuciones del ámbito federal al SAT, como órgano
desconcentrado de la SHCP, conformado por personal profesional calificado, cuya actividad
redundaría en la optimización de los procesos recaudatorios y en el mejoramiento del
servicio a los contribuyentes. Al pasar a la nueva autoridad fiscal todas las funciones que
tenía la Subsecretaría de Ingresos de la SHCP, en materia de recaudación de contribuciones
y aprovechamientos, asistencia al contribuyente, servicios aduanales y auditoría fiscal, se
revisarían los procesos, sistemas y estructuras existentes, a fin de reorganizar, simplificar y
automatizar la gestión tributaria, y elevar así sustancialmente sus índices de calidad y
eficiencia.1
En el régimen transitorio de la Ley del Servicio de Administración Tributaria, publicada en el
DOF el 15 de diciembre de 1995, se estableció que ésta entraría en vigor el 1o de julio de
1997.
De 1999 a 2005, la Ley del Servicio de Administración Tributaria fue reformada en una
ocasión y el Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria en cinco,
principalmente en su estructura orgánica. Las distintas administraciones que han estado a
cargo del SAT han buscado el modelo idóneo para hacer eficiente la labor del órgano
desconcentrado.
1
Exposición de Motivos del Decreto por el que se Expiden Nuevas Leyes Fiscales y se Modifican otras del 14 de noviembre de 1995.
En el diagnóstico económico contenido en el Plan Nacional de Desarrollo (PND) 2007‐20122
se señala que por décadas México ha registrado una baja recaudación fiscal como
proporción del Producto Interno Bruto (PIB), en comparación con países con un grado de
desarrollo similar, a pesar de que en algunos periodos se han observado elevadas tasas
impositivas. Para 2006 la proporción de la recaudación fiscal respecto del PIB fue de 18.3%,
esto es, 17.5 puntos porcentuales menor que la media (35.8%) de la carga tributaria de los
países miembros de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE),
además de que en 2006 los ingresos petroleros constituyeron parte importante de los
ingresos presupuestarios totales en 24.0%, y respecto de los Ingresos del Gobierno Federal,
en 2006 los ingresos petroleros representaron 34.9%, lo cual implica que los ingresos del
sector público están sujetos a un grado elevado de incertidumbre.
Por lo que se refiere a la administración tributaria, se menciona que la recaudación se ve
dificultada por un padrón de contribuyentes incompleto e insuficientemente actualizado;
costos elevados para el contribuyente al cumplir con sus obligaciones, en tiempo y dinero;
un marco legal complejo que dificulta el cumplimiento del contribuyente y el control de la
autoridad; información no integrada y esquemas de fiscalización aún en desarrollo; y un
comercio exterior muy dinámico, en el que la globalización, la innovación tecnológica y la
creciente diversidad de productos representan mayor complejidad para el control
aduanero.3
Asimismo, se señala que la complejidad en el pago de los impuestos, derivada de las
diferentes exenciones y tratamientos especiales, dificulta a los contribuyentes el
cumplimiento de sus obligaciones; estimula la elusión y la evasión fiscal, y eleva
considerablemente los gastos de la administración del sistema tributario. 4
En el eje 2 “Economía competitiva y generadora de empleos” del PND 2007‐2012 se plantea
el área estratégica 2.1 “Política hacendaria para la competitividad”, con el objetivo rector de
“Contar con una hacienda pública responsable, eficiente y equitativa, que promueva el
desarrollo en un entorno de estabilidad económica”. 5
Entre las estrategias definidas para el logro de este objetivo se encuentran:
• “Mejorar la administración tributaria fomentando el cumplimiento equitativo en el
pago de impuestos y reduciendo la evasión fiscal”.
• “Establecer una estructura tributaria eficiente, equitativa y promotora de la
competitividad, permitiendo encontrar fuentes alternativas de ingresos, así como hacer
frente a las necesidades de gasto en desarrollo social y económico que tiene el país”.
2
Plan Nacional de Desarrollo 2007‐2012, Diario Oficial, 31 de mayo de 2007.
3 Id., p. 92. 4
Id., p. 93.
Las líneas de política para la primera estrategia son:
• “Continuar con las mejoras en la operación tributaria en todos sus ámbitos, incluyendo
en infraestructura, en procesos y en el personal”.
• “Impulsar modificaciones en el marco jurídico que faciliten el cumplimiento mediante
reglas claras y permanentes y contribuyan al combate a la evasión, el contrabando y la
informalidad eliminando canales de elusión y racionalizando los gastos fiscales”. Un
punto importante, ya que para 2010 la tasa de ocupación informal con respecto del
total de la población económicamente activa fue de 27.2%. 6
• “Estrechar los lazos de colaboración con los gobiernos locales, a fin de presentar un
frente común a la informalidad, compartiendo información de registros y bases de
datos, mejorando los esquemas de colaboración administrativa en todos los aspectos y
construyendo una cultura contributiva entre los ciudadanos que potencie el efecto de
las diversas iniciativas de las autoridades fiscales”.
En el caso de la segunda estrategia, las líneas de política son:
• “Reducir en lo posible el costo que los impuestos tienen sobre el bienestar y las
decisiones de las familias y la iniciativa privada”.
• “Simplificar los impuestos, limitar los costos administrativos del sistema fiscal y
promover el cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes”.
• “Flexibilizar el sistema brindando la capacidad de ajustarse rápida y adecuadamente a
cambios en las condiciones económicas”.
• “Fomentar un diseño para la fácil y rápida identificación de las obligaciones fiscales,
tanto para los contribuyentes como para las autoridades”.
• “Dar un mismo trato fiscal a personas físicas y morales que están en condiciones
económicas semejantes”.
Alineados con los objetivos y estrategias señalados en el PND 2007‐2012, el SAT en su Plan
Estratégico (PESAT) 2007‐2012, definió cuatro objetivos generales que atenderá para
cumplir con su misión de: “recaudar las contribuciones federales y controlar la entrada y
salida de mercancías del territorio nacional, garantizando la correcta aplicación de la
legislación y promoviendo el cumplimiento voluntario y oportuno”, los cuatro objetivos son:
1. Incrementar la eficiencia de la administración tributaria.
2. Facilitar y motivar el cumplimiento voluntario.
3. Combatir el contrabando y la evasión fiscal.
4. Contar con una organización integrada que sea reconocida por su capacidad, ética y
compromiso. Resultados
1. Incrementar la eficiencia de la administración tributaria
Eficacia
Financiamiento del gasto y deuda públicos
Con el propósito de evaluar cómo los ingresos permiten financiar el gasto público, a
continuación se presenta la evolución de las finanzas públicas de 2009 y 2010:
En 2010 el balance presupuestario, sin incluir el gasto de inversión ejercido por PEMEX,
registró un déficit de 98,477.8 millones de pesos, monto mayor en 9.4% que el aprobado de
EVOLUCIÓN DE LAS FINANZAS PÚBLICAS, 2009‐2010
( Millones de Pesos )
Presupuesto Variaciones respecto a:
Concepto 20091/
2010 Presupuesto Original 20093/
Ejercido Original Ejercido Importe % %
Balance sin inversión de PEMEX (19,737.5) (90,000.0) (98,477.8) (8,477.8) 9.4 378.0
Inversión PEMEX 251,409.8 263,369.9 268,514.5 5,144.6 2.0 2.3 Balance presupuestario (271,147.3) (353,369.9) (366,992.3) (13,622.4) 3.9 29.7 Ingresos presupuestarios 2,817,185.5 2,796,962.1 2,960 443.0 163,480.9 5.8 0.7 Gobierno federal 2/ 2,000,448.1 1,994,495.8 2,080,013.0 85,517.2 4.3 (0.4) Entidades de control presupuestario Directo 816,737.4 802,466.3 880,430.0 77,963.7 9.7 3.3
Gasto neto presupuestario
pagado 3,088,332.8 3,150,332.0 3,327,435.3 177,103.3 5.6 3.2
+ Diferimiento de pagos 25,732.6 26,000.0 27,852.7 1,852.7 7.1 3.7
Gasto neto total 2/ 3,114,065.4 3,176,332.0 3,355,288.0 178,956.0 5.6 3.2
Gasto programable 2,459,609.7 2 425 552.7 2,640,625.2 215,072.5 8.9 2.9
Gasto no programable 2/ 654,455.7 750 779.3 714 662.8 (36,116.5) (4.8) 4.6
Balance Primario (8,334.8) (57,493.4) (111,237.2) (53,743.8) 93.5
Costo Financiero de la
Deuda 2/ 262,812.5 295,876.5 255,755.1 (40,121.4) (13.6) (6.8)
FUENTE: Original, PEF 2010; ejercido 2009 y 2010, Poderes y Órganos Autónomos, Ramos y Dependencias de la
Administración Pública Centralizada y Entidades de Control Presupuestario Directo.
1/ Cifras corrientes publicadas en la Cuenta de la Hacienda Pública Federal del año 2009.
2/ En el presupuesto ejercido 2009 y 2010 se excluyen 10,473.7 y 14,323.7 millones de pesos, respectivamente, por
concepto de intereses compensados.
90,000.0 millones de pesos, el cual se encuentra en el margen transaccional previsto en el
Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (LFPRH)7.
Al considerar la inversión de PEMEX, el déficit presupuestario se elevó a 366,992.3 millones
de pesos, cantidad superior en 29.7 por ciento real a la registrada en el ejercicio precedente.
El déficit presupuestario de 366,992.3 millones es producto de comparar los ingresos
públicos de 2,960,443.0 millones de pesos respecto del gasto neto presupuestario pagado
3,327,435.3 millones de pesos, que se obtiene de restar del gasto neto total del sector
público presupuestario de 3,355,288.0 millones de pesos y los diferimientos de pagos por
27,852.7 millones de pesos.
Los ingresos del sector público presupuestario ascendieron a 2,960,443.0 millones de pesos,
cifra superior en 5.8 por ciento a la estimada en la Ley de Ingresos de la Federación y en 0.7
por ciento real a la reportada el ejercicio previo.
En 2010, los ingresos del Gobierno Federal8 ascendieron a 2,080,013.0 millones de pesos,
monto superior en 4.3% a lo previsto, pero inferior en 0.4 por ciento real a lo registrado el
ejercicio previo.
Mientras que los ingresos de las entidades de control presupuestario directo fueron del
orden de 880,430 millones de pesos, monto mayor en 9.7% que lo previsto y 3.3% real que
un año antes, debido principalmente a la evolución de los ingresos respecto de lo
pronosticado para la Comisión Federal de Electricidad (CFE) básicamente por al alza en las
ventas de energía eléctrica, PEMEX como consecuencia del incremento en el precio
promedio del petróleo de exportación y el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) por la
mayor captación de cuotas a la seguridad social.
El gasto neto total del sector público presupuestario (gasto total menos amortización de la
deuda) fue de 3,355,288.0 millones de pesos, monto mayor al programado en 5.6% y al del
ejercicio precedente en 3.2% real.
El aumento del gasto neto total respecto de lo pronosticado originó ampliaciones netas por
178,956.0 millones de pesos, las que se cubrieron en gran parte con ingresos excedentes,
por lo que el nivel de gasto neto, sin incluir la inversión de PEMEX, contribuyó a cumplir con
el déficit aprobado y el margen transaccional previsto en el artículo 11 del Reglamento de la
LFPRH.
7 De acuerdo con el artículo 17, penúltimo párrafo, de la LFPRH, la inversión de PEMEX no debe considerarse para
evaluar la meta del balance fiscal. Asimismo, el artículo 11 de su Reglamento señala que el gasto neto total ejercido durante el año fiscal contribuye a cumplir la meta de balance presupuestario, cuando el valor absoluto de la diferencia entre el balance público observado y el aprobado sea menor al 1.0 por ciento del gasto neto total aprobado en el PEF, (0.01 * 3,176,332.0= 31,763.3).
8Los ingresos se clasifican en impuestos, contribuciones a la seguridad social e ingresos no tributarios. Por institución
se dividen en Gobierno Federal, dentro del que se muestran los tributarios y los no tributarios, y en entidades públicas no financieras o Sector Paraestatal, presentando a Pemex y otras entidades.
Las erogaciones programables ascendieron a 2,640,625.2 millones de pesos, lo que implicó
rebasar lo proyectado en 8.9 por ciento y lo ejercido un año antes en 2.9 por ciento real. En
tal comportamiento impactaron, al menos, los siguientes factores: las erogaciones
extraordinarias para apoyar a la población afectada por desastres naturales, el creciente
pago de pensiones y jubilaciones, el incremento en el precio y volumen de combustibles
necesarios para la generación de bienes y servicios estratégicos, los recursos entregados a
las entidades federativas, y los subsidios dirigidos a fortalecer los programas sociales de
abasto, educación, salud y seguridad pública.
Al gasto no programable correspondieron 714,662.8 millones de pesos, monto inferior en
4.8 por ciento al presupuestado, pero mayor en 4.6 por ciento al de 2009.
El menor gasto no programable en relación con el aprobado se asocia con un costo
financiero de la deuda inferior al previsto, debido a que en la programación original no se
consideró ningún importe por concepto de intereses compensados. Asimismo, las tasas de
interés y el tipo de cambio se ubicaron por debajo de lo estimado.
