UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

ESCUELA DE POSTGRADO

PROGRAMA DOCTORADO EN CONTABILIDAD Y

FINANZAS

LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA Y SU INCIDENCIA COMO

ELEMENTO INTEGRADOR EN LOS GOBIERNOS LOCALES DE LA

REGION LA LIBERTAD – PERIODO 2011-2012.

TESIS

PARA OPTAR EL GRADO DE

DOCTORA EN CONTABILIDAD Y FINANZAS

AUTORA: Mg. MARIA ANTONIA CAMPOS VARGAS

ASESOR: Dr. VICTOR QUIÑONES JAICO

TRUJILLO – PERÚ

2014

ESCUELA DE POSTGRADO

PROGRAMA DOCTORADO EN CONTABILIDAD Y

FINANZAS

LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA Y SU INCIDENCIA COMO

ELEMENTO INTEGRADOR EN LOS GOBIERNOS LOCALES DE LA

REGION LA LIBERTAD – PERIODO 2011-2012.

TESIS

PARA OPTAR EL GRADO DE

DOCTORA EN CONTABILIDAD Y FINANZAS

AUTORA: Mg. MARIA ANTONIA CAMPOS VARGAS

ASESOR: Dr. VICTOR QUIÑONES JAICO

TRUJILLO – PERÚ

2014

del 18 de Enero de 2014.

Dr. EDUARDO CANO URBINA

PRESIDENTE

Dr. VICTOR ZAVALETA LEON

SECRETARIO

Dr. VÍCTOR QUIÑONES JAICO

ASESOR

1.

NOMBRES Y APELLIDOS : María Antonia Campos Vargas.

2.

GRADOS ACADÉMICOS :

Magister en Educación

.

3.

TÍTULO PROFESIONAL

: Contadora Pública.

4.

CENTRO LABORAL

:

5.

CARGO

: Administradora

6.

DOMICILIO LEGAL

: Jaime Balmes 439 Urb. La Noria

Trujillo - Perú

Cel. 948422020 - teléf. 213655

7. CORREO ELECTRONICO :

DEDICATORIAS:

A Dios y a la Virgen del Rosario de

Magdalena de Cao, mis hijos: Estuardo

Rafael y Nathalie Oliver Campos, que

han sido mi soporte y compañía

durante mi vida.

A mi nieta Alessandra Avalos

Oliver, por ser lo más grande y

valioso que la vida me ha

dado.

A mi señora Madre Leonor y

Lina Vargas de la Cruz, a mis

tíos Segundo, Rosa, Raquel,

Enrique.

A mi amado esposo Estuardo Oliver

Linares, le doy las gracias por haber

compartido, su vida conmigo

AGRADECIMIENTOS:

A mi Asesor Dr. Víctor Quiñones Jaico, por su contribución y valioso aporte en conocimientos hasta la culminación de mi Tesis Doctoral.

A los Señores Miembros del Jurado Examinador: Dr. Eduardo Cano Urbina, Dr. Víctor Zavaleta León y Víctor Quiñones Jaico, distinguidos e ilustres doctores por sus aportes y sugerencias en la elaboración de mi Tesis Doctoral.

A todos los Señores Doctores profesores de la Escuela de Postgrado, del Doctorado en Contabilidad y Finanzas de la Universidad Nacional de Trujillo, por sus conocimientos y experiencias brindadas en mis Estudios de Doctorado.

INDICE

1.1 Antecedentes del Estudio ... 01

1.2 Justificación ... 12

1.3 Enunciado del Problema ... 13

1.4 Objetivos ... 13 1.5 Marco Teórico ... 15 1.6 Marco de Investigación ... 21 1.6.1 Marco Filosófico ... 21 1.6.2 Marco Sociológico ... 22 1.6.3 Marco Psicológico ... 22 1.6.4 Marco Pedagógico ... 23 1.7 Hipótesis ... 23 II MATERIAL Y METODOS ... 24 2.1 Material de estudio ... 24 2.2 Métodos y Técnicas ... 24 2.3 Diseño de Investigación ... 24 III RESULTADOS ... 25

IV DISCUSION ... 42

V PROPUESTA ... 43

VI CONCLUSIONES ... 45

VII REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ... 46 ANEXOS

RESUMEN

La presente Investigación tiene por objeto de estudio buscar la interrelación de los sistemas de Administración financiera del Estado como elemento integrador en los gobiernos locales de la Región La Libertad, periodo 2011-2012, aplicando controles internos, para que la utilización de los recursos públicos sean transparentes.

El problema a investigar es el siguiente ¿De qué manera una adecuada Administración Financiera como elemento integrador, incide en los gobiernos locales del Distrito de la Esperanza y Distrito de Paijàn periodo 2011-2012 La Hipótesis que se formuló es que la Administración Financiera como elemento integrador, incide en los Gobiernos Locales, porque nos permite una mejor y oportuna eficacia, eficiencia y economía para el logro de objetivos y métodos institucionales

El material de estudio utilizado por ser representativa y adecuada que nos sirve de muestra es la Municipalidad Distrital de la Esperanza Distrito de la Provincia de Trujillo, Provincia de Trujillo, así como de la Municipalidad Distrital de Paijàn, Provincia de Ascope, conformantes de la Región La Libertad.

El método que se utilizó fue el analítico, deductivo e inductivo y las técnicas la entrevista, observaciones directas, consulta a expertos y acervo documentario de dichas Municipalidades

Como resultado podemos afirmar que una adecuada Administración Financiera como elemento integrador de los principales Sistemas Administrativos como Presupuesto, Contabilidad, Abastecimiento, Tesorería, Recursos Humanos, nos permite la transparencia y el buen uso de los Recursos Ordinarios,

Recursos Directamente recaudados, Endeudamiento, Donaciones y

Transferencias, así como de los recursos que maneja el Tesoro Público en el logro de las metas.

Palabras claves: Administración financiera. Sistemas Administrativos, Gobiernos Locales.

ABSTRACT

The present research aims of study search the interrelationship of systems of financial administration of the State as an integrating element in the local governments of the La Libertad Region, period 2011-2012, applying internal controls, to make the use of public resources transparent.

The problem to investigate is the following how a proper financial administration as Integrator, affects the District of hope and Paijàn district local governments period 2011-2012

The hypothesis that was made is that the financial management as a system integrator, affect local governments, because it allows us a better and timely effectiveness, efficiency and economy for the achievement of objectives and institutional methods

used to be representative and appropriate study material? that is a sample is the municipality district of the hope district of the province of Trujillo, province of Trujillo

The study material used to be representative and appropriate that serves as a sample is the municipality district of the hope district of the province of Trujillo, province of Trujillo, as well as the district municipality of Paijàn, Ascope province, comprising of the La Libertad Region.

The method that was used was the analytical, deductive and inductive and techniques the interview, direct observations, consulting experts and heritage documentary of these municipalities

As result we can say that financial administration as Integrator of the main administrative systems such as budget, accounting, supply, Treasury, human resources, a proper allows us to transparency and the proper use of regular resources Resources directly collected, indebtedness, donations and transfers, as well as of resources handled by the public Treasury in the achievement of the goals.

Key words: financial management. Systems administrative, local governments.

