Interpretaci
Interpretaci ó ó de resultats de resultats i i
Retiment de comptes Retiment de comptes
Direcció de Serveis Econòmics
Servei d'Assistència a la Gestió Econòmica Local
Organització i Coordinació: Intervenció General
Servei d’Assistència a la Gestió Econòmica Local
Documentació realitzada per: Miquel Mascaró Gomila
Cap de Subsecció Sist. Inf.Econ. Municipal
Interpretaci
Interpretaci ó ó de resultats i Retiment de comptes de resultats i Retiment de comptes
Introducció
− Tancament i liquidació del pressupost 3
− Formació del Compte General 7
Interpretació de resultats
− Introducció 16
− Revisió dels estats comptables al tancament 18
Retiment de comptes
− Introducció 25
− Liquidació del Pressupost
• Departament Governació Generalitat 29
• Ministeri d’Hisenda i Adm. Públiques 34
− Compte General
• Sindicatura de Comptes de Catalunya 50
Annexos:
− Revisió dels estats comptables al tancament 71
− Manual Rendició del Compte General 80
Edició Maig 2014
Tancament de l’exercici. Introducció.
Normativa aplicable al tancament de l’exercici:
– RD 2/2004 Text Refós de la Llei Reguladora d’Hisendes Locals:
– RD 500/90 de Pressupostos de les entitats locals.
– ICAL 2004, Instrucció de comptabilitat per a l’Administració Local.
Tancament de l’exercici:
– Tancament i liquidació del pressupost.
– Tancament de la comptabilitat financera.
La normativa d’aplicació en el tancament de l’exercici és la següent:
− Reial Decret 2/2004, Text Refós Llei Reguladora Hisendes Locals.
− Reial Decret 500/900 de Pressupostos de les Entitats Locals.
− ICAL 2004, Instrucció de comptabilitat per a l’Administració Local.
A l’Administració Pública el tancament de l’exercici té una doble vessant:
• Tancament i liquidació del pressupost de l’exercici reflectint la gestió realitzada a nivell pressupostari. Inclourà l’execució del pressupost, el resultat pressupostari i el romanent de tresoreria.
•Tancament de la comptabilitat financera, reflectint la gestió realitzada des de la perspectiva econòmica, financera i patrimonial. Inclourà el resultat econòmic de l’exercici, i la situació patrimonial de l’entitat a 31 de desembre.
Tancament i liquidació del pressupost.
– Estats de liquidació del pressupost.
LIQUIDACIÓ DEL PRESSUPOST D'INGRESSOS
INICIALS MODIFICAC. DEFINITIUS
LIQUIDACIÓ DEL PRESSUPOST DE DESPESES
INICIALS MODIFICAC. DEFINITIUS
RECAPTACIÓ NETA
TOTAL
DRETS PEND.
A 31/12 EXCÈS/DEFEC.
DE PREVISIÓ DRETS
RECONEGUTS DRETS ANUL·LATS
DRETS CANCEL·LATS
DRETS REC.
NETS
TOTAL APLICACIÓ
PRESSUPOSTARIA DESCRIPCIÓ PREVISIONS PRESSUPOSTARIES
OBLIGACIONS
REC. NETES PAGAMENTS OBLIGACIONS PEND. A 31/12
ROMANENTS DE CRÈDIT PARTIDA
PRESSUPOSTARIA DESCRIPCIÓ CRÈDITS PRESSUPOSTARIS DESPESA
COMPROMESA
El tancament i liquidació del pressupost de l’exercici posarà de manifest la gestió realitzada a nivell pressupostari. Reflectirà l’execució del pressupost, el resultat pressupostari i el romanent de tresoreria.
– Estats de liquidació del pressupost.
• Liquidació del pressupost d’ingressos: Estat resumit que reflecteix les diferents fases d’execució d’ingressos durant l’exercici, amb el detall per cada nivell de classificació econòmica i totalitzant per conceptes, articles i capítols.
• Liquidació del pressupost de despeses: Estat resumit que reflecteix les diferents fases d’execució de despeses durant l’exercici, amb el nivell de desagregació que es va aprovar el pressupost. S’hauran d’acompanyar de resums:
• Per programes, totalitzats per àrees de despesa, programes i subprogrames.
• Per econòmics, totalitzats per conceptes, articles i capítols.
La informació requerida pels estats de liquidació és menor que la requerida per a la confecció del Compte General que és quan s’ha d’informar amb major detall de la gestió tant del pressupost d’ingressos com del de despeses.
Tancament i liquidació del pressupost.
Resultat pressupostari no ajustat DRN-ORN. Ajustat amb:
– Despesa finançada amb romanent lliure (+)
– Desviacions de finançament de l’exercici positives (-) – Desviacions de finançament de l’exercici negatives (+) Obtenint el resultat pressupostari ajustat
– Resultat Pressupostari.
DRETS R.N. OBLIG. R.N. AJUSTAM. RTAT PRESS Operacions corrents
Altres operacions no financeres Total operacions no financeres Actius financers
Passius financers Resultat pressupostari Desp. Fin. Rom.
Desv. Positiva Desv. Negativa
Resultat pressupostari ajustat
–
El Resultat pressupostari es calcula com a diferència entre els drets reconeguts nets durant l’exercici i les obligacions reconegudes netes en aquest. D’aquest càlcul obtindrem el Resultat Pressupostari no ajustat.Aquest càlcul s’ha d’ajustar per les següents magnituds:
• Les modificacions de crèdit finançades amb romanent líquid de tresoreria, suposen un increment dels crèdits de despeses, que permetran incrementar les obligacions reconegudes a l’exercici, mentre que les previsions que s'incorporen a ingressos (article 87), mai es convertiran en drets reconeguts de l’exercici.
Les obligacions reconegudes a l’exercici finançades amb romanent líquid de tresoreria no han d’afectar al resultat de l’exercici, pel que les ajustarem sumant, incrementant aquest resultat.
• La llei ens permet eliminar del resultat pressupostari l’efecte que provoca la diferència entre els drets reconeguts a l’exercici de finançament afectat i els que correspondria reconèixer en funció de les obligacions reconegudes a l’exercici, pels corresponents projectes. Aquest desfasament es recull a les desviacions de finançament de l’exercici.
•Les desviacions positives de l’exercici, corresponen a l’excés de drets reconeguts per sobre les obligacions reconegudes durant l’exercici, resten minorant el
Tancament i liquidació del pressupost.
Fons líquids més cobraments pendents menys pagaments pendents. Ajustat amb:
– Saldos de dubtós cobrament (-)
– Desviacions de finançament acumulades positives (-) Obtenint el romanent per a despeses generals
– Romanent de Tresoreria
1. Fons líquids (inclou fons BCF) 2. Drets pendents de cobrament
+ del Pressupost corrent + del Pressupost tancat + d´Operacions no pressupostàries
- cobraments realitzats pendents d´aplicació definitiva 3. Obligacions pendents de pagament
+ del Pressupost corrent + del Pressupost tancat + d´Operacions no pressupostàries
- pagaments realitzats pendents d´aplicació definitiva I. Romanent de Tresoreria Total (1 + 2 - 3)
II. Saldos de dubtós cobrament III. Excés de finançament afectat
IV. Romanent de Tresoreria per a despeses generals (I - II - III)
El Romanent de tresoreria, que vol posar de manifest la solvència de l’entitat a curt termini, està compost per:
- Sumant, els fons líquids de tresoreria a 31 de desembre, que comprenen els saldos de tresoreria de caixes i bancs, i les inversions financeres temporals. També inclouran els fons en caixes i bancs que tinguin a la seva disposició a 31 de desembre els habilitats de bestreta.