El comportamiento en el periodo 2003‐2010 de los ingresos del sector público
presupuestario, el gasto neto pagado y el endeudamiento del sector público presupuestario
se presentan en la gráfica siguiente:
FUENTE: Cuenta de la Hacienda Pública Federal de cada uno de los años del periodo 2006‐
2010.
Nota: Cifras deflactadas con el Índice de Precios Implícitos del Producto Interno Bruto,
base 2003, INEGI.
A partir de 2008, con motivo de la crisis financiera internacional, el ingreso no fue suficiente
para financiar el gasto público, debido a que de 2008 a 2010 los gastos se incrementaron en
promedio anual al 3.3% (al pasar de 3,115,809.3 millones de pesos en 2008 a 3,327,435.3
millones de pesos en 2010, en términos reales ), los ingresos disminuyeron en promedio
anual al 2.3% (al pasar de 3,103,819.1 millones de pesos en 2008 a 2,960,443.0 millones de
pesos en 2010, en términos reales), y el endeudamiento neto del sector público
presupuestario disminuyó en 20.4% (de 528,998.7 millones de de pesos en 2008 a 335,560.0
millones de pesos en 2010, en términos reales).
2,435,057.1 3,115,809.3 3,327,435.3 2,372,874.4 3,103,819.1 2,960,443.0 115,977.9 528,998.7 335,560.6 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 (M illo n e s de p e so s)
EVOLUCIÓN DEL GASTO NETO PAGADO, EL ENDEUDAMIENTO DEL SECTOR
PÚBLICO PRESUPUESTARIO Y LOS INGRESOS DEL SECTOR PÚBLICO
PRESUPUESTARIO.
En 2010 el gasto también fue mayor que el programado, debido principalmente a las
erogaciones extraordinarias realizadas para apoyar a la población afectada por desastres
naturales y al crecimiento en el pago de pensiones y jubilaciones.
Véase acción(es): 10‐0‐01100‐07‐0139‐07‐001
2. Estructura de los Ingresos del Gobierno Federal
Con la revisión de los ingresos obtenidos por el Gobierno Federal en el periodo de 2006 a
2010, se determinó un crecimiento real de 9.5%, al pasar de 1,899,563.4 millones de pesos
en 2006 a 2,080,013.0 millones de pesos en 2010, como se muestra en el cuadro siguiente:
INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL, 2006‐2010
(Millones de pesos de 20101/) Concepto 2006 (a) 2007 (b) 2008 (c) 2009 (d) 2010 (e) 2006‐2010 Var. (%)2/ (f)
Ingresos del Gobierno Federal 1,899,563.4 1,974,235.1 2,223,975.9 2,087,667.5 2,080,013.0 9.5
No Petroleros 1,237,102.8 1,390,626.4 1,473,121.5 1,573,996.4 1,492,411.9 20.6
Ingresos Tributarios 1,134,134.3 1,208,218.9 1,310,256.1 1,174,497.5 1,314,282.0 15.9
ISR 546,054.4 608,211.7 608,724.9 560,132.4 627,154.9 14.9
IVA 463,770.0 471,877.7 496,068.7 425,575.0 504,509.3 8.8
IEPS 45,058.8 47,915.7 53,468.1 49,429.4 60,617.1 34.5
IETU n.a n.a 50,541.1 46,667.6 45,069.2 n.a
Comercio Exterior 38,662.6 37,138.3 38,822.3 31,513.7 24,531.3 (36.6)
IDE n.a n.a 19,203.1 16,580.4 8,022.2 n.a
ISAN 6,258.4 6,317.9 5,501.7 4,239.6 4,670.8 (25.4)
IMPAC n.a n.a 1,230.1 (2,651.2) (624.5) n.a
Tenencia 21,556.1 22,191.4 21,722.6 20,346.6 18,095.9 (16.1) Accesorios 12,723.7 14,309.8 14,911.0 22,656.5 22,205.9 74.5 Otros 50.3 256.4 62.5 7.5 29.8 (40.8) Ingresos No Tributarios 102,968.5 182,407.5 162,865.4 399,498.9 178,129.9 73.0 Derechos 24,784.2 28,646.8 31,745.4 31,025.7 32,046.1 29.3 Productos 8,460.5 7,789.7 7,448.8 6,950.9 4,142.2 (51.0) Aprovechamientos 69,684.4 145,932.4 123,633.1 361,483.6 141,902.0 103.6 Contribuciones de mejora 39.4 38.6 38.1 38.7 39.6 0.5 Petroleros 662,460.6 583,608.7 750,854.4 513,671.1 587,601.1 (11.3)
FUENTE: Elaborado por la ASF con base en las cifras reportadas en la Cuenta de la Hacienda Pública Federal de los ejercicios 2006, 2007,
2008, 2009 y 2010.
1/ Cifras deflactadas con el Índice de Precios Implícitos del Producto Interno Bruto, base 2003, INEGI.
2/
Notas: ISR.‐ Impuesto Sobre la Renta; IVA.‐ Impuesto al Valor Agregado; IETU.‐ Impuesto Empresarial a Tasa Única; IDE.‐ Impuesto sobre
Depósitos en Efectivo; ISAN.‐ Impuesto Sobre Automóviles Nuevos; IEPS.‐ Impuesto Especial sobre Producción y Servicios. Ingresos del Gobierno Federal: Son los recursos consignados en las fracciones de la Ley de Ingresos de la Federación y que
concretamente se expresan en: impuestos, derechos, productos, aprovechamientos y otros conceptos tipificados en la Ley de
Ingresos. Incluye asimismo, el financiamiento que obtiene el Gobierno Federal tanto en el interior del país como en el extranjero. Ingresos Petroleros: Son los ingresos tributarios asociados al sector; los derechos por hidrocarburos, los aprovechamientos sobre
rendimientos excedentes, así como los ingresos propios de PEMEX.
Ingresos No Petroleros: Son los recursos obtenidos por fuentes distintas del petróleo a través de Impuestos, Derechos, Productos,
Aprovechamientos y Contribuciones de Mejoras, así como los que obtienen los Organismos y Empresas bajo control
presupuestario, diferentes de PEMEX.
Ingresos Tributarios: Son las percepciones que obtiene el Gobierno Federal por las imposiciones fiscales que en forma unilateral y
obligatoria fija el Estado a las personas físicas y morales, conforme a la ley para el financiamiento del gasto público. Su carácter
tributario atiende a la naturaleza unilateral y coercitiva de los impuestos, gravando las diversas fuentes generadoras de ingresos:
la compra‐venta, el consumo y las transferencias.
Ingresos no Tributarios: Son los ingresos que el Gobierno Federal obtiene como contraprestación a un servicio público (derechos),
del pago por el uso o explotación de los bienes del dominio público o privado (productos), y de la aplicación de multas, recargos y
otros ingresos señalados en la Ley de Ingresos (aprovechamientos).
