I
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA.
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL
TÍTULO DE
INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS, CPA
TEMA:
SISTEMA DE CONTROL INTERNO BASADO EN EL MODELO COSO,
APLICADO A LA EMPRESA BODEGAS Y SERVICIOS ECUADOR
FORTALEZA S.A BOSEFO
AUTORA: PORTILLA NARVÁEZ MARITZA MISHEL
ASESOR: MSG. CUASPUD ARCINIEGAS JENNY ROCÍO
II
CERTIFICACIÓN DE LA ASESORA
Yo, Msg. Jenny Rocío Cuaspud Arciniegas, docente en la Universidad Regional Autónoma de los Andes, “UNIANDES” Extensión Tulcán, certifico, haber asesorado el presente trabajo de investigación sobre el tema, “Sistema de Control Interno Basado en el Modelo Coso, aplicado a la Empresa Bodegas y Servicios Ecuador Fortaleza S.A Bosefo”; con la finalidad de contribuir al mejoramiento de procesos administrativos y financieros de empresa; el mismo que está apegado a las normas y formatos académicos establecidos por la Universidad; por lo tanto autorizo su presentación para los trámites pertinentes estudiantiles.
III
DECLARACIÓN DE AUTORÍA
Yo, Maritza Mishel Portilla Narváez egresada de la carrera de Contabilidad y Auditoría, declaro que la presente Tesis, con el tema Sistema de Control Interno Basado en el Modelo Coso, aplicado a la Empresa Bodegas y Servicios Ecuador Fortaleza S.A Bosefo, es de mi total autoría y que no ha sido presentado por otros estudiantes de la universidad, el mismo que ha sido elaborado como requisito para obtener el Título de Ingeniera en Contabilidad Superior Auditoria y Finanzas, CPA, del mismo modo declaro que la presente investigación se basa en la bibliografía existente en este documento la cual ha sido tomada de textos e internet.
AUTORIZO, a la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES” tenga
plena facultad de hacer uso de los derechos correspondientes a este trabajo de investigación, según lo establecido por la ley de propiedad intelectual, su reglamento y la normativa institucional vigente.
IV
DEDICATORIA
V
AGRADECIMIENTO
Mi agradecimiento a Dios, por darme la vida y la oportunidad de luchar día a día guiándome y ayudarme para alcanzar mis metas
A la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”, por haberme abierto sus puertas para realizar mis estudios.
A mi tutor de Tesis, Ingeniera. Jenny Rocío Cuaspud Arciniegas por su orientación y compartir su tiempo, paciencia y guiarme para la realización del presente trabajo
VI ÍNDICE GENERAL
INTRODUCCIÓN ... 13
Antecedentes de la Investigación. ... 13
Planteamiento del problema ... 14
Formulación del problema ... 15
Delimitación del problema ... 15
Objeto de Investigación y Campo de Acción ... 15
Identificación de la línea de investigación ... 15
Objetivos ... 16
Objetivo General ... 16
Objetivos Específicos... 16
Idea a Defender ... 16
Justificación del tema ... 16
Breve explicación de Metodología a emplear: métodos, técnicas y herramientas empleadas en la investigación. ... 17
Resumen de la estructura de la tesis breve explicación de los capítulos de la tesis ... 19
Elementos del Aporte teórico, significación práctica y novedad científica ... 20
CAPÍTULO I MARCO TEÓRICO ... 22
1.1 Origen y evolución de la auditoría de gestión ... 22
1.2. Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre Auditoría de gestión ... 23
1.2.1. Auditoría de Gestión ... 23
1.2.1.1Control interno ... 24
1.2.1.2. Clases de Auditoría ... 25
1.2.1.3 Sistema... 25
1.2.1.4 Control en las organizaciones ... 26
1.2.1.5. El proceso del control ... 26
1.2.1.6. Niveles de decisiones... 27
1.2.1.7. La función del control aplicada a los niveles de decisión ... 28
1.2.1.8. Sistema de control interno ... 29
VII
1.2.1.10. Objetivos del control interno ... 30
1.2.1.11. Importancia del control interno ... 31
1.2.1.12 Clasificación del control interno... 32
1.2.1.13. Métodos de evaluación del control ... 32
1.2.1.14. Tipos de riesgo de control ... 33
1.2.1.15. Elementos del control interno ... 35
1.2.2 Procesos administrativos y Financieros ... 38
1.2.2.1 Previsión ... 38
1.2.2.2. Planificación ... 38
1.2.2.3. Coordinación ... 39
1.2.2.4. Organización ... 39
1.2.2.5. Toma de decisiones ... 40
1.2.2.6. Flujo gramas ... 40
1.3 Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas sobre Auditoría de Gestión ... 41
1.4 Conclusiones parciales del capítulo ... 42
CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICO ... 43
2.1 Caracterización de la empresa Bodegas y Servicios Ecuador Fortaleza S.A Bosefo de la ciudad de Tulcán ... 43
2.1.2 Misión... 43
2.1.3. Visión ... 44
2.1.4. Objetivo Corporativo... 44
2.1.5. Principios y valores ... 44
2.2 Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la investigación 44 2.2.1 Modalidad de investigación ... 44
2.2.2 Tipos de investigación ... 45
2.2.2.1. Investigación descriptiva ... 45
VIII
2.2.2.3. Investigación Bibliográfica... 45
2.2.3. Población y muestra ... 46
2.2.3.1. Población ... 46
2.2.3.2. Muestra ... 46
2.2.4. Métodos de investigación ... 46
2.2.4.1. Métodos empíricos ... 47
2.2.4.2. Métodos teóricos... 47
2.2.5. Técnicas de investigación... 48
2.2.5.1. Instrumentos de investigación ... 48
2.3 Resultados de la encuesta aplicada al personal administrativo y operativo de la empresa Bodegas y Servicios Ecuador Fortaleza S.A Bosefo ... 49
2.3.1 Análisis general de los resultados obtenidos de la encuesta ... 60
2.4 conclusiones parciales del capítulo ... 61
CAPÍTULO III. PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA ... 62
3.1. Título de la propuesta... 62
3.2. Procedimiento para el desarrollo de la propuesta ... 62
3.2.1. Desarrollo de la propuesta ... 63
3.1.1.1 Ambiente de control ... 65
3.1.1.2. Valoración del riesgo ... 67
3.1.1.3 Actividades de control/ Junta General de Accionistas ... 69
3.1.1.4. Actividades de control/ Gerente ... 71
3.1.1.5 Actividades de control/ Gerente ... 73
3.1.1.6 Actividades de control/ Secretaria ... 75
3.1.1.7. Actividades de control/ Contabilidad Contadora... 77
3.1.1.8. Actividades de control/ Asistente Contable... 79
3.1.1.9. Actividades de control/ Ingresos de mercadería ... 81
3.1.1.10. Actividades de control/ Despachos y Sistemas ... 83
IX
3.1.1.12. Actividades de control/ Seguridad ... 87
3.1.1.13. Actividades de control/ Montacarguista ... 89
3.1.1.14. Sistema de Información y Comunicación ... 91
3.1.1.15. Supervisión y Monitoreo ... 93
3.2. Validación de la propuesta por la vía de expertos ... 95
3.2.1. Análisis de los resultados de la validación de la propuesta por la vía de expertos. ... 95
3.2.1.2. Rigurosidad ... 96
3.2.1.3. Novedad ... 96
3.2.1.4. Viabilidad por la aplicación practica ... 96
3.2.1.5. Actualidad ... 96
3.3 Conclusiones parciales del capítulo ... 96
CONCLUSIONES GENERALES ... 98
RECOMENDACIONES ... 99
X Índice de Tablas
Tabla 1. Población Bosefo S.A ... 46
Tabla 2. Ficha de Cumplimiento / Ambiente de Control ... 66
Tabla 3. Ficha de Cumplimiento / Valoración del riesgo ... 68
Tabla 4. Ficha de Cumplimiento Actividades de Control/Junta General de Accionistas.... 70