I. INTRODUCCION 1.1 ANTECEDENTES DEL ESTUDIO

1.1.1 REALIDAD PROBLEMATICA

La gestión financiera gubernamental es una secuencia de la aplicación de un conjunto de principios, normas., organismos, recursos sistemas y procedimientos que intervienen en las operaciones de programación, gestión, registro, información y control de los fondos públicos, a través de la captación de ingresos y ejecución de gastos armonizados en un presupuesto previamente predeterminados y encausados al logro de objetivos y metas del estado a través de las entidades e instituciones públicas que lo conforman para el desarrollo de la sociedad.

Para la administración de los fondos públicos se ha constituido sistemas administrativos, que tienen por finalidad regular la utilización de los recursos en las entidades de la administración pública promoviendo la eficacia y la eficiencia en su uso.

Estos sistemas administrativos de aplicación nacional están referidos a las siguientes materias: gestión de recursos Humanos, abastecimientos, presupuesto público, tesorería, endeudamiento público, contabilidad, inversión pública, planeamiento estratégico, defensa judicial del estado, control y modernización de la gestión pública.

Los sistemas administrativos estarán a cargo de un ente rector que se constituye en su autoridad técnica normativo a nivel nacional; dicta las normas, y establece los procedimientos relacionados, con su ámbito; coordina su operación técnica y es responsable de su correcto funcionamiento en el MARCO DE LA LEY Nº 28112 denominada:

LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO (Ley SIAF). Esta ley establece normas básicas para logar una gestión integral eficiente en el proceso de captación y utilización de los fondos públicos, contribuyendo de esta manera al cumplimiento de los deberes y funciones que tiene el Estado.

Los sistemas que integran a esta ley marco de la administración financiera del Estado son: Sistema Nacional de Presupuesto, Sistema Nacional de Tesorería, Sistema

Nacional de Endeudamiento, Sistema Nacional de

Contabilidad.

El Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF) es un sistema de registro automatizado de operaciones y procesamiento de la información de las transacciones que se realizan durante el proceso de ejecución financiera y presupuestal, que tiene por finalidad centralizar la información que se genera en los subsistemas de presupuesto, tesorería y contabilidad, con el objetivo de sustituir, con el apoyo de la tecnología, todo tipo de información que fluye en cada unidad ejecutora hacia cada órgano rector (Economía y Finanzas, Tesoro Público, Dirección Nacional de Contaduría Pública, SUNAT). Mediante un registro único de operaciones con mayor rapidez, precisión e integridad de informes.

Para ello se ha creado una base de datos cuya sede central se encuentra en el Ministerio de Economía Y Finanzas, contando con una operatividad con 580 computadoras distribuidas a nivel nacional, para cada una de las unidades ejecutoras, y en 1826 municipios.

SIAF- Presupuesto de la Base de Datos del SIAF, ubicada en el Ministerio De Economía y Finanzas, esta expresado en un lenguaje ORACLE y el lenguaje se emplea en las unidades

ejecutoras que se interconectan con el SIAF se expresa en el lenguaje Visual Basic.

Centralizar la información y registro único de operaciones que se genera en los subsistemas (incluido el Área de Abastecimientos) con la finalidad de acelerar los procesos de registro, control de datos y obtener información en línea oportuna, precisa y clara que fluya de cada unidad ejecutora hacia los órganos rectores (Ministerio de Economía y Finanzas, Tesoro Público, Dirección Nacional de Contaduría Pública, SUNAT, OSCE, Superintendencia de Bienes Nacionales, etc.) para la toma de decisiones sobre la base de los informes emitidos, referidos al resultado de las operaciones financieras y presupuestales tales como:

 La formulación y sus respectivas modificaciones presupuestarias.

 La ejecución presupuestal

 Contabilización de las operaciones Financieras.  Recaudación y registro de ingresos.

APLICACIÓN DEL SIAF EN LOS GOBIERNOS LOCALES

Es de aplicación en todas las municipalidades del país en concordancia con lo dispuesto en el artículo 10 de la LEY 28112, Ley Marco de Administración Financiera del sector público, “El registro de información es único y de uso obligatorio por parte de todas las entidades y organismos del sector público a nivel nacional, regional y local, y se efectúa a través del SIAF que administra el MEF, a través del comité de coordinación.”

EL SIAF –GL

El Sistema Integrado de Administración Financiera – GL es una

herramienta que permite ordenar la Gestión Administrativa de los Gobiernos Locales, simplificar considerablemente sus tareas y reducir

los reportes que se elaboraban así como el tiempo dedicado a la conciliación.

El Sistema recoge la normatividad vigente de cada uno de los Órganos Rectores y de Control y promueve las buenas prácticas, el uso eficiente de los recursos públicos, la rendición de cuentas y la transparencia. El SIAF-GL cuenta con los siguientes módulos:

 Presupuestal (Formulación, Modificaciones, Asignación Mensual).  Ejecución Presupuestal – Tesorería (Administrativo).

 Registro de Recaudación

MODULO PRESUPUESTAL:

Es el proceso a través del cual se registra el presupuesto inicialmente aprobado llamado PIA, así como las modificaciones efectuadas durante el ejercicio (PIM). Se registran también las cadenas funcionales programáticas y los clasificadores de ingreso y gasto.

 PIA (Presupuesto Institucional de Apertura)

Es el Presupuesto inicialmente aprobado por Concejo Municipal, donde se señala la previsión de ingresos y gastos en términos monetarios, debidamente equilibrados de acuerdo a los montos establecidos para la entidad, señalando los ingresos por fuente de financiamiento (Recursos Ordinarios, Recursos Directamente Recaudados, Donaciones y Transferencias, Canon, etc.), así como los gastos (Corrientes, de capital, servicio de la deuda, etc.) previamente clasificados y distribuidos de acuerdo a la estructura funcional programática cuya finalidad consiste en señalar los límites o niveles máximos de gasto autorizados cuya ejecución de sujeta a la efectiva captación, recaudación y obtención de recursos.

 PIM (Presupuesto Institucional Modificado)

Es el presupuesto actualizado de la entidad y comprende el PIA, así como las modificaciones presupuestarias, tanto en el nivel funcional programático como en el nivel institucional, efectuados durante el ejercicio, cuyo objetivo es ampliar o modificar el

presupuesto aprobado debido a circunstancias o hechos que incrementan el presupuesto.

 Cadena Funcional Programática

Es el proceso de clasificación y codificación presupuestal para efectos de la operatividad del proceso presupuestario y su elección obedece y/o corresponde a uno o varios objetivos previstos. Todas las categorías presupuestarias de la cadena funcional programática se encuentran incluidas en la directiva que anualmente se aprueba.

MODULO DE EJECUCIÓN PRESUPUESTAL – TESORERÍA:

El Módulo de Ejecución Presupuestal – Tesorería (Administrativo) está organizado en 2 partes:

Registro Administrativo  Ejecución de Ingresos  Ejecución de Gastos

Registro Contable

Contabilización de las fases así como de las Notas de Contabilidad para la obtención de los Estados Financieros y Presupuestarios, de acuerdo a los instructivos Nº 6 Y 7 de la Contaduría Pública de la Nación.

REGISTRO ADMINISTRATIVO

 Ejecución de ingresos

La ejecución de los fondos públicos se produce cuando la entidad (o el Estado), determina o recauda, capta u obtiene los recursos financieros efectivamente, los mismos que serán destinados a financiar los gastos previstos.

Comprende las etapas de:

 Determinación: Es el acto en virtud del cual se establece o identifica con precisión el concepto, el momento, la oportunidad y la persona natural o jurídica que deberá efectuar un pago o

desembolso de Recursos Públicos a favor de una dependencia o entidad del Sector Público.

