Auditoría financiera del período 2016 2017 para impotadora Sumicopyg S A

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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE INGENIERÍA COMERCIAL

TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL

TÍTULO DE INGENIERO COMERCIAL

PORTADA

TEMA DEL ESTUDIO DE CASO:

“AUDITORÍA FINANCIERA DEL PERÍODO 2016 – 2017 PARA

IMPORTADORA SUMICOPYG S.A”

AUTOR:

Muñoz Baquerizo Fabián Neptalí

TUTOR DE TESIS:

Ing. Luis Bravo Game, MAE

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FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA INGENIERÍA COMERCIAL

UNIDAD DE TITULACIÓN

REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA

FICHA DE REGISTRO DE TESIS

TÍTULO: “ AUDITORÍA FINANCIERA DEL PERÍODO 2016 – 2017 PARA IMPORTADORA SUMICOPYG S.A ”

AUTOR: Muñoz Baquerizo Fabián Neptalí REVISORES: MGS. Esther Castellanos Espinoza INSTITUCIÓN: Universidad De Guayaquil FACULTAD: Ciencias Administrativas

CARRERA: Ingeniería Comercial FECHA DE PUBLICACIÓN:

Septiembre 03 del 2018 N° DE PÁGS.: 85

ÁREA TEMÁTICA: Desarrollo local y emprendimiento socio económico sostenible y sustentable. PALABRAS CLAVES: Auditoría financiera, liquidez, rotación, administración.

RESUMEN:

El presente estudio de caso se refiere a la realización de una auditoría a los estados financieros de la empresa Sumicopyg S.A. del período 2016 – 2017 mediante el uso de herramientas financieras para el mejoramiento en la toma de decisiones que realizan los administradores ya que en nuestro país, por mayor facilidad o costumbre, los que se encuentran administrado o dueños de negocios, realizan diferentes acciones que en ocasiones pueden ayudar a que una organización crezca y logre su objetivo primordial que todo negocio desea el cual es generar un margen de utilidad atractivo. A más de eso, el estudio de los estado financieros y sus diferentes indicadores, permite conocer si la organización el estado de la organización y el cómo se está manejando los recursos que posee. El caso de Sumicopyg S.A., mostró diferentes falencias en lo que respecta a liquidez, rotación de cartera en sus períodos promedio de cobro y de pago, situaciones como ésta, no permite crecer a una empresa, por tal razón se deben tomar medidas que permitan el desarrollo continuo.

ADJUNTO PDF SI NO

CONTACTO CON AUTOR: Teléfono: 0980069881 E-mail: [email protected]

CONTACTO DE LA INSTITUCIÓN:

Nombre: Abg. Elizabeth Coronel Macías Teléfono: (04) 2596830 Ext. 412

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CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD

Habiendo sido nombrado ING. LUIS HELIODORO BRAVO GAME, MAE., tutor del trabajo de titulación certifico que el presente trabajo de titulación ha sido elaborado por MUÑOZ BAQUERIZO FABIAN NEPTALÍ con C.I. No 2100446760, con mi respectiva

supervisión como requerimiento parcial para la obtención del título de Ingeniero Comercial. Se informa que el trabajo de titulación: “AUDITORÍA FINANCIERA DEL PERÍODO 2016 – 2017 PARA IMPORTADORA SUMICOPYG S.A.”, ha sido orientado durante todo el

periodo de ejecución en el programa anti plagió URKUND quedando el 2% de coincidencia.

_________________________________ Ing. Bravo Game Luis Heliodoro, MAE

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CERTIFICACIÓN DEL TUTOR

Habiendo sido nombrado el ING. LUIS HELIODORO BRAVO GAME, MAE, como tutor de tesis de grado como requisito para optar por título de INGENIERO COMERCIAL presentado por el egresado:

MUÑOZ BAQUERIZO FABIAN NEPTALÍ con C.I # 2100446760 Tema: “AUDITORÍA

FINANCIERA DEL PERÍODO 2016 – 2017 PARA IMPORTADORA SUMICOPYG

S.A”

CERTIFICO que he REVISADO Y APROBADO en todas sus partes, encontrándose apto

para su sustentación.

_________________________________ Ing. Bravo Game Luis Heliodoro, MAE

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LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL USO NO

COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACADÉMICOS

Yo, MUÑOZ BAQUERIZO FABIÁN NEPTALÍ con C.I. No. 2100446760 certifico que los contenidos desarrollados en este trabajo de titulación, cuyo título es “AUDITORÍA FINANCIERA DEL PERÍODO 2016 – 2017 PARA IMPORTADORA SUMICOPYG

S.A.” son de mi absoluta propiedad y responsabilidad y según el Art. 114 del CÓDIGO

ORGÁNICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS,

CREATIVIDAD E INNOVACIÓN*, autorizo el uso de una licencia gratuita intransferible y

no exclusiva para el uso no comercial de la presente obra con fines no académicos, en favor de la Universidad de Guayaquil, para que haga uso del mismo, como fuera pertinente.

____________________________________________ Muñoz Baquerizo Fabián Neptalí

C.I. # 2100446760 [email protected]

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DEDICATORIAS

Dedico este trabajo:

A mis padres María Baquerizo Navarrete y Víctor Muñoz Heleno porque siempre me han inculcado a caminar por el buen sendero y corregirme en los momentos en que lo necesitaba A mi esposa Susana Cadena Rivadeneira por tener paciencia, comprenderme y darme el ánimo necesario para finalizar mi estudio.

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AGRADECIMIENTOS

Mi agradecimiento:

A Dios porque por él existen todas las cosas y permitió culminar con mis estudio.

A mis padres María Baquerizo Navarrete y Víctor Muñoz Heleno apoyo durante los años de estudio.

A mi esposa Susana Cadena Rivadeneira ser el complemento de mi vida y la motivación que necesitaba para la realización de este trabajo.

A mi tutor por las Ing. Luis Bravo Game por brindarme su confianza y darme los consejos necesarios para la realización de este trabajo.

A todos los profesores que impartieron sus conocimientos durante mi paso por la Universidad de Guayaquil.

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Tabla de Contenido

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Índice de tablas

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Índice de figuras

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TEMA: AUDITORÍA FINANCIERA DEL PERÍODO 2016 – 2017 PARA

IMPORTADORA SUMICOPYG S.A.

RESUMEN

El presente estudio de caso se refiere a la realización de una auditoría a los estados financieros de la empresa Sumicopyg S.A. del período 2016 – 2017 mediante el uso de herramientas financieras para el mejoramiento en la toma de decisiones que realizan los administradores ya que en nuestro país, por mayor facilidad o costumbre, los que se encuentran administrado o dueños de negocios, realizan diferentes acciones que en ocasiones pueden ayudar a que una organización crezca y logre su objetivo primordial que todo negocio desea el cual es generar un margen de utilidad atractivo. A más de eso, el estudio de los estado financieros y sus diferentes indicadores, permite conocer si la organización el estado de la organización y el cómo se está manejando los recursos que posee. El caso de Sumicopyg S.A., mostró diferentes falencias en lo que respecta a liquidez, rotación de cartera en sus períodos promedio de cobro y de pago, situaciones como ésta, no permite crecer a una empresa, por tal razón se deben tomar medidas que permitan el desarrollo continuo.

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TEMA: FINANCIAL AUDIT OF THE PERIOD 2016 - 2017 FOR IMPORTADORA

SUMICOPYG S.A.

