Examen de Auditoría Integral al componente Cartera de Crédito de la Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE Zamora , correspondiente al período del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2012

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UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Católica de Loja

ÁREA ADMINISTRATIVA

TITULACION DE MAGISTER EN AUDITORIA INTEGRAL

Examen de Auditoría Integral al componente Cartera de Crédito de la

Cooperativa de Ahorro y Crédito “CACPE Zamora”,

correspondiente al

período del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2012

TRABAJO DE FIN DE MAESTRIA

AUTOR

: Verdesoto León, Clímaco Vicente

DIRECTOR:

Revelo Oña, Renato Esteban

CENTRO UNIVERSITARIO LOJA

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APROBACIÓN DEL DIRECTOR DEL TRABAJO DE FIN DE MAESTRÍA

Magister.

Renato Esteban Revelo Oña

DOCENTE DE LA TITULACIÓN

De mi consideración:

El presente trabajo de fin de titulación: Examen de Auditoría Integral al componente Cartera de Crédito de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “CACPE Zamora Ltda.” correspondiente al

año 2012, realizado por Clímaco Vicente Verdesoto León, ha sido orientado y revisado durante su ejecución, por tanto se aprueba la presentación del mismo.

Loja, 16 de Mayo de 2014

f) Revelo Oña Renato Esteban

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DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS

Yo Clímaco Vicente Verdesoto León, declaro ser autor del presente trabajo de fin de titulación: Examen de Auditoria Integral al componente Cartera de Crédito de la Cooperativa

de Ahorro y Crédito “Cacpe Zamora” correspondiente al período del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2012, siendo Renato Esteban Revelo Oña, director del presente trabajo; y eximo expresamente a la Universidad Técnica Particular de Loja y a sus representantes legales de posibles reclamos o acciones legales. Además certifico que las ideas, conceptos, procedimientos y resultados vertidos en el presente trabajo investigativo, son de mi exclusiva responsabilidad.

Adicionalmente declaro conocer y aceptar la disposición del Art. 67 del Estatuto Orgánico de la Universidad Técnica Particular de Loja que en su parte pertinente textualmente dice:

“Forman parte del patrimonio de la Universidad la propiedad intelectual de investigaciones,

trabajos científicos o técnicos y tesis de grado que se realicen a través, o con el apoyo financiero, académico o institucional (operativo) de la Universidad”

f.………..

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DEDICATORIA

A mi hijo Gael Valentín y Diana Isabel, por haberme permitido el tiempo que requerí en estos años de estudio, a mis queridos padres y a mis hermanos, les dedico el presente trabajo con mucho amor y un inmenso cariño, quienes me han brindado su tiempo y apoyo para llegar a la culminación de esta meta propuesta.

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v

AGRADECIMIENTO

El presente trabajo de tesis que constituye la cristalización de una meta más en mi vida profesional, que si bien no llega al máximo de mis expresiones por lo menos constituye el sacrificio de mis inolvidables catedráticos a quienes expreso mis sinceros agradecimientos y grata recordación.

De manera especial al Mgs. Renato Esteban Revelo Oña, Director de Tesis, quien con sus sugerencias y recomendaciones me ha ayudado a la feliz culminación de este trabajo investigativo.

A mis compañeros, les expreso mis reconocimientos por el constante estímulo y valiosa cooperación en mi recordada labor de estudiante en esta prestigiosa Universidad.

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vi

INDICE DE CONTENIDOS

APROBACIÓN DEL DIRECTOR DEL TRABAJO DE FIN DE MAESTRÍA ... ii

DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS ... iii

DEDICATORIA ... iv

AGRADECIMIENTO ... v

INDICE DE CONTENIDOS ... vi

INDICE DE ILUSTRACIONES ... viii

RESUMEN EJECUTIVO ... 1

ABSTRACT ... 2

INTRODUCCIÓN ... 3

CAPÍTULO I: ... 5

INTRODUCCIÓN ... 5

1.1 Descripción del estudio y justificación ... 6

1.1.1 Antecedentes de la Cooperativa ... 6

1.1.2 Misión ... 7

1.1.3 Visión ... 7

1.1.4 Valores Corporativos ... 7

1.1.5 Objetivos Estratégicos: ... 7

1.1.6 Objetivos de la Cooperativa ... 8

1.1.7 Estructura Orgánica ... 8

1.1.6 Justificación ... 10

1.2 Objetivos y resultados esperados ... 11

1.2.1 Objetivos ... 11

1.2.2 Resultados esperados ... 11

1.3 Presentación de la memoria ... 13

CAPITULO II ... 14

MARCO REFERENCIAL ... 14

2.1 Marco teórico ... 15

2.1.1 Marco conceptual de la auditoría integral y los servicios de aseguramiento ... 15

2.1.2 Importancia y contenido del informe de aseguramiento ... 15

2.2 Descripción conceptual y los criterios principales de todas las auditorias que conforman la auditoría integral ... 15

2.2.1 Auditoria Financiera ... 15

2.2.2 Auditoria de Control Interno ... 17

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vii

2.2.4 Auditoria de Gestión ... 20

2.3 Proceso de Auditoría Integral ... 21

2.3.1 Planeación ... 21

2.3.2 Ejecución ... 21

2.3.3 Comunicación ... 22

2.3.4 Seguimiento ... 22

CAPITULO III: ... 23

ANALISIS DE LA EMPRESA ... 23

3.1 Introducción (antecedentes de la organización) ... 24

3.1.1 Misión ... 25

3.1.2 Visión ... 25

3.1.3 Organigrama funcional ... 25

3.1.4 La Cartera de Crédito en “CACPE Zamora" ... 29

3.1.5 _{Principales operaciones de crédito en “CACPE Zamora”} ... 30

3.1.6. Estructura de la cartera de crédito en “CACPE Zamora”... 31

3.2 Cadena de valor ... 35

3.2.1 Procesos gobernantes ... 35

3.2.2 Procesos básicos o agregadores de valor ... 35

3.3.3 Procesos de Apoyo... 35

3.3 Importancia de realizar un examen de auditoría integral ... 37

CAPITULO IV ... 38

INFORME DEL EXAMEN DE AUDITORIA INTEGRAL ... 39

4.2. Parte responsable... 39

4.3. Responsabilidad del auditor ... 39

4.4. Limitaciones... 40

4.5. Estándares aplicables o criterios ... 40

4.6. Opinión sobre la razonabilidad integral de la auditoría. ... 40

4.7. Otras conclusiones. ... 41

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ... 61

CONCLUSIONES ... 62

RECOMENDACIONES ... 63

BIBLIOGRAFÍA ... 64

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viii

INDICE DE ILUSTRACIONES

Ilustración 1, Estructura Orgánica de “CACPE Zamora” ... 9

Ilustración 2, Detalle de NIFF vigentes ... 17

Ilustración 3, Organigrama funcional ... 27

Ilustración 4, Organización del Departamento de Crédito ... 29

Ilustración 5, Sujetos de Crédito ... 32

Ilustración 6, Flujograma de Crédito ... 33

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1

RESUMEN EJECUTIVO

El presente trabajo investigativo se realizó con la intención de evaluar la situación actual de

la Cooperativa de Ahorro y Crédito “CACPE Zamora”.

