Implementación de un Sistema de Control Interno y su incidencia en la gestión de las empresas de taxi de la ciudad de Trujillo

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(1)TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS. IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LA GESTIÓN DE LAS EMPRESAS DE TAXI DE LA CIUDAD DE TRUJILLO. TESIS PARA OPTAR EL TITULO DE: CONTADOR PÚBLICO ASESOR : MS CPCC. WINSTON MIGUEL RUIZ CERDÁN PROMOCIÓN :. RODRÍGUEZ GUTIÉRREZ HANDY BACHILLER EN CIENCIAS ECONÓMICAS TRUJILLO - PERÚ 2014. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(2) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. DEDICATORIA. A Dios, por su infinita sabiduría, quien supo guiarme por el buen camino y por todas sus bendiciones que día a día nos da.. A mis padres, por su inmenso amor y por ser las personas más importantes en. mi. vida,. que. con. su. apoyo. incondicional siempre me incentivaron a seguir adelante y nunca rendirme.. ii. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(3) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. AGRADECIMIENTO. A todos los Docentes de la Escuela de Contabilidad y Finanzas de la Universidad Nacional de Trujillo, quienes con sus enseñanzas y experiencias contribuyeron invalorablemente a mi formación profesional y en especial a mi asesor MS CPCC. WINSTON MIGUEL RUIZ CERDÁN por su valiosa asesoría y colaboración en la elaboración del presente trabajo de investigación.. iii. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(4) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. iv. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(5) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. v. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(6) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. PRESENTACIÓN. En cumplimiento de lo establecido en el Reglamento de Grados y Títulos de la escuela académico profesional de Contabilidad y Finanzas de la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad Nacional de Trujillo, presento el trabajo de investigación intitulado “IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LA GESTIÓN DE LAS EMPRESAS DE TAXI EN LA CIUDAD DE TRUJILLO” a efecto de ser evaluada y dictaminada con el objetivo de optar el Título profesional de Contador Público. El presente trabajo de investigación ha sido elaborado en razón del conocimiento adquirido en mi formación universitaria, de la consulta de fuentes bibliográficas así como de la aplicación de metodología de investigación relacionada con el tema. Por lo expuesto dejo a ustedes señores miembros del jurado, la calificación y evaluación de la presente tesis, esperando el dictamen correspondiente.. RODRIGUEZ GUTIERREZ HANDY BACHILLER EN CIENCIAS ECONOMICAS Matrícula N° 0510502105. vi. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(7) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. RESUMEN El presente trabajo de investigación está dirigido a evaluar la incidencia de la Implementación de un Sistema de Control Interno en la gestión de las empresas de taxi en la ciudad de Trujillo. El problema de la presente investigación fue: ¿De qué manera la implementación de un Sistema de Control Interno, incide en la gestión de las empresas o negocios que prestan el servicio de taxi en la ciudad de Trujillo? La hipótesis que se formuló fue la siguiente: La implementación de un Sistema de Control Interno en las empresas o negocios que prestan el servicio de taxi en la ciudad de Trujillo, permitirá mejorar su Gestión, en términos de eficiencia y eficacia operativa y su consiguiente reflejo en los resultados económicos y financieros. De acuerdo a los resultados obtenidos del análisis de la muestra, se recomienda que las empresas o negocios que prestan el servicio de taxi en la ciudad de Trujillo, utilicen un sistema de control interno para asegurar una gestión exitosa en términos de eficiencia y eficacia, cumpliendo con las metas y objetivos trazados, aumentando su rentabilidad y mejorando su posición en el mercado, así como mostrando una base de información confiable para la elaboración y presentación de la información económica y financiera, con la cual se tomen mejores decisiones para el crecimiento continuo de la empresa o negocio.. Palabras Claves: Sistema de Control Interno, empresa, gestión, eficiencia, eficacia.. vii. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(8) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. ABSTRACT The present research is aimed at assessing the impact of the implementation of an internal control system in the management of taxi companies in the city of Trujillo. The problem of this research was: How does the implementation of an internal control system, affect the management of companies or businesses that provide taxi service in the city of Trujillo? The hypothesis was formulated as follows: The implementation of an internal control system in companies or businesses that provide taxi service in the city of Trujillo, will improve its management, in terms of efficiency and operational effectiveness and consequent reflection in economic and financial results. According to the results obtained from the analysis of the sample, it is recommended that companies or businesses that provide taxi service in the city of Trujillo, using a system of internal control to ensure successful management in terms of efficiency and effectiveness, compliance with the goals and objectives, increasing profitability and improving its market position, as well as showing a base of reliable information for the preparation and presentation of economic and financial information, with which better decisions for continued growth are taken the company or business.. Keywords: Internal Control System, business, management, efficiency, effectiveness.. viii. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(9) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. INDICE. Pág. DEDICATORIAS. ii. AGRADECIMIENTOS. iii. RESOLUCIONES. iv. PRESENTACIÓN. vi. RESUMEN. vii. ABSTRACT. viii. ÍNDICE. ix. I.. INTRODUCCION. 1. 1.1 Realidad Problemática, Antecedentes y Justificación. 1. 1.1.1 Realidad Problemática. 1. 1.1.2 Antecedentes. 2. 1.1.3 Justificación. 3. 1.2 Planteamiento del Problema. 4. 1.3 Variables. 4. 1.3.1 Independiente. 4. 1.3.2 Dependiente. 4. 1.4 Objetivos. 4. 1.4.1 Objetivo General. 4. 1.4.2 Objetivos Específicos. 4. 1.5 Alcances. 5. 1.6 Limitaciones. 5. 1.7 Marco Referencial Científico. 6. 1.7.1 Marco Teórico. 6. 1.7.1.1. Control Interno. 6. 1.7.1.2. Tipos de Control Interno. 6. 1.7.1.2.1 Control Interno administrativo. 6. 1.7.1.2.2 Control Interno financiero. 7. 1.7.1.2.3 Control Interno previo. 7. ix. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(10) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 1.7.1.2.4 Documentación del Control Interno. 8. 1.7.1.3. Sistema de Control Interno. 9. 1.7.1.4. Principios de Control Interno. 9. 1.7.1.4.1 Aplicable a la estructura orgánica. 10. 1.7.1.4.2 Aplicables a los procesos y sistemas. 11. 1.7.1.4.3 Aplicables a la administración de personal. 16. 1.7.1.5. Informe COSO. 18. 1.7.1.6. Componentes del Control Interno. 19. 1.7.1.6.1 Ambiente de control. 19. 1.7.1.6.2 Proceso de evaluación del riesgo. 20. 1.7.1.6.3 El sistema de información contable. 20. 1.7.1.6.4 Actividades de control. 20. 1.7.1.6.5 Monitoreo de los controles. 22. 1.7.1.7. Medios para establecer el control. 23. 1.7.1.8. Normas Generales. 24. 1.7.1.8.1 Respaldo o actitud hacia el control interno. 24. 1.7.1.8.2 Gerencia por objetivos. 25. 1.7.1.8.3 Supervisión de los controles. 25. 1.7.1.9. Normas especificas. 