En 2010, los ingresos del Gobierno Federal ascendieron a 2,080,013.0 millones de pesos,
cifra que se encuentra integrada por los Ingresos No Petroleros (1,492,411.9 millones de
pesos) y los Ingresos Petroleros (587,601.1 millones de pesos).
En los Ingresos No Petroleros se incluyen los Ingresos Tributarios y los Ingresos No
Tributarios. Los Ingresos Tributarios en 2010 fueron de 1,314,282.0 millones de pesos
recaudados. Por impuesto, los principales conceptos de captación fueron Impuesto Sobre la
Renta (ISR) con 627,154.9 millones de pesos, Impuesto al Valor Agregado (IVA) con
504,509.3 millones de pesos, Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) con
60,617.1 millones de pesos e Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) con 45,069.2
millones de pesos, los cuales en conjunto representan el 94.1% con un monto de
1,237,350.5 millones de pesos. Por lo que se refiere a los Ingresos no tributarios en ese año
se recaudaron 178,129.9 millones de pesos.
El incremento de los ingresos tributarios en relación con 2009 se explica por incremento de
las tasas impositivas al ISR (del 28.0% al 30.0%), IVA (del 15.0% al 16.0%), IETU (del 17.0% al
17.5%) IEPS (en las bebidas alcohólicas del 50.0% al 53.0%, en cervezas del 25.0% al 26.5% y
el gravamen de 3.0% en telecomunicaciones), e IDE (del 2.0% al 3.0%).
3. Gastos Fiscales
El presupuesto de gastos fiscales9 disminuyó de 5.5% del PIB (612,012.6 millones de pesos)
en 2006 a 4.2% del PIB (545,054.6 millones de pesos) en 2010, debido a la menor previsión
de recursos en materia de ISR (49.5%), IETU (42.6%) e IVA (7.3%). El detalle del presupuesto
de gastos fiscales del periodo 2006‐2010 se representa en el cuadro siguiente:
9 El presupuesto anual de gastos fiscales, es el monto que el erario federal deja de recaudar por concepto de tasas
diferenciadas, tratamientos y regímenes especiales, estímulos, diferimientos de pagos, deducciones autorizadas y
PRESUPUESTO DE GASTOS FISCALES, 2006‐2010 (Millones de pesos) 1/ Concepto 2006 2007 2008 2009 2010 Variación porcentual (f)
(a) %PIB (b) %PIB (c) %PIB (d) %PIB (e) %PIB
PIB 11,106,320.4 100.0 11,321,488.8 100.0 11,309,214.6 100.0 12,531,861.9 100.0 13,044,200.0 100.0 17.4 5/
Total 612,012.6 5.5 670,442.8 5.9 837,938.8 7.4 485,185.0 3.9 545,054.6 4.2 (10.9) 5/
ISR Personas Físicas 144,193.3 1.3 177,028.3 1.6 101,617.2 0.9 155,174.9 1.2 72,836.6 0.6 (49.5) 5/
ISR Personas
Morales 216,106.5 1.9 164,571.8 1.5 172,822.4 1.5 57,371.8 0.5 132,938.7 1.0
(38.5) 5/
IETU2/
n.a. n.a. n.a. n.a. 104,482.4 0.9 89,298.5 0.7 60,021.2 0.5 (42.6) 6/
IVA 212,968.6 1.9 243,269.2 2.1 227,971.1 2.0 165,433.1 1.3 197,436.1 1.5 (7.3) 5/
IEPS3/
20,532.2 0.2 n.d. n.a. n.d. n.a. n.a. n.d. n.a. n.a.
Impuestos Especiales 4/ n.d. n.a. 54,895.4 0.5 216,027.5 1.9 7,807.9 0.1 73,534.7 0.6 34.0 7/ Estímulos Fiscales 18,212.04/ 0.2 30,678.0 0.3 15,018.3 0.1 10,098.8 0.1 8,287.3 0.1 (54.5) 5/ FUENTE: Secretaría de Hacienda y Crédito Público, Presupuesto de Gastos Fiscales 2006‐2010.
1/ Cifras deflactadas con el Índice de Precios Implícitos en el Producto Interno Bruto base 2003. 2/ El Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) se empezó a aplicar a partir de 2008.
3/ El Impuesto Sobre Producción y Servicios (IEPS) se separa de los impuestos especiales en 2006.
4/ Incluye el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS), el Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN) y el Impuesto Sobre la Tenencia o Uso de Vehículos (ISTUV).
5/ 6/ 7/ n.d. No disponible. n.a. No aplica.
Por lo que se refiere a los Estímulos Fiscales,10 en 2010 se benefició a 21 sectores de la
actividad económica por un monto de 21,156.5 millones de pesos, de los cuales, las
actividades del gobierno y de organismos internacionales y extraterritoriales tienen el 19.9%
del total de los estímulos, con 4,219.6 millones de pesos, y el que menor monto tiene es
Servicios de alojamiento temporal y de preparación de alimentos y bebidas, con 21.1
millones, que representan el 0.1% del total. La clasificación de “otros” representó el 5.6%,
con un monto de 1,189.5 millones de pesos, como se detalla en el cuadro siguiente:
10Los estímulos fiscales son apoyos gubernamentales que se destinan a promover el desarrollo de actividades de regiones
específicas, mediante mecanismos tales como la disminución de tasa impositivas, exención de impuestos determinados y
ESTÍMULOS FISCALES POR SECTOR ECONÓMICO DE ENERO A DICIEMBRE DE 2010
(Millones de pesos)
Sector Monto Porcentual
Total 21,156.5 100.0
1. Actividades del gobierno y de organismos internacionales y extraterritoriales 4,219.6 19.9
2. Industrias manufactureras 2,828.6 13.4
3. Servicios de apoyo a los negocios y manejo de desechos y servicios de remediación 2,479.6 11.7
4. Comercio al por menor 1,920.4 9.1
5. Transportes, correos y almacenamiento 1,823.2 8.6
6. Servicios de salud y de asistencia social 1,398.3 6.6
7. Dirección de corporativos y empresas 1,212.9 5.7
8. Otros 1,189.5 5.6
9. Servicios educativos 1,026.1 4.9
10. Comercio al por mayor 605.7 2.9
11. Agricultura, Ganadería, aprovechamiento forestal, pesca y caza 554.2 2.6
12. Servicios inmobiliarios y de alquiler de bienes muebles e intangibles 538.4 2.5
13. Servicios financieros y de seguros 408.0 1.9
14. Información en medios masivos 301.6 1.4
15. Otros servicios excepto actividades del gobierno 138.9 0.7
16. Construcción 136.0 0.6
17. Minería 133.5 0.6
18. Servicios profesionales, científicos y técnicos 96.2 0.5
19. Electricidad, agua y suministro de gas por ductos al consumo final 71.1 0.4
20. Servicios de esparcimiento culturales y deportivos, y otros servicios recreativos 53.6 0.3
21. Servicios de alojamiento temporal y de preparación de alimentos y bebidas 21.1 0.1
FUENTE: Servicio de Administración Tributaria, oficio núm. 103‐06‐2011‐1025 del 12 de diciembre de 2011 e
Informe Trimestral sobre la Situación Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda Pública, 4to Trimestre
2010.
