Sistemas de Información Contable II

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Semestre 2

Fascículo

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Sistemas de información contable II

Semestre 2

Tabla de contenido

Página

Introducción 1

Conceptos previos 2

Mapa conceptual fascículo 4 3

Logros 4

Antecedentes 4

Administración de los recursos de Inventarios 5

Definiciones básicas 6

Principios para clasificación de los inventarios 8

Clases de inventarios 8

Materia prima 9

Sistemas de inventarios 10

Métodos de valuación de inventarios 14

Actividad de trabajo colaborativo 20

Resumen 21

Bibliografía recomendada 21

Nexo 22

Seguimiento al autoaprendizaje 23

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Sistemas de información contable II

“Educación a Través de Escenarios Múltiples”

Bogotá, D.C.

Prohibida la reproducción total o parcial sin autorización por escrito del Presidente de la Fundación. La actualización de este fascículo estuvo a cargo de ROLANDO PINZÓN Docente tutor – Programa de Contaduría Pública a Distancia.

Sede Bogotá, D.C.

Corrección de forma y estilo; ELIZABETH RUIZ HERRERA Directora Nacional de Material Educativo.

Diseño gráfico y diagramación a cargo de SANTIAGO BECERRA SÁENZ ORLANDO DÍAZ CÁRDENAS

Impreso en: GRÁFICAS SAN MARTÍN Calle 61A No. 14-18 - Tels.: 2350298 - 2359825 Bogotá, D.C., Noviembre 13 de 2008

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1

Fascículo No. 4 Semestre 2

Sistemas de información contable II

Sistemas de Información contable II

Introducción

El inventario es la cantidad de existencia de bienes o insumos que posee una empresa, los cuales son inmovilizados por un tiempo en un estado no productivo o de ocio, esperando su uso o venta.

El concepto de inventario tiene sus orígenes con el desarrollo de la misma humanidad. Los pueblos antiguos almacenaban grandes cantidades de alimentos previendo épocas de escasez.

Actualmente, mantener unos recursos invertidos en inventario, tiene una connotación mayor desde el punto de vista financiero, por eso se hace necesaria la planeacion del stock mínimo requerido, que no implique sobrecostos relacionados con la tenencia del inventario. El interés del gerente de producción está centrado en garantizar un flujo de materia prima constante que no vaya generar paralización en los procesos productivos. El interés de los gerentes de ventas es que exista la suficiente cantidad de producto que garantice la demanda.

Como se analizará más adelante, el inventario en un ambiente manufac-turero Justo a Tiempo, debe considerar que la decisión de control del inventario depende de si la organización posee problemas de flujo de efectivo, dificultades para el almacenamiento y control del inventario, no posee la capacidad de bodegaje y control o la tecnología suficiente para que fluyan los requerimientos de inventario entre sus proveedores y clientes, dificultades en las transacciones electrónicas, problemas en los plazos de entrega.

Las razones más importantes para mantener inventario son: capacidad de predicción, fluctuaciones de la demanda, inestabilidad en el suministro, protección de precios y descuentos por cantidad.

Justo a Tiempo

En inglés Just in time (JIT), es un método de dirección in-dustrial japonés desarrollado en 1970, por Taiichi Ohno y adoptado por Toyota en sus plantas.

Debido al éxito que tuvo JIT, muchas compañías alrede-dor del mundo lo adoptaron.

Stock:

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Sistemas de información contable II

En todos los casos hay que evaluar la utilidad de mantener un inventario, frente a los costos que éste originaría por el tiempo en que está inmo-vilizado.

Conceptos previos

Antes de abordar el tema de inventarios recuerde que es muy importante afianzar los conceptos aprendidos, con respecto a la técnica de conta-bilización de los hechos económicos y el efecto que origina sobre los Estados Financieros en el marco de las normas nacionales e interna-cionales. Para este fin resuelva el siguiente cuestionario:

1. Describa brevemente el ciclo contable.

2. ¿Qué efecto tiene en la Ecuación Contable disminuir un activo? 3. ¿Qué se entiende por Balance de prueba?

4. Identifique el comportamiento de las siguientes cuentas según su naturaleza:

CUENTA DÉBITO CRÉDITO

INVENTARIO DE MERCANCIAS VENTAS

IMPUESTO A PAGAR

RENDIMIENTOS FINANCIEROS CLIENTES

5. Indique qué cuentas se afectan con las siguientes transacciones: Recibo de efectivo de clientes.

Compra de una cédula de capitalización con un cheque. Pago de intereses sobre cesantías al personal.

