PROGRAMA DE ASIGNATURA
00 Código: F J
C J1
Asign 32
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas / Carrera: Abogacía 02 Asignatura: DERECHO FINANCIERO y TRIBUTARIO
03 Año lectivo: 2016 04 Año de cursada: 5º 05 Cuatrimestre: 1º. 06 Horas Semanales: 6.
07 Profesores Profesora Titular:
Dra. Graciela Ritto Profesores Adjuntos:
Cracco, Matías D’Agostino José Fernández, Liliana Grassetti Eduardo Paglietta, Darío Rangel, Pablo Omar Rizzo Jose D´Angostino
08 Items del perfil que se desarrollarán:
La enseñanza esta orientada a la formación de profesionales aptos a los efectos de su desarrollo de la temática que nos marca la realidad en que vivimos. El incentivo de la corriente integradora de las regiones, hace que el profesional que no se encuentre preparado para actuar en distintas jurisdicciones, se vea frustrado en sus expectativas profesionales.
La resolución de los casos, con la correcta orientación, resulta y hace atractiva la enseñanza y el aprendizaje de la materia.
Por último, el cumplimiento de los objetivos, dejará perfectamente posicionado al profesional, a los efectos de que complete su aprendizaje, con la realización de doctorados y maestrías.
El conocimiento de la actividad y funciones de la administración pública es primordial para ejercer una abogacía actualizada a los cambios en el sector público.
Se contribuirá al desarrollo de la capacidad teórico-técnica para afrontar la problemática de los ciudadanos-administrados con la administración pública, así como el de la competencia pericial judicial para impugnar debidamente las decisiones de la administración o de la justicia en materia de índole tributaria.
09 Correlativas previas y posteriores: Economía Política (28) 10 Articulación con materias del mismo año:
11 Objetivos:
- Conocer los fundamentos conceptuales del mundo de las FINANZAS y del DERECHO TRIBUTARIO
- Comprender de las definiciones y conceptos que le permitan familiarizarse con los aspectos jurídicos, económicos, administrativos, estructurales y coyunturales de las finanzas y los tributos.
- Desarrollar el espíritu crítico logrando discernir y valorar el derecho vigente en el campo económico como fenómeno mutable.
- Aprehender la estrecha relación existente entre las finanzas y el derecho.
Unidad I. RECURSOS PUBLICOS Y SISTEMA TRIBUTARIO
¿Qué son los recursos públicos y cómo se obtienen? Y ¿Qué es un sistema tributario?
Concepto de finanzas. Finanzas públicas y privadas. El financiamiento de las funciones del Estado y de los servicios públicos. Las necesidades públicas: evolución paralela a los cambios en las concepciones del Estado y en la economía. Política fiscal. Concepto. Clasificación. Recursos originarios del sector público: a) ingresos de la empresa pública b) ingresos patrimoniales. Recursos derivados del sector privado: a) tributarios; b) para-tributarios y c) empréstitos públicos voluntarios.
Concepto de tributo. Clasificación. Progresividad y regresividad y presión. Impuestos. Concepto y diferencias con otros tributos. Fines fiscales y extrafiscales. Clasificación. Manifestaciones gravadas de riqueza: ingresos, patrimonios y consumos. Fenómeno jurídico de percusión; y económico de traslación, incidencia y difusión. Remoción. Elusión. Evasión. Trascendencia jurídica de los fenómenos económicos de traslación. Los precedentes de la Corte Suprema de Justicia de la Nación en los casos “Mellor Goodwin”, “PASA” y “Aerolíneas Argentinas”.
Tiempo: tres clases.
Unidad II. POLITICA FISCAL, CONTROL FISCAL y DERECHO TRIBUTARIO GENERAL.-
¿Qué hace el estado con nuestros impuestos? ¿Cómo es el derecho tributario?
Gasto público. Participación del Estado en la renta nacional. Relación déficit/producto. Impuestos de capitalización y proporcionales; directos e indirectos. Principio de neutralidad, territorialidad y nacionalidad. Federalismo y exenciones impositivas. Efectos de los impuestos directos. La progresividad. La redistribución de ingresos. Entes, órganos y competencias del control fiscal. La Contaduría General de la Nación. El Tribunal de Cuentas de la Nación. La Sindicatura General de la Nación. Auditoría General de la Nación. La Ley de Administración financiera y sistemas de control del sector público nacional Nº 24.156 (LAFSC-SPN). Derechos financiero y tributario. Concepto, contenido, divisiones. Estructura normativa, endonorma y perinorma. Fuentes e interpretación. El principio de realidad económica. Teorías de la penetración en la forma de la persona colectiva del órgano y del conjunto económico. Los fallos de la Corte Suprema de Justicia de la Nación en los casos “Parke Davis” y “Kellogg”. Otros métodos interpretativos. Integración analógica. Alcances.