ABSTRACT

The present case study refers to the performance of an audit of the financial statements of the company Sumicopyg S.A. of the period 2016 - 2017 through the use of financial tools for the improvement in the decision-making made by the administrators since in our country, by greater ease or custom, those who are managed or business owners, perform different actions than in Sometimes they can help an organization grow and achieve its primary objective that every business wants which is to generate an attractive profit margin. Moreover, the study of financial statements and their different indicators, allows to know if the organization the state of the organization and how it is managing the resources it has. The case of Sumicopyg SA, showed different shortcomings in terms of liquidity, portfolio turnover in their average collection and payment periods, situations like this, does not allow a company to grow, for this reason, measures must be taken to allow the Continuous Development

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Introducción

En el mundo, la mayoría de empresas realizan sus diferentes actividades con el único fin de emplear eficaz y eficientemente todos los recursos que de una u otra manera intervienen en sus operaciones, siendo uno de los claves y más importantes, los recursos financieros, ya que gracias a estos se efectúan mucho movimientos económicos permitiendo a la

organización un crecimiento. De ahí que, los estados financieros muestran realmente cómo se encuentra la institución de una manera clara, en éstos se refleja la realidad por la que

atraviesa una empresa.

Como es normal, no todas cuentas que se presentan en los estados financieros permanecen fijas e inmóviles, sino que éstas presentan alteraciones a cada instante, esto merece un estudio oportuno ya que para cualquier dueño, gerente o administrador de una empresa, es de suma importancia conocer la situación financiera de la organización que se encuentra dirigiendo, estos conocimientos obtenidos por la información de las finanzas obtenida, permite tomar decisiones acertadas ya sea para inversión, financiamiento o para lo que la organización requiera.

Con el paso de los años, se ha venido fortaleciendo la idea de lo importante que es una auditoría financiera y las diferentes implicaciones que posee, volviéndose una herramienta indispensable para las organizaciones actualmente ya que esto permite un desempeño financiero correcto y a más de eso, se constituye en un elemento identificador del cumplimiento de normas y leyes vinculadas a la actividad financiera.

El fin de los estados financieros e de proporcionar datos referentes a la situación

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El presente trabajo está compuesto por cuatro capítulos los cuales se describen a continuación:

El presente estudio de caso inicia con la introducción, en ésta, se describe la importancia y lo actual del tema de estudio. También se delimita el problema y es donde se formula el problema que es la interrogante que es a dónde se quiere llegar. En la justificación que se encuentra en este capítulo, se describe la utilidad que tendrá la elaboración de la auditoría financiera a Importadora Sumicopyg S.A. El objetivo general presenta el principal deseo al que quiere llegar el investigador y los objetivos específicos son el complemento de todo el proceso investigativo que se está tratando.

Luego de esto se desarrolla el marco teórico que sirve de soporte para el presente estudio de caso. Aquí se encuentras las teorías generales y las sustantivas por medio de las cuales se fundamentaran los diferentes análisis e interpretaciones que arrojarán los resultados.

El marco metodológico a emplearse como el tipo de investigación, los instrumentos a utilizarse, se realizaran análisis a los datos cuantitativos que se expondrán de los estados financieros. Aquí se realizará la presentación y análisis de resultados obtenidos, también, se evidenciará las limitaciones que sucedan.

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Delimitación del problema

Los diferentes temas a tratarse en el presente estudio de caso, se centran principalmente en lo siguiente:

Campo : Auditoría Área : Finanzas Período : 2016 - 2017

Ubicación : Guayaquil, Gómez Rendón 719 y Lorenzo de Garaycoa Propósito : Correcto uso de las herramientas financieras

Información : Documental y de campo

Conocimiento : Deductivo, descriptivo y analítico

Figura 1 Ubicación de Importadora Sumicopyg s.a. Nota: obtenido de google. Maps 2018

Planteamiento del problema

En el Ecuador se observa un crecimiento económico y empresarial importante, esto amerita que con el pasar de los días de tenga que delegar funciones por parte de los

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cual hace que no obtengan información de primera mano en cuanto al manejo de información financiera que se genera constantemente.

Desde el ingreso de la legislación internacional en los sistemas contables y financieros del Ecuador, las empresas que forman parte del aparato productivo del país, han tenido que tomar mayores recaudos para no ser objeto de sanciones por parte de los organismos de control y para ser más competitivas al garantizar el cumplimiento de las leyes y la transparencia de sus estados financieros.

En Importadora Sumicopyg S.A. no se ha realizado en ningún momento de su existencia una auditoria a sus estados financieros lo cual afectada en las decisiones que se deben tomar ya que se lo debe hacer de manera empírica sin un análisis real de los recursos que la

organización posee o le hagan falta. De igual forma, no existen índices financieros que describan de manera exacta la situación real de las cuentas más importantes del estado financiero.

Es importante resaltar que la información obtenida de una auditoría a los estados

financieros es muy valiosa para los usuarios internos como administradores o propietario y para los usuarios externos que pueden ser inversionistas y acreedores. Internamente los datos financieros obtenidos permiten tomar decisiones como inversión, financiamiento que permita la maximización de la compañía. Para las personas externas, los datos les permiten evaluar lo factible y atractiva que es la organización para realizar una inversión.

Formulación del problema

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Justificación

El presente trabajo se justifica ya que toda organización debe evaluar la calidad de los estados financieros y si guardan relación con las normas legales que actualmente rigen las cuales exigen la presentación de estados financieros transparentes que guarden concordancia con los procedimientos generalmente aceptados y que exista una relación entre los diferentes balances para garantizar datos confiable a los usuarios de la información sean estos internos y externos.

Existen muchas organizaciones que alcanzan el éxito o fracasan y la causa principal por lo que sucede esto es por la incapacidad o inexperiencia por parte de sus administradores. Con frecuencia, muchos de los que administran una organización solo se guían por corazonadas más no de un profundo conocimiento de la actividad comercial en la que se encuentra y de las diferentes características del mismo, o de la información financiera que puede servir para tomar decisiones acertadas. Además existen muchos propietarios de negocios que sienten tener amplio conocimiento en las diferentes áreas del negocio en el que se encuentran y se resisten a escuchar asesorías o algún apoyo por parte de profesionales competentes en la materia.

El presente trabajo servirá como un instrumento de toma de decisiones para los accionistas de Importadora Sumicopyg S.A. ya sea en lo que respecta a liquidez, endeudamiento,

actividad y rendimiento, además de conocer los indicadores generales del sector económico en el que se encuentra la empresa y que son presentados en el actual estudio.

Objeto de estudio

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El campo de investigación

El presente estudio de caso se llevará a cabo en el departamento administrativo de

Importadora Sumicopyg S.A. que se encuentra ubicada la ciudad de Guayaquil, calle Gómez Rendón 719 y Lorenzo de Garaycoa.

Objetivo general

Realizar una auditoría a los estados financieros de la empresa Sumicopyg S.A. del período 2016 – 2017 mediante el uso de herramientas financieras para el mejoramiento en la toma de decisiones que realizan los administradores.

Objetivos específicos

1) Buscar fundamentos teóricos que permitan reconocer los diferentes términos a utilizarse en la auditoría financiera para importadora Sumicopyg S.A.

2) Identificar la situación financiera actual de la empresa.

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CAPÍTULO I

1. MARCO TEÓRICO

Según Tamayo, (1999) “El marco teórico nos ayuda a precisar y a organizar los elementos contenidos en la descripción del problema, de tal forma que puedan ser manejados y

convertidos en acciones concretas.” (pág. 77) Antecedentes del problema.