Tabla 5. Ficha de Cumplimiento Actividades de Control/Gerente ... 72
Tabla 6. Ficha de Cumplimento Actividades de Control/Gerente ... 74
Tabla 7. Ficha de Cumplimiento Actividades de Control/Secretaria ... 76
Tabla 8. Ficha de Cumplimiento Actividades de Control/Contabilidad/ Contadora ... 78
Tabla 9. Ficha de Cumplimiento Actividades de Control/ Asistente Contable ... 80
Tabla 10. Ficha de Cumplimiento Actividades de Control/ Ingresos de mercadería ... 82
Tabla 11. Ficha de Cumplimiento Actividades de Control/ Despachos y Sistemas... 84
Tabla 12. Ficha de cumplimiento Actividades de Control/Bodeguero ... 86
Tabla 13. Ficha de Cumplimiento Actividades de Control/Seguridad ... 88
Tabla 14. Fichas de Cumplimiento Actividades de Control/Montacarguista ... 90
Tabla 15. Ficha de Cumplimiento Sistema de Información y Comunicación ... 92
Tabla 16. Ficha de Cumplimiento Supervisión y monitoreo ... 94
XI Índice de Ilustraciones
Ilustración 1. Sistema de Control ... 49
Ilustración 2.Sistema de Control ... 50
Ilustración 3.Programación de Actividades ... 51
Ilustración 4.Cumplimiento de operaciones ... 52
Ilustración 5. Comunicación ... 53
Ilustración 6. Supervisión y control ... 54
Ilustración 7. Procesos Administrativos ... 55
Ilustración 8. Parámetros de Cumplimiento ... 56
Ilustración 9 .Políticas y lineamientos ... 57
Ilustración 10.Políticas internas ... 58
Ilustración 11. Planificación ... 59
Ilustración 12.Desarrollo de la propuesta ... 64
Ilustración 13.Ambiente de control ... 65
Ilustración 14. Valoración del riesgo ... 67
Ilustración 15.Actividades de control Junta General de Accionistas ... 69
Ilustración 16.Actividades de control/Gerente ... 71
Ilustración 17.Actividades de control/Gerente ... 73
Ilustración 18.Actividades de control/Secretaria ... 75
Ilustración 19.Actividades de Control/Contabilidad Contadora... 77
Ilustración 20.Actividades de control/Asistente Contable ... 79
Ilustración 21.Actividades de control/Ingreso de mercadería ... 81
Ilustración 22.Actividades de control/Despachos y Sistemas ... 83
Ilustración 23.Actividades de control/Bodeguero ... 85
Ilustración 24.Actividades de control/Seguridad ... 87
Ilustración 25.Actividades de control/Montacarguista ... 89
Ilustración 26.Sistema de Información y Comunicación... 91
Ilustración 27.Supervisión y Monitoreo ... 93
XII
RESUMEN EJECUTIVO
El presente trabajo de grado se basa principalmente en la ausencia de un sistema de control interno en la empresa Bodegas y Servicios Ecuador Fortaleza S.A de la cuidad de Tulcán por cuanto es necesario un control en los procesos que desarrolla la empresa, además de que el sistema de control interno permite que se maneje las actividades bajo lineamientos y parámetros previamente establecidos, logrando de esta forma una reorganización en las funciones que desempeñan dentro de la empresa, por cuanto permite que las tareas sean desarrolladas de manera eficiente y eficaz generando información veraz y confiable con el fin de que en la institución se tomen decisiones acertadas que permitan mejorar su servicio y establecer estrategias enfocadas en el cumplimiento de objetivos y metas propuestos.
La metodología aplicada para la investigación del presente trabajo se basa en métodos empíricos los cuales nos permite analizar la situación actual de la empresa con el fin de diagnosticar el problema que se está suscitando en determinada institución; métodos teóricos en los que se investiga las bases teóricas sobre el sistema de control interno, ayudando de esta manera a interpretar la información recopilada y apoyando para el desarrollo del trabajo; además de implementar técnicas de investigación las cuales nos permitirán obtener información necesaria y veraz para el presente trabajo investigativo.
XIII
EXECUTIVE SUMMARY
This degree work is mainly based on the absence of a system of internal control in the company Bodegas y Servicios Ecuador Fortaleza SA of the city of Tulcan because control processes developed by the company is also necessary that the system internal control allows activities to be managed under the guidelines previously established parameters, thus achieving a reorganization in the roles within the company, because allows tasks to be carried out efficiently and effectively generating accurate and reliable information in order that the institution right decisions to improve service and establish strategies focused on the fulfillment of proposed goals and targets are taken.
The methodology used for this research work is based on empirical methods which allows us to analyze the current situation of the company in order to diagnose the problem that is raising in particular institution; theoretical methods in which the theoretical basis of the internal control system is investigated, thus helping to interpret the information gathered and supporting development work; as well as implementing research techniques which allow us to obtain necessary and truthful information for the present research work.
13 INTRODUCCIÓN
Antecedentes de la Investigación.
El control interno es de gran importancia para todas las empresas ya que busca el cumplimiento de los objetivos logrando establecer un grado de seguridad razonable para las empresas al momento de verificar que se cumpla con lo propuesto bajo los lineamientos establecidos por la entidad. Para el desarrollo del presente trabajo de grado, se realizó las respectivas investigaciones basándose en trabajos anteriormente los cuales servirán como aporte para el tema propuesto, a continuación se menciona algunos aportes investigativos.
La propuesta de Paola Revelo (2015) indica “Sistema de control interno para el manejo de inventarios de la compañía Agrocomodities S. A en la cuidad de Tulcán”, en la cual se puede determinar cuyos objetivos como; Desarrollar un sistema de control interno para el mejoramiento del manejo de los inventarios de la compañía Agrocomodities de la cuidad de Tulcán provincia del Carchi, así como también determinar los referentes teóricos necesarios para la realización del sistema de control interno y el manejo de los inventarios, además de Caracterizar el estado actual del manejo de los inventarios de la compañía Agrocomodities, con el fin de Establecer los componentes del sistema de control interno para dicha compañía de la cuidad de Tulcán, logrando determinar que Mediante el uso del sistema de control interno y la aplicación de los componentes dentro de la compañía se mejora los procesos y procedimientos utilización en los inventarios, teniendo como resultado el orden y monitoreo consecutivo y eficiente de las operaciones llevadas a cabo día a día.
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sistema de control interno administrativo, para establecer procedimientos, flujo-gramas donde hay un proceso de cómo debe haber un control en cada área en la industria ya que son la base fundamental para estructurar una organización dentro de la misma, logrando tener una herramienta útil y fácil de ejecutar, obteniendo un control eficiente y eficaz de los bienes.
