Propuesta del Plan de Estudio de la Especialización en Auditoría Forense en Posgrados para la Universidad Militar Nueva Granada
Whitney Sabina Sedano Valdivieso
Universidad Militar Nueva Granada Facultad Ciencias Económicas
Especialización en Revisoría Fiscal y Auditoria Internacional Bogotá D.C. 2020
Tabla de Contenido
Resumen 4
Abstract 5
Introducción 6
Definición del Problema 7
Pregunta de Investigación 9
Objetivos 9
Objetivo General 9
Objetivos Específicos 9
Marco Teórico 10
Importancia sobre el conocimiento de la Auditoría Forense 10
Antecedentes históricos de la Auditoría Forense 10
Definiciones 12
Importancia para el Profesional 14
Técnicas y Procedimientos de la Auditoría Forense 17
Plan de Estudio para la Universidad Militar Nueva Granada 21
Conclusiones 29
Recomendaciones 31
Referencias 33
Lista de ilustraciones
Ilustración 1. Plan de Estudio de la Especialización en Auditoría Forense. 23
Ilustración 2. Materias del Plan de Estudio y Actividades. 25
Resumen
En este ensayo se busca implementar y proponer un plan de estudio sobre la Especialización en Auditoria Forense para la facultad de Ciencias Económicas de la Universidad Militar Nueva Granada, la cual, permitirá al profesional capacitarse y actualizarse sobre los distintos tipos de fraudes, técnicas y procedimientos que existe en la actualidad.
Por lo tanto, esta especialización será dirigida a profesionales, especialmente a los egresados en ciencias económicas, teniendo en cuenta el significado que tiene la universidad para ellos, para quienes estén interesados en ésta y deseen continuar en el proceso de adquisición, actualización y/o fortalecimiento de conocimientos.
Todo lo anterior, ante la dificultad de acceder a dichos conocimientos, en relación al hecho de que las universidades que ofrecen este posgrado en la ciudad de Bogotá son muy pocas.
Palabras claves: Auditoría, Forense, Plan de Estudio, corrupción, fraude, actualizarse, posgrado.
Abstract
This essay seeks to implement and propose a study plan on Forensic Auditing specialization for the Faculty of Economic Sciences of the Universidad Militar Nueva Granada, which will allow to professionals to train and update themselves on the different types of fraud, techniques and methods that exist on nowadays.
Therefore, this specialization will be to all professional people, especially to graduates in economic sciences, looking the significance that the university has for them, for those who are interested in it and wish to continue in the process of acquiring, updating and / or strengthening knowledge.
All of the above, given the difficulty of accessing knowledge, it's in relation to the fact that the universities that offer this postgraduate course in the city of Bogotá are very few.
Keywords: Audit, Forensic, Study Plan, Corruption, Fraud, Updating, Posgraduate.
Introducción
Este proyecto tiene como propósito plantearle a la facultad de Ciencias Económicas de la Universidad Militar Nueva Granada, un Plan de Estudio que logre dar luz verde a la apertura de una Especialización en Auditoria Forense, para así, poder establecer un nuevo programa
académico.
Esta idea tiene como rol fundamental poder abrir un espacio para que los profesionales se especialicen en este tema, hoy tan importante; teniendo como pauta que son muy pocas universidades en la ciudad de Bogotá que la tienen como línea de estudio, entre su oferta académica.
El interés de realizar este trabajo, es porque en la actualidad se puede avistar que, en las organizaciones, ya sea en el sector público o privado, se manifiesta la necesidad de detectar cualquier tipo de fraude financiero o de corrupción.
Siendo entonces, una ventaja y a su vez, fortaleza, la adquisición de conocimientos que le permitan al profesional desempeñarse de la mejor manera, es decir, para que el profesional que realice la especialización pueda conocer e implementar, estrategias y prácticas más referentes a técnicas de prevención, seguimiento, verificación y control en las organizaciones.
La finalidad de este ensayo es que se logre estudiar como propuesta, la posibilidad de ser incluida dentro de la oferta académica de la facultad de Ciencias Económicas de la Universidad Militar Nueva Granada, la Especialización en Auditoría Forense, ciertamente en un horario establecido para estudios profesionales de posgrado y en modalidad presencial.
Definición del Problema
Se plantea elaborar una propuesta para el plan de estudio de la Especialización en Auditoría Forense en la Universidad Militar Nueva Granada, como factor de necesidad, ante el incremento de los delitos económicos y financieros de las organizaciones públicas y privadas, así como la poca viabilidad de oferta para el profesional en la ciudad de Bogotá.