Derecho tributario y ética. Doctrina de los actos propios y de “las manos limpias”. Concepto.
Jurisprudencia.
Tiempo: dos clases.
Unidad III DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO.
¿Cuáles son los principios constitucionales sobre imposición?
El poder tributario. Concepto. Distribución del poder tributario en el derecho comparado. Poderes tributarios de la Nación, de las provincias y las municipalidades en el derecho argentino. Doble imposición interna. Leyes federales de coparticipación de impuesto. Comisión federal de impuestos.
Misión y funciones. Convenios multilaterales. Principio de legalidad. Retroactividad de la ley tributaria. Doctrina y jurisprudencia. Principios y garantías constitucionales (igualdad, generalidad, equidad, proporcionalidad, propiedad, razonabilidad) que limitan el poder tributario. El problema de la tributación confiscatoria. Jurisprudencia. La cláusula del progreso en la Constitución Nacional y la tributación provincial. Jurisprudencia. El poder tributario provincial sobre los establecimientos federales situados en las provincias.
Tiempo: Dos clases
Unidad IV. DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL.
¿Qué es y cuáles son las características de la obligación jurídica tributaria?
El hecho imponible. Naturaleza y especies. Tipicidad. Aspectos material, temporal y espacial. El destinatario legal tributario. Excepciones objetivas. Actos no alcanzados. La obligación tributaria.
Caracteres. Naturaleza. Aspectos subjetivo y cuantitativo. El sujeto activo. El sujeto pasivo:
contribuyentes y responsables por deuda ajena. Los agentes de retención y percepción. El responsable sustituto. Exenciones subjetivas. Sujetos no alcanzados. Base imponible. Alícuota. Especies. La personalidad y capacidad en el derecho tributario. El domicilio. La solidaridad. La causa legitimadora de la tributación. El pago, compensación, caducidad, novación, remisión, confusión, condición resolutoria. Prescripción. Regularizaciones patrimoniales, moratorias, condonaciones. Privilegios, garantías reales y administrativas. Actualización monetaria. Concepto especies y presupuestos de exigibilidad. Repetición de impuestos. Presupuestos. El “solve et repete” y sus alcances. Reembolsos.
Reintegros. Draw back.
Tiempo: una clase. Dos clases
Unidad V. DERECHO TRIBUTARIO INTERNACIONAL, DERECHO PENAL Y DERECHO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO -
¿Qué formas existen de relación tributaria internacional?
Doble imposición internacional. Causas. Medidas de derecho interno y bilateral para suprimir la doble imposición internacional. Intercambio de información. Alcances.
Relaciones con el derecho penal común. Principios generales del derecho penal aplicables a la materia penal tributaria y específicos del derecho penal tributario. Los tipos penales básicos del derecho penal tributario. Defraudación fiscal, omisión e infracción a los deberes formales. Bienes jurídicos protegidos. Naturaleza y estructura del tipo penal tributario. Causales de justificación, inimputabilidad, inculpabilidad y extintivas de la acción. Sanciones. Especies. Causales extintivas de la acción penal. El régimen penal tributario en las leyes 11.683 y 24.769. Normas del Código Aduanero. La administración fiscal nacional, provincial y municipal. La Administración Federal de
Ingresos Públicos AFIP (DGI-ANA). Facultades reglamentarias, de fiscalización, recaudación y jurisdiccionales de los entes fiscales. Secreto fiscal. Secreto profesional. Alcances. La determinación tributaria por el contribuyente. Declaración jurada. Efectos. La determinación de oficio. Naturaleza.
Efectos. Procedimientos y medios impugnativos en sede administrativa. La determinación mixta. Las liquidaciones y otras resoluciones administrativas. Sumarios administrativos por multas y otras sanciones. Repetición de impuestos. El instituto de la consulta. Efectos.
Tiempo: dos clases.
Unidad VI. DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO Y DERECHO ESPECIAL
¿Cómo funciona la impugnación tributaria ante la justicia?
El proceso tributario. Especies y principios. El Tribunal Fiscal de la Nación. Estructura, jurisdicción y competencia. Representación y patrocinio. Demandas, recursos, excepciones, pruebas, alegatos y sentencias. Recursos judiciales. Determinaciones de oficio. Instancias y procedimientos jurisdiccionales. Otras liquidaciones administrativas; otras sanciones (clausura, detención, prisión) Recursos contra una determinación de impuestos por la Dirección General Impositiva y por la Administración Nacional de Aduanas. Instancias posteriores. Demanda y recurso de repetición.
