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Devoluciones y/o compensaciones de saldos a favor en renta manual

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Academic year: 2020

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(1)DEVOLUCIONES Y/O COMPENSACIONES DE SALDOS A FAVOR EN RENTA MANUAL. LUIS CARLOS MONTILLA MELO. RESUMEN Durante el trascurso del periodo gravable muchas empresas o personas naturales realizan sus pagos ante la administración de impuestos por anticipos de retención en la fuente o IVA generado, muchos de estos contribuyentes al realizar las depuraciones generan saldos a favor que pueden recuperar mediante una solicitud de devolución, esta puede ser presentada de forma manual o digital en el servicio informático electrónico SIE, el plazo máximo para que al administración devuelva el saldo a favor será de 51 días a partir de su radicación, igualmente el plazo máximo para solicitar la devolución de saldos a favor. será de dos años. cumpliendo con todos los requisitos establecidos, si el contribuyente presenta la solicitud a los dos meses de haber presentado su declaración, la administración contara con treinta días más para verificar que se cumpla con todos los requisitos. Cuando se trate de montos grandes a solicitar se deberá entregar una garantía a favor de la nación, por parte de la administración se verificará los soportes entregados,. certificado. de. antecedentes,. obligaciones. pendientes. de. contribuyentes, la administración emitirá la resolución se abrirá un expediente el cual será archivado de forma física, se procederá a realizar la devolución a favor del contribuyente mediante cheque o consignación bancaria. Trabajo para optar por el título de Contador Público, Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y contables, Universidad Cooperativa de Colombia, Arauca, Arauca. Correo electrónico: lusklif777@hotmail.com.

(2) PALABRAS CLAVES. Contribuyente, Saldo a favor, Impuesto, Devolución, Compensación. Garantía, Retención, sustanciación, substantiation.. ABSTRASCT During the course of the taxable period many companies or individuals make their payments to the tax administration by advances withholding tax or VAT generated, many of these contributors to make debuggers generate credit balances that can be recovered by a return request this can be filed manually or digital electronic computer service SIE, the deadline for the administration to return the credit balance will be 51 days from its filing, also the deadline to request the return of balances Please be two years to meet all the requirements, if the taxpayer files the application within two months of filing his statement, the administration shall have thirty days to verify compliance with all requirements. In the case of large amounts apply must provide a guarantee in favor of the nation, by the administration supports verification, certificate background, outstanding obligations of taxpayers, the administration will issue the resolution a file will open which will be filed physically, it proceeds to make the return for the taxpayer by check or bank deposit.. KEYWORDS Taxpayer, Positive balance, Tax, Return, Compensations, Warranty, Retention,. INTRODUCCION El ministerio de hacienda y crédito público recibe todos los ingresos que necesita el estado para su funcionamiento y gasto público, estos ingresos que recibe son el resultado de aquellos impuestos que las personas pagan, y que se generan y/o nacen de una compra o venta de un bien o servicio que está grabado en alguna de las tarifas que el estado ha dispuesto. Trabajo para optar por el título de Contador Público, Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y contables, Universidad Cooperativa de Colombia, Arauca, Arauca. Correo electrónico: lusklif777@hotmail.com.

(3) La dirección de impuestos y aduanas nacionales DIAN, en representación del estado, es el encargado de la recoger todos estos ingresos productos de la recaudación de los todos los impuestos del colombiano, al finalizar cada año, y durante su transcurso muchas personas naturales y jurídicas son responsables ante la DIAN de pagar impuestos como; retención en la fuente, impuesto a la venta, rética, impuesto de renta y complementarios, Cree, impuesto a la riqueza etc.. Cuando los contribuyentes realizan sus pagos producto de la depuración de sus liquidaciones ante la dirección de impuestos, el pago de sus impuestos en ocasiones generan saldos a favor que el contribuyente mediante una solicitud presentada a la dirección de impuestos puede solicitar en devolución de forma virtual ante el servicio informático electrónico SIE, herramienta donde las empresas o personas naturales pueden realizar sus solicitudes e informar sus inquietudes, sin exceder plazo máximo establecido parta presentar la solicitud que será de 2 años después de la presentación de su declaración, dirección de impuestos tendrá 50 días para verificar que la solicitud cumpla con los requisitos establecidos, luego de este tiempo deberá realizar la devolución al contribuyente, en el caso que el contribuyente tenga obligaciones con la dirección de impuestos, se procederá en primer lugar a compensar esas obligaciones del contribuyente y saldo restante se le dará ya sea en cheque o transacción. En el desarrollo del objeto social de cada empresa o persona, se generan impuestos y/o saldos a favor como resultado de la depuración de la liquidación que hace un responsable o usuario aduanero, esta situación parece extraña, pero cuando se presenta este tipo de fenómeno con saldos a favor, el estado se convierte en un deudor y el contribuyente en una cuanta por cobrar ante la DIAN. Este. evento. que. ocurre. se. le. define. como. DEVOLUCIONES. O. COMPENSACIONES DE IMPUESTOS A FAVOR DE CONTRIBUYENTES, estos Trabajo para optar por el título de Contador Público, Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y contables, Universidad Cooperativa de Colombia, Arauca, Arauca. Correo electrónico: lusklif777@hotmail.com.

