BALANCE DE SITUACIÓN GENERAL

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UNIDAD

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BALANCE DE SITUACIÓN GENERAL

Es un estado financiero que muestra la situación financiera de una entidad a una fecha determinada. De acuerdo a la NIC Nº 1 Presentación de Estados Financieros se le conoce como Balance de Situación General.

Es importante destacar que este estado financiero en la NIIF para PYMES (Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas) se le denomina Estado de Situación Financiera.

Según el Código de Comercio Venezolano, se establece en su artículo 35 que “todo comerciante al principiar su giro y al fin de cada año, hará en el libro de inventarios, una descripción estimativa de todos los bienes tanto muebles como inmuebles y de todos sus créditos, activos y pasivos”.

El Balance de Situación General representa todos los bienes, derechos y obligaciones de la empresa cumpliendo con la Ecuación Patrimonial:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Sin embargo debe recordarse que la Ecuación Patrimonial estaría incompleta si no se incluyera el resultado del ejercicio económico de la empresa para el año en que se presente este estado financiero.

Por ello se considera la Ecuación Patrimonial Ampliada, es decir:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO + INGRESOS - COSTOS – GASTOS

El encabezado deberá del Balance de Situación General debe presentar:

Nombre de la persona a la cual se refieren los bienes, derechos y obligaciones que se indican.

Título del Estado Financiero, en este caso, BALANCE DE SITUACIÓN GENERAL. Fecha en la que se realizó y valoró el Balance, no se debe olvidar que es un estado estático, indica la situación de una persona o empresa en un momento determinado y solamente en ese momento.

Unidad monetaria en la cual se están expresando las cuentas del estado. La Utilidad o Pérdida del ejercicio se traspasa al patrimonio a la cuenta de Superávit Operacional o Utilidades No distribuidas, a través de los asientos de cierre

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Normas de agrupación para las partidas del Balance General

De acuerdo a la NIC Nº 1 Presentación de Estados Financieros, el principal criterio, consiste en segregar las cuentas o partidas en dos tipos:

 Partidas Corrientes o Circulantes  Partidas No Corrientes o a Largo Plazo

Se aplica tanto para las partidas de activo como para las partidas de pasivo. Este criterio, se basa en la temporalidad, es decir, el período en el cual las partidas de activo se convertían en efectivo y los pasivos se convertirán en pagaderos; por lo general es fijado en un año calendario, desde la fecha de presentación del Balance de Situación General

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ESTRUCTURA DEL BALANCE DE SITUACIÓN GENERAL O ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA(1)

Empresa XXX

Balance de Situación General Al XX/XX/XXXX Expresado en XX ACTIVO ACTIVO CORRIENTE DISPONIBLE Caja XXX Bancos Nacionales XXX Bancos Extranjeros XXX TOTAL DISPONIBLE XXX REALIZABLE

Efectos por Cobrar XXX

Cuentas por Cobrar Comerciales XXX (-) Provisión para Ctas Dudosas (XXX) Cuentas por Cobrar Empleados XXX Cuentas por Cobrar Compañías Relac. XXX Inversiones Temporales XXX Inventarios de Mercancías XXX (-) Provisión para Obsolescencia de Inventarios (XXX)

TOTAL REALIZABLE XXX

PREPAGADO

Impuestos pagados por anticipado XXX Seguros pagados por anticipado XXX Intereses pagados por anticipado XXX Alquileres pagados por anticipado XXX

TOTAL PREPAGADO XXX

TOTAL ACTIVO CIRCULANTE XXX

ACTIVO NO CORRIENTE

EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR L.P.