En la investigación “Examen de Auditoría Financiera a las Cuentas de Inventario de la empresa comercializadora de productos médicos y cosméticos, “Ecualab S.A.”, periodo 2012”, elaborado por Icaza & Muñoz (2018), presentada en septiembre del 2014 en la ciudad de Guayaquil menciona que el problema surge por la inexistencia de un modelo o

procedimiento que permita realizar una auditoría financiera. De acuerdo a en lo antes mencionado, el proyecto de investigación tiene como objetivo general es auditar las cuentas de inventarios para establecer una correcta valorización en los estados financieros a través de técnicas y métodos de auditoría financiera. Uno de sus objetivos específicos menciona que se debe comprobar que los saldos de las cuentas inventarios presentados en el estado de

situación financiera presenten razonabilidad respecto a las existencias físicas. Como hipótesis menciona que la implementación de la guía de auditoría financiera la administración de la empresa Ecualab S.A., logrará evitar pérdidas considerables a causa de destrucción de inventarios, sobre stock, discontinuidad de productos por falta de un estudio previo,

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1.1.Teorías generales

Las teorías generales son aquellas que explican un universo de situaciones hasta sus

límites más amplios. Estas teorías se encuentras relacionadas con el tema de estudio lo cual es una auditoría financiera.

1.1.1. La Auditoría

Según varios historiadores, la auditoría nace a finales de la Edad Media e inicios del Renacimiento en el viejo continente donde eran gobernados por la realeza, éstos por ser propietarios de grandes extensiones de tierra y permitir que personas laboren en ella, cobraban impuestos, los cuales eran recaudados por sus feudos. El impuesto cobrado a la plebe o pueblo era la décima parte de las ganancias que obtuvieran, en vista de esto, existían personas que para evadir este valor realizaban desviaciones, los cobradores de impuestos al percatarse de esto, enviaban a otros servidores disfrazados para oyesen las murmuraciones en contra del rey y también, descubrir a los que realizaban las evasiones. A estas personas se les conoció como Auditores quienes oían y delataban a los que transgredían la ley ante los recaudadores.

1.1.1.1. Auditoría: Definición.

El principal propósito de la auditoría en sus inicios era el de revelar los fraudes que se realizaban por los comerciantes ya que se comparaban los documentos que poseían con los registros de las cuentas.

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Hasta el momento, se puede decir que la auditoría es un procedimiento que vienen desde la antigüedad, que ha permitido examinar y comprobar los diferentes errores sean estos de buena voluntad o a próposito por las personas que se encuentran en áreas administrativas, contables o financieras. Los problemas encontrados y revelados por la auditoría, permiten tomar las diferentes medidas de corrección y prevención dentro de una entidad. En la auditoría existen varios procesos así como en la administración como son: la planeación, ejecución y comunicación de resultados.

Como afirma Franklin(2007), la planeación se refiere los lineamientos de carácter general que regulan la aplicación de la auditoría administrativa para garantizar que la cobertura de los factores prioritarios, fuentes de información, investigación preliminar, proyecto de auditoría y diagnóstico preliminar, sea sufi ciente, pertinente y relevante. (pág. 76)

Para la correcta ejecución de una auditoría, se debe cumplir con la etapa referente a la planificación de las diferentes actividades que se llevaran a cabo, además de demarcar los distintos lineamientos que se van a controlar.

1.1.1.2. Objetivo de la auditoría.

Como afirma Sotomayor(2008) “el objetivo general de la auditoría (…) es el de evaluar la efectividad de las operaciones desarrolladas en la organización a efecto de contrarrestar las deficiencias e irregularidades existentes o, en su caso, apoyar las prácticas de trabajo que son llevadas a cabo en forma apropiada y diligente.” (pág. 35).

El objetivo principal de reunir información relevante es allegarse de datos correctos y confiables, ya que durante el análisis, la evaluación y el informe de auditoría, el auditor administrativo se basará precisamente en el examen de esa información para poder llegar a su evaluación. (Instituto Superior de Computación, 2018)

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1.1.1.3.Tipos de Auditoría.

A continuación se presenta una clasificación de los diferentes tipos de auditoría sugeridos por el autor Alfonso Sotomayor

Tabla 1

Tipos de auditorías

Auditoría Objetivo

Financiera  Examen y revisión de estados financieros

Fiscal  Verificación del cumplimiento de obligaciones tributarias

Operacional  Revisar el desarrollo y eficiencia en la realización de operaciones y procesos Administrativa  Evaluar la administración general; su proceso, cumplimiento y promoción

Informática  Revisa y evalúa actividades de tipo funcional, así como el hardware y el software Integral  Evalúa la eficacia y eficiencia, así como la toma de decisiones, su repercusión y

resultados.

Ambiental  Evalúa y examina los procesos e impactos industriales en el medio ambiente y recursos materiales

Calidad  Evalúa tanto la calidad del producto o servicio como la del proceso Social  Evalúa en forma fiel la actitud y comportamiento social del negocio

Gubernamental  Examina operaciones de diferente naturaleza en entidades y dependencias del sector público

Nota: Recuperado del libro Auditoría Administrativa Proceso y Aplicación, 2008. 1.1.1.4.La auditoría financiera.

Como lo manifiesta López Rubiano & Mora Pedraza(2018), la auditoría financiera “es un proceso cuyo resultado final es la emisión de un informe, en el que el auditor da a conocer su opinión sobre la situación financiera de la empresa, este proceso solo es posible llevarlo a cabo a través de un elemento llamado evidencia de Auditoría, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa”. (pág. 32)

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1.1.1.4.1. Objetivo de la auditoría de estados financieros.

El objetivo de una auditoría es aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros. Esto se logra mediante la expresión, por parte del auditor, de una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable. En la mayoría de los marcos de información con fines generales, dicha opinión se refiere a si los estados financieros expresan la imagen fiel o se presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco. Una auditoría realizada de conformidad con las NIA y con los requerimientos de ética aplicables permite al auditor formarse dicha opinión. (Norma Internacional de Auditoría, s.f.)

1.1.1.4.2. Importancia de la auditoría financiera.

La auditoría financiera es de gran utilidad para las pyme, ya que avala la fiabilidad de los estados financieros, y supone un gran apoyo para la gestión de la empresa contar con un auditor que emita un juicio de valor con el fin de incrementar la veracidad de sus cuentas y mejorar su control interno. (Moreno, 2016)

1.1.1.4.3. Etapas de la auditoría financiera.

Una auditoría, sea de cualquier tipo, se debe realizar fundamentada en los parámetros y procedimientos que se encuentran establecidos en las normas contables. Las etapas de la auditoría financiera son las siguientes:

1) Planeación y programación 2) Ejecución de la auditoría 3) Informa y plan de acción

Según Chóez Segura(2018) en la planeación y programación de la auditoría financiera se realizan las siguientes tareas:

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 Aplicación de los procedimientos de revisión analítica.

 Identificación de cuentas significativas de la administración.

 Evaluación del riesgo de control.

 Identificación de procedimientos de control.” (pág. 23)

En lo que respecta a la etapa de ejecución de la auditoría Chóez Segura(2018) menciona que se realizan las siguientes actividades:

 “Evidenciar los procedimientos de auditoría.

 Muestreo de pruebas de control.

 Pruebas sustantivas de detalles.

 Procedimientos analíticos.

 Aplicación de técnicas de auditoría asistidas por computador.” (pág. 23)

 Desarrollo y comunicación de hallazgos de auditoría.

Y finalmente, en la etapa donde se informa y se realiza el plan de acción Chóez Segura(2018) menciona que se deben ejecutar las siguientes actividades:

 “Evaluación de errores.

 Culminación de los procedimientos de auditoría.

 Elaboración del informe de auditoría.

