modulo6_casos

(1)

50 CAPITAL

CASO Nº

1

1 APORTES DE CAPITAL

APORTES DE CAPITAL

El Sr. Juan Pérez conjuntamente con el Sr. Fernando Dávila han decidido constituir una

persona jurídica (Sociedad Anónima) cuyo capital social será de S/. 10,000, para lo cual

cada uno se compromete a aportar S/.

5,000 en efectivo, compromiso que se

cristaliza con

el depósito en efectivo en el Banco de la Nación.

SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE

xx

14

14 CUENT

CUENT

AS POR

COBRAR AL PERSO-

COBRAR AL

PERSO-NAL

NAL

, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),

DIRECTORES Y GERENTES

142

142 Accionistas Accionistas (o (o socios)socios)

14

1421 21 SuscriSuscripciones pciones por por cobrar cobrar aa

socios o accionistas

52

52 CAPITAL

CAPITAL

ADICIONAL

522

522 CapitaliCapitalización zación en en trámitetrámite

5221

5221 AportesAportes

x/x

x/x Por el apPor el aporte de caorte de capital para la consti-pital para la

consti-tución de la empresa. tución de la empresa.

10,000

xx

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE

EFECTIVO

104

104 CuenCuentas tas corricorrientes entes en en instinstititu-

u-ciones

cionesﬁﬁnancierasnancieras

1041

1041 CuenCuentas tas corricorrientes entes operativasoperativas

14

14 CUENT

CUENT

AS POR

COBRAR AL PERSO-

COBRAR AL

PERSO-NAL

NAL

, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),

DIRECTORES Y GERENTES

142 Accionistas

14

1421 21 SuscriSuscripciones pciones por por cobrar cobrar aa

socios o accionistas

x/x

x/x Por el depóPor el depósito del dinero en la cuentasito del dinero en la cuenta

corriente de la empresa. corriente de la empresa.

10,000

xx

52

52 CAPITAL

CAPITAL

ADICIONAL

522

522 CapitaliCapitalización zación en en trámitetrámite

5221

5221 AportesAportes

50 CAPITAL

501

501 Capital Capital socialsocial

5011

5011 AccionesAcciones

x/x Por la inscripción del capital ante

Registros Públicos. Registros Públicos.

10,000

xx

Registro según el PCGR

xx

14

14 CUENTAS POR

CUENTAS POR

COBRA

R A

ACCIO-

ACCIO-NISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL

NISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL

144

144 Accionistas Accionistas (o (o socios), socios), suscrip-

ciones Pendientes de

suscrip-ción

ción

50 CAPITAL

501

501 Capital Capital por por aportesaportes

x/x

x/x Por el apPor el aporte de caporte de capital para la consti-ital para la

consti-tución de la empresa. tución de la empresa.

10,000

xx

10

10 CAJA Y

CAJA Y

BANCOS

104

104 CuenCuentas tas corrientcorrienteses

14

14 CUENTAS POR

CUENTAS POR

COBRA

R A

ACCIO-

ACCIO-NISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL

NISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL

144

144 Accionistas Accionistas (o (o socios), socios), suscrip-

ciones Pendientes de

suscrip-ción

ción

x/x

x/x Por el depósPor el depósitito del dinero en o del dinero en la cuentala cuenta

corriente de la empresa. corriente de la empresa.

10,000

xx

(2)

CASO Nº 2

ACCIONES EN TESORERÍA

Se readquiere 2,000 acciones de la propia empresa con la

ﬁ

_{nalidad de reducir el capital}

social. El valor de las acciones adquiridas es de S/. 50,000.

SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE

xx

50 CAPITAL

502 Acciones en tesorería

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE

EFECTIVO

104 Cuentas corrientes en institu-cionesﬁnancieras

1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la readquisición de acciones de la

propia empresa.

50,000

xx

Registro según el PCGR

xx

50 CAPITAL

501 Capital por aportes

10 CAJA Y BANCOS

104 Cuentas corrientes

x/x Por la readquisición de acciones de la propias empresa.

