Remuneración. La remuneración es un elemento esencial del contrato de trabajo.

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REMUNERACIONES

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Remuneración

• La remuneración es un “elemento esencial” del contrato de trabajo.

• La Legislación laboral vigente considera que es remuneración el integro de lo que el trabajador recibe por sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o la denominación que tenga, siempre que sean de su libre disposición. Se incluye en el concepto anterior a la alimentación principal (desayuno, almuerzo o refrigerio que lo sustituya o cena).

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Remuneración

La remuneración se caracteriza por :

• La ausencia del riesgo de trabajo y

• La ausencia del riesgo económico de la empresa

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Remuneración Mínima Vital

• El art. 24 de la Constitución reconoce el derecho de los trabajadores a percibir una remuneración equitativa y suficiente, que procure el bienestar material y espiritual.

• Las remuneraciones mínimas se regulan por el Estado con participación de organizaciones de trabajadores y empleadores.

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Remuneración Mínima Vital

• Tienen derecho a percibir la RMV los trabajadores que laboren por lo menos 4 horas diarias.

• Actualmente la RMV asciende a S/.750.00

mensuales.

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ASIGNACION FAMILIAR

Tiene derecho a percibir la asignación familiar los trabajadores cuyas remuneraciones NO se regulen por negociación colectiva.

Para tener derecho a percibir la asignación familiar será necesario acreditar tener hijos menores de edad o menores de 24 años siempre que cursen estudios superiores.

La asignación familiar es equivalente al 10% de la RMV vigente en la fecha de pago, sin importar el numero de hijos que tenga el trabajador.

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ASIGNACION FAMILIAR

• Los trabajadores que prestan servicios en más de una empresa deben saber que pueden solicitar la asignación en cada una de ellas.

• Si usted y su pareja trabajan en el mismo lugar, ambos tienen derecho a la asignación familiar.

• La asignación familiar debe ser pagada aunque el trabajador no haya laborado en mes completo.

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REMUNERACION INTEGRAL

La remuneración integral es una modalidad de pago que se diferencia por su periodo de computo.

La posibilidad de que las empresas acuerden con sus trabajadores una Remuneración Integral Anual esta contemplada y permitida por el Art. 8 del TUO del Dec.

Leg. 728, Ley de Productividad y Competitividad Laboral, aprobado por D.S. N 003-97-TR.

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REMUNERACION INTEGRAL

Periodicidad:

En el Art. 14 las partes determinarán la periodicidad de pago de la remuneración integral, pudiendo en consecuencia ser mensual, bimestral, trimestral, etc. Si se estableciera una periodicidad mayor al mes el empleador esta obligado a realizar las aportaciones mensuales de ley que afecten las remuneraciones. En consecuencia se paga o no la remuneración mensualmente, el empleador esta obligado a pagar a las entidades respectivas de aportes.

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REMUNERACION INTEGRAL

La remuneración integral se utiliza para :

• Consolidar el pago de remuneración y de beneficios laborales : La remuneración básica, Asignación familiar, Compensación por Tiempo de Servicios, Vacaciones. Gratificaciones Legales, Bonificaciones por tiempo de servicios, etc.

• Simplificar el sistema de pago de beneficios al personal.

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REMUNERACION INTEGRAL

• Reducir, en algunos casos los costos laborales y tributarios que genera la contratación de personal.

• Para su registro en las Planilla de Pago se determina que tratándose de trabajadores que perciban una remuneración integral cuyo abono sea pactado con periodicidad superior a un mes, el empleador deberá registrar mensualmente en la planilla, el importe de la alícuota correspondiente a cada mes de labores.

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REMUNERACION INTEGRAL

• En la planilla electrónica :

Código DESCRIPCION DE LOS

INGRESOS, TRIBUTOS Y DESCUENTOS

0100 INGRESOS

0125 Remuneración Integral

Anual - Cuota

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REMUNERACION INTEGRAL

Requisitos: La percepción de una remuneración mensual

“bruta” no menor a S/.7,700 (2 UIT) y anual no menor de S/.116,783.33.

- Remuneración básica 7,700 x12 = S/. 92,400 - Gratificaciones legales 7,700 x 2 = S/. 15,400

- CTS 7,700/12x14=S/. 8,983.33

TOTAL = S/. 116,783.33

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REMUNERACION INTEGRAL

Formalidades: La celebración de un convenio por escrito.