Para el caso del registro SIAF, Operaciones de Ingreso, se consignará primero los datos del documento fuente, el clasificador de ingresos, el concepto en el campo de notas, el monto, la fecha en que se efectuará la cobranza.

 Recaudación, captación y obtención: Es el proceso a través del cual se efectiviza la percepción de los recursos públicos (ingreso a caja) provenientes de los ingresos tributarios y no tributarios por fuentes de financiamiento distintas al de Recursos Determinados; por lo tanto, en base a la información consignada en la etapa de Determinado es que se registra el Recaudado.

 Ejecución de gastos

La ejecución del Gasto Público consiste en la aplicación de los fondos públicos para que el Estado, a través de sus distintas entidades o pliegos presupuestarios pueda cumplir sus fines, objetivos y metas trazadas en los distintos planes formulados.

 La ejecución del Gasto Público abarca los desembolsos

efectuados por concepto de gastos corrientes, de capital o inversión pública, así como el pago de obligaciones por deuda pública.

 Cada mes los Gobiernos Locales generarán en SIAF-GL, su

Calendario de Compromisos que establece los topes máximos de gasto de dicho mes, para la combinación de la genérica del gasto, Función Programa y Fuente de Financiamiento.

 La Ejecución del Gasto Público comprende las fases de:

 Compromiso  Devengado  Girado  Pagado

a) COMPROMISO:

El compromiso del gasto es un acto a través del cual, la autoridad competente afecta mensualmente su presupuesto institucional, por el total o la parte correspondiente del gasto que debe efectuar la entidad dentro del año fiscal. El presupuesto es la autorización máxima para comprometer gastos y el otorgamiento de los recursos está en función de la real disponibilidad de los recursos.

El compromiso es previo a la realización del gasto por obligaciones contraídas a través de disposición legal, contrato o convenio. En ningún caso puede realizarse con posterioridad a la generación de una cuenta por pagar en el Estado ni menos al pago de la misma.

El compromiso afecta parcial o totalmente, la asignación presupuestaria de la actividad o proyecto aprobado al pliego en la Ley Anual del Presupuesto y sus modificaciones presupuestarias, y su cuantía se determina en forma cierta o aproximada, ésta última cuando no pueda calcularse exactamente, dentro del marco establecido por la normatividad presupuestaria vigente.

El compromiso no puede exceder los montos aprobados a los Pliegos Presupuestarios.

Tipos de Compromiso:

Los compromisos se clasifican de acuerdo a las características y modalidad del gasto, de acuerdo a lo siguiente:

 Compromisos Ordinarios: Son aquellos compromisos que se realizan para atender gastos cuyo importe es

determinable, y cuentan con el financiamiento

correspondiente en las respectivas específicas del gasto.  Compromisos por estimado: Son aquellos compromisos

que se realizan para atender gastos cuyo importe no es

correspondiente. Afectan preventivamente la atención de gastos de tipo periódico no homogéneo.

Documentos de Compromiso:

El documento de compromiso constituye un mecanismo utilizado para materializar la obligación del Estado de reservar parte o la totalidad de la asignación presupuestaria.

Cada compromiso se operativiza a través de documentos administrativos tales como la orden de compra, la orden de servicio, la planilla única de pagos de remuneraciones y pensiones, nota de compromiso, entre otros.

Límites del Compromiso:

Los compromisos no pueden exceder el monto indicado en el Calendario de Compromisos del mes correspondiente, bajo responsabilidad del titular del pliego y del funcionario que realizó tal acto.

b) DEVENGADO

El devengado es el acto mediante el cual se reconoce una obligación de pago, derivada de un gasto aprobado y comprometido, que se produce previa acreditación documental ante el órgano competente de la realización de la prestación. Es decir, comprende la liquidación, identificación del acreedor y la determinación del monto a través del respectivo documento oficial.

En el caso de bienes y servicios, el devengado se configura a partir de la verificación del cumplimiento de la obligación por parte del proveedor, esto es, la entrega del bien o la prestación del servicio.

Validez del Devengado

La autorización de los devengados es competencia del Director General de Administración, Gerente Regional, Gerente

Municipal o el funcionario que haga sus veces o a quien le haya sido delegado esta facultad de manera expresa.

Documentación para la fase del Devengado

El devengado se sustenta únicamente en los siguientes documentos, según sea el caso o la naturaleza de la obligación:

 Factura, boleta de venta, valorizaciones u otros comprobantes de pago reconocidos y emitidos de conformidad con lo establecido por la SUNAT.

 La orden de compra, la orden de servicio o el contrato.

 Planilla Única de Pagos de Remuneraciones ó Pensiones, de Viáticos, de Racionamiento, de Subsidios, Dietas, Liquidaciones por tiempo de servicios.

 Relación numerada de recibos por servicios públicos  Formulario de Pago de Tributos.

 Nota de Cargo Bancaria.

 Resolución de reconocimiento de derechos de carácter laboral, tales como sepelio y luto, gratificaciones, reintegros o indemnizaciones.

 Resolución para encargos a personal de la institución, fondo para pagos en efectivo, fondo fijo para caja chica.

 Resolución Judicial.

 Convenios de encargos entre pliegos.

 Otros que determine la Dirección Nacional del Tesoro Público.

c) GIRADO

Consiste en la facultad que otorga la Dirección General del Tesoro Público para que en la Unidad Ejecutora, a través de los funcionarios designados para el efecto y con cargo a la respectiva subcuenta bancaria de gasto, se gire los cheques o

se suscriba las cartas – orden para la cancelación de

obligaciones que, previamente deben hacer sido

Las autorizaciones de giro constituyen el monto límite para proceder al giro del cheque o emisión de carta orden respecto del gasto devengado por parte de la Unidad Ejecutora

Aprobación de las autorizaciones de giro

La Dirección Nacional del Tesoro Público aprueba la autorización de giro en automático a través del SIAF-GL, teniendo en cuenta el Presupuesto de Caja y sobre la base de gasto devengado.

d) PAGADO

El pago constituye la etapa final de la ejecución del gasto, en la cual el monto devengado se cancela total o parcialmente, debiendo formalizarse a través del documento oficial correspondiente.

Se prohíbe efectuar pago de obligaciones no devengadas. Con el pago se da por concluido el proceso de cancelación de

obligaciones contraídas, ya sea por concepto de

remuneraciones, pensiones, bienes y servicios, contratos, convenios, etc.

Condiciones para el pago

Para la entrega del cheque girado y/o presentación de la Carta Orden al banco, debe verificarse previamente la recepción electrónica de la correspondiente autorización de pago a través del SIAF-GL.

Los documentos que sustenten las operaciones de pagado deben estar anulados con el sello „„Pagado‟‟, a fin de evitar o disminuir el riesgo de ser utilizados nuevamente.

Concepto de Autorización de Pago

Consiste en la facultad que otorga la Dirección General del Tesoro Público para que el Banco de la Nación haga efectivo los cheques, o de ser el caso, las cartas-orden, que la Unidad Ejecutora emite con cargo a la subcuenta bancaria de gasto,

REGISTRO CONTABLE

Es el proceso básicamente para el registro de las operaciones que realiza la entidad permitiendo un registro único de contabilización, así como su acoplamiento modular asegurando su procesamiento automático de la información.

