Proceso contable e información financiera de la empresa “Rengel Girón Mireya Lucía” de la ciudad de Santo Domingo, 2017

(1)

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

UNIANDES

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES

CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA.

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS,

CPA.

TEMA:

PROCESO CONTABLE E INFORMACIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA “RENGEL GIRÓN MIREYA LUCÍA” DE LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO,

2017.

AUTORA: DELGADO ROJAS ANDREA CRISTINA.

ASESOR: ING. ALMEIDA BLACIO JORGE HERNÁN, MGS.

SANTO DOMINGO – ECUADOR

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APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

CERTIFICACIÓN:

Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación realizado por la señorita Andrea Cristina Delgado Rojas, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior y Auditoría, CPA., Facultad de Sistemas Mercantiles, con el tema “PROCESO

CONTABLE E INFORMACIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA “RENGEL

GIRÓN MIREYA LUCÍA” DE LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, 2017”,ha sido

prolijamente revisado, y cumple con todos los requisitos establecidos en la normativa de la Universidad Regional Autónoma de Los Andes -UNIANDES-, por lo que apruebo su presentación.

Santo Domingo, enero de 2018

_________________________________ Ing. Almeida Blacio Jorge Hernán, MGs.

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DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD

Yo, Andrea Cristina Delgado Rojas, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior y Auditoría, CPA., Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del título de

INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA.,

son absolutamente originales, auténticos, y personales; a excepción de las citas, por lo que son de mi exclusiva responsabilidad.

________________________________ Srta. Andrea Cristina Delgado Rojas CI. 230004986-9

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DERECHOS DE AUTOR

Yo, Andrea Cristina Delgado Rojas, declaro que conozco y acepto la disposición constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma de Los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El Patrimonio de la UNIANDES, está constituido por: La propiedad intelectual sobre las Investigaciones, trabajos científicos o técnicos, proyectos profesionales y consultoría que se realicen en la Universidad o por cuenta de ella;

________________________________ Srta. Andrea Cristina Delgado Rojas CI. 230004986-9

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CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

Yo, Richard Fernando Hurtado Guevara, en calidad de Lector del Proyecto de Titulación.

CERTIFICO:

Que el presente trabajo de titulación realizado por la estudiante Andrea Cristina Delgado

Rojas sobre el tema: “PROCESO CONTABLE E INFORMACIÓN FINANCIERA DE

LA EMPRESA “RENGEL GIRÓN MIREYA LUCÍA” DE LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, 2017”,ha sido cuidadosamente revisado por el suscrito, por lo que he podido constatar que cumple con todos los requisitos de fondo y forma establecidos por la Universidad Regional Autónoma de Los Andes, para esta clase de trabajos, por lo que autorizo su presentación.

Santo Domingo, abril de 2018

______________________________________ Ing. Richard Fernando Hurtado Guevara, MBA.

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DEDICATORIA

Dedico mi proyecto de grado principalmente a Dios por protegerme y guiar mis pasos por el camino del bien.

A mis padres por su apoyo incondicional, por alentarme a superarme siempre para dar toda mi capacidad y poder alcanzar las metas que me propuse.

A mis familiares que estuvieron pendientes en este arduo camino, confiando en mí para poder lograr mis objetivos.

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AGRADECIMIENTO

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RESUMEN

La Empresa Rengel Girón Mireya Lucía, inicia sus actividades en el mercado farmacéutico en el año 2001 en la ciudad de Santo Domingo, en la Urb. Del Consejo Provincial. El trabajo de investigación tiene como propósito diseñar un Proceso Contable para mejorar la Información Financiera con el objetivo de que sea veraz y oportuna, que apoye al crecimiento económico de la empresa y de esta forma ser más competitivo en el mercado.

En el desarrollo de la presente investigación se aplicó los métodos, técnicas como la recopilación de datos, entrevista y encuestas permitiendo determinar falencias como que no cuenta con el respectivo control de inventarios, ausencia de registro de ingresos y gastos, no presenta la información financiera oportunamente y no realiza un análisis financiero acorde a las necesidades de la compañía, esto genera que no se conozca con exactitud la situación económica por la que atraviesa la empresa.

Como función principal que va a cumplir el proceso contable es de aplicar correctamente en cada transacción el uso de los documentos fuente y determinar que la información obtenida en los Estados Financieros sea razonable y confiable para una posterior toma de decisiones por parte de gerencia.

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ABSTRACT

The Rengel Girón Mireya Lucía Company, began its activities in the pharmaceutical market in the year 2001 in Santo Domingo city, in the Provincial Council Urbanization. The research’s work purpose is to design an Accounting Process to improve Financial Information in order to be truthful and timely, that supports the economic growth of the company and thus be more competitive in the market.

In the research development, the methods, techniques such as data collection, interviews and surveys were applied, making it possible to know the problems that the company has: the lack of an account plan according to the company's needs, the inadequate control of the inventories, the incorrect record of income and expenses that the company makes daily, the inopportune delivery of financial statements by the accountant and application lack about financial indicators to economic information, this means that the situation is not exactly known which the business goes through.

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Índice contenido

APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN1 DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD2

DERECHOS DE AUTOR3

CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN4 DEDICATORIA4

AGRADECIMIENTO6 RESUMEN7

ABSTRACT8

INTRODUCCIÓN ... 1

Antecedentes de la investigación. ... 1

Situación problémica. ... 2

Problema científico. ... 2

Objeto de investigación y campo de acción. ... 3

Identificación de la línea de investigación. ... 3

Objetivo General. ... 3

Objetivos Específicos. ... 3

Idea a defender. ... 3

Variables de la investigación. ... 3

Aporte teórico, significación práctica y novedad científica. ... 4

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1 MARCO TEÓRICO ... 5

1.1 Origen y evolución del objeto de investigación. ... 5

1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación. ... 5

1.2.1 Contabilidad ... 5

1.2.2 Proceso Contable: ... 10

1.2.3 Información financiera. ... 14

1.3 Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación. ... 19

1.4 Conclusiones parciales del capítulo. ... 20

CAPÍTULO II ... 21

2 MARCO METODOLÓGICO. ... 21

2.1 Características del sector o problema seleccionado para la investigación. ... 21

2.2 Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la investigación. ………..21

2.2.1 Modalidad ... 21

2.2.2 Tipos de investigación. ... 21

2.2.3 Métodos. ... 22

2.2.4 Técnicas. ... 22

2.2.5 Instrumentos. ... 23

2.2.6 Población y muestra. ... 23

2.2.7 Interpretación de los resultados... 24

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2.2.7.2Entrevista al contador externo. ... 26