Efectos por Cobrar con vencimiento mayor a 1 año XXX Cuentas por Cobrar con vencimiento mayor a 1 año XXX

Hipotecas por Cobrar XXX

TOTAL EFECTOS Y CTAS POR COBRAR L.P. XXX

INVERSIONES PERMANENTES

Inversión en acciones XXX

Inversión en bonos XXX

Inversión en inmuebles XXX Inversión en compañías filiales XXX

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PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO NO DEPRECIABLE Terreno XXX TOTAL NO DEPRECIABLE XXX DEPRECIABLES Edificios XXX

(-) Depreciación acumulada edificios (XXX)

Maquinarias XXX

(-) Depreciación acumulada maquinarias (XXX)

Equipos XXX

(-) Depreciación acumulada equipos (XXX)

Mobiliario XXX

(-) Depreciación acumulada mobiliario (XXX)

Vehículos XXX

(-) Depreciación acumulada vehículos (XXX)

Equipo de Reparto XXX

(-) Depreciación acumulada equipo de reparto (XXX)

TOTAL DEPRECIABLES XXX

AGOTABLES

Concesiones Madereras XXX

(-) Agotamiento concesiones madereras (XXX)

Concesiones Mineras XXX

(-) Agotamiento concesiones mineras (XXX)

Concesiones Petroleras XXX

(-) Agotamiento concesiones petroleras (XXX)

TOTAL AGOTABLES XXX

INTANGIBLES

Plusvalía XXX

(-) Amortización acumulada pusvalía (XXX)

Derechos de Autor XXX

(-) Amortización acumulada derechos de autor (XXX)

Patente XXX

(-) Amortización acumulada patente (XXX)

Marcas de Fábrica XXX

(-) Amortización acumulada marcas de fábrica (XXX)

Franquicias XXX

(-) Amortización acumulada franquicias (XXX)

TOTAL INTANGIBLES XXX

TOTAL PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO XXX

OTROS ACTIVOS

Depósitos dados en garantía XXX

Efectos y cuentas por cobrar en litigio XXX

TOTAL OTROS ACTIVOS XXX

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE XXX

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PASIVO

PASIVO CORRIENTE

Préstamos Bancarios XXX

Efectos por Pagar XXX

Cuentas por Pagar XXX

Gastos Acumulados por Pagar XXX

Dividendos decretados por Pagar XXX

Otras cuentas por Pagar XXX

TOTAL PASIVO CIRCULANTE XXX

PASIVO NO CORRIENTE

Hipotecas por Pagar XXX

Obigaciones por Pagar XXX

Efectos por Pagar XXX

TOTAL PASIVO LARGO PLAZO XXX

INGRESOS DIFERIDOS

Alquileres Cobrados por Anticipado XXX

Intereses Cobrados por Anticipado XXX

Otros ingresos cobrados por anticipado XXX

TOTAL INGRESOS DIFERIDOS XXX

APARTADOS

Apartados para juicios pendientes XXX

Apartado para prestaciones sociales XXX

TOTAL APARTADOS XXX

OTROS PASIVOS

Depósitos recibidos en garantía XXX

TOTAL OTROS PASIVOS XXX

TOTAL PASIVO XXX PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL XXX RESERVAS RESERVA LEGAL XXX RESERVA VOLUNTARIA XXX RESERVA ESTATURARIA XXX TOTAL RESERVAS XXX SUPERÁVIT (UND) SUPERÁVIT OPERACIONAL XXX SUPERÁVIT DONADO XXX TOTAL SUPERÁVIT XXX TOTAL PATRIMONIO XXX

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XXX

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ESTADO DE RESULTADOS

Es el Estado Financiero que muestra la utilidad o pérdida que tiene una entidad en un periodo determinado, de acuerdo a la NIC Nº 1 Presentación de Estados Financieros, se deben incluir líneas con los importes que correspondan a las siguientes partidas:

 ingresos;

 resultado de la operación;

 gastos financieros;

 participación en las pérdidas y ganancias de las empresas asociadas y negocios conjuntos que se lleven contablemente por el método de la participación;

 gasto por el impuesto sobre las ganancias;

 pérdidas o ganancias por las actividades de operación;

 resultados extraordinarios;

 intereses minoritarios, y

 ganancia o pérdida neta del periodo.