- Sumant, els pendents de cobrament, tant de pressupost corrent, com de pressupostos tancats i de no pressupostaris. Aquests pendents s’han de minorar amb els ingressos realitzats que restin pendents d’aplicació al final de l’exercici.
- Restant, els pendents de pagament, tant de pressupost corrent, com de pressupostos tancats i de no pressupostaris. Aquests pendents s’han de minorar amb les despeses realitzades que restin pendents d’aplicació al final de l’exercici.
Aquest càlcul ens donarà el romanent total. Per obtenir el romanent per a despeses generals que realment està a disposició de l’entitat, haurem de fer dos ajustos més:
- Restant, els saldos de dubtós cobrament, en funció de l’import dels drets pendents de cobrament de difícil o impossible recaptació i que forma part del saldo del compte 490.
- Restant, l’excés de finançament afectat que és la suma de les desviacions acumulades positives a final de l’exercici. Aquest finançament es reserva per a l’execució futura de les despeses associades.
Formació del compte general .
– Balanç de situació.
Les entitats locals al termini de l’exercici formaran el compte general de l’entitat, el qual posarà de manifest la imatge fidel del patrimoni, de la situació financera, dels resultats i de l’execució del pressupost. Estarà constituït pel compte general de la pròpia entitat, dels organismes autònoms i de les societats mercantils íntegrament propietat de l’entitat local.
El Compte General de la pròpia entitat estarà format per:
− El Balanç de situació de final d’exercici.
El balanç haurà de comprendre, amb la deguda separació, els béns i drets, així com les possibles despeses diferides, que constitueixin l’actiu de l’entitat, i les obligacions i els fons propis que composen el passiu de la mateixa.
Reflecteix la situació patrimonial de l’entitat al tancament de l’exercici, ordenant les diferents masses patrimonials de l’actiu en funció de la seva liquiditat, i del passiu en funció de la seva exigibilitat.
Es fan constar tant les xifres de l’exercici que es liquida com les de l’exercici anterior, per poder comparar i conèixer l’evolució del patrimoni de l’entitat.
Formació del compte general .
– Resultat Econòmic Patrimonial
– Estat de liquidació del pressupost
−
Resultat econòmic patrimonial de l’exercici.Que comprèn, amb la deguda separació, els ingressos i beneficis de l’exercici, les despeses i pèrdues del mateix, i per diferència el resultat, estalvi positiu o negatiu. S’hauran de presentar a més les xifres de l’exercici anterior, a nivell comparatiu.
Es tracta d’un resultat econòmic patrimonial, una mica allunyat del concepte clàssic de resultat econòmic utilitzat a l’empresa privada, que recull únicament ingressos i despeses corresponents a l’exercici.
El compte de resultats econòmic patrimonial de l’administració local, recull també una sèrie de moviments de caire patrimonial, com poden ser ingressos per contribucions especials, per quotes urbanístiques, o per transferències de capital, allunyant-se del resultat econòmic real.
Per altra banda, amb els requeriments de periodificacions, operacions pendents d’aplicar, reclassificacions temporals, etc.. es millora en la precisió del càlcul d’aquest resultat.
- Estat de liquidació del pressupost.
Integrats pels mateixos estats exigits al tancament i liquidació del pressupost, liquidació del pressupost de despeses, liquidació del pressupost d’ingressos així com el resultat pressupostari, amb un major desenvolupament.
Formació del compte general .
– La Memòria.
• Recull informació complementària al Balanç i Resultat molt detallada, sobre la situació econòmica i financera de l’Entitat.
• En concret comprèn els següents punts:
Organització
Gestió indirecta de serveis
Principis utilitzats, canvis i conseqüències
Normes de valoració
Inversions destinades a l’ús general
Immobilitzats
Inversions gestionades (1)
Patrimoni Municipal del Sòl
Inversions financeres
Existències
Tresoreria
Fons propis
Endeutament
Deutors i creditors no press.
Ingressos i despeses
Valors rebuts en dipòsit
Quadre de finançament (1)
Informació del pressupost
Finançaments afectats
Indicadors financers
Indicadors pressupostaris
Indicadors de gestió (2)
Fets posteriors al tancament
(1) Sols en el model normal
(2) Sols obligatori a partir de 50.000 habitants
−
La MemòriaCompleta, amplia i comenta la informació continguda al Balanç, el Compte de Resultats econòmic – patrimonial i l’Estat de liquidació del pressupost.
El model de memòria recull la informació mínima a complimentar, però s’haurà de incloure qualsevol altra informació que sigui necessària per facilitar la comprensió dels comptes anuals objecte de la presentació, amb la finalitat de que aquests reflecteixin la imatge fidel del patrimoni, de la situació financera, del resultat econòmic – patrimonial, i de l’execució del pressupost de l’entitat.
El model de memòria recull informació sobre diferents àmbits que detallarem:
Formació del compte general . Contingut de la Memòria.
• Organització: Dades generals de l’entitat que permetin conèixer la seva estructura, funcionament, i serveis realitzats.
• Principis comptables: Aplicats en la confecció dels comptes, indicant quan no s’ha aplicat algun d’ells.
• Immobilitzat: Saldo inicial i final, i moviments durant l’exercici, explicant els fets rellevants.
• Altres actius: Saldos i variacions durant l’exercici d'existències i fons de tresoreria.
Contingut de la Memòria:
• Organització.
El punt inicial de la memòria servirà per presentar l’entitat.
Ha d’informar sobre població oficial, territori, densitat, índex d’activitat econòmica, serveis que es presten, activitat principal, entitats dependents i de la que es depèn, estructura d’organització, nombre mitjà d’empleats, entitats participades, fundacions de les que es forma part, principals fons de finançament, forma de gestió dels diferents serveis, detallant informació sobre els que es gestionen de forma indirecta.
• Principis comptables.
Referència als principis comptables aplicats en la confecció dels comptes que es presenten. En el cas de no haver-ne aplicat algun s’haurà de fer una estimació raonada de la incidència quantificada d’aquesta no aplicació. Així mateix, s’haurà d’indicar quan es canviï el criteri d’aplicació d’algun d’aquests principis comptables.
• Immobilitzat.
Cal indicar els saldos inicials i finals, així com els moviments registrats en l’immobilitzat, explicant les variacions rellevants. També els criteris emprats sobre amortitzacions i dotacions de provisions, i la forma de càlcul dels treballs realitzats per la pròpia entitat.
• Altres actius.
Saldos i variacions d'existències indicant criteris de valoració i Saldos i variacions de fons de tresoreria registrats.
Formació del compte general . Contingut de la Memòria.
• Fons propis: Saldo inicial i final, i moviments durant l’exercici, explicant aquells rellevants.
• Endeutament: Detall per operacions i la seva evolució a l’exercici.
• Avals: En vigor i concedits durant l’exercici, detallant tercer, finalitat, import i venciment.
• Recursos d’altres ens.
• Operacions no pressupostàries de tresoreria.
• Ingressos i depeses: Principalment subvencions rebudes pendents de justificar i atorgades.
• Fons propis.
De cadascun dels comptes de balanç corresponents, caldrà indicar el saldo inicial, i entrades i sortides corresponents, que donen el saldo final.
• Endeutament.
Detallant per les diferents operacions, perfectament identificades, s’haurà de indicar les variacions durant l’exercici, les noves creacions i cancel·lacions.
• Avals.
Cal indicar els avals en vigor a 1 de gener i els concedits i cancel·lats durant l’exercici indicant la seva finalitat, subjecte avalat, data de concessió import i venciment.
• Recursos d’altres ens.