2.2.8 Verificación de la idea a defender ... 29

2.3 Propuesta del investigador. ... 30

2.4 Conclusiones parciales del capítulo. ... 30

CAPÍTULO III ... 31

3 MARCO PROPOSITIVO ... 31

3.1 Título de la propuesta. ... 31

3.2 Desarrollo de la propuesta. ... 31

3.2.1 Justificación ... 31

3.2.2 Objetivo general. ... 31

3.2.3 Información de la empresa. ... 32

3.2.4 Propuesta del proceso contable ... 32

3.2.5 Estados Financieros... 58

3.2.6 Evaluación Financiera ... 61

3.3 Validación de la propuesta. ... 68

3.3.1 Conclusiones parciales del capítulo ... 68

Conclusiones ... 70

Recomendaciones ... 70 BIBLIOGRAFÍA

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Índice de ilustraciones

Ilustración 1 Propuesta del Investigador ... 30

Ilustración 2 Comprobante de Ingreso ... 33

Ilustración 3 Comprobante de egreso ... 33

Ilustración 4 Rol de pagos ... 34

Ilustración 5 Kárdex ... 34

Ilustración 6 Plan de cuentas ... 35

Ilustración 7 Manual de Cuentas ... 38

Ilustración 8 Arqueo de caja ... 45

Ilustración 9 Estado de Situación Inicial ... 46

Ilustración 10 Memorándum de transacciones ... 47

Ilustración 11 Libro diario. ... 49

Ilustración 12 Libro Mayor ... 54

Ilustración 13 Balance de Comprobación ... 57

Ilustración 14 Estado de Resultados Integral ... 58

Ilustración 15 Estado de Situación Financiera ... 59

Ilustración 16 Estado de Cambio en el Patrimonio Neto. ... 60

Ilustración 17 Estado de Flujo de Efectivo ... 60

Ilustración 18 Análisis Vertical ... 62

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Índice de tablas

Tabla 1 Modelo Proceso Contable ... 11

Tabla 2 Índices de liquidez. ... 17

Tabla 3 Índices de endeudamiento. ... 18

Tabla 4 Índices de rentabilidad. ... 19

Tabla 5 Personal de la empresa ... 24

Tabla 6 Resultado de la encuesta ... 27

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Índice de anexos

Anexo 1: Carta aprobación Perfil de Proyecto de Investigación Anexo 2: Carta de aceptación de la empresa

Anexo 3: Registro único de contribuyentes Anexo 4: Formulario 103 noviembre y diciembre Anexo 5: Estados de cuentas bancarias

Anexo 6: Modelo de entrevista a la gerente Anexo 7: Modelo de entrevista al contador Anexo 8: Modelo de encuesta a empleados Anexo 9: Clientes

Anexo 10: Proveedores

Anexo 11: Memorándum de transacciones Anexo 12: Libro Diario

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INTRODUCCIÓN

Antecedentes de la investigación.

En la actualidad las empresas han crecido aceleradamente siendo necesario el registro de todas las actividades que realicen, por tal razón la contabilidad se ha convertido en uno de los pilares fundamentales para el desarrollo de las mismas, mediante los datos obtenidos se conoce la realidad económica y financiera, adoptando medidas que permitan controlar de manera rigurosa los movimientos mercantiles.

Todas las empresas deben contar con información financiera correcta y real en base a sus estados financieros, con la cual es posible tomar las decisiones adecuadas en cuanto al manejo de recursos y su utilización, con esta información se conoce la situación económica de las mismas y así es posible emitir las respectivas conclusiones sobre su desenvolvimiento y los cambios que se pueden realizar para mejorar el desempeño de las organizaciones. El mercado ecuatoriano está abriendo puertas a los negocios de Santo Domingo para ofertar sus productos y servicios, debido a la expansión de las mismas se han olvidado de los procesos contables que les permite conocer la situación económica en la que se encuentran, es por tal razón que la empresa “Rengel Girón Mireya Lucía” dedicada a la compra y venta de productos farmacéuticos desea aplicar un proceso contable en sus operaciones comerciales.

Después de consultar en el CDIC de la Universidad UNIANDES no existen proyectos similares al trabajo de tesis que se hayan realizado en la empresa “Rengel Girón Mireya Lucía”, pero si trabajos similares o relacionados al tema propuesto, los mismos que se citan a continuación:

 Proceso contable e información financiera a la empresa “Vivanco Sánchez Jorge Eduardo” en la ciudad de Santo Domingo 2016, Chávez Herrera Grace Carolina, Almeida Blacio Jorge Hernán, MGs.

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2

 Proceso contable e información financiera a la empresa “Saavedra Vélez Mirian Narciza” en la ciudad de Santo Domingo 2016, Tandazo Chico Anderson Steven, Almeida Blacio Jorge Hernán, MGs.

Situación problémica.

La empresa “Rengel Girón Mireya Lucía” con el nombre comercial DIMER, inició sus actividades comerciales el 26 de abril del 2001, según RUC # 1102994041001, persona natural obligada a llevar contabilidad, dedicada a la venta de productos farmacéuticos y medicinales, cuya cobertura es en distintas provincias del Ecuador como son: Esmeraldas, Los Ríos, Cotopaxi y Sucumbíos, se encuentra ubicada en el cantón Santo Domingo, Urb. El Portón del COVIPROV Av. 1 calle 11, diagonal a las canchas deportivas.

Mediante una entrevista previa con la gerente propietaria de la empresa se pudo determinar las siguientes debilidades:

 La empresa tiene un plan de cuentas que no es acorde a la actividad económica que realiza ocasionando que no sea de fácil compresión y administración para la gerencia.

 Inadecuado control de los inventarios genera que la gerencia desconozca el stock de inventario y si está obteniendo pérdidas o ganancias.

 Incorrecto registro de ingresos y gastos que realiza a diario la empresa, ocasiona que la información presentada al Servicio de Rentas Internas en las declaraciones no cumpla con las normas establecidas.

 La inoportuna entrega de los estados financieros por parte del contador provoca que no se realice el análisis financiero por lo tanto no se puede tomar buenas decisiones.

 La falta de aplicación de indicadores financieros a la información económica de la empresa provoca que no se controle el cumplimiento de los créditos otorgados.

Problema científico.

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3

Objeto de investigación y campo de acción.

Objeto de Estudio: Contabilidad Comercial. Campo de Acción: Procesos Contables.

Identificación de la línea de investigación.

La línea de investigación a utilizar es la Gestión de Información Contable.

Objetivo General.

Diseñar un proceso contable para el mejoramiento de la información financiera en la empresa “Rengel Girón Mireya Lucía”, ubicada en la ciudad de Santo Domingo, año 2017.

Objetivos Específicos.

 Fundamentar científica y teóricamente las variables de investigación, proceso contable e información financiera y demás temas relacionados.

 Diagnosticar la situación actual de la empresa mediante la aplicación de métodos, técnicas e instrumentos de investigación, que permitan evidenciar las causas involucradas en la problemática.

 Aplicar un proceso contable para conocer la situación económica y control de los procesos en la empresa “Rengel Girón Mireya Lucía”, año 2017.

Idea a defender.

Con la implementación de un proceso contable estructurado, con un plan de cuentas adaptado a las necesidades de la empresa, el cual facilitará el registro de las operaciones, transferecia de los valores correctos al mayor general, se obtendrán los estados financieros oportunos y fiables que permitirá mejorar la informacion financiera para una buena toma de decisiones.

Variables de la investigación.

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4

Variable Dependiente: Información Financiera.

Aporte teórico, significación práctica y novedad científica.

El trabajo de investigación desarrollado servirá de guía para los estudiantes universitarios y las personas que necesiten realizar trabajos similares que puedan aplicar en otras empresas, puesto que se han desarrollado teorías de autores expertos en el tema planteado.

De acuerdo al estudio realizado se pudo determinar los problemas existentes en la empresa “Rengel Girón Mireya Lucía”, por tal razón es necesario contar con un proceso contable para así obtener información financiera real y poder tomar buenas decisiones conociendo el estado en el que se encuentra la empresa y así aportar en su crecimiento económico.

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5

CAPÍTULO I

1 MARCO TEÓRICO

1.1 Origen y evolución del objeto de investigación.

La contabilidad es una actividad que existe desde tiempos remotos, se ha necesitado llevar cuentas, guardar memoria y dejar constancia de datos relativos a la vida económica y al patrimonio que tenía cada uno de nuestros antepasados, en la actualidad la contabilidad ha evolucionado de manera acelerada ya que se producen grandes cambios económicos además de los adelantos tecnológicos, produciendo que el comercio se desarrolle enormemente. El objeto de investigación del problema se generó por la falta de libros de ingresos y gastos, además de que no se utiliza un plan de cuentas acorde con la actividad comercial de la empresa y la inexistencia de un control adecuado de los inventarios, dificultando la presentación de Estados Financieros que puedan ser analizados, lo cual será solucionado mediante la aplicación del Proceso Contable, que con su uso correcto permitirá mejorar el desempeño de la empresa y tomar las decisiones más acertadas.

