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UNIVERSIDAD LAICA VICENTE ROCAFUERTE
DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN
PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA – C.P.A.
TEMA
DETERIORO DE LA CARTERA DE CRÉDITO Y SU INCIDENCIA
EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
TUTOR
ECO. MANUEL TENESACA GAVILÁNEZ, (MAE.)
AUTORES
ANDREA CAROLINA COELLO MORÁN
MARÍA DE LOS ÁNGELES MORALES INTRIAGO
GUAYAQUIL
ii REPOSITARIO NACIONAL EN CIENCIA Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO DE TESIS TÍTULO Y SUBTÍTULO:
Deterioro de la Cartera de Crédito y su Incidencia en los Estados Financieros. AUTOR/ES:
Coello Morán Andrea Carolina Morales Intriago María de los Ángeles
REVISORES O TUTORES:
Eco. Tenesaca Gavilánez Manuel, (MAE.)
INSTITUCIÓN:
Universidad Laica Vicente Rocafuerte de Guayaquil
Grado obtenido:
Ingeniera en Contabilidad y Auditoría – C.P.A.
FACULTAD: Administración
CARRERA:
Contabilidad y Auditoría FECHA DE PUBLICACIÓN:
2018
N. DE PAGS: 102
ÁREAS TEMÁTICAS: Educación Comercial y Administración
PALABRAS CLAVE:
Cartera de crédito, deterioro, provisiones, cooperativas de ahorros y créditos, estados financieros, liquidez.
RESUMEN:
El presente trabajo de investigación tiene como objetivo analizar el deterioro que afecta a la cartera de crédito y la incidencia que tiene en los estados financieros
iii como el análisis documental, encuestas y entrevistas nos permitió obtener información sobre las posibles causas que generan el deterioro a la cartera de crédito que mantiene la institución en estudio, adicionalmente, se constató a través de las resoluciones que norman a la cooperativa, que deben rotar la cartera de forma trimestral y también realizar la provisión total de la cartera de crédito a fin de mitigar el riesgo de la no recuperación de dichas carteras (consumo y microcrédito), de tal manera que el deterioro se mide en base a los días en lo que se encuentran colocados los créditos. En base a los resultados obtenidos, se identificó que la liquidez para el año 2016 fue negativa por lo que la provisión de la cartera no tiene incidencia significativa, puesto que de existir el caso de algún contingente, la cooperativa no tendría disponible inmediato para poder cubrir dichos valores debido a que presenta un déficit en los resultados de ejercicios anteriores. N. DE REGISTRO (en base de Morales Intriago María de los Ángeles
Ph.D RAFAEL ITURRALDE SOLORZANO
DECANO DE LA FACULTAD DE
ADMINISTRACIÓN
Teléfono: 2596500 EXT. 201 DECANATO E-mail: [email protected]
MGS. AB. BYRON LÓPEZ CARRIEL DIRECTOR DE LA CARRERA
Teléfono: 2596500 EXT. 271-272 E-mail: [email protected]
Quito: Av. Whymper E7-37 y Alpallana, edificio Delfos, teléfonos (593-2) 2505660/ 1; y en la Av. 9 de octubre 624 y Carrión, Edificio Prometeo, teléfonos 2569898/ 9. Fax: (593 2) 2509054
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CERTIFICADO DE SIMILITUDES
Firma: __________________________
v
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS
PATRIMONIALES
Los/as estudiantes/egresados/as ANDREA CAROLINA COELLO MORÁN Y MARÍA DE LOS ÁNGELES MORALES INTRIAGO, declaro (amos) bajo juramento, que la autoría del presente trabajo de investigación, corresponde totalmente a los/as suscritos/as y nos responsabilizamos con los criterios y opiniones científicas que en el mismo se declaran, como producto de la investigación realizada.
De la misma forma, cedemos nuestros derechos patrimoniales y de titularidad a la UNIVERSIDAD LAICA VICENTE ROCAFUERTE DE GUAYAQUIL, según lo establece la normativa vigente.
Este proyecto se ha ejecutado con el propósito de estudiar El Deterioro de la Cartera de Crédito y su Incidencia en los Estados Financieros.
Autor(es)
Firma: __________________________ ANDREA CAROLINA COELLO MORÁN C.I. 092648645-7
Firma: __________________________
vi C.I. 092306336-6
CERTIFICACIÓN DE ACEPTACIÓN DEL TUTOR
En mi calidad de Tutor(a) del Proyecto de Investigación DETERIORO DE LA CARTERA DE CRÉDITO Y SU INCIDENCIA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS, designado(a) por el Consejo Directivo de la Facultad de Administración de la Universidad LAICA VICENTE ROCAFUERTE de Guayaquil.
CERTIFICO:
Haber dirigido, revisado y aprobado en todas sus partes el Proyecto de Investigación titulado: “DETERIORO DE LA CARTERA DE CRÉDITO Y SU INCIDENCIA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS”, presentado por los estudiantes ANDREA CAROLINA COELLO MORÁN Y MARÍA DE LOS ÁNGELES MORALES INTRIAGO como requisito previo, para optar al Título de INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA – C.P.A., encontrándose apto para su sustentación.
Firma: ---
vii
AGRADECIMIENTO
Quiero mostrar mi gratitud en primer lugar a Dios, por guiarme en el camino y fortalecerme
espiritualmente para empezar un camino lleno de éxitos. De igual manera quiero agradecer a
todas aquellas personas que estuvieron presentes en la realización de esta meta y que
contribuyeron con sus conocimientos, consejos y apoyo para culminar esta etapa en mi vida.
También quiero agradecer con todo el amor de mi corazón a mi familia, en especial a mi madre,
quién siempre estuvo a mi lado motivándome a luchar por mis sueños, muchas gracias por toda
la comprensión, paciencia y amor.
Andrea Coello Morán
Agradezco a Dios por la vida, por guiarme a lo largo de mi existencia, ser mi apoyo y fortaleza
en aquellos momentos de dificultad y debilidad.
Gracias a mi abuela Gloria Vicenta Palma, por ser la principal promotora de mis sueños, por
confiar y creer en mis expectativas, por los consejos, valores y principios inculcados.
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DEDICATORÍA
A Dios, por brindarme salud, por guiarme en cada paso que doy y por haber colocado
en mi camino a aquellas personas que fueron mi soporte para culminar esta meta.
A mi madre Pilar Morán, por ser el motor que me impulsa a ser una mejor persona, por
su apoyo incondicional y su infinito amor.
A mi tía Nelly Morán, por brindarme su apoyo y cuidado para convertirme en una
profesional.
Andrea Coello Morán
El presente trabajo investigativo lo dedico a Dios, por ser el inspirador y darme las
fuerzas para continuar con este proceso de obtener uno de los anhelos más deseados.