26. 1.7.1.9.1 Planificación. 26. 1.7.1.9.2 Organización. 26. 1.7.1.9.3 Unidad de mando. 27. 1.7.1.9.4 Supervisión. 27. 1.7.1.9.5 Segregación de funciones. 27. 1.7.1.9.6 Documentación de respaldo. 28. 1.7.1.10 Uso de Flujogramas como herramienta del control 28 interno 1.7.2 Marco Conceptual. 29. 1.7.2.1. Control. 29. 1.7.2.2. Control interno. 29. 1.7.2.3. Incidencia. 29 x. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(11) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 1.7.2.4. Empresa. 30. 1.7.2.5. Gestión. 30. 1.7.2.6. Eficiencia. 30. 1.7.2.7. Eficacia. 30. 1.7.2.8. Objetivo. 30. 1.7.2.9. Implementar. 31. 1.7.2.10 Sistema. 31. 1.7.3 Marco Histórico. 31. 1.7.4 Marco Legal. 34. 1.7.5 Marco Procedimental. 35. 1.7.6 Hipótesis. 36. II.. MATERIALES Y MÉTODOS. 37. 2.1 MATERIAL DE ESTUDIO. 37. 2.1.1 Población. 37. 2.1.2 Muestra. 37. 2.2 METODOS Y TÉCNICAS. 37. 2.2.1 Métodos. 37. 2.2.2 Técnicas. 37. 2.3 DISEÑO DE INVESTIGACIÓN. 38. III.. RESULTADOS. 39. IV.. DISCUSION. 62. V.. CONCLUSIONES. 65. VI.. RECOMENDACIONES. 66. VII.. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS. 67. ANEXOS. 68. xi. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(12) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. I.. INTRODUCCION. 1.1 REALIDAD PROBLEMÁTICA, ANTECEDENTES Y JUSTIFICACIÓN 1.1.1 Realidad Problemática En la actualidad año 2014, existen diversas empresas y/o negocios en la ciudad de Trujillo que prestan servicios de taxi a toda la población trujillana y a las diversas empresas de la localidad. Se observan ciertas debilidades en la gestión de estas empresas que prestan el mencionado servicio de transporte, de entre los cuales se encuentra principalmente la competencia informal, así como también el aumento constante de los costos de operación e incluso el mal estado de las pistas que ocasionan gastos adicionales para las empresas que prestan este servicio, lo que implica una reducción en sus utilidades o en el peor de los casos llevar a la quiebra y extinción de la empresa o negocio, como resultado de una falta o mala implementación de un sistema de control interno. Existen procesos sumamente importantes y de alto riesgo que van a influir directamente en el cumplimiento o no de los objetivos trazados por la empresa o negocio, los cuales en su mayoría no son aplicados por estas. Esto debido al desconocimiento de los mismos o a veces teniendo conocimiento de ellos, reciben una mala asesoría respecto a cómo realizar estos procesos o implementar un sistema de control interno que les ayude a minimizar los riesgos de la empresa o negocio. Es por ello que el presente trabajo se centrara en el análisis de la empresa o negocio que posee deficiencias en la realización de sus. 1. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(13) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. actividades tales como la incurrir en gastos innecesarios, lo que llevaría a una falta de liquidez para la empresa no pudiendo cumplir con sus obligaciones, debido a la falta de un sistema de control interno adecuado que le permita optimizar sus recursos y así poder conseguir con sus objetivos. Es así que con el estudio realizado, pretendo generar un aporte a la empresa o negocio en el cual desarrollo mi investigación, el mismo que conlleve a lograr niveles óptimos de eficiencia y eficacia que permitan que la empresa o negocio logre las metas y objetivos trazados, así como el brindar un servicio de calidad permitiendo ser reconocido y posicionarse dentro del mercado tan competitivo como lo es el de servicio de taxis en la ciudad de Trujillo.. 1.1.2 Antecedentes La importancia de tener un buen sistema de control interno en las empresas o negocios, se ha incrementado en los últimos años, esto debido a lo práctico que resulta al medir la eficiencia y la productividad al momento de implantarlos; en especial si se centra en las actividades básicas que ellos realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el mercado. Es bueno resaltar, que el negocio o empresa que aplique controles internos en sus operaciones, podrá conocer la situación real de los mismos, es por eso, la importancia de tener una planificación que sea capaz de verificar que los controles se cumplan para darle una mejor visión sobre su gestión.. 2. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(14) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Por consiguiente, el control interno comprende el plan de organización en todos los procedimientos coordinados de manera coherente a las necesidades del negocio, para proteger y resguardar sus activos, verificar su exactitud y confiabilidad de los datos contables, así como también alcanzar la eficiencia en los servicios prestados.. 1.1.3 JUSTIFICACIÓN La problemática que afecta la Gestión de las empresas y/o negocios que prestan el servicio de taxis en la ciudad de Trujillo, es una realidad indiscutible y tiene que ver con el siguiente perfil: a) Control especifico de sus recursos físicos, material y financiero (Unidades del Activo Fijo, mantenimiento, rutas, etc.) b) Detección de ineficiencias diversas. c) Servicio de mala calidad d) Desempeño del personal técnico, operativo, etc. Consecuentemente toda empresa independientemente de la actividad económica que realiza, debe plantearse estrategias y políticas de control, que garanticen su permanencia y competitividad en el mercado, en cuanto al bien que ofrecen o servicio que prestan, dado que son la principal fuente para garantizar que las actividades se realicen de manera eficaz y eficiente. También porque un sistema de control interno permitirá al dueño de la empresa tomar mejores decisiones, con la información que se proporcione después de la aplicación de dicho sistema.. 3. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(15) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Es así que el presente trabajo de investigación se ve justificado por ser un alcance para las siguientes investigaciones relacionadas al control interno y para el mejoramiento en la gestión de las empresas y/o negocios.. 1.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ¿De qué manera la implementación de un Sistema de Control Interno, incide en la Gestión de las empresas o negocios que prestan el servicio de taxi en la ciudad de Trujillo?. 1.3 VARIABLES 1.3.1 INDEPENDIENTE Implementación de un Sistema de Control Interno. 1.3.2 DEPENDIENTE Incidencia en la gestión de las empresas de Taxi de la ciudad de Trujillo.. 1.4 OBJETIVOS 1.4.1 OBJETIVO GENERAL Determinar si con la implementación de un sistema de control interno en las empresas o negocios que prestan el servicio de Taxi en la ciudad de Trujillo, se logra una mejor gestión de las mismas. 1.4.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS a) Identificar los principales riesgos que existen en la empresa.. 4. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(16) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. b) Evaluar la implementación de un Sistema de Control Interno en la gestión de la empresa. c) Efectuar los. ajustes correctivos. y su. aplicación. en. los. procedimientos realizados por la empresa.. 1.5 ALCANCES El nivel alcanzado de eficiencia y eficacia, con la aplicación de un sistema de control interno, permitirá salvaguardar los recursos de las empresas y tomar mejores decisiones, llevando a la empresa a un crecimiento y desarrollo sostenible. 1.6 LIMITACIONES El celo respecto a la obtención de información real de la empresa sobre la cual se realizó el presente trabajo de investigación.. 5. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(17) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 1.7 MARCO REFERENCIAL CIENTÍFICO 1.7.1 MARCO TEORICO 1.7.1.1 CONTROL INTERNO Comprende el plan de organización y el conjunto de medidas adoptadas para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud u veracidad de su información financiera, técnica y administrativa, promover la eficacia en las operaciones, estimular la observancia de las políticas prescritas y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos trazados (Cepeda, 200). 1.7.1.2 TIPOS DE CONTROL INTERNO Tomando en cuenta las áreas de funcionamiento, aunque no existe una separación radical del control interno, ya que éste es un todo integrado, se clasifica en: 1.7.1.2.1 Control interno administrativo Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a los procesos de decisión que llevan a la autorización de transacciones o actividades por la administración, de manera que fomenta la eficiencia de las operaciones, la observancia de la política prescrita y el cumplimiento de los objetivos y metas programados. Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de efectividad, eficiencia y economía de los procesos de decisión.. 6. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(18) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 1.7.1.2.2 Control interno financiero Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a la salvaguarda de los recursos y la verificación de la exactitud, veracidad y confiabilidad de los registros contables, y de los estados e informes financieros que se produzcan, sobre los activos, pasivos, patrimonio y demás derechos y obligaciones de la organización. Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de efectividad, eficiencia y economía con que se han manejado y utilizado los recursos financieros a través de los presupuestos respectivos. 1.7.1.2.3 Control interno previo Son los procedimientos que se aplican antes de la ejecución de las operaciones o de que sus actos causen efectos; verifica el cumplimiento de las normas que lo regulan y los hechos que las respaldan, y asegura su conveniencia y oportunidad en función de los fines y programas de la organización. Es. muy. importante. que. se. definan. y. se. desarrollen. los. procedimientos de los distintos momentos del control previo ya sea dentro de las operaciones o de la información a producir. Los distintos momentos que deben identificarse para desarrollar los procedimientos en todos los niveles que sean necesarios, se refieren al control previo, control concurrente y control posterior interno. No existen unidades administrativas que se encarguen por separado de este tipo de controles, estos están incorporados a los procesos. 7. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(19) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. normales que siguen las operaciones; los controles previos se refieren a actividades simples, quizá como preguntarse antes de autorizar la compra de algo, si no existe en los almacenes, o si existe partida presupuestaria para proceder a comprometer los recursos, etc. Los controles previos son los que más deben cuidarse porque son fuentes de riesgo, ya que si uno de esos no se cumple puede incurrirse en compras innecesarias, decisiones inconvenientes, compromisos no autorizados, etc. por lo que aquí también juega la conciencia de los empleados ya que si cada uno de ellos se convierte en el control previo del paso anterior, las posibilidades de desperdicio y corrupción, son menores. 1.7.1.2.4 Documentación del control interno El control interno se encuentra en todos los niveles y en todas las acciones y funciones, por tanto, debe estar respaldado por toda la legislación, sistemas, documentación de soporte, información y demás criterios utilizados en las operaciones, creando los archivos que las necesidades ameriten, de acuerdo a la tecnología existente. Las funciones de los empleados y todos los procedimientos operativos, deben constar en documentos que sirva de partida para evaluar y documentar las acciones llevadas a cabo por cada persona.. 8. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(20) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 1.7.1.3 SISTEMA DE CONTROL INTERNO Es el plan de trabajo adoptado dentro de una empresa para salvaguardar sus activos y asegurar el adecuado registro de. las. transacciones comerciales. El trabajo, basándose en el análisis de los circuitos administrativos y contables, se dirige a la evaluación de dicho sistema, verificando que los controles funcionen y cumplan con su objetivo. También se puede decir que es el conjunto de normas, métodos, medidas, prácticas adecuadas y procedimientos incorporados en cada fase de la operación que adopta una organización con el fin de permitir el logro de los objetivos y resultados presupuestados por la administración (Cook & Winkle, 2005, p.156). Es cualquier acción que lleva a cabo la administración para aumentar la probabilidad de que se logren las metas y objetivos. Otro concepto que se le da es que el sistema de control es un instrumento de gestión que comprende el plan de la empresa, conjunto de procedimientos adoptados para salvaguardar su patrimonio, verificar la exactitud y veracidad de su información contable, financiera y administrativa, promover la eficiencia en las operaciones, estimular las políticas y comprender el cumplimiento de las metas y objetivos programados. 1.7.1.4 PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO Los principios de control interno son indicadores fundamentales que sirven de base para el desarrollo de la estructura y procedimientos de. 9. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(21) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. control interno en cada área de funcionamiento institucional; estos se dividen en tres grandes grupos, por su aplicación: 1.7.1.4.1 Aplicables a la estructura orgánica La estructura orgánica necesita ser definida con bases firmes, partiendo de una adecuada separación de funciones de carácter incompatible, así como la asignación de responsabilidades y autoridad a cada puesto o persona, para lo cual son aplicables los siguientes Principios de Control Interno: A. Responsabilidad delimitada Permite fijar con claridad las funciones por las cuales adquiere responsabilidad una unidad administrativa o una persona en particular; es decir, a nivel de unidad administrativa y dentro de esta, el campo de acción de cada empleado o servidor público; definiéndole además, el nivel de autoridad correspondiente, para que se desenvuelva y cumpla con su responsabilidad en el campo de su competencia. B. Separación de funciones de carácter incompatible Evita que un mismo empleado, ejecutivo o servidor público, ejecute todas las etapas de una operación dentro de un mismo proceso, por lo que se debe separar la autorización, el registro y la custodia dentro de las operaciones administrativas y financieras, según sea el caso, para evitar que se manipulen los datos y se generen riesgos y actos de corrupción. La separación. 10. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(22) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. de funciones sustenta incluso la organización física de la empresa, ya que las actividades afines se concentran y se asignan. a. una. unidad. administrativa,. llámese. Gerencia,. Dirección, Departamento, Sección, etc. que en el futuro será la única responsable de ejecutar esas operaciones asignadas, controlar e informar de sus resultados. C. Instrucciones por escrito Las instrucciones por escrito dictadas por los distintos niveles jerárquicos de la organización que se reflejan en las políticas generales y específicas, así como en los procedimientos para ponerlos en funcionamiento, garantizan que sean entendidas y cumplidas esas instrucciones, por todo empleado, ejecutivo o servidor público, conforme fueron diseñados. 