En base a la evolución del objeto de investigación, se analizará los siguientes temas y subtemas:

1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación.

1.2.1 Contabilidad

Según (Bravo Valdivieso, Contabilidad General, 2013) es la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis, clasificación, registro, control e interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa con el objeto de conocer su situación económica y financiera al término de un ejercicio económico o periodo contable. (pág. 1)

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6

La contabilidad es la técnica utilizada para registrar, controlar e interpretar las transacciones mercantiles que realizan los entes comerciales, permitiendo conocer la situación económica y facilitando la toma de decisiones, buscando los respectivos correctivos y mejoras a aplicar en el desarrollo diario de las actividades.

1.2.1.1 Importancia.

Según (Publicaciones Vértice S.L., 2012) la contabilidad proporciona información sobre todos los hechos con trascendencia económica derivados de la actividad de la empresa, facilitando a los responsables de la gestión la adopción de decisiones sobre la marcha de la misma. La contabilidad constituye, por tanto, una valiosa herramienta al servicio de la empresa y sus gestores. (pág16)

Según (Nobles, Mattison, & Matsumura, 2017) la contabilidad es el sistema de información que mide las actividades de una empresa, presenta la información en reportes y comunica los resultados a quienes toman decisiones. La contabilidad es el lenguaje de los negocios. Cuanto mejor conozca el lenguaje de las empresas, podrá usted manejar su propia empresa, ser un valioso empleado o hacer sabias las inversiones. (pág. 4)

La contabilidad es de mucha importancia en el giro de un negocio ya que gracias a los reportes emitidos permite conocer los ingresos, costos y gastos que afectan el movimiento de la situación económica de la empresa.

1.2.1.2 Objetivos.

(Publicaciones Vértice S.L., 2012) menciona que los objetivos de la Contabilidad se pueden resumir en:

 Conocer en cualquier momento la composición del patrimonio de una empresa.

 Registrar las variaciones que se producen en dicho patrimonio como consecuencia de las operaciones que realiza la empresa.

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7

El objetivo primordial de la contabilidad es brindar información de la situación económica de la empresa en cualquier momento que se solicite, permitiendo conocer las variaciones que existan y así estar al tanto si existe ganancia o pérdida dentro del negocio.

1.2.1.3 Contabilidad Especializada

“La contabilidad permite obtener información útil sobre las operaciones de las empresas dedicadas a diferentes actividades, se puede determinar que la especialización se relaciona con la rama o campo de acción de cada una de ellas.” (Bravo Valdivieso, Contabilidad General, 2013, pág. 2)

1.2.1.3.1 Contabilidad de Servicios

“Para aquellas empresas que se dedican a la prestación de servicios tales como bancarios, hotelería y turismo y de seguros.” (Fierro Martínez, 2015, pág. 4)

1.2.1.3.2 Contabilidad gubernamental

“Registra las operaciones financieras de las entidades y dependencias de la administración pública. Todos los eventos cuantificables que afecten al Estado forman parte del interés de la contabilidad gubernamental.” (Galindo & Guerrero , 2015, pág. 10)

1.2.1.3.3 Contabilidad de Costos

Según (Olano Asaud, 2012) es implantada principalmente por las empresas de tipo industrial o manufacturero a las cuales les permite definir puntos tan importantes como la determinación del costo de producción de cada unidad, involucrado para ello los denominados tres elementos del costo. (pág. 13)

1.2.1.3.4 Contabilidad Financiera

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1.2.1.3.5 Contabilidad Comercial

“Se utiliza en aquellas empresas que operan mediante la compra y venta de mercancías no fabricadas por ellos.” (Fierro Martínez, 2015, pág. 4)

La contabilidad comercial es la más utilizada en la actualidad debido a que es aplicada por la mayoría de empresas existentes en el mercado que se dedican a la compra y venta de productos terminados.

a) Importancia

Es importante aplicar la contabilidad comercial porque permite manejar un registro de ingresos y gastos, dando a conocer si existe utilidad y saber la situación financiera en que se encuentra la empresa.

b) Inventarios.

“Se conocen como mercaderías aquellos artículos de comercio adquiridos que se disponen para la venta, y que no sufren ningún proceso de transformación o adición significativo.” (Zapata Sánchez, 2017, pág. 119)

c) Sistemas de inventarios

 Sistema de inventario de cuenta múltiple

(Bravo Valdivieso, Contabilidad General, 2013) manifiesta que consiste en controlar el movimiento de la Cuenta Mercaderías en varias o múltiples cuentas que por su nombre nos indican a que se refiere cada una de ellas, además se requiere la elaboración de inventarios periódicos o extracontables que se obtienen mediante la toma o constatación física de la mercadería que existe en la empresa en un momento determinado. (pág. 107)

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 Sistema de inventario permanente

“Denominado también Sistema de Inventario Perpetuo consiste en controlar el movimiento de la cuenta Mercaderías mediante la utilización de tarjetas kárdex las mismas que permiten conocer el valor y la existencia física de mercaderías en forma permanente.” (Bravo Valdivieso, Contabilidad General, 2013, pág. 115)

Mediante la aplicación de este sistema se tiene un control permanente sobre la cuenta de inventarios, manejando los kárdex se puede extraer información del valor y la existencia de los productos en cualquier momento que necesitemos.

d) Métodos de valoración de inventarios.

Según (Bravo Valdivieso, Contabilidad General, 2013) el costo de existencias o valoración de inventarios, se asignará utilizando los métodos de primera salida (FIFO) o el Costo Medio Ponderado. La entidad utilizará la misma fórmula de costo para todas las existencias que tengan una naturaleza y uso similares dentro de la misma. (pág. 115)

Los métodos de valoración de inventarios serán aplicados en los kárdex para poder determinar el costo de la mercancía existente, dependiendo de los parámetros de cada empresa se utilizará algún método en específico.

 Método FIFO o PEPS.

“Primeros en entrar, primeros en salir. Significa que las mercaderías que ingresan primero son las primeras que tienen que salir.” (Bravo Valdivieso, Contabilidad General, 2013, pág. 136)

 Método promedio ponderado.

“En este método se determina el valor promedio de las mercaderías que ingresaron a la empresa, es de fácil aplicación y permite mantener una valoración adecuada del inventario.” (Bravo Valdivieso, Contabilidad General, 2013, pág. 137)

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10

promedio de la mercadería disponible para la venta, conociendo en cualquier momento del ciclo económico la cantidad exacta de productos con los que cuenta el negocio.

e) Kárdex

“En el sistema de inventario Permanente se controla el movimiento de las mercancías a través de las tarjetas kárdex, las mismas que contiene las cantidades de existencias.” (Bravo Valdivieso, Contabilidad General, 2013, pág. 135)

El kárdex es un documento auxiliar de mucha ayuda en el movimiento de los artículos disponibles para la venta que posee la empresa, se debe registrar cada uno de los productos que se compran y venden cada día, lo cual facilita conocer las cantidades exactas y el costo de cada uno de los artículos.