A mi amada abuelita, por su amor incondicional, por su paciencia infinita, y sacrificios
en todos estos años de estudios.
ix
TABLA DE CONTENIDO
INTRODUCCIÓN ... 1
CAPÍTULO I ... 3
DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN ... 3
1.1 Tema ... 3
1.2 Planteamiento del problema: ... 3
1.3 Formulación del problema ... 4
1.4 Sistematización del problema ... 4
1.5 Objetivos de la investigación ... 4
1.5.1 Objetivo general ... 4
1.5.2 Objetivos específicos ... 5
1.6 Justificación de la investigación... 5
1.7 Delimitación o alcance de la investigación ... 6
1.8 Idea a defender ... 6
CAPÍTULO II ... 7
MARCO TEÓRICO ... 7
2.1 Antecedentes ... 7
2.1.1 Antecedentes históricos del cooperativismo ... 7
2.1.2 Antecedentes históricos del cooperativismo en el Ecuador ... 8
2.1.3 Antecedentes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito del “Emigrante Ecuatoriano y su Familia Ltda.” ... 10
2.2 Marco teórico referencial ... 11
x
2.4 Estructura General de los Estados Financieros ... 19
2.5 Indicadores financieros. ... 23
2.5.1 Cuentas por Cobrar ... 23
2.5.2 Rotación de Cuentas por Cobrar ... 23
2.5.3 Número de Días ... 24
2.5.4 Capital de Trabajo ... 25
2.5.5 Índice de Liquidez ... 26
2.5.6 Antigüedad de saldos de las cuentas por cobrar ... 27
2.5.7 Control de Cuentas por Cobrar ... 28
2.6 Pérdida del valor del crédito ... 28
2.6.1 Objetivos de la NIIF 7 ... 28
2.6.2 Activos financieros ... 29
2.6.3 Valor Razonable ... 29
2.6.4 Valor Presente ... 30
2.7 Marco Conceptual ... 31
2.7.1 Credi-Ahorro (El mejor complemento de financiamiento) ... 31
2.7.2 Credi-Prestigio (Premiando tu Fidelidad) ... 31
2.7.3 Credi-Emigra (Siempre unido a su familia) ... 31
2.7.4 Credi-Productivo (Impulsando tu negocio) ... 31
2.7.5 Credi-Rol (Siempre en el momento oportuno) ... 32
2.7.6 Paga-Renova (Tu crédito práctico) ... 32
2.7.7 CrediEncaje (Aportando en tus finanzas) ... 32
xi
2.7.9 Credi-SOS (Cubriendo sus cuentas vencidas) ... 33
2.8 Marco Legal ... 33
2.8.1 Constitución de la República del Ecuador 2008 ... 34
2.8.2 Código Orgánico Monetario y Financiero ... 35
2.8.3 Superintendencia de Economía Popular y Solidaria ... 37
Resolución No. 130-2015-F ... 38
Resolución No. 254-2016-F ... 39
2.8.4 Resoluciones de la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera ... 41
CAPÍTULO III ... 43
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN ... 43
3.1 Metodología ... 43
3.1.1 Tipo de investigación ... 43
3.1.2 Enfoque de la investigación ... 43
3.1.3 Técnicas de investigación ... 44
3.2 Población y muestra ... 45
3.3 Análisis de los resultados ... 45
3.3.1 Estados financieros ... 45
3.3.2 Cartera de créditos ... 51
3.3.3 Antigüedad de carteras crédito vencidas. ... 53
3.4 El deterioro en la liquidez del negocio. ... 55
3.5 Entrevista ... 56
CAPÍTULO IV ... 64
xii
4.1 Informe de los resultados ... 64
4.1.1 Efecto de la provisión de cartera ... 65
CONCLUSIONES ... 66
RECOMENDACIONES ... 68
BIBLIOGRAFÍA ... 70
ANEXOS ... 74
ANEXO 1 ... 74
Catálogo de Cuentas Únicas ... 74
ANEXO 2 ... 82
xiii
ÍNDICE
DE TABLAS
Tabla 1 Grupo de cuentas 21
Tabla 2 Grupo de cuentas 23
Tabla 3 Antigüedad de saldos de cuentas por cobrar 28
Tabla 4 Segmentación de entidades del sector financiero popular y solidario 37
Tabla 5 Constitución de provisiones de activos de riesgo en las cooperativas de ahorro
y crédito 39
Tabla 6 Criterios de calificación para la cartera de crédito y contingentes 39
Tabla 7 Parámetros para la constitución de provisiones de activos de riesgo 40
Tabla 8 Estado de situación financiero comparativo año 2016-2015 47
Tabla 9 Estado de situación financiero comparativo año 2016-2015 48
Tabla 10 Estado de Resultado Integral año 2016 49
Tabla 11 Estado de Resultado Integral comparativo años 2016-2015 50
Tabla 12 Saldos de cartera de crédito años 2016-2015 52
Tabla 13 Provisiones para créditos incobrables años 2016-2015 53
Tabla 14 Cartera de créditos de consumo prioritario vencida años 2016-2015 54
Tabla 15 Cartera de microcrédito vencida años 2016-2015 54
Tabla 16 Liquidez inmediata 55
Tabla 17 Liquidez inmediata 57
Tabla 24 Catálogo Único de Cuentas 74
Tabla 24 Catálogo Único de Cuentas 80
Tabla 18 Factores que han afectado al deterioro de la cartera de crédito 82
Tabla 19 Rotación de la cartera de crédito 83
Tabla 20 Vencimiento de la cartera de crédito de consumo y microcrédito según la Ley 84
Tabla 21 Tipo de crédito que genera mayor beneficio a la institución 85
Tabla 22 Tipo de crédito que afecta al deterioro de la cartera de crédito 86
xiv
ÍNDICE
DE FIGURAS
Figura 1. Árbol del Problema. 4
Figura 2. Marco Espacial Geográfico. Google Maps Ecuador 6
Figura 3 NIIF 9 “Instrumentos Financieros”. Las tres fases del modelo general de
deterioro. 15
Figura 4. Resumen del modelo general de deterioro del IFRS 9. 17
Figura 5. Vencimientos por número de días 25
Figura 6. Capital de trabajo. 25
Figura 7. Razón corriente. 26
Figura 8. Razón corriente. 27
Figura 9. Razón corriente. 27
Figura 10. Objetivos de la NIIF 7. 28
Figura 11. Activos Financieros. 29
Figura 12. Instrumentos Financieros. 30
Figura 13 Pirámide de Kelsen aplicada al Ecuador. 34
Figura 14. Cartera de crédito. 53
Figura 15. Factores que han afectado al deterioro de la cartera de crédito 82
Figura 16. Rotación de la cartera de crédito 83
Figura 17. Vencimiento de la cartera de crédito de consumo y microcrédito según la Ley 84
Figura 18. Tipo de crédito que genera mayor beneficio a la institución 85
Figura 19. Tipo de crédito que afecta al deterioro de la cartera de crédito 86
xv
ÍNDICE
DE ANEXOS
ANEXOS ... 74
ANEXO 1 ... 74
Catálogo de Cuentas Únicas ... 74
ANEXO 2 ... 82
1
INTRODUCCIÓN
Para las cooperativas de ahorro y crédito su principal fuente de ingreso es el otorgamiento de crédito a personas naturales y jurídicas, créditos que tienen una gama de operaciones crediticias como: comercial, consumo, vivienda, microcrédito, educativo y de inversión pública, ésta última, conforme lo establece la Superintendencia de Bancos del Ecuador.
El otorgamiento de los préstamos por parte de las cooperativas que se dedican a prestar los servicios anteriormente descrito en el primer párrafo para su seguridad tienen la obligación de realizar un análisis de calificación y cobertura de crédito al cliente que solicita el crédito, es decir, la cooperativa debe tomar medidas para la calificación de los activos de riesgo que se efectuarán para los créditos por otorgar, al igual que se realizará la calificación de obligaciones de cada deudor de acuerdo al tipo de crédito y el riesgo que implique.
La información requerida a los clientes permite a las cooperativas de ahorro y crédito, medir o cuantificar la rentabilidad social por los créditos otorgados para garantizar la veracidad y razonabilidad de esa información previa al otorgamiento de crédito y evaluar el impacto que tienen en el resultado del ejercicio económico y financiero de un periodo determinado.