Se contabilizan los ingresos (Fase de Determinado y Recaudado) y los egresos (Compromiso, Devengado, Girado y Pago) utilizando la Tabla de Operaciones (TO SIAF), matriz que relaciona los clasificadores presupuestales con las cuentas del Nuevo Plan Contable Gubernamental.

FINALIDAD.DEL SIAF-GL

Tiene por finalidad agilizar los procesos de los registros, a través, del sistema mediante computadoras instaladas a nivel nacional por el MEF, otorgando a cada municipalidad un equipo completo para poder tener la información interconectada, controlando y procesando los datos, obteniéndose información en tiempo real, oportuna, clara y precisa, información que se utiliza para la toma de decisiones a través de informes contables resultantes de las operaciones financieras y presupuestales.

El SIAF-GL permite a la Municipalidad el registro único de las operaciones de ingresos y gastos en concordancia a los procedimientos establecidos por los órganos rectores del Estado (DNPP, DNTP, DNCP, así como el CONSUCODE y la CGR), dentro del marco normativo que rige a los Gobiernos Locales; el mismo que al ser un sistema integrado los usuarios pueden registrar operaciones en los diferentes módulos

simultáneamente procesando en paralelo los Estados

Financieros y Presupuestarios.

La Municipalidad puede registrar una operación de gastos siempre que cuente con saldos presupuestarios suficientes, lo que garantiza el ordenamiento de los procesos internos e impide el sobregiro en las partidas que conlleven a gastos no previstos.

El SIAF- GL se convierte en una herramienta de apoyo a la gestión de la Municipalidad asegurando la consistencia y fluidez de los registros orientados al cumplimiento de la Meas introducidas en el Presupuesto Institucional.

1.2 JUSTIFICACIÓN

Hasta hace poco tiempo, uno de los aspectos negativos de la administración financiera en el sector público era la falta de información oportuna y confiable sobre el avance y la ejecución en tiempo real de las operaciones económicas, financieras y presupuestales.

Por lo tanto, este factor sumado a otros, inciden negativamente en la toma de decisiones y en la evaluación del avance de la ejecución financiera frente a la medición de sus resultados. A fin de superar esta gran problemática el Estado, a través del MEF, ha desarrollado e implementado un sistema de registro de operaciones y procesamiento de información de las transacciones y operaciones que realizan la diferentes entidades del sector público en tiempo real conocido como SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION

FINANCIERA, permitiendo así modernizar el sistema de

administración financiera con la capacidad de generar información oportuna, precisa confiable, eficiente, y de gran calidad.

La evolución de la tecnología de la información, los sistemas de base de datos y los medios de comunicación satelitales han viabilizado, al desarrollo de sistemas expertos en acumulación de datos e información y lo ha estructurado de acuerdo a las diversas necesidades del estado.

La revolución tecnológica en este campo facilita los procesos de integración de los sistemas administrativos haciendo relativamente sencilla la instrumentación de procesos impensables hace pocos años. Sin embargo, cabe subrayar la necesidad de que todo proceso de integración del sistema de gerencia pública financiera debe definir

una estrategia informática como requisito previo del diseño e instrumentación de desarrollos informáticos propios o adoptados a otras realidades, tal como es el caso del sistema de integración financiera, considerada como un instrumento principal para la asignación, ejecución y control de la utilización de los recursos públicos, ya que es el que provee la alternativa de registro, acumulación de datos y generación de información en línea y además es el sistema que más ha reducido los riesgos inherentes de la administración de recursos , gracias a las diversas medida de control insertadas en este sistema.

1.3 ENUNCIADO DEL PROBLEMA

¿De qué manera la administración financiera como elemento del sistema integrador incide en los Gobiernos Locales de la Región La Libertad, en el periodo 2011-2012?

1.4 OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

 Interrelacionar los sistemas de administración financiera del Estado con los controles interno y externo, a afectos de incrementar la eficacia de estos, para generar una adecuada efectividad entre el gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales, promoviendo así la transparencia, integración, equidad y optimización de los recursos.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

 Propiciar la transparencia de la información en la gestión pública asegurando el correcto uso de los fondos públicos

 Generar información, oportuna y confiable para la toma de decisiones.

 Propiciar en los gobiernos locales, el acceso a las nuevas tecnologías de información y comunicación electrónicas.

 Integrar a los gobiernos locales mediante el uso de medios tecnológicos y electrónicos en sus diferentes niveles mediante los TICs.

 Mejorar el nivel de conocimiento de los responsables de las áreas de actividad o de los sistemas administrativos, para una mejora sustancial de la calidad de la gestión pública, y ejecutar los recursos públicos en un marco de absoluta transparencia.

MODULO PATRIMONIO

Para alcanzar los objetivos señalados, una visión ampliada de la información financiera parte del criterio de que su reforma y, por lo tanto, la de los sistemas de presupuesto, tesorería, crédito público y contabilidad, es parte de la reforma administrativa del Estado e implica un profundo cambio en los procesos de administración y gestión de los recursos financieros del sector público.

La reforma de la administración financiera implica actuar no sólo sobre los sistemas antes mencionados, sino también sobre la reforma en los mecanismos de programación y administración de los recursos reales (humanos y materiales) que posibilitan la producción de los bienes y servicios que requieren las políticas de mediano y corto plazos y que se instrumentan anualmente en el presupuesto público.

Es por ello que la reforma de la administración financiera, conjuntamente con la reforma de los restantes sistemas administrativos (sistemas horizontales que cubren toda la administración pública), es un instrumento fundamental para mejorar substantivamente la gestión pública.

La administración financiera, en conjunto con la administración de recursos humanos, compras y contrataciones y administración de bienes, debe posibilitar el suministro en tiempo, forma y calidad

adecuadas, de los insumos necesarios para que las áreas productivas del sector público (Educación, Salud, Defensa, Seguridad, Relaciones Exteriores y otras) puedan ofrecer a la Sociedad lo que ésta le demanda con eficacia y eficiencia.

Sistemas integrados de administración financiera pública en América Latina

Esta concepción de administración financiera implica ligar la gestión al registro y, por lo tanto, implica un verdadero proceso de reingeniería en la programación y administración de los recursos reales y financieros del sector público que, a la vez de posibilitar que dicha gestión sea transparente, le garantice a los órganos de control y a la ciudadanía una mayor vigilancia del accionar de los funcionarios públicos.

El desarrollo de sistemas de información financiera del sector público es una condición necesaria pero no suficiente para lograr la reforma de la administración financiera, si dicha información no surge ligada a la propia gestión. Por lo tanto, la reforma de la administración financiera se debe sustentar en los siguientes principios básicos.

- La gestión en la administración de recursos implica el registro y automático de la respectiva información; ésta se produce des centralizadamente, en el lugar donde se lleva a cabo la respectiva gestión; cada información es registrada una sola vez; y, a través de procesamientos automáticos de la misma, puede ser utilizada para distintos fines u objetivos.

- El responsable de la ejecución de programas debe asumir su papel de gerente público, responsable no sólo de la producción de bienes y prestación de servicios bajo su responsabilidad, sino con facultades para tomar decisiones sobre la cantidad, calidad y oportunidad en que se deben adquirir los bienes y servicios que requiere.

- Es necesario que los órganos rectores (presupuesto, crédito público, tesorería y contabilidad) lleven a cabo, en forma progresiva, un proceso de descentralización de controles en la administración de medios y prioricen los controles sobre el cumplimiento de los fines por parte de las instituciones públicas.