Instancias administrativas y judiciales. El proceso ante la justicia nacional y local. La ejecución fiscal Procedimiento y recursos. La prescripción de las acciones fiscales. El procesal (contencioso) tributario provincial y municipal. El procesal (contencioso) tributario en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Impuestos a los ingresos: ganancias. Su concepto. Efectos. Fuente. Sujetos. Hecho imponible. Especies. Sujetos. Exenciones. Base imponible. Débito y crédito fiscal. Alícuotas. Mínimo no imponible. Exenciones. Impuestos al patrimonio: sobre capitales, sobre bienes inmuebles, sobre bienes muebles, a los activos financieros. Concepto, efectos fuente y sujetos. Hecho imponible. Base imponible. Débito y crédito fiscal. Alícuotas. Mínimo no imponible. Exenciones.
Impuestos a la producción, los consumos y la circulación de la riqueza: Impuestos: al valor agregado (IVA), aduaneros, internos, para el fondo nacional de autopistas, a los combustibles, sobre las ventas, compras o cambios de divisas, sobre la transferencia de títulos valores, sobre los débitos bancarios, de sellos, al gasto, sobre los ingresos brutos. Su concepto. Efectos. Hecho imponible. Especies. Sujetos.
Exenciones. Base imponible. Débito y crédito fiscal. Alícuotas.
Tiempo: tres clases
13 Metodología de trabajo:
1. El curso ha sido diseñado pensando en que el alumno es protagonista principal del mismo. De la reelaboración individual de los conceptos de la materia depende lo esencial de la estrategia de aprendizaje.
2. Se basará en el intercambio activo entre profesores y alumnos. Los métodos de investigación, experimentación, estudios de casos, seminarios, talleres y otros que aseguren una participación real de los estudiantes y el uso de su imaginación creadora, serán considerados recursos naturales del proceso de aprendizaje.
3. Las clases del profesor serán complementadas siempre con lo que ha decidido la jurisprudencia y lo dictaminado por la administración pública así como lo que sostiene la doctrina, tanto nacional como extranjera, si puede aplicarse.
4. La puesta en común de todos los conceptos vistos en clase hasta el momento serán la apertura de la misma. El debate será cierre obligado de cada clase.
5. Los trabajos prácticos serán áulicos o domiciliarios según el nivel de complejidad o extensión que determine el docente. Asimismo se incorporarán períodos de estadía en Juzgados, Instituciones, Empresas, Centros, a los efectos de la toma de experiencia, práctica y vivencia de los conceptos aprendidos.
6. Se impulsará la investigación como método de aprendizaje en todo la materia. La lectura de la bibliografía citada, no descalifica de ninguna manera a la que el alumno pueda hacer por propia decisión, ya que la enseñanza esta orientada por el principio de la motivación.
7. Se propiciará el trabajo en pequeños grupos.
14. Trabajos prácticos:
Los trabajos prácticos serán grupales o individuales; serán realizados en la misma clase en que se piden o a entregarse en un plazo razonable predeterminado de acuerdo a la extensión o complejidad del mismo. Las formas en que el docente encargue esas tareas podrán ser:
Análisis de autores o personas históricas relevantes para la materia. En esta clase de trabajo se realizará un análisis histórico de la vida del autor y su época. Sus obras principales o actuación pública relevante. Conceptos centrales de su pensamiento y la influencia que pudo haber tenido en acontecimientos, doctrinas o pensadores posteriores. Su vigencia en la actualidad y los debates posteriores sobre ideas y doctrinas del autor tratado.
Análisis de conceptos de la materia en relación con otras de la misma carrera según su articulación vertical u horizontal. En este punto se caracterizarán tanto las opiniones doctrinarias principales como las secundarias.
Análisis de legislación argentina y comparada. Que puede consistir en esquematizar las actividades que la ley encargue a entes u órganos de la administración pública en relación con la materia.
Análisis jurisprudencial. Tomando fallos de cualquiera de las jurisdicciones de la república. Se analizarán las consideraciones de hecho (motivación) y de derecho (fundamentación) que manifiesta el justiciante, las conclusiones del fallo, así como las características socio-políticas que contextualizan la decisión judicial.
Exposición temática. Los alumnos prepararán uno o varios temas, de acuerdo a lo determinado por el docente, para ser explicados en clase. Este tipo de trabajo no significa reemplazar al docente en sus tareas sino una forma de profundización en la investigación de los contenidos del programa.
Investigación periodística sobre temas de actualidad. Comparación entre artículos de tema similar en publicaciones diversas. Análisis sobre los conceptos de la materia y la recepción de los mismos por los medios de comunicación social.
Fichaje de libros o artículos. Esquematizar en una ficha de estudio los temas centrales o los puntos de investigación que particularmente determine el docente.
La tipografía a utilizar será libre excepto cuando se pida una en particular. La tipografía preferida será la establecida según los requisistos para la presentación de escritos ante la justicia nacional.
La extensión será de un máximo de entre 15 a 20 páginas, impresas en una sola faz, encarpetadas, con carátula, resumen, indice, bibliografía utilizada, conclusión y firma de los autores.