Por tal razón, la investigación realiza un análisis al deterioro de la cartera de crédito y su incidencia en los estados financieros, de tal manera que se puedan tomar medidas correctivas de ser el caso, mejorar el proceso de pre-calificación de los créditos y prevenir una excesiva cartera vencida que conlleve a generar problemas económicos de la institución crediticia, que en muchos casos llega al cierre de estas. En el período del 2013 al 2016 en el Ecuador se liquidaron 200 cooperativas originado por el mal manejo financiero de las mismas.
2 diseño de la investigación a realizarse que comprende puntos relevantes como el planteamiento del problema, formulación y sistematización del problema, objetivo general y específicos, justificación de la investigación, delimitación de la investigación e ideas a defender.
El capítulo 2 comprende la descripción metodológica del marco teórico, extrayendo los principales temas que permita sustentar el proceso de la investigación, además incluye un marco conceptual y legal.
3
CAPÍTULO I
DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
1.1 Tema
Deterioro de la cartera de crédito y su incidencia en los estados financieros.
1.2 Planteamiento del problema:
En los últimos años en la ciudad de Guayaquil se ha mostrado interés en uno de los sectores más importantes para el desarrollo de la ciudad, el sector micro-financiero. Las entidades que se encuentran en el sector de las micro-finanzas son las Cooperativas de ahorro y crédito.
En la Cooperativa de Ahorro y Crédito del “Emigrante Ecuatoriano y su Familia Ltda.” se otorgaron créditos en los diferentes segmentos del mercado, los cuales no han sido cancelados a la fecha de su vencimiento lo que provoca problemas en el sistema de cobranza generando un mayor deterioro en la cartera de crédito.
Debido a la alta morosidad se ejecuta un proceso para la recuperación de la cartera de crédito que conlleva a la falta de colocación y limitación de créditos por parte de la cooperativa, afectando la liquidez y a su vez provoca un aumento en los gastos operativos para la institución. El problema surge cuando la cooperativa al ofrecer los créditos a sus clientes no realiza un adecuado análisis y control de las políticas de crédito lo que incrementa el riesgo de no retorno de capital e interés, pudiendo volver a esta cartera improductiva o incobrable.
4 Figura 1. Árbol del Problema.
Fuente: Información de la investigación.
1.3 Formulación del problema
¿Cómo el deterioro de la cartera de crédito incide en los estados financieros?
1.4 Sistematización del problema
¿De qué manera ha afectado la morosidad al deterioro de la cartera de crédito?
¿Qué incidencia tiene el deterioro de la cartera de crédito en la liquidez?
¿Cuáles son las causas que disminuyen la colocación de crédito?
1.5 Objetivos de la investigación
1.5.1 Objetivo general
5
1.5.2 Objetivos específicos
Determinar el efecto de la morosidad al deterioro de la cartera de crédito.
Examinar la incidencia que tiene el deterioro de la cartera de crédito en la liquidez. Analizar las causas que disminuyen la colocación de crédito.
1.6 Justificación de la investigación
La Cooperativa de Ahorro y Crédito del “Emigrante Ecuatoriano y su Familia Ltda.” realiza intermediación financiera con el público en general y está expuesta a una serie de riesgos, entre ellos el deterioro de la cartera de crédito, lo que determina la necesidad de analizar, controlar y monitorear el mismo, en función de la naturaleza y complejidad de sus operaciones.
El análisis del deterioro de la cartera de crédito ayuda a determinar las causas que provocan la cartera vencida, que da como resultado un alto índice de morosidad que afecta a los estados financieros de la institución reflejando una baja en la rentabilidad y en la liquidez.
Mediante el estudio del comportamiento de la cartera de crédito se podrá identificar en qué segmento del mercado se genera este mayor índice de morosidad por lo que es importante para la cooperativa mejorar su sistema de cobranza y prevenir un deterioro excesivo de su cartera de crédito.
6 El estudio de esta problemática contribuye al desarrollo académico y profesional de los estudiantes, puesto que les sirve de herramienta para adquirir conocimientos teóricos y prácticos que les ayude a formar un criterio propio y apropiado para un mejor desenvolvimiento financiero aportando con ideas y metodologías nuevas para dar soluciones a la prevención del deterioro de la cartera de crédito.
1.7 Delimitación o alcance de la investigación
Campo Contable
Área: Financiera
Periodo: 2016
Lugar: Guayaquil
Sector: Centro
Marco Espacial: Quisquis 910 y José de Antepara
Figura 2. Marco Espacial Geográfico. Fuente: Google Maps Ecuador
1.8 Idea a defender
7
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
2.1 Antecedentes
2.1.1 Antecedentes históricos del cooperativismo
Para la mitad del siglo XIX, el cooperativismo da sus primeros registros en Inglaterra cuando nace la primera cooperativa de consumo, después surgen las de producción en Francia y finalmente las de crédito en Alemania. (Miño, 2013)
Según Miño (2013) el capitalismo industrial tiene como primicia la sobreexplotación de obreros para obtener mayor utilidad, como consecuencia se generan precarias condiciones de trabajo, contaminación y excesivas jornadas de trabajo en los que incluían tanto a mujeres como a niños.
Miño (2013) señaló que debido a estas causantes, los trabajadores se levantan en protestas varias veces lo cual dejó víctimas sin encontrar respuesta alguna. Y es bajo este escenario que se desarrollan los bancos y cooperativas, siendo Robert Owen, un empresario fabril, el que se convertiría en el padre del cooperativismo.
8
2.1.2 Antecedentes históricos del cooperativismo en el Ecuador
El cooperativismo llegó a Latinoamérica principalmente en los países de Argentina, Uruguay y sur de Brasil a finales del siglo XIX. En el Ecuador surge el cooperativismo en el gobierno de Clemente Yerovi Indaburu, mediante la promulgación de la Ley de cooperativas y posteriormente nacerá el respectivo reglamento el 17 de enero de 1968. (Miño, 2013)
El crecimiento cooperativo en la década del sesenta al setenta fue vigoroso (449% de entidades y 402% de asociados); sin embargo, hacia fines de los años de 1970, al reducirse los recursos y la acción de fomento del Estado y del exterior, este proceso desaceleró el crecimiento cooperativo. (Miño, 2013)
Miño (2013) afirmó en relación con el cooperativismo:
El cooperativismo arrancó formalmente en el Ecuador a inicios del siglo XX, con el nacimiento de varias cooperativas de consumo, ahorro y crédito promovidas por el Estado, las organizaciones religiosas, los patronos y la cooperación internacional. Luego, con el impulso de los programas de reforma agraria, adquirieron relevancia las cooperativas de producción y comercialización. Con el neoliberalismo, este sector fue perjudicado por el incesante menoscabo de su base doctrinaria y principios, por la agresiva competencia entre cooperativas para captar más clientes y por la falta de cambios estructurales en su institucionalidad. La pérdida de control por parte del Estado y la dependencia de las leyes del mercado conspiraron en su división y debilitamiento. (p. 9)
Miño (2013), indicó respecto a la regulación de las cooperativas lo siguiente:
9 Superintendencia de Bancos y Seguros; el Estado no brindaba el apoyo necesario para el crecimiento de este sector financiero y fue en el gobierno de la revolución ciudadana que se dieron cambios radicales en la Constitución de Montecristi aprobada en 2008 puesto que se concientizó que las cooperativas no solo responden con eficiencia y eficacia a los problemas del Estado y del mercado, sino que contribuyen al desarrollo del país.
La Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario entró en vigencia en el año 2011, como pionera en el reconocimiento público y jurídico de las cooperativas que conforman este sector económico y que posibilita el compromiso de los organismos públicos para favorecer el interés general.