No requiere presentación ante la AAT.

El convenio de remuneración integral debe precisar si comprende a todos los beneficios laborales; a falta de precisión se entiende que los comprende a todos, salvo a las utilidades. Es posible excluir del convenio uno o mas beneficios legales o convencionales.

Para la aplicación de exoneraciones e inafectaciones tributarias de debe identificar y precisar el concepto remunerativo objeto del beneficio.

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REMUNERACION INTEGRAL

El convenio de remuneración integral permite reducir los costos laborales y tributarios que genera la contratación de personal cuando el monto “anual” que haya previsto pagar al trabajador supere la suma de S/. 116,783.33.

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MODELO DE CLAUSULA DE REMUNERACION INTEGRAL ANUAL

“Como retribución por su servicios, el empleador abonará a el trabajador una remuneración integral anual ascendente a S/: 116,783.33 indicar la cantidad en soles o dólares, superior a 2 UIT.

Queda expresamente convenido que en la suma mencionada se encuentran incluidas las gratificaciones legales de Fiestas Patrias y de Navidad a que tiene derecho el Trabajador por disposición de la Ley N°25139, la asignación familiar establecida por la ley N°25129, la compensación por tiempo de servicios, aprobado por, vacaciones, así como los demás beneficios legales que resulten exigibles durante la vigencia del presente contrato y los beneficios del presente contrato y los beneficios convencionales vigentes en la empresa, no incluye utilidades” (*).

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CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

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CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

Los conceptos no remunerativos, por

mandato legal expreso, NO son remuneración

para ningún efecto legal, luego no son base

de calculo para pago de beneficios sociales ni

base imponible para pago de los tributos que

gravan remuneraciones, salvo para el caso

del Impuesto a la renta.

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CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

Los conceptos no remunerativos siempre

deben ser registrados en la planilla

electrónica y en las respectivas boletas de

pago.

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CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

• La gratificación extraordinaria

- pago efectuado a titulo de liberalidad

- se desnaturaliza si se paga durante 2 años consecutivos y

- su monto debe ser proporcional y su otorgamiento general

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CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

• La asignación o bonificación por educación

- pago efectuado para solventar gastos de estudios del trabajador o de sus hijos.

- su monto debe ser razonable y siempre sustentado y

- la periodicidad del pago es determinada por el empleador

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CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

• La movilidad

- pago efectuado para solventar traslado del personal al centro de trabajo

- su monto debe cubrir rozablemente en costo del traslado.

- su percepción debe estar siempre

condicionada a la asistencia al trabajo

- puede ser condición de trabajo no será renta de quinta categoría.

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CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

• Las utilidades voluntarias

- pago efectuado por decisión del empleador o por acuerdo de partes.

- su monto debe ser razonable

- su percepción esta condicionada a obtención de utilidades por empresa

- la periodicidad del pago es determinada por el empleador o por acuerdo de partes.

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CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

• Las asignaciones por festividades

- se otorgan por aniversario de la empresa, día de madre, etc.

- su pago siempre debe estar regulado en un convenio colectivo y

- su monto debe ser razonable (remuneración mensual)

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CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

• Otros conceptos

- Asignaciones por cumpleaños, matrimonio, nacimiento, fallecimiento.

- Su otorgamiento puede ser convenido en forma individual.

- Su monto debe ser razonable (remuneración mensual)

- La periodicidad de su pago es determinada por hecho que lo genera.

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PRESTACIONES ALIMENTARIAS

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PRESTACIONES ALIMENTARIAS

• Son bienes de consumo alimentario suministrados por el

empleador, directamente o mediante

terceros(concesionarios, empresas administradoras y/o empresas proveedores de alimentos).

• Las prestaciones alimentarias (PA) se otorgan mediante : - Suministros Directo

- Suministro Indirecto

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PRESTACIONES ALIMENTARIAS

Suministros Directo, mediante servicios de comedor o concesionario en el centro de trabajo.

Suministros Indirecto, a través de empresas administradoras y empresas proveedoras de alimentos, debidamente autorizadas e inscritas por el AAT.

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PRESTACIONES ALIMENTARIAS

Suministros Directo, mediante servicios de comedor o concesionario en el centro de trabajo.