6. Indique qué cuentas se afectan con las siguientes transacciones, y señale si se debitan o acreditan:

Apertura de una cuenta de ahorro en una corporación.

Compra de mercancías, parte de contado y el resto a crédito. Venta de mercancía de contado.

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3 Sistemas de información contable II

7. Nombre cinco procedimientos generales de control interno aplicables a:

Disponible - Inversiones - Deudores

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Sistemas de información contable II

Al finalizar el estudio del presente fascículo, el estudiante estará en capa-cidad de:

 Reconocer y registrar contablemente transacciones relacionadas con inventarios.

 Estimar el costo de la mercancía vendida y el inventario final mediante la utilización de los diferentes métodos de valuación de inventarios.

 Reconocer los diferentes sistemas de valuación de inventarios y el efecto sobre los Estados Financieros

Inventarios

Antecedentes

En el desarrollo normal de los negocios existe una circulación continua de capital dentro del activo corriente.

Cuando se entrega efectivo a cambio de materiales, mano de obra e insu-mos para la fabricación de un bien, que una vez terminado se vende, usualmente se convierte en cuentas por cobrar que al ser recaudadas vuel-ven a ser efectivo. Este proceso de circulación del efectivo en bienes, lue-go en derechos y nuevamente al efectivo, se denomina Ciclo de opera-ciones.

Al iniciar el estudio de los inventarios se debe considerar la importancia de este recurso, que ha sido objeto de estudio de grandes personajes a través de la historia por su impacto económico y financiero en las utilidades de una organización.

Uno de los criterios fundamentales a considerar es el costo de oportu-nidad; tema que fue objeto de una famosa controversia conceptual entre los economistas ingleses discípulos de Marshall y los economistas aus-triacos representados por Friedrich von Wieser con su Teoría del costo alternativo o de oportunidad.

LogrosLogrosLogros

Alfred Marshall:

1842-1924 Economista in-glés. Educado en Merchant Taylor' s School, graduándo-se en matemáticas en el St. John's College de Cambrid-ge

Friedrich von Wieser:

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5 Sistemas de información contable II

Figura 4.1

Friedrich von Wieser. Imagen tomada de:

www.showchina.org/.../01/200705/t113912.htm

Para los ingleses, el costo era un concepto técnico, es decir, los desembolsos necesarios para producir algo. Para los austriacos, el costo era resultado de la demanda, puesto que ésta fijaría el nivel de producción dependiendo de la disposición de los compradores a pagar ese costo. El concepto de costo de oportunidad neoaustríaco va en contra del concepto tecnológico de costo de los ingleses. El costo de oportunidad sería al que renuncia el comprador, aceptando pagar el costo que le ofrece el mercado, INDEPENDIENTEMENTE de lo valores asociados a su fabricación.

Citamos esta controversia para que nuestros futuros contadores públicos cambien la visión tradicional de la técnica, por una posición crítica hacia los resultados, apoyada en el reconocimiento de los hechos económicos y considerando las diferentes variables económicas, sociales y políticas del escenario donde se produce la información financiera.

Administración de los recursos de inventarios

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Sistemas de información contable II

resultados (utilidades o pérdidas) de una manera razonable, estableciendo la situación financiera de la empresa y las medidas necesarias para mejorar o mantener dicha situación.

4.1

La temática propuesta en el fascículo requiere de una exploración bibliográfica con el fin de identificar los términos técnicos adecuados que aporten al proceso de autoaprendizaje.

Consulte las siguientes normas:

1. Normas internacionales de Contabilidad (NIC) 2, 32, 36. International Accountig Standar (IAS)

2. Normas US GAAP (ARB 43, FIN 1, APB 28 FAS 2) 3. Norma local vigente.

4. Analícelas y construya un paralelo que muestre las diferencias o similitudes frente al tratamiento contable.

Definiciones básicas

Para iniciar el estudio de los inventarios debemos conocer algunos conceptos que nos ayudarán a la comprensión del fascículo.

Existencias. Son activos que se tienen para ser vendidos en el curso normal de las operaciones. Son explotados en un proceso de producción con la finalidad de ser vendidos en forma de materiales o suministros para ser consumidos en el proceso de producción o en el suministro de servicios.