 Informe sobre la estructura de control interno de la entidad.” (pág. 23)

1.1.2. Estados financieros.

Los estados financieros son un informe resumido que muestra cómo una empresa ha utilizado los fondos que le confían sus accionistas y acreedores, y cuál es su situación

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estado de flujo de efectivo que muestra las entradas y salidas de efectivo producidas durante el período. (Buján Pérez, 2018)

Los estados financieros proporcionan una fuente confiable de información financiera necesaria para este tipo de análisis. Los estados indican cómo obtiene recursos una compañía (financiamiento), dónde y cómo se emplean esos recursos (inversión) y qué tan eficazmente se utilizan esos recursos. (Rentabilidad de la operación). (John J. Wild, K. R. Subramanyam & Robert F. Halsey, 2007, pág. 5)

Existen tres estados financieros básicos los cuales se detallan a continuación: 1.1.2.1. Estado de resultados.

El Estado de resultados resume los resultados de las operaciones de la empresa en un periodo. El estado de resultados nos da los ingresos y gastos totales para el periodo, pero también contiene varias medidas diferentes de ganancias contables obtenidas por la empresa. Típicamente, los estados de resultados se elaboran para periodos diferentes, por lo general cada mes, trimestre o cada año. (Timothy R. Mayes & Todd M. Shank, 2010, pág. 41)

1.1.2.2. Balance general.

El balance general describe los activos, pasivos y capital contable de la empresa a un punto específico de tiempo. Los activos son las cosas (tangibles e intangibles) propiedad de una empresa. Los pasivos son las deudas de la empresa. El capital contable es la diferencia entre lo que la empresa posee y lo que debe a otros. Debido a que el balance general es específico a un punto determinado de tiempo, es muy semejante a una fotografía. Lo que presenta era cierto cuando se tomó la fotografía, pero no es necesariamente cierto cuando se le observa. (Timothy R. Mayes & Todd M. Shank, 2010, pág. 42)

1.1.2.3. Estado De Flujos De Efectivo.

El estado de flujos de efectivo compendia las fuentes de los flujos de efectivo de la

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la empresa se conocen como fuentes de efectivo, en tanto que las que sacan efectivo de la empresa se conocen como usos de efectivo. (Timothy R. Mayes & Todd M. Shank, 2010, pág. 42)

1.1.3. Herramientas financieras para la auditoría.

Como afirman en su libro John J. Wild, K. R. Subramanyam & Robert F. Halsey(2007) cinco importantes herramientas para el análisis financiero:

1) “Análisis de estados financieros comparativos 2) Análisis de estados financieros porcentual 3) Análisis de razones

4) Análisis del flujo de efectivo 5) Valuación”. (pág. 24)

1.1.3.1. Análisis de estados financieros comparativos

Los autores John J. Wild, K. R. Subramanyam & Robert F. Halsey(2007) mencionan que “al análisis de estados financieros comparativos también se le conoce como análisis

horizontal, debido a que el análisis de los saldos de las cuentas se efectúa de izquierda a derecha (o de derecha a izquierda) cuando se examinan los estados comparativos.” (pág. 24)

Para Prieto, (2010) “El análisis horizontal se ocupa de los cambios en las cuentas

individuales de un periodo a otro y, por lo tanto, requiere de dos o más estados financieros de la misma clase, presentados para periodos diferentes”. (pág. 56)

1.1.3.2. Análisis de estados financieros porcentual

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El análisis vertical es una de las técnicas más sencillas del análisis financiero, y consiste en tomar un solo estado financiero (puede ser un balance general o un estado de pérdidas y ganancias) y relacionar cada una de sus partes con un total determinado, dentro del mismo estado, el cual denominamos cifra base. (Prieto, 2010, pág. 49)

1.1.3.3. Análisis de razones

El análisis de una razón revela relaciones importantes y bases de comparación al descubrir condiciones y tendencias difíciles de detectar mediante una inspección de los componentes individuales que constituyen la razón. Aun así, al igual que otras herramientas de análisis, las razones usualmente son más útiles cuando están orientadas a futuro. (John J. Wild, K. R. Subramanyam & Robert F. Halsey, 2007, pág. 30)

Las razones o indicadores financieros constituyen la forma más común de análisis financiero. Se conoce con el nombre de RAZÓN el resultado de establecer la relación numérica entre dos cantidades, en este caso son dos cuentas diferentes del balance general o del estado de pérdidas y ganancias. (Prieto, 2010, pág. 61)

El análisis por razones o indicadores señala los puntos fuertes o débiles de un negocio e indica probabilidades y tendencias, teóricamente se podrían establecer relaciones entre cualquier cuenta del balance con otra del mismo balance o del estado de pérdidas y ganancias, pero no todas estas relaciones tendrían sentido lógico, por este motivo se ha utilizado una serie de razones o indicadores que se pueden utilizar y dentro de los cuales el analista debe escoger los que más le convengan según la clase de empresa que se esté estudiando. (Prieto, 2010, pág. 61)

A continuación se exponen las razones financieras que son utilizadas por la

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1.1.3.3.1. Razón circulante

Debido a que, en principio, los activos y pasivos circulantes se convierten en efectivo durante los 12 meses siguientes, la razón circulante es una medida de la liquidez a corto plazo. La unidad de medición es en dólares o en veces. (Stephen A. Ross, Randolph W. Westerfield, Bradford D. Jordan, 2010, pág. 55)

𝑅𝑎𝑧ó𝑛 𝑐𝑖𝑟𝑐𝑢𝑙𝑎𝑛𝑡𝑒 = 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑐𝑖𝑟𝑐𝑢𝑙𝑎𝑛𝑡𝑒𝑠 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑐𝑖𝑟𝑐𝑢𝑙𝑎𝑛𝑡𝑒𝑠

El indicador establece que por cada $1 que la empresa debe a corto plazo cuenta con el resultado en $ para respaldar la obligación. El resultado comienza a ser aceptable de 1.0, lo cual indica que si una empresa mantiene un estricto control de sus movimientos de efectivo, le bastará tener $1 en activos corrientes por cada $1 de pasivos corrientes.

1.1.3.3.2. Capital neto de trabajo

Este no es propiamente un indicador sino más bien una forma de apreciar de manera cuantitativa (en dólares) los resultados de la razón corriente, este cálculo se expresa en términos de valor lo que la razón corriente presenta como una relación. (Prieto, 2010, pág. 63)

𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑡𝑟𝑎𝑏𝑎𝑗𝑜 𝑛𝑒𝑡𝑜 = 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑖𝑐𝑢𝑙𝑎𝑛𝑡𝑒𝑠 − 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑖𝑟𝑐𝑢𝑙𝑎𝑛𝑡𝑒𝑠

El resultado indica la porción de activos circulantes financiados con pasivos a largo plazo. Es conveniente mantener un capital de trabajo positivo en una cuantía razonable según el tamaño de la empresa, así como una razón circulante superior a 1.0 para que no se presente un déficit de capital de trabajo.

1.1.3.3.3. Prueba ácida

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Los inventarios relativamente grandes a menudo son una señal de problemas a corto plazo. Tal vez la empresa sobrestimó las ventas y, como resultado, compró o produjo en exceso. En este caso, la empresa podría tener una considerable porción de su liquidez inmovilizada en un inventario que se mueve con lentitud. (Stephen A. Ross, Randolph W. Westerfield, Bradford D. Jordan, 2010, pág. 56)

𝑅𝑎𝑧ó𝑛 𝑟á𝑝𝑖𝑑𝑎 =𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑐𝑖𝑐𝑢𝑙𝑎𝑛𝑡𝑒𝑠 − 𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑐𝑖𝑟𝑐𝑢𝑙𝑎𝑛𝑡𝑒𝑠

Este indicador nos muestra que por cada $1 que se debe a corto plazo, se cuenta para su cancelación con el resultado en $ en activos corrientes de fácil realización, sin tener que recurrir a la venta de inventarios.

