TOMO II, RESULTADOS DE AUDITORÍA

DEL

G

OBIERNO DEL

D

ISTRITO

F

EDERAL

CORRESPONDIENTE AL

E

JERCICIO DE

2014

II.14. DELEGACIÓNTLÁHUAC 5

II.14.1. AUDITORÍAS FINANCIERAS Y DE CUMPLIMIENTO 5

II.14.1.1. INGRESOS POR PRODUCTOS Y APROVECHAMIENTOS

QUE SE DESTINEN A LA UNIDAD GENERADORA DE LOS MISMOS * 5

AuditoríaASCM/80/14

II.14.1.2. PARTIDA 1211“HONORARIOS ASIMILABLES A SALARIOS” 50

AuditoríaASCM/81/14

II.14.1.3. CAPÍTULO 4000“TRANSFERENCIAS,ASIGNACIONES,

SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS” 109

AuditoríaASCM/82/14

II.14.1.4. DESTINO DE GASTO 65“PRESUPUESTO PARTICIPATIVO” 173

AuditoríaASCM/83/14

II.15. DELEGACIÓNTLALPAN 205

II.15.1. AUDITORÍAS FINANCIERAS Y DE CUMPLIMIENTO 205

II.15.1.1. PARTIDA 1211“HONORARIOS ASIMILABLES A SALARIOS” 205

AuditoríaASCM/84/14

II.15.1.2. CAPÍTULO 4000“TRANSFERENCIAS,ASIGNACIONES,

SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS” 263

AuditoríaASCM/85/14

II.15.1.3. CAPÍTULO 6000“INVERSIÓN PÚBLICA” 349

AuditoríaASCM/86/14

II.15.1.4. DESTINO DE GASTO 65“PRESUPUESTO PARTICIPATIVO” 417

AuditoríaASCM/87/14

II.14.

DELEGACIÓN

TLÁHUAC

II.14.1. AUDITORÍAS

F

C

II.14.1.1. INGRESOS POR PRODUCTOS Y APROVECHAMIENTOS

QUE SE DESTINEN A LA UNIDAD GENERADORA DE LOS MISMOS

Auditoría ASCM/80/14

ANTECEDENTES

En el apartado 1.1.5, “Productos del Distrito Federal”, de la Cuenta Pública del Gobierno del Distrito Federal de 2014, se informó que por concepto de Ingresos por Productos que se destinen a la Unidad Generadora de los Mismos, se recaudaron 503,882.7 miles de pesos, 223.9% (348,299.5 miles de pesos) más de lo programado en la Ley de Ingresos del Distrito Federal para el Ejercicio Fiscal de 2014 (155,583.2 miles de pesos). La recaudación de dichos productos presentó una disminución de 2.0% (10,376.0 miles de pesos) en comparación con el año anterior (514,258.7 miles de pesos).

Adicionalmente, en el apartado 1.1.6, “Aprovechamientos del Distrito Federal”, se reportó que por concepto de Ingresos por Aprovechamientos que se destinen a la Unidad Generadora de los Mismos se recaudaron 423,051.5 miles de pesos, 180.0% (271,944.7 miles de pesos) más de lo programado en la Ley de Ingresos del Distrito Federal para el Ejercicio Fiscal de 2014 (151,106.8 miles de pesos). La recaudación de dichos aprovechamientos presentó un incremento de 4.8% (19,370.8 miles de pesos) en comparación con el año anterior (403,680.7 miles de pesos).

En el apartado 1.2.1.3, “Ingresos del Sector Gobierno”, de la Cuenta Pública del Gobierno del Distrito Federal de 2014, se informa que en los conceptos “Productos” y “Aprovechamientos”, se captaron más recursos de lo programado por los servicios que prestan las unidades generadoras bajo el mecanismo de aplicación automática.

OBJETIVO

El objetivo de la auditoría consistió en verificar que los Ingresos por Productos y Aprovechamientos que se destinen a la Unidad Generadora de los Mismos, se hayan registrado, controlado, estimado, modificado, devengado y recaudado de conformidad con la normatividad y ordenamientos aplicables; y derivado del cumplimiento de acciones y atribuciones de la Delegación Tláhuac.

CRITERIOS DE SELECCIÓN

Esta auditoría se propuso de conformidad con los criterios generales de selección “Importancia Relativa”, toda vez que los productos recaudados en el ejercicio de 2014 (503,882.7 miles de pesos) se incrementaron 223.9% (348,299.5 miles de pesos) en relación con lo programado originalmente (155,583.2 miles de pesos), y los aprovechamientos (423,051.5 miles de pesos) superaron en 180.0% (271,944.7 miles de pesos) lo estimado (151,106.8 miles de pesos); y “Presencia y Cobertura”, ya que los Ingresos por Productos y Aprovechamientos que se destinen a la Unidad Generadora de los Mismos no habían sido objeto de auditoría por parte de la Auditoría Superior de la Ciudad de México y para garantizar que fueran susceptibles de auditarse por estar contenidos en la Cuenta Pública del Gobierno del Distrito Federal. Dichos criterios generales se encuentran contenidos en el Manual de Selección de Auditorías de esta entidad de fiscalización.

La auditoría se llevó a cabo con fundamento en los artículos 122, apartado C, Base Primera, fracción V, incisos c) y e), en relación con el 74, fracción VI, y 79 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 42, fracción XIX; y 43, del Estatuto de Gobierno del Distrito Federal; 10, fracción VI, de la Ley Orgánica de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal; 1o.; 2o., fracciones XIII y XXI, letra a; 3o.; 8o., fracciones I, II, VI, VIII, IX y XIX; 9o.; 10, incisos a) y b); 14, fracciones I, VIII, XVII, XX y XXIV; 22; 24; 27; 28; 30; 32; 33; 34; 35; 36, primer párrafo; y 37, fracción II, de la Ley de Fiscalización Superior de la Ciudad de México; y 1o., 16, 18 y 19 del Reglamento Interior de la Auditoría Superior de la Ciudad de México.

ALCANCE Y DETERMINACIÓN DE LA MUESTRA

Derivado de los trabajos realizados en la fase de planeación de la auditoría y del estudio y evaluación del sistema de control interno, se determinó revisar el 12.2% (3,612.3 miles de pesos) del monto recaudado por la Delegación Tláhuac por concepto de Ingresos por Productos y Aprovechamientos que se le destinen como Unidad Generadora de los Mismos (29,598.0 miles de pesos), mediante 9,869 recibos de ingresos por productos y 2,516 por aprovechamientos.

Para determinar la muestra sujeta a revisión de los ingresos por productos y aprovechamientos que se destinaron a la Delegación Tláhuac como unidad generadora de los mismos, se aplicaron los siguientes criterios:

1. Se integró el universo de los ingresos por productos y aprovechamientos que se destinaron a la Delegación Tláhuac en 2014, el cual ascendió a 29,598.0 miles de pesos; de ese monto, 4,343.8 miles de pesos correspondieron a aprovechamientos y 25,254.2 miles de pesos a productos.

2. De los ingresos por productos, se integró el total de centros generadores incluidos en el “Aviso por el que se da a conocer las Nuevas Cuotas para los Ingresos que se recauden por concepto de Aprovechamientos y Productos que se asignen a las Dependencias, Delegaciones, y Órganos Desconcentrados mediante el Mecanismo de Aplicación Automática”, publicado en la Gaceta Oficial del Distrito Federal el 10 de febrero de 2014; y se ordenaron por el monto recaudado en cada uno de ellos. De dichos centros generadores, se seleccionó la Alberca Olímpica “Bicentenario de la Independencia”, por ser el que reportó la mayor recaudación en 2014 (11,276.4 miles de pesos), con el 44.7% de los ingresos por productos (25,254.2 miles de pesos).

De los servicios prestados por el centro generador Alberca Olímpica “Bicentenario de la Independencia”, el denominado “Personas Mayores de 6 Años” representó el 64.7% (7,291.2 miles de pesos) del total del centro generador, por lo que se integró lo recaudado por mes y se seleccionaron los de mayor recaudación (marzo, agosto y noviembre), por un monto de 3,155.7 miles de pesos, que representó el 12.5% del total de los ingresos por productos (25,254.2 miles de pesos).

3. De los ingresos por aprovechamientos, se integró el total de centros generadores incluidos en el “Aviso por el que se da a conocer las Nuevas Cuotas para los Ingresos que se recauden por concepto de Aprovechamientos y Productos que se asignen a las Dependencias, Delegaciones, y Órganos Desconcentrados mediante el Mecanismo de Aplicación Automática” y se ordenaron por el monto recaudado en cada uno de ellos. De esos centros generadores, se seleccionaron los panteones, por ser los centros generadores que reportaron la mayor recaudación en 2014 (1,119.1 miles de pesos), con el 25.8% de los ingresos por aprovechamientos (4,343.8 miles de pesos).