Per les entitats que recaptin en nom d’altres ens públics, cal indicar els moviments registrats en l’exercici, en els formats indicats al model de memòria.
• Operacions no pressupostàries de tresoreria.
Cal detallar per conceptes, amb relació separada dels deutors, creditors, pagaments pendents d’aplicació i ingressos pendents d’aplicació, els imports de saldo inicial, modificacions, cobraments, pagaments, aplicacions i saldo final.
• Ingressos i despeses.
A ingressos cal informar sobre subvencions rebudes pendents de justificar, i a despeses sobre les
Formació del compte general . Contingut de la Memòria.
• Valors rebuts en dipòsit: Saldo inicial i valors rebuts a l’exercici, detallant tercer, tipologia i import.
• Quadre de finançament: Origen i aplicacions de fons.
• Pressupost de despeses: Que desenvolupen els estats requerits a la liquidació.
• Pressupost d’ingressos: Que desenvolupen els estats requerits a la liquidació.
• Exercicis tancats.
• Exercicis futurs.
•
Valors rebuts.Cal indicar els valors en dipòsit a 1 de gener, els rebuts i cancel·lats durant l’exercici indicant la seva tipologia, finalitat, subjecte i import.
• Quadre de finançament.
Que recull els recursos obtinguts a l’exercici i els seus diferents orígens, així com l’aplicació o ús dels mateixos en immobilitzat o circulant.
• Pressupost de despeses.
Amb un major desenvolupament que a la Liquidació, aquí es detallen modificacions de crèdit, romanents de crèdit, projectes de despeses, creditors per operacions pendents d’aplicar al pressupost.
• Pressupost d’ingressos.
Es desenvolupen també els estats requerits a la liquidació, drets cancel·lats i anul·lats, recaptació neta, devolucions d’ingressos i compromisos d’ingressos.
• Exercicis tancats.
S’han d’incloure els estats sobre la gestió dels pendents de cobrament i pagament d’exercicis tancats, que no es demanen la liquidació.
• Exercicis futurs.
Compromisos d’ingressos i despeses dels propers exercicis.
Formació del compte general . Contingut de la Memòria.
• Finançament afectat: Resum de projectes i desviacions.
• Romanent de tresoreria: Mateix estat inclòs a la liquidació del pressupost.
• Indicadors: Relació de ratis amb l’objectiu de reflectir la situació de l’entitat.
– Indicadors financers i patrimonials.
– Indicadors del pressupost corrent.
– Indicadors dels pressupostos tancats.
– Indicadors de gestió.
•
Finançament afectat.Resum de desviacions i detall de les anualitats de despesa i ingrés dels diferents projectes de despesa.
• Romanent de tresoreria.
La memòria incorpora el Romanent de tresoreria ja vist a la liquidació del pressupost, amb idèntic format.
• Indicadors
La part final de la memòria recull una sèrie d’indicadors que pretenen donar una imatge de la situació financera, patrimonial, pressupostària i de gestió mitjançant diferents ratis. Es divideixen en:
− Indicadors financers i patrimonials: per exemple liquiditat immediata, solvència a curt termini o endeutament per habitant.
− Indicadors del pressupost corrent: realització de pagaments, inversió per habitant, termini mig de pagament, etc.
− Indicadors de pressupostos tancats: realització de pagaments d’exercicis tancats, realització de cobraments de tancats, etc.
− Indicadors de gestió: Obligatoris per ajuntaments de més de 50.000 habitants, els quals avaluen l’eficiència i eficàcia en la prestació de serveis públics.
Formació del compte general . Documents ajuda per elaborar la
Memòria
Des del nostre portal web es poden obtenir diferents models de diferents punts de la Memòria.
Aquests documents són:
• Memòria introducció ajuntaments i Memòria introducció consorcis: La primera pàgina de cadascun d’aquests documents conté les Instruccions de quins documents composen la Memòria i la manera d’obtenir-los (a través del programa, etc..).
A partir de la segona plana és un model a omplir per elaborar la part literal corresponent a la introducció de la Memòria, diferenciat si l’entitat és un ajuntament o un consorci.
• Memòria endeutament: Aquest model proporciona, només omplint el full inicial amb les dades corresponents a l’endeutament de l’entitat, els imports corresponents a la reclassificació temporal i de interessos meritats, a més dels llistats d’ aquest apartat de la Memòria.
Per les entitats amb mòdul de passius, a la revisió de tancament s’enviarà aquests document omplert amb les dades del mòdul, i que només caldrà completar.
• Memòria ingressos i despeses: Model a completar pel que fa subvencions, tant rebudes pendents de justificació com concedides.
• Memòria projectes inversió: Consta d’una fitxa per cada projecte amb finançament afectat, obtenint després les dades de les desviacions tant acumulada com del exercici, i els llistats per complimentar aquest apartat de la Memòria.
• Memòria romanent: Model a omplir per elaborar la part literal corresponent a aquest apartat, que permet complementar la informació sobre els compromisos existents sobre el romanent de tresoreria que l’estat no reflecteix.
Interpretació de resultats
Interpretació de resultats
Per les entitats en xarxa de Diputació de Barcelona, realitzada la revisió se’ls envia un document resum dels estats comptables de tancament, que conté:
– Resum del estats comptables previ al tancament.
– Una sèrie de validacions reflectint les incidències detectades.
L’entitat haurà de revisar aquest document, realitzant els ajustos que cregui convenients, amb l’objectiu d’arribar a donar la seva conformitat al tancament.
Per les entitats que utilitzen el programari de comptabilitat en xarxa de Diputació de Barcelona, una vegada realitzada la revisió informàtica i comptable de la base de dades de l’entitat, i prèviament al tancament, s’envia un document de revisió dels estats comptables de tancament.
Aquest document té dues funcions:
-Fer arribar a l’entitat un resum de com quedaran els estats principals de l’entitat una vegada s’hagi realitzat el tancament.
- Realitzar una sèrie de validacions reflectint en aquest document les incidències detectades. Quan aquestes incidències són importants el tècnic encarregat de la revisió es posaria en contacte amb l’entitat per tal de comunicar-li, i solucionar-les si l’entitat això ho consideres convenient, per a continuació enviar el document.
L’entitat una vegada rebut aquest document, haurà de revisar-lo realitzant els ajustos que creies convenient, fins arribar a donar la seva conformitat a aquests estats. Si l’entitat realitzes modificacions se li tornaria a enviar el document amb els nous estats.
En les següents pàgines es tracta d’explicar la informació continguda en aquest document i com interpretar-la.
Revisió dels estats comptables al tancament
La portada és un resum de les validacions realitzades
:
La portada del document de revisió dels estats comptables és un resum de les validacions realitzades i el resultat d’aquestes. Una repassada a aquest llistat ens indicarà si s’han detectat incidències en la revisió dels estats de la nostra entitat:
En pàgines posteriors aprofundirem en els diferents controls o aspectes revisats, però de forma general, podem trobar:
• Si l’aspecte validat és correcte trobarem un SI davant, que indica que no existeix una incidència en aquell control.
• Si l’aspecte validat no és correcte trobarem un NO davant.
No obstant això, un NO pot indicar el contrari, és a dir, que no hi ha incidència. Pot succeir que l’entitat per les seves característiques, no hagi de donar compliment a aquell punt que s’està controlant, pel que el NO en aquests cas és normal i no significa que hagi una incidència (per exemple, si no s’ha fet el trasllat d’exigible de llarg a curt termini, perquè l’entitat no està endeutada a llarg termini).
• Si el control no és aplicable, al no portar l’entitat el mòdul que s'està revisant (projectes,
Revisió dels estats comptables al tancament
Quadre de tancament pressupostari: Resum estats liquidació.