50,000

(3)

51 ACCIONES DE INVERSIÓN

CASO Nº 1

ACCIONES DE INVERSIÓN EN TESORERÍA

Se readquiere 2,000 acciones de inversión emitidas por la empresa, a un valor de S/. 100

cada una.

SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE

xx

51 ACCIONES DE INVERSIÓN

512 Acciones de inversión en tesorería

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE

EFECTIVO

1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la readquisición de las acciones de

inversión de la propia empresa.

200,000

xx

Registro según el PCGR

xx

55 ACCIONARIADO LABORAL

554 Derechos

10 CAJA Y BANCOS

x/x Por la readquisición de las acciones de inversión de la propia empresa.

200,000

(4)

52 CAPITAL ADICIONAL

CASO Nº 1

CAPITALIZACIONES EN TRÁMITE

Con fecha 01.07.2011, los accionistas de la empresa han decidido aumentar el capital

de la empresa, según consta en Acta de Junta General de Accionistas, por un monto de

S/. 500,000. Sin embargo, la formalización de dicho acto se inscribe en los Registros Públicos

el 04.09.2011.

SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE

xx

14 CUENTAS POR COBRAR AL

PERSO-NAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),

DIRECTORES Y GERENTES

142 Accionistas

1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas

52 CAPITAL ADICIONAL

522 Capitalizaciones en trámite 5221 Aportes

x/x Por el aumento del capital de la empresa (01.07.2011).

500,000

xx

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE

EFECTIVO

1041 Cuentas corrientes operativas

14 CUENTAS POR COBRAR AL

PERSO-NAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),

DIRECTORES Y GERENTES

142 Accionistas

1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas

x/x Por el ingreso del aporte en efectivo a la empresa (01.07.2011).

500,000

xx

52 CAPITAL ADICIONAL

522 Capitalizaciones en trámite 5221 Aportes

50 CAPITAL

501 Capital social 5011 Acciones

x/x Por la formalización del aumento de capital (04.09.2011).

500,000

xx

Registro según el PCGR

xx

14 CUENTAS POR COBRAR A

ACCIO-NISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL

144 Accionistas (o socios), ciones Pendientes de suscrip-ción

50 CAPITAL

x/x Por el aumento del capital de la empresa (01.07.2011).

500,000

xx

10 CAJA Y BANCOS

14 CUENTAS POR COBRAR A

ACCIO-NISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL

144 Accionistas (o socios), suscrip-ciones Pendientes de suscripción x/x Por el ingreso del aporte en efectivo a

la empresa (01.07.2011).

500,000

(5)

CASO Nº 2

REDUCCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE FORMALIZACIÓN

Con fecha 01.08.2011, uno de los tres accionistas de la empresa ha decidido retirarse de

la misma, solicitando que se le devuelva su aporte, el cual equivale a S/. 150,000. Se sabe

que la regularización de la reducción del capital se inscribe en los Registros Públicos el

31.08.2011.

SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE

xx

52 CAPITAL ADICIONAL

523 Reducciones de capital pen-dientes de formalización

44 CUENTAS POR PAGAR A LOS

ACCIO-NISTAS, DIRECTORES Y GERENTES

441 Accionistas

4419 Otras cuentas por pagar x/x Por el acta de reducción de capital

(01.08.2011).

150,000

xx

44 CUENTAS POR PAGAR A LOS

ACCIO-NISTAS, DIRECTORES Y GERENTES

441 Accionistas

4419 Otras cuentas por pagar

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE

EFECTIVO

1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la devolución de su aporte al

accio-nista que se retira (01.08.2011).

150,000

xx

50 CAPITAL

501 Capital social 5011 Acciones

52 CAPITAL ADICIONAL

523 Reducciones de capital pen-dientes de formalización x/x Por la formalización del acuerdo de

reducción de capital (31.08.2011).

150,000

xx

Registro según el PCGR

xx

50 CAPITAL

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

469 Otras cuentas por pagar x/x Por el acta de reducción de capital

(01.08.2011).