1.7.1.4.2 Aplicables a los procesos y sistemas Todos los sistemas integrados o no, deben ser diseñados tomando en cuenta que el control es para salvaguardar los recursos que dispone la organización, destinados a la ejecución de sus operaciones; por tanto son aplicables los siguientes Principios de Control Interno: A. Aplicación de pruebas continuas de exactitud La. aplicación. de. pruebas. continuas. de. exactitud,. independientemente de que estén incorporadas a los sistemas integrados o no, permite que los errores cometidos por otros. 11. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(23) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. funcionarios sean detectados oportunamente, y se tomen medidas para corregirlos y evitarlos. Existen muchos ejemplos de pruebas de exactitud que el auditor debe estar en condiciones de evaluar, para verificar si las mismas son beneficiosas para el proceso o si contribuyen a complicar el mismo; un ejemplo de ellas es que el sistema arroje la suma de un lote de transacciones ingresadas, que los valores ingresados cuadren con un documento de autorización o solicitud de proceso, dependiendo, por supuesto, de cómo está estructurado el control. B. Uso de numeración en los documentos El uso de numeración consecutiva, para cada uno de los distintos formatos diseñados para el control y registro de las operaciones, sea o no generados por el propio sistema, permite el control necesario sobre la emisión y uso de los mismos; además, sirve de respaldo de la operación, así como para el seguimiento de los resultados de lo ejecutado. La numeración de un documento es fundamental porque permite que se relacione con otros datos que pueden ayudar a descubrir malos manejos o pagos duplicados; por ejemplo: en un sistema integrado donde existen fondos rotativos, cuya forma de reposición exige que cada fondo detalle sus gastos y luego en la unidad financiera se consolidan los datos para pedir la reposición, existe la posibilidad de que se paguen las mismas facturas con el fondo rotativo pero también que se paguen en la forma normal,. 12. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(24) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. sin que el sistema como tal, detecte el número de factura para indicar que esa factura ya fue pagada. C. Uso de dinero en efectivo Muchas organizaciones aún manejan dinero en efectivo por el uso de fondos de caja chica, lo cual si no existe un buen control, puede convertirse en una fuente de desperdicio constante que a la larga, puede constituirse en una gran estafa. La alta tecnología actual del mercado aplicable a los sistemas integrados, permite que los pagos se realicen sin el uso de dinero en efectivo ni chequeras, utilizando los servicios bancarios de redes computacionales que ayudan a ordenar el pago a través de transferencias bancarias, directamente a las cuentas de los beneficiarios, según las necesidades y facilidades del mercado, esto es para empleados y proveedores. D. Uso de cuentas de control La apertura de los sistemas integrados de contabilidad, debe ser lo suficientemente amplia para facilitar el control de los distintos momentos de las operaciones, así como de aquellos datos que, por sus características, no formen parte del sistema en sí; por ejemplo: control de existencias, control de consumo de gasolina, control de mantenimiento y otras operaciones. Se deben diseñar los registros auxiliares que sean necesarios para controlar e informar al nivel de detalle que la operación. 13. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(25) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. requiera; por esto, el contador público debe hacer un análisis de las necesidades de control para armar los procesos, de tal manera que le permita agrupar datos, integrar y consolidar la información según las necesidades de los ejecutivos y demás personas instituciones que necesitan de dicha información. E. Depósitos inmediatos e intactos Probablemente es el punto donde mayor esfuerzo se ha dedicado, por lo que se ha escrito mucho al respecto, y es de lo que más se preocupan los auditores internos que pierden su tiempo realizando arqueos del efectivo recibido, sea por la venta de productos, o por el cobro a sus clientes. Según la tecnología utilizada actualmente, las recaudaciones pueden ser captadas por entes ajenos al ente beneficiario, quienes informan de la gestión realizada, así como de las transferencias que se han realizado a la cuenta principal de la organización. F. Uso mínimo de cuentas bancarias La aplicación del concepto de Cuenta Principal, Cuenta Única o cualquier otra denominación, minimiza el uso de cuentas bancarias ya que utilizando la tecnología disponible en el mercado, el pago se puede efectuar a través de transferencias bancarias, sin que se cuente con una chequera.. 14. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(26) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Sin embargo, en los casos necesarios, su uso debe ser limitado a las cuentas exclusivamente necesarias, para facilitar el control del movimiento y disponibilidad de fondos asignados para las operaciones; el concepto de mínimo, no necesariamente se refiere a una o dos cuentas bancarias; por ejemplo: si se trata de un ente público, que maneja o administra proyectos, el mínimo de cuentas bancarias será tantas cuentas como proyectos existan. Por supuesto que lo recomendable es que sea un número razonable que ayude a que el control sobre el movimiento y disponibilidad de recursos, sea fácil y efectivo. G. Uso de dispositivos de seguridad En las organizaciones que disponen de equipos informáticos, mecánicos o electrónicos, formando parte de los sistemas de información, deben crearse las medidas de seguridad que garanticen un control adecuado del uso de esos equipos en el proceso de las operaciones, así como para que permitan la posibilidad de comprobación de las operaciones ejecutadas. Los dispositivos de seguridad dependerán de los sistemas, si son de última tecnología, los mismos paquetes traen incorporados dispositivos que ayudan a darle seguridad a los procesos; por ejemplo: una bitácora que registra las operaciones del día; además puede producir un informe que salga en la pantalla de un supervisor, para que este vea que una clave no autorizada está ingresando a un sector del sistema.. 15. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(27) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. H. Uso de indicadores de gestión Este debe formar parte de los sistemas, para que permitan medir el grado de control integral de las operaciones y su avance tanto físico como financiero, de tal manera que se puedan hacer análisis de la gestión en los distintos sectores y proyectar de mejor manera a la organización, ayudando a reorientar las acciones, en los casos específicos. Los auditores internos pueden ser una gran ayuda en el establecimiento de estos indicadores, ya que ellos son los que más conocen de las operaciones de todos los sectores, bien podrían aportar con la identificación de los sectores o temas donde se pueden diseñar indicadores para controlar y medir la gestión. 