Las existencias en un inventario se registran cuando se hayan transferido a la entidad los riesgos y beneficios derivados de la propiedad de las mismas, y se cumpla el criterio de reconocimiento del activo.

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7 Sistemas de información contable II

Valor razonable. Es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo o cancelado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas que realizan una transacción en condiciones de independencia mutua.

Inventario. Es el conjunto de bienes corporales muebles que tiene la empresa para ser enajenados en el giro ordinario de un negocio, es decir, la intención es comerciar con estos bienes a través de la fabricación o compra para posteriormente ser vendidos en un período económico determinado.

Los inventarios se clasifican en el grupo de activos corrientes y represen-tan el activo más imporrepresen-tante para una empresa comercial. Este rubro tiene incidencia tanto en el balance general como en el estado de resultados.

Costo de adquisición. El costo de un inventario está representado por todos los desembolsos necesarios para la adquisición del bien hasta que esté en condiciones de ser vendido. Además del valor de compra comprende entre otros: los aranceles de importación, los impuestos no recuperables, los gastos de transporte y de almacenamiento, y cualquier otro costo directamente atribuible, menos los descuentos comerciales y otras partidas similares.

Materias primas Productos en proceso Productos terminados Materiales

Mercancías para la venta Repuestos y accesorios Empaques y envases Inventarios en tránsito

Importe: suma o cantidad de dinero que se fija como valor monetario, en determinada operación de intercambio.

CLASES DE INVENTARIOS Aranceles de importación. DEFINIR ESTE LADILLO POR

FAVOR Arancel de importación:

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Sistemas de información contable II

Costo de fabricación. Es el costo de las existencias sujetas a un proceso de elaboración, deberá incluir además del costo de adquisición de las materias primas, todos los desembolsos directos e indirectos necesarios para su transformación en el proceso productivo, tales como: el costo de la mano de obra, el costo de la utilización de la maquinaria, el valor cance-lado por arrendamiento de la planta de producción, servicios públicos, etc.

Inventarios en consignación. Los activos que se encuentran en las instalaciones de una entidad no podrán registrase como inventarios si se encuentran en consignación, entendiendo como consignación la entrega que hace otra entidad sIn que exista obligación de pago por los bienes hasta que se produzca la venta a un tercero.

Valuación del inventario. Las existencias se valuarán al menor valor entre el costo y el valor neto de realización (VNR). El VNR es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de las operaciones, menos los costos para terminar su producción y los necesarios para la venta.

Principios para la clasificación de los inventarios

Para lograr un adecuado registro y revelación del rubro de inventarios en los Estados Financieros, se deben consultar los principios de contabilidad generalmente aceptados, los cuales están consagrados en las normas internacionales y en la normatividad local vigente. Se identifican inicial-mente, la clase de inventario, los tipos de inventario, los sistemas de inventarios y los métodos de valuación.

Clases de inventarios

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9 Sistemas de información contable II

En un proceso de producción se obtiene el producto terminado a partir de la materia prima. Para fabricarlo se presentan diferentes etapas o actividades. En la figura 4.2 explicaremos los pasos que se siguen en la fabricación y venta de muebles.

Figura 4.2

Proceso de fabricación de muebles.

Materias primas

Son todas las clases de materiales comprados por el fabricante que pueden someterse a operaciones de transformación o manufactura antes de ser vendidas como producto terminado.

Productos en proceso. Consiste en la producción parcialmente manufac-turada. Su costo comprende materiales, mano de obra y gastos indirectos de fabricación (o carga fabril).

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Sistemas de información contable II

Sistemas de inventarios

Los sistemas de inventarios permiten el control contable a partir de la valuación de los inventarios para establecer el costo de ventas y calcular la utilidad bruta. Varían en la oportunidad en que cada uno de ellos proporciona la información. A continuación explicaremos los dos sistemas reconocidos universalmente.

Figura 4.3

Sistemas de inventarios.

En el artículo 62 del Estatuto Tributario, sólo se consideran como sistemas para establecer el costo de los activos movibles enajenados, los de inventario permanente o continuo y de inven-tario periódico o juego de inveninven-tarios, con las restricciones dis-puestas a partir de la vigencia de la Ley 174 de 1994, artículo 2. La doctrina contable no ha diseñado otro sistema diferente a los ya citados.