El estudio práctico está dirigido a desarrollar una Auditoria Integral en la “Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE Zamora”, específicamente en el área de créditos con el objeto de evaluar los procesos de otorgamiento y recuperación de créditos de la Cooperativa a través de la verificación de los procedimientos existentes, la revisión del cumplimiento de la normativa legal y la evaluación del control interno.

El motivo principal para realizar este trabajo, es expresar los conocimientos adquiridos en los años de estudio universitario, reflejándolos en un examen de auditoría integral aplicado al componente cartera de crédito de la Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE Zamora, con la finalidad de generar un direccionamiento para los empleados y directivos,

Finalmente bajo nuestra responsabilidad procederemos a emitir recomendaciones de acuerdo a los diferentes hallazgos encontrados en el desarrollo del examen integral.

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ABSTRACT

This research work was carried out with the intention to assess the current status of the Savings and Credit Cooperative "CACPE Zamora".

The case study is aimed at developing a comprehensive audit on the "Savings and Credit Cooperative CACPE Zamora", specifically in the area of credit in order to evaluate the processes of granting credit and recovery of the Cooperative through the verification of existing procedures, review of legal compliance and internal control evaluation.

The main reason for this work, is to express the knowledge acquired in the years of university study, reflecting them in an audit component applied to comprehensive credit portfolio Savings and Credit Cooperative CACPE Zamora, in order to generate an address for employees and managers,

Finally under our responsibility will proceed to issue recommendations according to different findings in the development of the comprehensive examination.

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INTRODUCCIÓN

Las Cooperativas de Ahorro y Crédito son asociaciones que tienen por objeto impulsar el desarrollo de los sectores productivos de la provincia de Zamora Chinchipe, esto impulsará a mejorar favorablemente las condiciones de vida de sus socios. Su intención es hacer frente a sus necesidades y aspiraciones económicas, sociales y culturales.

Toda institución debe estar evaluada de manera controlada interna como externa, para así conocer sus puntos críticos sobre las cuales hay que tomar medidas preventivas y correctivas, descubrir sus recursos o actividades que están encaminadas bajo el concepto de eficiencia, eficacia y economía y si la administración se encamina a la consecución de la misión institucional, para lo cual se necesita del apoyo constante de los empleados de la Cooperativa considerando que ellos son el motor de la institución, fomentando políticas y controles operativos.

La auditoría de integral formula y presenta una opinión sobre los aspectos de control interno, cumplimiento, gestión y financieras, poniendo énfasis en el grado de efectividad y eficiencia con que se han utilizado los recursos materiales y financieros mediante modificación de políticas, controles operativos y acciones correctivas.

Como resultado de la aplicación de una auditoría integral, es identificar hallazgos y plantear recomendaciones pertinentes en cada caso, para justificar si las actividades fueron registradas de manera correcta y oportuna o si se ha cometido errores, fraudes o no existe el debido desempeño de las personas que laboran en dicha institución, y así tener una opinión profesional sobre la información presentada para emitir el respectivo informe.

El presente Examen de Auditoría Integral, está diseñado de la siguiente manera:

Capítulo I: INTRODUCCION

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El Capítulo II: MARCO REFERENCIAL

En este capítulo se analizará el marco teórico-conceptual que contiene las principales fases del proceso de Auditoría Integral. El proceso comprende básicamente la evaluación de la Planificación, Ejecución, Informe.

El Capítulo III: ANÁLISIS DE LA EMPRESA

Identificar los aspectos principales de la organización y el área o proceso en la que se realizara el examen de auditoría integral.

El Capítulo VI: INFORME DE EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL COMPONENTE CARTERA DE _{CRÉDITO DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACPE}

ZAMORA”, CORRESPONDIENTE AL AÑO 2012.

En este capítulo se presentará los resultados del proceso de auditoría integral en el informe de auditoría, en el que se detallaran las evidencias y hallazgos que son debidamente comunicados con la finalidad de que se implementen acciones correctivas de las falencias identificadas.

Así mismo se emite las conclusiones y recomendaciones que a mi criterio son las más propensas para lograr mejoras en las operaciones de la entidad crediticia.

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CAPÍTULO I:

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1.1 Descripción del estudio y justificación

1.1.1 Antecedentes de la Cooperativa

La Cooperativa de Ahorro y Crédito “CACPE-_{ZAMORA” gracias a la organización de un} grupo de emprendedores comerciantes y trabajadores de la localidad de Zamora fue constituida mediante Acuerdo Ministerial Nº 01817 del 11 de septiembre de 1989, e inscrita en el Registro General de la Dirección Nacional de Cooperativas con número de orden 4736 del 13 de septiembre de 1989, cuya finalidad principal fue acceder a créditos para emprender pequeños negocios.

Sin embargo, este primer intento de aunar esfuerzos, con un fin social para formar la Cooperativa, no satisfacía el anhelo de viabilizar soluciones prácticas, de las diversas necesidades de las personas que menos recursos poseían.

Fue entonces el nacimiento pionero del sistema financiero de la provincia de Zamora Chinchipe, con el funcionamiento de una entidad financiera propia del lugar como lo es

“CACPE Zamora”, cuya matriz desde un inicio se constituye en el cantón Zamora, provincia

de Zamora Chinchipe, extendiendo su influencia posteriormente a los cantones de Yacuambi, Centinela del Cóndor, Nangaritza, El Pangui, Chinchipe, Valladolid, Palanda, Paquisha y en la ciudad de Loja.

Sin embargo, es importante señalar que hasta agosto de 1991 la Cooperativa tenía una oficina administrada con dos personas quienes cumplían los roles de Gerente y Cajera. A partir de septiembre se incorporó una nueva persona y se abrió la oficina en Yacuambi. Por su gran crecimiento, fue necesario la ampliación de servicios fuera de la provincia, es así como en el año 2006 inaugura su primera agencia en la ciudad de Loja provincia de Loja.

Actualmente cuenta con 40 empleados entre Matriz y Agencias. Suma aproximadamente 22.579 socios, cuenta con un capital social USD 2`422.165,55 y un total de activos de 25`959.540,30 a diciembre de 2012. Las actividades que realiza la Cooperativa, están regidas por: la Ley General de Cooperativas y su Reglamento General , actualmente por la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria, bajo control directo de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria y las disposiciones internas de la Cooperativa.

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1.1.2 Misión

Impulsar el desarrollo de los sectores productivos de la provincia ofreciendo productos y servicios financieros de calidad acorde a las características socioeconómicas de los habitantes de la región sur del país.

1.1.3 Visión

Ser una institución financiera líder en la prestación de servicios financieros en la región sur del país, sustentando su gestión en un enfoque de transparencia, solvencia, oportunidad, calidad de servicios y excelente gobierno corporativo.

1.1.4 Valores Corporativos

Según el plan estratégico los valores corporativos de la entidad son:

a) Honradez

b) Trabajo en equipo c) Transparencia d) Responsabilidad e) Lealtad

f) Honestidad g) Solidaridad

1.1.5 Objetivos Estratégicos:

 Adecuar la Normatividad de la Institución a lo dispuesto en la LOEPS (Ley orgánica de Economía Popular y Solidaria)

 Alcanzar una participación de mercado del 70% de la PEA (Población económicamente activa), en Zamora Chinchipe

 Contar con locales de propiedad de la cooperativa en al menos 4 oficinas  Alcanzar una calificación de Riesgo de BBB+

 Diseñar y capacitar sobre las estructuras y reportes requeridos por la Superintendencia de Cooperativas

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8

 Implementar un programa de capacitación con un promedio de 16 horas persona, y un alcance del 80% del total de Directivos/Representantes/Empleados.