(4) saldos a favor principalmente suelen nacer de saldos originados por anticipos, por retenciones en la fuente que nos fueron practicadas durante el ejercicio, en ocasiones por exceso de pago, importación, y algunos por actos administrativos. Esto a su vez, ha generado que muchas personas o contribuyentes que durante el desarrollo de sus actividades generaron saldos a favor después de la depuración de sus liquidaciones, soliciten ante el estado o las autoridades correspondientes, la devolución o compensación de los saldos a favor después del cumplimiento de sus obligaciones fiscales, en el caso que el contribuyente procesa a realizar la solicitud, deberá iniciar con los trámites y requisitos que exige las autoridades de la manera adecuada. El artículo 477 del estatuto tributario menciona los productos que se encuentran exentos del impuesto sobre las ventas, los cuales son susceptibles de devolución para los contribuyentes, es importante que el contribuyente antes de presentar la solicitud de devolución a la dirección de impuestos, presente ante la administración una garantía a favor del estado, la cual garantiza el cumplimiento de las obligaciones de las entidades públicas, puede adoptar por pólizas de seguros, fiducias, o garantías bancarias, también es importante que las solicitudes presentadas contengan todos los soportes necesarios para que la dirección de impuestos no la rechace o la entienda como no presentada.. 1.DEVOLUCIONES Y/O COMPENSACIONES DE SALDOS A FAVOR. Luego de la cancelación de los impuestos por parte del contribuyente o usuario aduanero, muchos de estos pagos pasan a ser saldos a favor ya sea en IVA, o en RENTA, esa diferencia o resultado que se produce después de la depuración de la liquidación realizada la cual llamamos saldo a favor. “es el resultado de la Trabajo para optar por el título de Contador Público, Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y contables, Universidad Cooperativa de Colombia, Arauca, Arauca. Correo electrónico: lusklif777@hotmail.com.

(5) depuración de la liquidación privada, que hace un contribuyente, responsable, o usuario aduanero, en una declaración tributaria o aduanera” (Jorge Alberto Benavides Romero, Erika Mayerly Cespedes Aguilera, & Jason Leonardo Trujillo Lopez, 2013, pág. 190). Otros autores como José Octavio Gaona han defino el término un poco fácil de comprender cuando el autor asegura que: El saldo a favor, es el monto recuperable por los contribuyentes, que deriva no de un error de cálculo, aritmético o de apreciación de los elementos que constituyen la obligación tributaria a cargo del contribuyente, sino de la aplicación de la mecánica establecida en las leyes fiscales, Como ejemplos de esto, podemos señalar el saldo a favor que se obtiene cuando el Impuesto al Valor Agregado acreditable es mayor que el Impuesto al Valor Agregado trasladado, o bien, cuando los pagos provisionales del Impuesto Sobre la Renta, fueron mayores que el Impuesto del ejercicio; en estos casos, la diferencia es el monto que el contribuyente tiene derecho a recuperar. (Gonzalez, 2014, pág. 6).. El saldo excedente luego del pago del contribuyente generalmente tiene tres destinos, uno de estos es solicitarlo en la modalidad de compensación, de esta forma el contribuyente puede cancelar las deudas que actualmente tiene con la dirección de impuestos y aduanas nacionales, por conceptos de retenciones, anticipos, intereses, etc. Acción por medio de la cual el contribuyente, responsable o usuario aduanero, desea cancelar sus actuales deudas por concepto de impuestos, anticipos, retenciones, intereses, o sanciones que figuren a su cargo, a través de la utilización de un saldo a favor, determinado en una liquidación privada de sus declaraciones tributarias y/o aduaneras, en una actuación oficial, siguiendo los procedimientos y cumpliendo los requisitos establecidos para tal fin (Potes, 2014, pág. 163).. Estas deudas pueden ser canceladas con los saldos a favor del contribuyente siempre que cumpla los requisitos que están establecidos para tal fin, esta es la Trabajo para optar por el título de Contador Público, Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y contables, Universidad Cooperativa de Colombia, Arauca, Arauca. Correo electrónico: lusklif777@hotmail.com.