Por otra parte, en el año 2013 se liquidaron cooperativas conforme se indicó en el siguiente artículo informativo:
Fue en los meses de diciembre del año 2013 al 2016 que se liquidaron alrededor de 200 cooperativas de las cuales 62 se liquidaron debido a la falta de justificación de licitud de fondos y el incumplimiento mínimo de patrimonio, mientras que los 138 restantes fue por consentimiento de sus socios y por fusiones, según informó la Cosede (Corporación de Seguro de Depósitos) [sic]. (El Comercio, 2017)
10
2.1.3 Antecedentes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito del “Emigrante
Ecuatoriano y su Familia Ltda.”
La Cooperativa de Ahorro y Crédito del “Emigrante Ecuatoriano y su Familia Ltda.” (2006) señaló: “es una cooperativa constituida legalmente ante el Ministerio de Bienestar Social, Dirección Nacional de Cooperativas, aprobada mediante acuerdo ministerial No. 0017, el 27 de abril del 2006.”
Inició con un total de 11 socios que se reunieron y formaron una entidad jurídica con el fin satisfacer sus necesidades, con la ayuda de un asesoramiento técnico por partes de abogados especializados en el área legal de conformación de cooperativas en ese entonces reguladas por la Dirección Nacional de Cooperativas, para ese entonces era requisito mínimo contar con 11 personas para la conformación, los cuales eran hijos de los emigrantes que estaban interesados en la conformación de la cooperativa.
Después de la constitución como una cooperativa abierta se estableció la razón social como “Cooperativa de Ahorro y Crédito del Emigrante Ecuatoriano y su Familia Ltda.” con la cual se iba a dar a conocer la institución al mercado, este nombre se debe a que el mercado objetivo al inicio eran a emigrantes y sus familiares, además se estableció un valor de 110 dólares como monto para la aportación de los socios que quisieran ingresar a la cooperativa, este monto se ha ido disminuyendo por el incremento de los socios, actualmente mantiene un monto de 20 dólares como certificado de aportación y 10 dólares de afiliación a la institución para acceder a sus servicios.
11 tres vocales para Consejo de Administración y tres vocales para Consejo de Vigilancia y sus respectivos suplentes y quince trabajadores de los cuales están conformados por Gerente, Contador, dos asistentes de gerencia, un tesorero, un cajero, tres en el área operativa y seis en el área de negocios.
Con el transcurso del tiempo el mercado al cual se enfocaba la cooperativa se expandió a el personal de las fuerzas armadas en base a recursos que recibían como adelantos de compensaciones, décimos y préstamos dados por el Instituto de Seguridad Social de las Fuerzas Armadas ISSFA, en un tiempo no mayor a tres meses y al personal civil que recibían adelantos de utilidades, décimos, rol y préstamos por fondos de reserva, quirografarios y cesantía dados por el IESS, también está abarcando al mercado de microempresarios que cuenten con un emprendimiento legalmente constituido.
En la actualidad la cooperativa otorga créditos en base a respaldos de futuros ingresos percibidos por el solicitante y se procede a dar un adelanto del valor no mayor del 40% que percibirá, a un plazo no mayor a tres meses, esto ha ocasionado que sus préstamos sean altamente rotativos y mantengan una cartera variante mensual, además debido a esta alta rotación han existido deficiencias en el procesos de otorgación de los préstamos en la garantizarían del retorno del dinero en especial a préstamos de montos comprendidos de 200 a 500 dólares, debido a que son considerados pequeños no cuentan con una garantía sumamente alta ya que son entregados por adelantos en base a su rol, esto ha ocasionado que la cooperativa actualmente disminuya sus operaciones en colocaciones y se dedique más a la recuperaciones del dinero.
2.2 Marco teórico referencial
12 mercado de los emigrantes y sus familiares pero al pasar el tiempo comenzó a expandirse a civiles, al personal de las fuerzas armadas y a microempresarios, por lo que los préstamos que ha otorgado rotan mensualmente manteniendo una cartera variante, debido a este factor existen deficiencias en el proceso de otorgación de préstamos y retorno de capital que se ve afectado en la recuperación de la cartera de crédito generando un mayor deterioro.
La calidad de la cartera de crédito es fundamental debido a que determina si una institución financiera cuenta con la liquidez necesaria versus un índice de morosidad razonable.
Vela (2012), señaló con respecto a las garantías por los prestamos otorgado por las instituciones micro-financieras, que estos no se encuentran protegidos, situación que muestra la “calidad de cartera” el mismo que se constituye en la guía para evaluar el comportamiento a corto y largo plazo, y, el riesgo que enfrenta la cartera. Este factor es importante en el momento de medir el deterioro de la cartera de crédito de la cooperativa, de tal manera que permite tener una idea general de la liquidez con la que cuenta la institución financiera actualmente.
Según Ross, Westerfield y Jaffe (2012), señaló en relación con la liquidez y conversión de los activos lo siguiente:
13 Es altamente importante la liquidez en una institución financiera puesto que mediante este indicador se mide la accesibilidad al efectivo y su equivalente para hacer frente a sus pasivos y poder realizar inversiones capitalizables o no capitalizables. Por lo tanto, la determinación de la liquidez de la cooperativa se podrá tener una idea más clara de cuán significativo fue el deterioro de la cartera y cómo incide en los estados financieros.
Según Samano, (2013) el Comité de Basilea indicaron sobre el riesgo operativo que es la interrelación de los sistemas y los controles internos, resaltando lo siguiente: “El riesgo operativo es el que proviene de fallas de información en los sistemas o en los controles internos que pueden provocar una pérdida inesperada. Este riesgo se asocia con errores humanos, fallas en los procesos e inadecuados sistemas y controles” (p. 21).
La Superintendencia de Bancos del Ecuador (2013) señaló que las entidades financieras al momento de otorgar créditos a sus clientes incurren en riesgos, los cuales están implícitos en este tipo de actividad por lo que consideró lo siguiente:
La principal actividad del sistema financiero bancario privado, es el otorgamiento de crédito, que le genera mayores beneficios, pero a la vez les expone a diferentes riesgos, siendo el principal el de crédito. Este se define como la posibilidad de incurrir en pérdidas como consecuencia del incumplimiento de las obligaciones por parte del deudor en las operaciones de intermediación financiera. (p. 1)
14 La cooperativa para llevar un mejor control de sus operaciones y prevenir que estos riesgos se materialicen podría realizar un análisis de sus amenazas y de las oportunidades que se pueden crear a partir de éstas para tomar acciones que le permitan realizar actividades correctivas que contribuyan a la mejora del sistema de cobranza y otorgación de créditos.
La International Financial Reporting Standards, IFRS Foundation (2017) indicó respecto a la información financiera proporcionada a los usuarios lo siguiente:
El objetivo de la información financiera con propósito general es proporcionar información financiera sobre la entidad que informa que sea útil a los inversores, prestamistas y otros acreedores existentes y potenciales para tomar decisiones sobre el suministro de recursos a la entidad. Esas decisiones conllevan comprar, vender o mantener patrimonio e instrumentos de deuda, y proporcionar o liquidar préstamos y otras formas de crédito. (p. A30)
Los estados financieros le permiten a la cooperativa medir y analizar sus resultados mediante los ratios financieros, por lo que la información reflejada en estos documentos financieros debe ser transparente para que en base a ella la dirección logre tomar las medidas necesarias y decisiones oportunas para la mejora continua de la cooperativa, aplicar soluciones estratégicas que permitan que el proceso del retorno del capital más los intereses sea óptimo y eficaz, aplacando los posibles riesgos y disminuyendo el deterioro de la cartera.