Según Mariuxi Baque (2014) propone un, “diseño de sistema de control interno para mejorar la gestión financiera del almacén de electrodomésticos créditos comisa, en la ciudad de santo domingo” la presente investigación tuvo como objetivos, Diseñar un Sistema de Control Interno para mejorar la Gestión Financiera del Almacén de Electrodomésticos Créditos Comisa, en la ciudad de Santo Domingo. Para lo cual fue necesario Fundamentar teóricamente la Gestión Financiera, Control Interno y la Contabilidad. Además de Realizar un diagnóstico sobre la situación actual de la Gestión Financiera y Sistema de Control Interno. Con la finalidad de Proponer el diseño del Sistema de Control Interno, con el fin de garantizar la correcta aplicación de los procesos contables y normas para la gestión financiera. Logrando establecer el diseño de sistema de control interno que va en beneficio del almacén de electrodomésticos créditos comisa.
Planteamiento del problema
El sistema de control interno en las organizaciones del Ecuador es una problemática que genera en los directivos y funcionarios una gran preocupación ya que carecen de un respectivo conocimiento de cómo llevar una adecuada planificación, en lo que respecta a sus operaciones y funciones, logrando ser una herramienta de evaluación fundamental en toda organización, por lo que ayuda a que se cumplan los objetivos planteados por los directivos de la entidad logrando disminuir el riesgo en cuanto a las operaciones que se desarrollan ya que un adecuado control permite establece un manejo eficiente de los bienes y funciones que se desempeñan en las diferentes organizaciones además de la informaciones de una empresa en general.
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mala toma de decisiones en cuanto a los procedimientos a seguir para desarrollar las actividades de dichas empresas.
En la empresa Bodegas y Servicios Ecuador Fortaleza S.A “BOSEFO” se ha logrado identificar la falta de control interno, ya que al no manejar un sistema de control adecuado en relación a la naturaleza de la empresa provoca que las actividades que se desarrollan en la entidad se realicen de manera inadecuada por cuanto no se aprovecha al máximo los recursos (humanos, materiales y financieros), lo que ocasiona la mala toma de decisiones tanto administrativas como financieras, además de que no cuanta con procesos adecuados que permitan mejorar la calidad en el servicio de que brinda, provocando la falta de eficiencia en la operaciones.
Formulación del problema
¿Cómo contribuir al cumplimiento de los procesos administrativos y financieros para la empresa Bodegas y Servicios Ecuador Fortaleza S.A BOSEFO ubicada en la cuidad de Tulcán?
Delimitación del problema
Lugar: Empresa Bodegas y Servicios Ecuador fortaleza S.A Bosefo de la Cuidad de Tulcán
Tiempo: la presente investigación fue realizada desde Abril del 2016 a Junio del 2016
Involucrados: en el presente trabajo de grado los involucrados serán la Empresa Bodegas y Servicios Ecuador Fortaleza S.A Bosefo, la Universidad, Autor, y tutor de la Presente Tesis.
Objeto de Investigación y Campo de Acción Objeto de investigación: Auditoría de Gestión
Campo de acción: Control interno
Identificación de la línea de investigación
16 Objetivos
Objetivo General
Elaborar un sistema de control interno basado en el modelo COSO, que contribuya al cumplimiento de los procesos administrativos y financieros para la empresa Bodegas y Servicios Ecuador Fortaleza S.A BOSEFO ubicada en la cuidad de Tulcán, provincia del Carchi.
Objetivos Específicos
Determinar los referentes teóricos sobre el sistema de control interno y procesos administrativos financieros.
Diagnosticar la situación actual de la empresa en relación al control actual que se maneja en la empresa.
Definir los elementos constitutivos del sistema de control interno basado en el modelo COSO para la empresa BOSEFO S.A
Validar la propuesta mediante la vía de expertos
Idea a Defender
Con el diseño de un sistema de control interno basado en el Modelo Coso para la empresa “Bodegas y servicios Ecuador Fortaleza S.A se lograra la eficiencia y eficacia en las operaciones que se desarrollan en la empresa además de mejorar los procesos administrativos y financieros aportando de manera objetiva al cumplimiento de las metas y objetivos propuestos.
Justificación del tema
La empresa Bodegas y Servicios Ecuador fortaleza S.A Bosefo se establece como un Almacén Temporal Aduanero el cual brinda el servicio de almacenamiento de mercancías tanto de importación como de exportación.
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de brindar el servicio que presta, provocando que en la entidad se tome decisiones inadecuas e incumplimientos en las actividades que se desarrollan en la empresa.
La aplicación de un eficiente sistema de control interno logra que la empresa se organice de manera adecuada, se tome decisiones enfocadas al cumplimiento de objetivos y se desarrolle las actividades de manera eficiente y eficaz brindando un servicio de calidad a todos quienes son sus clientes, además de que establece un mayor control tanto en el desarrollo de actividades administrativas como financiera.
También se determinar beneficios positivos para quienes conforman la empresa tanto como accionista, personal administrativo u operativo ya que se aplicara un sistema de Control Interno administrativo y financiero el cual les permitirá mejorar cada día y cumplir las metas establecidas enfocados en el cumplimiento y desarrollo de sus objetivos propuestos.
Breve explicación de Metodología a emplear: métodos, técnicas y herramientas empleadas en la investigación.
Métodos de Investigación
Métodos del nivel empírico del conocimiento Análisis Documental
Se utiliza para examinar y analizar la información o documentación recopilada en la empresa determinando las necesidades de la creación de un sistema de control interno.
Observación Científica
La presente investigación se la realizara con una observación directa en las diferentes áreas de la empresa donde se identificara las principales causas que existen al no contar con un sistema de control interno para la empresa Bosefo S. A
Validación por vía de expertos
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mismo que será entregado para su revisión y posterior aprobación de la investigación realizada.
Métodos teóricos Método histórico lógico
Se ha realizado investigaciones de tesis relacionados con el diseño de un sistema de control interno los cuales sirven de referencia poder desarrollar la presente investigación la misma que sirve de apoyo para determinar el desarrollo de un diseño de control interno para la empresa Bodegas y Servicios Ecuador Fortaleza S.A Bosefo.
Método Analítico sintético
Este método puede ser aplicado en el desarrollo de la fundamentación teórica, al momento de analizar y sintetizar deferentes teorías relacionadas sobre un Sistema de Control interno mismo que lograran beneficiar a la empresa determinando las ideas principales que serán aplicadas para el desarrollo del marco teórico de la presente tesis logrando establecer su importancia.
Método inductivo-deductivo
Se induce en el momento en que ya con la fundamentación teórica se caracteriza la propuesta, se indica la manera cómo se va a aplicar la propuesta al momento de desarrollar el diseño de control interno basado en el Modelo Coso para la empresa Bosefo S.A.
Se deduce cuando se hace las observaciones de desarrollo del sistema de control interno basado en el Modelo Coso para la empresa Bosefo S.A logrando establecer que beneficios obtendrá la empresa con el diseño de control interno establecido.
Método sistémico
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desarrollo del trabajo de investigación de una manera ordenada y cronológica logrando convertirse en el trabajo de grado final.
Técnicas de investigación Encuesta
La encuesta es una técnica que servirá para obtener información necesaria para identificar las principales causas que mantiene la empresa al no contar con un sistema de control interno la encuesta se aplicara a Gerente General y Gerente Financiero de Bosefo S.A para posteriormente realizar el respectivo análisis de los resultados obtenidos.
Entrevista
La entrevista es una técnica que sirve para obtener información de manera directa ya que principalmente es una reunión en la cual se busca establecer los inconvenientes que la empresa tiene al no contar con un sistema de control interno.