4. Eficiencia
Eficiencia de los programas del SAT en materia tributaria
El SAT operó con los catorce programas vigentes en 2010 en su Plan Estratégico. Dichos
programas contaron con indicadores de desempeño, sus correspondientes metas anuales y
un parámetro de medición de lo que se pretende lograr en términos de cobertura, eficiencia
y calidad.
5. Eficiencia en las acciones de cobranza.
Para 2010, el SAT cumplió en 95.2% el indicador de recuperación de créditos fiscales, al
cobrar 17,137.3 millones pesos de los 18,000.0 millones programados.
En 2010, el SAT incumplió las metas establecidas en 10 de los 12 proyectos (83.3%) del
se alcanzó un cumplimiento de entre el 57.0% y el 22.0%, debido principalmente a
deficiencias en el control interno de los avances en el desarrollo del Modelo informático
denominado Solución tecnológica‐ Servicio de cobranza.
Con el oficio núm. 103‐06‐02‐2011‐277 del 20 de diciembre de 2011 el SAT informó que se
instruyó “para que la Administración [Central de Planeación y Estrategias de Cobro ‘2’] a su
cargo en coordinación, de acuerdo con las respectivas facultades (conforme el Reglamento
Interior del Servicio de Administración Tributaria vigente a la fecha) de las demás Unidades
Administrativas de esta Administración General [de Recaudación], fortalezca los
mecanismos de control para identificar, evaluar, jerarquizar, controlar y dar seguimiento a
los riesgos que puedan obstaculizar o impedir el cumplimiento de metas y objetivos”.
Véase acción(es): 10‐0‐06E00‐07‐0139‐07‐001
6. Eficiencia del control interno de las tareas recaudatorias del SAT
En 2010, el SAT formuló la Matriz y el mapa de riesgos, con lo que se identificaron 6 riesgos
institucionales que podrían impedir el cumplimiento de sus objetivos y metas; 4 son de
atención inmediata (Introducción al país de mercancía ilegal, contrabando y piratería;
recaudación de las contribuciones federales menor a la requerida por la Ley de Ingresos de
la Federación; servidores públicos deshonestos en la institución que afecten la recaudación
y vulnerabilidad de la integridad de los servidores públicos de la institución) y 2 de
seguimiento (Procesos deficientes que afectan la recaudación, la entrada y salida de
mercancías del territorio nacional y la correcta aplicación de la legislación correspondiente y
capital humano ineficiente); en cada riesgo se precisaron los factores que lo generan, así
como las acciones que permitirán administrar dichos riesgos.
7. Eficiencia tributaria del SAT
En el periodo 2006‐2010, el SAT incrementó la recaudación a una tasa media anual de 5.5%
en los actos de fiscalización, al pasar de 78,958.2 millones de pesos en 2006 a 97,966.4
millones de pesos en 2010, en términos reales; de 12.2% en el monto de los juicios ganados,
al pasar de 26,169.2 millones de pesos en 2006 a 41,512.8 millones de pesos en 2010, en
términos reales, y de 32.9% en la cobranza de los créditos fiscales, al pasar de 9,703.6
millones de pesos en 2008 a 17,137.4 millones de pesos en 2010, términos reales.
Por su parte, los ingresos del gobierno federal se incrementaron a una tasa media anual de
2.3%, al pasar de 1,899,563.4 millones de pesos en 2006 a 2,080,013.0 millones de pesos en
2010, en términos reales, debido a que se incrementaron las tasas de los impuestos Sobre la
8. Facilitar y motivar el cumplimiento voluntario
Eficiencia
Integración y actualización del Registro Federal de Contribuyentes
El SAT aumentó en 2010 la base del Registro Federal de Contribuyentes a 33,468.5 miles de
personas, cifra superior en 5,164 miles de contribuyentes (18.2%) respecto al 2009 (28,305
miles de contribuyentes activos). Este resultado se debió principalmente a que el SAT
implementó programas de inscripción y actualización de Contribuyentes.
Asimismo, el indicador “Número de inscripciones realizadas al RFC”, superó su meta en
20.6%, al inscribir 4,822 en lugar de los 4,000 contribuyentes previstos, por las acciones
mencionadas en el párrafo anterior.
Sin embargo, se determinó una diferencia de 30,816 contribuyentes entre el reporte final de
contribuyentes activos al 2010 y la base de datos del Registro Federal de Contribuyentes,
debido a que hasta 2009 se calculaban las estadísticas del padrón de contribuyentes con la
información del ‘Sistema Legado’ que se mantenía mediante réplicas de movimientos, las
cuales presentaban fallas, lo que ocasionaba que las estadísticas generadas fueran
inexactas.
Véase acción(es): 10‐0‐06E00‐07‐0139‐07‐002
9. Calidad del servicio
Simplificación de trámites fiscales y reducción del tiempo para el cumplimiento voluntario de
los contribuyentes
En 2010, el SAT, para mejorar el esquema de atención entre el contribuyente y el
organismo, realizó las acciones siguientes: Compensaciones por Internet; Soluciones
integrales; y el Nuevo esquema de citas, con lo que el promedio de tiempo de espera en
2010 fue de 8.39 minutos.
Por lo que se refiere a la calidad en el servicio proporcionado en los módulos de atención, el
SAT realizó una encuesta telefónica, la cual mostró que para 2010 los asistentes a dichos
módulos calificaron al órgano desconcentrado con 8.5 puntos en una escala del 0 al 10.
Asimismo, el SAT mide la atención en las aduanas con el indicador “Oportunidad en la
Atención del Reconocimiento Aduanero”, el cual mostró que de los 1,114,870
reconocimientos realizados en 2010, el 85.1% (948,754.4 reconocimientos) requirieron tres
horas o menos, con lo que se superó en 1.1 puntos porcentuales la meta establecida para el
10. Resultados de la percepción en servicios proporcionados por el Servicio de
Administración Tributaria
En 2010, el SAT estableció dos indicadores de percepción, el primero se denomina
“Indicador General de la Percepción de Calidad y Servicios del SAT”, con una meta anual de
8.4 puntos, y el segundo indicador “Índice General de Percepción de la Corrupción”, con una
meta de 26.3%.
Respecto del “Indicador general de la percepción de la calidad y servicios del SAT” para 2010
se obtuvo una calificación de 8.5 puntos, por lo que se superó la meta en 1.2%; asimismo,
en el periodo 2006‐2010 el indicador mantuvo sus resultados, al tener una variación de 0.1
puntos porcentuales.