- Se requiere la existencia de un órgano central responsable de dirigir y coordinar la administración financiera, de quien dependan los órganos rectores, a efectos de que el funcionamiento de los mismos se efectúe en forma armónica y coherente.

- Las unidades de servicios administrativos institucionales deben redefinir su papel, ejerciendo plenamente su responsabilidad como unidades de apoyo técnico-administrativo de los niveles políticos y gerenciales de las instituciones, sin intentar reemplazarlos en el proceso de toma de decisiones sobre asignación y uso de recursos reales. Para esa función de apoyo deben contar con oficinas de compras, que realicen los trámites correspondientes hasta la obtención de órdenes de compra o contratos, y con oficinas de recursos humanos, que procesen la información de los movimientos que inciden en la liquidación de haberes.

Bajo este modelo de gestión, las responsabilidades de los cuatro agentes que intervienen en la administración financiera, son las siguientes. En el nivel de los funcionarios políticos corresponde adoptar decisiones sobre prioridades y asignación de recursos y comunicarlas a los responsables de programas y evaluar el grado de cumplimiento de las políticas y adoptar las correcciones que sean necesarias. Los responsables de programa deben, a su vez, formular su programa en lo que se refiere a metas e insumos; tomar decisiones sobre la cantidad, calidad y oportunidad en que requiere disponer de los insumos; afectar preventivamente sus créditos presupuestarios, lo que implica que es el único facultado para utilizarlos; producir los registros de avances físicos; y llevar a cabo la evaluación básica y primaria de su gestión.

Los jefes de unidades de gestión administrativa institucional deben, por su parte, cumplir con las políticas, normas y procesos definidos por los órganos rectores; verificar el cumplimiento de las normas de control interno que dicte el órgano respectivo y de la política institucional definida por CEPAL - SERIE Gestión pública N° 3 los niveles políticos; y brindar apoyo a las unidades

ejecutoras de programas en los procesos de contratación y adquisición de insumos.

A su vez, los responsables de los órganos rectores deben dictar normas e instrucciones para el funcionamiento del sistema y supervisar su cumplimiento; elaborar propuestas de políticas a ser aprobadas por los niveles correspondientes; y supervisar el cumplimiento de las normas y políticas.

Desde el punto de vista metodológico esta concepción de administración financiera implica la utilización de la teoría de sistemas, en los siguientes aspectos.

- Interrelación de sistemas

Las experiencias de reformas en los sistemas administrativos en general, y as de administración financiera en particular, que se han llevado a cabo en América Latina han demostrado que si no se las encara desde una visión de interrelación de sistemas, es difícil que tengan éxito.

Cada uno de los sistemas de la administración financiera tiene objetivos

propios y específicos, así como elementos conceptuales y

metodológicos particulares pero, a la vez, interactúa con los demás sistemas, por lo que es necesario definir, normativa y operacionalmente, los puntos comunes o de contactos entre los sistemas.

Así, en los manuales, metodologías y procedimientos a diseñar para cada sistema se deben tomar explícitamente en cuenta las áreas o temas de interrelación con los otros sistemas. Pero la misma no se verifica sólo entre los sistemas que conforman la administración financiera, sino

también como se señaló anteriormente con los de administración de insumos (recursos humanos, compras y contrataciones y administración de bienes). No es posible encarar una reforma de la administración financiera, que implique un nuevo modelo de gestión, si no se encaran, simultáneamente, ajustes en dichos sistemas.

Estos planteamientos implican que no es correcto pensar que alguno de los sistemas que integran la administración financiera sea prioritario con

relación a los demás. Lo que puede suceder es que, en un proceso de reforma, la instrumentación de la transformación de alguno de los sistemas sea prioritaria desde el punto de vista temporal y se constituya en un vehículo que posibilite reforma de los restantes.

- Centralización normativa y descentralización operativa

Los sistemas que forman parte de la administración financiera tienen la característica de que operan en toda la administración pública, es decir que cruzan horizontalmente todas las instituciones gubernamentales. Para que cada uno de dichos sistemas pueda operar estructuradamente, es necesaria la existencia de un órgano que lo conduzca, norme y controle, a fin de darle coherencia a su funcionamiento y a las unidades administrativas que lo operen, a fin de que su gestión se lleve a cabo descentralizadamente en forma eficiente. La descentralización operativa significa descentralizar la operación, lo que no implica que el respectivo órgano central carezca de información centralizada de toda la gestión pública, en el nivel que se considere conveniente y útil.

Cabe reiterar, finalmente, que el funcionamiento de la administración financiera requiere de una conducción centralizada, a fin de que los desarrollos conceptuales, metodológicos y operacionales no se vean desvirtuados en la práctica. Ha sido tradicional que los órganos rectores de los sistemas de administración financiera funcionen con un alto grado de autonomía. Sin restarles dicha autonomía, pero con el objeto de que se efectúe una más eficiente gestión, es conveniente y necesaria la existencia de un ente coordinador de la administración financiera

1.6 MARCOS DE LA INVESTIGACION 1.6.1 Marco Filosófico:

Tiene su sustento en la filosofía y pensamiento de los filósofos de la Administración

 George R. Terry que nos dice, que la Administración es una

forma de pensamiento administrativo, nadie puede

administrar sin una filosofía de la Administración y la Administración financiera requiere que aplique este pensamiento para una toma decisiones y resultados.

 Federick Winslow Taylor propone que una Administración Científica parte de principios, como la organización del

trabajo, selección y entrenamiento del trabajador,

cooperación entre directivos y operarios, así como la responsabilidad y especialización de sus directivos en la planeación del trabajo.

 Henry Fayol, aporta con algunos principios de la

Administración de la Teoría Clásica fundamentándose en la división del trabajo y autoridad, disciplina, unidad de dirección y unidad de mando

1.6.2 Marco Sociológico.

 Emile Durkheim, Francés, su filosofía se resume en la

solidaridad social mediante la división del trabajo, la moral, el hecho social como modos de actuar, pensar y sentir.

 Augusto Comte, filósofo francés, su pensamiento fue influenciado por Saint Simón. postula que el Positivismo como método observa los fenómenos, analiza y descubre las leyes que rigen sus relaciones, reconoce a la Sociología como Ciencia de la Evolución Humana

1.6.3 Marco Psicológico.

Considera la mente como una entidad inmaterial, esto es si adopta la doctrina espiritualista o idealista de la mente desemboca en la filosofía de la mente.

Dentro de la filosofía de la psicología destacan: Rene Descartes racionalista, John Locke empirista, William Wundt fundador de la psicología científica, Sigmund Freud padre de la psicología y de la teoría del psicoanálisis.

1.6.4 Marco Pedagógico.

John Dewey, filósofo y pedagogo, fundador del

pragmatismo, aspiraba a la unificación de pensamiento y acción, de teoría y práctica; así como concibe a la Escuela como reconstrucción del orden social.

Dentro de los filósofos de la Pedagogía destacan además: Herbert Spencer, Francis Bacon, William James

1.7 HIPOTESIS

La administración financiera gubernamental, incide en los gobiernos Locales de la Región La Libertad, para el periodo 2011-2012, porque nos permite una mejor y oportuna integración de los sistemas administrativos, con eficacia, eficiencia, para el logro de objetivos y metas institucionales.