1.7.1.4.3 Aplicables a la administración de personal La administración del personal requiere de criterios básicos para fijar técnicamente sus responsabilidades, para lo cual se aplicaran los siguientes Principios de Control Interno: A. Selección de personal hábil y capacitado La aplicación de este principio permite que cada puesto de trabajo disponga del personal idóneo, seleccionado bajo criterios técnicos que se relacionen con su especialización, el perfil del puesto y su respectiva. jerarquía,. así. como. dentro. del. marco. legal. correspondiente.. 16. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(28) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Las unidades administrativas encargadas de esta actividad, deberán coordinar con las unidades solicitantes, para que el proceso de selección sea el más adecuado a los intereses de la organización, ya que de esto depende la eficiencia que tengan las operaciones. B. Capacitación continua La aplicación de este principio permitirá que una organización o ente público, disponga de los recursos humanos capacitados para responder a las demandas del mercado, para lo cual la organización deberá programar la capacitación de su personal en los distintos campos y sistemas que funcionen en su interior, para fortalecer el conocimiento y garantizar eficiencia en los servicios que brinda. C. Vacaciones y rotación de personal Desde el punto de vista humano y social, las vacaciones generan la recuperación de las energías pérdidas durante el trabajo, por lo que la aplicación de este principio, es importante para que los trabajadores de los distintos niveles de la organización convivan con armonía. Las vacaciones y rotación de personal, generan la especialización de otros y motiva el descanso anual de aquellos que hacen uso de este derecho; además permite el descubrimiento de nuevas ideas de trabajo y eventuales malos manejos.. 17. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(29) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 1.7.1.5 INFORME COSO El Informe COSO (Committee of Sponsoring Organization), al cual se le. conoce. también. como. “La. Comisión. de. Organizaciones. Patrocinadoras de la Comisión Treadway”, donde a través del mismo Control Interno fue sometido a un riguroso estudio. Entre los miembros de COSO se cuentan. el American Institute of chartered Public. Accountants (AICPA), el Financial Executives Institute (FEI), The Institute of Internal Auditors (IIA), The Institute of Management Accountants (IMA), y la American Accounting Association (AAA), que agrupa a profesores universitarios de contabilidad), cuyas instituciones mencionadas anteriormente gozan de reconocido prestigio y tienen relación directa con el Control Interno. El Informe COSO es un documento que especifica un modelo común de control interno con el cual las organizaciones pueden implantar, gestionar y evaluar sus sistemas de control interno para asegurar que éstos se mantengan funcionales, eficaces y eficientes. El Informe C.O.S.O. define al control interno como el proceso de evaluar las operaciones de la organización que llevan a cabo el consejo de administración, directivos y personal en general para asegurar y mantener efectividad y eficiencia en las operaciones lo cual significa que permiten lograr los objetivos empresariales básicos de la organización (rendimiento, rentabilidad y protección de los activos). Además se debe mostrar confiabilidad de la información financiera basado en el control de la elaboración y publicación de estados. 18. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(30) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. contables confiables, incluyendo estados intermedios y abreviados, además de la información financiera extraída de estos estados. Así como también asegurar el cumplimiento de políticas, leyes y normas. 1.7.1.6 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO El control interno varía mucho entre las organizaciones, según factores como el tamaño, la naturaleza de las operaciones y los objetivos. No obstante, ciertas características son esenciales para un buen control interno en las grandes empresas. Incluye cinco componentes: 1.7.1.6.1 AMBIENTE DE CONTROL Crea el tono de la organización al influir en la conciencia de control. Puede verse como el fundamento del resto de componentes. Entre sus factores figuran los siguientes: integridad y valores éticos, compromiso con la competencia, consejo de administración o comité de auditoría, filosofía y estilo operativo de los ejecutivos, estructura organizacional, asignación de la autoridad y de responsabilidades, políticas y prácticas de recursos humanos. La eficiencia del control interno depende directamente de la comunicación e imposición de la integridad y valores éticos del personal encargado de crear, administrar y vigilar los controles. Deben establecerse normas conductuales y éticas que desalienten la realización de actos deshonestos, inmorales o ilegales. No serán eficaces si no se comunican a través de los medios apropiados: políticas oficiales, códigos de conducta.. 19. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(31) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 1.7.1.6.2 PROCESO DE EVALUACIÓN DEL RIESGO Sirve para describir el proceso con que los ejecutivos identifican y responden a los riesgos de negocios que encara la organización y el resultado de ello. La evaluación del riesgo se parece a la del riesgo de auditoría, sin embargo tiene mayor alcance pues se tienen en cuenta. las amenazas contra. los objetivos en. áreas como. operaciones, informes financieros, cumplimiento de las leyes y regulaciones. Consiste en identificar los riesgos relevantes, en estimar su importancia y seleccionar luego las medidas para enfrentarlos. 1.7.1.6.3 EL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE Se compone de los métodos y de los registros establecidos para incluir, procesar, resumir y presentar las transacciones y mantener la responsabilidad del activo, del pasivo y del patrimonio conexo. Así pues un sistema debería: Identificar y registrar todas las transacciones válidas. Describir oportunamente las transacciones con suficiente detalle para poder clasificarlas e incluirlas en los informes financieros. Medir el valor de las transacciones de modo que pueda anotarse su valor monetario en los estados financieros. Determinar el período en que ocurrieron las transacciones para registrarlas en el período contable correspondiente.. 20. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(32) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Presentar correctamente las transacciones y las revelaciones respectivas en los estados financieros. 1.7.1.6.4 Actividades de control Son políticas y procedimientos que sirven para cerciorarse de que se cumplan las directivas de los ejecutivos. Favorecen las acciones que acometen los riesgos de la organización. En ella se llevan a cabo muchas actividades de control, pero solo los siguientes tipos se relacionan generalmente con la auditoría de estados financieros: A. Evaluaciones. del. desempeño:. Consiste. en. revisar. el. desempeño real comparado con los presupuestos, los pronósticos y el desempeño de períodos anteriores; en relacionar los conjuntos de datos entre sí; en hacer evaluaciones globales del desempeño. Estas últimas ofrecen a los ejecutivos una indicación global de si el personal en varios niveles está cumpliendo bien los objetivos de la organización. Los ejecutivos investigan las causas de un desempeño inesperado y luego realizan oportunamente los cambios de estrategias y de planes o introducen las medidas correctivas apropiadas. B. Controles del procesamiento de la información: Un aspecto importante a estos controles se refiere a la autorización legítima de todos los tipos de transacciones. La autorización puede ser general o específica. La autorización general ocurre cuando la alta dirección establece criterios para aceptar cierta clasede transacciones. Por ejemplo, puede determinar las listas de. 21. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(33) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. precios y las políticas de crédito para nuevos clientes. La autorización específica ocurre cuando las transacciones se autorizan de modo individual. Por ejemplo, la alta dirección podría estudiar individualmente y autorizar las operaciones de ventas mayores a determinada cantidad. C. Controles físicos: A este tipo de control pertenecen los que dan seguridad física respecto a los registros y otros activos. Una de las actividades con que se protegen los registros consiste en mantener el control siempre sobre los documentos prenumerados que no se emitan, lo mismo que sobre otros diarios y mayores, además de restringir el acceso a los programas de computación y a los archivos de datos. D. División de obligaciones: Un concepto fundamental del control interno consiste en que ningún departamento ni individuo debe encargarse de todos los aspectos de una transacción de principio a fin. De modo análogo, ninguna persona debería realizar más de una de las funciones de autorizar transacciones, registrarlas o custodiar los activos. Además, en la medida de lo posible, los que efectúan la transacción han de estar separados de esas funciones. 1.7.1.6.5 Monitoreo de los controles Es un proceso que consiste en evaluar la calidad con el tiempo. Requiere vigilancia para determinar si funciona como se preveía o si se requieren modificaciones. Para monitorear pueden efectuarse. 22. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(34) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. actividades permanentes o evaluaciones individuales. Entre las actividades permanentes de monitoreo se encuentran las de supervisión y administración como la vigilancia continua de las quejas de los clientes o revisar la verosimilitud de los informes de los ejecutivos. Las evaluaciones individuales se efectúan en forma no sistemática; por ejemplo, mediante auditorías periódicas por parte de los auditores internos. La función de la auditoría interna es un aspecto importante del sistema de monitoreo. Los auditores internos investigan y evalúan el control interno, así como la eficiencia con que varias unidades de la organización. están. desempeñando. sus. funciones;. después. comunican los resultados y los hallazgos a la alta dirección. 1.7.1.7 MEDIOS PARA ESTABLECER EL CONTROL a) Estatuto legal, reglamentos y directrices necesarias para el control. b) Conocimiento y aceptación de los objetivos trazados. c) Plan de organización de acción (planes operativos) d) Unidades de organización claramente definidas con autoridad delegada y delimitada. e) Evidencia de que se ha asumido la responsabilidad para el ejercicio de la autoridad. f) Identificación de las funciones (MOF, ROF) y actividades a ser llevadas a cabo y las metas que logren cada unidad de organización.. 23. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(35) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. g) Política general claramente definida que oriente las operaciones de la Entidad y Organismo. h) Revisiones periódicas del flujo de las operaciones por medio de informes internos y observaciones directas seguidas por decisiones que lleven a tomar medidas en cuento a los cambios propuestos. i) Exámenes independientes, profesionales, periódicos y posteriores a la ejecución de las actividades financieras, administrativas y técnicas (auditoria interna y externa). 1.7.1.8 NORMAS GENERALES Las normas generales establecen el marco propicio para llegar a la efectiva integración de los elementos de control interno. A continuación mencionare alguna de ellas: 1.7.1.8.1 Respaldo o actitud hacia el control interno La máxima autoridad, funcionarios y empleados deberán mostrar y mantener en todo momento una actitud positiva de apoyo para el cumplimiento a los controles internos, y además serán responsables del diseño, implantación, funcionamiento y actualización de la estructura del control interno. La competencia técnica, la honestidad y el cuidado que cada empleado ponga en el cumplimiento de sus funciones, son los factores fundamentales para definir los controles preventivos y de detección que deben ponerse en práctica.. 24. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(36) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Los elementos de control interno serán integrados e implantados dentro de cada una de las fases del proceso administrativo, debiendo incorporarlos en las normas y manuales correspondientes relativos a la organización, funciones y procedimientos. Los funcionarios y empleados de las diferentes unidades administrativas de cada entidad, vigilaran la incorporación de procedimientos de control interno en el desarrollo de las operaciones. 1.7.1.8.2 Gerencia por Objetivos Se establecerá y mantendrá un enfoque de trabajo que fije la gestión gerencial por objetivos, que pueda ser aplicado en la Entidad en su conjunto o en cualquier parte de ella. Los elementos de gerencia por objetivos son: Establecer claramente objetivos y metas. Formular políticas. Establecer planes operativos. Crear una organización compatible para poner los planes en acción. Dirigir y motivar el personal para ejecutar los planes. Controlar las actividades de acuerdo con el plan. 1.7.1.8.3 Supervisión de los controles Los responsables de la administración de la entidad deben supervisar permanentemente sus operaciones para evitar se cometan irregularidades o actuaciones contrarias a los principios de. 25. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(37) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. económica, eficiencia y eficacia; además de asegurar que los controles internos contribuyan al logro de los resultados previstos así como adoptar las medidas correctivas necesarias ante cualquier evidencia de alguna irregularidad. La supervisión también comprende el alcance de las funciones de la auditoria interna y externa (Rodríguez, 2003). 1.7.1.9 NORMAS ESPECIFICAS Las normas específicas son los mecanismos o procedimientos que permiten alcanzar los objetivos particulares del control. 1.7.1.9.1 PLANIFICACION Se planificara el uso, conservación y custodia de los recursos humanos, materiales y financieros requeridos para ejecutar las operaciones. La planificación es elemento del proceso administrativo y gerencial, es la base para llevar a cabo las acciones administrativas y financieras y debe ser oportuna, permanente, flexible y sujeta a evaluación periódica. Esta actividad incluye analizar todas las alternativas posibles, de modo que se adopte aquella que ofrezca el máximo beneficio posible. 1.7.1.9.2 ORGANIZACIÓN Se establecerá una estructura de organización que defina claramente la competencia y responsabilidad de cada funcionario y empleado, los niveles de autoridad, las líneas de mando y comunicación.. 26. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(38) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 1.7.1.9.3 UNIDAD DE MANDO Se establecerá y mantendrá una unidad de mando en todos los niveles de la organización. La unidad de mando exige que cada funcionario y empleado sea administrativamente responsable de sus actuaciones y funciones las que reportara ante una sola autoridad, por lo que se deberán definir claramente y por escrito sus líneas de autoridad. La falta de unidad de mando conduce a la posibilidad de expedir órdenes contradictorias que obstruyan la acción, originen confusión y dificulten la determinación de responsabilidades. 