1.1.6 Objetivos de la Cooperativa

(CACPE Zamora, Estatuto de la Cooperativa de Ahorro y Crédito, 2007, págs. 1 - 2), pretende alcanzar los siguientes objetivos como producto de sus actividades:

a) Promover la cooperación económica y social ante los cooperados para cuyo cumplimiento recibirá los ahorros, certificados de aportación y depósitos a plazo fijo que realicen los socios, efectuar cobros y pagos, así como todas aquellas operaciones necesarias para el fortalecimiento de la cooperativa crediticia, dentro del marco legal permitido para las cooperativas;

b) Otorgar préstamos a sus miembros de conformidad al Reglamento que para el efecto se establezca;

c) Proporcionar a sus asociados mayor capacitación en lo económico social, mediante una adecuada educación cooperativista;

d) Establecer anexos dentro y fuera del país, con entidades similares en beneficios de la cooperativa;

e) Obtener fuentes de financiamiento interno y externo para el desarrollo de la institución; f) Establecer otros servicios y realizar otras actividades que estén encuadradas en la ley y

reglamento de cooperativas y otras leyes que le fueren aplicables, que contribuyan al mejoramiento económico y social de sus miembros

1.1.7 Estructura Orgánica

La Cooperativa ejerce su administración interna por medio de los siguientes organismos:

a) Asamblea General;

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9

Fuente: “CACPE Zamora”

Elaboración: El Autor

ASAMBLEA GENERAL GERENTE GENERAL Jefe de Crédito Asistente de Crédito Auxiliar de Crédito

Jefe de Cajas Tesorería Recibidor Pagador Oficial de Inversiones Jefe de Sistemas Analista Programador Jefe de Contabilidad Asistente de Contabilidad Jefe de Recursos Humanos Conserje Jefe de Agencias Oficinistas Secretaria _JurídicoAsesor

Consejo de Administración Comision de Crédito Comisión de Educación Comisión de Asuntos Sociales Comisión de Calificacion de Activos de Riesgo

Consejo de Vigilancia

Auditor Interno

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Volumen de operaciones de créditos en “CACPE Zamora” en el año 2012

La Cooperativa de Ahorro y C_{rédito “CACPE Zamora”, cuya participación dentro del sistema} financiero local ha generado un impacto positivo en el desarrollo económico y social de sus asociados, sobre todo de acuerdo a su planificación estratégica ya que existe un gran crecimiento del volumen de cartera para los microempresarios.

La cartera de créditos de la cooperativa, mantiene una tendencia de crecimiento positiva. En Diciembre de 2012 la cartera bruta se ubicó en los 20´556.705 dólares en comparación a los 18´352.643 dólares del año anterior, es decir un incremento de 2´204.062 dólares.

1.1.6 Justificación

La relevancia cualitativa del componente “CARTERA DE _CRÉDITO”se constituye en la principal fuente de ingresos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “CACPE Zamora”, ya que

la principal actividad es la otorgación de los mismos a los socios cumpliendo con la misión empresarial.

Esta entidad financiera, cuenta con un capital social 2`422.165,55 dólares y un total de activos de 25`959.540,30 dólares a diciembre de 2012, el componente a evaluar involucra la cantidad de 19.583.914,39 dólares de total de créditos otorgados a los socios de la cooperativa en el año 2012.

Los principales problemas que se suscitan en el área de crédito son:

 No tener un sistema que emita todos los reportes necesarios de análisis  Falta de seguridad física de la institución

 Falta de instrumento para seguimiento de morosidad  Insuficiente prevención y seguimiento de morosidad  La falta de capacitación a los empleados

 La demora en la entrega de créditos emergentes y ordinarios  La excesiva documentación solicitada por el oficial de crédito.

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11

1.2 Objetivos y resultados esperados

1.2.1 Objetivos

General

Realizar un examen de auditoría integral al componente CARTERA DE CRÉDITO de la

Cooperativa de Ahorro y Crédito “CACPE Zamora”, correspondiente al período del 01 de

enero al 31 de diciembre de 2012

Específicos

1. Ejecutar todas las fases del proceso de auditoría integral orientados al componente cartera de crédito de la Cooper_{ativa de Ahorro y Crédito “CACPE Zamora”.}

2. Opinar sobre la razonabilidad de los saldos relacionados, el sistema de control interno, el cumplimiento de las principales disposiciones legales y la gestión empresarial del área de crédito.

3. Generar el informe de examen integral y las acciones correctivas.

1.2.2 Resultados esperados

 Archivo de papeles de trabajo de todas las fases del examen integral

Los papeles de trabajo constituyen el conjunto de piezas documentales o electrónicas, en los cuales esta consignada la evidencia recopilada por el auditor y los resultados de las pruebas realizadas durante la etapa de ejecución, también forman parte aquellas piezas documentales o electrónicas obtenidas por el auditor y que no han sido preparadas por él.

Los papeles de trabajo sirven para respaldar los hallazgos, el informe y los procesos administrativos, civiles y penales, además registra las labores de la auditoría, sirve para sistematizar el trabajo del auditor del proceso y del informe.

Archivo de los papeles de trabajo.- Es el sistema que maneja el flujo de información y documentos mediante técnicas y formas. Existen dos tipos:

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12

 Archivo Permanente.- Son los documentos que sirven para el examen actual y exámenes futuros (base normativa, legal, financiera, dado generalmente por la entidad).

 Informe de auditoría

En desarrollo de nuestro trabajo de auditoría integral, emitiremos los siguientes informes, los cuales serán un documento oficial cuando se haya cumplido una reunión con los directivos de la sociedad para discutir su contenido, con el propósito de establecer su objetividad en relación con las situaciones que en ellos expresen:

 Informe final de la auditoría integral  Informes intermedios y eventuales

 Plan de implementación de recomendaciones

Este plan es elaborado entre el auditado y el auditor e incluye los siguientes elementos, que constituyen la base para el monitoreo posterior.

 Tiempo necesario para practicar el primer seguimiento, derivado del lapso mínimo que permitirá detectar cambios en el desempeño de la unidad, en función de la planificación, para implementar las acciones correctivas realizadas por la administración.

 Objetivos del seguimiento.  Alcance.

 Metodología general.

 Criterios utilizados en la evaluación.

 Determinación del tiempo necesario para efectuar el seguimiento.

 Identificación de las personas responsables que contribuirán con el seguimiento.  Determinación de los instrumentos que permitirán la participación en el seguimiento.

 Alcance de la Auditoria

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1.3 Presentación de la memoria

El presente Examen de Auditoría Integral, está diseñado de la siguiente manera:

Capítulo I: INTRODUCCION: Es un conocimiento general de la institución, mediante una síntesis de la base legal de la Cooperativa, su estructura orgánica, misión, visión, objetivos, valores, principios y estrategias empresariales de la cooperativa, a fin de establecer los alcances y los objetivos del examen a realizar.