Las partidas de gastos se subdividen al objeto de revelar por separado la gama de componentes, relativos al desempeño financiero, que pueden diferir en cuanto a su estabilidad, potencial de beneficios o pérdidas y capacidad de predicción.

Esta información se podrá suministrar en cualquiera de las dos formas alternativas descritas a continuación:

La primera forma se denomina método de la naturaleza de los gastos. Los gastos se agrupan en el estado de resultados de acuerdo con su naturaleza (por ejemplo depreciación, compras de materiales, costos de transporte, sueldos y salarios, costos de publicidad) y no se redistribuyen atendiendo a las diferentes funciones que se desarrollan en el seno de la empresa. Este método resulta simple de aplicar en muchas empresas pequeñas, puesto que no es necesario proceder a distribuir los gastos de la operación entre las diferentes funciones llevadas a cabo dentro de la empresa.

La segunda forma se denomina como método de la función de los gastos o método del

"costo de las ventas", y consiste en clasificar los gastos de acuerdo con su función

como parte del costo de las ventas o de las actividades de distribución o administración. Frecuentemente, este tipo de presentación suministrará, a los usuarios, información más relevante que la ofrecida por la naturaleza de los gastos, pero hay que tener en cuenta que la distribución de los gastos por función puede resultar arbitraria, e implicar la realización de juicios subjetivos.

A fines de comprensión para la Contabilidad Básica, se estudiará este estado financiero con el método del “costo de las ventas”.

Se insiste que mientras se cumpla con la NIC Nº 1, la presentación puede hacerse como el contador considere que mejor informa a los usuarios sobre los ingresos, costos y gastos que la empresa tuvo en un periodo contable.

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Sin embargo, se utiliza como guía, por fines didácticos el formato de tres columnas empleado por Catacora, Fernando en su Libro Contabilidad, por considerar dicha presentación como la más adecuada para que se presenten con suficiente detalle todos los elementos que componen este estado financiero.

Igualmente se estudiarán empresas comercializadoras, donde el margen bruto de utilidad puede obtenerse porcentualmente en base:

1.- Porcentaje de las ventas:

VENTA = COSTO DE VENTAS + MARGEN BRUTO DE UTILIDAD Ejemplo: Considerar que la empresa posee un margen bruto de 30% en base a la venta VENTA = COSTO DE VENTAS + 30% VENTA

VENTA – 30% VENTA = COSTO DE VENTAS 70% VENTA = COSTO DE VENTAS

VENTA = COSTO DE VENTAS 70%

2.- Porcentaje del costo:

VENTA = COSTO DE VENTAS + MARGEN BRUTO DE UTILIDAD

Ejemplo: Considerar que la empresa posee un margen bruto de 40% en base al costo VENTA = COSTO DE VENTAS + 40% COSTO DE VENTAS

Se considerará para hallar el COSTO DE VENTAS la siguiente fórmula

COSTO DE VENTAS = INV. INIC. + COMPRAS NETAS – INV. FINAL Donde:

INV. INIC. = Inventario o existencias de mercancías que no se vendieron en el periodo económico anterior o bien el inventario con el cual fue constituida la empresa (si el aporte de los socios se efectuó parcial o totalmente con bienes disponibles para la venta).

COMPRAS NETAS= COMPRAS + GASTOS DE COMPRAS – DEVOLUCIONES EN COMPRAS - REBAJAS EN COMPRAS – DESCUENTOS EN COMPRAS

INV. FINAL = Inventario o existencias de mercancías que no se vendieron en el periodo económico para el cual se presenta el estado de resultados; constituirá el Inventario Inicial para el ejercicio económico siguiente.

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Igualmente, la MERCANCÍA DISPONIBLE PARA LA VENTA, estará constituida por:

M.D.= INVENTARIO INICIAL + COMPRAS + GASTOS DE COMPRAS – DEVOLUCIONES EN COMPRAS - REBAJAS EN COMPRAS – DESCUENTOS EN COMPRAS

Donde M.D. o Mercancía Disponible para la Venta, está representado por aquel inventario con el cual se inician operaciones en la empresa o bien aquel con el cual se inicia el ejercicio económico más las compras del periodo, incluyendo los gastos por las compras efectuadas y las posibles devoluciones en compras.