Análisis documental
La investigación es generalmente orientada en tesis y libros los mismos que sirven de base y guía para el desarrollo del presente trabajo de grado los mismos que deben ser orientados en sistema de control interno.
Instrumentos de investigación
Cuestionario
Guía de entrevista
Resumen de la estructura de la tesis breve explicación de los capítulos de la tesis
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En el capítulo II; se realiza la caracterización de la empresa misma que especifica el sector, rama, y el contexto empresarial en donde se desenvuelve la empresa, además de aplicar la metodología la cual ayudara a diagnosticar la situación actual en cuanto a las actividades y procedimientos que se desarrollan en la empresa y al control y manejo de los mismo.
En el capítulo III; se explica la propuesta del presente trabajo de grado, la cual consiste en un sistema de control interno basado en el modelo Coso para la empresa Bodegas y Servicios Ecuador Fortaleza S.A; mismo que se basa en flujogramas los cuales contienen los cinco componente principales del modelo Coso, Ambiente de Control, Valoración del riesgo; Actividades de control, Sistema de información y comunicación y supervisión y monitoreo; los culés se caracterizan por dar una estructura adecuada para el desarrollo de los diferentes procedimientos que se realizan en la entidad reorganizando la actividad y tareas de cada uno de los empleados, brindando de esta manera una herramienta para el mejoramiento continuo de la misma y la toma de decisiones acertada; además se realiza la validación por vía de expertos logrando obtener como resultado satisfactorio en cuanto al desarrollo de la propuesta elaborada.
Elementos del Aporte teórico, significación práctica y novedad científica Aporte Teórico
En el presente trabajo de grado la fundamentación teórica viene a ser una herramienta con la cual se establece todo lo referente a los elementos de un sistema de control interno, Basado en el Modelo Coso el mismos que permite que la empresa Bodegas y Servicios Ecuador Fortaleza S.A Bosefo mejores sus procesos, la toma de decisiones y el control en las actividades que se desarrollen con el fin de mantener una mejor eficiencia y eficacia en lo que se desarrolla.
Significación Práctica
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enfocado todo esto en la buena toma de decisiones logrando de esta forma generar un impacto tanto económico ya que en la empresa se mejorara los procesos administrativos y financieros, logrando optimizar costos y estableciendo una buena planificación como también en el ámbito social por cuanto permite un mejor desarrollo para la empresa.
Novedad Científica
22 CAPÍTULO I MARCO TEÓRICO
Para la elaboración del presente capítulo es indispensable realizar el estudio y análisis de las diferentes posiciones teóricas, y trabajos relacionados con el tema con la finalidad de brindar un aporte crítico para el desarrollo del presente trabajo de grado.
1.1Origen y evolución de la auditoría de gestión
A continuación se detalla el origen y evolución de la auditoría de gestión misma que se basa principalmente en los aspectos administrativos, gerenciales y operativos, que se desarrollan dentro de una institución además de que pone énfasis en el grado de efectividad y eficiencia con que se han utilizado los recursos materiales y financieros median restructuración de políticas, normas y reglamentes, enfocándose en el desarrollo de acciones correctivas.
Según López (2002) La práctica de la auditoria nació de gran Bretaña durante la segunda mitad del siglo XIX y se extendió a otros países de cultura empresarial anglosajona, sobre todo en EEUU de América, consolidándose en las tres últimas décadas finales del pasado siglo, como una forma de proporcionar información contable con fiabilidad que hiciera más transparente al inversor el mercado de valores, sobre todo después del precedente que supuso en denominado Crack de 1929.
Poco a poco se fue introduciendo en países de Europa continental, en particular se desarrolla notablemente con la creación de la Comunidad Económica Europea ( C.E.E), que impulso la armonización de las condiciones desarrolladas en los diferentes países pertenecientes, lo cual impulso a la auditoria como práctica habitual en las organizaciones económicas.
En la actualidad, el desarrollo de la economía y la expansión de relaciones económicas exigen una información precisa a la hora de la toma de decisiones por los agentes que actúan en la economía, por ello la información económica y contable debe ser transparente para que de confianza y de esta forma, poder ser utilizada en una economía competitiva.
Por todo lo indicado, y con la pretensión de que la información cumpla la exigencia de transparencia y fiabilidad, se desarrolla la Auditoria en cuentas, la cual se define como la actividad que tiene por objeto la emisión de un informe sobre la fiabilidad de los documentos contables sometidos al profesional que la realiza.
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La auditoría se implementó en tiempos antiguos con la finalidad de obtener información económica, financiera y administrativa, confiable y transparente de tal forma la auditoría fue evolucionando y aplicándose cada día más en las empresas de grandes economías ya que buscaban una información precisa a la hora de tomar decisiones . En la actualidad la auditoría ha buscado cubrir más campos no solamente el ámbito económico y no además el administrado ya que establece que las empresas se rijan a mantener un control adecuado de las operaciones que se realizan esto con el fin de mejorar la confiabilidad en la información y demostrar el cumplimiento de las leyes. En los últimos años la auditoria se a convertido como un requisito básico que deben mantener las empresa para un buen manejo de la información y la transparencia en las operaciones que se realizan.
1.2. Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre Auditoría de gestión 1.2.1. Auditoría de Gestión
Se puede determinar que la auditoria de gestión es una herramienta útil al momento de medir el cumplimiento de las metas y objetivos propuestos por la empresa ya que establece la manera adecuada de generar un examen objetivo y sistemático de evidencias con el fin de proporcionar una evaluación independiente del desempeño de una organización, programa, actividad o función que se esté realizando dentro de la empresa para de esta manera facilitar el proceso de toma de decisiones por parte de los responsables.
“Es una evaluación objetiva, concreta e integral de las actividades que realiza en un área o una empresa para cumplir sus fines y objetivos. Dentro de los objetivos de esta auditoria esta evaluar la efectividad de las políticas internas” (Hill, 2010, pág. 13)
La auditoría de gestión busca evaluar el eficiencia y eficacia con la que se debe realizar la operación, además de que establecer que se cumpla con los objetivos, en la empresa Bosefo S.A la Auditoria de Gestión busca evaluar los procesos, y darles cumplimiento determinando de esta manera las falencias y generando una mejor toma de decisión con el fin de dar cumplimiento a lo propuesto.
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Se determina que la auditoria de gestión es una evolución de lo que está sucediendo en la empresa básicamente del cumplimiento de las actividades, con el apego de las leyes o reglamentos que se establecen de manera interna en la empresa; para así desarrollar herramientas y procesos que permitan mejorar las operaciones.
1.2.1.1Control interno
El control interno debe ser tomado como un complemento para la empresa, no solo como un elemento pasajero, por cuanto permite que los procesos se lleven a cabo dentro de la institución se realicen bajo paramentos previamente establecidos, ya que ello conlleva a que la empresa ejecute las operaciones de forma efectiva y eficaz, cumpliendo lo establecido.
Control interno es un proceso, ejecutado por la junta directiva o consejo de administración de una entidad, por su grupo directivo (gerencial) y por el resto del personal, diseñado específicamente para proporcionarles seguridad razonable de conseguir en la empresa las tres siguientes categorías de objetivos:
Efectividad y eficiencia de las operaciones
Suficiencia y confiabilidad de la información financiera
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables (Gaitan, pág. 24)
Se puede determinar que el control interno es una herramienta fundamental para el buen desarrollo administrativo y financiero de una entidad, además de que debe ser ejecutada en conjunto ya que todos quienes conforman una empresa son parte primordial para el desarrollo adecuado de un buen control administrativo y financiero, en la empresa Bosefo S.A es indispensable la implementación de un adecuado control interno ya que mejorara la calidad en las operaciones y la confiabilidad en la información, todo esto basado en el cumplimento de las leyes.