El Capítulo II: MARCO REFERENCIAL: En este capítulo se analizará el marco teórico-conceptual que contiene las principales fases del proceso de Auditoría Integral. El proceso comprende básicamente la evaluación de la Planificación, Ejecución, Informe.

El Capítulo III: ANÁLISIS DE LA EMPRESA: Identificar los aspectos principales de la organización y el área o proceso en la que se realizara el examen de auditoría integral.

El Capítulo VI: INFORME DE EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL COMPONENTE CARTERA DE CRÉDITO DE L_{A COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACPE}

ZAMORA”, CORRESPONDIENTE AL PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012: En este capítulo se presentará los resultados del proceso de auditoría integral en el informe de auditoría, en el que se detallaran las evidencias y hallazgos que son debidamente comunicados con la finalidad de que se implementen acciones correctivas de las falencias identificadas.

Así mismo se emite las conclusiones y recomendaciones que a mi criterio son las más propensas para lograr mejoras en las operaciones de la entidad crediticia.

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CAPITULO II

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15

2.1 Marco teórico

2.1.1 Marco conceptual de la auditoría integral y los servicios de aseguramiento

( Blanco Luna, Y., 2003, pág. I), en su libro Auditoría Integral, normas y procedimientos, segunda edición; señala:

Existe una creciente demanda mundial por información sobre un amplio

rango de temas, para suplir las necesidades de los tomadores de

decisiones, muchas de las cuales no están sometidas a pruebas

objetivas e independientes que aumenten su credibilidad.

2.1.2 Importancia y contenido del informe de aseguramiento

Según ( Blanco Luna, Y., 2003, pág. XIV) en el que nos señala: El Consejo de Estándares Internacionales de Auditoría y Servicios de Aseguramiento (IAASB, de la Federación Internacional de Contadores emitió en el año 2000 una norma internacional sobre servicios de aseguramiento (International Standard On Assurance Engagements _– ISAE) en la que se establece una estructura conceptual para los servicios de aseguramiento que tienen como objetivo fortalecer la credibilidad de la información a nivel alto o moderado.

La Norma Internacional sobre servicios de aseguramiento tiene tres propósitos:

1. Describir los objetivos y los elementos de los servicios de aseguramiento.

2. Establecer estándares para proveer orientación dirigida a los profesionales en el área en relación con el desempeño de los contratos.

3. Actuar como una estructura conceptual para el desarrollo por parte de IAASB.

2.2 Descripción conceptual y los criterios principales de todas las auditorias que conforman la auditoría integral

2.2.1 Auditoria Financiera

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16

La finalidad del examen de estados financieros, es expresar una opinión profesional independiente, respecto a sí dichos estados presentan la situación financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera de una empresa, de acuerdo con principios y normas internacionales de contabilidad, aplicados sobre bases consistentes.

Fundamentando la definición se citará lo expuesto por (Sanchez Curiel, G., 2006, pág. 2), quien de forma textual manifiesta:

“Es un examen integral sobre la estructura, las transacciones y el desempeño de una entidad económica, para contribuir a la oportuna prevención de riesgos, la productividad en

la utilización de los recursos y el acatamiento permanentemente de los mecanismos de

control implantados por la administración”.

Reforzando la conceptualización entregada se cita a ( Blanco Luna, Y., 2003, pág. 151), quien manifiesta:

“La auditoría financiera tiene como objetivo la revisión o examen de los estados financieros por parte de un auditor distinto del que se preparó la información contable y del usuario con

la finalidad de establecer su racionalidad, dando a conocer los resultados de su examen, a

fin de aumentar la utilidad que la información posee”.

La auditoría de estados financieros no tiene por objetivo al descubrir errores e irregularidades, por lo debido a las características propias de su realización y a las limitaciones que ofrece cualquier sistema de control interno contable, existe un riesgo inevitable de que algunos errores o irregularidades puedan permanecer sin descubrirse; sin embargo, la responsabilidad del auditor nace con el hecho de que los mismos debieron haber sido detectados y no lo fueron, por no haberse cumplido con las normas de auditoría generalmente aceptadas.

A continuación me permito detallar las Normas Internacionales de Información Financiera,

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17

Ilustración 2, Detalle de NIFF vigentes

Nº NIFF DESCRIPCIÓN

1 Adopción por primera vez de las NIFF

Procedimientos que sigue una empresa que adopta la NIFF por primera vez.

2 Pagos basados en acciones

Especificar la información financiera que ha de incluir una entidad

3 Combinaciones de negocio

Mejorar la relevancia, la fiabilidad y la comparabilidad de la información sobre combinaciones de negocios y sus efectos, proporcionados a través de su estado financiero

4 Contratos de seguros

Información financiera que debe ofrecer, sobre los contratos de seguro, la entidad emisora de dichos contratos, hasta que el consejo complete la segunda fase de su proyecto.

5

Activos no corrientes mantenidos para la venta

y operaciones

interrumpidas

Especificar el tratamiento contable de los activos mantenidos para la venta, así como la presentación e información a revelar sobre las operaciones discontinuadas

6 Exploración y evaluación de los recursos minerales

El objetivo de esta NIIF es especificar la información financiera relativa a la exploración y evaluación de recursos minerales

7 Instrumentos Financieros

Requiere que las entidades revelen información acerca de la relevancia de los instrumentos financieros para la situación financiera y en el rendimiento de la entidad.

8 Segmentos de operación

Permita que los usuarios de sus estados financieros evalúen la naturaleza y los efectos financieros de las actividades de negocio.

9 Instrumentos Financieros Establece los requerimientos para la clasificación y medición de los activos financieros.

Fuente: NIFF´S

Elaboración: El Autor

2.2.2 Auditoria de Control Interno

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18

El control interno es el conjunto de todos los elementos en donde lo principal son las personas, los sistemas de información, la supervisión y los procedimientos. Para complementar el análisis del Control Interno citamos a (Mandariaga, J. M., 2004, pág. 65)en el que nos señala:

“El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y medidas coordinadas, adoptadas dentro de una empresa para salvaguardar sus bienes, comprobar la

exactitud y veracidad de los datos contables, promover la eficiencia y estimular el

seguimiento de los métodos establecidos por la dirección”.

Afirmación de la gerencia de que el sistema de control interno funciona y es adecuado para el cumplimiento de los objetivos

Contra mayor y compleja sea una empresa, mayor será la importancia de un adecuado sistema de control interno, entonces una empresa unipersonal no necesita de un sistema de control complejo. Pero cuando las empresas tienen más de un dueño, muchos empleados, y muchas tareas delegadas, se pierde el control y es necesario un mecanismo de control interno.