La primera pàgina és un resum de la liquidació tant de pressupost corrent com de pressupostos tancats, que ha de permetre a l’entitat comprovar si els números d’aquestes liquidacions són els correctes. Conté:
• Liquidació del pressupost d’ingressos de l’exercici, per capítol, dividint els ingressos ordinaris, i els de capital en què s’inclouen les contribucions especials i quotes urbanístiques.
En aquesta part, es realitza un dels controls que surten reflectits a la portada, que és la no existència de pendent de cobrament de capítol 9.
• Liquidació del pressupost de despeses de l’exercici, per capítol, dividint les despeses ordinàries més l'amortització de capital, de les despeses de capital.
En aquesta part s’inclou una casella de total de romanents compromesos, suma de les autoritzacions i disposicions, fases A i D, que no han arribat a obligació reconeguda, i per tant són susceptibles d’incorporació.
La divisió tant al pressupost de ingressos com al de despeses, entre ingressos de corrent i capital, i despeses de corrent més amortització i de capital, permet tenir una visió ràpida dels recursos corrents generats a l’exercici.
• Exercicis tancats: resum amb el detall de modificacions de saldo i baixes i el pendent, tant de ingressos com de despeses. En la d’ingressos tenim un desglòs per anys, que ens servirà per calcular la dotació a la provisió d'insolvències, mentre que a les despeses tenim únicament un total.
Revisió dels estats comptables al tancament
Equilibri del pressupost: Resultat i romanent
La segona pàgina conté el resultat i romanent pressupostari i un estudi dels elements que els han generat:
• Provisió d'insolvències, amb l’import de la dotació de l’exercici i el mínim recomanat aplicant els criteris de Sindicatura.
• El romanent de tresoreria, amb la seva composició i la comprovació de què esta agafant els imports correctes tant del pressupost com dels conceptes no pressupostaris, i que s’han ajustat els ingressos i despeses pendents d’aplicar correctament.
També es comprova que existeixi romanent general suficient per incorporar les operacions pendents d’aplicar al pressupost (413).
• El resultat pressupostari amb la seva composició i la comprovació de que quadra amb els números de la liquidació del full anterior.
•Equilibri d’operacions ordinàries: de la diferència entre ingressos corrents i despeses corrents més amortitzacions, amb l’efecte de les rectificacions de drets i obligacions de corrent de tancats i minorat per la provisió d’insolvències, obtindrem el romanent generat per operacions ordinàries.
• Equilibri d’operacions de capital: Reflecteix el romanent consumit per operacions de capital, o autofinançament d’inversions durant l’exercici. És controla que sigui zero o
Revisió dels estats comptables al tancament
No pressupostaris, resultat econòmic patrimonial i estabilitat pressupostària
La tercera pàgina conté:
• Les verificacions de moviments de no pressupostaris de l’exercici, amb el saldo inicial, moviments de l'exercí i saldo final. En concret es valida:
– Que s’hagin comptabilitzat les liquidacions d’IVA i per tant els conceptes d’IVA suportat i repercutit estiguin a zero.
– Que la suma del detall per operacions del saldos de pendents de cobrament i pagaments d’IVA coincideixi amb els saldos dels conceptes no pressupostaris corresponents, 10042 Deutors per IVA i 20049 Creditors per IVA respectivament.
• El control del signe dels comptes: que el sentit de saldos dels comptes financers coincideixi amb la seva naturalesa, indicant els comptes que no compleixin aquest requisit.
• El compte de resultats econòmic – patrimonial resumit, donant el resultat de l’exercici. En aquest punt validem:
- Que s’hagi realitzat la dotació d’amortització d’immobilitzat de l’exercici.
– Si s’han activat durant l’exercici treballs realitzats pel propi immobilitzat.
– Si s’han produït vendes d’immobilitzat i si s’han comptabilitzat beneficis o pèrdues procedents d'aquests immobilitzats.
Revisió dels estats comptables al tancament
Balanç de sumes i saldos
La quarta pàgina conté el balanç de sumes i saldos, agrupant a 2-3 dígits segons el compte, amb el saldo inicial, moviments de l’exercici i saldo actual (31/12). Els moviments de l’exercici s’han dividit en procedents d’operacions pressupostàries i de operacions no pressupostàries, amb una certa desviació, ja que les operacions no pressupostàries lligades a operacions pressupostàries (p.e. descomptes) s’inclouen dintre de la columna del pressupost. En aquesta pàgina es valida:
• Balanç inicial correcte: Que l’actiu i el passiu del balanç inicial quadrin.
• Balanç i resultat correcte: Que el resultat del balanç sigui el mateix que el del compte de resultats econòmic patrimonial, i que l’actiu i el passiu del balanç actual (31/12) quadrin.
• Que s’hagin realitzat els moviments de trasllat a comptes de curt termini de la part de l’exigible a llarg termini que venci a l’exercici següent. Que s’hagin comptabilitzat els interessos meritats i no vençuts. No es controlen els imports, sinó únicament que s’hagi realitzat el moviment.
• Que s’hagin comptabilitzat altres periodificacions de l’exercici, siguin de ingressos i despeses anticipades o de ingressos i despeses diferides.
• Que s’hagin registrat operacions pendents d’aplicar al pressupost, compte 413, i que en total el seu import sigui igual o superior a l’import de pagaments pendents d’aplicació,
Revisió dels estats comptables al tancament
Estat d’ingressos amb finançament afectat, entitats amb mòdul de projectes
La cinquena pàgina només vindrà amb dades en aquelles entitats que treballin amb el mòdul de projectes en el programari de comptabilitat. La plana presenta un resum de les dades de cada projecte d’inversió, amb la següent informació: els acumulats de despesa i una línia per a cada aplicació d’ingressos, amb la corresponent desviació de l’exercici i acumulada.
A més, en el document es realitzen una sèrie de comprovacions:
• Que els projectes d’inversió no tinguin incidències: Es considera incidència que existeixi sobrefinançament, és a dir que el total de ingressos afectats del projecte sigui superior a les despeses. En aquest cas apareixerà l’import del sobrefinançament.
• Que s’hagin tractat el total d'ingressos de capital a projectes, no deixant fora del mòdul cap ingrés de capital, donant compliment al que disposa l’ICAL.
• Per la mateixa raó es valida que s’hagin tractat en projectes totes les modificacions de drets de tancats.
Es important que a part de les validacions, l’entitat comprovi les dades de projectes ja que des del servei només es valida que no existeixin incidències, però no si les dades dels projectes estan ajustades a la realitat. L’ajust de les previsions dels projectes a final d’exercici és important ja que el coeficient de finançament es calcula en funció d'aquestes, determinant els desviacions de finançament de l’exercici.
Revisió dels estats comptables al tancament
Proposta d’incorporació de romament a l’exercici següent: Només per les entitats que portin el mòdul de projectes, i en base al full anterior.
Complementària a l’anterior pàgina, la sisena plana presenta una proposta de l’expedient d’incorporació de romanents de crèdit a l’exercici següent, basant-se en la següent informació:
• Romanents de crèdit de despesa: correspon a la despesa pendent de reconèixer del full de projectes.
• Finançament: Distribuint el finançament necessari per a la incorporació entre:
– Romanent afectat: correspon a la desviació de finançament acumulada positiva.
– Compromisos d’ingrés: pren l’import de la casella d’ingressos pendents de reconèixer de les aplicacions d’ingressos que financen el projectes segons el full anterior.
– Majors ingressos futurs: si l’ingrés pendent de reconèixer supera el necessari per finançar l’incorporació del romanent de crèdit es posarà en aquesta columna la diferència.