VARIABLES

Variable Independiente :

Administración Financiera como elemento integrador

Variable Dependiente:

Sistemas administrativos en los Gobiernos Locales de la Región La Libertad

II. MATERIAL Y METODOS

2.1. MATERIAL DE ESTUDIO

2.1.1. POBLACION

Los Gobiernos Locales de la Provincia de Trujillo y de la Provincia de Ascope, de la Región La Libertad

2.1.2. MUESTRA

Municipalidad Distrital de la Esperanza, de la Provincia de Trujillo y la Municipalidad Distrital de Paijàn, Provincia de Ascope, por ser éstas representativas y adecuadas, conformantes de la Región La Libertad.

2.2. METODOS Y TECNICAS

2.2.1 METODOS

Se utilizó el método analítico, deductivo e inductivo

2.2.2 TECNICAS

Se utilizó la técnica de la entrevista, observaciones directas, consulta a expertos y el acopio documental

2.3 DISEÑO DE INVESTIGACIÓN

Según el esquema de Investigación que se utilizó, es el diseño de muestras diferentes de GOODE Y HATT, porque se tomó como objeto de estudio la Municipalidad Distrital de la Esperanza, y la Municipalidad Distrital de Paijàn, como Gobiernos Locales, ya que ambos tienen realidades diferentes.

III. RESULTADOS

Del presente trabajo de Investigación sobre la Administración Financiera y su incidencia como elemento integrador en los gobiernos locales de la Región La Libertad, periodo 2011 -2012, se llegó a los siguientes resultados

Los Sistemas de administración del Estado, tienen por finalidad estructurar una solución que sirva de guía o modelo para el diseño y organización del sistema de administración financiera y control interno aplicable en las entidades del sector público.

Los resultados de esta investigación se fundamentan en las experiencias positivas obtenidas en como Bolivia, Argentina, El Salvador, Panamá, Venezuela, Paraguay, Nicaragua, Honduras, Colombia y Guatemala, con una Estrategia de Acción y un enfoque sistémico, promoviendo la eficacia, eficiencia y economía en el uso de dichos recursos.

La administración de los recursos financieros es uno de los sistemas adjetivos y de apoyo a los Gobiernos Locales y por ende a la Administración Publica.

La administración financiera como sistema planifica, obtiene, asigna, utiliza, registra, información y control interno, persigue la eficiente gestión de los recursos financieros del Estado para la satisfacción de las necesidades colectivas.

Los componentes del macro sistema de administración financiera son los siguientes:

 Gestión de Recursos Humanos

 Abastecimiento

 Presupuesto Público

 Tesorería

 Endeudamiento Público

 Inversión Pública

 Planeamiento Estratégico

 Defensa Judicial del Estado

 Control

 Modernización de la Gestión Pública

En la gráfica se observa el elemento integrador de la Administración Financiera en los gobiernos locales, regionales y nacionales, a nivel descentralizado y a nivel central

EL SIAF Y SUS VINCULACIONES CON LOS GOBIERNOS LOCALES

Estos componentes disponen de sus correspondientes controles internos y, todos ellos, en sus distintos momentos, se encargan de preveer, procesar e informar sobre las operaciones relacionadas con el manejo de los recursos financieros públicos. Cada sistema funciona a base de insumos que se procesan y producen flujos de información dirigidos a los niveles gerenciales para orientar y respaldar la toma de decisiones

MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE PAIJAN

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Al 31 DE DICIEMBRE DEL 2012 Y 2011 EF -1

(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVO 2012 2011 VARIACION PASIVO Y PATRIMONIO 2012 2011 VARIACION Activo Corriente Pasivo corriente:

Efectivo y Equivalente de

Efectivo 155,788.50 221,475.82 -65,687 Obligaciones Tesoro Público 105,500.47 147,123.61 -41,623.14

Inversiones Disponibles Sobregiro bancario 0.00

Cuentas por cobrar(Neto) 1,004,047.97 1,150,287.94 -146,240 Cuentas Por Pagar 764,876.19 35,780.80 729,095.39 Otras Cuentas Por Cobrar

(Neto) 4,988.07 4,155.07 833 Operaciones de Credito 0.00

Existencias 23,892.30 0.00 23,892 Parte Cte. Deudas a Largo Plazo 708.74 0 708.74 Gastos pagados por

Anticipado 455,524.18 184,878.70 270,645 Otras Cuentas del Pasivo 0.00

Total activo corriente 1,644,241.02 1,560,797.53 83,443.49 Total pasivo corriente 871,085.40 182,904.41 688,180.99

- Pasivo No Corriente:

- Deudas a Largo Plazo 174,942.31 1,571,282.63 Beneficios Sociales y Obligaciones Previsionales 172,746.07 -172,746.07 Ingreso Diferido

Otras Cuentas del Pasivo

Activo No Corriente: Provisiones

Ctas por Cobrar a Largo Plazo Total pasivo no corriente 174,942.31 172,746.07 1,398,536.56

Otras Ctas Por Cobrar a Largo Plazo Total Pasivo 1,046,027.71 355,650.48 2,086,717.55

Inversiones (Neto) 3,517,000.00 3,517,000.00 - Patrimonio Edificios, Estructuras y Act. No

Prod.(Neto) 24,387,765.07 22,604,652.03 1,783,113 Hacienda Nacional 18,813,775.21 21,155,506.89 Vehículos Maquinarias y Otro

(Neto) 1,355,286.62 1,338,243.71 906,719 Hacienda Nacional Adicional Otras Cuentas De Activo (Neto) 206,218.41 160,508.00 471,236 Reservas

Resultado Acumulado 11,250,708.20 7,670,043.90 3,580,664.30 Resultado del Ejercicio

Total activo no corriente 29,466,270.10 27,620,403.74 3,161,068.04 Total Patrimonio 30,064,483.41 28,825,550.79 3,580,664.30 Total Activo 31,110,511.12 29,181,201.27 3,244,511.53 Total Pasivo y Patrimonio 31,110,511.12 29,181,201.27 5,667,381.85

CONTADOR GENERAL DIRECTOR GENERAL DE TITULAR DE LA ENTIDAD MAT.

Podemos apreciar en el Estado de Situación que la finalidad de tener este Estado para toma de decisiones de la Alta Dirección, en lo que respecta al tratamiento que se le debe dar a las Cuentas por cobrar, las que se debe de notificar al contribuyente que cancele sus Impuestos

En relación al saldo de CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS ASCIENDEN A S/. 455,524.18. NUEVOS SOLES, EN EL BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012,

Esta cuenta se encuentra con un saldo muy elevado de anticipos pendientes de rendición, como se puede apreciar en el siguiente cuadro.

AÑO2002 AÑO 2003 AÑO 2004 AÑO 2005 AÑO 2006 AÑO 2007

AÑO 2008 AÑO 2009 AÑO 2010 AÑO 2011

4,163.27 44,014.79 30,207.38 31,173.80 84,387.93 94,049.64 212,778.38

164,473.54

238,085.30 184,878.70 455,524.18

Al respecto el numeral 68.3 de la directiva de Tesorería No. 001-2007-EF/77.15, establece

40.1 Puede utilizarse, excepcionalmente, la modalidad de “Encargo” a personal expresamente designado para la ejecución del gasto que haya necesidad de realizar, atendiendo a la naturaleza de determinadas funciones, al adecuado cumplimiento de los objetivos institucionales, a las condiciones y características de ciertas tareas y trabajos o a restricciones justificadas en cuanto a la oferta local de determinados bienes y servicios. En este último caso, con previo informe del órgano de abastecimiento u oficina que haga sus veces.