Por lo que se refiere al “Índice general de percepción de la corrupción en el SAT”, en 2010 el
SAT registró un índice de 29.6%, por lo que no logró la meta de reducir el índice al 26.3%.
Este resultado se observó principalmente en las áreas de aduanas, auditorías fiscales,
cobranza de créditos fiscales y en los módulos de servicios tributarios.
Como resultado de la reunión de resultados finales y observaciones preliminares, el SAT
informó que “al ser un indicador de la percepción de corrupción del ámbito fiscal, se ve
afectado negativamente al ser un indicador gubernamental, ya que los encuestados lo
generalizan con el gobierno y se vuelve sensible a factores externos a la institución (…)” por
lo anterior “se presentaron dos nuevas alternativas de indicadores que se construyen en
función de la experiencia directa del contribuyente usuario respecto a la métrica de
‘corrupción‐transparencia’ que se otorga a la institución, con lo que se tiene una
metodología más aproximada y más fina técnicamente, para la medición de este
fenómeno”. Respecto de los indicadores definidos por el SAT y las unidades de medida
empleadas, la ASF se reserva el derecho de emitir una opinión respecto de si su definición
responde a lo señalado en el artículo 27, párrafo segundo, de la Ley Federal de Presupuesto
y Responsabilidad Hacendaria, en atención al principio de anualidad.
11. Combatir el Contrabando y la Evasión Fiscal
Eficacia
Eficacia en los actos de fiscalización
Los actos de fiscalización en el periodo 2006‐2010 aumentaron a una tasa media anual de
3.5%, al pasar de 78,595 actos de fiscalización en 2006 a 90,167 actos de fiscalización en
2010. El monto recaudado por estos actos (denominado recaudación secundaria) se
incrementó a una tasa media anual de 5.5%, al pasar de 78,952.2 millones de pesos en 2006
a 97,966.4 millones de pesos en 2010, en términos reales. La recaudación promedio por
acto de fiscalización se mantuvo en 1.0 millones de pesos.
La recaudación secundaria en 2010 fue de 97,966.4 millones de pesos, la cual se compuso
practicados a Grandes Contribuyentes; el 39.1% restante (38,348.0 millones de pesos), a los
actos practicados a Otros Contribuyentes.
Lo cobrado efectivamente en 2010 fue de 40,929.2 millones de pesos (41.8% de los 97,966.4
millones de pesos).
12. Eficacia en el combate al contrabando
En 2010, el SAT realizó 19 operativos en aduanas, con 15,121 inspecciones físicas de
vehículos; continuó con el Sistema de Aforo Vehicular (SIAVE) con el cual realizó 10,053,972
reconocimientos que representaron el 21.1% del total de cruces, en 1,312 casos inició el
Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA) correspondiente, y se
instalaron 18 esclusas que totalizaron 310 en el año.
Para medir los resultados de las acciones de vigilancia y auditoría a los procesos de cobranza
y aduaneros, el SAT estableció el indicador “eficiencia tributaria”, el cual de 2007 a 2010 se
incrementó en 218.2%, al pasar de 20,750 en 2007 a 66,019 millones de pesos en 2010.
13. Eficacia en el combate a la evasión fiscal
En 2010, el SAT estableció en su Programa Anual de Mejora Continua 2010 (PAMC) los
indicadores “Eficacia de la fiscalización grandes contribuyentes”, “Eficacia de la fiscalización
otros contribuyentes”, “Recaudación secundaria por actos de fiscalización a grandes
contribuyentes” y “Recaudación secundaria por actos de fiscalización a otros
contribuyentes”, cuyos resultados se muestran a continuación:
INDICADORES DE EFICACIA EN LOS ACTOS DE FISCALIZACIÓN EN EL SAT, 2010
Indicador Unidad de Medida Meta Alcanzado Variación
porcentual
Eficacia de la fiscalización grandes
contribuyentes1/
Porcentaje 35.0 38.8 3.8
Eficacia de la fiscalización otros
contribuyentes2/ Porcentaje 59.0 66.9 7.9
Recaudación secundaria por actos de
fiscalización a grandes contribuyentes
Millones de pesos 26,240.4 59,618.4 127.2
Recaudación secundaria por actos de
fiscalización a otros contribuyentes
Millones de pesos 28,808.4 37,864.7 31.4
FUENTE: Información proporcionada por el Servicio de Administración Tributaria, mediante oficio 103‐
06‐2011‐323 del 14 de abril de 2011.
1/ Fórmula: (Revisiones profundas terminadas con cobros mayores a 100 mil pesos / Revisiones
profundas) x 100.
2/ Fórmula: (Revisiones terminadas de métodos sustantivos con cifras recaudadas iguales o
superiores a 50 mil pesos / Revisiones terminadas de métodos sustantivos) x 100.
Nota: Las cifras de los indicadores “Eficacia de la Fiscalización grandes contribuyentes” y “Eficacia de
la fiscalización otros contribuyentes” no toman en cuenta el total de actos de fiscalización, sólo
los que se especifican en la fórmula de cálculo.
En los indicadores “Eficiencia de la fiscalización grandes contribuyentes” y “Eficiencia de la
fiscalización otros contribuyentes”, el SAT superó las metas establecidas para 2010 en 3.8%
El indicador “Recaudación secundaria por actos de fiscalización a grandes contribuyentes”
superó la meta en 127.2%, al reportar un monto de 59,618.4 millones de pesos respecto de
la meta (26,240.4 millones de pesos), lo que significó 33,378.0 millones de pesos arriba de la
meta establecida; en tanto que el indicador “Recaudación secundaria por actos de
fiscalización a otros contribuyentes” también superó la meta por 9,056.3 millones de pesos
(31.4%), al reportar un monto 37,864.7 millones de pesos de los 28,808.4 millones de pesos
programados.
Asimismo, el SAT apoyó la elaboración de dos estudios sobre la evasión fiscal publicados en
2010, en el primero se concluye que la evasión por la utilización de comprobantes apócrifos
representó alrededor de 16 mil millones de pesos anuales en el periodo del estudio (2007‐
2009): 11 mil millones corresponden a ISR y 5 mil millones al IVA. En el otro estudio se
determinó que el monto total de evasión de ISR sobre nómina, mediante terceros, aumentó
a una tasa media anual del 25.8% entre 2004 y 2008, al pasar de 1,424 millones de pesos a
3,564 millones de pesos; asimismo, entre 2008 y 2009 disminuyó a 3,062 millones de pesos.