Pontet y Pintos (2015) en base a la NIC 36 “Deterioro del valor de los Activos”, definieron a la “pérdida por deterioro del valor como la cantidad en que excede el importe en libros de un activo o unidad generadora de efectivo a su importe recuperable.” (p. 5)
15 en el nuevo modelo de deterioro por pérdida esperada, mientras que la NIIF 9 “Instrumentos Financieros”, introduce un nuevo modelo La de deterioro basado en la pérdida esperada, a diferencia del modelo de NIC 39 “Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Valoración”, que se basa en la pérdida incurrida:
El nuevo modelo de deterioro es aplicable a todos los elementos que figuran a continuación:
Activos financieros valorados al coste amortizado.
Activos financieros de deuda a valor razonable con cambios en otro resultado integral.
También ciertos contratos de garantía financiera y compromisos de préstamos (excepto si se valoran a valor razonable con cambios en pérdidas y ganancias). (p. 17)
Figura 3 NIIF 9 “Instrumentos Financieros”. Las tres fases del modelo general de deterioro.
16 También Deloitte (2016) informó sobre el crédito deteriorado basado en la NIIF 9 lo siguiente:
Según el IFRS 9 “Instrumentos Financieros” un activo financiero tiene crédito deteriorado cuando han ocurrido uno o más eventos que tengan un impacto perjudicial en los flujos de efectivo futuros esperados del activo financiero. Incluye datos observables que han llamado la atención del tenedor del activo financiero acerca de los siguientes eventos:
Dificultad financiera importante del emisor o prestamista;
un incumplimiento del contrato, tal como un evento de mora o vencimiento;
los prestamistas, por razones económicas o contractuales relacionadas con la dificultad financiera del prestamista, le otorgan al prestamista una concesión que de otra manera no sería considerada;
se vuelve probable que el prestamista entrará en bancarrota u otra reorganización financiera;
la desaparición de un mercado activo para el activo financiero a causa de dificultades financieras; o
17 Figura 4. Resumen del modelo general de deterioro del IFRS 9.
Fuente: (Deloitte, 2016) IFRS 9: Instrumentos financieros-resumen de alto nivel. (p.11)
El deterioro se da como resultado de las variables internas y externas que afectan al deudor y a su vez expone a la cartera de crédito a caer en una excesiva morosidad lo que podría convertirse en una cartera incobrable.
2.3 Referencias de Casos de Estudio
Zunino (2016) indicó en el análisis de cartera vencida que muchos de los problemas que la causan son debido a la selección del cliente basándose en la investigación detallada a continuación:
18 económicos de los mismos. (p. 12)
Este caso de estudio podemos plasmar la importancia de saber otorgarle un crédito a un cliente y mediante un análisis de su comportamiento o historial crediticio sin dejar de lado los diferentes factores externos que inciden en la situación económica, se puede determinar si el cliente se encuentra apto para asumir el crédito solicitado. El resultado de este análisis es fundamental debido a que permite que el proceso de la recuperación de la cartera sea más eficaz y mitigue el riesgo del deterioro.
Por último se analizó el trabajo realizado por Carlos Antonio Parrales Ramos sobre el Análisis del índice de morosidad en la cartera de crédito del IECE Guayaquil y propuesta de mecanismos de prevención de morosidad y técnicas eficientes de cobranzas, en su estudio se identificaron las debilidades y fortalezas del proceso de cobranzas, además se identificaron variables que influían en el número de cuotas vencidas que presenta un crédito educativo, como es la información recibida durante la firma del contrato, la información recibida durante las etapas de estudio, problemas presentados en el pago de intereses de desembolso y gracia, forma de notificación de cuotas vencidas, percepción de la habilidad de gestión de cobranzas, causas de cuotas vencidas y conocimiento de la fecha de vencimiento mensual de la cuota. (Zunino, 2016, p. 13)
19
2.4 Estructura General de los Estados Financieros
Los estados financieros son el resultado del proceso de medición que se funda en una serie de principios. Si cada contador aplicará un grupo distinto de reglas de medición, a quienes toman las decisiones les resultaría difícil utilizar los estados financieros y compararlos. Así pues, es necesario que los contadores acepten aplicar una serie común de principios de medición, es decir, un lenguaje común, para registrar la información en los estados financieros. (Horngren, Sundem, & Elliott, 2000, p.148)
Conforme a lo establecido en la Norma Internacional de Contabilidad NIC 1: Presentación de los Estados Financieros, señala que la entidad deberá mostrar y repetir de ser necesario, la siguiente información en lugar destacado:
a) El nombre de la entidad u otra forma de identificación de la misma, así como los cambios relativos a dicha información desde el final del periodo precedente;
b) Si los estados financieros pertenecen a una entidad individual o a un grupo de entidades;
c) La fecha del cierre del periodo sobre el que se informa o el periodo cubierto por el juego de los estados financieros o notas; d) La moneda de presentación, tal como se define en la NIC 21; y e) El grado de redondeo practicado al presentar las cifras de los
estados financieros.
2.4.1.1 Estado de Situación Financiera
20 Hansen Holm (2014), en su obra Guía presentación y revelación de estados financieros bajo NIIF, indica conforme al marco de la NIC 1 la información a revelar en el estado de situación financiera:
a) propiedades, planta y equipo; b) propiedades de inversión; c) activos intangibles;
d) activos financieros (excluidos en los apartados e, h, i)
e) inversiones contabilizadas utilizando el método de la participación; h) deudores comerciales y otras cuentas por cobrar;
k) acreedores comerciales y otras cuentas por pagar; l) provisiones;
m) pasivos financieros (excluyendo los importes mencionados en apartados k, l)
n) pasivos y activos por impuestos corrientes, según se define en NIC 12 Impuesto a las ganancias;
o) pasivos y activos por impuestos diferidos, según se define en NIC 12 Impuesto a las ganancias;
Adicionalmente, la NIC 1 Presentación de los estados financieros, indica que en caso de que una entidad presente sus activos y pasivos corrientes y no corrientes en base al grado de su liquidez y “proporcione una información fiable y más relevante”, deberá ordenar tanto sus activos como sus pasivos “atendiendo a su liquidez”. (p. 60)
21
Tabla 1 Grupo de cuentas
Catálogo único de cuentas. Grupo de cuentas
Código Cuentas Segmento 5
1 Activo X
11 Fondos disponibles X
12 Operaciones interfinancieras X
13 Inversiones X
14 Cartera de créditos X
16 Cuentas por cobrar X
17 Bienes realizables, adjudicados por pago, de arrendamiento mercantil y no utilizados por la
institución
22 Operaciones interfinancieras X
23 Obligaciones inmediatas X
24 Aceptaciones en circulación X
25 Cuentas por pagar X
26 Obligaciones financieras X
27 Valores en circulación X
29 Otros pasivos X
3 Patrimonio X
31 Capital social X
33 Reservas X
34 Otros aportes patrimoniales X
35 Superávit por valuaciones X
36 Resultados X
37 (Desvalorización del patrimonio) X
Nota: Estructura del Estado de Situación Financiera por grupo de cuentas. Fuente Catálogo Único de Cuentas
22
2.4.1.2 Estado de Resultados Integrales
El estado de resultados del ejercicio o de resultados integrales muestra si hubo ganancia o pérdida en un periodo y cómo se llegó a ese resultado. Se trata de un resumen ordenado de los ingresos y los gastos de la empresa en un determinado periodo, por lo general de 12 meses. Éste se presenta en forma vertical. De los ingresos se sustraen los gastos y se indica el resultado: ganancia o pérdida. (Amaru, 2008, p. 184)
La información a revelar en el estado de resultados integrales en base a la norma internacional de contabilidad 1, “además del resultado del periodo y otro resultado integral:
a) resultados;
b) otro resultado integral total; y
c) el resultado integral del periodo, siendo el total del resultado del periodo y otro resultado integral.”