150,000

xx

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

469 Otras cuentas por pagar

10 CAJA Y BANCOS

x/x Por la devolución de su aporte al accio-nista que se retira (01.08.2011).

150,000

(6)

56 RESULTADOS NO REALIZADOS

CASO Nº 1

DIFERENCIA DE CAMBIO EN INVERSIONES PERMANENTES EN ENTIDADES

EXTRANJERAS

Una empresa tiene participación accionaria en una empresa ubicada en Colombia. A dicha

empresa se le ha entregado un préstamo cuya liquidación no está contemplada ni es

proba-ble que se produzca, en un futuro previsiproba-ble, el cual es por US$ 100,000. Este préstamo fue

registrado cuando el Tipo de Cambio estaba en S/. 3.00, sin embargo al cierre del ejercicio,

se sabe que el tipo de Cambio es de S/. 3.10.

SOLUCIÓN:

Registro Inicial US$ 100,000 * 3.00

: S/.

300,000

Cierre del ejercicio US$ 100,000 * 3.10

: S/.

310,000

Diferencia de cambio

: S/.

10,000

Registro según el PCGE

xx

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

-RELACIONADAS

171 Préstamos 1712 Sin garantía 17122 Subsidiaria

56 RESULTADOS NO REALIZADOS

561 Diferencia de cambio de Inversiones Permanentes en moneda extranjera

x/x Por la diferencia de cambio generada en nuestra subsidiaria de Colombia.

10,000

xx

Registro según el PCGR

xx

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

161 Préstamos a terceros

56 CAPITAL ADICIONAL

569 Otros

x/x Por la diferencia de cambio generada en nuestra subsidiaria de USA.

10,000

xx

CASO Nº 2

INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA

Con fecha 10.12.2010, la empresa “LOS ANDES” S.A.C. ha adquirido bonos por un valor de

S/. 300,000 los cuales ha clasi

ﬁ

_{cado como “Disponibles para la Venta”. Sobre el particular,}

nos comentan que al 31.12.2010 el valor razonable de esta inversión equivale a S/. 325,000.

Nos piden el tratamiento contable de esta operación.

SOLUCIÓN:

De acuerdo a lo datos planteados por la empresa “LOS ANDES” S.A.C., el reconocimiento de la

inversión clasi

ﬁ

_{cada como Disponible para la Venta se realizará de acuerdo a lo siguiente:}

(7)

xx

11 INVERSIONES FINANCIERAS

112 Inversiones disponibles para la venta

1123 Valores emitidos por empre-sas

11231 Costo

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE

EFECTIVO

1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la adquisición de los bonos

clasi-ﬁcados como inversiones disponibles para la venta.

300,000

xx

Al cierre del ejercicio, la empresa deberá

reconocer el incremento del valor razonable

del activo

ﬁ

_{nanciero realizando el siguiente}

registro contable:

xx

11 INVERSIONES FINANCIERAS

11232 Valor razonable

56 RESULTADOS NO REALIZADOS

563 Ganancia o pérdida en activos o pasivosﬁnancieros disponibles para la venta

5631 Ganancia

x/x Por el mayor valor de la inversión disponible para la venta al 31.12.2010.

25,000

xx

CASO Nº 3

VENTA DE INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA

Asumiendo que con fecha 10.01.2011 la empresa “LOS ANDES” S.A.C. vende los citados

bonos en S/. 325,000, nos piden reconocer el tratamiento contable de esta operación.

SOLUCIÓN:

Si la empresa “LOS ANDES” S.A.C. vende los bonos, los registros contables que deberá

realizar tanto por la venta como por la baja de los mismos, serían:

xx

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

– TERCEROS

165 Venta de activo inmovilizado 1651 Inversión mobiliaria

75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN

756 Enajenación de activos inmovi-lizados

7561 Inversiones mobiliarias x/x Por la enajenación de la inversión

disponible para la venta.