1.1.3.3.4. Endeudamiento del activo

Según Prieto, (2010) menciona que “este indicador establece el porcentaje de participación de los acreedores dentro de la empresa”. (pág. 64)

𝑁𝑖𝑣𝑒𝑙 𝑑𝑒 𝑒𝑛𝑑𝑒𝑢𝑑𝑎𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜 =𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑝𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑎𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜

Este indicador determina que por cada peso que la empresa tiene invertido en activos, $ Ne han sido financiados por los acreedores (Bancos, proveedores, empleados).

1.1.3.3.5. Endeudamiento patrimonial

Según Lozano Flores(2018) menciona que el endeudamiento patrimonial es el “resultado del cociente del Pasivo Total entre el Patrimonio Neto, cuya lectura es las veces que el patrimonio de la empresa está comprometido con sus acreedores”.

𝐸𝑛𝑑𝑒𝑢𝑑𝑎𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜 𝑝𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑎𝑙 =𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑝𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜

(35)

1.1.3.3.6. Endeudamiento de activo fijo

Como dice el autor Hernandez Celis(2018) “esta razón evalúa la relación del pasivo no corriente o a largo plazo y el activo fijo, permitiendo establecer el empleo de los recursos financieros de largo plazo en la adquisición de activos fijos”.

𝐸𝑛𝑑𝑒𝑢𝑑𝑎𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑎𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑓𝑖𝑗𝑜 =𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑛𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 𝑎 𝑙𝑎𝑟𝑐𝑜 𝑝𝑙𝑎𝑧𝑜 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑓𝑖𝑗𝑜 𝑛𝑒𝑡𝑜

1.1.3.3.7. Apalancamiento

Pacheco(2018) manifiesta que el apalancamiento “se interpreta como el número de unidades monetarias de activos que se han conseguido por cada unidad monetaria de patrimonio. Es decir, determina el grado de apoyo de los recursos internos de la empresa sobre recursos de terceros”.

𝐴𝑝𝑎𝑙𝑎𝑛𝑐𝑎𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜 =𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜

En términos generales, en una empresa con un fuerte apalancamiento, una pequeña

reducción del valor del activo podría absorber casi totalmente el patrimonio; por el contrario, un pequeño aumento podría significar una gran revalorización de ese patrimonio

1.1.3.3.8. Apalancamiento financiero

(36)

1.1.3.3.9. Impacto de la carga financiera

Prieto, (2010) menciona que “su resultado indica el porcentaje que representan los gastos financieros con respecto a las ventas o ingresos de operación del mismo período”. (pág. 66)

𝐼𝑚𝑝𝑎𝑐𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑙𝑎 𝑐𝑎𝑟𝑔𝑎 𝑓𝑖𝑛𝑎𝑛𝑐𝑖𝑒𝑟𝑎 = 𝐺𝑎𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑓𝑖𝑛𝑎𝑛𝑐𝑖𝑒𝑟𝑜𝑠 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠

Entre más bajo sea este indicador es mejor para la compañía. En ningún caso es aconsejable que el impacto de la carga financiera supere el 10% de las ventas.

1.1.3.3.10.Rotación de cartera

Prieto, (2010) dice que “este indicador establece el número de veces que las cuentas por cobrar giran, en promedio, en un periodo determinado de tiempo generalmente un año.” (pág. 71)

𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝑐𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 =𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑎 𝑐𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜 𝑒𝑛 𝑒𝑙 𝑝𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜 𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 𝑝𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜

1.1.3.3.11.Rotación de los activos fijos

Indica la cantidad de unidades monetarias vendidas por cada unidad monetaria invertida en activos inmovilizados. Señala también una eventual insuficiencia en ventas; por ello, las ventas deben estar en proporción de lo invertido en la planta y en el equipo. De lo contrario, las utilidades se reducirán pues se verían afectadas por la depreciación de un equipo

excedente o demasiado caro; los intereses de préstamos contraídos y los gastos de mantenimiento. (Pacheco, 2018)

𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝑙𝑜𝑠 𝑎𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑓𝑖𝑗𝑜𝑠 = 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑓𝑖𝑗𝑜 𝑛𝑒𝑡𝑜

1.1.3.3.12.Rotación de ventas

(37)

realizar con determinada inversión, más eficiente será la dirección del negocio. Para un análisis más completo se lo asocia con los índices de utilidades de operación a ventas, utilidades a activo y el período medio de cobranza. (Pacheco, 2018)

𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 = 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙

1.1.3.3.13.Periodo promedio de cobro

“Permite apreciar el grado de liquidez (en días) de las cuentas y documentos por cobrar, lo cual se refleja en la gestión y buena marcha de la empresa”. (Pacheco, 2018)

𝑃𝑃𝐶 =𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 𝑝𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜 𝑥 365 𝑑í𝑎𝑠 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑎 𝑐𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜

1.1.3.3.14.Periodo promedio de pago

“Indica el número de días que la empresa tarda en cubrir sus obligaciones de inventarios. El coeficiente adquiere mayor significado cuando se lo compara con los índices de liquidez y el período medio de cobranza”. (Pacheco, 2018)

𝑃𝑃𝑃 = 𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑦 𝑑𝑜𝑐𝑢𝑚𝑒𝑛𝑡𝑜 𝑝𝑜𝑟 𝑝𝑎𝑔𝑎𝑟𝑥 365 𝑑í𝑎𝑠 𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜𝑠

1.1.3.3.15. Rotación de inventarios

Este indicador permite apreciar el tiempo, en número de días, que tarda una empresa en

recuperar sus cuentas por cobrar a clientes, es decir, las originadas en las ventas de sus productos.

𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝑖𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜𝑠 =𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑙𝑎𝑠 𝑚𝑒𝑟𝑐𝑎𝑛𝑐í𝑎𝑠 𝑣𝑒𝑛𝑑𝑖𝑑𝑎𝑠 𝑒𝑛 𝑒𝑙 𝑝𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜

𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑝𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜 𝑑𝑒 𝑚𝑒𝑟𝑐𝑎𝑛𝑐í𝑎𝑠

1.1.3.3.16. Margen bruto de utilidad

Este indicador muestra la utilidad que generó la empresa durante el año.

𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑏𝑟𝑢𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑢𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 =𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑏𝑟𝑢𝑡𝑎

𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑛𝑒𝑡𝑎𝑠

1.1.3.3.17. Margen operacional de utilidad

Este indicador muestra que la utilidad neta correspondió a un porcentaje de las ventas netas en

(38)

𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑜𝑝𝑒𝑟𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑢𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 =𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑜𝑝𝑒𝑟𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛𝑎𝑙 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑛𝑒𝑡𝑎𝑠

1.1.3.3.18.Margen neto de utilidad

Este indicador muestra que la utilidad neta correspondió a un determinado porcentaje de las ventas netas en el año de estudio.

𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑛𝑒𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑢𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 =𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑛𝑒𝑡𝑎 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑛𝑒𝑡𝑎𝑠

1.1.3.3.19.Rentabilidad neta del activo

Este ratio es conocido también como rendimiento de la inversión, tasa de rendimiento sobre los activos, o capacidad generadora de los activos y determina la productividad o rentabilidad de las ventas como resultado del empleo de los activos totales y los activos de operación. Para obtener este ratio se parte del producto de dos razones: 1) Rentabilidad neta sobre ventas; 2) Rotación del activo total. (Hernandez Celis, 2018)

𝑅𝑒𝑛𝑡𝑎𝑏𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑛𝑒𝑡𝑎 𝑑𝑒𝑙 𝑎𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 =𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑛𝑒𝑡𝑎 𝑑𝑒𝑠𝑝𝑢𝑒𝑠 𝑑𝑒 𝑖𝑚𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑜 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑛𝑒𝑡𝑎𝑠 ×

𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑛𝑒𝑡𝑎𝑠 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙

1.1.3.3.20.Rentabilidad financiera

Esta razón mide la capacidad de generar utilidades con la inversión de los accionistas o el patrimonio de la empresa, según el valor en libros. (Hernandez Celis, 2018)

𝑅𝑒𝑛𝑡𝑎𝑏𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑓𝑖𝑛𝑎𝑛𝑐𝑖𝑒𝑟𝑎 =𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑛𝑒𝑡𝑎 𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜

1.1.3.3.21.Rentabilidad operacional del patrimonio

Este indicador muestra la rentabilidad que obtienen los accionistas o propietarios de la empresa por las diferentes inversiones realizadas en la misma, sin tomar en cuenta los gastos financieros ni de impuestos y de participación de trabajadores.

(39)

1.2.Teorías sustantivas

Para el presente estudio de caso, se realizará examinarán las siguientes definiciones que van de acuerdo con el trabajo que se está realizando. Se expondrán los conceptos más relevantes con lo que respecta a una auditoría financiera.

Administración: “Proceso que coordina actividades y recursos para la obtención de los

objetivos de la organización o de tipo personal”. (Sotomayor, 2008, pág. 211)

Auditoría financiera: “La auditoría financiera examina a los estados financieros y a

través de ellos las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinión técnica y profesional”. (Contraloria general del estado, s.f.)

Calidad: “Adecuación de un producto al uso, a efecto de cumplir con los requisitos

comprometidos con el cliente”. (Sotomayor, 2008, pág. 212)

Evaluación: “Corroborar en forma específica y periódica, las actividades y operaciones de

las organizaciones o entidades, situación de la cual se derivan informes de resultados”. (Sotomayor, 2008, pág. 212)

Indicador: “Un indicador es una estadística simple o compuesta que refleja algún rasgo

importante de un sistema dentro de un contexto de interpretación. Es una relación cuantitativa entre dos cantidades que corresponden a un mismo proceso o procesos diferentes. Por sí solos no son relevantes, pues sólo adquieren importancia cuando se les compara con otros de la misma naturaleza”. (Franklin, 2007, pág. 147)

Indicadores financieros: (…) “son los que, tradicionalmente, emplean las organizaciones

para apoyar la evaluación cuantitativa de los hallazgos que se obtienen durante una auditoría, y que sirven para determinar las relaciones y tendencias de los hechos”. (Franklin, 2007, pág. 150)

Legalidad: “Conjunto de disposiciones que norman la realización de actividades y

(40)

Informe de auditoría: “Documento administrativo formal, mediante el cual se da a

conocer a la alta gerencia de la organización o entidad, los resultados obtenidos con motivo de la evaluación practicada”. (Sotomayor, 2008, pág. 213)

1.3.Referentes empíricos

Norma Internacional de Auditoría (NIA)

Introducción

1) El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer reglas y suministrar criterios sobre el objetivo y principios generales que rigen una

auditoría de los estados financieros. Esta NIA debe leerse en el marco de la NIA 120. "Marco de las Normas Internacionales de Auditoría".

Objetivo de una auditoría

2) El objetivo de la auditoría de los estados financieros es permitir el auditor expresar una opinión sobre si éstos han sido preparados, en todos sus aspectos

significativos, de acuerdo con un conjunto, perfectamente identificado, de

principios contables para la información financiera. Las frases habituales utilizadas en el informe de auditoría son "suministran una imagen fiel" o "presentan

adecuadamente en todos sus aspectos significativos" y deben considerarse equivalentes.

3) Aunque la opinión del auditor ayuda a establecer la credibilidad de los estados financieros, el usuario no debe suponer que es un seguro sobre la viabilidad futura de la entidad, ni tampoco sobre la eficacia con que la dirección ha gestionado sus asuntos.

(41)

CAPÍTULO II

2. MARCO METODOLÓGICO

La metodología que se utilizará en el presente estudio será cuantitativa que de acuerdo con Tamayo(2007), “consiste en el contraste de teorías ya existentes (…), siendo necesario obtener una muestra, ya sea en forma aleatoria o discriminada, pero representativa de una población o fenómeno objeto de estudio”.

La investigación inicia con la aplicación de diferentes técnicas e instrumentos para recoger información verídica que permita mostrar la realidad en la que se encuentra el objeto de estudio, en este Caso importadora Sumicopyg S.A., con dichos datos obtenidos, se pueden dar soluciones y los problemas encontrados y de esta forma, exista un mejoramiento en las diferentes áreas de la organización.

Al conocer los distintos estados financieros y sus componentes es importante saber que la información que genera la contabilidad y que se resume en los estados financieros, debe ser interpretada y analizada para poder comprender el estado de la empresa al momento de generar dicha información, y una forma de hacerlo es mediante una serie de indicadores que permiten analizar las partes que componen la estructura financiera de la empresa.

2.1.Tipo de investigación

2.1.1. Descriptivo.

Este método “comprende la descripción, registro, análisis e interpretación de la naturaleza actual, y la composición o proceso de los fenómenos. El enfoque se hace sobre conclusiones dominantes o sobre grupo de personas, grupo o cosas, se conduce o funciona en presente.” (Tamayo, 2013)

(42)

conjuntos homogéneos de fenómenos, utilizando criterios sistemáticos que permitan poner de manifiesto su estructura o comportamiento. De esta forma se pueden obtener las notas que caracterizan a la realidad estudiada. (Sabino, 2013)

2.2.Método de investigación

2.2.1. Deductivo.

En el presente estudio de caso, se emplea el método deductivo ya que “el método deductivo de investigación permite inferir nuevos conocimientos o leyes aún no conocidas. Este método consiste en inducir una ley y luego deducir nuevas hipótesis como consecuencia de otras más generales”. (Carvajal, 2013)

Se emplea el método deductivo para detectar los problemas que existen en la empresa, tomando en consideración las causas que lo generaron siendo estos aspectos relevantes.

2.2.2. Descriptivo.

Este método “comprende la descripción, registro, análisis e interpretación de la naturaleza actual, y la composición o proceso de los fenómenos. El enfoque se hace sobre conclusiones dominantes o sobre grupo de personas, grupo o cosas, se conduce o funciona en presente.” (Tamayo, 2013)

La investigación de tipo descriptiva trabaja sobre realidades de hechos, y su característica fundamental es la de presentar una interpretación correcta. Para la investigación descriptiva, su preocupación primordial radica en descubrir algunas características fundamentales de conjuntos homogéneos de fenómenos, utilizando criterios sistemáticos que permitan poner de manifiesto su estructura o comportamiento. De esta forma se pueden obtener las notas que caracterizan a la realidad estudiada. (Sabino, 2013)

2.2.3. Analítico.

Este método de investigación servirá para evaluar las situaciones que afecten a la

(43)

que se presentan del año 2016 y 2017 de la compañía, para finalmente analizar los resultados y proveer una información adecuada que le sirva a los directivos de la empresa.

2.2.4. Instrumento.

Según manifiesta Sabino(2010) “Un instrumento de recolección de datos es en principio cualquier recurso de que pueda valerse el investigador para acercarse a los fenómenos y extraer de ellos información”. (pág. 140). Para el presente estudio se utilizará la encuesta.

2.2.4.1. La encuesta.

Malhotra(2018), manifiesta que “la técnica de encuesta para obtener información se basa en el interrogatorio de los individuos, a quienes se les plantea una variedad de preguntas con respecto a su comportamiento, intenciones, actitudes, conocimiento, motivaciones, así como características demográficas y de su estilo de vida”.