Conforme a las partidas requeridas por otras NIIF, las secciones del resultado del periodo también incluirán importes tales como:
a) ingresos de actividades ordinarias;
b) ganancias y pérdidas que surgen de la baja en cuentas de activos financieros medidos al costo amortizado;
c) gastos financieros;
e) si un activo financiero se reclasifica de forma que se mide a valor razonable, cualquier ganancia o pérdida que surja de una diferencia entre el importe de libros anterior y su valor razonable en la fecha de la reclasificación (como se define en NIIF 9);
23
Tabla 2 Grupo de cuentas
Catálogo único de cuentas. Grupo de cuentas
Código Cuentas Segmento
5
47 Otros gastos y perdidas X
48 Impuestos y participación a empleados X
51 Intereses y descuentos ganados X
52 Comisiones ganadas X
53 Utilidades financieras X
54 Ingresos por servicios X
55 Otros ingresos operacionales X
56 Otros ingresos X
59 Pérdidas y ganancias X
Nota: Estructura del Estado de Situación Financiera por grupo de cuentas. Fuente: Catálogo Único de Cuentas
2.5 Indicadores financieros.
2.5.1 Cuentas por Cobrar
Las cuentas por cobrar “representan derechos exigibles originados por ventas, servicios prestados, otorgamiento de préstamos o cualquier otro concepto análogo.” (Romero, 2012, p. 169)
Las cuentas por cobrar comprenden los derechos de cobro provenientes de las ventas de mercancías o servicios que forman parte del giro de la empresa, así como todos los mecanismos de control interno que se identifican con dichas operaciones, incluyendo las estimaciones para absorber cartera de cobro dudoso e incobrable. (Sánchez, 2006, p. 106)
2.5.2 Rotación de Cuentas por Cobrar
24 crédito, además hace énfasis que esta tiene el mismo comportamiento que la rotación de los inventarios. Él expresa a la rotación de las cuentas por cobrar a la relación que existe entre las ventas y el saldo vigente a determinada fecha de las cuentas por cobrar. A continuación, presentamos la fórmula para rotación de cuentas por cobrar:
cobrar
En cambio, Gitman, (2012) consideró a la rotación de cuentas por cobrar como: “El periodo promedio de cobro, o edad promedio de las cuentas por cobrar, es útil para evaluar las políticas de crédito y cobro. Se calcula al dividir el saldo de las cuentas por cobrar entre las ventas diarias promedio.”. Por lo tanto, este autor considera primeramente como indicador base para el cálculo de la rotación al promedio de las ventas, quedando a criterio del lector considerar al denominador 360 ó 365 días.
2.5.3 Número de Días
El número de días de ventas en cuentas por cobrar es una estimación del tiempo (en días) en que estas cuentas están en circulación, y se compara con las condiciones de crédito de una entidad para evaluar la eficiencia de recuperación de cuentas por cobrar. (Warren, Reeve, & Duchac, 2010, p. 773)
25
Figura 5. Vencimientos por número de días.
Fuente: Superintendencia de economía popular y solidaria (SEPS), 2016.
2.5.4 Capital de Trabajo
La diferencia entre los activos circulantes de una empresa y sus pasivos circulantes se llama capital de trabajo neto. Éste es positivo cuando los activos circulantes exceden a los pasivos circulantes. Con base en las definiciones de activos circulantes y pasivos circulantes, esto quiere decir que el efectivo que estará disponible durante los 12 meses siguientes excede al efectivo que se debe pagar durante ese periodo. Por esta razón, el capital de trabajo neto por lo común es positivo en una empresa sólida. (Ross, Westerfield, & Jordan, 2010, p. 55)
Figura 6. Capital de trabajo.
Fuente: Ross, Westerfield & Jordan, 2010.
Números de días
0 - 05
21 - 35
36 - 50
66 - 80 96 - 125
más de 125
Activo corriente
Pasivo corriente
26
2.5.5 Índice de Liquidez
“Con el indicador de liquidez se analiza si el negocio tiene la capacidad suficiente para cumplir con las obligaciones contraídas (acreedores, proveedores, empleados y otras).” (Guajardo & Andrade, 2008, p.158)
Para determinar la razon de liquidez de una entidad se lo realiza diviendo el activo circulante para los pasivos a corto plazo, reflejando el recurso financiero con el que puede hacer frente a las obligaciones contraidas a corto plazo.
Para determinar la liquidez de una entidad, es necesario observar el volumen del activo corriente frente al pasivo corriente y el resultado es el que permitirà saber si la entidad cuenta con la suficiente liquidez para hacer frente a lasus obligaciones, dado el caso, si el activo corriente es mayor al pasivo corriente, tendrá como resultado mayor a uno, lo cual significa que podrá cubrir las obligaciones de corto plazo, sin embrago, esto también puede ser causa del exceso de activos improductivos; si por el contrario, el resultado es menor a la unidad, quiere decir que el pasivo corriente es mayor al activo corriente, lo que indica que habrà dificultad para pagar las obligaciones a corto plazo por lo que la entidad deberà realizar planes estratègicos, analisis y toma de decisiones que cambien esa situaciòn negativa para la entidad; en cambio, si el resultado es igual a la unidad, es equivalente a que tanto el activo corriente como el pasivo corriente son iguales y por cada dólar de deuda a corto plazo la entidad tiene un dólar en su activo corriente para cancelarlo.
Figura 7. Razón corriente.
Fuente: Guajardo & Andrade, 2008. Activo
corriente
27
Figura 8. Razón corriente.
Fuente: Guajardo & Andrade, 2008.
Figura 9. Razón corriente.
Fuente: Guajardo & Andrade, 2008.
2.5.6 Antigüedad de saldos de las cuentas por cobrar
Método de estimación mediante la antigüedad de saldos de las cuentas por cobrar es el “análisis que estudia la composición de las cuentas por cobrar de final del año, basándose en la antigüedad de la deuda.” (Horngren, Sundem, & Elliott, 2000, p. 186)
Mediante el método de antigüedad de saldos, muchas instituciones financieras logran clasificar a sus clientes de acuerdo a la liquidez y el tiempo con la que hacen frente para cubrir las cuentas por pagar que mantienen con la entidad, de tal manera que este criterio les permite determinar si con el paso de los días, esa cartera es recuperable o por el contario se vuelva incobrable; así mismo también podrá realizar análisis y seguimientos de la rotación de la cartera para mitigar el riesgo de tener que castigar la cartera con montos exorbitantes que inciden en la buena marcha de la institución financiera.
Activo corriente
pasivo corriente
Activo corriente
28
Tabla 3 Antigüedad de saldos de cuentas por cobrar
Cooperativa de Ahorro y Crédito del “Emigrante Ecuatoriano y su Familia Ltda.” Antigüedad de saldos de cuentas por cobrar Años 2016 2015
De 1 a 30
días
De 31 a 90
días
De 91 a 180
días
De 181 a 360
días
De más de 360
días
Total
8.878,87 7.954,90 3.436,12 1.650,13 3.175,52 25.095,54 Fuente: información proporcionada conforme catálogo único de cuentas por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS).
2.5.7 Control de Cuentas por Cobrar
Los autores Warren, Reeve, & Duchac, (2010) indicaron:
Las cuentas por cobrar se registran y reportan a un importe que se aproxima a su valor razonable; esto se debe a que se reportan a su valor de realización neto. Además, las cuentas por cobrar son un activo circulante que se cobrará (convertirá en efectivo) en un periodo relativamente breve. (p. 676)
2.6 Pérdida del valor del crédito
2.6.1 Objetivos de la NIIF 7
Figura 10. Objetivos de la NIIF 7.