– Romanent General: Per diferència la part de la incorporació de romanents no finançada per les fonts de finançament anteriors es suposa que es finançarà amb Romanent per a despeses generals.
Es valida que la suma dels imports d'incorporacions finançades amb Romanent General no sigui superior al Romanent General disponible.
Aquesta és una proposta basada en els criteris enumerats, que poden no ajustar-se a la
Revisió dels estats comptables al tancament
Mòdul de passius: Només per les entitats que portin el mòdul de passius.
Resum de l’endeutament de l’entitat amb el càlcul de l'anualitat teòrica.
La setena pàgina només s’omplirà en aquelles entitats que portin el mòdul de passius amb el programari de comptabilitat. Mostra un resum de l’endeutament individualitzat per préstec.
Per a cada préstec es detalla la següent informació:
– Capital disposat: Ingressat.
– Capital vençut: Capital ja amortitzat del préstec (a nivell d’obligació reconeguda, per tant si tenim alguna obligació reconeguda i pendent de pagar entrarà dintre del capital vençut).
Aquest és l’import a quadrar amb l’import d’endeutament pendent a la comptabilitat financera (comptes 17 i 52), ja que és a la fase de reconeixement de l’obligació que es disminueix dels corresponents comptes financers.
– Capital pendent: Per diferència dels anteriors.
– O i P pendents de pagament: Obligacions reconegudes o pagaments ordenats pendents de pagar.
– Deute total: suma del capital pendent més les obligacions reconegudes o pagaments ordenats pendents de pagar. Aquest és el capital pendent, ja que es considera pendent fins que no es realitzi el pagament material. Als llistat de la Memòria s’utilitza el mateix criteri.
– Finalització: Data de finalització del préstec.
– Tipus d’interès vigent al mòdul.
– Anualitat teòrica en base als imports anteriors.
En aquesta part es validarà que el pendent de pagament del mòdul de passius coincideixi amb la comptabilitat.
Retiment de comptes
Retiment comptes de fi d’exercici a altres administracions
Entitat Local Departament de Governació
Generalitat de Catalunya
Tribunal de Cuentas Sindicatura de Comptes de
Catalunya
Ministeri d’Economia i Hisenda Coordinació Financera amb les E.L.
Tant la Liquidació del Pressupost com l’aprovació del Compte General no finalitzen amb la seva aprovació per l'òrgan competent de l’entitat local, sinó que posteriorment, s’ha de retre comptes d’aquestes als diferents Òrgans de Control Extern que determina la Llei.
Liquidació del pressupost:
• Departament de Governació de la Generalitat de Catalunya.
• Ministeri d’Economia i Hisenda. Departament de Coordinació Financera amb les Entitats Locals.
Compte General:
• Sindicatura de Comptes de Catalunya.
• Tribunal de Cuentas (però només fins l’exercici 2008).
Retiment comptes de fi d’exercici a altres administracions
Objectiu ASGEL: Que suposi el mínim de càrrega per a l’entitat local.
9Programari de comptabilitat proporcioni el màxim d’informació disponible en fitxer.
9Donar a conèixer els mitjans que posen al vostre abast les diferents AAPP sol·licitants d’informació.
Els objectius del Servei d'Assistència a la Gestió Econòmica Local per facilitar aquest retiment de comptes són els següents:
• Que el programari de comptabilitat proporcioni en fitxer, el màxim d’informació disponible en aquest.
• Donar a conèixer els mitjans que posen a l’abast de les entitats locals els diferents OCEX sol·licitants d’informació per tal de permetre aquests retiments de comptes.
LIQUIDACIÓ PRESSUPOST
¾Obligació Entitat Local de remetre còpia de la Liquidació del Pressupost.
A qui?
Ministeri d’Economia i Hisenda
Departament de Governació de Generalitat de Catalunya
Article 193.5 del Text Refós de la Llei Reguladora d’Hisendes Locals
L’article 193.5 del Text Refós de la Llei Reguladora d’Hisendes Locals ens diu “Les entitats locals han de trametre una còpia de la liquidació dels seus pressupostos a l'Administració de l’Estat i a la comunitat autònoma abans de finalitzar el mes de març de l'exercici següent a aquell a què correspongui.”
L’òrgan de l’Administració de l’Estat a qui s’ha de remetre aquesta liquidació és el Ministeri d’Economia i Hisenda, concretament al Departament de Coordinació Financera amb les Entitats Locals.
L’òrgan de la comunitat autònoma en el nostre cas és el Departament de Governació de la Generalitat de Catalunya.
LIQUIDACIÓ PRESSUPOST
9 Departament de Governació Generalitat de Catalunya
Pel que fa al retiment de la liquidació de pressupostos al Departament de Governació de la Generalitat de Catalunya. Aquest s’ha de fer:
• Via web, a través de l’eacat, on el Departament de Governació ha situat els formularis des d’on carregar els fitxers per retre comptes de la liquidació del pressupost.
• El programa de comptabilitat distribuït per la Diputació de Barcelona permet generar els fitxers amb les dades comptables que el Departament de Governació ha determinat, per tant els usuaris podran carregar-los a l’eacat.
S’ha de tenir en compte que la informació generada automàticament no recull totes les dades sol·licitades per Governació, bé perquè és informació que no disposa el programari de comptabilitat, bé perquè Governació no ha determinat el fitxer informàtic que l’hauria de contenir. Això implica que una vegada importats els fitxers generats pel programari, s’han de repassar i completar els formularis manualment.
Actualment l’estructura de classificacions pressupostàries que demana Governació és la mateixa que utilitza el Ministeri d’Hisenda, d’aquí que la relació de classificacions utilitzades per l’ajuntament amb l’estàndard només s’ha de fer un cop (o en el moment
1. Dades identificatives de l’entitat.
Podeu trobar el vostre codi a www.municat.gencat.cat
LIQUIDACIÓ PRESSUPOSTOS Governació Generalitat de Catalunya
Per generar el fitxer amb les dades del programari de comptabilitat pel departament de Governació accedirem a Operacions de fi d’exercici \ Rendiment de Comptes \ Conselleria de Governació de Generalitat de Catalunya i anirem passant per les tres pestanyes:
1. Dades generals: On omplirem les dades identificatives de l’entitat. El codi de la nostra entitat el podrem trobar a la web http://municat.gencat.cat/, i ha de tenir 10 xifres. L’exercici correspon a l’exercici que es liquida.
És important arribar fins al final del formulari i gravar-lo, ja que sino es grava els fitxers es generaran en blanc.
2. Marcar tots els fitxers.
LIQUIDACIÓ PRESSUPOSTOS Governació Generalitat de Catalunya
2. Marcarem tots els fitxers i li donarem al botó acceptar.
El programa trigarà uns minuts en generar tota la informació. És molt important deixar que finalitzi el procés de forma correcta, pel que haurem de esperar fins que el programa ens doni el missatge de “Procés acabat correctament”
Una vegada surti el missatge, el programa ja haurà generat la informació i podem accedir a la següent pestanya per gravar les dades al nostre disc dur.
3. Indicar la carpeta i generar els fitxers.
LIQUIDACIÓ PRESSUPOSTOS Governació Generalitat de Catalunya
3. Passarem a la tercera pestanya, i només haurem d’indicar on volem que guardi la informació. Una vegada indicat li donarem al botó acceptar i esperarem a que surti el missatge de “Procés acabat correctament”.
S’ha de recordar per les entitats en xarxa de Diputació de Barcelona, que per guardar la informació en el disc dur del seu ordinador, hauran de posar V:\, enlloc de C:\ que posarien les entitats que tinguin el programa en local (si volguessin que es guardés en una carpeta dintre d’aquest disc dur, desprès s’hauria de posar el nom d’aquesta carpeta).