40.2 El uso de esta modalidad debe regularse mediante Resolución del Director General de Administración o de quien haga sus veces, estableciéndose que, para cada caso, se realice la descripción del objeto del “Encargo”, los conceptos del gasto, sus montos máximos, las condiciones a que deben sujetarse las adquisiciones y contrataciones a ser realizadas y el tiempo que tomará el desarrollo de las mismas, señalando el plazo para la rendición de cuentas debidamente documentada, la que no debe exceder los tres (3) días hábiles después de concluida la actividad materia del encargo, salvo cuando se trate de actividades desarrolladas en el exterior del país en cuyo caso puede ser de hasta quince (15) días calendario.

40.3 No procede la entrega de nuevos “Encargos” a personas que tienen pendientes la rendición de cuentas o devolución de montos no utilizados de “Encargos” anteriormente otorgados.

Por tales motivos y con la finalidad de tener saldos razonables de los anticipos pendientes de rendición.

Considerando la directiva de tesorería N° 001-2007 EF-01/77 en la indica que ante el incumplimiento de la devolución de viáticos no utilizados en el plazo señalado debe consignarse, en el formato de entrega de viáticos, a la autorización expresa del perceptor de los mismo para que la Municipalidad efectué la retención correspondiente a través de la Planilla única de pagos, o de sus haberes, independientemente de las medidas aplicables por dicho cumplimiento.

Además no se debe entregar nuevos “encargos” a personas que tienen pendientes la rendición de cuentas o devolución de montos no utilizados de encargos anteriormente otorgados

1205.02 Alquileres pagados por anticipado, 1205.02 Alquileres pagados por anticipado,

1205.0501. Viáticos, el saldo de esta cuenta data de años anteriores al 2009,

como se observa en el anexo, lo que hace presumir que no se ha realizado la respectiva rendición, lo que debió hacerse iinmediatamente después de detectarse, que no se haya cumplido con la devolución oportuna de los viáticos no utilizados, se procederá a formular el respectivo requerimiento para su devolución. A partir de dicho requerimiento y hasta que se produzca su debida cancelación, se aplica los intereses correspondientes de acuerdo a la Tasa de Interés Legal Efectiva que publica la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.

El monto de la Declaración Jurada para sustentar el gasto que efectúe el funcionario no debe exceder el diez por ciento (10%) de la UIT vigente, teniendo presente que la información registrada en el SIAF tiene el carácter de Declaración Jurada.

Las modificaciones de datos de la ejecución presupuestal y financiera del mes vigente, erróneamente registrados, deben ser realizadas directamente por la propia Unidad Ejecutora o Municipalidad. Las modificaciones de la ejecución de meses anteriores requieren de autorización de la Dirección Nacional de Tesoro

Público, previa solicitud expresa debidamente motivada, debido a que se trata de un mes cerrado por Contaduría pública,

De acuerdo al Art. 85º de la Directiva de Tesorería, las reincidencias de errores en los registros de datos en el SIAF se harán del conocimiento del titular del

pliego con miras a aplicar las medidas correctivas pertinentes,

independientemente de las responsabilidades a que hubiere lugar, habiéndose incumplido en algunos casos con lo que indica la Directiva, en otro de los casos existe la rendición, no habiéndose realizado el tratamiento correspondiente

MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE PAIJAN

ANALISIS E INTERPRETACION DE RATIOS

FINANCIEROS 2012

ACTIVO CIRCULANTE - INVENTARIO = 1,620,349 = PASIVO CIRCULANTE 871,085

c) PRUEBA DEFENSIVA

CAJA Y BANCOS = 155,786 = PASIVO CIRCULANTE 871,085

d) CAPITAL DE TRABAJO

ACTIVO CIRCULANTE – PASIVO CIRCULANTE 1,644,241 - 871,085 =

Me interesa exponer la importancia, manejo y clasificación de los Ratios Financieros como herramienta de información para la toma de decisiones la cual es de uso importante para los que estén interesados en la empresa ya sean estos los dueños, asesores, capacitadores, etc. Estos Ratios Financieros se basan en el análisis de cifras pasadas contenidas en dos estados financieros: El balance General y El Estado de Ganancias y Pérdidas en los que se encuentran registrados los movimientos económicos y financieros de la empresa.

Su clasificación está basada en cuatro tipos básicos:

Ratios de liquidez: Reflejan la capacidad de pago de la empresa para

hacer frente a sus obligaciones a corto plazo.

1.89

1.86

0.18

Ratio de solvencia: El grado de protección para los acreedores e

inversionistas, en el sentido que si la empresa que tienen en frente es solvente o no.

Ratio de gestión: Es la forma de cómo la empresa utiliza sus activos.

Ratio de rentabilidad: Determina el éxito o fracaso de un periodo.

Por otro lado, si bien es cierto que estas herramientas contribuyen a tener un panorama más amplio sobre el andar de la empresa reflejando mejoras o falencias en ciertos puntos de la empresa, es cierto también que utilizando un solo ratio no proporciona información suficiente del desempeño global de la empresa, es necesario del análisis de un grupo de ratios para tener un mejor panorama de la situación económico financiera de la empresa.

MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE LA ESPERANZA ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Al 31 DE DICIEMBRE DEL 2012 Y 2011 EF -1

(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVO 2012 2011 VARIACION PASIVO Y PATRIMONIO 2012 2011 VARIACION

Activo Corriente Pasivo corriente:

Efectivo y Equivalente de

Efectivo 2,908,130.09 1,879,121.16 1,029,009 Obligaciones Tesoro Público 497,339.83 107,443.45 389,896.38

Inversiones Disponibles Sobregiro bancario

Cuentas por cobrar(Neto) 15,638,976.94 12,300,323.70 3,338,653 Cuentas Por Pagar 1,431,462.62 712,112.29 719,350.33 Otras Cuentas Por Cobrar

(Neto) 43,721.96 32,943.66 10,778 Operaciones de Crédito

Existencias 283,188.79 190,183.26 93,006 Parte Cte. Deudas a Largo Plazo Gastos pagados por

Anticipado 1,242,166.06 1,381,724.10 -139,558 Otras Cuentas del Pasivo 140,538.60 140,538.60

Total activo corriente 20,116,183.84 15,784,295.88 4,331,887.96 Total pasivo corriente 2,069,341.05 819,555.74 1,249,785.31

- Pasivo No Corriente:

- Deudas a Largo Plazo 1,571,282.63 1,571,282.63 Beneficios Sociales y

Obligaciones

Previsionales 217,456.46 180,786.47 36,669.99 Ingreso Diferido

Otras Cuentas del Pasivo 28,091.52 -28,091.52

Activo No Corriente: Provisiones 378.84 378.84

Ctas por Cobrar a Largo Plazo Total pasivo no corriente 1,789,117.93 209,256.83 1,579,861.10 Otras Ctas Por Cobrar a Largo Plazo Total Pasivo 3,858,458.98 1,028,812.57 2,829,646.41 Inversiones (Neto) 12,588,000.00 12,588,000.00 - Patrimonio

Edificios, Estructuras y

Act. No Prod.(Neto) 118,509,234.71 80,893,200.51 37,616,034 Hacienda Nacional 95,077,388.50 95,077,388.50 Vehiculos Maquinarias y