1.2.2 Proceso Contable:

“Denominado también Ciclo Contable constituye la serie de pasos o la secuencia que sigue la información desde el origen de la transacción (comprobantes o documentos fuente) hasta la presentación de los Estados Financieros”. (Bravo Valdivieso, Contabilidad General, 2013, pág. 33)

“Se lo define como un conjunto de pasos lógicos y ordenados que el contador debe seguir desde el momento mismo en que se pone en marcha la empresa y durante toda su existencia, cuando reconocerá muchas transacciones que al menos en parte afectan la economía y las finanzas de la empresa.” (Zapata Sánchez, 2017, pág. 63)

El proceso contable es la combinación de pasos que permiten registrar las operaciones económicas de la empresa para la obtención de sus Estados Financieros, este ciclo es muy importante ya que gracias a este la compañía podrá ver reflejado sus gastos e ingresos a lo largo del ejercicio económico.

1.2.2.1 Modelo de Proceso Contable

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Tabla 1 Modelo Proceso Contable

Comprobantes documentos

Estado de Situación Patrimonial (Inicial) Libro Diario

Libro Mayor

Balance de Comprobación Ajustes

Cierre de Libros Estados Financieros

Fuente: (Bravo Valdivieso, Contabilidad General, 2013, pág. 34)

Elaborado por: Andrea Delgado

El modelo de proceso contable elegido para realizar la propuesta del trabajo investigativo es del libro de Contabilidad General año 2013 de Mercedes Bravo, ya que es de fácil comprensión y aplicación, y se puede adaptar a las necesidades de la empresa ayudando a mejorar el funcionamiento de la misma.

a) Documentos fuente

“Constituyen cualquier medio escrito o virtual, como facturas, cheques, recibos, pagarés, notas de ventas, roles o planillas de pagos de remuneraciones, etc., que son entregados y recibidos al momento de legalizar una transacción.” (Zapata Sánchez, 2017, pág. 30)

 Comprobante de Ingreso

“Es aquel que se utiliza en el negocio para registrar las transacciones comerciales que originan ingreso de dinero en efectivo, o en cheques, por venta de mercaderías, comisiones obtenidas por el comerciante. Pagos efectuados por los clientes, etc.” (Bravo Valdivieso, Contabilidad General, 2013, pág. 46)

 Comprobante de Egreso

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a) Plan de cuentas

“Denominado también Catálogo de Cuentas, es la enumeración de cuentas ordenadas sistemáticamente, aplicable a un negocio concreto, que proporciona los nombres y el código de cada una de las cuentas.” (Bravo Valdivieso, Contabilidad General, 2013, pág. 24)

b) Libro Diario.

“Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en forma cronológica todas las operaciones de la empresa. El registro se realiza mediante ASIENTOS, a lo que se denomina también JORNALIZACIÓN.” (Bravo Valdivieso, Contabilidad General, 2013, pág. 50)

c) Libro Mayor.

“Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registran en forma clasificada y de cuenta todos los asientos jornalizados previamente en el diario. Los valores registrados en el Debe del Diario pasan al Debe de una cuenta de Mayor y los valores registrados en el Haber del Diario pasan al Haber de una Cuenta de Mayor, este paso se denomina MAYORIZACION”. (Bravo Valdivieso, Contabilidad General, 2013, pág. 52)

d) Balance de Comprobación.

“Permite RESUMIR la información contenida en los registros realizados en el Libro Diario y en el Libro Mayor, a la vez que permite comprobar la exactitud de los mencionados registros. Verifica y demuestra la igualdad numérica entre Debe y Haber.” (Bravo Valdivieso, Contabilidad General, 2013, pág. 53)

e) Ajustes

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f) Cierre de libros

Según (Bravo Valdivieso, Contabilidad General, 2013) señala que los asientos de cierre de libros se elaboran al finalizar el ejercicio económico o período contable con el objeto de:

 Centralizar o agrupar las cuentas que ocasionan gasto o egreso.

 Centralizar o agrupar las cuentas que generen renta o ingreso.

 Determinar el resultado final, el mismo que puede ser ganancia o pérdida. (pág. 57)

g) Estados Financieros

“La contabilidad tiene como uno de los principales objetivos el conocer la situación económica y financiera de la empresa al término de un periodo contable o ejercicio económico, el mismo que se logra a través de la preparación de los siguientes Estados Financieros.” (Bravo Valdivieso, Contabilidad General, 2013, pág. 59)

“Un estado financiero, por consiguiente, es simplemente una declaración de lo que se cree que es cierto, expresado en términos de una unidad monetaria, como el dólar. (Meigs, Bettner, Haka, & Jan, 2012, pág. 46)

 Estado de situación patrimonial o de Posición Financiera.

“Denominado también balance general se elabora al finalizar el período contable para determinar la situación financiera de la empresa en una fecha determinada.” (Bravo Valdivieso, Contabilidad General, 2013, pág. 217)

 Estado de Resultados Integrales.

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 Estado de flujo de efectivo.

“Este estado financiero se elabora al término de un ejercicio económico o período contable para evaluar con mayor objetividad la liquidez o solvencia de la empresa.” (Bravo Valdivieso, Contabilidad General, 2013, pág. 18)

 Estado de cambios en el patrimonio

Según (Bravo Valdivieso, Contabilidad General, 2013) en este se detalla y analiza las cuentas patrimoniales, su estructura, variaciones y efectos que se han presentado en un periodo determinado, aspectos que permitirán conocer el porcentaje que les corresponde a los socios del total de los activos, determinar el valor referencial actualizado de las acciones y participaciones. (pág. 285)

Cada uno de los Estados Financieros mencionados anteriormente son de mucha ayuda para conocer la situación económica en la que se encuentra la empresa, además de permitir aplicar los correctivos necesarios y tomar las mejores decisiones.

1.2.3 Información financiera.

Según (Rodríguez Morales, 2012) la información financiera proviene de la contabilidad, a su vez, ésta es un sistema de información que inicia con el registro organizado de las operaciones que afectan económicamente a la empresa, y es la base para proporcionar información financiera estructurada a fin de que los diferentes usuarios la empleen para la toma de decisiones. (pág. 2)

“La contabilidad al producir sistemáticamente y estructuralmente información cuantitativa expresada en unidades monetarias tiene que ser resumida en otra información que pueda ser leída e interpretada por el lector.” (Moreno Fernández, 2014, pág. 13)

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el estado que guardan las finanzas del negocio, permitiendo el análisis y la verificación de la gerencia con la intención de ser una herramienta para la toma de decisiones.

1.2.3.1 Importancia de la información financiera.

“La información financiera es una herramienta muy importante para las empresas pues facilita la toma de decisiones”. (Ochoa Setzer, 2012, pág. 92)

Es importante la información financiera porque permite conocer la situación económica real de las organizaciones y facilita tomar las mejores decisiones que ayuden al crecimiento de las mismas.

1.2.3.2 Objetivo de la información financiera.

Según (Rodríguez Morales, 2012) el objetivo primordial de la información financiera es proporcionar información que sea útil para la toma de decisiones. Asimismo, dada la diversidad de usuarios y que cada uno tiene sus propias necesidades la información financiera también debe proporcionar fundamentos para el análisis que cada uno realice. (pág. 2)

1.2.3.3 Análisis financiero

Según (Bravo Valdivieso, Contabilidad General, 2013) el análisis financiero utiliza varios métodos con el objetivo de conocer la situación financiera a una fecha determinada y los resultados de un ejercicio, correlacionados con aspectos y variables de gestión, es decir, observar e investigar la causa-efecto de las decisiones gerenciales de producción, comercialización, administración, recursos humanos, tecnología, etc. Con el fin de tomar medidas correctivas en estricto orden de prioridades y aprovechar las bondades de las variables analizadas. (pág. 291)

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Mediante el análisis financiero se puede determinar la situación económica en que se encuentra la empresa, permitiendo tomar decisiones a futuro analizando cada una de las cuentas, buscando en cual se debe poner mayor atención y que cambios se deben realizar aprovechando los resultados obtenidos.