Dichos centros generadores se ordenaron por monto recaudado de ingresos por aprovechamientos y se seleccionaron los panteones que generaron las recaudaciones mayor, intermedia y menor, que fueron Tláhuac, Mixquic y Tetelco, en ese orden, con un importe total de 508.4 miles de pesos, que representó el 45.4% de los ingresos generados por los panteones (1,119.1 miles de pesos).

Se integraron los servicios prestados por cada uno de los panteones seleccionados, se clasificaron por la cantidad de servicios prestados y se seleccionaron aquellos conceptos que tuvieron una demanda ciudadana superior a 10 servicios. La muestra seleccionada fue de 20 conceptos, por un monto de 456.6 miles de pesos, que representó el 10.5% de los ingresos por aprovechamientos (4,343.8 miles de pesos).

4. Durante el ejercicio de 2014, la Delegación Tláhuac aplicó 204 reducciones de cuotas autorizadas para dichos ingresos, de las cuales se seleccionaron 8 como muestra.

Los trabajos de auditoría se llevaron a cabo en la Dirección General de Administración de la Delegación Tláhuac y, en particular, en la Dirección de Recursos Financieros, en la Dirección del Bosque de Tláhuac, y en la Jefatura de Unidad Departamental de Panteones del órgano político-administrativo.

La primera, por ser la unidad administrativa encargada de planear, organizar, dirigir y controlar los recursos humanos, materiales y financieros del órgano político-administrativo, y de dotar a sus unidades administrativas y áreas adscritas de la infraestructura que coadyuve en el desempeño de sus atribuciones conforme a la normatividad aplicable.

En la Dirección de Recursos Financieros, por ser la unidad administrativa responsable de coordinar y supervisar los procesos de programación, presupuestación, contabilidad y evaluación de los recursos financieros asignados, así como de los ingresos autogenerados de la Delegación, conforme a las políticas y lineamientos establecidos.

En la Dirección del Bosque de Tláhuac, por ser la encargada de coordinar las actividades administrativas y operativas de los servicios que se brindan en las diferentes instalaciones del bosque, así como de dirigir las acciones necesarias para el buen funcionamiento y aprovechamiento de los servicios y de efectuar la recaudación en sus centros generadores.

En la Jefatura de Unidad Departamental de Panteones, por ser la unidad administrativa que administra y opera las acciones encaminadas al correcto funcionamiento de los panteones civiles y generales de la demarcación territorial.

Asimismo, se realizaron trabajos en la Subtesorería de Administración Tributaria de la Tesorería del Distrito Federal y en la Dirección General de Contabilidad, Normatividad y Cuenta Pública, ambas de la Secretaría de Finanzas (SEFIN).

La primera, por ser la unidad administrativa encargada de dirigir permanentemente las acciones necesarias para recaudar los ingresos que tiene derecho a percibir el Distrito Federal, en términos de los ordenamientos aplicables; y la segunda, por ser la responsable de integrar la información programático-presupuestal, contable y financiera de las delegaciones para efectos de la Cuenta Pública y de los Informes de Avance Trimestral, mantener actualizadas las normas y lineamientos contables y presupuestarios para la Administración Pública del Distrito Federal, llevar el seguimiento del registro de las operaciones financieras e integrar la información presupuestal y contable de la Administración Pública del Distrito Federal.

Evaluación de Control Interno

1. Se verificó que la Delegación Tláhuac y la SEFIN hubiesen contado con mecanismos de control suficientes para prevenir y minimizar el impacto de los riesgos que pudieran afectar la eficacia y eficiencia de las operaciones, la obtención de información confiable

y oportuna, el cumplimiento de la normatividad aplicable a los Ingresos por Productos y Aprovechamientos que se destinen a la Unidad Generadora de los Mismos y la consecución de sus objetivos.

2. Se analizaron los Manuales Administrativos de la Delegación Tláhuac y de la SEFIN que estuvieron vigentes en el ejercicio de 2014, para verificar que los apartados de organización correspondieran a las estructuras orgánicas aprobadas y dictaminadas, y que, junto con los procedimientos aplicables al rubro en revisión, hubiesen sido autorizados por la Coordinación General de Modernización Administrativa (CGMA) y difundidos entre el personal de los sujetos fiscalizados; asimismo, se revisó que dichos procedimientos estuvieran actualizados con base en la normatividad aplicable al rubro revisado en el ejercicio de 2014.

3. Se realizaron entrevistas y se aplicaron cuestionarios de control interno a servidores públicos de la Dirección General de Administración, en específico de la Dirección de Recursos Financieros y de la Jefatura de Unidad Departamental de Autogenerados de la Delegación Tláhuac, quienes intervinieron en las actividades relacionadas con la estimación, modificación, devengación y recaudación de los ingresos por productos y aprovechamientos que se le destinaron como unidad generadora de los mismos.

4. Se examinó el sistema de control interno y se evaluó si los mecanismos establecidos hicieron factible la administración de los riesgos de irregularidades e ineficiencias a que estuvieron sujetas las operaciones revisadas.

Ingreso Estimado

1. Se identificó, en la Ley de Ingresos del Distrito Federal para el Ejercicio Fiscal 2014, la estimación de los Ingresos por Productos y Aprovechamientos que se destinen a la Unidad Generadora de los Mismos.

2. Se comprobó que la Delegación Tláhuac hubiese determinado la estimación de los ingresos por concepto de productos y aprovechamientos que se le destinaron como unidad generadora de los mismos, y que la hubiese remitido a la Subtesorería de Política Fiscal de la SEFIN en los formatos y plazos establecidos para tal efecto.

3. Se analizaron las pólizas de diario que respaldaron los movimientos del ingreso estimado de los productos y aprovechamientos que se destinaron a la Delegación Tláhuac como unidad generadora de los mismos en el ejercicio de 2014, a fin de verificar si la SEFIN efectuó en tiempo y forma el registro del momento contable de la etapa del ingreso estimado y en las cuentas y por los importes correspondientes.

Ingreso Modificado

1. Se verificó si hubo necesidad de modificar la estimación de la Ley de Ingresos del Distrito Federal para el Ejercicio Fiscal 2014 por lo que corresponde a los Ingresos por Productos y Aprovechamientos que se destinen a la Unidad Generadora de los Mismos.

2. Se verificó si la SEFIN efectuó en tiempo y forma el registro del momento contable de la etapa del ingreso modificado de los productos y aprovechamientos que se destinaron a la Delegación Tláhuac, en caso de que se hubiese modificado la estimación de la Ley de Ingresos del Distrito Federal para el Ejercicio Fiscal 2014.

Ingresos Devengado y Recaudado

1. Se revisó que la Delegación Tláhuac hubiese contado con un listado de conceptos, cuotas y tarifas autorizados por la SEFIN, publicado en la Gaceta Oficial del Distrito

Federal, para recaudar los ingresos por productos y aprovechamientos que se le

destinaron como unidad generadora de los mismos.

2. Se verificó que la Delegación Tláhuac hubiese emitido comprobantes fiscales que ampararan la recaudación de los ingresos por productos y aprovechamientos que se le destinaron como unidad generadora de los mismos y que dichos comprobantes cumplieran los requisitos fiscales que establece la normatividad aplicable.

3. Se revisó que a los centros generadores de ingresos seleccionados como muestra se les hubiese dotado de recibos para el cobro de ingresos por productos y aprovechamientos que se destinaron a la Delegación Tláhuac como unidad generadora de los mismos, y que hubiesen utilizado los recibos para el control y registro de dichos ingresos.

4. Se verificó que la Delegación Tláhuac hubiese aperturado las cuentas de cheques productivas para el depósito de los ingresos por productos y aprovechamientos que se le destinaron como unidad generadora de los mismos, que dichas cuentas hubiesen sido autorizadas por la Dirección General de Administración Financiera de la SEFIN y dadas de alta en el Sistema Integral de Administración de Pagos (SIAP), y que se hubiese informado a la Dirección General de Administración Financiera sobre los servidores públicos encargados de su manejo.

5. Se revisó que la Delegación Tláhuac hubiese recaudado los ingresos por productos y aprovechamientos que se le destinaron como unidad generadora de los mismos, de conformidad con los conceptos, cuotas y tarifas autorizados por la SEFIN y publicados en la Gaceta Oficial del Distrito Federal; y que hubiesen sido depositados en las cuentas de cheques productivas destinadas para tal efecto.

6. Se verificó que la Delegación Tláhuac hubiese entregado a la Subtesorería de Administración Tributaria de la SEFIN los formatos “Reporte Mensual de Ingresos por Aprovechamientos y Productos de Aplicación Automática”, denominados Anexos III, “Reporte Resumen”, y III-A, “Reporte por Cuenta Bancaria”, con la documentación y requisitos y en los plazos establecidos; y que la Dirección de Ingresos de la Subtesorería de Administración Tributaria los hubiese validado con la periodicidad que señala la normatividad aplicable.