Fitxers generats per enviar a Governació.
LIQUIDACIÓ PRESSUPOSTOS Governació Generalitat de Catalunya
El programa generarà els fitxers per Governació a la carpeta que l’haguem indicat per guardar la informació.
El resultat són una sèrie de fitxers en format txt que recullen la informació del programari de comptabilitat en el format indicat pel Departament de Governació de Generalitat de Catalunya.
A més dels fitxers de dades, es genera un fitxer anomenat RESUMEN.TXT, que es pot obrir fent un clik a sobre, i per tant imprimir. Aquest fitxer és un resum de la informació continguda a la resta de fitxers de dades.
En el cas de remetre la liquidació del pressupost, els fitxers que s’hauran de carregar seran:
ENLFE001, ENLFE003, ENLFE0012, ENLFE013, ENLFE015, ENLFE016, ENLFE017, ENLFE018, ENLFE019 (en cas de model simplificat), ENLFE020 (model normal).
La resta de fitxers corresponen al pressupost aprovat de l’exercici següent.
9 Ministeri d’Hisenda i Adm.Públiques.
Coordinació Financera amb les E.L.
Ordre HAP/2105/2012 de 1 d’octubre, obligacions de subministrament d’informació previstes en la Llei orgànica 2/2012, d’Estabilitat i Sostenibilitat Financera.
Captura de dades:
• Complimentar formularis web.
• Importar les dades de forma automàtica (XBRL) .
LIQUIDACIÓ PRESSUPOST
L’altre òrgan de control a qui s’ha de remetre la liquidació del pressupost serà el Ministeri d’Hisenda i Administracions Públiques, en concret la Secretaria General de Coordinació Autonòmica i Local.
L’Ordre HAP/2105/2012, de 1 d’octubre, estableix les condicions generals i procediment de presentació telemàtica de la liquidació del pressupost i informació addicional, que obliga a les entitats locals a enviar aquesta informació per via telemàtica fent servir dues vies de captura de dades:
• Complimentant formularis web. Es tracta de la informació relativa a:
•Estat de moviments i situació del deute a 31 de desembre de l’execici anterior.
•Dotació de plantilles i efectius previstos en l’exercici 2013 (d’acord l’article 15.2.d de l’Ordre).
•Informació que permeti relacionar el saldo resultant d’ingressos/despeses amb la capacitat o necessitat de finançament, d’acord amb el Sistema Europeu de Comptes (ajustos SEC).
•Informació complementària per a l’anàlisi de la Regla de la Despesa.
• Importar les dades les dades de liquidació automàticament des d’un fitxer generat pel programari de comptabilitat segons la taxonomia indicada pel Ministeri (XBRL).
Hores d’ara només la càrrega de la liquidació es pot fer mitjançant l’opció de captura de dades en format XBRL, la resta de la informació així com l’anàlisi de coherència de tota la informació i signatura electrònica de la comunicació només està disponible a través de formulari.
LIQUIDACIÓ PRESSUPOSTOS Ministeri d’Hisenda i Adm. Públiques
Obtenció de formularis amb la informació complementària.
Escollir ruta de gravació
Part de la informació a complimentar mitjançant formularis telemàtics es pot obtenir, parcialment completada, per l’opció de menu que es troba a Administració del Sistema / Exportació de Dades i Suports magnètics / Obligacions Trimestrals de Subministrament d’Informació.
El programa genera un fitxer excel per a cadascun dels estats indicats. Hi abocarà les dades que tengui disponibles i en tots els casos s’han de revisar i completar, per després anotar-les en el formulari web del Ministeri.
En el portal web d’accés al programa SCW dintre de l’apartat de Manuals trobareu un manual sobre com generar-los: Manual SCW d’obtenció de la informació d’execució trimestral a trametre al Ministeri.
LIQUIDACIÓ PRESSUPOSTOS Ministeri d’Hisenda i Adm. Públiques
Generació fitxer format XBRL
El programari de comptabilitat distribuït per la Diputació de Barcelona, permet generar un fitxer amb el format XBRL que conté les dades comptables que el Ministeri d’Hisenda i Administracions Públiques ha determinat per a la liquidació del pressupost, i que una vegada generat, es pot carregar al seu portal web omplint automàticament els formularis corresponents.
Per fer-ho anirem a Operacions de fi d’exercici \ Rendició de comptes \ Fitxers Coordinació Hisendes Locals (format xbrl).
Identificar l’entitat. Si no hi és a la llista, entrar el codi manualment.
Entrada manual
Podeu trobar el vostre codi a https://serviciostele
maticos.sgcal.
minhap.gob.es/
BDGEL/aspx/
LIQUIDACIÓ PRESSUPOSTOS Ministeri d’Hisenda i Adm. Públiques
A la part de dalt seleccionarem la província i el nostre municipi. Un vegada marcat sortiran a sota el nom de les entitats locals domiciliades en aquest, tant l’ajuntament AAXXX, com d’altres entitats.
Seleccionarem l’entitat de la que volem generar el fitxer.
Cas que no trobem la nostra entitat en el llistat, entrarem el codi manualment a les caselles de província, municipi i codi entitat. Per conèixer el codi de la nostra entitat podem anar a la web:
https://serviciostelematicos.sgcal.minhap.gob.es/BDGEL/aspx/
Una vegada entrat el codi, li donarem al botó començar.
El programa Generarà els fitxers amb el codi indicat.
LIQUIDACIÓ PRESSUPOSTOS Ministeri d’Hisenda i Adm. Públiques
El programari de comptabilitat generarà els fitxers amb el codi indicat, preguntat si és correcte. Si es així li donarem al Yes.
LIQUIDACIÓ PRESSUPOSTOS Ministeri d’Hisenda i Adm. Públiques
Indicació del Fons de Contingència.
L’article 31 de la Llei 2/2012 d’Estabilitat pressupostària i Sostenibilitat Financera estableix l’obligatorietat per a les corporacions locals de l’àmbit subjectiu dels articles 111 i 135 del Text Refós de la Llei d’Hisendes Locals, d’incloure en els seus pressupostos una dotació diferenciada de crèdits pressupostaris que es destinarà, quan procedeixi, a atendre necessitats de caràcter no discrecional i no previstes en el Pressupost inicialment aprovat, que puguin presentar-se al llarg de l’exercici. És el que es coneix com Fons de Contingència.
L’Ordre HAP/414/2014 de 14 de març, que modifica l’Ordre EHA/3565/2008, de 3 de desembre, per la que s’aprova l’estructura dels pressupostos de les entitats locals, suposa la creació del capítol V del pressupost , per tal de poder imputar en el pressupost de despeses la dotació diferenciada d’aquest fons de contingència. En concret l’article 50 i el concepte 500.
Tot i que el primer pressupost on entrarà en vigor aquesta Ordre de 2014 serà el pressupost de l’execici 2015, el Ministeri ja demana un detall del Fons de Contingència, si aquest s’ha dotat. Per tant, si l’hem dotat en una aplicació del capítol II de despeses l’indicarem en aquesta pantalla.
Si no hem dotat el Fons (perque no estem obligats), llavors deixarem en blanc la reixeta i li donarem a Acceptar.
• Ens demanarà relacionar les nostres classificacions pressupostàries amb les establertes pel Ministeri.
LIQUIDACIÓ PRESSUPOSTOS Ministeri d’Hisenda i Adm. Públiques
El Ministeri d’Hisenda i Administracions Públiques treballa amb una relació tancada de classificacions pressupostàries, tant de despeses com d’ingressos.