1.2.3.3.1 Análisis vertical.

“El análisis vertical se apoya en la definición de Reeve (2005) “el análisis de porcentajes también puede utilizarse para mostrar la relación de cada uno de los componentes en el total dentro de un solo estado”. (Novelo, 2016, pág. 56) (Córdova Padilla, 2012)

1.2.3.3.2 Análisis horizontal.

Según (Córdova Padilla, 2012) en este método se comparan los estados financieros homogéneos, en dos o más periodos consecutivos, para determinar los aumentos y disminuciones o variaciones de las cuentas de un periodo a otro, conociendo los cambios en las actividades y si los resultados han sido positivos o negativos, se define cuáles merecen mayor atención por ser significativos para la toma de decisiones. (pág. 97)

1.2.3.4 Razones Financieras

Según (Córdova Padilla, 2012) las razones financieras evalúan el rendimiento de la empresa a partir del análisis de las cuentas del Estado de Resultado y del Balance General, no es sólo con aplicación de una fórmula a la información financiera para calcular una razón determinada sino además con la interpretación del valor de la razón. (pág. 99)

1.2.3.4.1 Índices de liquidez a corto plazo.

(32)

17 Tabla 2 Índices de liquidez.

Razones Definición Fórmula

Índice de solvencia o Razón Corriente

Mide las disponibilidades de la empresa a corto plazo, para pagar sus compromisos o deudas también a corto plazo.

Activo corriente Pasivo corriente

Índice de liquidez

Mide la disponibilidad de la empresa a corto plazo (menos inventarios) para cubrir las deudas a corto plazo.

Activo corriente - Inventarios Pasivo corriente

Índice de liquidez Inmediata o prueba Ácida

Mide la capacidad de pago inmediato que tiene la empresa frente a sus obligaciones corrientes. Es un índice más rígido para medir la liquidez de la empresa 1.) Activo corriente–Inventarios–Gastos Prepagados Pasivo corriente 2.)

Caja + Bancos + Inversiones temporales + Cuentas por Cobrar

Pasivo corriente

Índice de Inventarios a Activo Corriente

Indica la proporción que existe entre los rubros menos líquidos del activo corriente y el total del activo corriente. Mide la liquidez del grupo.

Inventarios

Activo corriente

Índice de Rotación de Inventarios

Señala el número de veces que el inventario de productos terminados o mercaderías se ha renovado como resultado de las ventas efectuadas en un periodo determinado.

Costo de ventas Promedio de Inventarios

*El promedio de inventarios es igual a la suma del inventario inicial y el inventario final dividido para dos.

Permanencia de Inventarios

Se refiere al número de días que, en promedio el inventario de productos terminados o mercaderías ha permanecido en las bodegas antes de venderse.

360 (días) Rotación de Inventarios

Rotación de Cuentas por Cobrar

Establece el número de veces que en promedio, se han recuperado las ventas a crédito dentro del ciclo de operaciones.

Ventas Netas a Crédito Promedio Cuentas por Cobrar

Permanencia de Cuentas por Cobrar

Señala el número de días que la empresa se demora, en promedio para recuperar las ventas a crédito; permite evaluar la gestión comercial y de cartera (cobros)

360 (días)

Rotación de Cuentas por Cobrar

Capital de Trabajo

Indica la cantidad de recursos que dispone la empresa para realizar sus operaciones, después de satisfacer sus obligaciones o deudas a corto plazo.

(33)

18

Inventarios a Capital de Trabajo

Indica el porcentaje de los inventarios sobre el capital de trabajo; si es demasiado alto demuestra una excesiva inversión en la plataforma de los inventarios de la empresa.

Inventario

Capital de trabajo

Fuente: (Bravo Valdivieso, Contabilidad General, 2013, págs. 291-293) Elaborado por: Andrea Delgado

1.2.3.4.2 Índices de estructura financiera y solvencia a largo plazo. (Endeudamiento)

Tabla 3 Índices de endeudamiento.

Índice de Solidez. Permite evaluar la estructura de financiamiento del Activo Total. Mientras menor sea la participación del Pasivo Total en el financiamiento del Activo total, menor es el riesgo financiero de la empresa.

Pasivo Total Activo Total

Índice de Patrimonio a Activo Total.

Esta razón muestra la cantidad del patrimonio neto de la empresa que corresponde a fuentes de financiamiento externas.

Patrimonio Activo Total

Índice de Capital Neto a Pasivo Total o Apalancamiento Financiero.

Permite conocer la proporción entre el Patrimonio y el Pasivo Total. Mientras mayor sea esa proporción, más segura será la posición de la empresa.

Patrimonio Pasivo Total

Índice de

Endeudamiento

Señala cuantas veces el Patrimonio está comprometido en el Pasivo Total, un índice alto compromete la situación financiera, la que podría mejorar con incrementos de Capital o con la capitalización de las Utilidades.

Pasivo Total Patrimonio

Índice de

Capitalización

Mide la política de la empresa sobre las decisiones de reinversión en la empresa, de una parte o de la totalidad de las Utilidades.

Capital Neto Final del periodo Capital Neto inicial del periodo

Fuente: (Zapata Sánchez, 2017, pág. 478) Elaborado por: Andrea Delgado

1.2.3.4.3 Índices de Rentabilidad.

(34)

19 Tabla 4 Índices de rentabilidad.

Rentabilidad sobre

Ventas

Permite conocer la utilidad por cada dólar

vendido. Este índice cuando es más alto

representa una mayor rentabilidad.

Utilidad neta del ejercicio

Ventas

Rentabilidad sobre el

Patrimonio

Indica el beneficio logrado en función de

la propiedad total de los accionistas,

socios o propietarios.

Patrimonio

Rentabilidad sobre el

capital pagado

Permite conocer el rendimiento del

Capital efectivamente pagado ha tenido

variaciones durante el periodo se debe

calcular el capital promedio pagado.

Utilidad neta del ejercicio Capital pagado

Rentabilidad sobre los

activo total

Mide el beneficio logrado en función de

los recursos de la empresa,

independientemente de sus fuentes de

financiamiento.

Utilidad neta del ejercicio Activo total

Rentabilidad sobre los

activos fijos o

rentabilidad

Mide el grado de rentabilidad obtenida

entre la Utilidad neta del ejercicio y los

Activos Fijos Promedio.

Activos fijos

Capacidad de pago o

índice de cobertura de

la Deuda.

La capacidad de la empresa para

satisfacer el pago del capital e intereses

por préstamos contraídos, se mide a

través de la obtención de utilidades. Este

índice es utilizado en la evaluación de

proyectos y en las solicitudes de crédito

en bancos o financieras.

Utilidad líquida Capital e Intereses a cubrirse

*La utilidad líquida se define de la utilidad neta menos distribuciones e impuestos.

Fuente: (Bravo Valdivieso, Contabilidad General, 2013, pág. 295) Elaborado por: Andrea Delgado

1.3 Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación.

(35)

20

Financieros. Durante este ciclo se deben elaborar distintos documentos que se integraran a los libros contables que deben llevar los empresarios.

Según Mercedes Bravo el análisis financiero permite conocer la situación de la empresa en cualquier momento determinado, utilizando las diferentes razones financiera existentes con el fin de tomar medidas correctivas en estricto orden y aprovechar las bondades de las variables analizadas.

Cabe resaltar de estos dos criterios antes mencionados, que el proceso contable permite un registro ordenado de las transacciones económicas de la empresa permitiendo ver reflejado los estados financieros; el proceso contable y la información financiera permite lograr beneficios y el mejor desenvolvimiento de las actividades para la empresa.