7. Se verificó que la Delegación Tláhuac hubiese realizado el depósito y reintegro a la Dirección General de Administración Financiera de la SEFIN de los intereses generados y los saldos no ejercidos al 31 de diciembre de 2014 de las cuentas de cheques productivas, con la periodicidad y documentación establecidas en la normatividad aplicable; y que dicha unidad administrativa hubiese emitido los recibos de entero correspondientes a los intereses generados por las cuentas de cheques productivas.

8. Se verificó que la Delegación Tláhuac hubiese integrado los expedientes de los usuarios de los centros generadores de ingresos Alberca Olímpica “Bicentenario de la Independencia” y Panteones Tláhuac, Mixquic y Tetelco, con los documentos recabados en los procesos de solicitud o de inscripción de los usuarios de los servicios otorgados y que dichos expedientes se encuentren resguardados conforme a la normatividad aplicable.

9. Se analizaron la pólizas de ingresos en las que constaron los movimientos de los ingresos devengado y recaudado de los productos y aprovechamientos que se destinaron a la Delegación Tláhuac como unidad generadora de los mismos en el ejercicio de 2014, a fin de verificar si la SEFIN efectuó en tiempo y forma el registro del momento contable de los ingresos devengado y recaudado, y si lo hizo en las cuentas y por los importes correspondientes.

Reducciones de las Cuotas Fijadas

Se verificó que la Delegación Tláhuac hubiese aplicado reducciones de cuotas fijas por concepto de ingresos por productos y aprovechamientos de acuerdo con la normatividad aplicable, y que el sujeto fiscalizado hubiese contado con la autorización del servidor público responsable y con criterios y mecanismos para su aplicación publicados en la

Gaceta Oficial del Distrito Federal.

Los procedimientos sustantivos se efectuaron para verificar si las operaciones relacionadas con el rubro auditado produjeron los resultados deseados, si se presentaron desviaciones o deficiencias o si existieron oportunidades de mejora.

Particularmente, los procedimientos consistieron en verificar que el importe registrado en la base de datos de los ingresos por productos y aprovechamientos que se destinaron a la Delegación Tláhuac correspondieran con lo reportado en el Informe de Cuenta Pública 2014 del órgano político-administrativo; integrar el universo de los ingresos por productos y aprovechamientos que se destinaron a la Delegación Tláhuac; verificar que los ingresos por productos y aprovechamientos se hubiesen reflejado en los estados de cuenta bancarios de la cuenta de cheques productiva autorizada por la Dirección General de Administración Financiera de la SEFIN; constatar si la Delegación Tláhuac conservó la documentación original suficiente y adecuada de los ingresos por productos y aprovechamientos recaudados y reducciones autorizadas durante el ejercicio de 2014, de acuerdo con la normatividad aplicable; que el importe contabilizado por la SEFIN correspondiera a la estructura del Plan de Cuentas del Manual de Contabilidad del Gobierno del Distrito Federal Sector Central vigente en 2014; y que los ingresos por productos y aprovechamientos que se destinaron a la Delegación Tláhuac como unidad generadora de los mismos se hubiesen recaudado para el cumplimiento de acciones y atribuciones del órgano político-administrativo.

ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

A fin de contar con una base para determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas de auditoría, se analizaron el marco normativo y los manuales de organización de la Delegación Tláhuac y de la SEFIN vigentes en 2014. Lo anterior, con objeto de identificar las estructuras orgánicas, así como los objetivos, funciones y atribuciones de las unidades administrativas que las integran, específicamente de las que intervinieron en el rubro objeto de la revisión. También se revisaron los manuales de procedimientos, con objeto de conocer los que fueron aplicados por las unidades administrativas responsables de la estimación, modificación, devengación y recaudación de los ingresos por productos y aprovechamientos que se destinaron a la Delegación Tláhuac como unidad generadora de los mismos; constatar si éstos garantizaron razonablemente el cumplimiento de las leyes, reglamentos, normas, políticas y otras disposiciones de observancia obligatoria.

Se realizaron entrevistas y se aplicaron cuestionarios de control interno en la Dirección General de Administración, en específico a los servidores públicos de la Dirección de Recursos Financieros y de la Jefatura de Unidad Departamental de Autogenerados de la Delegación Tláhuac, los que tuvieron relación con la estimación, modificación, devengación y recaudación de los ingresos por productos y aprovechamientos que se destinaron al órgano político-administrativo como unidad generadora de los mismos. Además, se verificó que las reducciones a las cuotas y tarifas fijadas hubiesen sido autorizadas por el titular de la Jefatura Delegacional en Tláhuac; y se identificaron los riesgos de las operaciones revisadas y de los objetivos específicos de control.

Una vez recopilada y analizada la información general de las áreas y operaciones sujetas a revisión, a partir de su flujo general y de los objetivos específicos y mecanismos de control identificados en cada proceso, se elaboró una matriz de control para evaluar si los mecanismos establecidos hicieron factible la administración de los riesgos de irregularidades e ineficiencias y disminuyeron las debilidades detectadas.

Como resultado del estudio y evaluación de los sistemas de control interno establecidos por la Delegación Tláhuac y por la SEFIN para registrar, controlar, estimar, modificar, devengar y recaudar los ingresos por productos y aprovechamientos que se destinaron al

órgano político-administrativo como unidad generadora de éstos, se determinó que son suficientes para administrar los riesgos relativos a irregularidades e ineficiencias que afectan dichas actividades, toda vez que las unidades administrativas de los sujetos fiscalizados están estructuradas conforme a las funciones definidas en sus respectivos manuales de organización; y que se implantaron, de manera formal, mecanismos y actividades de control suficientes para promover y supervisar el cumplimiento efectivo de los procedimientos establecidos; para registrar y controlar la información generada en la recaudación de los ingresos por productos y aprovechamientos; para garantizar la integridad, calidad, oportunidad, suficiencia y consistencia de la información y documentación generada; y para propiciar la comunicación e interacción de las áreas involucradas.

No obstante lo anterior, se determinaron deficiencias de control interno, las cuales se señalan de manera específica en el apartado de resultados de este informe.

RESULTADOS

Evaluación de Control Interno

1. Resultado

Mediante el oficio núm. DGA/DRF/SF/1401/2015 del 27 de agosto de 2015, la Dirección General de Administración de la Delegación Tláhuac proporcionó el manual administrativo vigente en 2014, el cual se integró por los manuales de organización y de procedimientos respectivos. De su análisis se desprende lo siguiente:

1. Mediante el oficio núm. CG/008/2012 del 13 de diciembre de 2012, la Contraloría General del Distrito Federal (CGDF) autorizó a la Delegación Tláhuac el dictamen de estructura orgánica núm. 1/2013, vigente a partir del 1o. de enero de 2013. En este dictamen se previeron una Jefatura Delegacional y siete Direcciones Generales (Jurídica y de Gobierno, de Administración, de Obras y Desarrollo Urbano, de Servicios Urbanos, de Desarrollo Social, de Desarrollo Económico y Rural, y de Participación Ciudadana).

2. En cuanto al Manual Administrativo de la Delegación Tláhuac vigente en 2014, formado por los manuales de organización y de procedimientos, se observó lo siguiente:

a) En 2014, la Delegación Tláhuac dispuso de un manual de organización registrado por la CGMA con el núm. MA-314-1/13, mediante el oficio núm. CG/CGMA/1562/2013 del 3 de septiembre de 2013, elaborado conforme al dictamen de estructura orgánica núm. 1/2013, publicado en la Gaceta Oficial del Distrito Federal el 5 de noviembre de 2013 y vigente a partir del día siguiente de su publicación.

Dicho manual establece los objetivos, funciones, facultades y responsabilidades de los servidores públicos adscritos a las unidades administrativas que forman el órgano político-administrativo y está integrado por los apartados de presentación, antecedentes, marco jurídico, atribuciones, misión, visión, objetivo general, estructura orgánica y descripción de funciones.

b) En 2014, la Delegación Tláhuac contó con un manual de procedimientos elaborado con base en el dictamen de estructura orgánica núm. 2/2009, integrado por 266 procedimientos registrados por la CGMA con el núm. MA-02D13-2/09, por medio de diversos oficios emitidos de 2009 a 2012. Los listados de los 266 procedimientos se publicaron en la Gaceta Oficial del Distrito Federal los días 1o. de marzo y 22 noviembre de 2010, 8 de abril y 29 de noviembre de 2011 y 5 de febrero de 2013.

Dicho manual de procedimientos no se encuentra actualizado conforme a la última estructura orgánica autorizada a la Delegación Tláhuac (núm. 1/2013).

En la reunión de confronta, celebrada el 15 de febrero de 2016, el Subdirector de Finanzas de la Dirección General de Administración, en su carácter de representante del Jefe Delegacional en Tláhuac, no presentó información relacionada con la presente observación, por lo que ésta no se modifica.