El control interno es un proceso efectuado por la junta de directores, la administración principal y todos los niveles del personal. No es únicamente un procedimiento o una política desempeñada en un cierto punto del tiempo, sino que está operando continuamente en todos los niveles dentro del banco. La junta de directores y la administración principal son responsables por el establecimiento de la cultura apropiada para facilitar un efectivo proceso de control interno y por monitorear su efectividad sobre una base ongoing, sin embargo, cada individuo dentro de una organización tiene que participar en el proceso. (Mantilla, pág. 15)
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permite que se cumpla con los propósitos planteados, ayuda de tal manera que la empresa Bosefo S.A mantenga una visión más clara y objetiva de lo que se está realizando, determinando así un control adecuado de las actividades, para de esta manera desarrollar medidas oportunas que le permitan mejorar y organizar los procesos de forma eficiente.
1.2.1.2. Clases de Auditoría
Auditoria externa: Este tipo de auditoria es la que realizan auditores totalmente ajenos a la empresa, por lo menos en el ámbito profesional y laboral, esto permite que el auditor externo utilice su libre albedrio en la aplicación de los métodos, técnicas y herramientas de auditoria con las cuales hará la evaluación de las actividades y operaciones de la empresa que audita y, por lo tanto, la emisión de resultados será absolutamente independiente. Auditoria interna: este tipo de evaluación, el auditor que lleva a cabo la auditoria labora en la empresa donde se realiza la misma y, por lo tanto, de alguna manera está involucrado en su operación normal, debido a esto, el auditor puede tener algún tipo de dependencia con las autoridades de la institución, lo cual puede influir en el juicio que emita sobre la evaluación de las áreas de la empresa. (Walter, 2009, pág. 33)
La auditoría puede darse de dos formas ,la interna se realiza principalmente por un auditor que labora en la empresa lo cual lo involucra de manera directa en la evaluación que este emita, la externa por lo contrario el auditor es ajeno a la empresa no tiene ámbito laborar con la entidad, las dos auditorías con importantes pero el examen que brinda una auditoria externa es de mayor independencia ya que el auditor no se encuentra comprometido con ninguna actividad, y el resultado que el emita será particular.
1.2.1.3 Sistema
Un sistema conceptual o ideal es un conjunto organizado de definiciones, símbolos y otros instrumentos del pensamiento como las matemáticas, la notación musical y la lógica formal.
Un sistema real, en cambio, es una entidad material formada por componentes organizados que interactúan de forma en que las propiedades del conjunto no pueden deducirse por completo de las propiedades de la partes denominadas propiedades emergentes. (Garcia, 2014, pág. 32)
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como proveedores con la finalidad de brindar un servicio de calidad y confianza a todos quienes conforman su grupo de trabajo.
“Un sistema son acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades de la entidad. Este sistema debe ser acuerdo con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad” (Gomez, 2008, pág. 4)
Todo sistema integrado a la empresa debe ser enfocado en las actividades que se desarrollen, con la finalidad de cumplir los objetivos propuestos ya que un sistema determina las acciones diarias que se realizan, todo ello con el objeto de prevenir posibles riesgos y así establecer sistemas que permitan mejorar los procedimientos con la finalidad de implementar medidas que aporten de forma efectiva para el buen desarrollo del trabajo que realizan en la institución.
1.2.1.4 Control en las organizaciones
“En las organizaciones con estructuras orgánicas o en aquellas que tienen menos reglas formales, el control se sigue ejerciendo, aunque usualmente se ejerce de una modo menos rígido o formal” (Theo, 2009, pág. 24)
El manejar un control en las organización puede establecerse como una medida de prevención que realizan las empresas, con la finalidad de permitir tomar decisiones adecuadas y acertadas en un determinado tiempo el control debe realizarse de manera permanente no solo por las empresas privadas sino también por la empresa publicas mismo que debe ser de manera general de tal forma que permita tomar decisiones globales y objetivas las mismas que busquen el mejoramiento continuo de las entidades.
1.2.1.5. El proceso del control
Establecimiento de normas. Esto significa que el establecimiento de normas se vuelve en establecer las metas y objetivos que quieren alcanzar los administradores de la organización.
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La comparación del desempeño contra las normas. Esta etapa consiste en cotejar el desempeño real de tu negocio con las normas establecidas en la primera etapa del proceso. Por lo general, las comparaciones parten de informes que proveen tanto los resultados reales como los esperados, de acuerdo con las normas o planes.
Ejecución de las acciones correctivas. Esta etapa es necesaria sobre todo si el desempeño no cumple con los niveles establecidos y el análisis indica que se requiere una intervención. Las medidas correctivas pueden necesitar un cambio en una o varias actividades de las operaciones de la empresa, o bien, un cambio en las normas establecidas originalmente. (Robbins, 2007, pág. 20)
El mantener un proceso de control adecuado y continuo para la empresa es primordial ya que permite que las funciones se determinen de tal manera que estas puedan ser corregidas a tiempo y puedan tomarse medidas que conlleven al buen cumplimiento de las actividades, además de que el proceso de control genera resultados del desempeño efectivo o negativo con el que se está trabajando por ello su importancia, ya que mejorara la calidad en la toma de decisiones por parte del personal administrativo que está a cargo de ello.
1.2.1.6. Niveles de decisiones
Según Robbins (2008) se establece que la toma de decisiones es una parte importante de la labor del gerente. Sin embargo, cuando un gerente toma una decisión o cuando el coste de buscar y evaluar las alternativas es bajo, el modelo racional proporciona una descripción moderadamente precisa del proceso de decisión. Pero tales situaciones, afirma, son la excepción. En el ámbito organizacional, las mayorías de las decisiones significativas se realizan mediante el juicio, más que por un modelo prescriptivo definido.
En las organizaciones en general y en las empresas en particular suele existir una jerarquía que determina el tipo de acciones que se realizan dentro de ella y, en consecuencia, el tipo de decisiones que se deben tomar, la Ciencia administrativa divide a la empresa en 3 niveles jerárquicos:
Nivel estratégico.- Alta dirección; planificación global de toda la empresa. Nivel táctico.- Planificación de los subsistemas empresariales.
Nivel operativo.- Desarrollo de operaciones cotidianas (diarias/rutinarias).
Conforme se sube en la jerarquía de una organización, la capacidad para tomar decisiones no programadas o no estructuradas adquiere más importancia, ya que son este tipo de decisiones las que atañen a esos niveles. (pag.28)
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inesperada, la alta dirección deberá realizar una planificación global de que se desea implementar o desarrollar. En la empresa Bosefo S.A se tiene que aplicar los niveles de decisión con el propósito de cumplir con las actividades que se desarrollan con responsabilidad y una buena planificación la misma que permita el logro de los objetivos.