15 Bibliografía:
Se indica a continuación la bibliografía nacional de carácter básico y obligatorio que puede consultar el alumno para el estudio de la materia, sin que ello implique desestimar cualquier otra obra que, con los mismos alcances, pudiera llegar a utilizase.
La misma se completará con artículos de doctrina, sentencias judiciales publicadas y/o revistas especializadas, los que serán indicados por el docente oportunamente, además de los especificados oportunamente en el programa.
Obligatoria:
1. Corti, Arístides, Procedimiento Fiscal, Ley 11.683 y complementarias, Buenos Aires, Tesis, 2. García Vizcaíno, Catalina, Derecho Tributario, Buenos Aires, Depalma, 1997,
3. García Vizcaíno, Catalina, El Procedimiento ante el Tribunal Fiscal de la Nación y sus instan- cias superiores, Buenos Aires, Depalma, 1998.
4. Giuliani Fonrouge, Carlos María, Derecho Financiero (1962), Buenos Aires, Depalma, 1998, con actualización de Susana Navarrine y Rubén Asorey.
5. Hutchinson, Tomás, Ley Nacional de Procedimiento Administrativo Nº19.549, Buenos Aires, Astrea, 1998.
6. Jarach, Dino, Curso Superior de Derecho Tributario, Buenos Aires, 1958.
7. Jarach, Dino, Finanzas Públicas y Derecho Tributario, Buenos Aires, Cangallo, 1983.
8. Martín, José María, Fundamentos de las Finanzas Públicas y del Derecho Tributario Argentino, Buenos Aires, 1996, La Ley.
9. Villegas, Héctor B., Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario (1972), Buenos Aires, Depalma, 1998, 7º edición actualizada.
10.Villegas, Héctor B., Manual de Finanzas Públicas, Buenos Aires, Depalma, 2000.
Legislación básica:
1. Código Aduanero de la Nación Argentina, Ley Nº22.415 y sus modificatorias.
2. Código Civil de la Nación Argentina, Ley Nº230 y sus modificatorias.
3. Código Fiscal de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, Ley Nº150; Decreto 347/2000 y sus complementarias.
4. Código Fiscal de la Provincia de Buenos Aires, Ley Nº10.397 y sus modificatorias.
5. Código Procesal Civil y Comercial de la Nación Argentina, Ley Nº17.454 (t.o. 2001) y sus modificatorias.
6. Código Procesal Civil y Comercial de la Provincia de Buenos Aires, Decreto Ley Nº7.425/68 y sus modificatorias.
7. Código Procesal Contencioso Administrativo de la Provincia de Buenos Aires, Ley Nº12.008 y sus modificatorias (1998).
8. Código Procesal Contencioso Administrativo y Tributario de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, Ley Nº189 (1999).
9. Código Procesal Penal de la Nación Argentina, Ley Nº23.984 (t.o. 2001) y sus modificatorias.
10.Código Procesal Penal de la Provincia de Buenos Aires, Decreto Ley Nº11.922 (t.o.2000) y sus modificatorias.
11.Constitución de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, 1996.
12.Constitución de la Nación Argenina, 1853-1994.
13.Constitución de la Provincia de Buenos Aires, 1854-1994.
14.Ley de Administración Financiera y Sistemas de Control del Sector Público Nacional, Nº24.156 y sus modificatorias.
15.Ley Nacional de Defensa de la Competencia, Nº25.156 (1999).
16.Ley Nacional de Presupuesto vigente.
17.Ley Nacional de Procedimiento Administrativo, Nº19.549 y sus modificatorias.
18.Ley Nacional de Procedimiento Fiscal, Nº11.683 y sus modificatorias.
19.Ley Penal Tributaria de la Nación, Nº24.769.
20.Recopilación de leyes impositivas, varias editoriales, por ejemplo: Editoriales Cangallo, Tesis.
Revistas especializadas en derecho tributario:
Boletín DGI, Derecho Fiscal, Errepar, Impuestos, La Información.
Fallos impositivos:
C.S.J.N., Colecciones de las revistas El Derecho, Jurisprudencia Argentina, La Ley.
16. Procedimiento de evaluación y criterio de promoción:
Evaluación de proceso: Parciales y trabajos prácticos.
Se preve la realización de dos (2) parciales escritos u orales y un trabajo práctico, mínimamente.
Evaluación de resultados:
-Con la nota de promedio de los dos (2) parciales entre seis (6) y diez (10) puntos: examen coloquial grupal con evaluación individual, enfocando a un tema específico.
- Entre cuatro (4) y cinco con noventa y nueve centésimos (5,99) de punto: exámen final individual sobre la totalidad del programa.
- Entre uno (1) y tres con noventa y nueve centésimos (3,99) de punto: exámen recuperatorio de la materia y aprobándolo con cuatro (4) puntos se accede al examen final.