29 La Norma Internacional de Información Financiera señala en sus objetivos y alcance la información a revelar por parte de las entidades a los usuarios de la información financiera, así mismo esta norma permite tener un concepto más amplio de los instrumentos financieros, su reconocimiento y tratamiento para que se muestre la realidad de la entidad a través de los estados financieros.
2.6.2 Activos financieros
Figura 11. Activos Financieros.
Fuente: Norma Internacional de Información Financiera 9- Instrumentos Financieros.
2.6.3 Valor Razonable
30 Se entiende por valor razonable de un activo o pasivo financiero en una fecha dada el importe por el que podría ser entregado o liquidado, respectivamente, en esa fecha entre dos partes, independientes y expertas en la materia, que actuasen libre y prudentemente, en condiciones de mercado. La referencia más objetiva y habitual del valor razonable de un activo o pasivo financiero es el precio que se pagaría por él en un mercado organizado, transparente y profundo (“precio de cotización” o “precio de mercado”). (Grupo Banco Bilbao Vizcaya Argentaria (BBVA), 2011)
2.6.4 Valor Presente
Todos nos damos cuenta de que un dólar hoy vale más que un dólar recibido dentro de uno, dos o tres años. Calcular el valor presente de los flujos de efectivo futuros nos permite colocar todos esos flujos de efectivo en la actualidad de manera que se puedan comparar en términos del dinero de hoy. (Van & Wachowicz, 2010, p. 47)
Figura 12. Instrumentos Financieros.
31
2.7 Marco Conceptual
2.7.1 Credi-Ahorro
Es un crédito otorgado a nuestros socios, quienes han confiado en el bienestar de adoptar una cultura de ahorro, logrando un mayor financiamiento obteniendo hasta tres veces su valor ahorrado, siendo el mejor complemento para los momentos de cubrir una necesidad económica. (Cooperativa de Ahorro y Crédito del Emigrante Ecuatoriano y su Familia Ltda., 2006)
2.7.2 Credi-Prestigio
Crédito oportuno para excelentes socios, que en algún momento no llegan a tener alcance de sueldo, o quizás no tienen algún ingreso extra a percibir para cancelar el préstamo, pero debido a su responsabilidad y puntualidad de pago, ellos tienen acceso a dicho crédito, debido a que se han ganado nuestra confianza y han obtenido una excelente calificación. (Cooperativa de Ahorro y Crédito del Emigrante Ecuatoriano y su Familia Ltda., 2006)
2.7.3 Credi-Emigra
Credi-Emigra es un crédito exclusivo, diseñado para fomentar el desarrollo familiar de los emigrantes ecuatorianos, convirtiendo al credi-emigra en pieza fundamental para el crecimiento económico de todos los que conforman el círculo familiar de cada uno de los socios que por varios motivos se han visto forzados a vivir lejos de sus seres queridos. (Cooperativa de Ahorro y Crédito del Emigrante Ecuatoriano y su Familia Ltda., 2006)
2.7.4 Credi-Productivo
32 Usted puede utilizar el dinero del crédito en: Incremento de inventario, adquisición de materias primas, insumos, pago de mano de obra, desfases de liquidez del microempresario.
También para adquirir o mejorar los activos fijos de su negocio como de maquinarias, equipos, vehículos y herramientas utilizadas en la actividad productiva. (Cooperativa de Ahorro y Crédito del Emigrante Ecuatoriano y su Familia Ltda., 2006)
2.7.5 Credi-Rol
“Es un crédito de consumo destinado para socios asalariados, con dependencia laboral de más de un año consecutivo, que tengan disponibilidad de sueldo ya sea quincenal o mensual.” (Cooperativa de Ahorro y Crédito del Emigrante Ecuatoriano y su Familia Ltda., 2006)
2.7.6 Paga-Renova
“Préstamos a los que acceden todos los socios quienes pueden renovar créditos ya vigentes en otras cooperativas o bancos, mediante la cancelación e inmediata renovación de estos.” (Cooperativa de Ahorro y Crédito del Emigrante Ecuatoriano y su Familia Ltda., 2006)
2.7.7 CrediEncaje
33 Crédito del Emigrante Ecuatoriano y su Familia Ltda., 2006)
2.7.8 Credi-Respaldo
“Es un crédito de consumo destinado a todo socio que tenga un ingreso futuro por recibir, con un respaldo comprobado.” (Cooperativa de Ahorro y Crédito del Emigrante Ecuatoriano y su Familia Ltda., 2006)
2.7.9 Credi-SOS
Es el crédito otorgado a nuestros socios exclusivamente para el pago de la central de riesgo, permitiendo que el asociado obtenga una nueva oportunidad en el ámbito financiero y crediticio, cancelando todas sus cuentas vencidas y realizando un préstamo en alguna institución. (Cooperativa de Ahorro y Crédito del Emigrante Ecuatoriano y su Familia Ltda., 2006)
2.8 Marco Legal
34
Figura 13Pirámide de Kelsen aplicada al Ecuador. Fuente: (Reyes M., 2013) (p.16)
2.8.1 Constitución de la República del Ecuador 2008
De acuerdo al Decreto Legislativo 0 con registro oficial 449 de 20 de octubre de 2008, cuya última modificación es de 13 de julio de 2011 y se encuentra en estado vigente, se resaltan los siguientes artículos:
El artículo 308 de la Constitución de la República del Ecuador señala que:
35 prohíbe el congelamiento o la retención arbitraria o generalizada de los fondos o depósitos en las instituciones financieras públicas o privadas. (Asamblea Nacional Constituyente, 2008).
El artículo 309 establece que:
El sistema financiero nacional se compone de los sectores público, privado, y del popular y solidario, que intermedian recursos del público. Cada uno de estos sectores contará con normas y entidades de control específicas y diferenciadas, que se encargarán de preservar su seguridad, estabilidad, transparencia y solidez. Estas entidades serán autónomas. Los directivos de las entidades de control serán responsables administrativa, civil y penalmente por sus decisiones. (Asamblea Nacional Constituyente, 2008)
En el artículo 311 manifiesta que:
EI sector financiero popular y solidario se compondrá de cooperativas de ahorro y crédito, entidades asociativas o solidarias, cajas y bancos comunales, cajas de ahorro. Las iniciativas de servicios del sector financiero popular y solidario, y de los micros, pequeñas y medianas unidades productivas, recibirán un tratamiento diferenciado y preferencial del Estado, en la medida en que impulsen el desarrollo de la economía popular y solidaria. (Asamblea Nacional Constituyente, 2008).
2.8.2 Código Orgánico Monetario y Financiero
De acuerdo al oficio No. SAN-2014-1305, se resaltan los siguientes artículos:
36 la formulación de las políticas, regulación, implementación, supervisión, control y seguridad financiera y las entidades públicas, privadas y populares y solidarias que ejercen actividades monetarias y financieras”.
El artículo 150 menciona la sujeción a la regulación en el que “las entidades del sistema financiero nacional estarán sujetas a la regulación que expida la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera”.
En el artículo 151 señala que la regulación diferenciada en donde “la regulación deberá reconocer la naturaleza y características particulares de cada uno de los sectores del sistema financiero nacional. La regulación podrá ser diferenciada por sector, por segmento, por actividad, entre otros”.
Y en el artículo 445 indica que:
Las cooperativas de ahorro y crédito son organizaciones formadas por personas naturales o jurídicas que se unen voluntariamente bajo los principios establecidos en la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria, con el objeto de realizar actividades de intermediación financiera y de responsabilidad social con sus socios y, previa autorización de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, con clientes o terceros, con sujeción a las regulaciones que emita la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera. (Asamblea Nacional Constituyente, 2014).