Por no contar con un manual de procedimientos actualizado conforme a la última estructura orgánica autorizada, la Delegación Tláhuac incumplió los numerales 2.4.2 y 2.4.3 de la Circular Contraloría General para el Control y Evaluación de la Gestión Pública; el Desarrollo, Modernización, Innovación y Simplificación Administrativa, y la Atención Ciudadana en la Administración Pública del Distrito Federal vigente en 2014, que establecen lo siguiente:

“2.4.2. Los titulares de las dependencias […] delegaciones […] son los responsables de la actualización de los Manuales Administrativos, que se deriven de la aplicación de un proceso rediseñado, de un procedimiento simplificado, de la modificación de la estructura orgánica, o de la supresión o creación de leyes y normas, para ello, deberán remitir conjuntamente con la solicitud de reestructura el proyecto de Manual de Organización, para que se apruebe simultáneamente con la estructura. La actualización del manual de procedimientos deberá remitirse a la CGMA por medio de oficio firmado con firma autógrafa o firma electrónica avanzada, a más tardar en 60 días hábiles posteriores a la entrada en vigor de la modificación efectuada, para que ésta proceda a su análisis y, en su caso, al registro.

”2.4.3. Los Manuales Administrativos de las dependencias […] delegaciones […] deberán elaborarse en estricto apego a la presente Circular y a la Guía Técnica para la Elaboración de Manuales del GDF. Los Manuales Administrativos deberán elaborarse en estricto apego a la estructura orgánica vigente, dictaminada por la CG.” Del total de 266 procedimientos, 10 están relacionados con el rubro auditado.

c) La Delegación Tláhuac no acreditó haber difundido a las unidades administrativas que la integran su manual de organización elaborado conforme al dictamen de estructura orgánica núm. 1/2013, sino sólo el elaborado conforme al dictamen de estructura orgánica núm. 2/2009, mediante diversos oficios emitidos de 2009 a 2012.

En la reunión de confronta, celebrada el 15 de febrero de 2016, el Subdirector de Finanzas de la Dirección General de Administración, en su carácter de representante del Jefe Delegacional en Tláhuac, no presentó información relacionada con la presente observación, por lo que ésta no se modifica.

Por no haber difundido su manual de organización correspondiente a la estructura orgánica núm. 1/2013, la Delegación Tláhuac incumplió el numeral 2.4.7.2 de la Circular Contraloría General para el Control y Evaluación de la Gestión Pública; el Desarrollo, Modernización, Innovación y Simplificación Administrativa, y la Atención Ciudadana en la Administración Pública del Distrito Federal vigente en 2014, que establece lo siguiente:

“2.4.7.2. Los titulares de las […] delegaciones […] deberán hacer del conocimiento del personal, el contenido de los Manuales Administrativos, con el propósito de que estén adecuada y permanentemente informados de la organización y de los procedimientos internos aplicables en su área de adscripción.”

Cabe señalar que, conforme al lineamiento cuadragésimo de los Lineamientos Generales para el Registro de Manuales Administrativos y Específicos de Operación de la Administración Pública del Distrito Federal, publicados en la Gaceta Oficial

del Distrito Federal el 30 de diciembre de 2014, vigentes a la fecha, los manuales

administrativos se difunden al ponerlos a disposición de los servidores públicos de los órganos político-administrativos en una normateca para su consulta.

El manual de procedimientos elaborado conforme al dictamen de estructura orgánica núm. 2/2009 fue difundido entre las diferentes unidades administrativas que integran la Delegación Tláhuac por medio de diversos oficios emitidos de 2009 a 2012.

Por lo anterior, se concluye que la Delegación Tláhuac no actualizó su manual de procedimientos con base en la última estructura orgánica autorizada al órgano político-administrativo (núm. 1/2013), y no acreditó haber difundido su manual de organización correspondiente a la estructura orgánica núm. 1/2013.

En la revisión de la Cuenta Pública de 2013, en los Informes Finales de Auditoría con claves AFLB/113/13 y AFLB/146/13 practicadas a la Delegación Tláhuac, resultado núm. 2, recomendaciones AFLB-113-13-25-TLH y AFLB-146-13-15-TLH, en ese orden, se contemplan los mecanismos para que el manual de procedimientos del órgano político-administrativo se encuentre actualizado conforme a la última estructura orgánica autorizada a la Delegación Tláhuac, por lo que se dará tratamiento a dicha circunstancia como parte del seguimiento de las recomendaciones citadas.

Recomendación ASCM-80-14-1-TLH

Es necesario que la Delegación Tláhuac establezca mecanismos de control para garantizar que su manual administrativo autorizado se encuentre a disposición de los servidores públicos responsables de su aplicación para su consulta, de conformidad con la normatividad aplicable.

2. Resultado

Mediante el oficio núm. DGCNCP/2722/2015 del 10 de julio de 2015, la Dirección General de Contabilidad, Normatividad y Cuenta Pública de la SEFIN proporcionó el manual administrativo de la dependencia vigente en 2014, el cual fue elaborado conforme al dictamen de estructura orgánica núm. 17/2013 y se integró por los manuales de organización y procedimientos respectivos. De su análisis, se desprende lo siguiente:

1. Con el oficio núm. CGDF/1772/2013 del 20 de diciembre de 2013, la CGDF autorizó a la SEFIN el dictamen de estructura orgánica núm. 17/2013, vigente a partir del 1o. del mismo mes y año. En este dictamen se previeron las Subsecretarías de Egresos y de Planeación Financiera, la Tesorería del Distrito Federal, la Dirección General de Informática, la Procuraduría Fiscal del Distrito Federal y la Unidad de Inteligencia Financiera del Distrito Federal.

2. En cuanto al manual administrativo de la SEFIN vigente en 2014, formado por los manuales de organización y procedimientos, se observó lo siguiente:

a) En 2014, la SEFIN dispuso de un manual de organización integral registrado por la CGMA con el núm. MA-112-3/08, mediante el oficio núm. CG/CGMA/574/2013 del 22 de marzo de 2013, elaborado conforme al dictamen de estructura orgánica núm. 3/2008, publicado en la Gaceta Oficial del Distrito Federal el 5 de julio de 2013 y vigente a partir de esa fecha.

Dicho manual considera objetivos, funciones, facultades y responsabilidades de los servidores públicos adscritos a las unidades administrativas que forman la dependencia y está integrado por los apartados de presentación, antecedentes, marco jurídico, atribuciones, misión, visión y objetivos, estructura orgánica, descripción de funciones, glosario y hoja de firma.

Dicho manual de organización no se encuentra actualizado conforme a la última estructura orgánica autorizada a la SEFIN (núm. 17/2013).

En la reunión de confronta, celebrada el 15 de febrero de 2016, el Director General de Contabilidad, Normatividad y Cuenta Pública de la SEFIN proporcionó el oficio núm. SFCDMX/SE/DGCNCP/0367/2016 de la misma fecha, al que adjuntó el oficio núm. OM/CGMA/1393/2015 del 24 de julio de 2015, por medio del cual la CGMA registró con el núm. MA-25/240715-D-SF-17/2013 el manual administrativo de la dependencia elaborado conforme al dictamen de estructura orgánica núm. 17/2013, así como la publicación de dicho manual en la Gaceta Oficial del

Distrito Federal del 31 de agosto de 2015.

En el análisis de la información y documentación proporcionadas por la SEFIN, se determinó que el manual administrativo de la dependencia, que refleja las funciones de los puestos que integran su organización, ya había sido actualizado conforme a la última estructura orgánica autorizada a la SEFIN (núm. 17/2013). Con ello, se comprobó que la deficiencia de control interno señalada ha sido subsanada, por lo que no se emite recomendación alguna.

b) En 2014, la SEFIN contó con un manual de procedimientos elaborado con base en el dictamen de estructura orgánica núm. 3/2008. El manual se integró con 62 procedimientos autorizados por la CGMA, de los cuales los correspondientes a la Subtesorería de Administración Tributaria (42 procedimientos) se registraron con el núm. MA-09102-3/08, mediante el oficio núm. CG/CGMA/DDO/4680/2011 del 22 de noviembre de 2011; y los de la Dirección General de Contabilidad, Normatividad y Cuenta Pública (20 procedimientos) con el núm. MA-09302-3/08, mediante el oficio núm. CG/CGMA/DEDDEO/3520/2011 del 1o. de agosto de 2011. Los listados de los 62 procedimientos se publicaron en la Gaceta Oficial del Distrito

Federal el 1o. de septiembre de 2011 y el 25 de mayo de 2012.

Dicho manual de procedimientos no se encuentra actualizado conforme a la última estructura orgánica autorizada a la SEFIN (núm. 17/2013).

En la reunión de confronta, celebrada el 15 de febrero de 2016, el Director General de Contabilidad, Normatividad y Cuenta Pública de la SEFIN proporcionó el oficio núm. SFCMX/SE/DGCNCP/367/2016 de la misma fecha, al que adjuntó

el oficio núm. OM/CGMA/1393/2015 del 24 de julio de 2015, por medio del cual la CGMA registró con el núm. MA-25/240715-D-SF-17/2013 el manual administrativo de la dependencia elaborado conforme al dictamen de estructura orgánica núm. 17/2013; así como la publicación de dicho manual en la Gaceta Oficial del Distrito Federal del 31 de agosto de 2015.