(6) principal razón por la los contribuyentes durante el desarrollo de sus actividades generaron saldos a favor después de la depuración de sus liquidaciones, soliciten ante el estado o las autoridades correspondientes, la devolución o compensación de los saldos a favor después del cumplimiento de sus obligaciones fiscales, en el caso que el contribuyente procesa a realizar la solicitud, deberá iniciar con los trámites y requisitos que exige las autoridades de la manera adecuada.. Teniendo en cuanta lo anterior, cabe aclarar que radicar ante la DIAN una solicitud de devolución no es garantía que podemos disponer de ese dinero o recursos, pero una cosa si segura, que contamos con las herramientas suficientes para poder disponer de dichos recursos. En Colombia existen tres (3) normas principales que establecen el procedimiento por el cual las personas naturales o jurídicas (en adelante los contribuyentes) pueden solicitar un saldo a favor ante las autoridades de impuestos, estas son: la orden administrativa 0004 de abril 30 de 2002, ¡) el decreto 1000 de abril 8 de 197, y) los artículos 850 865 del estatuto tributario nacional (Jorge Alberto Benavides Romero, Erika Mayerly Cespedes Aguilera, & Jason Leonardo Trujillo Lopez, 2013).. A la hora de presentar la solicitud por parte del contribuyente lo podrá realizar de forma manual si no posee firma digital, proceso que explicaremos más adelante, por lo contrario si se trata de una persona natural o jurídica que posea firma digital y se encuentre habilitado en el sistema, podrá hacerlo por medio del servicio informático electrónico SIE, esta es una herramienta que la administración de impuestos ha diseñado para que los usuarios puedan consultar, interponer y denunciar a través de la página web todas las inquietudes, cuando presentamos la solicitud por el sistema informático electrónico podemos revisar el estado de ejecución y como se encuentra el proceso de nuestra solicitud, ya que opera en tiempo real las 24 horas y no importa la ubicación geográfica donde estemos Trabajo para optar por el título de Contador Público, Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y contables, Universidad Cooperativa de Colombia, Arauca, Arauca. Correo electrónico: lusklif777@hotmail.com.

(7) ubicados, es importante que el contribuyente tenga una cuenta habilitada para poder ingresar al SIE, el contribuyente pude ingresar a nombre de una organización mediante el NIT, o de lo contrario lo puede hacer a nombre propio mediante la cedula, cada contribuyente tiene una clave personal con la cual podrá acceder al sistema si por algún motivo o fuerza mayor el ultimo día establecido para presentar la solicitud de devolución, el sistema o servicios informáticos no están funcionando, el contribuyente deberá acercarse de manera manual y radicar la solicitud. En algunos países como Estados Unidos las personas que solicitan saldos a favores, generalmente no temen hacerlo y a sus puertas a través de un cheque. Pero en Colombia, el asunto no es tan sencillo. Es más, los contadores les recomiendan a los contribuyentes utilizar la opción de dejar el saldo quieto para cubrir el pago del próximo impuesto, a fin de evitarse un proceso largo, a través del cual la Dian pondrá la lupa sobre los ingresos del solicitante (Negocios, 2014).. Es importante saber que para los contribuyentes que quieran presentar la solicitud de devolución por saldos a favor, la administración de impuestos por orden de la corte suprema de justicia, determino que el plazo máximo para presentar la solicitud de devolución por saldos a favor, será de 2 años desde la fecha de vencimiento del termino para declarar, “La solicitud de devolución de impuestos deberá presentarse a más tardar dos años después de la fecha de vencimiento del término para declarar” (Republica, Estatuto tributario, 2016, pág. 598). Siempre en cuanto ocurran estos eventos en los que el contribuyente solicite la devolución o compensación de un saldo a favor, la administración de impuestos deberá devolver o compensar al contribuyente los saldos a favor al que haya lugar, así lo establece el artículo 855 del estatuto tributario, la administración tendrá un tiempo determinado para realizar la devolución o compensación a favor del contribuyente siempre en cuanto esté presente la información debida y a Trabajo para optar por el título de Contador Público, Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y contables, Universidad Cooperativa de Colombia, Arauca, Arauca. Correo electrónico: lusklif777@hotmail.com.