És per aquesta raó que el programa detecta les classificacions que no s’atenen a la relació tancada que utilitza el Ministeri i ens demana que relacionen la nostra classificació amb una similar de l’Ordre EHA/3565/2008, de 3 de desembre.
En el moment que seleccionem la nostra classificació ens apareixerà a sota una reixeta de dades amb les possibles classificacions relacionades. Escriurem a la dreta la que més ens convingui i quan les tinguem totes relacionades seleccionarem Continuar.
LIQUIDACIÓ PRESSUPOSTOS Ministeri d’Hisenda i Adm. Públiques
Un cop hem resolt aquestes relacions, el programa iniciarà els càlculs de les dades que determina el Ministeri d’Hisenda i Administracions Públiques. Cal que deixem el programa treballar i esperem a que finalitzi els càlculs, moment en el que ens mostrarà les diferents pestanyes de la pantalla amb dades.
El programa ens presenta els estats calculats, no modificables, perquè els verifiquem.
LIQUIDACIÓ PRESSUPOSTOS Ministeri d’Hisenda i Adm. Públiques
Una vegada realitzats els passos anteriors el programa ens presentarà els estats de la liquidació de pressupost, calculats amb el format sol·licitat pel MEH.
Comprovar que les dades dels estats de liquidació generats coincideixin amb les aprovades per l’entitat local:
– Entitat en model Simplificat: Ja pot generar fitxers.
– Entitat en model Normal: Ha d’omplir els annexos.
LIQUIDACIÓ PRESSUPOSTOS Ministeri d’Hisenda i Adm. Públiques
Aquests estats no són modificables i únicament s’hauran de verificar. Cas de detectar alguna diferència amb la liquidació de pressupostos aprovada per la nostra entitat, us hauríeu de posar en contacte amb el departament de Suport comptable, ja que seria una incidència del programari de comptabilitat.
Les entitats que haguessin liquidat el pressupost amb el model comptable Simplificat, ja es trobarien en disposició de generar els fitxers.
Les entitats que haguessin liquidat el pressupost amb el model comptable Normal, hauran d’omplir abans els annexos.
Pels annexos, el programa realitza una proposta que es pot modificar:
• Annex 1: Interessos i rendiments meritats en l’exercici.
• Annex 3: Interessos cobrats i pagats per altres administracions públiques.
• Annex 5: Obligacions reconegudes a favor d’altres AAPP per capítols.
LIQUIDACIÓ PRESSUPOSTOS Ministeri d’Hisenda i Adm. Públiques
Els annexos recullen una sèrie d’informació que no es pot obtenir automàticament de la comptabilitat i que per tant precisa ser omplerta o confirmada per l’usuari. Informació sobre els següents temes:
• Annex 1: Interessos i rendiments meritats en l’exercici.
• Annex 3: Interessos cobrats i pagats per altres administracions públiques.
• Annex 5: Obligacions reconegudes a favor d’altres AAPP per capítols.
Per exemple a l’annex 1: Interessos i rendiments meritats en l’exercici .
Informació comptable
Proposta programa
Al finalitzar cada annex guardar
LIQUIDACIÓ PRESSUPOSTOS Ministeri d’Hisenda i Adm. Públiques
En cadascun d'aquests annexos, el programa proposarà una informació que l’usuari podrà acceptar o modificar.
Al finalitzar cada pestanya s’haurà de guardar la informació entrada.
LIQUIDACIÓ PRESSUPOSTOS Ministeri d’Hisenda i Adm. Públiques
• Annex 5: Obligacions reconegudes per l’entitat local a favor d’unitats del sector públic dels diferents capítols del pressupost.
Per modificar els tercers afectats
En el cas de l’Annex 5, s’han de detallar les obligacions reconegudes per l’entitat a favor d’altres entitats del sector públic, detallant aquestes per capítol i a nivell de cada entitat receptora.
Per tal que el programa generi aquesta informació de forma automàtica, és necessari que prèviament cadascuna d’aquestes administracions receptores tinguin definit el sector institucional en la seva fitxa de Tercer.
No obstant això, des d’aquesta mateixa pantalla es poden modificar els tercers en qüestió amb l’opció Modificar Sector Institucional.
Una vegada omplerts els annexos indicar carpeta i generar fitxer.
Indicar carpeta
LIQUIDACIÓ PRESSUPOSTOS Ministeri d’Hisenda i Adm. Públiques
Una vegada omplerts tots els annexos, s’haurà d’indicar la carpeta on volem que ens guardi els fitxers generats, utilitzant el botó de selecció.
Recordar que per les entitats en xarxa de Diputació de Barcelona, per guardar la informació en el disc dur del seu ordinador hauran de triar el disc V:\, enlloc de C:\ que triarien les entitats que tinguin el programa en local (si volguessin que es guardés en una carpeta dintre d’aquest disc dur, desprès s’hauria de buscar aquesta carpeta).
Una vegada seleccionat el lloc d’emmagatzematge li donarem al botó per generar fitxer.
Fitxer generat per enviar a MEH. El generarà a la carpeta indicada.
LIQUIDACIÓ PRESSUPOSTOS Ministeri d’Hisenda i Adm. Públiques
El programa generarà el fitxer pel MEH a la carpeta que l’haguem indicat per guardar la informació.
El resultat serà un fitxer en format xbrl que recull la informació del programari de comptabilitat en el format indicat pel Ministeri d’Economia i Hisenda.
En el cas de la liquidació 2013, aquesta s’ha d’enviar a:
https://serviciostelematicos.minhap.gob.es/Liquidaciones20 13/
LIQUIDACIÓ PRESSUPOSTOS Ministeri d’Economia i Hisenda
Usuari i contrasenya
Aquesta informació s’haurà de remetre al Ministeri a través de l’aplicació de captura de dades de l’Oficina Virtual para la Coordinación Financera con las entidades locales.
Per accedir a l’aplicació de captura del fitxer ens haurem d’identificar amb l’usuari i contrasenya de la nostra entitat.
¾Obligació Entitat Local de retre el Compte General als OCEX.
A qui?
Sindicatura de Comptes
de Catalunya Tribunal de Cuentas
Article 212.5 i 223 del Text Refós de la Llei Reguladora d’Hisendes Locals
Article 223.4 del Text Refós de la Llei Reguladora d’Hisendes Locals
COMPTE GENERAL
L’article 212.5 del Text Refós de la Llei Reguladora d’Hisendes Locals ens diu “Les entitats locals han de rendir al Tribunal de Comptes el compte general degudament aprovat”.
L’article 223 de la mateixa llei ens diu “1. La fiscalització externa dels comptes i de la gestió econòmica de les entitats locals i de tots els organismes i societats que en depèn és una funció pròpia del Tribunal de Comptes, amb l’abast i les condicions que estableixin la seva llei orgànica reguladora i la seva llei de funcionament.
2. A aquest efecte, les entitats locals han de rendir al Tribunal esmentat, abans del dia 15 d’octubre de cada any, el compte general a què es refereix l’article 209 d’aquesta Llei corresponent a l’exercici econòmic anterior.
...
4. El que estableix aquest article s'entén sense menyscapte de les facultats que les comunicats autònomes tinguin atribuïdes als seus estatuts en matèria de fiscalització externa de les entitats locals”.
L’òrgan en el nostre cas és la Sindicatura de Comptes de Catalunya.
9 Sindicatura de Comptes de Catalunya
COMPTE GENERAL
El programari de comptabilitat distribuït per la Diputació de Barcelona permet generar els fitxers amb les dades relatives al compte general, per això caldrà accedir a : Operacions de fi d’exercici \ Rendició de comptes \ Sindicatura de Comptes de Catalunya.