Otra fórmula importante en los análisis para la determinación de los elementos del COSTO DE VENTAS, puede efectuarse en UNIDADES, para ello se considerará la fórmula:

UV – UDEV = UII + UC – UDEC - UIF

Dónde:

UV= Número de unidades vendidas.

UDEV= Número de unidades vendidas devueltas. UII= Número de unidades del inventario inicial. UC= Número de unidades compradas

UDEC= Número de unidades compradas devueltas. UIF = Número de unidades del inventario final

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ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS (2)

EMPRESA XXX

ESTADO DE RESULTADOS ENCABEZADO DEL ESTADO FINANCIERO DESDE XX/XX/XXXX HASTA XX/XX/XXXX

Expresado en XX

VENTAS BRUTAS XXX

(-) Dev, Rebajas y Dctos en Ventas (XXX)

TOTAL VENTAS NETAS XXX

COSTO DE VENTAS

Inventario Inicial de mercancía XXX

más: Compras

Compras de mercancía XXX

Fletes sobre compras XXX

Gastos de importación XXX

Impuestos XXX

(-) Devoluciones en compras (XXX)

(-) Rebajas en compras (XXX)

Total compras netas XXX

Total mercancía disponible XXX

menos: Inventario final de mercancía (XXX)

TOTAL COSTO DE VENTAS (XXX)

UTILIDAD (PÉRDIDA) BRUTA EN VENTAS XXX

GASTOS OPERACIONALES

Gastos de ventas:

Sueldos empleados ventas XXX

Cargas sociales empleados ventas XXX

Comisiones vendedores XXX

Gastos y mantenimiento vehículos reparto XXX

Viáticos XXX

Gastos publicitarios XXX

Gastos de alquiler dpto de ventas XXX

Gasto seguro vehículos de reparto XXX

Gastos de mercadeo XXX

Gastos de impuestos municipales XXX

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Gastos de administración:

Sueldos empleados dpto admón XXX Cargas sociales empleados admón XXX

Viáticos XXX

Gastos de representación XXX

Gastos oficina, papelería XXX

Gastos legales XXX

Gastos auditoría XXX

Gastos servicios básicos XXX

Gastos alquiler dpto administración XXX

Gastos bancarios XXX

Otros gastos de administración XXX

Total gastos de administración XXX

Depreciaciones, Provisiones y Amortizaciones

Pérdida por cuentas incobrables XXX Provisión para obsolescencia de inventario XXX Gasto Depreciación Edificio XXX Gasto Depreciación Local Comercial XXX Gasto Depreciación Vehículos XXX Gasto Depreciación Mobiliario XXX Gasto Depreciación Maquinarias XXX Gasto Depreciación Equipos y Herramientas XXX Gasto Amortización patente XXX Gasto Amortización plusvalía XXX Gasto Amortización marca de fábrica XXX Gasto Amortización franquicia XXX

Total Depreciaciones, Provisiones y Amortizaciones XXX

TOTAL GASTOS OPERACIONALES (XXX)

UTILIDAD (PÉRDIDA) OPERACIONAL XXX

OTROS INGRESOS Y EGRESOS

Otros ingresos

Ingreso por alquiler de edificio XXX Ingreso por diferencia cambiario XXX

Ingreso por intereses XXX

Ingreso por venta de activo fijo XXX

Total Otros Ingresos XXX

Otros egresos

Pérdida en siniestro de activo fijo no asegurado XXX Pérdida en venta de activo fijo XXX Pérdida por diferencia en cambio XXX

Intereses gastos hipoteca XXX

Total Otros Egresos (XXX)

TOTAL OTROS INGRESOS O (EGRESOS) XXX

UTILIDAD ANTES DE ISLR XXX

(-) GASTO DE ISLR (XXX)

UTILIDAD (PÉRDIDA) DEL EJERCICIO XXX

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