Otro (Neto) 3,046,608.81 2,139,889.39 906,719

Hacienda Nacional

Adicional -

Otras Cuentas De Activo

(Neto) 1,536,567.28 1,065,331.19 471,236 Reservas -

Resultado Acumulado 56,860,747.16 16,364,515.90 40,496,231.26 Resultado del Ejercicio

Total activo no corriente 135,680,410.80 96,686,421.09 38,993,989.71 Total Patrimonio 151,938,135.66 111,441,904.40 40,496,231.26

Total Activo 155,796,594.64 112,470,716.97 43,325,877.67

Total Pasivo y

Patrimonio 155,796,594.64 112,470,716.97 43,325,877.67

CONTADOR GENERAL DIRECTOR GENERAL DE TITULAR DE LA ENTIDAD

En la lectura de este Estado Financiero en la cuenta caja bancos, se puede resaltar que se mantiene saldos regulares en Bancos, los mismos que pudieran ser utilizados en obras alineadas de acuerdo a la política del gobierno de inclusión social

La cuenta 1201 Cuentas por Cobrar, agrupa las cuentas que representan el derecho de cobranza de los tributos, venta de bienes, servicios y derechos administrativos y otros ingresos, en este caso el Impuesto Predial, cuya recaudación, administración y fiscalización corresponde a la Municipalidad Distrital donde está ubicado el predio, es decir los que se encuentran ubicados dentro de su circunscripción. Este tributo grava el valor de los predios urbanos y rústicos en base a su autovalúo, que se obtiene aplicando los aranceles y precios unitarios de construcción que formula el Consejo Nacional de Tasaciones y aprueba el Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento todos los años, la herramienta a utilizar para un mejor control es el Catastro que es el inventario de la propiedad. Inmueble, se constituyen como una base de datos, al servicio de la comunidad, gobierno Local.

En la base de datos catastral se describen los bienes inmuebles mediante un

conjunto de características físicas (superficie, situación, linderos,

representación gráfica, año de construcción uso entre otros aspectos), jurídicas (datos de la propiedad) y económicas (valor del suelo, valor de la construcción, usos) Cumpliendo con una de las funciones establecidas dentro de la Ley Orgánica de las Municipalidades N° 29792, artículo 22 inciso 6, el catastro de bienes inmuebles es un eficaz instrumento de gestión territorial municipal. El conocimiento por parte de un Municipio de lo que posee en su territorio y de la dimensión real de los recursos, son la base para lograr una planificación eficiente, además nos permite la correcta localización de los inmuebles, establecer sus medidas lineales y superficiales, su naturaleza, su valor y productividad, su nomenclatura y demás características, entre otros, cuyas funciones son:

a) Emitir los, productos catastrales, Así mismo autorizar las Impresiones de Planos, Documentos catastrales y copias o duplicados de documentos de su competencia. Visar los Planos para Prescripción Adquisitiva o Titulo Supletorio.

b) Mantener actualizada la información catastral y desarrollar actividades que permitan el incremento de la base informativa del distrito, debiendo reportar sus incorporaciones de nueva información al Sistema de Información Distrital. c) Administrar la información catastral proporcionando información de las características físicas de los predios, el uso actual del suelo y las edificaciones e instalaciones, información que apoya el logro de objetivos de diversas áreas, contenidas en el Plan de Desarrollo Municipal y en los programas a ejecutarse. d) Promocionar el potencial del Catastro Urbano como instrumento generador de recursos financieros, mediante el sinceramiento catastral con la base de datos prediales y como herramienta de apoyo en el Planeamiento Urbano de Distrito para el desarrollo de la comunidad, este mismo instrumento serviría para determinar las cuentas por cobrar en forma correcta de los Impuestos, venta de bienes, y otros, pudiendo correr el riesgo que si no se cancela las obligaciones hasta podrías quedar registrado en una central de riesgo, esta es una forma de presión para que los usuarios cumplan con sus obligaciones tributarias y cumplir las metas que esta estableciendo el gobierno central.

De la verificación realizada al rubro Cuentas por cobrar, se evidencia que en una gran cantidad de documentos que ha vencido y no han sido cobrados por la Entidad, y que han sido considerados como cobranza dudosa habiéndolos reclasificado a la sub cuenta 1201.99 Cuentas por cobrar de dudosa recuperación.

El Reglamento de Organización y Funciones debe establecer “programar, coordinar, ejecutar, controlar y supervisar las acciones de coerción dirigidas a la recuperación del cobro de las multas administrativas, adeudos tributarios señaladas en la Ley No. 26979 y su reglamento, así como se debe establecer que son funciones del ejecutor coactivo “llevar un registro y archivo de actas de embargo y bienes embargados, actas de ejecución forzosa en aquellas obligaciones no tributarias, de conformidad a lo establecido en los incisos c) y d) del Articulo 12° de la Ley 26979.

La importancia del uso del catastro, así evitaremos los siguientes problemas:  Inconsistencia de datos

 Información incompleta respecto a la realidad  Información deficiente por inconsistencia  Duplicidad de declaraciones

 Incongruencia de datos  Información no validada

 Ausencia del manejo de tablas  Ausencia de integración de datos.

RECOMENDACIONES

1. La Gerencia debe ordenar la conciliación entre los saldos presentados por el Mef en su página de transparencia, así como con los reportes que emite Caja por lo recaudado, siendo de especial conciliación por el cumplimiento de metas.

2. La Gerencia debe disponer la verificación del sistema que mantiene caja ya que es muy obsoleto, este debe estar relacionado con el sistema de rentas. 3. La Gerencia debe solicitar la instalación del software gratuito Sistema de

Información, Territorial SIT, módulo de recaudación: Impuesto predial,

arbitrios, licencias, Infracciones vehiculares, Impuesto al Patrimonio vehicular, Registro civil, emanado del Ministerio de Economía y finanzas, el mismo que generaría reportes reales y confiables

4. La Gerencia debe disponer la estricta observancia de los principios de Contabilidad generalmente aceptados disponer el ajuste correspondiente a fin de sincerar los gastos del ejercicio.

5. La Gerencia Municipal debe establecer políticas orientadas a las cobranzas coactivas, de manera que las labores permitan alcanzar los objetivos trazados en los presupuestos, mediante la eficiencia y eficacia de las operaciones de cobranza y reducción de los índices de morosidad.

6. Independiente al cumplimiento de los factores concurrentes expuestos anteriormente, no se considerará efectuado el castigo para cuentas incobrables, si no existe documentación sustentatoria del derecho a cobro. 7. Los funcionarios responsables del cumplimiento del Instructivo No. 003,

para cada acto del procedimiento administrativo indicado, comunicarán y remitirán los expedientes o actuados dentro de los 15 días útiles de haberlo recibido, a los niveles respectivos, Los funcionarios y servidores de la Administración Pública en General, que por acción u omisión infrinjan los plazos dispuestos en el Instructivo No. 003, serán sometidos a procesos administrativos disciplinarios.

8. Las entidades, que por cualquier razón estén utilizando criterios distintos a los normados, deberán proceder a su regularización; y elaborarán y aprobarán el instructivo interno correspondiente, adecuándolo a sus propias

funciones, para su posterior remisión al Órgano Rector del Sistema de Contabilidad Gubernamental.

9. Así mismo la Gerencia de Rentas debe controlar Impuestos, tasas y Contribuciones, ya que actualmente solo controla Impuestos.