La majoria de dades requerides són comptables, però hi ha una sèrie d’informació, relativa a la Memòria, que el programa no pot generar automàticament, i que s’haurà de completar de forma manual abans de poder generar els fitxers.
Disposeu del manual operatiu a la web de comptabilitat.
COMPTE GENERAL
Sindicatura de Comptes de Catalunya
Dintre del portal web del Servei d'Assistència a la Gestió Econòmica Local teniu a la vostra disposició el Manual SCW Rendició de Comptes, que pretén explicar de forma molt operativa i pantalla a pantalla com omplir la informació requerida pel programari de comptabilitat per generar els fitxers de rendició del Compte General, que a continuació s’han d’enviar a la Sindicatura de Comptes.
La lectura d’aquest manual es considera imprescindible per a una correcta generació d’aquests fitxers, i evitarà errors que no es detectarien fins a la tramitació de la informació i que farien necessari repetir, des del començament, tot el procés per tal de solucionar- los.
Òrgan de retiment de comptes i dades identificatives de l’entitat .
COMPTE GENERAL
Sindicatura de Comptes de Catalunya
Grups informació per complementar Podeu trobar el
vostre codi a www.municat.gencat
.net
Generar fitxers
El primer que se’ns demanarà serà complimentar les dades generals de l’entitat.
• Òrgan de Rendició de comptes: Seleccionarem Sindicatura de Cuentas de Catalunya.
• Fitxer XML: Indicarem la carpeta on volem que guardi els fitxers generats, que haurem d’haver creat abans i podem buscar amb el boto de selecció.
• Nom entitat:
• Codi MAP: Codi oficial estadístic que l’entitat utilitza per a les seves relacions amb Generalitat, 10 xifres. És el mateix que hem fet servir pels fitxers de la liquidació que hem tramès al Departament de Governació.
•Data d’aprovació pressupost i data d’aprovació del compte general, es refereix al pressupost i liquidació tramesa, i han de ser completades per l’usuari.
A partir d’aquí ja podem començar a treballar amb les dades, prement els diferents botons de la part inferior.
Els botons que es visualitzin seran diferents en Model Normal que en Simplificat en el qual no apareixerà el boto d’Indicadors de Gestió.
Abans d’entrar en aquesta opció és imprescindible haver imprès el Balanç, Compte de Resultats i el Quadre de Finançament Anual, ja que aquesta opció els recull però no els calcula.
El programa fa una proposta a revisar en base a la informació comptable, i demana els desglossaments que no té.
Ass. obertura PropostaIntroduir desglossaments
Op. pressupostaries Ass. directes
COMPTE GENERAL
Sindicatura de Comptes de Catalunya
Patrimoni i tresoreria: Des d’aquest botó es realitzen els càlculs per a la generació dels diferents punts de la Memòria d’aquestes àrees comptables, que no poden ser obtinguts de Sicalwin directament, o al menys requereixen una revisió de l’usuari abans de la seva confirmació i generació.
En totes les àrees de Patrimoni i Tresoreria de la Memòria s’ha de desglossar per comptes, el saldo inicial, moviments de l’exercici, diferenciant l'origen d’aquests moviments, i el saldo final.
El programa farà una proposta en base a la informació comptable de la que disposa, considerant com a entrades o dotacions i sortides, baixes o reduccions, els moviments pressupostaris, i com augments o transferències i disminucions o traspassos, els assentaments directes. L’usuari podrà acceptar aquesta proposta o modificar la composició dels moviments de l’exercici sense alterar el total.
Obligatòriament haurem d’emplenar la pestanya de Inversions destinades a l’ús general el detall dels tipus de béns que composen el patrimoni lliurat a l’ús general, en el cas que el compte corresponent, 109 presenti saldo a final de l’exercici.
Altres desglossaments per exemple béns rebuts en cessió i adscripció o béns afectats per garanties.
COMPTE GENERAL
Sindicatura de Comptes de Catalunya
Altres desglosos que s’haurien d’entrar són els béns rebuts en cessió i adscripció o béns afectats per garanties cas d’existir a l’entitat:
• Béns rebuts en règim de cessió temporal: Es farà una validació. Si el TOTAL que ha teclejat l’usuari és diferent al saldo dels comptes 103*,
• Béns rebuts en règim d’adscripció. Es farà una validació. Si el TOTAL que ha teclejat l’usuari és diferent al saldo dels comptes 101*,
• Béns afectes a garanties. Els comptes hauran de ser del subgrup 22. No hi ha cap control d’imports. El total màxim no pot superar el de la reixeta de immobilitzats materials.
Necessari omplir la pestanya de tresoreria amb els saldos segons entitat bancària.
COMPTE GENERAL
Sindicatura de Comptes de Catalunya
Sempre serà necessari revisar la pestanya de Tresoreria, en la part superior apareixeran les dades de tresoreria del programari de comptabilitat i a la part inferior s’ha de complimentar manualment amb les dades de conciliació bancària de l’entitat.
L’import de saldo segons entitat bancària sortirà en blanc, i s’ha d’omplir amb les dades dels certificats bancaris per cada compte a 31/12. Cas de què aquest import no coincidís amb el saldo comptable de l’ordinal al tancament, s’haurà de conciliar, indicant a la columna corresponent a què correspon aquesta diferència:
• Cobraments comptabilitzats per nosaltres i no per l’entitat bancària.
• Pagaments comptabilitzats per nosaltres i no per l’entitat bancària.
• Cobraments comptabilitzats per l’entitat bancària i no per nosaltres.
• Pagaments comptabilitzats per l’entitat bancària i no per nosaltres.
Amb el saldo dels certificats bancaris indicat a la primera columna més o menys, segons correspongui, els moviments de conciliació anteriors, el programa compararà amb el saldo comptable de l’ordinal a final d’exercici, columna 7, indicant la diferència, si existís a la columna 8.
Lògicament, una vegada hem omplert aquesta pantalla i l’hem gravat, la columna (8) de diferències hauria d’estar a zero, havent-se conciliat els saldos dels ordinals comptables de tresoreria amb els certificats emesos per les entitats bancàries a 31/12.
• Estat del deute, i interessos meritats i no vençuts.
• Avals concedits i reintegrats
• Subvencions cobrades pendents de justificar i concedides significatives.
COMPTE GENERAL
Sindicatura de Comptes de Catalunya
Endeutament i Subvencions: Informa dels punts de la Memòria referits a aquestes àrees.
• Estat del deute i interessos meritats i no vençuts. Les dades sortiran del mòdul de Passius del programari de comptabilitat, modificables per l’usuari en cas de què no es tinguin actualitzats els quadres d’amortització. Si no s’utilitza el mòdul s’entraran les dades manualment.
Recomanable revisar les dades en funció del excel de tancament de passius “Memòria endeutament”.
• Avals concedits: Per l’entitat davant altres administracions o tercers, detallant tercer, finalitat, import i resta dades identificatives.
• Avals reintegrats: Avals concedits per l’entitat que s’han executat detallant les quantitats reintegrades per l’avalat i aplicacions d’aquestes.
Només per entitats en model Normal
• Ingressos i Despeses: Subvencions rebudes pendents de justificació, i subvencions i transferències concedides d’import significatiu.
Indicadors de Gestió: Per municipis de més de 50.000 habitants i entitats locals d'àmbit superior.
Dades identificatives de l’entitat, d’entitats depenents i d’ens en els que participa
.
Anar gravant cada pantalla
COMPTE GENERAL
Sindicatura de Comptes de Catalunya
Informació Addicional:
• Dades de l’entitat: Dades identificatives de l’entitat, President, Secretari, Interventor i Tresorer.