Sistema de inventarios periódico

La base del sistema de inventario periódico es el conteo físico de las mercancías disponibles al final del período. Este procedimiento llamado toma de inventario físico, es inconveniente y costoso. Por esta razón un inventario físico, por lo general, se toma solo al final del año.

De este modo, el sistema de inventario periódico se ajusta a la preparación de Estados Financieros anuales, pero no a la preparación de estados correspondientes a períodos contables más cortos, como meses o trimestres.

Sistema de inventarios periódico

Requiere que se realice un inventario físico para poder determinar el costo de las mercancías vendidas me-diante un juego de inventa-rios.

SISTEMAS DE INVENTARIOS

PERIÓDICOS O JUEGO DE INVENTARIOS

PERMANENTES O CONTÍNUO

Activo móvil:

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11 Sistemas de información contable II

Para determinar el costo de las mercancías vendidas por el sistema de inventario periódico, los registros contables deben mostrar el costo de las mercancías vendidas durante el año. Así pues, se puede calcular con la siguiente fórmula:

CMV = (II + C) – IF

(II + C) = MDV

CMV = Costo de la mercancía vendida II = Inventario Inicial

C = Compras

MDV = Mercancía disponible para la venta IF = Inventario final

El proceso anterior se denomina JUEGO DE INVENTARIOS, ya que es necesario establecer inicialmente, el valor de la mercancía disponible para la venta y luego determinar el inventario final de mercancías con el fin de calcular el COSTO DE LA MERCANCÍA.

Ejemplo

Si una compañía posee de Inventario al comienzo del año $ 200.000, compra durante el período Compras $ 500.000, y al realizar el conteo físico del inventario al final del período da como resultado $ 300.000, el costo de ventas será:

Inventario Inicial $ 200.000

Mas: Compras $ 500.000

= Mercancía disponible para la venta $ 700.000

Menos: Inventario final $ (300.000)

= Costo de la mercancía vendida $ 400.000

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Sistemas de información contable II

Registros contables para las operaciones de venta y compra

Para explicar el proceso contable de los movimientos de inventario por el sistema periódico, proponemos el siguiente caso para ser analizado:

Ejemplo

La compañía Comercializadora XXX compró el 10 de Febrero de 200X mercancías a crédito por un valor de $ 4.000.000 a Distribuidora Mayorista & Cia Ltda.

El 80% de la mercancía la vende a crédito a Remates S.A. el 22 de Febrero del 200X en $ 8.000.000.

A continuación se presentan los registros contables de esta operación considerando los efectos impositivos vigentes.

Compañía Comercializadora XXX DIARIO GENERAL

Fecha Cta. y Detalles Código Mayor Código Auxiliar Débito Crédito

Feb.10 COMPRAS 4.000.000

Feb.10 IMPUESTO A LAS VENTAS POR _PAGAR 640.000

Feb.10 RETENCIÓN EN LA FUENTE _{POR PAGAR} 140.000

Feb.10 PROVEEDORES 4.500.000

Fecha Cta. Y Detalles Código Mayor Código Auxiliar Débito Crédito

Feb. 22 CUENTAS POR COBRAR 9.000.000

Feb. 22 ANTICIPO DE IMPUESTOS 280.000

Feb. 22 IMPUESTO A LAS VENTAS POR

PAGAR 1.280.000

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13 Sistemas de información contable II

4.2

Analice la dinámica utilizada, y sobre el cuadro complete la codificación de acuerdo al plan de cuentas vigente.

Sistema de inventario permanente

Este sistema difiere sustancialmente del sistema de inventario periódico. En el sistema de inventario permanente, la cuenta INVENTARIOS se ve afectada continuamente por los movimientos de entradas y salidas de mercancías; de allí el nombre del sistema de inventario permanente.

Simultáneamente, el costo de la mercancía vendida durante el período se va acumulando con los registros originados en las salidas de mercancía para la venta.

Para explicar el proceso contable de los movimientos de inventario por el sistema periódico, proponemos el siguiente caso para ser analizado:

Ejemplo

La compañía Comercializadora XXX compró el 10 de Febrero de 200X mercancías a crédito por un valor de $ 4.000.000 a Distribuidora Mayorista & Cia Ltda.

El 80% de la mercancía la vende a crédito a Remates S.A. el 22 de Febrero de 200X en $ 8.000.000.

A continuación se presentan los registros contables de esta operación, considerando los efectos impositivos vigentes.

