Especialización en Gestión
Industrial
Nivelación en Administración
Contabilidad de Gestión
• La contabilidad es ladisciplina que nos sirve para registrar y conocer los movimientos económicos en las empresas.
• Su importancia radica en que es la única manera objetiva y de conocer la rentabilidad de una empresa.
• La rentabilidad es la razón de ser de las empresas comerciales, de servicios e industriales
• La contabilidad es un lenguaje común casi universal
Hechos cualitativos: Son aquellos que no pueden contabilizarse en moneda.
Por ejemplo, la motivación del plantel de ventas, el nivel de innovación tecnológico de una empresa o bien la amabilidad de la gente en determinado mercado. Sin embargo, muchas veces esta
información es relevante para la empresa, solo que no es asimilada a través de la contabilidad
Contabilidad de Gestión
Hechos contables: Sonaquellos que pueden traducirse monetariamente
Por ejemplo: • Ventas en un período • Costos de mano de obra • Valuación de un terreno, etc. También la pérdida de un cargamento, la firma de un nuevo contrato, etc.
• Recursos: Son los medios cuantificables de libre utilización que permiten cubrir los objetivos propuestos a través de su actividad específica u objeto.
• Los recursos pueden ser tangibles o intangibles, de rápida movilidad o de lenta y por ultimo propios (aportes o reinversiones) o de terceros (prestación o contraprestación). • Se debe buscar la forma de
obtenerlos (financiación) y la de utilizarlos (inversión).
• En la inversión se debe maximizar la utilidad y en la financiación reducir los costos.
Bienes y Derechos: El Activo
Ejemplos de DERECHOS son: - Deudas de Clientes - Anticipos a Proveedores - Cheques de terceros en cartera - etc... Ejemplos de BIENES son:
• Terrenos • Edificios • Maquinaria • Existencias • Dinero en Caja • Cta./ Cte. en el Banco • etc...
Obligaciones y deudas
• La empresa en si misma es unaentidad virtual. Al nacer de una idea, de una abstracción, no puede jamás ser dueña de algo
• Todo lo que la empresa posee, se lo debe a alguien
• Entonces ¿Quienes son los dueños? Los accionistas,los que aportan el dinero para que la empresa sea una realidad • Con el correr del tiempo, la
empresa debe, además de a los accionistas, a terceros, como ser los bancos, proveedores, a los
• La deuda que tiene la empresa con sus dueños, se llama Patrimonio Neto
• Se dice que este Patrimonio Neto no es exigible, porque el accionista comparte la suerte de la empresa voluntariamente
• Todo otro tipo de deuda a terceros ajenos a la empresa se considera exigible, ya sea el estado (Multas, impuestos, etc.) Proveedores, clientes que pagaron por adelantado, etc.
• Este tipo de deuda, las exigibles, se conocen como PASIVO de la
Deudas y Capital
Ejemplos de DEUDAS son:• Proveedores • Acreedores
• Cheques emitidos Pendientes de Pagar
• AFIP
• Juicios perdidos y no pagados
Ejemplos de elementos del PATRIMONIO NETO son: • Aportes en efectivo • Aportes en Bienes • Ganancias no retiradas
Activo Fijo y Circulante
ACTIVO CIRCULANTE: Elementospatrimoniales y derechos que permanecen menos de un año en la empresa.
ACTIVO LIQUIDO: Bienes o derechos utilizados como medio de pago. Forman el DISPONIBLE de la empresa, también conocido como TESORERÍA.
CAJA: Efectivo, valores y demás efectos que se encuentren en la caja de la empresa.
BANCOS: representa el saldo que tenga la empresa en sus cuentas bancarias
ACTIVO FIJO: Elementos patrimoniales y derechos que permanecen más de un año en la empresa. Edificios, terrenos, máquinas, rodados.
Igualdad Patrimonial: El Activo,
Pasivo y Patrimonio Neto
• El Activo es la suma de los BIENES ylos DERECHOS de la empresa. • Los BIENES son todos aquellos
elementos materiales e inmateriales que posea la empresa, como dinero, mercaderías, locales, maquinaria, etc.
• Los DERECHOS son obligaciones de terceros para con la empresa, de entregar dinero, bienes o servicios.