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PRESTACIONES ALIMENTARIAS

Suministros Indirecto, a través de empresas administradoras y empresas proveedoras de alimentos, debidamente autorizadas e inscritas por el AAT.

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PRESTACIONES ALIMENTARIAS

- Empresas administradoras son empresas especializadas en la administración comercial, operativa y financiera del sistema de prestaciones alimentarias.

- Empresas proveedoras de alimentos son los comercios, almacenes, panaderías, carnicerías, verdulerías, mercados de abastos, autoservicios, establecimientos de expendio de alimentos crudos, restaurants y similares que proveen alimentos preparados.

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PRESTACIONES ALIMENTARIAS

• Cuando se otorgan mediante “suministros indirecto” por mandato legal, expreso NO son remuneración computable para pago de BBSS, ni base imponible para el pago de los tributos que gravan las remuneraciones, salvo para el caso del Impuesto a la Renta.

• El otorgamiento de PA se formaliza mediante suscripción de convenio individual o colectivo con los trabajadores.

• El valor de las PA no puede superar el 20% de la remuneración mensual del trabajador o el importe de 2 RMV (1,500).

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PRESTACIONES ALIMENTARIAS

• No es posible reducir la remuneración y compensar dicha reducción con el otorgamiento de PA si es posible sustituir conceptos no remunerativos por el otorgamiento del PA.

• Las PA son un importe mecanismo de gestión remunerativa por que permiten formalizar el otorgamiento de pagos al personal no registrados en la planilla de pago de remuneraciones y para otorgar bonos de productividad.

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GRATIFICACIONES LEGALES

Que son las gratificaciones legales?.

Son sumas de dinero que el empleador otorga a los trabajadores sujetos al régimen de la actividad privada, de manera adicional a la remuneración, con ocasión de la celebración de determinadas festividades de carácter cívico o religioso, como son las Fiestas Patrias y Navidad.

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GRATIFICACIONES LEGALES

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Tienen derecho a percibir gratificaciones legales TODOS los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada.

- Contratados a plazo determinado - Contratados a plazo fijo

- Contratados a tiempo parcial

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GRATIFICACIONES LEGALES

Quienes se encuentran excluidos?.

• Los trabajadores que perciban cualquier otro beneficio económico de naturaleza similar que con igual o diferente denominación que se le reconozca al trabajador en virtud de disposiciones legales especiales, convenios colectivos o costumbre.

• No tienen derecho a la percepción de gratificaciones los trabajadores sujetos al régimen laboral de la

microempresa.

(Artículo 8 de la Ley 27735, Título VI de la Ley 28015 y artículo 40 del D.S. 009-2003-TR).

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.

• Tener vinculo laboral vigente y encontrarse laborando de manera efectiva en primera quincena de julio o diciembre

• Se entiende se encuentra laborando en los siguientes casos:

- Descanso vacacional

- Licencia con goce de remuneraciones - Periodos de subsidio ESSALUD

REQUISITOS

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MONTO

• El monto de las gratificaciones legales es equivalente a la remuneración mensual vigente del trabajador cuando le corresponda percibir el beneficio.

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REMUNERACION COMPUTABLE

• La remuneración básica y TODAS las cantidades que regularmente perciba el trabajador en dinero o en especie.

• La remuneración regular la que se percibe HABITUALMENTE aún cuando sus montos varían en razón de incrementos u otros motivos.

• Las remuneraciones complementarias de monto variable se considera cumplido el requisito de regularidad cuando se perciban por los menos en 3 meses durante el semestre respectivo. Para su incorporación a

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REMUNERACION COMPUTABLE

A la RC se suman los montos percibidos y el resultado se divide entre el número de meses del semestre.

• Cuando la remuneración PRINCIPAL sea imprecisa, las gratificaciones se calcularán en base al promedio de remuneraciones percibidas en 6 meses anteriores al 15 de julio o 15 de diciembre.

• La RC para pago de gratificación es la vigente al 30 de junio ò 30 de noviembre.

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PERIODO COMPUTABLE

• La gratificación de Fiestas Patrias se paga por el periodo comprendido entre enero y junio; y la gratificación de Navidad se paga por el periodo comprendido entre julio y diciembre.

• El periodo computable se determina por los meses completos laborados en el periodo correspondiente.