Sistema de inventarios permanente

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Sistemas de información contable II

Compañía Comercializadora XXX DIARIO GENERAL

Fecha Cta. y Detalles Código _Mayor Código _Auxiliar Débito Crédito

Feb.10 INVENTARIOS 4.000.000

Feb.10 IMPUESTO A LAS VENTAS POR _PAGAR 640.000

Feb.10 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR _PAGAR 140.000

Feb.10 PROVEEDORES 4.500.000

Fecha Cta. y Detalles Código _Mayor Código _Auxiliar Débito Crédito

Feb. 22 CUENTAS POR COBRAR 9.000.000

Feb. 22 ANTICIPO DE IMPUESTOS 280.000

Feb. 22 IMPUESTO A LAS VENTAS POR

PAGAR 1.280.000

Feb. 22 VENTAS 8.000.000

Feb. 22 COSTO DE VENTAS 3.200.000

Feb. 22 INVENTARIOS 3.200.000

4.3

1. Analice la dinámica utilizada, y sobre el cuadro complete la codificación de acuerdo al plan de cuentas vigente.

2. Realice los ejercicios del texto guía que el tutor le indique en la agenda de autoaprendizaje. Recuerde revisar y aplicar las normas nacionales e internacionales vigentes.

Para el sistema de inventarios permanente se puede establecer la utilidad de esta operación en el mismo momento en que se realiza la venta, es decir, no se requiere de un inventario físico para calcular el costo de la mercancía vendida.

Métodos de valoración

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15 Sistemas de información contable II

venta de automóviles, al cierre del ejercicio es perfectamente posible dis-tinguir el costo de cada vehículo, dado que cada automóvil tiene carac-terísticas particulares que lo hacen fácil de reconocer.

Sin embargo, esto no ocurre en la mayoría de las compañías, pues si tomamos como ejemplo un ingenio azucarero en el cual se está produciendo constantemente para diferentes centros de distribución, los costos del azúcar producido no van a ser iguales, debido a que los insumos utilizados en cada lote elaborado han variado por efecto de los cambios en los precios de la caña de azúcar, la mano de obra etc., incidiendo en el costo del azúcar.

Para solucionar este problema la doctrina contable ha formulado diferentes metodologías, con el fin de determinar el costo de los bienes de un inventario, señalando que cuando se trate de bienes cuyo precio de adquisición o costo de producción no sea identificable de modo individual, se adoptará con carácter general el método promedio ponderado, los métodos primeros en entrar primeros en salir (PEPS), primeros en salir primeros en entrar (UEPS) u otro de reconocido valor técnico.

Para explicar los métodos de valoración y su efecto en el cálculo del costo de la mercancía vendida, proponemos el siguiente caso para ser analizado:

Ejemplo

Durante el ejercicio 200X, la compañía Comercializadora XXX S.A., ha efectuado las siguientes transacciones relativas a existencias:

Al comienzo del período cuenta con 100 unidades valoradas a $100 por unidad.

PEPS = FIFO

first input o primera entrada, first output o primera salida

UEPS = LIFO

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Sistemas de información contable II

En febrero, compra 100 unidades a $100 por unidad, con unos gastos de transporte y almacén que ascienden a $2 por unidad.

En marzo, vende 150 unidades a $170 por unidad. En julio, compra 200 unidades a $103 por unidad. En septiembre, vende 100 unidades a $190 por unidad.

En diciembre, compra 200 unidades a $105 por unidad, ya incluidos los gastos de transporte.

Método promedio ponderado

El método promedio ponderado valora todas las existencias de almacén a un único precio, que se determina mediante el cálculo de un promedio de las unidades que han entrado y sus respectivos precios.

Solución

El primer paso consiste en determinar el número de unidades que componen el inventario final:

Iniciales + Compradas = Vendidas + Finales 100 + (100 + 200 + 200) = (150 + 100) + Finales

Finales = 350 unidades. El precio promedio ponderado es:

PPP = --- = (100 x 100) + (100 x 102) +( 200 x 103) + (200 x 105)

100 + 100 + 200 + 200 $103

De lo anterior se desprende que el valor de las existencias finales según este criterio es:

350 unidades x $103 por unidad = $ 36.050.