1.2.1.7. La función del control aplicada a los niveles de decisión
Según Stephen(2007) El control estratégico: Mide la coherencia de objetivos y políticas con el contexto, y la coherencia de planes y programas con esos objetivos y políticas”
El control gerencial :es responsabilidad de los altos niveles dentro de la empresa, generalmente recae en el gerente general de la compañía, ya que son éstos los que llevan a cabo este tipo de control, y consiste en asegurarse de obtener los recursos necesarios y utilizarlos eficientemente en el logro de los objetivos de la organización.
Algunas características son:
Focalizar la acción a los programas o las unidades organizacionales. La información debe comparar lo planeado con lo realizado.
Se encuentra inmerso en todas las actividades de la empresa. Es periódico, programado, rítmico.
Debe ser íntegro.
El control operativo: es responsabilidad de los gerentes de nivel medio como aquellos que realizan funciones de supervisión en los niveles inferiores o primer nivel. Es el proceso mediante el que la organización se asegura que las tareas específicas sean realizadas con efectividad. (pág.32)
29 1.2.1.8. Sistema de control interno
Según (Estupiñan,2015) Es el proceso realizado por el consejo de administración, los ejecutivos, la dirección y el personal de una institución, diseñado para ofrecer una seguridad razonable respecto al logro de los objetivos también es un conjunto ordenado, concatenado, que persigue el control interno para el logro de los objetivos de:
Eficiencia y eficacia de las operaciones Confiabilidad de los informes financieros
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables (pág.15)
Se puede determinar que el sistema de control interno es un proceso el cual es diseñado y planificado por la junta de accionistas, gerente y el personal que labora en la empresa el mismo que busca brindar una seguridad razonable a las operaciones que se realizan en la institución, en la empresa Bosefo S.A la aplicación de un sistema de control interno es primordial ya que permite que las actividades se realicen de forma eficiente y eficaz, brindando a la vez confiabilidad en la información, todo esto enfocado en el cumplimiento de la leyes y normas además de que en la empresa se mejora la estructura organizacional tanto en el ámbito administrativo como financiero.
Según (Norma internacional de Auditoria, parr.8) Significa todas las políticas y procedimientos (controles internos) adaptados por la administración de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la administración de asegurar, tanto como sea factible, la conducción ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo adhesión a las políticas de administración, la salvaguarda de activos, la prevención y detección de fraude y error, la precisión e integralidad de los registros contables, y la oportuna preparación de información financiera confiable.
El sistema de control interno es serie de políticas y procedimientos que buscan que en la entidad exista una conducta ordenada y eficiente para la empresa Bosefo S.A la realización del sistema de control interno es como una conducta una ley o un reglamento que se debe seguir al momento de realizar las actividades diarias, ya que de esta manera se podrá prevenir, detectar y controlar errores en las operaciones que se realicen.
1.2.1.9. Principios del control interno
El Control es la medida de los resultados obtenidos y su confrontación con los resultados esperados, analizando las desviaciones.
Para un adecuado Control Interno es importante tomar en cuenta los siguientes principios: Equilibrio en la delegación de responsabilidades, incluyendo la dotación de los recursos
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Orientación logro de objetivos estableciendo medidas de desempeño para la evaluar su cumplimiento
Mantener un sentido de la oportunidad con la que se realizan las actividades, ya que para que un control sea eficiente, es necesario que sea oportuno y suficiente.
Prevenir desviaciones para anular o disminuir su efecto adoptando medidas preventivas, con la debida anticipación a su ocurrencia.
Aplicar el principio de excepción que se dirige específicamente hacia los puntos realmente necesarios, lo que genera reducción de costos y tiempo.
Independencia. Los responsables del control no deben estar involucrados en las actividades sujetas a la observación por el mismo.
Preservar el medio ambiente a través de prácticas amigables con la naturaleza en los procesos de toda entidad. (Gaitan, Control Interno y Fraudes con Base a los Ciclos Tradicionales Analisis de informe COSO I,II,III, 2015, pág. 27)
La aplicación de estos principios se vuelve importante para generar un ambiente de control adecuado que asegure la correcta determinación de los lineamientos por parte de la gerencia y su adecuado seguimiento, con el fin de revisar en forma periódica la consecución de los objetivos determinando de esta manera la importancia de guiarse y cumplir los principios de control, con la finalidad de que en la empresa exista un proceso ordenado que permita llegar al logro de los objetivos propuestos.
1.2.1.10. Objetivos del control interno
Salvaguardar los activos de la organización evitando pérdidas por fraudes o negligencias
Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y financieros, que son utilizados por la dirección para una adecuada toma de decisiones.
Incentivar la eficiencia en el uso de los recursos
Estimular el seguimiento de las prácticas decretadas por la gerencia.
Promover, evaluar y velar por la seguridad, calidad la mejora continua de todos los procesos en general.
Adoptar medidas de protección para los activos físicos en forma adecuada.
Determinar lineamientos para evitar que se realicen procesos sin las adecuadas autorizaciones
Generar una cultura de control en todos los niveles de la organización (Estupiñan, 2015, pág. 19)
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permitan emitir una información veraz y confiable para de esta manera generar una cultura de responsabilidad y cumplimiento en las actividades.
Establecer la seguridad y protección de los activos de la empresa.
Promover la confiabilidad, oportunidad y veracidad de los registros contables, así como de la emisión de la información financiera de la empresa.
Incrementar la eficiencia y eficacia en el desarrollo de las operaciones y actividades de la empresa.
Establecer y hacer cumplir las normas, políticas y procedimientos que regulan las actividades de la empresa.
Implantar los métodos, técnicas y procedimientos que permitan desarrollar adecuadamente las actividades, tareas y funciones de la empresa. (Razo, 2002, pág. 107)
Con el aporte que brinda el autor se puede establecer que los objetivos de un sistema de control interno deben ser principalmente proteger, salvaguardar y brindar seguridad en lo que la empresa realiza con el propósito de cumplir con los lineamientos establecidos y hacer de ello una política diaria al momento de ejecutar las operaciones en la empresa.
1.2.1.11. Importancia del control interno
Todas las empresas, sean públicas, privadas, de participación estatal, paraestatales o mixtas, deben contar con instrumentos adecuados de control que les permitan llevar su administración con eficiencia y eficacia. Por esta razón es tan importante contar con un control interno en la empresa, para satisfacer sus expectativas en cuanto a la salvaguarda y custodia de sus bienes, a la promoción de la confiabilidad, oportunidad y veracidad de sus registros contables y la emisión de su información financiera, a la implantación correcta de los métodos, técnicas y procedimientos que le permitan desarrollar adecuadamente sus actividades, tareas y funciones, así como al establecimiento y cumplimiento de las normas, políticas y procedimientos que regulan sus actividades. Lo mismo para empresas de giros comerciales, de servicios o de cualquier otro giro, sin importar que sean pequeñas, medianas, o grandes empresas o consorcios. En todos los casos se deberá establecer el control interno. (Razo, 2002, pág. 110)
En las empresas se debe aplicar un sistema de control sin importar, la actividad que realicen y el tamaño que estas tengan, por cuanto es necesario determinar un control adecuado de todo aquello que se realiza dentro de la empresa, además de que brinda beneficios para aplicar estratégicas que permiten mejorar la calidad de las operaciones y la información que se genere en la empresa, es importante aplicar un sistema de control por cuanto permite desarrollar las actividades, tareas y funciones de manera eficiente y eficaz dando cumplimiento al proceso, brindando confianza en lo que se realiza.