Del análisis de la información y documentación proporcionada por la SEFIN, se determinó que el manual administrativo de la dependencia que refleja los procedimientos a realizar ya había sido actualizado conforme a la última estructura orgánica autorizada a la SEFIN (núm. 17/2013), con lo que se comprobó que la deficiencia de control interno señalada ha sido controlada, por lo que no se emite recomendación alguna.

Del total de 62 procedimientos, se determinó que 2 tenían relación con el rubro auditado.

c) La Dirección de Normatividad de la Subtesorería de Administración Tributaria realizó la difusión de su manual administrativo (apartados de organización y de procedimientos) a las unidades administrativas que la componen, mediante correos electrónicos del 27 de junio de 2011; y del 2 y 9 de febrero; 27 y 29 de junio; 26, 27 y 30 de julio; 1o. de agosto; 10 y 28 de septiembre; y 21 de diciembre, todos de 2012.

Por su parte, la Dirección General de Contabilidad, Normatividad y Cuenta Pública de la SEFIN difundió su manual administrativo (apartados de organización y de procedimientos) entre las unidades administrativas que la componen, mediante los oficios núms. DGCNCP/02227/2011 al DGCNCP/02229/2011 del 23 de agosto; y DGCNCP/02270/2011 al DGCNCP/02272/2011 del 2 de septiembre, todos de 2011.

Por lo anterior, se concluye que el manual administrativo de la SEFIN (apartados de organización y procedimientos) elaborado conforme al dictamen de estructura orgánica núm. 17/2013 fue registrado por la CGMA y publicado en la Gaceta Oficial del Distrito

Ingreso Estimado

3. Resultado

En la Ley de Ingresos del Distrito Federal para el Ejercicio Fiscal 2014, se estimó que el Distrito Federal recaudaría por concepto de Productos que se destinen a la Unidad Generadora de los Mismos un monto de 155,583.2 miles de pesos, 1.5% del total estimado por concepto de productos (10,229,122.6 miles de pesos). Por otra parte, se estimó que el Distrito Federal recaudaría por concepto de Aprovechamientos que se destinen a la Unidad Generadora de los Mismos un monto de 151,106.8 miles de pesos, 1.8% del total estimado por concepto de aprovechamientos (8,174,984.8 miles de pesos).

Mediante el oficio núm. SF/TDF/SPF/DAyEI/070/2013 del 29 de agosto de 2013, la Subtesorería de Política Fiscal de la SEFIN solicitó a la Dirección General de Administración de la Delegación Tláhuac la estimación y calendario mensual de cada uno de los conceptos de ingresos de aplicación automática para el ejercicio de 2014; la descripción metodológica, los supuestos, las variables económicas y factores de otra índole; y como las medidas que se instrumentarían en caso de que aquéllas mostraran un comportamiento distinto al previsto en 2014, a más tardar para el 27 de septiembre de 2013.

Con el oficio núm. DGA/1467/13 del 18 de septiembre de 2013, con sello de recibido del 23 del mismo mes y año, la Dirección General de Administración de la Delegación Tláhuac remitió a la Subtesorería de Política Fiscal de la SEFIN, la estimación de ingresos de aplicación automática (productos y aprovechamientos) a recaudar, por un monto total de 33,129.5 miles de pesos, de los cuales 29,323.4 miles de pesos (88.5% del total estimado) fueron por concepto de productos y 3,806.1 miles de pesos (11.5% del total estimado) por concepto de aprovechamientos.

Mediante el oficio núm. SF/TDF/SPF/0616/2014 del 26 de agosto de 2014, la Subtesorería de Política Fiscal de la SEFIN solicitó a la Dirección General de Administración de la Delegación Tláhuac la estimación de cierre de los ingresos que se recaudaron mediante el mecanismo de aplicación automática para el ejercicio fiscal de 2014, realizando la clasificación por productos y aprovechamientos y la descripción de la metodología, los supuestos, las variables

económicas y factores de otra índole considerados en la proyección de ingresos para 2014, así como las medidas que se instrumentarían en caso de que aquéllas mostraran un comportamiento distinto al previsto.

Al respecto, con el oficio núm. DGA/1485/14 del 17 de septiembre de 2014, la Dirección General de Administración de la Delegación Tláhuac remitió a la Subtesorería de Política Fiscal de la SEFIN la estimación definitiva de cierre para el ejercicio de 2014 (28,525.9 miles de pesos) correspondiente a los ingresos por aprovechamientos (4,072.5 miles de pesos) y productos (24,453.4 miles de pesos), así como la metodología, supuestos y variables económicas consideradas para el proyecto de ingresos del ejercicio de 2014.

En la metodología, supuestos y variables económicas consideradas para el proyecto de ingresos del ejercicio de 2014, el órgano político-administrativo indicó que para efectos del cierre del ejercicio de 2014 se consideró “lo realmente captado de enero a agosto de 2014, su proyecto de septiembre a diciembre; a ese importe se le aplicó el factor de actualización de cuotas y tarifas de 1.082 contemplado en las Reglas para el Control y Manejo de los Ingresos que se recauden por concepto de Aprovechamientos y Productos que se asignen a las […] Delegaciones […] que los generen, mediante el mecanismo de Aplicación Automática de Recursos […] sin considerar la apertura de nuevos centros o incrementos distintos al señalado”, en cumplimiento de la normatividad aplicable; es decir, para el ejercicio de 2014, el órgano político-administrativo había pronosticado inicialmente un ingreso de 33,129.5 miles de pesos, el cual fue reducido en 4,603.6 miles de pesos (13.9%) para quedar en 28,525.9 miles de pesos como estimación definitiva de cierre.

Por otra parte, el 10 de febrero de 2014 la Delegación Tláhuac publicó en la Gaceta

Oficial del Distrito Federal el aviso por el que dio a conocer las Cuotas para los Ingresos

que se recauden por Concepto de Aprovechamientos y Productos que se Asignen mediante el Mecanismo de Aplicación Automática para el ejercicio de 2014, en las cuales se enunciaron los conceptos por los que el órgano político-administrativo recaudaría ingresos, entre otros, en panteones por inhumaciones, exhumaciones y reinhumaciones; en centros de desarrollo comunitario por actividades artísticas y educativas; en centros sociales, teatros, auditorios, foros y salones de fiesta; en casas y centros culturales por actividades musicales,

bailes, danzas, artes plásticas, idiomas y artes marciales; en centros culturales por actividades musicales, plásticas e idiomas; en Centros de Desarrollo Infantil (CENDI) por servicios de enseñanza inicial; en la alberca olímpica “Bicentenario de la Independencia” por deportes acuáticos y servicios relacionados con inscripciones deportivas; y en centros cibernéticos por cursos de computación, que corresponden a funciones establecidas para los órganos político-administrativos en el artículo 39, fracción XLI, de la Ley Orgánica de la Administración Pública del Distrito Federal vigente en 2014.

En cuanto al registro presupuestal del momento contable de la etapa del ingreso estimado de los recursos de aplicación automática, la Dirección General de Contabilidad, Normatividad y Cuenta Pública de la SEFIN, por medio del oficio núm. DGCNCP/3730/2015 del 23 de septiembre de 2015 proporcionó la póliza de diario con número de evento 0000002329 del 2 de enero de 2014, con la cual la SEFIN realizó el registro presupuestal en cuentas de orden presupuestarias de la Ley de Ingresos, como sigue:

(Miles de pesos)

Cuenta Importe

Debe Haber

8111000000 “Ley de Ingresos Estimada Sector Central” 306,690.0*

8121000000 “Ley de Ingresos por Ejecutar Sector Central” 306,690.0*

Total 306,690.0 306,690.0

* El importe de 306,690.0 miles de pesos incluye 33,129.5 miles de pesos correspondientes a la estimación de la Delegación Tláhuac por concepto de productos y aprovechamientos en 2014.

Las cuentas de orden presupuestarias 8.1.1.1 “Ley de Ingresos Estimada Sector Central” y 8.1.2.1 “Ley de Ingresos por Ejecutar Sector Central”, así como el asiento con el cual se realizó el registro presupuestal de la Ley de Ingresos, son los que señala el Manual de Contabilidad del Gobierno del Distrito Federal Sector Central publicado en la Gaceta

Oficial del Distrito Federal el 24 de mayo de 2012, como lo prevé el artículo 38, fracción II,

de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, ambos vigentes en 2014.

Por lo anterior, se concluye que la Delegación Tláhuac estimó inicialmente sus ingresos por productos y aprovechamientos que se le destinaron como unidad generadora de los mismos

para el ejercicio de 2014, y que la SEFIN realizó el registro presupuestal del momento contable de la etapa del ingreso estimado de acuerdo con lo señalado en el Manual de Contabilidad del Gobierno del Distrito Federal Sector Central vigente en 2014.