La Igualdad Patrimonial
• El Pasivo, también llamado fondos de terceros, está formado por lasobligaciones de la empresa con terceros ajenos a la misma de entregar dinero, bienes o prestar servicios.
• el Patrimonio Neto o fondos propios son los aportes y reinversiones de los propietarios.. ACTIVO: Bienes Derechos PASIVO: Deudas Patrimonio Neto
Para reflexionar...
En su empresa, proponga a partir de $1000 de inversión
de los socios, ¿Cómo los invertiría?
Identifique luego de la inversión el activo (Bienes +
Derechos) y el pasivo (PN + Deudas)
Haga lo mismo, pero considere que ahora además pidió
$500 al banco (Idem anterior)
A
ctividad
Grupal Inmediata
Las cuentas
• Las cuentas constituyen el elemento básico de la contabilidad. • Podemos decir que una cuenta es la ficha individual donde se
anotan todos los movimientos contables de un determinado concepto: CAJA, BANCOS, CLIENTES, etc...
• La cuenta se divide normalmente en DEBE y HABER. • El DEBE está situado a la izquierda, mientras que el HABER se
encuentra a la derecha.
• La representación de una cuenta se hace de la siguiente forma: Debe Caja Haber
Comportamiento de las Cuentas
• Cuando en una cuenta se anota una cantidad a la izquierda, es decir enel DEBE, se dice que se está haciendo DEBITO en dicha cuenta. Cuando, por el contrario, en una cuenta se anota una cantidad en el HABER, es decir en la derecha, se está ACREDITANDO dicho importe.
Además, recordemos que siempre en el DEBE y el HABER Van: DEBE • AUMENTOS DE ACTIVO • DISMINUCIONES DE PASIVO • EGRESOS (GASTOS) HABER • DISMINUCIONES DE ACTIVO • AUMENTOS DE PASIVO • INGRESOS
Saldo de las Cuentas
• Antes de dar una definición del saldo de una cuenta se hace necesario introducir una serie de conceptos: • El Débito es la suma de todas las
cantidades situadas en el debe de una cuenta mientras que el Crédito es la suma de todas las cantidades del haber.
• Podemos definir el Saldo de una cuenta como la obtenida al comparar su débito con su crédito. • Por ejemplo, el saldo de una
cuenta bancaria será igual a la diferencia entre lo que hemos ingresado (Debe) y lo que hemos retirado (Haber).
Saldos de las cuentas
• Veamos por ejemplo, en la suma de los ejemplos anteriores, comose comportó específicamente la cuenta Caja
Pago limpieza $30 Compra M. Prima $800 Saldo Anterior $1200 Cobranza de trabajos $40 Aporte Pepe $40 Cobranza Cheque $150 Saldo $600
Debe
Haber
Vemos que la Caja, que es una cuenta de Activo y aumenta el Debe, Partió de un saldo de 1.200, se incrementó 230, y disminuyó 830 en el período analizado. Su saldo entonces, para dicho período es de 600 deudor (en el debe)
Clasificación de las Cuentas
Cuentas de activo (ejemplos):• Clientes o deudores por ventas • Efectivo
• Valores a cobrar • Mercaderías o existencias • Bienes de Uso
Cuentas de pasivo (ejemplos): • Proveedores o acreedores • Impuestos a pagar • Valores a pagar Cuentas de Patrimonio Neto • Capital
• Reservas
• Resultados anteriores acumulados
Cuentas de Resultados (ejemplos): • De Ingresos
• Ventas
• Intereses devengados positivos • Alquileres cobrados • De Egresos
• Costo de ventas • Alquileres negativos • Sueldos y cargas sociales • Gastos de administración • Gastos de comercialización • Amortizaciones de Bienes de
Uso
Hechos Contables
• Los hechos contables son aquellossucesos que hacen variar situación patrimonial – financiera de una empresa. Por lo general un comprobante refleja estas operaciones. Deben ser registradas por la empresa.
• Todas estas las variaciones debn ser factibles de medirse en unidades monetarias pues de lo contrario no se podrían contabilizar.
El asiento contable en el Libro Diario es la forma de registrar el hecho contable e ingresarlo al sistema de información.
Asientos Contables
• Un asiento es la forma en que se registra un hecho contable en ellibro Diario
• En todo asiento contable se tiene que cumplir que la suma de las cantidades del DEBE ha de coincidir con la suma de todas las cantidades del HABER.