La incidencia en resultados viene dada por la diferencia entre los ingresos obtenidos por la venta de las existencias y su costo de ventas (costo de las unidades vendidas). Así, en este caso, será:

Ingresos por ventas (150 x 170 + 100 x 190) $ 44.500.

– Costo de ventas [(150 + 100) x 103] $ 25.750.

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17 Sistemas de información contable II

Método PEPS o FIFO (first input o primera entrada, first output o primera salida)

En este método se parte de un supuesto de flujo de las unidades en el inventario, donde las existencias que salen del almacén son siempre las más antiguas (first input o primera entrada), quedando en el almacén las últimas que tuvieron entrada. En ocasiones, se ha defendido este sistema por ser el que más se asemeja a los movimientos físicos del almacén.

Solución

Para calcular las existencias finales elaboraremos un cuadro de doble entrada para conceptos y precios del siguiente modo:

Conceptos/precios 100 102 103 105

Existencias iniciales 100

Compras de febrero 100

Existencias

Ventas de marzo (100) 100 (50) 100

Existencias

Compras de julio 50 200

Existencias

Ventas de septiembre 50 (50) (50) 200

Existencias

Compras de diciembre 150 200

Existencias finales 150 200

Tabla 4.1

Cuadro de doble entrada para conceptos y precios.

Existencias finales [(150 x 103) + (200 x 105)] = $36.450.

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Sistemas de información contable II

Ingresos por ventas (150 x 170 + 100 x 190) $44.500.

– Costo de ventas (100 x 102 + 100 x 100 + 50 x 103) $25.350.

Resultado obtenido $19.150.

Método UEPS o LIFO (last input o última entrada, first output o primera salida)

El criterio que se utiliza para este método es opuesto al PEPS o FIFO anteriormente expresado, ya que parte de la premisa que las existencias que primero salen del almacén son las últimas existencias que entraron, que generalmente son las más caras. De ahí que las existencias finales suelen presentar menores importes que si se utilizase el criterio FIFO y el resultado generado sea inferior al obtenido según ese criterio.

Solución

Para el cálculo del valor de las existencias finales, se va a emplear un cuadro similar al anterior, pero en este caso, cuando se produzca una venta se da salida a las unidades de derecha a izquierda:

Conceptos/precios 100 102 103 105

Existencias iniciales 100

Compras de febrero 100

Existencias

Ventas de marzo (50) 100 (100) 100

Existencias

Compras de julio 50 200

Existencias

Ventas de septiembre 50 200 (100)

Existencias

Compras de diciembre 50 100 200

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19 Sistemas de información contable II

Existencias finales [(50 x 100) + (100 x 103) + (200 x 105)] = $36.300 La influencia en la utilidad será:

– Costo de ventas (100 x 102 + 50 x 100 + 100 x 103) $25.500.

Método de promedio móvil

En algunas ocasiones este sistema es el más adecuado. Para su aplicación se dispone de un libro auxiliar en el que se van anotando el número de unidades, el importe de las compras y los gastos inherentes a éstas.

Para determinar el promedio móvil en una fecha dada, se divide el costo total de las existencias que forman parte del inventario entre el número de unidades que hay en almacén. Las salidas de mercaderías se valoran por el precio promedio obtenido después de la realización de la última compra. Dado que en este método todas las unidades estarán valoradas a un precio único, no es preciso establecer un orden de salidas como se requería en los criterios PEPS o FIFO y UEPS o LIFO.

Solución

Concepto Entradas Salidas Saldos

N.º Costo Total. N.º Costo Total. N.º Costo Total.

Existencias

iniciales 100 100 10.000 100 100 10.000

Compras de febrero Existencias

100 102 10.200

200 101 20.200

Ventas de marzo Existencias

150 101 15.150

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Sistemas de información contable II

Compras de julio Existencias

200 103 20.600

250 102,6 25.650

Ventas de septiembre Existencias

100 102,6 10.260

150 102,6 15.390

Compras de diciembre Existencias finales

200 105 21.000

350 103,97 36.390

Existencias finales = $36.390. La influencia en la utilidad será:

– Costo de ventas (150x 101+ 100 x 102.6) $25.410.

4.4

Realice los siguientes ejercicios:

1. Elabore un cuadro sinóptico con las características de los sistemas de información de inventarios.

2. Practique la aplicación de los métodos estudiados haciendo uso de los ejercicios y actividades propuestos en los textos guía.