Estas preguntas se pueden hacer verbalmente, por escrito, mediante una computadora, y las respuestas se pueden obtener en cualquiera de estas formas. En la recolección estructurada de datos se prepara un cuestionario formal, y las preguntas se plantean en un orden

predeterminado, de manera que el proceso también es directo.

La encuesta que a continuación se presenta, se la realiza con el fin de conocer si las

personas que se encuentran en el área administrativa han realizado una auditoría a sus estados financieros y si los utilizan de manera constante en las diferentes decisiones que toman.

2.2.5. Población y muestra.

De acuerdo a Hurtado & Toro(2018), definen que: “población es el total de los individuos o elementos a quienes se refiere la investigación, es decir, todos los elementos que vamos a estudiar, por ello también se le llama universo”.

Para el presente estudio la población y muestra serán los representantes legales de

(44)

CAPÍTULO III

3. PRESENTACIÓN Y ANÁLISIS DE RESULTADOS

1) Comprendo y empleo los indicadores financieros existentes cuando se trata de tomar decisiones.

Tabla 2 Pregunta N° 1

Alternativa Frec. Frec. R.

Siempre 0 0%

Con frecuencia 0 0%

A veces 0 0%

Rara vez 1 25%

Nunca 3 75%

Total 4 100% Nota: Datos obtenidos de encuesta realizada a personal de Sumicopyg S.A.

Figura 2 Pregunta N° 1

Análisis: Como se observa en los datos obtenidos, el 75% de las personas no comprende y

(45)

2) Se elabora el estado de situación financiera y el estado de resultado integral mes a mes en Sumicopyg S.A.

Siempre 0 0%

Con frecuencia 0 0%

A veces 0 0%

Rara vez 3 75%

Nunca 1 25%

Análisis: En lo que respecta a la elaboración del estado de situación financiera y el estado

de resultado integral mes a mes en Sumicopyg S.A., en un 75% los encuestados respondieron que rara vez se lo hace. Esto demuestra que no hay una preocupación por los estados

(46)

3) Se muestran las operaciones completas que realizan diariamente en los estados financieros de Sumicopyg S.A.

Siempre 0 0%

Con frecuencia 0 0%

A veces 3 75%

Rara vez 1 25%

Nunca 0 0%

Análisis: Los datos obtenidos sobre si se muestran las operaciones completas que realizan

diariamente en los estados financieros de Sumicopyg S.A., el 75% de los encuestados

(47)

4) Considera que la información financiera es indispensable para el éxito de Sumicopyg S.A.

Alternativa Frec. Frec. R. Completamente en desacuerdo 0 0%

En desacuerdo 0 0%

Ni de acuerdo ni en desacuerdo 0 0%

En acuerdo 1 25%

Completamente de acuerdo 3 75%

Total 4 100%

Nota: Datos obtenidos de encuesta realizada a personal de Sumicopyg S.A.

Análisis: A la pregunta, Considera que la información financiera es indispensable para el

éxito de Sumicopyg S.A. el 75% de las personas encuestadas respondieron que están

(48)

5) Considera que la información generada por los estados financieros puede ser de gran ayuda al momento de tomar decisiones.

En desacuerdo 0 0%

En acuerdo 0 0%

Total 4 100%

Análisis: Los datos obtenidos de la pregunta consideran que la información generada por

(49)

6) ¿Si hubiese tenido información financiera de lo que sucede en la organización, sus decisiones habrían sido diferentes?

En desacuerdo 0 0%

En acuerdo 3 75%

Total 4 100%

Análisis: A la pregunta, si hubiese tenido información financiera de lo que sucede en la

(50)

7) Se ha realizado una auditoría financiera en Importadora Sumicopyg S.A. Tabla 8

Pregunta N° 7

Siempre 0 0%

Con frecuencia 0 0%

A veces 0 0%

Rara vez 0 0%

Nunca 4 100%

Análisis: Los datos obtenidos sobre si se ha realizado una auditoría financiera en

(51)

8) ¿Qué estado financiero utiliza mayormente para conocer lo que sucede con sus recursos?

Balance General 3 75%

Estado de Resultados 1 25%

Cambios en la situación Financiera 0 0%

Flujo de efectivo 0 0%

Ninguno 0 0%

Total 4 100%

Análisis: En la pregunta referente a los estados financieros que utiliza mayormente para

(52)

9) La información financiera le podría ayudar a mejorar la toma de decisiones para evitar problemas de:

Alternativa Frec. Frec. R. Crédito y cobranza. 1 25%

Inventarios 1 25%

Financiamientos 1 25% Falta de Liquidez 0 0% Pago a proveedores 1 25%

Otro. 0 0%

Análisis: Los datos muestran que los encuestados declararon que la información financiera

(53)

3.1.Limitaciones

(54)

CAPÍTULO IV

4. PROPUESTA

Tema: “Auditoría financiera del período 2016 – 2017 para importadora Sumicopyg S.A” 4.1.Descripción de la empresa

En la ciudad de Guayaquil existe una gran cantidad de empresas entre las cuales se encuentra Importadora Sumicopyg S.A. Con número de RUC 0992217340001 y número de expediente en la Superintendencia de Compañías N° 106215 actualmente ACTIVA, fue legalmente constituida en septiembre 11 del 2001 por la señora Acosta Acosta Mónica Del Rocío y su esposo el Abogado Morales Cedeño Gilberto Eduardo, quienes son los dueños y administradores legal de la compañía.

Los inicios de Sumicopyg S.A. fueron años antes de su constitución, relata el Ab. Eduardo Cedeño, que comenzaron vendiendo cajas resmas de papel en la ciudad y también pueblos cercanos. Con el pasar del tiempo comenzaron a alquilar un pequeño local cerca en Gómez Rendón y Chimborazo, en donde se mantuvieron un tiempo hasta que reunieron el dinero suficiente y realizando un préstamo compraron el local en el que ahora se encuentra ubicada la empresa, Gómez Rendón 719 y Lorenzo de Garaycoa.

Importadora Sumicopyg S.A., ahora no solo se dedica a la venta de resmas de papel, sino que también se ha abierto camino a la venta de útiles escolares y todo lo que respecta a la venta de papeles para las imprentas ya que en el sector en que se encuentra existen varios locales con ese tipo de negocio.

(55)

4.2.Desarrollo de la propuesta

Guayaquil, septiembre 03 del 2018

Señora

Mónica Del Rocío Acosta Acosta

REPRESENTANTE LEGAL DE IMPORTADORA SUMICOPYG S.A. Presente.

De mi consideración

Luego de haber aceptado mi solicitud en donde le pido de manera comedida que muy encarecidamente me dé permiso para obtener información relativa a la empresa, con el propósito de realizar mi Proyecto de Investigación previo a la obtención del título de “Ingeniero Comercial”, con el tema propuesto “AUDITORÍA FINANCIERA DEL PERÍODO 2016 – 2017 PARA IMPORTADORA SUMICOPYG S.A”, de la Universidad de Guayaquil de la

Escuela de Ingeniería Comercial de la Facultad de Ciencias Administrativas, me permito presentarle la siguiente información obtenida gracias a la utilización de diferentes herramientas financieras para este fin.