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que la empresa realice sus objetivo. Detecta las irregularidades, errores y define la solución factible evaluando todos los niveles de auditoria, la administración del personal, los métodos y sistemas contables para así el auditor pueda dar cuenta veraz de las transacciones y manejo empresariales. (Samuel, 2014, pág. 19)
La importancia que genera la correcta aplicación de un sistema de control interno no se basa exclusivamente en lo administrativo sino también que conlleva aspectos contables ya que al momento de aplicarlo se busca detectar errores en todos los procesos que realiza la empresa con el único fin de encontrar soluciones inmediatas que contribuyan al buen manejo de las transacciones y actividades tanto contables, financieras y administrativas.
1.2.1.12 Clasificación del control interno 1.2.1.12.1 Control administrativo
El control es una de las funciones más importantes del proceso administrativo ya que es mediante esta actividad que se evalúa si todo el trabajo se está llevando a cabo según lo establecido o si por el contrario se está rompiendo en el esquema y de ser así, se esta nueva forma de trabajo está trayendo efectos positivos a la empresa o si por el contrario afecta de manera negativa y en este caso sería necesario proceder a tomar acciones correctivas. (Moreno, 2009, pág. 15)
El control administrativo es un proceso o una medida que permite observar a quienes corresponde si las actividades se están desempeñando conforme lo establecido de no ser así se aplica medidas de corrección para el adecuado cumplimiento de las tareas, en la empresa Bosefo S.A el control administrativo determina que se está realizando el trabajo de manera adecuado, ya que de no ser así se debe tomar medidas de acción correctiva que orienten a la buena función de las tareas o actividades que se desarrollan en la empresa.
1.2.1.13. Métodos de evaluación del control
Método de cuestionario, en el cual se evalúan, por medio de cuestionarios, los procesos, rutinas y medidas básicas de la empresa, tanto las fundamentales y las principales como las secundarias con las que se llevan a cabo las actividades de la empresa.
Método gráfico, en el cual se hace la evaluación de los mismos aspectos, pero mediante esquemas, gráficas, cuadros, flujos de operación y demás aspectos esquemáticos que ayudan a entender visualmente este control interno.
Método mixto, que es la combinación de los dos anteriores, ya que interroga por medio de cuestionarios y complementa los procesos, rutinas y procedimientos de la empresa por medio de gráficas, cuadros y diagramas. (Razo, 2002, pág. 111)
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gráfico o combinando las dos anteriores con la finalidad de observar si el sistema de control está brindando los beneficios esperados y si existe alguna falla en la cual se pueda implementar medidas adecuadas que permitan que se cumpla con los objetivos propuestos.
1.2.1.14. Tipos de riesgo de control
El desempeño de una entidad puede estar en riesgo a causa de factores internos y externos. Esos factores a su turno pueden afectar tanto a los objetivos establecidos como los implícitos. Los riesgos se incrementan en la medida en que los objetivos difieren crecientemente del desempeño pasado. En un número de áreas de desempeño una entidad a menudo, no define explícitamente los objetivos globales puesto que considera aceptable su desempeño. Aunque en esas circunstancias no haya un objetivo explícito o escrito. (Samuel, 2014, pág. 28)
En las entidades existen diferentes formas de detectar el riesgo y de terminar que es lo que se está generando, puede darse de manera interna como externa, los riesgo pueden disminuir el desempeño al momento de cumplir con las actividades en la empresa por ello la importancia de medir el tipo de riesgo que se está generando para así aplicar medidas correctivas que permitan que la empresa cumpla con los objetivos propuestos.
1.2.1.14.1 Riesgo inherente
“Es la ausencia de procesos o la mala aplicación de los mismos en los procedimientos de la empresa que pueden provocar errores de carácter significativo, suponiendo que no hubo controles internos relacionados”. (Mantilla S.A., 2014, pág. 28)
Se puede determinar que es la mala aplicación o la ausencia de un sistema de control el cual genera que la empresa presente este tipo de riesgo ya que la falta de un proceso de control hace que se presenten errores significativos.
Es el riesgo de que ocurran errores significativos en la formación contable independientemente del sistema de control este tipo de riesgos depende de:
Del tipo de negocio De su medio ambiente Del tipo de transacción
El riesgo inherente afecta la extensión del trabajo de auditoria, por ello a mayor riesgo inherente deberá existir una mayor cantidad de pruebas para satisfacerse de determinadas afirmaciones, transacciones o acontecimientos afectados por el riesgo. (Gutierrez, 2010, pág. 43)
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proceso de verificación con el fin de afirmar los acontecimientos que están creando este tipo de riesgo.
1.2.1.14.2. Riesgo de control
“Es el riesgo que los procedimientos de control no hayan detectado errores significativos o que estos no existan para evitar que los procesos se ejecuten de una manera incorrecta”. (Mantilla S.A., 2014, pág. 28)
Se determinan como todo aquel procedimiento que mantiene una planificación y ejecución pero en el transcurso del mismo se presentan sucesos incorrectos ya que no pueden ser controlados por ello es necesario que en la empresa se implemente controles adecuados y eficientes que permiten disminuir el riego de control de tal forma que no exista errores significativos.
“Es el riego de que el sistema de control interno del cliente no prevenga detecte o corrija dichos errores. Este tipo de riesgo se evalúa mediante el conocimiento y comprobación a través de pruebas de cumplimiento, del sistema de control interno.” (Gutierrez, 2010, pág. 44)
Es el tipo de riesgo que se detecta al momento de establecer pruebas de cómo está funcionando el sistema de control el cual permite que los errores se analicen a tiempo y se tome medidas de control hacia las falencias presentadas esto permitirá que la empresa mejore sus procedimientos de tal forma que previene que las errores pasen a ser motivo de sucesos no deseados por parte de la empresa por ello su importancia al momento de controlar que las actividades se estén desarrollando de manera adecuada .
1.2.1.14.3. Riesgo de no detección
“Es el riesgo de que las pruebas sustantivas aplicadas por un auditor no detecten los errores significativos en los procesos, debido a las limitaciones de la auditoría misma” (Mantilla, S.A.,2014, pág. 28)
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importancia ya que un riesgo de no detección puede ocasionar que en la empresa se tomen malas decisiones y se emita malos informes de las operaciones que se realizan.
Es el riego de que un error u omisión significativa existente no sea detectado, por último, por el propio proceso de auditoría. El nivel de riesgo de no detección está directamente relacionado con los procesos de auditoria debido a:
La ineficiencia de los procedimientos de auditoria aplicados La inadecuada aplicación de dichos procedimientos
Al deficiente alcance y oportunidad de los procedimientos seleccionados
A la inapropiada interpretación del resultado de los procedimientos (Gutierrez, 2010, pág. 44)
El nivel de riesgo de no detección tiene relación con las pruebas de auditoria que se realizan en la empresa o que se aplican a los procesos por ello la importancia de determinar que los procesos y el sistema de control se aplique de manera correcta y oportuna para disminuir el riesgo y forjar resultados positivos.
1.2.1.15. Elementos del control interno
“El control interno del informe Coso consta de cinco componentes, derivados de la manera como la administración realiza los negocios, y están integrados al proceso de administración y son:
Ambiente de control
Valoración de riegos
Actividades de control
Sistema de información y comunicación
Supervisión y monitoreo” (Estupiñan, 2015, págs. 67-69)
El informe coso es una herramienta de control que contiene cinco aspectos fundamentales que permiten identificar los riegos potenciales que pueden afectar a la entidad , buscando proveer de una seguridad razonable en la operaciones, todo esto enfocado para una buena administración y directiva orientada al logro de los objetivos del negocio.