14. Eficiencia
Eficiencia en los procesos y programas de fiscalización
El SAT superó la meta establecida para el indicador “Promedio de la recaudación secundaria
por acto de fiscalización a otros contribuyentes” en 13.9% al obtener 971.3 miles de pesos
en lugar de los 853.0 miles de pesos programados. Asimismo, en el indicador “Promedio de
la recaudación secundaria por acto de fiscalización a grandes contribuyentes” rebasó la
meta en 92.7%, al alcanzar 86.7 millones de pesos en lugar de los 45.0 millones de pesos
programados.
En el periodo 2006‐2010, el indicador “Efectividad de la fiscalización”11 se incrementó en 4.3
puntos porcentuales, al pasar de 93.5% de efectividad en 2006 a 97.8% en 2010; por su
parte, el indicador “Rentabilidad de la Fiscalización”12 creció a una tasa media anual de
3.8%, al pasar de 33.2 pesos recaudados por cada peso invertido en la actividad de
fiscalización en 2006 a 38.5 pesos por este concepto en 2010.
Sin embargo, el SAT no cuantificó el costo beneficio de la fiscalización por cada impuesto
considerado en la legislación tributaria en términos de lo establecido en el artículo 30 de la
Ley del Servicio de Administración Tributaria.
Véase acción(es): 10‐0‐06E00‐07‐0139‐07‐003
11El indicador “Efectividad de la fiscalización” da cuenta de los actos en que se entró en contacto directo con el contribuyente
y se identificaron evasiones u omisiones de parte de éste y el indicador.
12 El indicador “Rentabilidad de la Fiscalización”, compara la inversión en actos de fiscalización contra la recuperación
15. Eficiencia en los procesos de devoluciones13/ y compensaciones14/
El SAT realizó 978,519 trámites de devoluciones por un monto de 234,264.6 millones de
pesos; el 97.8% (957,253) del total de trámites fue para otros contribuyentes por un monto
de 56,993.8 millones de pesos (24.3%) y el 2.2% (21,266 trámites) a grandes contribuyentes
por la cantidad de 177,270.8 millones de pesos (75.7%) en el 2010.
Asimismo, se realizaron 741,517 trámites de compensaciones por el monto de 122,446.7
millones de pesos, el 94.3% (699,523) del total de trámites fue para otros contribuyentes
por un monto de 40,465.0 millones de pesos (33.0%) y el 5.7% (41,994) a grandes
contribuyentes por la cantidad de 82,001.7 millones de pesos (67.0%) en el 2010.
En 2010, el SAT reportó en el Estado Analítico de Ingresos que se realizaron devoluciones
por 234,590.8 millones de pesos, monto superior en 326.1 millones de pesos al asentado en
sus reportes internos que consigan 234,264.7 millones de pesos. De la diferencia por 326.1
millones de pesos, 324.7 millones de pesos (99.6%) se explican porque en los reportes
proporcionados por el SAT a la ASF el órgano desconcentrado registró indebidamente el
importe de 56,993.8 millones de pesos en devoluciones a otros contribuyentes, en lugar de
los 57,318.5 millones de pesos que sustentan los documentos justificativos, y omitió 1.6
millones de pesos (0.4%) correspondientes a las devoluciones de las entidades federativas
de los meses de noviembre y diciembre de 2010.
Véase acción(es): 10‐0‐06E00‐07‐0139‐07‐004
16. Eficiencia en la defensa del interés fiscal
El número de juicios terminados en sentencias definitivas disminuyó a una tasa media anual
de 1.3%, al pasar de 37,178.0 juicios en 2006 a 35,344.0 en 2010; los recursos disputados en
estos juicios aumentaron a una tasa media anual de 8.1%, al pasar de 51,211.7 millones de
pesos en 2006 a 69,925.3 millones de pesos.
Del total de juicios señalados, los ganados se incrementaron a una tasa media anual de
3.9%, ya que en 2006 se registraron 16,879.0 juicios ganados y para 2010 un total de
19,644.0. Asimismo, los recursos recuperados en estos juicios se incrementaron a una tasa
media anual de 12.2%, al pasar de 26,169.2 millones de pesos en 2006 a 41,512.8 millones
de pesos en 2010.
El SAT cumplió con la meta establecida en el Programa Anual de Mejora Continua 2010 para
el indicador “Juicios ganados por el SAT a otros contribuyentes en sentencias definitivas” de
51.0%, ya que logró 55.5%, lo que significó un cumplimiento mayor en 4.5 puntos
porcentuales. En el indicador “Juicios ganados por el SAT a grandes contribuyentes en
sentencias definitivas”, también se superó la meta en 0.9 puntos porcentuales, al lograr
60.8% en lugar del 59.9% previsto originalmente.
13Reintegración que realizan las autoridades fiscales a los contribuyentes por la obtención de pagos indebidos o saldos
a favor en sus declaraciones.
14Es el derecho que tiene el contribuyente de aplicar el saldo a favor de un pago efectuado anteriormente por el
17. Eficiencia en los sistemas de información para la disminución del contrabando y la
evasión
En 2010, en el marco del Programa Integral de Combate a la Corrupción (PICE), el SAT
dispuso del Coeficiente de Confiabilidad Institucional Global, con el cual se ha analizado la
actividad fiscal de 2,528,100 contribuyentes, de los cuales 1,071,030 son Personas Morales y
1,457,070 son Personas Físicas, a fin de detectar perfiles y conductas de riesgo en los
ámbitos tributario y aduanero.
Como resultado, el SAT integra la Cédula Integral de Información Fiscal como un elemento
para la toma de decisiones en la programación de actos de fiscalización, a fin de que éstos
logren un mayor impacto. Los resultados de la fiscalización se expusieron en el resultado 11
de este informe.
18. Eficiencia de los programas en materia aduanera
Durante el periodo 2006‐2010, el SAT registró una disminución en el número de pedimentos
a una tasa media anual de 3.0%, al pasar de 8.6 millones en 2006 a 7.6 millones en 2010; no
obstante, el importe de estas operaciones se incrementó a una tasa media anual del 2.6%, al
pasar de 601.1 miles de millones de dólares recaudados en 2006 a 666.2 miles de millones
de dólares recaudados en 2010.
En 2010, el SAT dispuso del “Programa para la Facilitación del Comercio Exterior”, el cual
incluyó 21 proyectos, de los cuales: 6 proyectos (28.5%) presentaron resultados en 2010, 7
proyectos (33.3%) se suspendieron por cuestiones presupuestarias, 3 proyectos (14.3%)
pasaron a formar parte de otros proyectos, 3 proyectos (14.3%) se cancelaron por motivos
presupuestarios, 1 (4.8%) también se canceló por falta de una fábrica de software externa
que pudiera desarrollar el software requerido y 1 (4.8%) se encuentra suspendido por falta
de acuerdos entre BANJERCITO y el SAT para realizar las adecuaciones legales necesarias.