• Cuando el trabajador NO labore el semestre completo percibirá beneficios de manera proporcional al tiempo laborado.

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OPORTUNIDAD DE PAGO

• El pago de las gratificaciones legales deberá realizarse durante la primera quincena de julio y diciembre

• Por expreso mandato legal, NO cabe pacto en sentido contrario.

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Comisiones

CASO 1 CASO 2

Enero 1000

Febrero 500 1000

Marzo 800

Abril 2000

Mayo 500

Junio 100 500

Promedio 483.33 583.33

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Horas Extras

CASO 1 CASO 2

Enero 50

Febrero 60

Marzo 80

Abril Mayo

Junio 100

Julio

Agosto 70

Setiembre 80

Octubre 100

Noviembre 250

Diciembre 300

Promedio --- ---

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GRATIFICACION TRUNCA

• Es aquella que le corresponde percibir a un trabajador que no tiene vínculo laboral vigente en la oportunidad en que corresponda percibir la gratificación, siempre que hubiera laborado como mínimo un mes calendario completo en el semestre correspondiente. Este concepto forma parte de la liquidación de beneficios sociales.

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GRATIFICACION TRUNCA

¿Si el trabajador ha laborado menos de un mes calendario completo, le corresponde percibir la gratificación trunca?

No. El monto de la gratificación trunca se determina sólo de manera proporcional a los meses calendarios completos laborados en el semestre en el que se produzca el cese.

(Artículos 5, numeral 5.1 y 5.2 del D.S. 005- 2002-TR)

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GRATIFICACION TRUNCA

• Es requisito para percibir las gratificaciones legales, que el trabajador tenga por lo menos 1 mes de servicios.

• La gratificación trunca se paga en función de los meses calendarios efectivamente laborados.

• El beneficio se paga conjuntamente con todos los BBSS dentro de las 48 horas siguientes de producido el cese de la relación laboral.

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ASPECTOS TRIBUTARIOS

• Las gratificaciones legales NO se encuentran afectas aportaciones, contribuciones ni descuentos de índole alguna, excepto aquellos otros descuentos por ley o autorizados por el trabajador.

• Las gratificaciones legales NO son base imponible para el pago de los tributos que gravan las remuneraciones salvo para el Impuesto a la Renta.

• Las gratificaciones TRUNCAS también están comprendidas en la inafectaciòn regulada.

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Gratificación Trunca :

F. De Inicio 01 de Agosto 2015 F. De Cese 25 de Noviembre 2015

Remuneración Básica : S/. 1,000

Gratificación Trunca 1000/6*3 = 500 Aporte de 9% 500*9% = 45

Total S/.545

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TRIBUTOS Y APORTES QUE

GRAVAN LAS REMUNERACIONES

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ALCANCES CONCEPTUALES

• Tributo es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de un ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.

• Según el Código Tributario, los aportes al ESSALUD y a la ONP se rigen por las normas del mismo, salvo en aquellos aspectos que por su naturaleza requieran normas especiales.

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APORTES A ESSALUD

Obligatorio :

- El aporte de ESSALD es de cargo del empleador

Tasa :

- 9% de la remuneración afecta

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APORTES A ESSALUD

Remuneración afecta :

- Las remuneraciones percibidas por el trabajador - La base mínima imponible no podrá ser menor a la

RMV.

Pago :

- El pago de los aportes de ESSALUD se realiza mediante el PLAME de remuneraciones

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EPS

Es un Plan de Salud para los trabajadores de una empresa y sus derecho-habientes legales, complementario a Es-Salud, que cubre atención ambulatoria, hospitalaria y de emergencia, con una libre elección de médicos y clínicas privadas en las redes afiliadas.

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Como funciona :

EPS

Al elegir una EPS el 9% que la empresa aportaba a ESSALUD se divide en un 2.25% para la EPS elegida y 6.75% se sigue aportando a ESSALUD. Al afiliarse a una EPS el trabajador conserva su derecho de atenderse en ESSALUD en capa compleja y los subsidios de ley, quedando a cargo de la EPS la cobertura obligatoria de todos los diagnósticos de capa simple, pudiendo otorgar mayores coberturas.