Para (Mantilla B, S. A., 2005, pág. 3), manifiesta lo siguiente:

“Los ejecutivos principales hacen fuertes exigencias para mejorar el control de las empresas que dirigen. Los controles internos se implantan para mantener la compañía en la dirección

de sus objetivos de rentabilidad y en la consecución de su misión, así como para minimizar

las sorpresas en el camino. Ellos le hacen posible a la administración negociar en ambientes

económicos y competitivos rápidamente cambiantes, ajustándose a las demandas y

prioridades de los clientes, y reestructurándose para el crecimiento futuro. Los controles

internos promueven la eficiencia, reducen los riesgos de perdida de activos, y ayudan a

asegurar la confiabilidad de los estados financieros y el cumplimiento de las leyes y

regulaciones”

Principales componentes del sistema de control interno bajo el modelo COSO

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19

Ambiente de control

Es el fundamento de todos los demás componentes del control interno, proporcionando disciplina y estructura. Los factores del ambiente de control incluyen la integridad, los valores éticos y la competencia de la gente de la entidad; la filosofía y el estilo de operación de la administración.

Valoración de riesgos

Una condición previa a la valoración de riesgos es el establecimiento de objetivos, enlazados en distintos niveles y consistentes internamente. La valoración de riesgos es la identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos, constituyendo una base para determinar cómo se deben administrar los riesgos.

Actividades de control

Se deben establecer y ejecutar políticas y procedimientos para ayudar a asegurar que se están aplicando efectivamente las acciones identificadas por la administración como necesarias para manejar los riesgos en la consecución de los objetivos de la entidad. A través de las actividades de control se logra un trabajo eficiente del talento humano de una entidad ya sea esta pública o privada, así como el aprovechamiento de los recursos existentes.

Información y comunicación

Estos sistemas producen reportes, que contienen información operacional, financiera y relacionada con el cumplimiento que hace posible operar y controlar el negocio. La comunicación efectiva también debe darse en un sentido amplio, fluyendo hacia abajo, a lo largo y hacia arriba de la organización.

Monitoreo

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20

2.2.3 Auditoria de Cumplimiento

Se entiende a la auditoría de cumplimiento como el proceso que determina que los procesos u operaciones efectuados en la empresa en un determinado periodo estén realizados de acuerdo a la normativa vigente y que no se contradice contra ninguna norma de carácter superior, a fin de establecer las inconformidades resultantes de la constatación y aplicar los correctivos necesarios para superarlas.

Según (Espinoza Arizaga, M. L., 2011, págs. 19-20) en el que señala que:

“Para obtener el conocimiento general de leyes y reglamentos, el auditor debería:  Usar el conocimiento de la industria y negocio de la entidad.

 Identificar las leyes y regulaciones que debe cumplir la entidad.

 Averiguar con la administración respecto de las políticas y procedimientos de la entidad referentes al cumplimiento con leyes y reglamentos.

 Averiguar con la administración sobre las leyes o reglamentos que pueden esperarse tengan un efecto fundamental sobre las operaciones de la entidad.

 Discutir con la administración las políticas o procedimientos adoptados para identificar,

evaluar o contabilizar las demandas de litigio y las evaluaciones”.

2.2.4 Auditoria de Gestión

Se entiende por gestión a las actividades de una organización que garantizan el cumplimiento de las metas y objetivos trazados a partir del diseño estratégico desarrollado con la participación de la dirección y demás trabajadores, incluye la evaluación oportuna y sistemática de su desempeño operativo en función de las estrategias previstas. La auditoría de gestión se orienta a la evaluación de la eficiencia, eficacia y calidad de los productos y servicios proporcionados por la organización.

Para complementar el concepto citamos a (Velásquez Navas, M.G., 2012, pág. 14) en el que nos señala que:

“La auditoría de gestión es un proceso que nos permite examinar y evaluar las actividades

realizadas en una organización, sector, programa, proyecto u operación. Actividad que sobre

la base de un modelo y un marco normativo, permite determinar el grado de eficiencia,

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21

entrega de productos o de servicios, acordes con las necesidades de los clientes, los

mismos que podrán ser mejorados en forma continua, a través de la aplicación de las

recomendaciones emanadas del informe de auditoría”.

Indicadores de gestión

Los indicadores de gestión son una herramienta que permite a las empresas obtener información cuantitativa esto es estadísticas, datos sobre procesos, etc., y cualitativa la cual la puede obtener por entrevistas, cuestionarios, o incluso en la interacción con sus clientes, a través de ellos se conocerá el desempeño de la empresa, un departamento, un puesto de trabajo; lo cual nos permitirá ver cómo se está haciendo las cosas. De esta forma para fundamentar lo anterior se cita a (Franklin, E. B., 2007, pág. 147), en el que nos indica:

“Un indicador es una estadística simple o compuesta que refleja algún rasgo importante de un sistema dentro de un contexto de interpretación”

Los indicadores son valores que reflejan la situación en la que se encuentra una empresa.

2.3 Proceso de Auditoría Integral

La auditoría integral, debido a su amplitud y cobertura, involucra la participación de profesionales de diversas especialidades de acuerdo a la naturaleza y actividades propias de la empresa a auditar. Este elemento es fundamental al momento de iniciar el proceso y se lo debe considerar previamente a la contratación del servicio de auditoría.

2.3.1 Planeación

En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la entidad, para determinar alcance y objetivos de la auditoría, así como las habilidades y experticia que requerirá el equipo de auditores, lo que incluso le permitirá presupuestar adecuadamente el trabajo a realizar.

2.3.2 Ejecución

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22

2.3.3 Comunicación

Los contadores públicos deben proveer un nivel de seguridad sobre la credibilidad de la temática en la forma de una conclusión en el informe.

El modelo del informe y la redacción de las conclusiones variarán de acuerdo con las circunstancias. El auditor puede extender el informe para incluir otra información y otras explicaciones que no se entienden como reservas.

2.3.4 Seguimiento

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23

CAPITULO III:

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24

3.1 Introducción (antecedentes de la organización)

La creación de esta noble Empresa Financiera Zamorana, tiene sus inicios un 30 de agosto de 1988, cuando un grupo de personas luchadoras y emprendedoras, realiza una sesión en el salón principal del cabildo del cantón Zamora. En la misma asamblea se elige un directorio provisional, el mismo que es integrado por 6 zamoranos, cuyo presidente ocasional fuel el Sr. Luis Absalón Samaniego.

Un 11 de septiembre de 1989, luego de una acertada gestión por parte de un grupo de 14 zamoranos conscientes de que el futuro necesita de apoyo y cooperación, se crea una entidad financiera propia de la zona, como es la Cooperativa de Ahorro y Crédito de la pequeña empresa de CACPE Zamora cuya matriz desde un inicio se constituye en el cantón Zamora.

Extendiendo su influencia posteriormente a los cantones de Yacuambi, Centinela del Cóndor, Nangaritza, El Pangui, Chinchipe, Valladolid, Palanda, Paquisha, El Pangui y en la ciudad de Loja.

CACPE Zamora ha promovido una equidad de servicios, beneficios e integración de nuevos valores manteniendo el principio de que una buena cooperativa es aquella que da muestra de solidaridad y acciones de integración, características que se han cumplido en esta entidad.

Esto ha hecho que CACPE Zamora se mantenga sólida y segura, cuyo crecimiento se evidencia al haber iniciado con 14 socios y hoy mantener afiliados a más de 22.579 socios, actualmente cuenta con 40 empleados entre Matriz y Agencias, con un total de Activos de USD 25´959.540,30, para de esta forma afianzar más la confianza y fidelidad que tienen sus clientes.

Además ha demostrado una vinculación, no solo financiera, sino cultural, social, educativa, deportiva, etc. Es decir se ha mantenido en una constante interrelación entre CACPE Zamora y la comunidad en general.