19. Contar con una organización integrada que sea reconocida por su capacidad, ética y
compromiso
Competencia de los actores
Avances en el cumplimiento del programa del Servicio Fiscal de Carrera
Al 2010, el SAT contaba con 577 Funcionarios Fiscales de Carrera incorporados al Servicio
Fiscal de Carrera (SFC) del organismo desconcentrado, lo que significa el 48.1% de los 1,200
Funcionarios Fiscales de Carrera programados para el 2012.
Asimismo, en el 2010, el Indicador “Funcionarios Fiscales de Carrera” registró la inscripción
de 252 funcionarios al Servicio Fiscal de Carrera, resultado 16.0% menor que la meta de 300
funcionarios, debido a que aun cuando se envió la invitación a 1,462 servidores públicos, se
obtuvo una aceptación de 875 participantes para iniciar el Proceso de Ingreso al SFC, a los
cuales se les realizó la evaluación escrita de conocimientos técnicos generales, de los que
aprobaron 714 funcionarios, en tanto que 573 servidores públicos aprobaron las
conocimientos técnicos ante Sínodo, 252 fueron aprobados para quedar inscritos en el SFC
del SAT.
20. Cumplimiento del programa de capacitación del Servicio Fiscal de Carrera en 2010
En 2010, el SAT implementó su Programa Integral de Formación, en el cual se incluyó a los
4,502 servidores capacitados en 2010, pero no se logró identificar a los 610 Funcionarios
Fiscales de Carrera que participaron en dichos cursos.
Como resultado de la reunión de presentación de resultados preliminares, el SAT
proporcionó información para acreditar que modificó su formato de control de los cursos de
capacitación para identificar a los Funcionarios Fiscales de Carrera incluidos en los
programas de capacitación para los ejercicios 2012‐2013, con lo cual se considera atendida
la observación.
21. Costo de la recaudación
En 2010, el SAT dispuso de un Programa Anual de Mejora Continua, en el que se incluyeron
los indicadores “Costo de la recaudación” y “Costo de la recaudación bruta aduanera”.
Respecto del cumplimiento del indicador “Costo de la recaudación” se obtuvo un resultado
de 0.92 por cada 100 pesos recaudados, cifra mayor en 0.07 pesos por cada 100 pesos
recaudados que lo programado (0.85 pesos); asimismo, en el indicador de “Costo de la
recaudación bruta aduanera”, el resultado fue de 0.83 pesos por cada 100 pesos
recaudados, monto menor en 0.10 pesos que la meta de 0.93 pesos por cada 100
recaudados.
En cuanto al resultado del costo de la recaudación, el cual en 2010 fue de 0.92 pesos por
cada 100 recaudados, éste obedeció al efecto combinado del comportamiento de los
ingresos tributarios administrados por el SAT y los recursos ejercidos.
En 2010, el SAT realizó las siguientes acciones para incrementar la recaudación: estableció
un Nuevo Esquema de Pagos, las declaraciones anuales, la factura electrónica, la Firma
Electrónica Avanzada, la fiscalización, los juicios y la recuperación de la cartera de créditos.
Asimismo, el SAT implementó las acciones para reducir el costo de la recaudación que se
detallan a continuación: la cancelación de 575 plazas presupuestales; el reintegro de
recursos por 251.1 millones de pesos al Ramo 23, por concepto de economías y ahorros de
diferentes partidas del gasto de servicios personales, incluso las de seguridad social; y la
aplicación de políticas, criterios y medidas de racionalidad y ahorro específicas como:
disminución de solicitudes de viáticos y pasajes, restricción de gastos de congresos y
convenciones, ahorro de energía eléctrica, supervisión del uso de combustible, ahorro en
conservación y mantenimiento de bienes muebles e inmuebles, que conllevan la reducción
de 15.0 millones de pesos de gasto administrativo y de operación.
22. Aplicación de recursos presupuestarios del SAT
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) en 2010 ejerció 12,388.2 millones de pesos en
recursos fueron superiores en 13.2% al presupuesto original (10,945.5 millones de pesos), e
inferiores al presupuesto modificado en 3.1% (12,776.0 millones de pesos), y se ejercieron
en los programas: E025 Control de la operación aduanera, E026 Recaudación de las
contribuciones federales y M001 Actividades de apoyo administrativo.
El SAT presentó diferencias por 1.3 millones de pesos entre lo registrado en el sistema
interno denominado Sistema de Contabilidad y Presupuesto (SICOP) y la Cuenta Pública,
debido a que entre marzo y abril de 2011, el SAT registró en el Sistema Integral de
Administración Financiera Federal (SIAFF) avisos de reintegro a la TESOFE por un importe de
1,315.0 miles de pesos, que no fueron devengados en el ejercicio, sin que ello afectará los
saldos del SICOP.
Se comunicó a la Instancia Competente mediante Oficio núm. DGADGF/102/2012 de fecha
20 de enero de 2012.
Véase acción(es): 10‐0‐06E00‐07‐0139‐07‐005
Acciones
Recomendaciones al Desempeño
10‐0‐01100‐07‐0139‐07‐001.‐ Para que la Cámara de Diputados, por conducto de la
Comisión de Hacienda y Crédito Público, considere incluir en la Ley Federal de Presupuesto y
Responsabilidad Hacendaria disposiciones legales para que las dependencias y entidades
presenten en la formulación de su anteproyecto de presupuesto de Egresos las obligaciones
de pago de pensiones con base en el estudios actuariales en forma anualizada. [Resultado
1]
10‐0‐06E00‐07‐0139‐07‐001.‐ Para que el Servicio de Administración Tributaria informe
sobre los resultados de las acciones realizadas para fortalecer los mecanismos de control
con objeto de identificar, evaluar, jerarquizar, controlar y dar seguimiento a los riesgos que
puedan obstaculizar o impedir el cumplimiento de objetivos y metas en las acciones para
mejorar la cobranza. [Resultado 5]
10‐0‐06E00‐07‐0139‐07‐002.‐ Para que el Servicio de Administración Tributaria fortalezca
sus mecanismos de registro y control en el Registro Federal de Contribuyentes a fin de que
le permitan documentar los movimientos realizados y que éstos se correspondan con el
cierre de cada año. [Resultado 8]
10‐0‐06E00‐07‐0139‐07‐003.‐ Para que el Servicio de Administración Tributaria realice las
acciones necesarias a fin de cuantificar el costo beneficio de la fiscalización por cada
impuesto considerado en la legislación tributaria en términos de lo establecido en el artículo
30 de la Ley del Servicio de Administración Tributaria. [Resultado 14]
10‐0‐06E00‐07‐0139‐07‐004.‐ Para que el Servicio de Administración Tributaria realice las
acciones necesarias que le permitan fortalecer los sistemas de control en el registro de
operaciones por devoluciones, a fin de evitar discrepancias en los reportes que emite.