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EPS

El 9% del aporte se distribuye en :

Essalud 6.75% EPS 2.25%

Enfermedades de menor complejidad (capa simple)

Capa Simple (Obligatorio) Enfermedades menos graves

y mas frecuentes

Capa Compleja (con aporte adicional) Enfermedades más graves y menos frecuentes

Subsidios de Ley

(lactancia, maternidad, descanso medico, posterior a

21 días, etc.

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APORTES PREVISIONALES (AFP Y ONP)

Obligatorio:

- Todos los trabajadores dependientes

Tasa:

- Sistema Nacional de Pensiones (ONP) 13% de la remuneración afecta

- Sistema Privado de Pensiones (SPS) 12% en promedio de la remuneración afecta

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APORTES PREVISIONALES (AFP Y ONP)

Remuneración afecta:

Es remuneración afecta para el pago de los tributos que gravan las remuneraciones todas las

cantidades que regularmente perciba el trabajador, en dinero o en especie como contraprestación de su labor, cualquiera sea la denominación que se les de, siempre que sean de su libre disposición.

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APORTES PREVISIONALES (AFP Y ONP)

Pago:

• El empleador deberá retener de manera

mensual el aporte previsional correspondiente.

• En el Sistema Nacional de Pensiones el pago se realiza a través del PLAME de remuneraciones.

• En el Sistema Privado de Pensiones el pago se realiza mediante las planillas de pago de aportes previsionales en los bancos autorizados.

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IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA

Obligatorio:

• Las personas naturales que presten servicios de forma dependiente.

Tasa:

• Domiciliados Por el exceso de 5 UIT

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IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA

Escala progresiva

Hasta 5 UIT 8% 19,250.00 1,540.00

Más de 5 hasta

20 UIT 14% 57,750.00 8,085.00

Más de 20 hasta 35

UIT 17% 22,050.00 3,748.50

Más de 35 hasta 45

UIT 20% - -

Más de 45 UIT 30% - -

99,050.00 13,373.50

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IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA

• No Domiciliados 30%

Renta afecta :

• Las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de dependencia, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, comisiones, etc; en general toda retribución por servicios personales.

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IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA

Pago:

• El empleador esta obligado a retener el impuesto correspondiente.

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SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO

Obligatorio:

• Los empleadores que desarrollan actividades de alto riesgo.

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SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO

Principales beneficios que ofrece el SCTR – Salud (Prestaciones Asistenciales)

• Asistencia y asesoramiento preventivo

• Atención médica, farmacológica, hospitalaria y quirúrgica.

• Rehabilitación y readaptación laboral

• Prótesis y aparatos ortopédicos

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SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO

Principales beneficios que ofrece el SCTR – Pensión (Prestaciones Económicas)

• Indemnización por invalidez

• Pensión de invalidez

• Pensión de sobrevivencia

• Gastos de sepelio

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SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO

Tasa:

• Desde 0.63% hasta 1.84% de la remuneración afecta.

• Remuneración afecta : Es la remuneración afecta para el pago del SCTR todas las cantidades que regularmente perciba el trabajador, en dinero como contraprestación de su labor, cualquiera sea la denominación que se les dé siempre que sean de su libre disposición.

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SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO

Pago:

• Cuando se haya contratado el SCTR con ESSALUD el pago se realiza mediante el PLAME de remuneraciones

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SENATI

Obligatorio :

• Los empleadores que desarrollen actividades industriales comprendidas en la Categoría D de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) o que tengan personal dedicado a las labores de instalación, reparación y mantenimiento.

• Como mínimo 20 trabajadores

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SENATI

Tasa :

• 0.75% de la remuneración afecta.

Remuneración afecta :

• Las remuneraciones que perciba el trabajador por la prestación de sus servicios, cualquiera sea su origen, naturaleza o denominación.

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SENATI

Pago :

• El pago de la contribución al SENATI se realiza mediante cupones emitidos por dicha entidad dentro de los primeros 12 días hábiles de cada mes.

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CONAFOVICER

Obligatorio :

• Los trabajadores del régimen de construcción civil que realicen labores en forma dependiente.

Tasa :

• 2% de la remuneración afecta.

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CONAFOVICER

Remuneración afecta :

• El jornal básico percibido por el trabajador.

Pago:

• El empleador deberá retener semanalmente los aportes correspondientes al CONAFOVICER y deberá efectuar el depósito del total retenido dentro de los 15 días siguientes al mes de retención.

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Muchas gracias¡¡

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