1.4 Conclusiones parciales del capítulo.

Al investigar las teorías de los autores antes mencionados se puede concluir que:

 Al disponer de un proceso contable basado en las actividades continuas de la empresa, mejorará el manejo y control de cada uno de los movimientos comerciales.

 Resaltar el análisis financiero que se debe tomar en cuenta para la toma de decisiones una vez realizado el diseño del proceso contable.

(36)

21

CAPÍTULO II

2 MARCO METODOLÓGICO.

2.1 Características del sector o problema seleccionado para la investigación.

Dentro del mercado de productos farmacéuticos y medicinales existe una gran cantidad de competidores para la empresa, sin embargo se ha logrado mantener dentro del mercado con el objetivo de encaminar sus fuerzas hacia la satisfacción de sus clientes, por lo que ellos son quienes promueven la actividad y desarrollo de la empresa.

Siendo una empresa establecida en el mercado que ha crecido de manera conjunta con la demanda de los clientes, en la actualidad presenta algunas falencias como desconocimiento sobre su información financiera al no llevar un registro de sus libros de contabilidad, el no tener un control de sus ingresos y egresos causa no contar con los respectivos estados financieros que permitan mejorar la toma de decisiones.

2.2 Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la investigación.

2.2.1 Modalidad

2.2.1.1 Cuanlitativo.- Se conoció los hechos, procesos y personas en su totalidad, con un enfoque humanista, comprensivo del sujeto, recolectando la información de la realidad existente que no generaliza sino que describió y comprendió el fenómeno o situación problemática.

2.2.1.2 Cuantitativo.- Se basó en los números para investigar, analizar y comprobar información y datos; especificó y delimitó la asociación o correlación, además de la fuerza de las variables, utilizando valores cuantificables como porcentajes, magnitudes, tasas, costos entre muchos otros.

2.2.2 Tipos de investigación.

(37)

22

2.2.2.1 De campo.- Consistió en la recolección de datos directamente, sin manipular o controlar las variables. Diagnosticó las necesidades y problemas para aplicar los conocimientos con fines prácticos.

2.2.2.2 Bibliográfica.- La investigación bibliográfica o documental fue aquella que utilizó textos (material intelectual impreso o grabado) como fuentes primarias para obtener sus datos. No se trató solamente de una recopilación de datos contenidos en libros, sino la reflexión innovadora y crítica sobre determinados textos y los conceptos planteados.

2.2.2.3 Descriptiva.- La investigación descriptiva consistió en la caracterización de los hechos, fenómenos, individuos o grupos, establecer su estructura o comportamiento. Los resultados de este tipo de investigación se ubicaron en un nivel intermedio en cuanto a la profundidad de los conocimientos se refiere.

2.2.2.4 Explicativa.- Se encargó de buscar el porqué de los hechos, se ocupó del establecimiento de las causas como de los efectos. Sus resultados y conclusiones constituyeron el nivel más profundo de conocimientos.

2.2.3 Métodos.

2.2.3.1 Deductivo-inductivo.- El método deductivo, puede definirse como aquel proceso que pasa de lo general a lo particular, y constituyó una de las principales características del proceso de enfoque cuantitativo de la investigación; y el método inductivo, va de lo particular a lo general, y constituyó uno de los pilares sobre el que se apoya el enfoque cualitativo.

2.2.3.2 Analítico-sintético.- Método por medio del cual se estudió los hechos, partiendo de la descomposición del objeto de estudio en cada una de sus partes para estudiarlas en forma individual y después se reúnen los elementos que tienen relación lógica entre sí hasta completar y demostrar la verdad del conocimiento.

2.2.4 Técnicas.

(38)

23

observación es una habilidad que hay que desarrollar con esmero con la que se agilizó e hizo más efectiva la ejecución del trabajo.

2.2.4.2 Entrevista.- Obtención de información mediante el diálogo mantenido en un encuentro formal y planeado, en el que se transformó y sistematizó la información conocida por éstas, de forma que sea un elemento útil para conocer los problemas que se presentan en la empresa.

2.2.4.3 Encuesta.- Se utilizó un conjunto de procedimientos estandarizados de investigación mediante los cuales se recogió y analizó una serie de datos de una muestra de casos representativa de una población o universo más amplio, del que se pretende explorar, describir, predecir y/o explicar una serie de características.

2.2.5 Instrumentos.

2.2.5.1 Guía de observación.- Es un documento que permitió encausar la acción de observar ciertos fenómenos. Se estructura a través de columnas que favorecen la organización de los datos recogidos. Se conoció la situación actual de la empresa y la problemática existente.

2.2.5.2 Guía de entrevista.- Esta es una técnica base con la cual se inició la conversación con la gerente y el contador externo de la empresa, constó de varias preguntas específicas que permitieron ratificar la existencia del problema y la necesidad de la empresa de aplicar procesos contables.

2.2.5.3 Cuestionario de encuesta.- El cuestionario es un conjunto de preguntas que se confeccionó para obtener información con un objetivo en concreto, el cual recogió y analizó en forma organizada una serie de datos de una muestra. Instrumento dirigido al personal del departamento contable y financiero que labora en empresa.

2.2.6 Población y muestra.

2.2.6.1 Población.

(39)

24

2.2.6.2 Muestra.

En la investigación no se acude a la aplicación de la fórmula, dado que se considerará toda la población como muestra para la aplicación de las encuestas, considerando que esta no cumple con el número mínimo reglamentario.

Tabla 5 Personal de la empresa

DATOS DE LA EMPRESA.

GERENTE 1

CONTADOR EXTERNO 1

PERSONAL 2

Bodeguero

Auxiliar Contable

TOTAL 4

Elaborado por: Andrea Delgado 2.2.7 Interpretación de los resultados.

2.2.7.1 Entrevista a la gerente.

La entrevista se realizó a la gerente Mireya Lucía Rengel Girón, mediante la cual se pudo confirmar las siguientes afirmaciones:

Pregunta 1: ¿Hace cuántos años se encuentra su negocio funcionando?

En la venta de medicina ya tengo 16 años aproximadamente, desde el 2001.

Pregunta 2: ¿Considera usted que la empresa maneja un plan de cuentas acorde a las necesidades del negocio?

Pienso que el plan de cuentas que se maneja no es acorde a las actividades que se realiza que es la venta de medicamentos.

Pregunta 3: ¿Mantiene un control adecuado de los productos de su negocio?

(40)

25

Pregunta 4: ¿Qué método de valoración utiliza para el manejo de los inventarios?

Desconozco si se aplica algún método de valoración, además que solo se realiza una vez al año y no se tiene un control con más frecuencia.

Pregunta 5: ¿Ha tenido problemas con los organismos de control actualmente?

Actualmente no, en años pasados si me ha tocado pagar multas por presentación tardía.

Pregunta 6: ¿Cuenta con un registro de ingresos y gastos para el control de sus finanzas?

Eso tiene el contador, ya que cada mes se envían las facturas de compras, gastos y ventas, además de las retenciones y notas de crédito.

Pregunta 7: ¿Recibe de manera mensual los Estados Financieros por parte de la persona responsable?

Desconozco ya que de eso se encarga el contador, solo sé de la información que presenta en la declaración del Impuesto a la Renta.

Pregunta 8: ¿Sabe si se realiza un análisis financiero a los Estados Financieros?

No tengo idea sobre ese tema.

Pregunta 9: ¿Conoce el Margen de Utilidad Bruta que maneja su negocio?

No tengo conocimiento sobre ese valor.

Pregunta 10: ¿Sabe si la empresa obtiene utilidad?

Si, ese valor es el que el contador me informa cada año.

Pregunta 11: ¿Está de acuerdo con el diseño de un proceso contable para su negocio?