(8) tiempo, en casos excepcional si la contraloría General de la Republica quiere realizar algún control previo relacionado con la devolución, este tendrá máximo dos (2) días para realizar el control y máximo cinco (5) días si la solicitud de devolución está acompañada con una garantía a favor del estado, “la Administración de Impuestos deberá devolver, previa las compensaciones a que haya lugar, los saldos a favor originados en los impuestos sobre la renta y complementarios y sobre las ventas”. (Republica, Estatuto Tributario, 2016, pág. 598). Según la ley 223de 1995, si el contribuyente presenta la solicitud de devolución por saldos a favor dentro de los dos (2) meses siguientes luego de presentar su declaración, la dirección de impuestos tendrá un (1) mes adicional para realizar la devolución ya que la población activa que declara renta en el territorio Colombiano supera los cuatro millones de declarantes y la administración necesita tiempo para su verificación “Del total de la población económicamente activa (23 millones de personas), un 20% paga impuesto de renta (4,6 millones), de los cuales 3,5 millones no son declarantes del impuesto pero contribuyen a través de sus retenciones en la fuente”. (Calderon, 2016). Durante este tiempo la administración de impuestos ira seleccionando las solicitudes que sean objeto de verificación para comprobar la existencia de retenciones, pagos en exceso, impuestos descontables, y todos los demás motivos por el cual el contribuyente realizo la solicitud de devolución. “la Administración de Impuestos deberá devolver, previa las compensaciones a que haya lugar, los saldos a favor originados en los impuestos sobre la renta y complementarios y sobre las ventas”. (Republica, Estatuto Tributario, 2016, pág. 598). El artículo 477 del estatuto tributario hace referencia a los productores de bienes que se encuentran exentos del impuesto tales como: Trabajo para optar por el título de Contador Público, Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y contables, Universidad Cooperativa de Colombia, Arauca, Arauca. Correo electrónico: lusklif777@hotmail.com.

(9) Animales vivos de la especie bovina, Pollitos de un día de nacidos, Carnes de animales de especie bovina, fresca o congelada, Carne de animales de especie porcina, fresca o congelada, Carne de animales de especie ovina o caprina, fresca o congelada, Pescado fresco o refrigerado, excepto los filetes y demás carnes, Camarones y langostinos y demás decápodos de agua fría sin congelar, Leche y nata sin concentrar, sin adición de azúcar ni otro edulcorante, Queso fresco sin madurar y requesón, Huevos de gallina fecundados para incubación, Huevos frescos de gallina. (Republica, Estatuto Tributario, 2016). Todos estos productos. mencionados anteriormente son susceptibles de. devolución al contribuyente o productor, ahora bien, el artículo 468-1 del estatuto tributario hace referencia a los bienes y servicios que se encuentran gravados a la tarifa del 5%; Café, tostado o descafeinado, Trigo y morcajo, Centeno, Avena, Maíz para uso industrial, Arroz para uso industrial, Sorgo o grano, Habas de soya, Chocolate de mesa, Productos de panadería, Extracto esencias etc.. Estos son los productos más sobresalientes que el artículo 468-1 del estatuto tributario nos expresa, igualmente para los responsables que trata el artículo 468-3 y el artículo 481, la dirección de impuestos y aduanas nacionales en representación. del estado,. deberá. devolver. las. compensaciones. a. los. contribuyentes que ostenten la calidad de operador económico y que estén autorizados según el decreto 3568 de 2011, como una herramienta mediante la alianza entre el sector privado y público para el logro de objetivos, para poder adquirir este potestad , debe ser certificado por la administración de aduanas mediante un proceso de auditoría y mediante el cumplimiento de unos estándares de seguridad. Que el Operador Económico Autorizado en Colombia es una iniciativa gubernamental y se implementará involucrando transversalmente a las entidades que, de manera directa, intervienen en el proceso de ingreso y salida de. Trabajo para optar por el título de Contador Público, Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y contables, Universidad Cooperativa de Colombia, Arauca, Arauca. Correo electrónico: lusklif777@hotmail.com.