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25

3.1.1 Misión

Impulsar el desarrollo de los sectores productivos de la provincia ofreciendo productos y servicios financieros de calidad acorde a las características socioeconómicas de los habitantes de la región sur del país.

3.1.2 Visión

Ser una institución financiera líder en la prestación de servicios financieros en la región sur del país, sustentando su gestión en un enfoque de transparencia, solvencia, oportunidad, calidad de servicios y excelente gobierno corporativo.

3.1.3 Organigrama funcional

El Manual de Funciones, representa la delimitación de funciones, así como las actividades que cada funcionario ejecuta en la Cooperativa, cuyos niveles son:

 Alta Dirección

El nivel Directivo de la Cooperativa estará constituido por la Asamblea General de Socios, la Presidencia, y los Consejos de Administración y Vigilancia

 Nivel Asesor

Asesoría Técnica: Por las características de la Cooperativa, la asesoría puede ser eventual y polifacética, de acuerdo a sus necesidades. Constituye parte de este nivel la Asesoría Jurídica

 Nivel de Control

Auditoria Interna: Por el nivel de activos alcanzados por la Cooperativa, se instituyo la Unidad de Auditoria Interna, como órgano de control permanente

 Nivel Ejecutivo

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 Nivel de Apoyo

Se encuentran conformadas por la Unidades de Sistemas Computacional y Secretaria

 Nivel Operativo

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27

Ilustración 3, Organigrama funcional

ASAMBLEA GENERAL

Art. 27 Reformar el estatuto y Reglamentos internos.

Conocer y aprobar el presupuesto y el plan de trabajo de la cooperativa.

- Autorizar la adquisición, enajenación, gravamen parcial o total de los bienes, elegir y remover a los miembros del Consejo de Administración y Vigilancia. - Conocer y hacer observaciones a los balances

- Decretar la distribución de excedentes, etc.

CONSEJO DE ADMINISTRACION Art. 32

- Designar al presidente, secretario y Gerente, así como los miembros de las comisiones especiales. - Autorizar al Presidente y Gerente la realización de contratos

- Nombrar y renovar con causa justa al gerente, administradores, jefes de oficina y demás empleados caucionados - Decidir sobre los ingresos y retiros voluntarios de socios,

- Llenar las vacantes de los Consejos y Comisiones Especiales

ANALISITA DE SISTEMAS (PROGRAMADOR) - Realizar el inicio y cierre del Sistema Informático.

- Supervisar y verificar la información generada salida del computador. - Supervisar el correcto uso y manejo de los equipos de computación que

mantiene cada uno de los funcionarios de matriz y agencias.

1. Dar el mantenimiento preventivo y correctivo a los equipos de computación de matriz y agencias.

SECRETARIA

- Redactar oficios, distribuir la correspondencia y mantener un archivo adecuado de toda la documentación.

- Atender al público cuando el caso lo requiera y dar toda la información necesaria.

- Atender las llamadas telefónicas y dar soluciones a ellas. - Apertura de cuentas de nuevos socios.

AUDITOR INTERNO

Efectuar arqueos de caja de todos los fondos en efectivo que sean manejados en la Cooperativa.

- Verificar diariamente los depósitos bancarios, los informes de caja, las hojas de colecta, dejando constancia de la misma.

- Supervisar la aplicación del plan de cuentas y la correcta utilización de las cuentas.

- Cumplir con las actividades descritas en el plan de trabajo anual de auditoria interna.

- GERENCIA

- Art. 35

- Representar judicial y Extrajudicial a la Cooperativa

- Ejecutar los acuerdos de las Asambleas Generales y el Consejo de Administración - Firmar conjuntamente con el Presidente los documentos

- Informar mensualmente al consejo de Administración sobre el estado económico de la Cooperativa - Rendir informes que le solicite la Asamblea General , los consejos y las comisiones,

JEFE DE CREDITO Y COB.

- Evaluar el expediente de crédito, informes y recolección técnica del auxiliar de crédito. - Registrar el crédito en su informe de cartera y coordina la disponibilidad de fondos en Gerencia. - Coordinar con Gerencia, la fecha y forma de entrega de los créditos aprobados por el comité de

crédito.

- Analizar las características financieras y morales de cada solicitante y dar su concepto en la solicitud de crédito.

ASISTENTE DE CREDITO Y COBRANZAS

- Elaborar las solicitudes de crédito, previa autorización.

- Llevar un control permanente de los registros de deudores y garantes. - Colaborar con la atención al público cuando requiera información. - Elaborar avisos vencimientos o memorandos de notificación y entregar a los

socios y garantes.

AUXILIAR DE CREDITO

- Recabar y llenar la solicitud de crédito general sobre la base de la información del solicitante y de sus garantes y preparar la documentación exigidos a presentar.

- Revisar que los datos del solicitante y garantes este completa y de no ser así, completar la misma mediante la entrevista directa con el socio. - Establecer llamadas o elaborar memorandos de notificación de avisos

previos al vencimiento de un pago y notificar a los socios que se encuentran atrasados en el pago de los créditos.

CONSEJO DE VIGILANCIA Art. 38

- comprobar la exactitud de los estados financieros e inventarios así como supervisar el desarrollo económico de la institución

- supervisar periódicamente la Contabilidad de la Cooperativa - verificar las actuaciones del consejo de Administración - emitir su dictamen sobre los balances semestrales

COMITÉ TECNICO DE CREDITO

Art. 39, 40, 41, 42, 43 y 44

- Decidir sobre las solicitudes de préstamos conforme a los Reglamentos y normas establecidas - Resolver sobre las garantías presentadas para la aprobación, negociación, cambio o incremento de

garantías

- Rendir informes semestrales a la Asamblea General de Representantes y mensualmente al Consejo de Administración, haciendo las observaciones que tengan por objeto mejorar el servicio de los préstamos.

CONTATOR GENERAL

- Cumplir con los procedimientos contables establecidos en la Cooperativa.

- Llevar todos los registros contables correctamente y en forma oportuna, como comprobantes diarios, de ingreso y egreso. - Elaboración de los estados financieros Mensuales y anuales con sus

respectivos anexos.

- Elaboración de conciliaciones bancarias.

ASISTENTE DE CONTABILIDAD

- Control y elaboración de comprobantes que se relacionan con egresos, ingresos y diarios.

- Elaboración de Roles de Pagos.

- Realizar la elaboración de las declaraciones de impuestos a la renta de los empleados, IVA, Retención en la fuente e impuesto a la renta y SOLCA.

(36)

28

Fuente: CACPE Zamora Elaboración: El Autor

JEFE AG. ZUMBA

- Planificar, dirigir, coordinar y controlar las actividades financieras de las Agencias que pertenecen al ámbito de su jurisdicción.

- Supervisar el correcto funcionamiento de las operaciones de acuerdo a las normas y políticas establecidas. - Realizar el análisis de liquidez diario para la concesión de créditos y obligaciones por pagar.

- Realizar el control de la morosidad a través del envió de memorándums y conversaciones personales y/o telefónicas.