1.7.1.9.4 SUPERVISIÓN El límite de supervisión es aquel, que se refiere al número máximo de unidades, personas o actividades que pueden ser efectivamente supervisadas por un ejecutivo superior en todos los niveles de la organización. Los factores que permiten definir el limite son; habilidad y experiencia del funcionario, complejidad, poder de decisión y desarrollo de las unidades, personas o actividades a supervisar y capacitar para enfrentar el desarrollo tecnológico. 1.7.1.9.5 SEGREGACIÓN DE FUNCIONES Se fijaran límites de las funciones de los funcionarios y empleados en todos los niveles, de tal forma que exista una separación entre la autorización, ejecución, registro y control de cada tipo de operación y. 27. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(39) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. la custodia de los recursos de la Entidad u Organización, a fin de lograr una verificación oportuna, evitar errores y actos deficientes, irregulares o fraudulentos. Esta segregación será definida de forma clara en la estructura y reglamentos orgánicos funcionales, en las descripciones de cargos y en los manuales de procedimientos de cada Entidad u Organización. 1.7.1.9.6 DOCUMENTACIÓN DE RESPALDO La estructura de control interno y todas las operaciones financieras o administrativas deben tener la suficiente documentación que la respalde y justifique y estar disponible para su verificación y control. La documentación debe ser en original y a nombre de la Entidad u Organismo. Los documentos de respaldo justifican e identifican la naturaleza, finalidad y resultados de la operación y contienen los datos suficientes para su análisis (Rodríguez, 2003). 1.7.1.10 EL USO DE FLUJOGRAMAS COMO HERRAMIENTA DEL CONTROL INTERNO El. flujograma,. llamado. también. cursograma. o. diagrama. de. procedimientos, es la representación gráfica de una operación, rendida al movimiento o flujo de personas, trámites o documentos relacionados con el trabajo, mediante la utilización de símbolos de un circuito administrativo u operativo. Son convenientes porque presentan en forma objetiva, detallada y comprensible, todas las operaciones de un sistema, eliminando pasos. 28. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(40) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. innecesarios o haciendo cambios para hacer del proceso más dinámico y seguro. Puede inclusive llevarnos a descubrir cuáles son las áreas que retrasan o dificultan la integridad de la operación. Para la empresa perteneciente a la persona natural Sr. LUJAN LOPEZ ROGER HUMBERTO, el uso de flujogramas ayudaría para la adecuada comprensión de las operaciones que encierra cada una de las etapas; dando así a los empleados una visión panorámica, precisa y detallada, evitando así que se cometan errores involuntarios en su desarrollo. 1.7.2 MARCO CONCEPTUAL 1.7.2.1 CONTROL Actividad de monitorear los resultados de una acción y tomar medidas para hacer correcciones inmediatas y medidas preventivas para evitar eventos indeseables en el futuro con un plan creado para alcanzar ciertos objetivos. 1.7.2.2 CONTROL INTERNO El control interno es un proceso llevado a cabo por las personas de una organización, diseñado con el fin de proporcionar un grado de seguridad “razonable” para la consecución de sus objetivos. 1.7.2.3 INCIDENCIA Circunstancia o suceso secundarios que ocurre en el desarrollo de un asunto o negocio, pero que puede influir en el resultado final. Esta puede ser positiva o negativa.. 29. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(41) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 1.7.2.4 EMPRESA Organización o institución en la que intervienen el capital y el trabajo como factores de la producción y dedicada a actividades fabriles, mercantiles o de prestación de servicios y que persiguen fines económicos. o. comerciales. que. interacciona. con. su. entorno,. materializando una idea de forma planificada, dando satisfacción a las demandas y deseos de clientes a través de una actividad económica. 1.7.2.5 GESTIÓN Capacidad de la organización o institución para definir, alcanzar y evaluar sus propósitos, con el adecuado uso de los recursos disponibles. Es el proceso que comprende determinadas funciones y actividades laborales que los gestores deben llevar a cabo a fin de lograr sus objetivos. 1.7.2.6 EFICIENCIA Utilización correcta de los recursos disponibles. Capacidad de disponer de alguien o de algo para conseguir un objetivo con el mínimo de recursos posibles. 1.7.2.7 EFICACIA Capacidad que tiene un individuo, instructor, asesor, maestro para inducir la generación de determinados procesos de forma rápida, efectiva y con alta calidad. 1.7.2.8 OBJETIVO Enunciado de un estado deseado hacia el cual está dirigido un proyecto, programa o plan. Se debe formular en términos de mejora de la situación. 30. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(42) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. de una población. El objetivo determina la orientación que se le debe dar a las tareas, actividades y procesos para cumplir con los propósitos de la entidad y del Estado. 1.7.2.9 IMPLEMENTAR Acción y efecto de poner en marcha un sistema. Una implementación o implantación es la realización de una aplicación o la ejecución de un plan, idea, modelo científico, diseño, especificación, estándar, algoritmo o política. 1.7.2.10 SISTEMA Es en objeto compuesto cuyos componentes se relacionan con al menos algún otro componente; puede ser material o conceptual. Todos los sistemas tienen composición, estructura y entorno, y solo algunos sistemas materiales tienen figura (forma).. 1.7.3 MARCO HISTÓRICO El Control Interno refleja el entorno económico en el que se mueve la empresa actualmente, sería resumirlo en una sola palabra: dinamismo. Los cambios que el contexto económico está sufriendo, son de tal magnitud que algunos autores hablan de una segunda revolución industrial: el paso de la era informática a la digital. La nueva situación a la que deben enfrentarse las empresas las obliga a desarrollar medios de adaptación y buscar nuevas maneras de desenvolverse en el mercado, que les permita sobrevivir. Los problemas y las soluciones de una empresa tienden a cambiar en la medida en que se incrementan el. 31. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(43) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. número de empleados, las cifras de ventas y las nuevas operaciones que surgen en la búsqueda de ofertar algo diferente. Las organizaciones que no crecen en tamaño pueden conservar los mismos instrumentos de dirección y prácticas por mucho tiempo. La implementación de un sistema de control interno ha adquirido especial importancia y por lo tanto ha ido ampliando sus ámbitos de aplicación. En la época en que las empresas se caracterizaban porque propiedad y dirección coincidían en la misma persona, sólo era necesario un sistema de control interno para el ámbito contable, de esa manera proteger a los activos de pérdidas que se derivaban de errores intencionados. Posteriormente y como consecuencia de una mayor complejidad de las operaciones, se requirió la introducción de nuevas técnicas de dirección que provocaron el surgimiento de directivos que conociesen e implementasen dichas técnicas.. A partir de. este momento. la. implantación del sistema de control interno tiene como principal finalidad la protección de los activos contra pérdidas que se deriven de errores intencionales. o. no. intencionales. en. el. procesamiento. de. las. transacciones y manejo de los activos correspondientes. Llegado a este punto se empieza a ver la necesidad de implantar el sistema de control interno no sólo en el ámbito financiero-contable, sino también en el ámbito de la gestión y dirección de manera que permita proporcionar, con una seguridad razonable, la consecución de los objetivos específicos de la entidad. Como producto del proceso de internacionalización, la implantación del sistema de control interno está. 32. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(44) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. relacionada con aspectos particulares del management, tales como la consecución de los objetivos, la planificación estratégica y la dirección del riesgo, así como la realización de acciones correctivas. Hoy en día producto de un mundo económico integrado las empresas se encuentran en la necesidad de integrar metodologías y conceptos en todos los niveles de las diversas áreas administrativas y operativas con la finalidad de ser competitivos y responder a las nuevas exigencias empresariales. Es por ello que el control interno se entiende como el proceso que ejecuta la administración con el fin de evaluar operaciones específicas con seguridad razonable en tres principales categorías: efectividad y eficiencia operacional, confiabilidad de la información financiera y por último el cumplimiento de políticas, leyes y normas. EL SERVICIO DE TAXI EN EL PERÚ El taxi es el automóvil de alquiler con conductor (taxista) que se utiliza en el servicio público de transporte de pasajeros, cuya finalidad es trasladar una o más personas, que en forma conjunta contratan el servicio y que en general realizan trayectos cortos o medios dentro de los centros poblados. A diferencia de los otros tipos de transporte público ciudadano, como son las líneas del metro, tranvía o del autobús, el servicio ofrecido por el taxi se caracteriza por ser puerta a puerta. Hoy en día el servicio de taxi es uno de los medios de transporte más utilizado por las personas en el Perú y en todo el mundo, lo cual demuestra su gran importancia en el día a día.. 33. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(45) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 1.7.4 MARCO LEGAL  LEY DE CONTRATACIONES CON EL ESTADO – D. LEG. Nº 1017 Establece las normas orientadas a maximizar el valor del dinero del contribuyente en las contrataciones que realicen las entidades del sector público, de manera que éstas se efectúen en forma oportuna y bajo las mejores condiciones de precio y calidad, a través del cumplimiento de los principios señalados en el artículo 4 de la presente norma.  LEY DE PROMOCIÓN Y FORMALIZACIÓN DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA LEY Nº 28015 La presente ley tiene por objeto la promoción de la competitividad, formalización y desarrollo de las micro y pequeñas empresas para la ampliación del mercado interno y externo de ésta, en el marco del proceso de promoción del empleo, inclusión social y formalización de la economía, para el acceso progresivo al empleo en condiciones de dignidad y suficiencia.  TUO DE LA LEY DEL IMP. RENTA – D.S. N° 179-2004-EF Y MODIFICATORIAS Y REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMP. RENTA – D.S. Nº 122-94-EF Y MODIFICATORIAS Específicamente el Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo, como son las rentas que resulten de la realización de. 34. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(46) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. actividades. que. constituyan. negocio. habitual,. tales. como. las. comerciales, industriales y mineras; la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestación de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc.  IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: TUO DE LA LEY DEL IGV e ISC – D.S. Nº 055-99-EF Y MODIFICATORIAS Y REGLAMENTO DE LA LEY DEL IGV E ISC – D.S. Nº 029-94-EF Y MODIFICATORIAS El Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava el valor agregado en cada transacción realizada en las distintas etapas del ciclo económico. El impuesto bruto correspondiente a cada operación gravada es el monto resultante de aplicar la tasa del impuesto sobre la base imponible, constituida por el valor de venta en la venta de bienes, el total de la retribución en la prestación o utilización de servicios, el valor de la construcción en los contratos de construcción, el ingreso percibido en la venta de inmuebles excluido el valor del terreno y el valor de Aduana más los derechos e impuestos que afecten esta operación en las importaciones. 1.7.5 MARCO PROCEDIMENTAL Para efectos del desarrollo de la investigación, es decir, para el logro de los objetivos previamente establecidos, dar respuesta a la pregunta de investigación planteada y llevar un orden en los procesos de investigación:. se. estableció. la. presente. metodología,. la. cual. comprenderá de la realización de los siguientes pasos:. 35. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(47) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. a) Planteamiento de la pregunta de investigación. b) Revisión de la literatura. c) Planteamiento de la hipótesis. d) Recolección, análisis e interpretación de los resultados. e) Conclusiones y recomendaciones. La investigación se basará en el estudio de la implementación de un Sistema de Control Interno en las empresas que prestan el servicio de Taxi en la ciudad de Trujillo y su repercusión en la Gestión de la empresa. 1.7.6 HIPOTESIS La implementación de un Sistema de Control Interno en las empresas de taxi de la ciudad de Trujillo, incide de manera significativa en eficiencia de la gestión económica y financiera de la empresa.. 36. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(48) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. II.. MATERIALES Y MÉTODOS. 2.1 MATERIAL DE ESTUDIO 2.1.1 Población Constituida por las empresas que prestan el servicio de taxi en la ciudad de Trujillo. 2.1.2 Muestra Constituida por la empresa de taxi LUJAN LOPEZ ROGER HUMBERTO. 2.2 MÉTODOS Y TÉCNICAS 2.2.1 METODOS: En el presente trabajo se empleará el método descriptivo, ya que los datos obtenidos fueron por observación directa. Asimismo también se empleara el método inductivo, con el cual podremos inferir la información obtenida de la muestra, en la población de la investigación, facilitando así la contratación de la hipótesis y demostración de los objetivos. 2.2.2 TECNICAS Para el desarrollo del presente trabajo de investigación se han utilizado las siguientes técnicas. a) La entrevista realizada al titular de la empresa. y la encuesta. realizada a los trabajadores.. 37. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(49) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. b) La observación; se observará el trabajo que viene realizando la empresa con la finalidad de obtener la información necesaria para el trabajo en estudio. c) El análisis documental; teniendo como fuente principal la revisión bibliográfica de libros, revistas, normas legales y/o páginas web que nos permitan conocer más ampliamente el tema. 2.3 DISEÑO DE INVESTIGACIÓN Diseño de una sola casilla u observación directa, la cual consiste en seleccionar la muestra sobre la realidad problemática que se desea investigar.. O. M. Donde: M: Implementación de un Sistema de Control Interno en las empresas o negocios prestadores del servicio de taxi en la ciudad de Trujillo. O: Incidencia en la Gestión de las empresas o negocios. 38. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.