Presupuesto
Un presupuesto es un plan cuantitativo de acción que ayuda a la coordinación y control de la adquisición y utilización de recursos durante determinado período.
La preparación de un presupuesto debe considerarse como la integración de la variedad de intereses difusos y en ocasiones diversos, que constituyen la organización, dentro de un programa que todos convinieron que es funcional.
El presupuesto involucra la manipulación de todas las variables que determinan el desempeño de la entidad, en un esfuerzo por alcanzar cierta posición preferida en d futuro.
Tipos de Presupuesto
Existen dos tipos de presupuesto
1. El de largo plazo 2. El de corto plazo La selección real de un período dependerá de:
1. Objetivos de la firma
2. Usos y confiabilidad de la información del presupuesto
3. Tipo de negocio en que la entidad funciona
4. Factores relativos como longitud de ciclo de producción
Presupuesto a Largo Plazo: Un plan a largo plazo
Proporciona una larga perspectiva para la preparación efe presupuestos anuales de una manera más plora de propósitos de lo que seda posible sin él La parte más importante de la planeación a largo plazo es el proceso de presupuestar el capital. El presupuesto de capital es una lista de proyectos a largo plazo expresados en términos finándonos detallados y aunque debe revisarse y modificarse como sea necesario, guarda poca relación con los presupuestos de operación.
Presupuesto a Corto Plazo
Ya se ha mencionado que los planes a corto plazo el alcance del tiempo favorito es de un año,
generalmente desglosado en intervalos de tiempo marones para propósitos de infames, programación y por razones de control.
Clasificación Del Presupuesto
El presupuesto principal o supremo está compuesto de los siguientes estados o anexos: 1. Presupuesto de Venías.
2. Presupuesto de producción y gastos.
a) Materia prima o de mercaderías en una empresa mercantil
b)Mano de obra directa
c) Gastos indirectos de producción 3. Presupuesto de costo de mercadería vendida 4. Presupuesto de gastos venta
5. Presupuesto de gastos administrativos.
En adición a estos presupuestos tenemos los presupuestos financieros tales cono: 1. Presupuesto de caja
2. Estado de situación financiera antes (balance general) 3. Estado de resultado de pérdida o ganancia
Y por ultimo, existen aquellos presupuestos especializados tales corno: 1. Presupuesto de activos fijos.
2. Informes presupuéstales que comparan el resultado con los planes previamente adoptados.
3. Presupuesto de Venta
Este presupuesto tiene una importancia primaria y debe de ir precedido de un cuidadoso análisis y estudio. Contiene las estimaciones y logros ai ventas per meses para varias áreas de ventas. Con Secuencia se incluye una subdivisión por productos.
Presupuesto de Producción y Gastos
El presupuesto de producción debe estar coordinado con el presupuesto de venta. Esta expresado en unidades físicas, indica cuando deben terminarse los productos para cumplir con las estimaciones de ventas programadas, y ayuda a determinar las necesidades del material y de mano de obra para cumplir con la producción programada. Entre las necesidades básicas de infamación que debe disponerse para presupuestar con éxito la producción de está; equipo y capacidades de las maquinas, su disponibilidad y secuencia de trabajo y cantidades más económicas a producir. El presupuesto de producción es dividido en presupuesto de materia prima directa, presupuesto de mano de obra directa y presupuesto de gastos indirectos de producción
Presupuesto de Costo de la Mercadería Vendida
El presupuesto de costo de la mercadería vendida o costo de producción puede ser parte del presupuesto de producción o llevarlo por separado. En ocasiones se comparan las cifras del costo de producción con el precio de venta para averiguar si se están obteniendo utilidades satisfactorias es decir, si los artículos se están vendiendo a un precio muy bajo o si cuesta mucho producir los artículos.
Presupuesto de Gastos de Venta y Administración
La preparación de les presupuestos de gastos de ventas y de gastos generales y de administración es similar a la (te otros presupuestos de gastos. Se pueden tener varios otros presupuestos de respaldo, como la publicidad, gastos de oficina y gastos del departamento de pago de sueldos.
Presupuesto De Caja Definición
Presupuesto de caja o pronóstico de caja, es un Estado de los flujos píositivos y negativos de Efectivo planeado de la empresa, que se utiliza para estimar sus ingresos de efectiva a corto plazo
Definición de las nuevas normas de contabilidad
El efectivo comprende tanto la caja como los depósitos bancarios a la vista Los equivalentes al efectivo son invasiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor, (no mayores a tres meses) flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo.
Pronóstico de Ventas
El presupuesto de caja trata de estimar las airadas y salidas de efectivo, y el punto clave para la exactitud de la mayor parte de este presupuesto es le Pronostico de ventas.
El Pronostico dé las Venías es k predicación de las ventas de la empresa durarte un periodo dado con base a datos externos y/o internos; se utiliza como la entrada clave para de proceso de planeación financiera a coto plazo.