(10) mercancías, así como las que de manera indirecta promueven el desarrollo del comercio exterior en Colombia” (Público, 2011, pág. 27).. En este caso, la dirección de impuestos tendrá 50 días para devolver las compensaciones a las que haya lugar a favor del contribuyente después que este solicite de manera oportuna y debida la devolución, “el contribuyente y/o responsable deberá verificar que las declaraciones tributarias no presenten errores aritméticos establecidos por el artículo 697 del E.T” (Jorge Alberto Benavides Romero, Erika Mayerly Cespedes Aguilera, & Jason Leonardo Trujillo Lopez, 2013). En este tiempo la dirección de impuestos realizara las respectivas investigaciones y verificaciones por el saldo a favor solicitado, y si durante este proceso verifica que algunas retenciones pagadas y denunciadas por el contribuyente no existen, o pagos descontables de IVA denunciados por el contribuyente no cumplen los requisitos, o el proveedor es ficticio, la dirección de impuestos podrá suspender hasta por 90 días si lo considera necesario, o de lo contrario algunas de las siguientes causales serán objeto de inadmisión u rechazo a las solicitudes presentadas por parte del contribuyente: Cuando sea presentada de forma extemporánea, Cuando el saldo a favor presentado en la solicitud ya haya sido anteriormente objeto de devolución, Cuando no se presenten las retenciones en la fuente practicadas y pagadas. “Si se produce requerimiento especial solo procederá la devolución o compensación sobre el saldo a favor que se plantee en el mismo, sin que se requiera de una nueva solicitud de devolución o compensación por parte del contribuyente” (Jorge Alberto Benavides Romero, Erika Mayerly Cespedes Aguilera, & Jason Leonardo Trujillo Lopez, 2013). En los tres casos anteriormente la solicitud será rechazada por pare de la administración de impuestos, y se entenderá como no presentada cuando la Trabajo para optar por el título de Contador Público, Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y contables, Universidad Cooperativa de Colombia, Arauca, Arauca. Correo electrónico: lusklif777@hotmail.com.

(11) solicitud presentada no cumpla con los requisitos formales establecidos, Cuando la solicitud objeto de devolución presenta errores aritméticos en la declaración o esté solicitando un saldo de un periodo diferente al declarado, “terminada la investigación, si no se procede requerimiento especial, se procederá a ña devolución o compensación del saldo a favor” (Jorge Alberto Benavides Romero, Erika Mayerly Cespedes Aguilera, & Jason Leonardo Trujillo Lopez, 2013).. 2.4 DEVOLUCIONES Y/O COMPENSACIONES DE SALDOS A FAVOR EN RENTA – MANUAL Todo sistema de retención en la fuente, por más perfecto que pretenda ser, ocasionará a algunos contribuyentes pagos en exceso o no debidos, con respecto al monto total de su obligación tributaria; por tanto, deben preverse en la ley mecanismos correctivos que le permitan al contribuyente solicitar (Mejia, 2015, pág. 32).. El propósito del contribuyente será siempre poder gozar del beneficio de la devolución de saldos a favores por concepto de retención en la fuente, esta facultad de poder devolver al contribuyente excedente por parte del estado nace como un incentivo para que las personas no busquen formas de evasión. Cuando las retenciones efectuadas resultan mayores al verdadero tributo a cargo del contribuyente, el sistema de retenciones resulta odioso y hasta es posible que induzca a buscar formas de evasión. Los Estados deben aprovechar los adelantos tecnológicos. en. materia. informática,. para. establecer. mecanismos. de. compensación o reintegro automático que permitan devolver los pagos en exceso realizados por los contribuyentes mediante las retenciones en la fuente” (Mejia, 2015, pág. 32).. Este proceso como todos, inicia con la recepción de la solicitud presentada por el contribuyente y termina con el archivo del expediente, en el transcurso de este Trabajo para optar por el título de Contador Público, Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y contables, Universidad Cooperativa de Colombia, Arauca, Arauca. Correo electrónico: lusklif777@hotmail.com.