•
Es un método en que se utilizan cuentas
•
Cada hecho contable se asigna a una
cuenta en particular
•
Los resultados se obtienen con complejos
cálculos entre las cuentas
Método de la Partida Doble
• La contabilización de los hechos contables se basa en el sistema dePARTIDA DOBLE. El principio de este sistema contable consiste en que todo hecho contable afecta como MÍNIMO a dos cuentas. • Aparecerá, de una parte, en el DEBE de una cuenta y, por otra parte,
en el HABER de otra cuenta.
• Registra todas las operaciones de la Empresa como un conjunto de permutativas y modificativas, e indica como se originaron y se aplicaron los fondos.
• También puede afectar a varias cuentas al mismo tiempo.
Ejemplo de Asiento
• Supongamos que realizamos una compra de mercadería, por 30pesos con dinero de caja.
• La cuenta caja, es una cuenta del activo. La cuenta de mercadería también lo es.
• En principio, no hay resultados en esta operación, ya que cambiamos un activo por otro activo.
• Vamos a ver cómo registrar esta operación
Ejemplo de asiento
• Como sabemos por el principio de la partida doble, al menosdeberemos afectar dos cuentas
• Estas cuentas serán sin duda la cuenta Mercadería y la cuenta Caja
• En la cuenta Mercadería, hay un incremento del Activo, por lo tanto, debe consignarse en el Debe
• En la cuenta Caja, hay una disminución del activo dinero, por lo tanto se consigna en el Haber
• Este asiento se lee: Mercaderías a Caja: 30 pesos
Debe
Haber
Mercaderías 30
a
Caja 30
Resultados
• El resultado es una hecho contable que modifica el Patrimonio Neto. Una pérdidalo modifica reduciéndolo y la ganancialo modifica incrementándolo.
• La prestación de un servicio, la venta a un precio mayor que el costo, resultarán en un incremento del Patrimonio neto de la empresa. • Un gasto, el pago de un servicio o el jornal de un empleado, resultará
en una disminución del Patrimonio Neto de la empresa. • Estos hechos implican un cambio entre al antes y el después que
puede medirse monetariamente.
Ejemplo de operaciones con
Resultados
• Uno de los hechos comerciales mas comunes es la venta de un artículo a un precio mayor que su costo. Vamos a suponer que un artículo que se compro a $30 se vende a $40.
• Por un lado, tendríamos el incremento de Caja contra el Ingreso por Ventas por $40 • Por otro lado, hay que dar de baja la
Ejemplo de operaciones con
Resultados
Debe
Haber
---
---Caja 40
a Ventas 40
---
---Costo de Ventas 30
a Mercadería 30
Ejemplo de operación con resultados
¿Cuáles son las ventajas de esta desagregación?Debe Haber
Caja 40 a
Ventas 40
• La rentabilidad se obtiene como diferencia entre ventas y costos
• Sabemos cuales son los costos incurridos en las ventas, en caso de que hubiera mas de uno • Sabemos cuál es el total de
las ventas Debe Haber Costo de ventas 30 a Mercadería 30
Para reflexionar...
Identifique una posible operación modificativa en su
empresa
Refleje la misma en un asiento
A
ctividad
Grupal Inmediata
• Otro hecho contable muy frecuente es la prestación de un servicio. Supongamos que se realiza una asesoría por $150.
• Si este servicio se paga al contado, representará un ingreso de dinero a caja, que tiene como contrapartida un resultado
Debe
Haber
a
Caja 150Ingresos por servicios 150
Ejemplo de operación con resultados
• Ahora veremos como contrapartida, varios hechos que pueden generar egresos. Una egreso implica un desembolso o una erogación que NO tiene forma de pasar al activo.
• Así, por ejemplo, una compra de algo que puede venderse NO es una pérdida. Pero la compra de un insumo SI lo es, ya que por lo general, no podremos vender luego el mismo.