Ingreso Modificado

4. Resultado

En el ejercicio de 2014, la Delegación Tláhuac no modificó la estimación de los ingresos por productos y aprovechamientos que se le destinaron como unidad generadora de los mismos, por lo cual hubiese existido la necesidad de modificar la estimación prevista en la Ley de Ingresos del Distrito Federal para el Ejercicio Fiscal 2014.

Al respecto, mediante el oficio núm. DGCNCP/3730/2015 del 23 de septiembre de 2015, la Dirección General de Contabilidad, Normatividad y Cuenta Pública de la SEFIN señaló que en el ejercicio fiscal de 2014 no se generaron registros que reflejaran el momento contable del ingreso modificado por productos y aprovechamientos que se le destinaron a la Delegación Tláhuac como unidad generadora de los mismos, ya que no se presentaron adecuaciones que aumentaran o disminuyeran la estimación por dichos conceptos.

Ingresos Devengado y Recaudado

5. Resultado

A fin de comprobar si la Delegación Tláhuac contó con conceptos, cuotas y tarifas autorizadas por la SEFIN para la recaudación de los ingresos por productos y aprovechamientos que se le destinaron en el ejercicio de 2014, se revisó el proceso de autorización de éstas, en cuyo análisis se determinó lo siguiente:

1. Mediante el oficio núm. DGA/0121/14 del 23 de enero de 2014, con sello de recibido del 24 de enero del mismo año, la Dirección General de Administración de la Delegación Tláhuac remitió a la Subtesorería de Política Fiscal de la SEFIN, con copia de conocimiento a la Subtesorería de Administración Tributaria, el listado con los conceptos, cuotas y tarifas actualizadas con el factor 1.0382, con objeto de obtener su opinión favorable y, posteriormente, publicarlas en la Gaceta Oficial del Distrito Federal.

Asimismo, con el oficio núm. DGA/0211/14 del 12 de febrero de 2014, la Dirección General de Administración de la Delegación Tláhuac remitió a la Subtesorería de Política Fiscal de la SEFIN, el listado de la totalidad de los bienes inmuebles que serían otorgados en uso o aprovechamiento.

Dichos listados de conceptos, cuotas y tarifas y de bienes inmuebles se elaboraron de conformidad con la regla décima sexta, numeral 1, inciso a), apartados I y II, y con los formatos establecidos en los anexos V y VI de las Reglas para el Control y Manejo de los Ingresos que se recauden por Concepto de Aprovechamientos y Productos que se asignen a las Dependencias, Delegaciones y Órganos Desconcentrados que los generen, mediante el Mecanismo de Aplicación Automática de Recursos publicadas en la Gaceta

Oficial del Distrito Federal el 20 de enero de 2014, vigentes en dicho ejercicio.

2. Las Cuotas para los Ingresos que se recauden por Concepto de Aprovechamientos y Productos que se asignen a las Dependencias, Delegaciones y Órganos Desconcentrados mediante el Mecanismo de Aplicación Automática para el ejercicio de 2014 fueron publicadas por la Delegación Tláhuac en la Gaceta Oficial del Distrito Federal el 10 de febrero de 2014, dentro del plazo establecido en la normatividad aplicable; para el período del 1o. de enero al 10 de febrero de 2014 estuvieron vigentes las Cuotas para los Ingresos que se recauden por Concepto de Aprovechamientos y Productos que se asignen a las Dependencias, Delegaciones y Órganos Desconcentrados mediante el Mecanismo de Aplicación Automática de la Delegación Tláhuac para el ejercicio de 2013, publicadas en la Gaceta Oficial del Distrito Federal el 1o. de marzo de 2013.

3. En las Cuotas para los Ingresos que se recauden por Concepto de Aprovechamientos y Productos que se asignen a las Dependencias, Delegaciones y Órganos Desconcentrados mediante el Mecanismo de Aplicación Automática de la Delegación Tláhuac para el ejercicio de 2014, se establecieron para los centros generadores de

ingresos Alberca Olímpica “Bicentenario de la Independencia” y Panteones Tláhuac,

(Pesos)

Centro generador / Tipo de ingreso Clave Concepto Unidad

de medida Cuota Alberca Olímpica “Bicentenario

de la Independencia”

2.3.1.2.3.5.2.1 Personas mayores de 6 años (dos sesiones por semana)

Persona/Mes 246.00 Productos 2.3.1.2.3.5.2.2 Personas mayores de 6 años (cuatro

sesiones por semana)

Persona/Mes 492.00 Panteones Tláhuac, Mixquic y Tetelco

Aprovechamientos

1.1.1.2 A título de temporalidad máxima con derecho a refrendo en los términos que fije el G.D.F.

n.a. 92.00

1.1.1.3 A título de temporalidad prorrogable en gaveta con derecho a refrendo

n.a. 57.00 1.1.1.4 A título de perpetuidad n.a. 70.00 1.1.10.1 De adultos con muro de tabique n.a. 303.00 1.1.11.1 Con cinco losas de concreto

de 1.00 x 0.44 x 0.05 m

n.a. 456.00 1.1.12.1 De gaveta grande en cripta n.a. 220.00 1.1.12.3 De nichos para restos n.a. 73.00 1.1.14.2 Arreglo en fosa de adultos n.a. 50.00 1.1.14.5 Mantenimiento de fosa a perpetuidad n.a. 71.00 1.1.15.1 Grande de granito n.a. 456.00 1.1.15.7 Cintarilla de cemento n.a. 50.00 1.1.2.1.4 Construcción de gaveta con profundización n.a. 757.00 1.1.3.1 De fosa cada siete años n.a. 97.00 1.1.3.2 De gaveta ocupada, cada siete años n.a. 148.00 1.1.3.4 De cripta familiar no ocupada, cada

siete años

n.a. 148.00 1.1.4.1 De restos cumplidos n.a. 73.00 1.1.5.1 De restos en fosa, cada vez n.a. 92.00 1.1.6.1 Depósitos de restos o cenizas en gaveta

o nicho

n.a. 73.00 1.1.8.1.1 De antecedentes de título, cada vez n.a. 55.00 1.1.8.1.2 Cambio de titular, cada vez n.a. 71.00 n.a. No aplicable.

4. Con el oficio núm. DGA/670/2014 del 28 de abril de 2014, la Dirección General de Administración del órgano político-administrativo requirió a la SEFIN la modificación de unidades de medida para el listado de conceptos de aprovechamientos y productos que se le destinaron como unidad generadora de los mismos, correspondientes a los centros generadores Alberca Olímpica “Bicentenario de la Independencia” y “Centro Integral de Desarrollo Acuático”, señalando los centros generadores, los conceptos, cuotas, tarifas, clave y unidad de medida a modificar, así como su justificación respectiva.

Con el oficio núm. SF/TDF/SPF/0453 del 17 de junio de 2014 la SEFIN emitió su opinión favorable a las modificaciones a las unidades de medida para el listado de conceptos de aprovechamientos y productos para el ejercicio 2014 que la Delegación Tláhuac le solicitó. Dicha modificación fue publicada en la Gaceta Oficial del Distrito

Por lo anterior, se concluye que en 2014 la Delegación Tláhuac contó con un listado de conceptos, cuotas o tarifas para recaudar los ingresos por productos y aprovechamientos que se le destinaron como unidad generadora de los mismos, ratificado por la SEFIN y publicado en la Gaceta Oficial del Distrito Federal, y la SEFIN emitió su opinión favorable a la modificación de su listado de conceptos, cuotas y tarifas de aprovechamientos y productos, la cual fue publicada en la Gaceta Oficial del Distrito Federal, en cumplimiento de la normatividad aplicable.

6. Resultado

La Delegación Tláhuac llevó a cabo la recaudación de los ingresos por productos y aprovechamientos que se le destinaron como unidad generadora de los mismos por conducto de 68 centros generadores de ingresos, de los cuales 8 corresponden a Centros de Desarrollo Infantil (CENDIS); 1, a la Unidad Departamental de Fomento a la Producción Agropecuaria; 7, al Deportivo Bosque de Tláhuac; 1, a la vía pública; 7, a panteones; 12, a sanitarios públicos; 15, a centros culturales, cibernéticos y gimnasios; 1, al centro de control canino; y 16, a centros de desarrollo comunitario, de los cuales se seleccionaron como muestra el denominado Alberca Olímpica “Bicentenario de la Independencia”, en donde se recaudaron ingresos por concepto de productos, y los denominados Panteones Tláhuac, Mixquic y Tetelco, en los que se recaudaron ingresos por concepto de aprovechamientos.