325,000

xx

65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN

655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y opera-ciones discontinuadas

6551 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados

65516 Inversión mobiliaria(*)

325,000

11 INVERSIONES FINANCIERAS

11231 Costo 300,000 11232 Valor razonable 25,000 x/x Por el costo de las inversiones

disponi-bles para la venta.

325,000

xx

En ese caso, la ganancia reconocida en la

divisionaria 5631 de la cuenta 56

Resul-tados no realizados, deberá trasladarse a

resultados realizando el siguiente registro

contable:

(8)

xx

56 RESULTADOS NO REALIZADOS

563 Ganancia o pérdida en activos o pasivosﬁnancieros disponibles para la venta

5631 Ganancia

77 INGRESOS FINANCIEROS

777 Ganancia por medición de activos y pasivosﬁnancieros al valor razonable

x/x Por el reconocimiento de la ganancia obtenida por la variación en el valor ra-zonable del activoﬁnanciero disponible para la venta.

25,000

xx

Como se observa, la variación (ganancia)

en el valor razonable de las inversiones

ﬁ

_{nancieras disponibles para la venta,}

única-mente es reconocida como ganancia, en el

período en que se realiza la enajenación de

las inversiones.

(9)

57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN

CASO Nº 1

EXCEDENTE DE REVALUACIÓN

Se ha decidido revaluar los inmuebles de la empresa. De acuerdo con la Valorización del

Perito tasador, los bienes han sido tasados en S/. 800,000, sin embargo el valor en libros es

de S/. 210,000, neto de una depreciación acumulada de S/. 90,000.

SOLUCIÓN:

A efecto de revaluar los inmuebles, se hace necesario recalcular proporcionalmente el costo

de adquisición del bien, así como de la depreciación acumulada. Así.

Valor Histórico

%

Valor Revaluado

%

Reajuste

Costo Adquisición

300,000 100%

1’142,857 100%

842,857

Depreciación acumulada

90,000

30%

342,857

30%

252,857

Valor

en

libros

210,000

70%

800,000

70%

590,000

De ser así, los registros contables a realizar serían:

Registro según el PCGE

xx

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

331 Terrenos 3311 Terrenos 33112 Revaluación 332 Ediﬁcaciones

3321 Ediﬁcaciones administrativas 33212 Revaluación

39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y

AGOTAMIENTO ACUMULADOS

391 Depreciación acumulada 3914 Inmuebles, maquinari a y equipos – Revaluación 39141 Ediﬁcaciones

57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN

571 Excedente de revaluación 5712 Inmuebles, maquinaria y equipo x/x Por el reconocimiento del excedente de

revaluación.

842,857

252,857

590,000

xx

Registro según el PCGR

xx

35 VALORIZACIÓN ADICIONAL DE

IN-MUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN

ACUMULADA

393 Depreciación Inm, maquinaria y equipo

57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN

573 Valorización adicional

x/x Por el reconocimiento del excedente de revaluación.

842,857

252,857

590,000

(10)

58 RESERVAS

CASO Nº 1

REINVERSIÓN

Al amparo del Decreto Legislativo Nº 882 “Ley de Promoción de la inversión en la

Educación”, el Centro Educativo “SAN GABRIEL” S.A.C. ha decidido reinvertir S/. 500,000

de sus utilidades en un Programa de Reinversión en un plazo de 3 años.

SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE

xx

59 RESULTADOS ACUMULADOS

591 Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades acumuladas

58 RESERVAS

581 Reinversión

x/x Por la detracción de los resultados acumulados del monto a reinvertir.

500,000

xx

Registro según el PCGR

xx

59 RESULTADOS ACUMULADOS

591 Utilidades no distribuídas

58 RESERVAS

581 Reservas para reinversiones x/x Por la detracción de los resultados

acumulados del monto a reinvertir.

500,000

xx

CASO Nº 2

LEGAL

De acuerdo a un memorándum de la Gerencia Financiera al Departamento de Contabilidad,

se procede a realizar la reserva legal del año 2010, por un monto de S/. 50,000.

SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE

xx

59 RESULTADOS ACUMULADOS

58 RESERVAS

582 Legal

x/x Por la detracción de los resultados acumulados de la reserva legal.

50,000

xx

Registro según el PCGR

xx

59 RESULTADOS ACUMULADOS

591 Utilidades no distribuídas

58 RESERVAS

582 Reserva Legal

x/x Por la detracción de los resultados acumulados de la reserva legal.

50,000

(11)

59 RESULTADOS ACUMULADOS

CASO Nº 1

UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS

Al cierre del ejercicio se trasladan las utilidades netas de S/. 980,000 a su cuenta patrimonial.

SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE

xx

89 DETERM. DEL RESULTADO DEL EJERC.

891 Utilidad

59 RESULTADOS ACUMULADOS

x/x Por la transferencia de las utilidades netas a su cuenta patrimonial.

980,000

xx

Registro según el PCGR

xx

89 RESULTADO DEL EJERCICIO

59 RESULTADOS ACUMULADOS

591 Utilidades no distribuidas x/x Por la transferencia de las utilidades

netas a su cuenta patrimonial.

980,000

xx

CASO Nº 2

INGRESOS DE AÑOS ANTERIORES

Por un error, no se ha reconocido un ingreso del año 2010 por S/. 21,000. De acuerdo a un

memorándum de la Gerencia General, se ha procedido a corregir tal error.

SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE

xx

12 CTAS POR COBRAR COME.- TERC.

121 Facturas, Boletas y otros com-probantes por cobrar

1212 Emitidas en cartera

59 RESULTADOS ACUMULADOS

591 Utilidades no distribuidas 5912 Ingresos de años anteriores x/x Por el registro del ingreso del año

anterior.

21,000

xx

10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO

104 Ctas corrientes en inst.ﬁnanc. 1041 Cuentas corrientes operativas

12 CTAS POR COBRAR COME.- TERC.

121 Facturas, Boletas y otros com-probantes por cobrar

1212 Emitidas en cartera x/x Por la cobranza realizada.

21,000

xx

Registro según el PCGR

xx

12 CLIENTES

121 Facturas por pagar

59 RESULTADOS ACUMULADOS

591 Utilidades no distribuidas x/x Por el registro del ingreso del año

anterior.

21,000

xx

10 CAJA Y BANCOS

12 CLIENTES

121 Facturas por pagar x/x Por la cobranza realizada.

21,000

xx

(12)

CASO Nº 3

PÉRDIDAS ACUMULADAS

Al cierre del ejercicio se trasladan las pérdidas netas de S/. 760,000 a su cuenta patrimonial.

SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE

xx

59 RESULTADOS ACUMULADOS

592 Pérdidas acumuladas 5921 Pérdidas acumuladas

89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO

DEL EJERCICIO

892 Pérdida

x/x Por la transferencia de la pérdida del ejercicio.

760,000

xx

Registro según el PCGR

xx

59 RESULTADOS ACUMULADOS

592 Pérdidas acumuladas

89 RESULTADOS DEL EJERCICIO

x/x Por la transferencia de la pérdida del ejercicio.

760,000

xx

CASO Nº 4

GASTOS DE AÑOS ANTERIORES

Por un error, no se ha reconocido un gasto del año 2010 por S/. 14,000. De acuerdo a un

memorándum de la Gerencia General, se ha procedido a corregir tal error.

SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE

xx

59 RESULTADOS ACUMULADOS

592 Pérdidas acumuladas 5922 Gastos de años anteriores

42 CUENTAS POR PAGAR

COMERCIA-LES TERCEROS

421 Facturas, Boletas y otros com-probantes por pagar

4212 Emitidas

x/x Por el registro del gasto del año anterior.

14,000

xx

42 CUENTAS POR PAGAR

COMERCIA-LES TERCEROS

421 Facturas, Boletas y otros com-probantes por pagar

4212 Emitidas

10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO

1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelación de la cuenta por pagar.