Debe
Haber
a
Caja 800 Insumos Librería 120 Pago fletes 180 Jornales 500Ejemplo de operación con resultados
Cuentas y Subcuentas
• Existen diferentes maneras de agrupar las cuentas. A los fines prácticos, a veces no nos interesa la particularidad de una cuenta. Por ejemplo, a lo largo de un período, digamos un año, no nos interesará el detalle de cuánto se pagó en insumos de librería, pero si interesa el total de gastos, ganancias, impuestos, etc. • A su vez, las cuentas informan muy bien
algunos detalles en la medida que se las divide en subcuentas, como por ejemplo, la cuenta clientes brindará una importante información en la medida de que se individualizan los mismos para saber si algún cliente se pasó del crédito otorgado.
Cuentas y Subcuentas
• Caja: – Caja en pesos – Caja en dólares – Vales de Caja Bancos: – CC$ Credicoop – CA$ Credicoop – CAU$ Galicia Gastos: Sueldos y Jornales – Sueldo Gerentes – Sueldo Operarios • Gastos Librería – Sucursal Centro – Sucursal Agronomía • Clientes: Industrias Chiko Casa Marcos Rodríguez y Cia. Bienes de Cambio: M.P Línea “A” M.P Línea “B” Insumos Proveedores Guillermo Cruz y Cia Sancho y Panza S.AEstados Contables
• Los estados contables son “Cuadros” o tablas que nos permitenvisualizar información contable de manera consolidada. • Uno de los estados Contables es el “Estado de Situación
Patrimonial” (comunmente llamado Balance). En él, podemos ver las cuentas del Activo, del Pasivo y las de Patrimonio Neto, a una determinada fecha, de una manera integral.
Repaso general
• Supongamos una empresa que:• Se crea con $1200 de aportes sociales ($200 Bob y $1000 Patricio) • Se pide $800 al banco y van a caja
• Se compra $400 en mercadería • Se gastan $200 en jornales
• Se vende $300 de mercadería a $600 de ventas • Hay un robo de mercadería de $50
• Se guarda el dinero en el banco
• Se paga la mitad del crédito desde la cuenta bancaria Se pide:
• Los asientos • Libro Mayor - Saldos • Ecuación Patrimonial
• Situación patrimonial de la empresa
Repaso general
1) Se crea con $1200 de aportes ($200 Bob y $1000 Patricio) 2) Se piden $800 al banco y van a caja3) Se compra $400 en mercadería 4) Se gastan $200 en jornales
5) Se vende $300 de mercadería a $600 de ventas 6) Hay un robo de mercadería de $50 7) Se guarda el dinero en el banco
8) Se paga la mitad del crédito desde la cuenta bancaria
Caja $800 a Cred. Bco $800 Mercadería $400 a Caja $400 Jornales $200 a Caja $200 Caja $600 a Ventas $600 Costo Venta $300 a Mercaderías $300 Robo $50 $50 Robo $50 a Mercaderías $50
Caja Ahorro Bco
$2000 Caja Ahorro Bco $2000 a Caja $2000
Créd. Bco $400 a Caja Ahorro Bco $400 2 3 4 5. a 5. a 5. b 5. b 6 4 7 8 Caja $1200 a Patricio $1000 Bob $200 1
Repaso general
1. Se crea con $1200 de aportes ($200 Bob y $1000 Patricio) 2. Se piden $800 al banco y van a caja3. Se compra $400 en mercadería 4. Se gastan $200 en jornales
5. Se vende $300 de mercadería a $600 de ventas 6. Hay un robo de mercadería de $50
7. Se guarda el dinero en la cuenta corriente del banco 8. Se paga la mitad del crédito desde la cuenta bancaria
Caja 1200 400 800 200 600 2000 1 S. $0 2 3 4 5 7 Mercaderías 400 300 50 3 S. $50 5 b 5 . b 6 Resultados 200 300 50 4 S. $50 5 a 5 . a 6 Crédito Banco 400 800 8 S. $400 S. $400 2 Socio Bob 200 S. $200 S. $200 1 Banco C. Corriente 2000 400 S. $1600 S. $1600 8 7 Socio Patricio 1000 S. $1000 S. $1000 1
Repaso general
Se crea con $1200 de aportes ($200 Bob y $1000 Patricio) • Se piden $800 al banco y van a caja• Se compra $400 en mercadería • Se gastan $200 en jornales
• Se vende $300 de mercadería a $600 de ventas • Hay un robo de mercadería de $50
• Se guarda el dinero en la cuenta corriente del banco • Se paga la mitad del crédito desde la cuenta bancaria
Balance Inicial
Activo Pasivo
Balance Final