1.2.1.15.1. Ambiente de control
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El ambiente de control se determina por la forma de administrar, el manejo o distribución de las actividades, tiene relación con el clima laborar que tiene la empresa, el cómo se realizan la tareas en la empresa, la responsabilidad y la organización que se mantiene. Además de que las entidades se enfocan por tener personas acordes a las necesidades, que se establezcan a las políticas y procedimientos apropiados, de tal manera que se cumpla con los objetivos propuestos.
Estupiñan (2015) establece que los principales factores del ambiente de control son:
La integridad y valores éticos
El compromiso a ser competente
Las actividades de la junta directiva y el comité de auditoria
La mentalidad y estilo operación de la gerencia
La estructura de la organización
La asignación de autoridad y responsabilidad
Las políticas y prácticas de recursos humanos
Dentro del ambiente de control se encuentran varios factores los cuales permiten que la empresa mejores su forma de organizar y controlar las actividades y operaciones que se realizan para un buen funcionamiento de la misma.
1.2.1.15.2. Valoración de riesgo
Es la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y la base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser mejorados. Así mismos, se refiere a los mecanismos necesarios para identificar y manejar riesgos específicos asociados con los cambios, tanto los que influyen en el entorno de la organización como en el entorno de la misma (Rios, 2010)
En la empresa es importante manejar lo que conlleva una buena valoración del riesgo ya que permite que se tome decisiones adecuadas lo cual mitigara los distintos tipos de riesgo que posiblemente podría tener la empresa disminuyéndolos y a su vez se eliminando el riesgo de manera adecuada y a tiempo se puede solucionar problemas de forma eficiente sin permitir que el riego se expanda y e influya en el entorno laborar de la organización.
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La adecuada aplicación de la valoración del riesgo en la empresa permite que se mejore los controles, que se disminuya el riesgo brindando prioridad a los sucesos que ocurran en la empresa para tomar medidas de acción que contrarresten los riegos que se estén generando.
1.2.1.15.3. Actividades de control
Las actividades de control son las políticas y procedimientos, son acciones de las personas para implementar las políticas para ayudar a asegurar que se están llevando a cabo las directivas administrativas identificadas como necesarias para manejar los riesgos. Las actividades de control se pueden dividir en tres categorías, basadas en la naturaleza de os objetivos de la entidad con los cuales se relaciona: operaciones, información financiera, o cumplimiento. (Mantilla, 2013, pág. 59)
En las Actividades de control se determina por todas aquellas normas y políticas que se establecen de manera interna por parte de los directivos, las cuales buscan brindar un direccionamiento de cómo se debe dar cumplimiento a las tareas que se desempeñan en la empresa formando así un control de todo aquello que se desarrolla dentro del negocio, dando seguridad, y al mismo tiempo disminuyendo el riesgo que está presente en todas las actividades.
1.2.1.15.4. Sistema de información y comunicación
“La información se refiere en todos los niveles de una organización para operar el negocio y moverlo hacia la consecución de los objetivos de la entidad en todas las categorías operaciones, información financiera y cumplimiento, la comunicación es inherente a los sistema de información” (Mantilla S.A., 2014, pág. 71)
Es primordial que exista una buena información y comunicación en lo que se está realización en la empresa, con la finalidad de mantener claro cuál es el objetivo fundamental y a su vez observar el cumplimiento que se esté generando al realizar las distintas tareas por ello es primordial que la información se la realice de forma oportuna por medios que sean adecuados ya que esto permitirá que se tome medidas de acción oportuna.
1.2.1.15.5. Supervisión y monitoreo
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personal que no es el responsable directo de la ejecución de las actividades y mediante la combinación de las dos formas anteriores (Gaitan, 2015, pág. 38)
Se establece que la supervisión y el monitoreo se consigue tomando medidas de evaluación la cuales pueden ser en forma periódica y de seguimiento continuo, ya que es indispensable saber si las medidas de control están funcionando de la forma prevista o tienen alguna desviación, por ello la importancia ante el monitoreo y control de que se esté realizando las tareas conforme a lo planificado.
1.2.2 Procesos administrativos y Financieros 1.2.2.1 Previsión
Según Ponce(2011) determina que la previsión implica ver hacia el futuro y responde a la pregunta ¿qué puede hacerse? es base necesaria para la planeación ya que fija el objetivo y plantea la selección de cursos de acción. El principio de la previsión se da cuando un plan revela tal consistencia que busca reducir al mínimo sus errores. Ello se logra cuando se basan en experiencias y estudios anteriores.
La palabra previsión proviene de prever , lo que es “ver anticipadamente “ o tratar de ver en forma anticipada lo que va a ocurrir.
Entonces entenderemos por previsión como aquella etapa del proceso administrativo donde se diagnostica a través de datos relevantes del pasado y del futuro, de tal forma que se puedan construir contextos sociales, políticos, económicos, tecnológicos, etc. (pàg.12)
La previsión se toma como la visión de lo que podría pasar en un futuro, de ello su importancia de aplicarla ya que permite que la organización diseñe una planificación objetiva que consista en fijar objetivos claros y medibles que vayan en busca de reducir errores y asignar recursos innecesarios, la previsión además se basa en experiencia o en sucesos pasados con el fin de que no ocurran nuevamente es necesario asignar recursos tanto económicos, como humanos para prevenir y ser objetivos.
1.2.2.2. Planificación
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La planificación es proceso de todo lo que se va a realizar a futuro de manera ordenada y programada una planificación adecuada permite que la empresa mejore en cuanto a fijar recursos y tiempo a las actividades que se desea realizar, en la empresa la planificación significa tener una visión de lo que se debe realizar, con la finalidad de distribuir mejor las operaciones ya de asignar recursos de manera que a futuro de beneficios.
1.2.2.3. Coordinación
La coordinación es un proceso que consiste en integrar las actividades de departamentos independientes a efectos de perseguir las metas de la organización con eficacia. Sin coordinación, la gente perdería de vista sus papeles dentro de la organización y enfrentaría la tentación de perseguir los intereses de su departamento, a expensas de las metas de la organización. Un grado importante de coordinación con toda probabilidad beneficiará un trabajo que no es rutinario ni pronosticable, un trabajo en el cual los factores del ambiente están cambiando y existe mucha interdependencia. Además, las organizaciones que establecen objetivos altos para sus resultados requieren un mayor nivel de coordinación. (Solana, 2011, pág. 45)
La implementación de una adecuada coordinación en las actividades que se desempeñen en la organización es fundamental ya que permite que las tareas no se vuelvan rutinarias y se cumplan conforme lo establecido, además de que brinda beneficios como el trabajo en equipo el cual puede ser una fortaleza para la empresa, por cuanto el personal se acostumbra al cambio y no a la rutina lo que hace de un clima laborar más interesante y objetivo.
1.2.2.4. Organización
La organización es la parte de la administración que supone es establecimiento de una estructura intencionada de los papeles que los individuos deberán desempeñar en una empresa. La estructura es intencionada en el sentido de que debe garantizar la asignación de todas las tareas necesarias para los cumplimientos de las metas, asignación que debe hacerse a las personas mejor capacitadas para realizar esa tarea. Significa integrar y coordinar los recursos humanos, materiales y financieros de que se dispone, con la finalidad de cumplimentar un objetivo dado con la máxima eficiencia (Heinz, 2009, pág. 15)