Mediante el oficio núm. SF/TES/SAT/DN/2014 del 26 de febrero de 2014, la SEFIN informó a la Delegación Tláhuac que “los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación […] vigentes a partir del 1o. de enero del presente ejercicio fiscal establecieron la obligación de expedir comprobantes fiscales por los actos o actividades que realicen, por los ingresos que se perciban o por las retenciones de contribuciones que efectúen; los contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos digitales a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria”, por lo que para la recaudación de los ingresos por productos y aprovechamientos que se le destinaron como unidad generadora de los mismos, la Delegación Tláhuac emitió comprobantes fiscales digitales por medio de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria. Además, para tener un mejor control de los usuarios, del número de recibos (folios), de la descripción de los servicios, de las fechas en que se prestaron, y conocimiento de qué centro generador fue el que generó el ingreso,

el sujeto fiscalizado también utilizó los recibos de ingresos impresos que no ocupó durante el ejercicio de 2013, tal como lo indicó la Jefatura de Unidad Departamental de Recursos Autogenerados de la Dirección de Recursos Financieros de la Delegación Tláhuac en nota informativa sin número del 30 de diciembre de 2015.

Por lo anterior, se concluye que la Delegación Tláhuac emitió comprobantes fiscales que amparan la recaudación de los ingresos de aplicación automática, y que utilizó recibos de ingresos impresos del ejercicio de 2013 como medio de control de los usuarios, del número de recibos (folios), de la descripción de los servicios, de las fechas en que se prestaron, y conocimiento de qué centro generador fue el que generó el ingreso.

7. Resultado

Al analizar el procedimiento de dotación de los recibos para el cobro de ingresos por productos y aprovechamientos a los centros generadores de ingresos sobrantes del ejercicio de 2013, en específico a la Alberca Olímpica “Bicentenario de la Independencia” ubicado al interior del Bosque de Tláhuac, y a los panteones Tláhuac, Mixquic y Tetelco, se determinó lo siguiente:

1. Mediante nota informativa sin número del 22 de octubre de 2015, la Jefatura de Unidad Departamental de Recursos Autogenerados de la Dirección de Recursos Financieros de la Delegación Tláhuac informó que “mediante oficio el Jefe de Unidad Departamental responsable de los centros generadores, solicita al Jefe de Unidad Departamental de Recursos Autogenerados la dotación de recibos de cobro de recursos por aplicación automática de productos o aprovechamientos, de acuerdo al requerimiento que se necesite en cada centro generador”.

2. La dotación de los recibos de ingresos por aprovechamientos correspondientes a la serie TLAHUAC PAA se realizó conforme al formato denominado “Control de Entrega de Recibos para la Captación de Ingresos de Aplicación Automática” núm. UDRA/013/2014 del 18 de febrero de 2014, mediante el cual se dotaron los folios 16,001 al 21,000.

En cuanto a los folios destinados a los centros generadores Panteones Tláhuac, Mixquic y Tetelco, tras analizar 2,064 recibos de ingresos utilizados en los meses de enero a diciembre de 2014, seleccionados como muestra, se determinó que corresponden a los que fueron dotados a dicho centro generador de ingresos para entregarse a los usuarios al pagar la cuota por el servicio solicitado.

3. La dotación de los recibos de ingresos por productos correspondientes a la serie TLAHUAC BTP, se realizó conforme al formato denominado “Control de Entrega de Recibos para la Captación de Ingresos de Aplicación Automática” núm. UDRA/111/2013 del 30 de diciembre de 2013, mediante el cual se dotaron los folios 256,001 al 450,000.

En cuanto a los folios destinados al centro generador Alberca Olímpica “Bicentenario de la Independencia” del Bosque de Tláhuac, del análisis de 9,869 recibos de ingresos utilizados en los meses de marzo, agosto y noviembre de 2014, seleccionados como muestra, se determinó que están dentro de los folios 256,001 al 450,000 que fueron dotados al centro generador de ingresos para entregarse a los usuarios al pagar las cuotas por el uso de la alberca.

Por lo anterior, se concluye que la Delegación Tláhuac realizó la dotación de recibos para cobro de ingresos por productos y aprovechamientos a los Panteones Tláhuac, Mixquic y Tetelco, y la Alberca Olímpica “Bicentenario de la Independencia” del Bosque de Tláhuac y que dichos centros generadores de ingresos los utilizaron para el control y registro de los ingresos de aplicación automática para el ejercicio de 2014, en cumplimiento de la normatividad aplicable.

8. Resultado

Para el manejo de los ingresos para cobro por productos y aprovechamientos que se destinaron a la Delegación Tláhuac como unidad generadora de los mismos, el órgano político-administrativo aperturó seis cuentas bancarias productivas de cheques con el Banco Mercantil del Norte, S.A., Institución de Banca Múltiple, Grupo Financiero Banorte, desde el ejercicio de 2007, para depositar los ingresos recaudados por los centros generadores denominados Panteones, Desarrollo Rural, CENDIS, Sanitarios, Servicios Culturales y Servicios Sociales.

El 10 de julio de 2009, la Delegación Tláhuac aperturó otra cuenta de cheques productiva con el Banco Mercantil del Norte, S.A., para depositar los ingresos recaudados por el centro generador Bosque de Tláhuac.

El 18 de marzo de 2011, la Delegación Tláhuac celebró con el Banco Mercantil del Norte, S.A., un contrato de prestación de servicios bancarios para la concentración empresarial de pagos, para que el banco aplicara los pagos que recibiera en una cuenta concentradora y, una vez realizadas las validaciones respectivas, ver reflejados los depósitos efectuados en la cuenta concentradora.

Mediante el oficio núm. SF/SPF/DGAF/DOFV/0330/2015 del 10 de marzo de 2015, la SEFIN comunicó a la Dirección General de Administración de la Delegación Tláhuac que las siete cuentas bancarias se encontraban activas y registradas en el Sistema de Planeación de Recursos Gubernamentales (GRP-SAP).

Por lo anterior, se concluye que la Delegación Tláhuac contó con siete cuentas de cheques productivas para depositar los ingresos recaudados, las cuales fueron autorizadas por la Dirección General de Administración Financiera de la SEFIN y se encontraron activas en el Sistema GRP-SAP, en cumplimiento de la normatividad aplicable.

9. Resultado

En el análisis de los 2,064 recibos impresos para cobro de los ingresos por aprovechamientos que se destinaron a la Delegación Tláhuac como unidad generadora de los mismos, entregados a los usuarios de los centros generadores Panteones Tláhuac, Mixquic y Tetelco por el cobro de cuotas por un monto total de 456.6 miles de pesos, correspondientes a los meses de enero a diciembre de 2014, seleccionados como muestra, se determinó lo siguiente:

1. En 2014, el centro generador Panteón Tláhuac emitió 1,410 recibos impresos de ingresos por aprovechamientos por un monto de 337.8 miles de pesos, el Panteón Mixquic generó 565 recibos por 101.3 miles de pesos y el Panteón Tetelco emitió 89 recibos por 17.5 miles de pesos, por los conceptos y montos que se indican a continuación:

(Miles de pesos)

Concepto

Panteón Total Tláhuac Mixquic Tetelco Recibos Monto Recibos Monto Recibos Monto Recibos Monto

A título de temporalidad máxima con derecho a refrendo en los términos que fije el Gobierno del Distrito Federal

90 8.3 111 10.2 31 2.8 232 21.3 A título de temporalidad prorrogable en gaveta con

derecho a refrendo

77 4.4 21 1.2 - - 98 5.6 A título de perpetuidad 10 0.7 - - - - 10 0.7 1.1.10.1. De adultos con muro de tabique 75 22.5 97 29.3 27 8.1 199 59.9 1.1.11.1. Con cinco losas de concreto 42 43.7 6 5.9 - - 48 49.6 1.1.12.1. De gaveta grande en cripta 82 17.9 20 4.4 - - 102 22.3 1.1.12.3. De nichos para restos 11 0.8 - - - - 11 0.8 1.1.14.2. Arreglo de fosas para adultos 25 1.2 - - - - 25 1.2 1.1.14.5. Mantenimiento de fosas a perpetuidad 29 8.2 - - - - 29 8.2 1.1.15.1. Grande de granito - - - - 10 4.6 10 4.6 1.1.15.7. Citarilla de cemento 21 1.0 - - - - 21 1.0 1.1.2.1.4. Construcción de gaveta con profundización 84 145.1 15 21.9 99 167.0 1.1.3.1. De fosa cada siete años 197 25.5 94 12.1 21 2.0 312 39.6 1.1.3.2. De gaveta ocupada, cada siete años 79 14.6 9 1.8 - - 88 16.4 1.1.3.4. De cripta familiar no ocupada, cada siete años 4 3.1 - - - - 4 3.1 1.1.4.1. De restos cumplidos 102 8.8 67 5.0 - - 169 13.8 1.1.5.1. De restos en fosa, cada vez 95 10.3 67 6.3 - - 162 16.6 1.1.6.1. Depósito de restos o cenizas en gaveta o nicho 11 0.8 - - - - 11 0.8 1.1.8.1.1. De antecedentes de título, cada vez 338 18.7 58 3.2 396 21.9 1.1.8.1.2. Cambio de titular, cada vez 32 2.2 - - - - 32 2.2 Cancelados 6 0.0 - - - - 6 0.0 Total 1,410 337.8 565 101.3 89 17.5 2,064 456.6

De los 1,410 recibos impresos emitidos por el centro generador Panteón Tláhuac, uno, por 0.1 miles pesos, correspondía al Panteón Mixquic; tres, por 2.4 miles de pesos, al Panteón Zapotitlán; cuatro, por 0.3 miles de pesos, al Panteón Ixtayopan; nueve, por 2.9 miles de pesos, al Panteón Tlaltenco; y uno, por 0.2 miles de pesos, al Panteón Santa Catarina. Asimismo, de los 565 recibos impresos emitidos para el Panteón Mixquic, 103, por 29.2 miles de pesos, correspondían al Panteón Tláhuac; 41, por 7.3 miles de pesos, al Panteón Zapotitlán; 15, por 2.6 miles de pesos, al Panteón Tetelco; 33, por 5.4 miles de pesos, al Panteón Ixtayopan; 75, por 15.7 miles de pesos, al Panteón Tlaltenco; y 10, por 1.5 miles de pesos, al Panteón Santa Catarina.