CAJERO GENERAL

- Recibir de Gerencia el dinero para el fondo de cambio previo a la firma del documento correspondiente. - Responsabilizarse por el dinero entregado por el fondo de cambio con el cual opera la cooperativa

diariamente.

- Mantener la cooperativa con las secciones de contabilidad e información solicitando o proporcionado datos. - Negociar, Renovar, y/o liquidar depósitos a plazo fijo de los socios, clientes o inversionistas diariamente.

RECIBIDOR – PAGADOR 3

- Responsabilizarse por el dinero recibido para el fondo de cambio con el mismo que opera.

- Recibir el dinero por depósitos de ahorros, aportaciones, abonos o cancelación de préstamos, efectuando el registro en las tarjetas individuales o libretas. - Responsabilizarse por el faltante que resultare al final del día.

- Mantener la coordinación con las secciones de contabilidad e información solicitando o proporcionando datos.

-

RECIBIDOR – PAGADOR 1

- Responsabilizarse por el dinero recibido para el fondo de cambio con el mismo que opera.

- Recibir el dinero por depósitos de ahorros, aportaciones, abonos o cancelación de préstamos, efectuando el registro en las tarjetas individuales o libretas. - Responsabilizarse por el faltante que resultare al final del día.

- Mantener la coordinación con las secciones de contabilidad e información solicitando o proporcionando datos.

OFIC. AC. EL PANGUI - Realizar labores de

Recibidor Pagador de la Agencia. - Laborar como Auxiliar

de Contabilidad en las tareas encomendadas por el Jefe de Agencia. - Presentar

Diariamente la conciliación del Fondo de Cambio y Caja para la supervisión del Jefe de Agencia. - Hacer las

Notificaciones de créditos o cuotas vencidas al deudor como garantes, ya sea por escrito o en forma verbal.

CONSERJERIA

- Realizar la limpieza y aseo de las oficinas, corredores, interiores y exteriores, jardines. de la institución. - Entrega de oficios, memorándums y demás documentación.

- Convocar a los señores Directivos para Sesiones Ordinarios y Extraordinarias. - Ayudar en casos necesarios a cualquier funcionario que lo requiera. OFIC. AC. ZUMBA

- Realizar labores de Recibidor Pagador de la Agencia. - Laborar como Auxiliar

OFIC. AC. PALANDA - Realizar labores de

OFIC. AC. LOJA - Realizar labores de

Notificaciones de créditos o cuotas vencidas al deudor como garantes, ya sea por escrito o en forma verbal. OFIC. AC.GUAYSIMI

OFIC. AC. ZUMBI - Realizar labores de

OFIC. AC. YACUAMBI - Realizar labores de

OFIC. AC. PAQUISHA - Realizar labores de

Notificaciones de créditos o cuotas vencidas al deudor como garantes, ya sea por escrito o en forma verbal. OFIC. AC. VALLADOLID

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29

3.1.4 _{La Cartera de Crédito en “CACPE Zamora"}

En “CACPE Zamora”, las operaciones de crédito se realizan en base al principio de

reciprocidad, esto se debe a que para obtener un crédito el socio antes de realizar la solicitud de crédito deposita la décima parte del valor a solicitar lo cual se lo denomina encaje, mismo que también puede estar representado por el promedio de captaciones y cualquier otro producto de ahorro que tuviere el socio en la institución durante el último mes. El socio para acceder a un crédito debe además cumplir con otros requisitos que la Cooperativa exige, tales como justificativos de ingresos, documentos personales, garantías, etc.

Organización del Departamento de Cr_{édito en “CACPE Zamora"}

La Cooperativa de Ahorro y Crédito de la Pequeña Empresa de Zamora, al intervenir en las operaciones de crédito en el sistema económico, se sujeta a las leyes que norman el comportamiento de los Intermediarios Financieros.

El área de crédito se encuentra estructurada de la siguiente forma:

Ilustración 4, Organización del Departamento de Crédito

Las responsabilidades de distintos funcionarios y niveles de aprobación son los siguientes:

Comité de crédito, estará integrado por tres personas, el Gerente General quien lo presidirá, el Jefe de Crédito y un funcionario de la Cooperativa, el cual serán designados por el Consejo de Administración. Se conforman con el propósito de analizar y aprobar las solicitudes de crédito, después de haber pasado por las fases de revisión y análisis.

COMITÉ DE CRÉDITO

Oficial de

Crédito Oficial de Crédito Oficial de Crédito Oficial de Crédito Jefe de

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30

El Comité de Crédito, será el máximo nivel de decisión en CACPE Zamora para resolver sobre solicitudes de crédito en el marco de las políticas definidas para el efecto.

Gerencia General, se constituye en el representante legal de la Cooperativa y en presidente del Comité técnico de crédito. Este es designado por el Consejo de Administración, según el reglamento interno, el Gerente tiene la potestad de aprobar créditos de hasta los 8.000 dólares.

Jefe de Crédito, participará del proceso de análisis de las solicitudes de crédito y recomendarán su aprobación o negación, según sea pertinente.

Jefatura de Agencia, (desempeña la jefatura de crédito en la agencia) es responsable de dar solución a los problemas que pudieran presentarse en el proceso de concesión de un crédito de consumo, recomendar y aprobar los créditos dentro de su nivel de aprobación.

Oficial de crédito, es responsable de la recopilación y verificación de la información presentada en la solicitud, es quien mantiene relación directa con el socio, lo que le permite evaluar la solicitud para luego recomendarla y solicitar al socio que cumpla con los requisitos determinados.

3.1.5 Principales operaciones de crédito en _“CACPE Zamora_”

En “CACPE Zamora”, los principios de la administración de las operaciones de crédito se guían por la clasificación que la Superintendencia de Bancos que exige a las entidades financieras del país, mismos que establecen las pautas para la gestión de la cartera de crédito, estos son: comercio, consumo, microcrédito y vivienda.

Créditos Comerciales.- Se entiende por créditos comerciales, todos aquellos otorgados a sujetos de crédito, cuyo financiamiento esté dirigido a las diversas actividades productivas.

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Créditos de Vivienda.- Se entiende por créditos para la vivienda, los otorgados a personas naturales para la adquisición, construcción, reparación, remodelación y mejoramiento de vivienda propia, siempre que se encuentren amparados con garantía hipotecaria y hayan sido otorgados al usuario final del inmueble; caso contrario, se considerarán como comerciales.

Créditos de Microcrédito.- Es el crédito concedido a un prestatario, sea persona natural o jurídica, o a un grupo de prestatarios con garantía solidaria, destinado a financiar actividades en pequeña escala, de producción, comercialización o servicios, cuya fuente principal de pago la constituye el producto de las ventas o ingresos generados por dichas actividades, adecuadamente verificados por la Cooperativa.

3.1.6. _{Estructura de la cartera de crédito en “CACPE Zamora”}

Corresponde al auditor interno la verificación del cumplimiento de las políticas y procedimientos de créditos aprobados por el Comité de Crédito, Consejo de Administración y la Gerencia General.

En “CACPE Zamora”, la estructura de la cartera de crédito, esta normada en base a lo que establece el Catalogo Único de Cuentas (CUC) emitido por la Superintendencia de Bancos, que considera los siguientes rubros:

Cartera por Vencer.- Corresponde a todas las operaciones de crédito que se encuentran al día en sus obligaciones con la Cooperativa.