El Pronóstico de ventas se podría basar en un análisis de datos externos, internos o una combinación de los des.
Pronóstico Interno.
Pronostico de Ventas con base en una compilación o reunión de pronóstico de vate a través de los propios canales de venta de la empresa
Por lo común el personal de ventas debe estimar cuantas unidades de cada tipo de producto espera vender en el ario entrante.
Por ultimo, se podrán hacer ajustes por factores internos adicionales, como la capacidad de producción
Pronóstico Externo.
Pronostico (te ventas con base en las relaciones observadas entre las ventas de la empresa y ciertos indicadores económicos externos clave como el Producto Interno Bruto (PIB), construcciones iniciadas durante el año, confianza de consumidor y el ingreso personal disponible.
Preparación del Presupuesto de Caja
Modelo General del Presupuesto
Cuando todos los pasos del presupuesto se hayan llevado a cabo, se sumaran las partes que involucran entradas de efectivo, que con frecuencia son las ventas de contado y los colaos a clientes. Las partidas que impliquen salidas de efectivo también suman Las diferencias entre los flujos de entradas y los flujos de salidas tenderán a reflejar el cambio en el saldo de efectivo.
Decimos "Tenderán a reflejar el cambio", puesto que un calculo preliminar de los cambios en el efectivo pueden reflejar saldos negativos de este.
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO ; AGOSTO ; SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE Entradas de Efectivo
(Menos) Salidas de Efectivo Flujo neto de Caja Aqreqar. Saldo inicial de Caja Aqreqar: Fin andamiento Requerido Saldo final en Caja
Para combatir un saldo negativo de efectivo es necesario convenir en algún tipo de financiamiento. Per la razón de financiamiento es bueno elaborar presupuesto de efectivo para demostrar a las instituciones bancarias del ponqué se necesitan fondos y además comprobar que después de que concluya tal necesidad el préstamo podrá ser liquidado.
Partiendo con un pronóstico de ventas supuesto, esta unidad clasifica el proceso presupuestario en tres partes:
1. Los elementos que integran las entradas de efectivo.
2. Los elementos que integran las salidas de efectivo. 3. La diferencia neta entre las dos. entradas y salidas.
1. Elementos que Constituyen las Entradas de Efectivo
En las empresas las entradas de efectivo comprenden los siguientes renglones: 1. Las ventas al contado.
2. Cobros a clientes. Esto se origina de las varias al crédito que en nuestro medio, son cobrados mensualmente y si se retrasa se cobran interés moratorios.
3. Dividendos recibidos.
4. Intereses recibidos, incluyendo los moratorios. 5. Acciones recibidas.
6. Abonos recibidos per arrendamiento o alquileres; entre otros.
Nota: En nuestro medio los cobros a clientes o cuentas por cobrar se hacen mensualmente si se retrasa se
cobra intereses moratorios y si no se procede a recuperar el artículo vendido.
También se puede dar que d tiempo de cobro se extienda a 45 o 60 y 90 días respectivo, o sea menor a treinta días, esto depende de la política de crédito de la entidad
Ingresos en efectivo
Incluyan todos los flujos positivos de efectivo de una entidad en un periodo financiero dado.
2. Elementos que Constituyen en las Salidas de Efectivo
Los elementos que motivan las salidas de efectivo porto general sor
1. Compras ó producción de los artículos que posteriormente se venderán, todo esto debe ser al contado. 2. Pagos de cuentas por pagar. Que en nuestro medio se pagan mensualmente, y que se originan de las
compras al crédito.
3. Pago de dividendos en efectivo. 4. Pago de rentas o alquileres. 5. Sueldos y salarios.
6. Compra de activos fijos e intangibles. 7. Pago de Intereses sobre los préstamos.
8. Pago de prestamos y abonos a fondo de amortización 9. Recompensas o retiro de acciones.
10.Pago de impuestos. Como ser Impuesto s/ renta, Impuesto al activo neto, impuesto s/ventas. 11.Pago de gastos fijos de ventas y de administración.
Nota:
- Según investigaciones realizadas en varias empresas de nuestro medio los pagos de los elementos descritos anteriormente que constituyen la salida de efectivo se hacen' ’mensualmente'' exceptuándolos pagos de dividendos y de los impuestos que son períodos especiales. Al no pagar mensualmente a las empresas, les cobran intereses moratorios.
- Es importante observar que la depredación y otros cargos que no son ai efectivo, no se incluyen en el presupuesto de caja o efectivo poique solo podrían representar un descuento programado de flujo negativo de efectivo anterior.
Ventajas y Desventajas del Presupuesto de Caja
Resultara útil anotar algunas de las ventajas más comunes del control de presupuesto de caja y continuar con
una de las desventajas más comunes.