(41)

26

2.2.7.2 Entrevista al contador externo.

La entrevista se realizó al contador externo, mediante la cual se pudo confirmar las siguientes afirmaciones:

Pregunta 1: ¿Hace cuántos años se encuentra a cargo de la contabilidad de la empresa?

Yo empecé a llevar la contabilidad a inicios del año 2016.

Pregunta 2: ¿Maneja usted un plan de cuentas acorde a las necesidades del negocio?

El plan de cuentas utilizado es uno que han venido manejando otros contadores que ha tenido la empresa, pero este no es específico del negocio, como por ejemplo tiene una cuenta de accionistas, y en este caso la Sra. Mireya es la única dueña.

Pregunta 3: ¿Mantiene un control adecuado de los productos que comercializa la empresa?

Sé que realizan un inventario cada final de año, y está a cargo del bodeguero. Yo me baso en las facturas de compras y ventas para determinar los saldos.

Pregunta 4: ¿Qué método de valoración utiliza para el manejo de los inventarios?

No manejo ningún método de valoración, lo determino del valor total.

Pregunta 5: ¿Ha tenido problemas con los organismos de control actualmente?

No ningún inconveniente, solo cuando la Sra. Rengel no cancela en la fecha que debe ser se le genera interés, ya que las declaraciones se las realizo a tiempo.

Pregunta 6: ¿Realiza un registro de ingresos y gastos?

(42)

27

Pregunta 7: ¿Entrega de manera mensual los Estados Financieros?

No elaboro Estados Financieros de manera mensual, solo uno por cada año.

Pregunta 8: ¿Realiza un análisis financiero para conocer la situación real del negocio?

No, no aplico indicadores financieros porque la dueña nunca me ha pedido.

Pregunta 9: ¿Conoce el Margen de Utilidad Bruta que maneja el negocio?

Solo determino la utilidad en base a las facturas que me envían, como le decía nunca me ha pedido cosas técnicas, solo querían que les ayude con las declaraciones.

Pregunta 10: ¿Obtiene la empresa utilidad?

Si se obtiene utilidad, aunque la dueña del negocio siempre me dice que ese valor ella nunca lo tiene debido a que no se realiza un control adecuado no se puede determinar si es un valor real o no.

Pregunta 11: ¿Está de acuerdo con el diseño de un proceso contable para la empresa?

Sí claro es una muy buena idea.

2.2.7.3 Resultado de la encuesta a los empleados.

Una vez que se aplicaron las encuestas a los empleados de la parte administrativa de la empresa, se obtuvo los siguientes resultados:

Tabla 6 Resultado de la encuesta

PREGUNTA 1 RESPUESTAS % TOTAL Análisis

SI NO SI NO

¿Considera usted que la empresa maneja un plan de cuentas acorde a las necesidades del

negocio?

0 2 0% 100% 2

(43)

28

SI NO SI NO

¿Mantiene un control adecuado

de los productos existentes? 0 2 0% 100% 2

De acuerdo al 100% de los empleados no se mantiene un adecuado control de la mercadería.

SI NO SI NO

¿Maneja algún método de

valoración de inventarios? 0 2

0

% 100% 2

Según el 100% de los empleados no existe ningún método de valoración.

SI NO SI NO

¿Conoce si ha tenido la empresa problemas con los organismos de control actualmente?

0 2 0% 100% 2

El 100% de los encuestados desconoce sobre los problemas con los organismos de control.

SI NO SI NO

¿Cuenta con un registro de

ingresos y gastos? 0 2 0% 100% 2

Según el total de los encuestados no se realiza registro de ingresos y gastos.

SI NO SI NO

¿Conoce si se elaboran Estados

Financieros para la empresa? 0 2 0% 100% 2

El 100% no tiene conocimiento sobre la información financiera.

SI NO SI NO

¿Considera que mediante la existencia de Estados Financieros se tomen decisiones

acertadas?

2 0 100% 0% 2

El 100% de los empleados considera que se tomarían mejores decisiones.

SI NO SI NO

¿Sabe si la empresa obtiene

utilidad? 0 2 0% 100% 2

La totalidad desconoce si la empresa obtiene utilidad.

SI NO SI NO

¿Está de acuerdo que se diseñe un proceso contable para

mejorar la información financiera de la empresa Rengel

Girón Mireya Lucía?

2 0 100% 0% 2

El 100% de los empleados les gustaría que se diseñe un proceso contable.

(44)

29

2.2.8 Verificación de la idea a defender

De acuerdo a las técnicas e instrumentos de investigación aplicados, como son la entrevista y la encuesta, se pudo comprobar que los resultados de los mismos están conectados con el problema que tiene la empresa.

En la pregunta número 2 de la entrevista realizada a la gerente y al contador se pudo confirmar que la empresa no maneja un plan de cuentas que haya sido específicamente diseñado para las actividades a las que se dedica, dificultando el registro de las transacciones y el entendimiento de la información.

En la encuesta realizada a los empleados mediante las preguntas 2 y 3 se puede apreciar la inexistencia de documentos de control de la mercadería que ingresa y sale de bodega, provocando el desconocimiento de los productos que están disponible para la venta, evitando conocer cuándo debe ser el momento adecuado para la reposición de nueva mercancía.

De la misma manera en la pregunta 5 de la encuesta realizada a los empleados se comprobó que no se realiza registro de ingresos y gastos que son necesarios para el correcto desarrollo de las actividades dentro de la empresa, de esta manera al implementar un proceso contable se establecerá lineamientos a seguir para que todas las operaciones se encuentren registradas y sean de fácil acceso.

De igual manera con la entrevista realizada a la gerente según la preguntas 9 y 10, se pudo constatar que desconoce el margen de utilidad que generan las ventas realizadas, por lo tanto la información financiera no muestra valores reales y de esta manera no se puede tomar decisiones acertadas.

(45)

30

2.3 Propuesta del investigador.

Ilustración 1 Propuesta del Investigador

2.4 Conclusiones parciales del capítulo.

 La empresa tiene un plan de cuentas que no es acorde a la actividad económica que realiza ocasionando que no sea de fácil compresión y administración para la gerencia.

 Inadecuado control de los inventarios genera que la gerencia desconozca el stock de inventario y si está obteniendo pérdidas o ganancias.

 Incorrecto registro de ingresos y gastos que realiza a diario la empresa, ocasiona que la información presentada al Servicio de Rentas Internas en las declaraciones no cumpla con las normas establecidas.

 La inoportuna entrega de los estados financieros por parte del contador provoca que no se realice el análisis financiero por lo tanto no se puede tomar buenas decisiones.

 La falta de aplicación de indicadores financieros a la información económica de la empresa provoca que no se controle el cumplimiento de los créditos otorgados.

Comprobantes documentos

Estado de Situación Patrimonial (Inicial)

Libro Diario Libro Mayor Balance de Comprobación

Ajustes Cierre de Libros

(46)

31

CAPÍTULO III

3 MARCO PROPOSITIVO

3.1 Título de la propuesta.

Diseñar un proceso contable para mejorar la información financiera en la empresa RENGEL GIRÓN MIREYA LUCÍA, en la ciudad de Santo Domingo.

3.2 Desarrollo de la propuesta.

3.2.1 Justificación

La investigación realizada se basa en lo importante que es la contabilidad dentro de una empresa, es necesario el diseño de un proceso contable donde se establecen los lineamientos a seguir, que son la base fundamental para la emisión de estados financieros con información veraz y real, permitiendo la acertada toma de decisiones.