Lo anterior, debido a que el Panteón Tláhuac es el único centro generador que cuenta con administrador y es quien lleva a cabo los trámites, registros y resguardo de la documentación de todos los panteones, según indicó la Jefatura de Unidad Departamental de Recursos Autogenerados mediante nota informativa sin número del 30 de diciembre de 2015.

2. La Delegación Tláhuac emitió 36 comprobantes fiscales digitales por un monto de 508.0 miles de pesos, que incluyen los 456.6 miles de pesos correspondientes a la recaudación de los ingresos por aprovechamientos de cada uno de los panteones seleccionados como muestra, en cumplimiento de los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación vigente en 2014, como se indica a continuación:

(Miles de pesos)

Centro generador / Mes Folio fiscal Serie Folio Fecha Monto Panteón Tláhuac

Enero 35D4863C-FA43-4CE7-A610-C4AD09ADA04D DTLIA 25 12/VI/14 34.8 Febrero 7551597A-16B6-4525-BE5B-CB5303704DDC DTLIA 136 18/VI/14 43.2 Marzo 8CE92C6B-E3E0-41F1-A6F0-5B41E1098A9A DTLIA 159 19/VI/14 32.0 Abril D6293DD7-B6CB-4148-844-B0A5C58A4F03 DTLIA 222 25/VI/14 27.4 Mayo 91A4D376-8048-49A4-AC0A-1A90DC5E99D7 DTLIA 287 26/VI/14 24.1 Junio B6DA5471-1C92-49A7-8C61-01CE37B11187 DTLIA 381 30/VI/14 33.2 Julio 10BBDDBE-0D13-44A3-8559-AE3F46C94BB2 DTLIA 423 11/VIII/14 39.2 Agosto F9862DB0-9C0B-476F-94C7-8ECFF2AA2B37 DTLIA 547 17/IX/14 31.6 Septiembre FBAAE60A-D928-4D14-9C76-746065343E61 DTLIA 562 9/X/14 42.0 Octubre 13C56571-B3CA-4F32-8E7F-DC51FBA13F5C DTLIA 646 20/XI/14 39.9 Noviembre E0205C86-AB8D-406E-9F77-3B71285DA343 DTLIA 714 21/XII/14 3.0 Diciembre 39408A08-56AD-4EF9-8A80-2DB9F30ECAF9 DTLIA 794 8/I/15 25.3

Subtotal 375.7

Panteón Mixquic

Enero 3C5285D5-8307-4745-AFFF-8DDB3B0D6251 DTLIA 22 11/VI/14 1.5 Febrero A6FAEFCF-4D82-4E99-94AD-168B9EB8C1D0 DTLIA 81 14/VI/14 1.4 Marzo CEDA6256-293F-478E-AADE--52A86AC3281C DTLIA 158 19/VI/14 0.5 Abril B6D8F0D3-704F-4C30-95F8-D8B13A664062 DTLIA 221 24/VI/14 0.7 Mayo 5472CFF0-A02B-40D5-A7D8-0C12D8305DD5 DTLIA 286 26/VI/14 2.1 Junio ES34D5D4-2C58-4D46-AA13-82CC74D63053 DTLIA 380 30/VI/14 1.5 Julio 6EE9BECF-E4F4-42B3-A448-8D901A236-B48 DTLIA 420 8/VIII/14 1.8 Agosto CF929492-D700-48B3-96E7-3F2F5632C5BA DTLIA 543 17/IX/14 2.5 Septiembre 75330636-2A7A--413A-BE73-2D5161024B6B DTLIA 561 9/X/14 3.1 Octubre F32D3416-FAC3-4092-B47D-BBC68FF8A0D2 DTLIA 645 20/XI/14 2.9 Noviembre E5A3B10E-2C8F-496E-AF58-78FC258E3752 DTLIA 716 21/XII/14 0.1 Diciembre 1FAC31D2-09D2-4FFF-BE47-C6D9C247CFC9 DTLIA 792 7/I/15 0.8

Subtotal 18.9

Panteón Tetelco

Enero 09414A61-4CD0-4A8A-85AB-2C0A8187A8BD DTLIA 19 11/VI/14 1.9 Febrero F276FC46-5B07-42A1-809F-BD3BA7EBDFE6 DTLIA 135 18/VI/14 3.8 Marzo 6FFFA1C-43EA-4447-B5C7-8CC1E3C6E468 DTLIA 155 19/VI/14 3.2 Abril 1D4B0F89-A450-4656-9E93-A383B50CB297 DTLIA 219 24/VI/14 2.5 Mayo F8FF2F7C-C9AB-4B3A-BBFF-BB405A7AFA3A DTLIA 284 26/VI/14 1.3 Junio FCB7F21F-8D20-425C-8AFD-EE1D5D5EA4DD DTLIA 367 30/VI/14 4.4 Julio F2D66C42-B48A-4DC1-BEE0-1C5860A931CA DTLIA 419 8/VIII/14 4.3 Agosto 5BE6AD2B-8E52-4723-9C76-B18FAB291187 DTLIA 524 15/IX/14 3.3 Septiembre A6F3D7F5-5837-4B1C-A073-8A37A04E91F7 DTLIA 558 9/X/14 1.9 Octubre 9E5C2221-F69C-4736-81D1-D15B2B95FBD4 DTLIA 642 20/XI/14 4.1 Noviembre 1A49C724-758D-42E2-BF09-BB1352AB10E0 DTLIA 713 21/XII/14 78.7 Diciembre FB86EF22-AF7D-4795-B196-1C6340734C38 DTLIA 789 7/I/15 4.0

Subtotal 113.4

3. Las cuotas y conceptos asentados en los recibos de ingresos correspondieron a los publicados en la Gaceta Oficial del Distrito Federal del 1o. de marzo de 2013 y del 10 de febrero de 2014, para los ingresos recaudados en los meses de enero a diciembre de 2014; y a los servicios prestados por los centros generadores Panteones Tláhuac, Mixquic y Tetelco, consistentes en inhumaciones, encortinado en fosa, bóvedas, y cierre de gavetas y nichos seleccionados como muestra.

4. Los depósitos de los ingresos obtenidos en los centros generadores Panteones Tláhuac, Mixquic y Tetelco, se realizaron en forma concentrada en una cuenta de cheques productiva del Banco Mercantil del Norte, S.A.

Por lo anterior, se concluye que la Delegación Tláhuac realizó la recaudación de los ingresos por aprovechamientos que se le destinaron como unidad generadora de los mismos, de conformidad con las cuotas y conceptos autorizados por la SEFIN y publicados en la

Gaceta Oficial del Distrito Federal, y que éstos fueron depositados en la cuenta de cheques

productiva destinada para tal efecto.

10. Resultado

En el análisis de 9,869 recibos impresos para cobro de los ingresos por productos que se destinaron a la Delegación Tláhuac como unidad generadora de los mismos, entregados a los usuarios del centro generador Alberca Olímpica “Bicentenario de la Independencia” por el cobro de cuotas por un monto total de 3,155.7 miles de pesos, correspondientes a los meses de marzo, agosto y noviembre de 2014 seleccionados como muestra, se determinó lo siguiente:

1. El centro generador Alberca Olímpica “Bicentenario de la Independencia” emitió 3,292 recibos impresos en el mes de marzo por un monto de 808.8 miles de pesos; 3,285 recibos por 808.1 miles de pesos en el mes agosto; y 3,292 recibos por 1,538.8 miles de pesos en el mes de noviembre de 2014.

2. La Delegación Tláhuac emitió tres comprobantes fiscales digitales por un monto de 3,155.7 miles de pesos, correspondientes a la recaudación de los ingresos por productos del centro generador Alberca Olímpica “Bicentenario de la Independencia” seleccionado