(12) tiempo desde que inicia hasta que termina, surgen actividades de valoración de riesgos, compensación, expedición de actos administrativos, adición de términos, improcedencia, negación, inadmisión, y en algunos casos rechazo por parte dela administración de impuestos. Como este es un sistema de compensación o devolución de forma manual, pues todo el proceso igualmente se debe realizar de esta forma ya el contribuyente en algunos casos no posee firma digital, esta una manera más fácil de solicitar la devolución ya que como se presenta de forma manual o presencial, la administración puede verificar inmediatamente que los documentos anexados sean los correctos y cumplan con los requisitos establecidos para el inicio del trámite, si se llegara a encontrar alguna inconsistencia le daría tiempo para que el contribuyente pueda realizar los ajustes, esta es una ventaja sobre el sistema de presentación de forma digital, ya que una vez enviado la solicitud demora en llegar al sistema para su revisión, por lo contrario de la manera manual no habría que esperar hasta que le notifiquen por parte de la administración a los días después que la solicitud presenta errores. Es importante en algunos casos que el contribuyente presente una garantía a favor de la nación para reducir el tiempo determinado por la administración de impuestos a 20 días máximo, esta puede ser una garantía bancaria o pólizas por el monto a solicitar que garanticen ante la administración que todos los soportes y toda la documentación presentada cumple con los requisitos establecidos, igualmente que otras solicitudes de devolución que se presentan ante la DIAN, el plazo máximo establecido para poder presentar la solicitud es de dos (2) años a partir de la presentación de la declaración o corrección, “Para pedir el saldo a favor del impuesto de renta, en primer lugar, se requiere dejar pasar 3 meses después de presentada la declaración. El plazo máximo, antes de que caduque su derecho, son 2 años” (Negocios, 2014). Ahora bien, si la presentación por parte del contribuyente se realiza a los dos meses siguientes a la fecha de presentación, la administración tendrá aparte de Trabajo para optar por el título de Contador Público, Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y contables, Universidad Cooperativa de Colombia, Arauca, Arauca. Correo electrónico: lusklif777@hotmail.com.

(13) los 50 días establecidos para la devolución tendrá un lapso de 30 días más para efectuar la devolución. Luego de haber presentado nuestra solicitud ante la DIAN en el formato establecido que para este caso será el 010 solicitud de Devolución y/o Compensación, y toda la documentación anexa en una carpeta organizada como lo establece la resolución 57 de 2014 artículo 8, se debe radicar el formato 010 registrando el número del expediente asignado por la DIAN en la casilla No.4, debe ser firmado por el contribuyente y la administración de impuestos deberá darle copia del formato al contribuyente. La conformación de este expediente es una actividad interna de la administración de impuestos, en la caratula del expediente se identifican datos como el código del programa, tipo de declaración, año objeto de devolución, numero consecutivo, y algunos otros más como el Nit o razón social del contribuyente, garantía si la posee, y el nombre del funcionario responsable del análisis de la solicitud. Una vez creado el expediente para la solicitud de devolución radicada por el contribuyente, se procede al reparto de estas mismas a los responsables del análisis de las solicitudes, se debe diligenciar la planilla de reparto firmada por el responsable a cargo y este procederá a analizarla con la supervisión del jefe del grupo que asigno el reparto. Una vez se realice el paso anterior se procede a sustanciar las solicitudes de devolución o compensación verificando que estas cumplan con los todos requisitos y la normatividad vigente que establece la lista de chequeo formato FT-RE2197, este proceso se realiza para determinar si la solicitud se debe rechazar o se admite, en este segundo caso si se admite se procederá a solicitar el certificado de antecedentes del contribuyente ante la oficina de jurídica y fiscalización para conocer si el contribuyente tiene procesos administrativos o sancionatorios.. Trabajo para optar por el título de Contador Público, Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y contables, Universidad Cooperativa de Colombia, Arauca, Arauca. Correo electrónico: lusklif777@hotmail.com.