Con la visita previa realizada a la empresa Rengel Girón Mireya Lucía, se pudo verificar que no cuenta con documentos de control para el desarrollo de sus actividades, por tal razón la información financiera presentada a la Gerente no contiene valores reales y se desconoce si la situación económica de la empresa es la más idónea, a través de la encuesta a los empleados y la entrevista a la contadora externa y a la gerente se comprobó que la propuesta es viable y que la problemática antes identificada es la misma.

Por lo antes mencionado se justifica la propuesta de esta investigación, la cual consiste en diseñar un proceso contable que permita mejorar su información financiera, la misma que con la aplicación de este proceso contable será proporcionada de manera oportuna, facilitando la toma de decisiones y realizar los cambios necesarios.

3.2.2 Objetivo general.

(47)

32

3.2.2.1 Objetivos Específicos.

 Proponer un diseño de documentos fuentes, que sirvan de soporte para cada una de las operaciones de la empresa.

 Elaborar un plan de cuentas con su respectivo manual para el fácil registro de las transacciones diarias del negocio.

 Registrar las operaciones diarias que permitan la oportuna presentación de Estados Financieros.

 Emitir estados financieros, aplicando los indicadores respectivos que permitan su análisis y tomar las mejores decisiones.

3.2.3 Información de la empresa.

La empresa Rengel Girón Mireya Lucía con el nombre comercial DIMER con RUC #1102994041001, considerada como persona natural obligada a llevar contabilidad, se dedica a la compra y venta de productos farmacéuticos, se encuentra establecida en el mercado desde el año 2001, está ubicada en la Urb. El Portón del Consejo Provincial, brindando productos de la más alta calidad, buscando siempre la satisfacción total de los clientes.

La empresa está formada por la Gerente Propietaria, un contador externo, un auxiliar contable y un empleado de bodega, además de contar con 200 clientes permanentes y 20 proveedores, el promedio de sus ventas son $20000,00 dólares mensuales.

3.2.4 Propuesta del proceso contable

3.2.4.1 Diseño de documentos

3.2.4.1.1 Comprobante de ingreso

(48)

33

Ilustración 2 Comprobante de Ingreso

3.2.4.1.2 Comprobante de egreso

En este documento se debe registrar la salida de dinero, cheques o transferencias que se entreguen a terceros.

Ilustración 3 Comprobante de egreso

CIUDAD: FECHA:

CHEQUE # BANCO CTA. CTE #

CUENTAS DÉBITOS CRÉDITOS

ELABORADO APROBADO CONTABILIZADO

"RENGEL GIRÓN MIREYA LUCÍA"

DISTRIBUIDORA DE INSUMOS MÉDICOS Y MEDICINA

Dir: Urb. El Portón del Consejo Provincial mz. 37 Telef: 3746232

1102994041001

COMPROBANTE DE INGRESO No. 0001

VALOR: $

RECIBIDO DE RUC/C.I. #

POR CONCEPTO DE

LA SUMA DE

EFECTIVO

RECIBÍ _{CONTABILIZACIÓN}

FIRMA Y SELLO

CIUDAD: FECHA:

CHEQUE # BANCO CTA. CTE #

CUENTAS DÉBITOS CRÉDITOS

ELABORADO APROBADO CONTABILIZADO FIRMA Y SELLO

PAGADO A RUC/C.I. #

POR CONCEPTO DE

LA SUMA DE

EFECTIVO

RECIBÍ _{CONTABILIZACIÓN}

VALOR: $

DISTRIBUIDORA DE INSUMOS MÉDICOS Y MEDICINA 1102994041001

(49)

34

3.2.4.1.3 Rol de pagos

Es el documento que en el que se registra el valor del sueldo junto con los anticipos, y beneficios de ley que le corresponde a cada uno de los empleados.

Ilustración 4 Rol de pagos

3.2.4.1.4 Kárdex

Libro auxiliar utilizado para el registro de cada uno de los productos que ingresen o salgan de las bodegas de la empresa, determinado su costo en cada uno de ellos.

Ilustración 5 Kárdex

FECHA DETALLE

CANTIDAD P.UNIT. TOTAL CANTIDAD P.UNIT. TOTAL CANTIDAD P.UNIT. TOTAL SALDO

DISTRIBUIDORA DE INSUMOS MÉDICOS Y MEDICINA "DIMER"

1102994041001 KARDEX Nº 0001

ARTICULO: MÉTODO:

ENTRADA SALIDA

EMPLEADOS

SUELDO BÁSICO

APORTE PERSONAL

APORTE

PATRONAL ANTICIPOS

Liquido a

recibir 14º 13º

Fondos Reserva

DISTRIBUIDORA DE INSUMOS MÉDICOS Y MEDICINA 1102994041001

(50)

35

3.2.4.2 Plan de cuentas.

A continuación se detalla el plan de cuentas elaborado acorde a las necesidades de la empresa:

Ilustración 6 Plan de cuentas

CÓDIGO 1 1.1 1.1.01 1.1.02 1.1.03 1.1.03.1 1.1.03.2 1.1.04 1.1.04.1 1.1.04.2 (-) 1.1.05 1.1.07 1.1.08 1.1.09 1.1.09.1 1.1.09.2 1.1.10 1.1.10.1 1.1.10.2 1.1.10.3 1.1.11 1.1.12 1.2 1.2.01 1.2.02 1.2.03 (-) 1.2.04 1.2.05 (-) 1.2.06 1.2.07 (-) 1.2.08 1.2.09 (-) 1.2.10 1.2.11 (-)

BANCO PICHINCHA CUENTA CORRIENTE ACTIVO ACTIVO CORRIENTE CAJA CAJA CHICA BANCOS DETALLE I.V.A COMPRAS

ANTICIPO RETENCIÓN EN LA FUENTE

IVA RETENIDO

IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR ANTICIPADO

ACTIVO NO CORRIENTE (PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO) INVENTARIOS MERCADERÍAS

UTILIES DE OFICINA O SUMINISTROS DOCUMENTOS POR COBRAR

PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES CUENTAS POR COBRAR CLIENTES

MUEBLES Y ENSERES

DEPRECIACION ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES EQUIPO DE OFICINA

DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTACIÓN

TERRENOS EDIFICIOS

DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFICIOS VEHÍCULOS

DEPRECIACION ACUMULADA DE VEHÍCULOS SUELDO PAGADO POR ANTICIPADO

"RENGEL GIRÓN MIREYA LUCÍA"

DISTRIBUIDORA DE INSUMOS MÉDICOS Y MEDICINA

RUC: 110294041001

PLAN DE CUENTAS

BANCO PICHINCHA CUENTA AHORROS

IVA RETENIDO 30% IVA RETENIDO 70% IVA RETENIDO 100%

ANTICIPO RETENCIÓN EN LA FUENTE 1% ANTICIPO RETENCIÓN EN LA FUENTE 2%

(51)

36 CÓDIGO 2 2.1 2.1.01 2.1.01.1 2.1.01.2 2.1.02 2.1.03 2.1.04 2.1.05 2.1.05.1 2.1.05.2 2.1.05.3 2.1.05.4 2.1.05.5 2.1.06 2.1.06.1 2.1.06.2 2.1.07 2.1.08 2.1.09 2.1.06.1 2.1.06.2 2.1.06.3 2.1.10 2.1.11 2.1.13 3 3.1 3.1.01 3.2 3.2.01 3.3 3.3.01 3.3.02 4 4.1 4.1.01 4.1.02 4.2 4.2.01

IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR

PARTICIPACIÓN DE TRABAJADORES POR PAGAR (15%) DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR

DÉCIMO CUARTO SUELDO POR PAGAR FONDO DE RESERVA POR PAGAR VACACIONES POR PAGAR

DIVIDENDOS PRESTAMO QUIROGRAFARIO POR PAGAR