3. Brevemente describa cinco normas que se apliquen en el reconocimiento y registro del costo de ventas en los sistemas de inventarios estudiados.

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21 Sistemas de información contable II

En el desarrollo de este fascículo hemos presentado la temática rela-cionada con los inventarios, vista desde un enfoque de administración y control de este recurso, y partiendo de unas definiciones básicas que nos permitieron ubicar, reconocer e interpretar los principios para la clasifica-ción de los inventarios.

Así mismo, abordamos las diferentes clases de inventarios como: materia prima, producto en proceso y producto terminado; y describimos las ca-racterísticas de los sistemas de control de inventarios: periódico y perma-nente.

Finalmente, conocimos los métodos de valuación de inventarios para el registro y revelación de las operaciones, basándonos en las Normas Internacionales de Contabilidad, las Normas US GAAP y las normas locales vigentes referidas a mercancías adquiridas en el país o en el exterior.

SINISTERRA, Gonzalo. Contabilidad Sistema de información para las organizaciones, Mc Graw Hill, Quinta Edición, 399 páginas. (Libro guía)

MEIGS, Williams. Contabilidad la base para decisiones comerciales, Mc Graw Hill, Quinta Edición, 378 páginas. (Libro Guía)

MANTILLA, Samuel Alberto. Estándares / Normas Internacionales Información Financiera IFRS (NIIF), ECOE Ediciones, Enero 2006, 386 Páginas.

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Sistemas de información contable II

MILLER, Guía de PCGA, 1994/95, Jan R. Williams; Oscar J. Holzmann, PHD., Traductor.

Boletín de investigación contable emitido por comité On Accounting Procedure, de AICPA, Accounting Research Bulletins ARB-43, Interpretación emitida por Financial Accounting Standards Board FIN 1, Opinión emitida por Accounting Principles Board APB-28, Declaración de norma de contabilidad financiera emitida por Financial Accounting Standard Board FAS-2) y normas locales

VANHORNE, James C. Administración Financiera, Décima edición, PHH, 2005; 858 Páginas – Capítulos 12 y 13

www.iasplus.com

Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) www.iasb.org.

Consejo de Normas de Contabilidad Financiera de EE.UU. (FASB) www.fasb.org

Federación Internacional de Contables www.ifac.org

Organización Internacional de Comisiones de Valores www.iosco.org.

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23 Sistemas de información contable II

Seguimiento al autoaprendizaje

Sistemas de información contable II - Fascículo 4

Nombre_________________________________________________________

Apellidos ________________________________ Fecha: _________________

Ciudad __________________________________ Semestre: _______________

1. Una compañía que distribuye el producto A, durante el año 200X, realizó 4

compras en el año que tuvieron un incremento en el costo del 10%, una respecto de otra. Asumiendo que se vendió el 70% de la existencia antes de realizar la siguiente compra, suponga las cantidades y el costo de la primera compra y determine:

a. ¿Cuál es el valor del costo de ventas en el año para cada uno de los

métodos de valuación analizados en el fascículo?

b. ¿Cuál es el efecto sobre las utilidades si el precio de venta se determinó

con un margen del 100% sobre el costo de la primera compra y permaneció constante durante el año?

c. Presente los registros contables que se originaron por las transacciones en

la compra y venta de mercancías.

d. Presente un cuadro que resuma los efectos sobre los Estados Financieros

en cada uno de los casos.

2. Realice una entrevista con el contador de alguna industria acerca de los

procesos que se utilizan para la fabricación de sus productos y presente un informe que contenga:

a. La descripción de los inventarios de materia prima, productos en proceso y

los productos terminados.

b. Los documentos que se utilizan para la acumulación y determinación de los

costos de producción de los artículos.

c. La descripción del proceso de registro contable de los factores que integran

los costos.

(28)

Sistemas de información contable II

3. Prepare un cuadro comparativo que contenga por lo menos tres diferencias y

similitudes que se puedan establecer entre las normas internacionales de contabilidad, los USGAAP y normas colombianas, relativas al rubro de inventarios.

4. Presente las siguientes definiciones citando la fuente utilizada.

a. Activos movibles

b. Activos inmovilizados

c. Costo de ventas

d. Costo de producción

e. Margen de contribución

f. Utilidad Bruta

g. Valoración

h. Valuación

i. Valor de realización

j. Valor Razonable

5. Prepare un corto escrito en el cual desarrolle el tema de Valor razonable