Cartera Vencida.- Corresponde a los créditos que no han sido cancelados dentro de los plazos establecidos, por parte de los clientes de la Cooperativa.

Cartera que no devenga interés.- Corresponde al valor de toda clase de créditos que por mantener valores, cuotas o dividendos vencidos, dejan de devengar intereses e ingresos.

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Sujetos de Crédito

Los sujetos de crédito de la Cooperativa deberán cumplir con las siguientes características generales:

Ilustración 5, Sujetos de Crédito

DEFINICIÓN CARACTERÍSTICAS

Personas Naturales Socios activos hombre o mujer

Personas Jurídicas Agrupaciones reconocidas jurídicamente

Edad Mínimo 21 años y máximo 70 años

Nacionalidad

Ecuatoriano o Extranjero con residencia en el país de mínimo 1 año

Actividades

Personas Naturales o Jurídicas dedicadas a actividades de Comercio, Producción o Servicio, Asalariado, ingresos por honorarios, rentas, jubilación

Ubicación Geográfica

Provincia de Zamora Chinchipe. En ciudades de otras provincias, si CACPE Zamora mantiene sucursales.

Estabilidad laboral

Mínimo de un año

Estabilidad domiciliaria

Mínimo 1 año. Para el caso de policías y militares se tomará en cuenta el plazo de permanencia residual en la provincia.

Calificación crediticia

A y B de acuerdo a calificación del buró de crédito, no es necesario experiencia crediticia. No tener créditos vencidos como titular o garante en la Cooperativa.

Respaldo patrimonial Bienes inmuebles, muebles (vehículos, maquinaria, etc.)

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33

3.1.7 Flujograma para el proceso del crédito

Ilustración 6, Flujograma de Crédito

Necesidad del socio

Cliente se entrevista con el oficial de crédito

Entrega de documentación

Registra riesgo

Oficial recepta y verifica la documentación Oficial asesora y entrega

solicitud de crédito

Cliente llena solicitud, y adjunta requisitos

Oficial revisa los datos en la Central de riesgos

Oficial devuelve documentación al socio

Observaciones negativas

Oficial llama al cliente para que regule las observa

A B

SI

NO

SI

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34

A B

Oficial elabora el informe y envía al Comité de crédito

Comité analiza la solicitud para

su

Oficial informa al

cliente los

motivos

Auxiliar imprime el pagaré o contrato de préstamo dependiendo de la operación

El crédito es de 4.000 dólares o

más

Hace firmar hoja del CONSEP

Si es sobre firmas, se revisa que toda la documentación este en

regla

Si es hipotecario o Prendario se envía al

departamento legal

El Dep. Legal elabora el contrato de hipoteca o prenda

Cliente lleva documentos a Notaria o Juzgado

Cliente lleva al Registro de la propiedad o Mercantil

Dep. Legal remite al Dep. de crédito para que continúe con el respectivo trámite

Se hace firmar el Pagaré en presencia del oficial

Se realiza el desembolso del crédito

FIN

SI

NO

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35

3.2 Cadena de valor

Es una herramienta para analizar todas las actividades de una empresa. Es un modelo que clasifica y organiza los procesos de una empresa con el propósito de enfocar los programas de mejoramiento.

3.2.1 Procesos gobernantes

Se encargan de emitir directrices, políticas, normas, reglamentos, procedimientos, direccionamiento estratégico, regulaciones y resoluciones para una adecuada administración y ejercicio de la representación legal de la institución. Entre los procesos gobernantes de la Cooperativa de Ahorro y C_{rédito “CACPE Zamora” tenemos}:

 Asamblea General de Socios  Presidente

 Gerencia

3.2.2 Procesos básicos o agregadores de valor

Generan, administran y controlan los productos y servicios destinados a usuarios externos e internos y permiten cumplir con la misión institucional, constituyen la razón de ser de la institución. Los procesos básicos o agregadores de valor de la entidad financiera son:

 Crédito  Captaciones  Inversiones

3.3.3 Procesos de Apoyo

Están encaminados a generar productos y servicios para los procesos gobernadores, agregadores de valor y para sí mismos, viabilizando la gestión institucional entre los procesos habilitantes de la empresa, tenemos:

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36

Ilustración 7, Mapa de Procesos

Crédito

Captaciones

Inversiones

DESARROLLO DE NECESIDADES

PRESIDENTE GERENTE

SATISFACCIÓN DE NECESIDADES ASAMBLEA

GENERAL DE SOCIOS

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3.3 Importancia de realizar un examen de auditoría integral

En la actualidad la Cooperativa de Ahorro y Crédito _“CACPE Zamora_” ha logrado un crecimiento dentro del territorio local y nacional, logrando satisfacer las necesidades de tipo financiero de los socios mediante la concesión de créditos. Por lo tanto la cartera de crédito en una institución financiera generalmente constituyen el activo de mayor monto y dentro de la sociedad uno de los medios más importantes que ayudan al desarrollo de la economía en nuestra provincia y país, es por ello que las instituciones financieras deben mantener un mayor control en ésta área (Cartera de Créditos).

Las instituciones financieras deben hacer uso de una extraordinaria herramienta de gestión y control institucional como es la auditoría integral. La auditoría integral, de seguro además de evidenciar los procesos y procedimientos institucionales, va a aportar con recomendaciones que requieren para adoptar una política rígida, justa y decidida.

La auditoría integral, ayudará a la implantación de prácticas modernas y eficientes y así dar credibilidad a la información financiera, mejorar los controles internos de gestión y en el cumplimiento de leyes y regulaciones.

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CAPITULO IV

INFORME DE EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL COMPONENTE DE LA CARTERA DE CRÉDITO DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO DE LA PEQUEÑA

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COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO DE LA

PEQUEÑA EMPRESA “CACPE ZAMORA LTDA.”

Zamora - Ecuador

INFORME DEL EXAMEN DE AUDITORIA INTEGRAL

AL PRESIDENTE CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN, PRESIDENTE CONSEJO DE VIGILANCIA Y AL GERENTE GENERAL DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO DE LA PEQUEÑA EMPRESA ZAMORA CHINCHIPE- _{“CACPE ZAMORA”} LTDA.

4.1. Tema o asunto determinado

Hemos practicado un examen de auditoría integral a la Cooperativa de Ahorro y Crédito de

la Pequeña empresa “CACPE ZAMORA” Ltda. por el período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2012, al componente cartera de crédito, la cual cubre la siguiente temática: el examen correspondiente a los estados de resultados, de cambios en el patrimonio de los socios y de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha; la evaluación del sistema de control interno; la evaluación del cumplimiento de las leyes y regulaciones que la afecta; y el grado de eficiencia y efectividad en el manejo de sus programas y actividades evaluado con los indicadores de desempeño.

4.2. Parte responsable

La Gerencia de la Cooperativa es responsable de la preparación, integridad y presentación razonable de los estados financieros; de mantener una estructura efectiva de control interno para el logro de los objetivos de la cooperativa; del cumplimiento de las leyes y regulaciones que le afectan a la cooperativa; y del establecimiento de los objetivos, metas y programas así como de las estrategias para la conducción ordenada y eficiente de la entidad.

4.3. Responsabilidad del auditor