(14) Adicionalmente a esta actividad la administración de impuestos debe verificar en el aplicativo del SIE las obligaciones del contribuyente, ya que la administración antes de dar saldos en devolución primero debe verificar que el contribuyente no tenga deudas pendientes por cancelar, de esta manera se procedería primero a compensar las obligaciones que están pendiente y el saldo a favor dependiendo el monto se podrán trasferir en títulos a favor del contribuyente, “Para tal efecto, deberá informar en la solicitud de devolución del saldo a favor, la clase de cuenta, el número de cuanta, el banco, la sucursal y la cuidad” (Jorge Alberto Benavides Romero, Erika Mayerly Cespedes Aguilera, & Jason Leonardo Trujillo Lopez, 2013). Antes de archivar el expediente en físico por parte de la administración, se deberá emitir una resolución por medio de cual de resuelve una devolución expedido por el jefe de la división de Gestión de recaudo y cobranzas, esta resolución contiene todos los datos del contribuyente, el concepto y monto a solicitar junto con toda la documentación presentada por el contribuyente, se deja registrado todas las verificaciones realizadas a la solicitud y finalmente se llega a la conclusión de acuerdo a toda la documentación y certificados de obligaciones financieras y deudas, que la solicitud de devolución es procedente y finalmente es firmada por el jefe de División de Gestión y recaudo y cobranzas de la seccional a la que corresponda, realizada esta actividad se procede a incluir la resolución en CIN 20 o el aplicativo que ha dispuesto la administración para tal fin según el número de consecutivo, la fecha del auto, la razón social y la dirección del contribuyente. Por último, el expediente luego de cumplir con todos los requerimientos que establecen la administración y las revisiones por la persona responsable de llevar el proceso de la solicitud, el expediente es archivado de forma física por la administración y al contribuyente no le queda más que esperar el tiempo límite para para su devoción o compensación si posee deudas u obligaciones con la administración de impuestos. Trabajo para optar por el título de Contador Público, Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y contables, Universidad Cooperativa de Colombia, Arauca, Arauca. Correo electrónico: lusklif777@hotmail.com.

(15) IMPACTO ECONOMICO SOBRE LAS DEVOLUCIONES DE SALDOS A FAVOR. Para el estado colombiano el impacto respecto a las solicitudes de devolución presentadas por los contribuyentes será siempre negativo cuando se trata de recursos que salen sus arcas, aunque los saldos a favor son directamente recursos del contribuyente, que por excesos de pago o en ocasiones errores aritméticos suelen ocurrir. Por otra parte, para los contribuyentes que solicitan los saldos a favor el impacto económico es positivo, aunque no es una garantía que puedan disponer de esos recursos siempre, pueden realizar el proceso para obtenerlo y mediante el cumplimiento de los requisitos establecidos pueden gozar de esos recursos.. CONCLUSIONES.. Todas las personas naturales o jurídicas que declaran y pagan sus impuestos durante un periodo gravable, tienen igualmente el derecho de solicitar la devolución o compensación de estos mismos en casos de excesos o errores, Así mismo, el estado tiene la obligación de devolver aquellos saldos a favor de los contribuyentes siempre en cuanto de cumpla con los requisitos establecidos para tal fin. Los tiempos y plazos establecidos para la solicitud de devoluciones ya están establecidas, igualmente las herramientas y los requisitos que se deben presentar para gozar el beneficio de la devolución de saldos a favor.. Trabajo para optar por el título de Contador Público, Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y contables, Universidad Cooperativa de Colombia, Arauca, Arauca. Correo electrónico: lusklif777@hotmail.com.

(16) Bibliografía Calderon, D. H. (23 de julio de 2016). Devolución de saldo a favor en la renta. Diario Occidente. Gonzalez, J. O. (2014). Saldos a Favor: Prescripcion y Devolucion . PEREZ GONZALEZ & ASOCIADOS , 6. Jorge Alberto Benavides Romero, E. M. (2013). DEVOLUCIONES O COMPENSACION DE IMPUESTOS Y OTROS A FAVOR DE CONTRIBUYENTES. PONTIFICIA UNIVERSIDAD JAVERIANA, 190. Mejia, T. C. (2015). DEVOLUCIÓN DE SALDOS A FAVOR AL INVERSIONISTA EXTRANJERO EN COLOMBIA. LEGIS, 32. NEGOCIOS, E. Y. (24 de Octubre de 2014). Declarante de renta: si le resultó un saldo a favor, no tema a pedirlo. EL TIEMPO. Potes, J. H. (2014). DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. V/lex Colombia, 163. Público, M. d. (2011). Decreto 3568 de 2011. Bogota: Avance Juridico Casa Editorial Ltda. Republica, C. d. (2016). Estatuto tributario. Bogota. Republica, C. d. (2016). Estatuto Tributario. Bogota.. Trabajo para optar por el título de Contador Público, Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y contables, Universidad Cooperativa de Colombia, Arauca, Arauca. Correo electrónico: lusklif777@hotmail.com.

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