El artículo 447 señala lo siguiente:
37 dólares de los Estados Unidos de América); monto que será actualizado anualmente por la Junta aplicando la variación del índice de precios al consumidor. (Código Orgánico Monetario y Financiero, 2014)
2.8.3 Superintendencia de Economía Popular y Solidaria
“La Superintendencia de Economía Popular y Solidaria se acoge a lo dispuesto por el Código Orgánico Monetario Financiero y precautelando los intereses del Sector de la Economía Popular y Solidaria.” (Superintendencia de economia popular y solidaria, 2017)
2.8.3.1 Norma para la segmentación de las entidades del sector financiero
popular y solidario
De acuerdo a la resolución No. 038-2015-f de la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera, se resaltan los siguientes artículos:
Artículo 1.- “Las entidades del sector financiero popular y solidario de acuerdo al tipo y al saldo de sus activos se ubicarán en los siguientes segmentos”:
Tabla 4 Segmentación de entidades del sector financiero popular y solidario
Junta de política y regulación monetaria y financiera-Segmentación de entidades del sector financiero popular y solidario
Segmento Activos (USD)
1 Mayor a 80'000.000,00
2 Mayor a 20'000.000,00 hasta
80'000.000,00
38
20'000.000,00
4 Mayor a 1'000.000,00 hasta
5'000.000,00
5
Hasta 1'000.000,00
Cajas de Ahorro, bancos
comunales y cajas comunales
Fuente: (Superintendencia de economia popular y solidaria (SEPS), 2015)
Artículo 2.- “Las entidades de los segmentos 3, 4 y 5 definidas en el artículo anterior se segmentarán adicionalmente al vínculo con sus territorios. Se entenderá que las entidades referidas tienen vínculo territorial cuando coloquen al menos el 50% de los recursos en los territorios donde estos fueron captados.” (Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria, 2017)
2.8.3.2 Normas para la constitución de provisiones de activos de riesgo en las
cooperativas de ahorro y crédito
Conforme a la resolución No. 130-2015-F de la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera, se resaltan la siguiente disposición transitoria:
“DISPOSICIONES TRANSITORIAS
39
Tabla 5Constitución de provisiones de activos de riesgo en las cooperativas de ahorro y crédito
Junta de política y regulación monetaria y financiera - Constitución de provisiones de activos de riesgo en las cooperativas de ahorro y crédito
Segmentos
Porcentaje de provisión específica requerida a constituir
Hasta
Fuente: (Superintendencia de economia popular y solidaria (SEPS), 2015)
2.8.3.3 Norma reformatoria a la norma para la gestión del riesgo de crédito de
las cooperativas de ahorro y crédito
Conforme a la resolución No. 254-2016-F de la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera, se señalan el siguiente artículo:
“Artículo 16.- Criterios de calificación: Las entidades deberán calificar la cartera de crédito y contingentes en función de los días de morosidad y al segmento de crédito al que pertenece, conforme a los criterios que se detallan a continuación.” (Superintendencia de economia popular y solidaria (SEPS), 2016):
Tabla 6Criterios de calificación para la cartera de crédito y contingentes
40
Fuente: (Superintendencia de economía popular y solidaria (SEPS), 2016)
2.8.3.4 Norma reformatoria a las normas para la constitución de provisiones
de activos de riesgo en las cooperativas de ahorro y crédito.
De acuerdo a la resolución No. 255-2016-F de la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera, se señala el siguiente artículo:
“ARTÍCULO ÚNICO. - Las entidades deberán constituir provisiones específicas sobre el saldo de la operación neta de crédito, de acuerdo con la Norma para la Gestión del Riesgo de Crédito en las Cooperativas de Ahorro y Crédito y los siguientes parámetros” (Superintendencia de economía popular y solidaria (SEPS), 2016):
Tabla 7Parámetros para la constitución de provisiones de activos de riesgo
Junta de política y regulación monetaria y financiera
Parámetros para la constitución de provisiones de activos de riesgo
NIVEL DE RIESGO Desde Hasta
41
2.8.4 Resoluciones de la Junta de Política y Regulación Monetaria y
Financiera
Resolución No. 043-2015-F Norma que regulan la segmentación de la cartera de crédito de las entidades del sistema financiero nacional.
Boletín Financiero de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria corte 30 de septiembre del 2016.
Resolución No. 038-2015-F Norma que regula la segmentación de la cartera de crédito de las entidades del sistema financiero nacional.
Resolución No. 130-2015-F Normas para la constitución de provisiones de activos de riesgos en las cooperativas de ahorro y crédito.
Resolución No. 254-2016-F Norma reformatoria a la norma para la gestión del riesgo de crédito en las cooperativas de ahorro y crédito.
Resolución No. 255-2016-F Norma reformatoria a las normas para la constitución de provisiones de activos de riesgo en las cooperativas de ahorro y crédito.
Los artículos antes descritos permiten identificar que el sector financiero para el desarrollo de actividades y funciones de la Cooperativa de Ahorro y Crédito del “Emigrante Ecuatoriano y su Familia Ltda.” pertenece al de Economía Popular y Solidaria que se encuentra normado por el Código Orgánico Monetario y Financiero, a través de este organismo se conoce que la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria es el ente regulador de la cooperativa en estudio, que conforme al saldo de sus activos se encuentra en el segmento 5 según lo establece su ente regulador.
43
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1 Metodología
Se seleccionará el diseño de investigación descriptiva debido a que este método científico no experimental implica la observación y descripción del comportamiento del objeto o sujeto a investigar sin influir en el mismo. Niño Rojas (2011), indicó que “el método científico” es el conjunto de procedimientos racionales y sistemáticos que conducen a la solución de un problema, demostrando la verdad del conocimiento.
Estos procedimientos incurren en la aplicación de técnicas e instrumentos según el tipo de investigación a desarrollar en el caso de estudio. En el presente proyecto de indagación se aplicará el tipo de investigación descriptiva con enfoque cualitativo, y utilizaremos el análisis documental, las entrevistas y encuestas como técnicas de investigación.
3.1.1 Tipo de investigación
Se aplicará el diseño de investigación descriptiva y documental, en este caso de estudio, se observará como la Cooperativa de Ahorro y Crédito del “Emigrante Ecuatoriano y su Familia Ltda.” ha respondido ante la problemática del deterioro de la cartera, que factores internos y externos están inmersos en esta situación y de qué manera han incidido en el resultado de su ejercicio durante el periodo 2016, sin manipular o alterar deliberadamente las variables.
3.1.2 Enfoque de la investigación
44 cuanto al deterioro de cartera, sino también se realizará un análisis de los resultados obtenidos de dichos datos en base a los objetivos propuestos en el presente trabajo de estudio.
3.1.3 Técnicas de investigación
Las herramientas o técnicas de investigación son:
3.1.3.1 Análisis de documentos
Técnica basada en fichas bibliográficas que tienen como propósito analizar material impreso. Se usa en la elaboración del marco teórico del estudio.
Para una investigación de calidad, se sugiere utilizar simultáneamente dos o más técnicas de recolección de información, con el propósito de contrastar y complementar los datos. (Bernal, 2010, p. 194)
3.1.3.2 Entrevista
Otra de las técnicas de la investigación es la entrevista, la cual se la aplicará al jefe administrativo de la cooperativa, con la finalidad de conocer si el personal del área de crédito y la cooperativa en sí, están llevando de manera correcta los procesos de trabajo.
3.1.3.3 Encuestas