Entre las ventajas están:
1. Muestra los ingresos y gastos que se anticipan. Junto con las necesidades financieras del negocio. 2. Se propicia la determinación de la cantidad de capital de trabajo necesario para la conducción de
las diferentes actividades.
3. Se enfatiza el gerente de finanzas o tesorero el grado hasta el cual podría requerirse un financiamiento externo para cubrir las deficiencias.
4. Se establece el tiempo o método para cubrir las obligaciones incurridas.
5. Se dirigen esfuerzos hacia el capital para que se mantenga en canales productivos.
6. Se promueve los períodos de disponibilidad de fondos, dejando parte de ellos para la compra de equipo y se prevé la deficiencia de fondos.
Entre las desventajas están:
1. El control del presupuesto de caja solo es una herramienta; está sujeta al criterio humano, a interpretación y evaluación
2. Son indispensables estándares buenos y adecuados y algunas cosas son difíciles de obtener. 3. Los datos deben ser interpretados dándoles su valuación adecuada
4. Se requiere habilidades y experiencia para hacer que el control del presupuesto de caja opere en forma satisfactoria, el éxito en su uso no se adquiere con rapidez.
5. Se requiere la predicción pero esta plena de incertidumbre. Todo es tentativo.
6. El control del presupuesto de caja requiere gastos en tiempo, dinero y esfuerzo. Debe mantenerse recto por si mismo.
Objetivos del Presupuesto de Caja
1. Ofrece al administrador financiero una visión clara de la ocurrencia tanto de entradas como de salidas de caja previstas en un período dado.
2. Determina la planeación del excedente de caja como la planeación para déficit de caja 3. Es un instrumento que permite efectuar pronósticos financieros o de caja a corto plazo,
4. Logra obtener un panorama de la posición (te saldo de efectivo de la empresa respecto de la disponibilidad de fondos o el financiamiento que se requerirá
5. Establece que el insumo fundamental a cualquier presupuesto de caja es el pronóstico de ventas que se puede basar en un análisis de datos de pronósticos externos o internos.
En Resumen
El presupuesto de caja que también se denomina pronóstico de caja se basa en gran parte en pronósticos de ventas como un insumo. Los datos de pronósticos tanto externos como internos son asequibles y se sugiere la utilización de ambos en confinación La habilidad para pronosticar flujos de caja y en consecuencia necesidades financieras, es importante para el negocio especialmente para aquel que tenga un patrón estacional de ventas.
Normalmente d presupuesto de caja se prepara para un período de un año dividido en intervalos mensuales.
El modelo básico del presupuesto de caja es de tal forma que las entradas y desembolsos de efectivo para cada período pueden compararse fácilmente para cotejarlos y obtener el flujo de caja neto de cada período. Agregando d saldo inicial en caja al flujo de caja neto, puede calcularse el saldo final en caja Cualquier necesidad financiera o exceso de fondos puede planearse según este estimado.
Si se prepara cuidadosamente el presupuesto de caja puede ser muy valioso para determinar el financiamiento a corto plazo o para programar utilizaciones de excedentes de caja
La principal diferencia entre presupuesto de caja y d estado de origen y aplicación de fondos es que el presupuesto de caja es una herramienta financiera de planeación a corto plazo, en tanto que el origen y aplicación de fondos es normalmente un estado histérico que se utiliza para evaluar flujos de caja pasados y determinar si esta norma es consistente con las mentas financieras a largo plazo de la empresa
Preguntas de Repaso
1. ¿Qué es un presupuesto? 13. ¿Describa el presupuesto de gasto de venta y
2. ¿Cómo debe considerarse la preparación Administración?
de un presupuesto? 14. ¿Que es un presupuesto de caja?
3. ¿Qué involucra un presupuesto? 15. Defina las nuevas Normas de Contabilidad
4. ¿Cuáles son los tipos de presupuesto? 16. ¿Cuál es el punto clave del presupuesto de caja para
5. ¿De qué dependerá la selección real de un período? su mayor exactitud?
6. ¿Qué es un presupuesto a corto y largo plazo y que 17. ¿Cuál es la diferencia datos de pronóstico
proporciona cada uno de ellos? Internos y externos?
7. ¿Describa la clasificación del presupuesto? 18. ¿Que modelo general se utiliza para el presupuesto
8. ¿Que es el presupuesto de ventas? de caja?
9. ¿Describa lo que es presupuesto de producción y 19. ¿Mencione los elementos que constituyen las salidas
gastos? de efectivo?
10. ¿Cuales son las necesidades básicas para 20. ¿Mencione los elementos que constituyen las
presupuestar con éxito La producción? entradas de efectivo?
11. ¿Cómo esta dividido el presupuesto de producción? 21. ¿Enumere te ventajas del presupuesto de ay a? 12 ¿Describa el presupuesto de costo de la mercadería 22 ¿Enumere las desvendas del presupuesto de caja?