Atentamente,

_________________________________ Fabián Neptalí Muñoz Baquerizo

E–mail: [email protected] C.C. 2100446760

(56)

4.2.1. Análisis vertical y horizontal de Situación Financiera y Estado del Resultado

Tabla 11

Análisis vertical del Estado de Situación Financiera Estado de Situación Financiera

SUMICOPYG S.A. Período 2016 a 2017

ACTIVOS Años

2016 Variación 2017 Variación Activos corrientes

Efectivo y equivalentes al efectivo 3,132.29 1.42% 3,671.03 2.12% Ctas. y dctos. por cobrar corrientes 49,738.19 22.61% 80,520.64 46.59% Activos por impuestos corrientes 18,609.28 8.46% 26,960.47 15.60%

Inventarios 109,151.90 49.61% 61,693.52 35.69%

Total activos corrientes 180,631.66 82.10% 172,845.66 100.00% Activos no corrientes

Propiedades, planta y equipo 39,389.40 17.90% - Total activos no corrientes 39,389.40 - Total del activo 220,021.06 172,845.66

PASIVOS Pasivos corrientes

Ctas. y dctos. por pagar corrientes 95,913.80 44.04% 78,939.14 46.80% I.R. por pagar del ejercicio 314.14 0.14% 473.70 0.28% Beneficios a los empleados 1,433.97 0.66% -

Otros pasivos corrientes 278.40 0.13%

Total pasivos corrientes 97,940.31 44.97% 79,412.84 47.08% Pasivos no corrientes

Obligaciones financieras 119,827.36 55.03% 89,248.50 52.92% Total pasivos no corrientes 119,827.36 89,248.50

Total del pasivo 217,767.67 168,661.34 PATRIMONIO

Capital suscrito y/o asignado 1,000.00 44.38% 1,000.00 23.90%

Reservas 500.00 22.19% 500.00 11.95%

Resultados acumulados 753.39 33.43% 2,684.32 64.15% Total del patrimonio 2,253.39 4,184.32

Total del pasivo y patrimonio 220,021.06 172,845.66 Nota: Tomado de la Superintendencia de compañías, 2018

(57)

Activos

El Efectivo y equivalentes al efectivo para el año 2016 y 2017 representó un 1.42% y un 2.12% respectivamente del total de activos, existiendo un incremento de 0.70%.

Las Cuentas y documentos por cobrar corrientes representaron un 22.61% y un 46.59% del total de activos de los años 2016 y 2017 respectivamente. En indicador se observa que en el año inmediato anterior, existe un incremento sustancial del 23.98% lo cual afecta directamente a la liquidez de la empresa.

En lo que respecta a Inventarios, se observa que para el año 2016 representó del total de activos un 49.61% y para el 2017 fue de 35.69% existiendo un decremento del 13.92% en comparación al año 2016. Esto puede ser bueno ya que refleja que se está vendiendo mercadería, pero en comparación con el índice de las cuenta por cobrar, se puede deducir que la mercadería está saliendo a crédito y no existe un retorno apropiado de los valores.

Pasivos

Las Cuentas y documentos por pagar corrientes representaron el 44.04% y el 46.80% en el 2016 y 2017 respectivamente del total de pasivos. Con esto se puede apreciar que Sumicopyg S.A. tiene fuertes deudas con sus acreedores, las cuales debe responder en su cancelación.

Se observa que Obligaciones con instituciones financieras representaron un 55.03%o para el año 2016 y 52.92% para el 2017, lo cual significa que la organización se encuentra

(58)

Tabla 12

Análisis vertical del Estado del Resultado Integral

Estado del Resultado Integral SUMICOPYG S.A. Período 2016 a 2017

Años

INGRESOS 2016 Variación 2017 Variación

Ventas netas locales de bienes 426,312.23 100% 576,676.18 100%

Nota: Tomado de la Superintendencia de compañías, 2018

Indicadores obtenidos por la auditoría financiera, muestran que el costo representa el 74% y 77% del total de los ingresos correspondientes al año 2016 y 2017 respectivamente.

(59)

Tabla 13

Análisis vertical del Estado de Situación Financiera

Estado de Situación Financiera SUMICOPYG S.A. Período 2016 a 2017

ACTIVOS Años

2016 2017 Variación

Activos corrientes Absoluta Relativa

Efectivo y equivalentes al efectivo 3,132.29 3,671.03 538.74 17.20% Nota: Tomado de la Superintendencia de compañías, 2018

(60)

En lo referente a inventarios, existe un importante decremento del -43.48% para el año 2017, se debe a la salida de mercadería, y haciendo una relación con las cuentas por cobrar, existe la posibilidad de que este inventario en su mayoría está saliendo a crédito. Se debe realizar una recuperación de cartera para la organización tenga suficiente liquidez.

Tabla 14

Análisis vertical del Estado del Resultado Integral

Estado del Resultado Integral SUMICOPYG S.A. Período 2016 a 2017

Años Variación

INGRESOS 2016 2017 Absoluta Relativa

(61)

Los ingresos por ventas se incrementaron en un 35.27% para el año 2017 así como los costos de venta, que llegaron a un 40.99% y los gastos también sufrieron un incremento del 17.88%. Lo ideal es que se incremente en mayor medida las ventas y los costos y gastos se mantengan o sufran un pequeño incremento.

La utilidad neta del ejercicio sufrió un gran incremento para el año 2017, llegando a un 151.45% lo cual es positivo para la organización.

4.2.2. Análisis de las razones financieras

Las razones financieras son parámetros que se obtienen al resolver una ecuación

matemática donde se utilizan partidas que tienen relación entre sí para evaluar si el resultado es adecuado o, en caso contrario, si se deben determinar acciones para corregir problemas actuales o futuros. (Rodríguez, 2012, pág. 195)

Tabla 15

Indicadores de liquidez

Descripción 2016 2017 Sector

Razón circulante 1.84 2.18 1.48

Capital neto de trabajo 82,691.35 93,432.82

Prueba ácida 0.73 1.40 0.99

(62)

Razón circulante: En el año 2016 observamos que la empresa Sumicopyg S.A. por cada

dólar de las deudas contraídas en el corto plazo, contaba con $1,84 para poder cubrirlas, obteniendo a su favor un saldo de $0,84 ctvs. Para seguir operando.

En el año 2017 la empresa en cambio contó con $2.18, es decir si alcanzaba a efectuar sus pagos de corto plazo haciendo uso de sus activos corrientes, obteniendo a su favor $1.18 para seguir operando. El indicador del sector en el que se encuentra la empresa el cual es comercio al por mayor y menor, excepto el de vehículos automotores y motocicletas, mostró que las empresas en promedio tienen $1.48 para cubrir sus deudas a corto plazo, quedándose con un saldo a favor de $0.48 ctvs., para seguir operando

Figura 12 Capital neto de trabajo.

Capital neto de trabajo: En el año 2016, la empresa Sumicopyg S.A. una vez que

canceló sus obligaciones corrientes, pudo contar con un saldo de $82,691.35 para seguir operando y atendiendo sus obligaciones normalmente.

(63)

documentos por pagar disminuyeron considerablemente, a más de eso no existieron beneficios a empleados pendientes de pago y otros pasivos corrientes.

Figura 13 Prueba ácida.

Prueba ácida: En el año 2016 la empresa Sumicopyg S.A. al excluir sus existencias le

quedó $0,73 ctvs., para cumplir con el pago de sus obligaciones a corto plazo; es decir no alcanza a cubrir cubre sus deudas sin depender de las ventas de inventario.

Mientras que en el año 2017 en cambio sí alcanzó a cubrir sus deudas con los saldos de efectivo ya que obtuvo una liquidez de $1.40. El indicador del sector en el que se encuentra la empresa el cual es comercio al por mayor y menor, excepto el de vehículos automotores y motocicletas, mostró que las empresas en promedio mantienen $0.99 para cubrir sus deudas a corto plazo.

Tabla 16

Indicadores de endeudamiento