Lo anterior, teniendo en cuenta la existencia de dos instituciones de educación superior que, al momento, ofertan el posgrado en Auditoría Forense, lo que, a su vez, dificulta el acceder a nuevos cargos como, por ejemplo, ser de auxiliar de los organismos de control del Estado y del sector privado.
La idea de esta propuesta es plantearle a la universidad el estudio de este posgrado, para que pueda ingresarlo a su oferta académica y logre formalizarlo como Especialización en Auditoría Forense, en un valor económico relativo al que se oferta en los demás posgrados del marco de las Ciencias Económicas, y con un pensul académico parecido a estos, manteniendo por supuesto, los convenios con otras instituciones y organizaciones, en el que ciertamente, pueda atender la demanda y necesidad de los profesionales, para que estos a su vez, puedan emitir juicios éticos y con altos estándares en la mitigación de los delitos fraudulentos que se cometan en las organizaciones.
Puesto que la Especialización en Auditoría Forense se convierte en una alternativa para que el profesional, pueda capacitarse y actualizarse, en la reducción del aumento de los delitos
económicos y financieros de las organizaciones, de manera, que logre contundentemente prevenirlos, anticiparlos, corregirlos, investigarlos y/o tener el soporte necesario o probatorio para que los organismos de control puedan actuar y juzgar si es del caso.
Pregunta de Investigación
¿El Plan de Estudio de la Especialización en Auditoría Forense de la Universidad Militar Nueva Granada, le permitirá al profesional desarrollar y fortalecer competencias y conocimientos, para el beneficio de las organizaciones?
Objetivos Objetivo General
Elaborar la propuesta del Plan de Estudios de la “Especialización en Auditoría Forense”, para fortalecer la oferta académica de la Universidad Militar Nueva Granada en la ciudad de Bogotá, a través de un programa de alta calidad.
Objetivos Específicos
- Determinar la importancia de la Auditoría Forense, para que los profesionales de diferentes áreas del conocimiento desarrollen nuevas competencias.
- Establecer las áreas del conocimiento básicas de la Auditoria Forense, para el diseño de técnicas y procedimientos aplicables en diferentes organizaciones.
- Diseñar el Plan de Estudio de la Especialización en Auditoría Forense para que haga parte de los documentos, que permitan solicitar el Registro Calificado del programa al Ministerio de Educación Nacional, por parte de la Universidad Militar.
Marco Teórico
IMPORTANCIA SOBRE EL CONOCIMIENTO DE LA AUDITORÍA FORENSE
Para lograr comprender la Auditoría Forense en todo lo que ésta presenta y/o proyecta, es fundamental conocer antecedentes históricos y definiciones de la misma, para así, lograr identificar en mayor proporción, su importancia.
Antecedentes históricos
La historia de la Auditoría Forense se destaca para principios del año 1780 a.c, cuando se establece la primera ley de la Mesopotamia, tiempo en el cual se comienza a utilizar el código Hammurabi, estructurado por más de 126 fragmentos, dentro de los cuales se orienta a la búsqueda y demostración del fraude o mentira en la documentación contable, donde se enfatiza la vinculación con lo legal en los registros y pruebas contables.
Sin embargo, para antes de los años de 1900 d.c, se tenía establecido que la auditoría debía tener la finalidad expresa, de detectar errores y posibles fraudes, por medio de las transacciones que se registraban, pero para los años de 1920 a 1930 se dan los comienzos de la Auditoría Forense de una manera informal.
Exactamente, destacándose y dándose a conocer con el caso de gánster Al capone, quien era uno de los mafiosos más sanguinarios en la ciudad de Brooklyn y Chicago, que de hecho, fue
sentenciado a 11 años de prisión por el Gobierno de los Estados Unidos por evasión de
impuestos, todo, debido a la agilidad de un contador que pertenecía al Departamento del Tesoro de Estados Unidos, quien efectivamente, logró demostrar que el número de ventas no era real, al verificarlas con las ventas reportadas por el sujeto (Cano y Lugo, 2009).
Posteriormente, ante el incremento de los escándalos de fraude presentados en Estados Unidos, se creó la IFAC (Comité de Normas Internacionales de Contabilidad), donde seguidamente en 1973, se implementarían las normas Internacionales de Auditoría (NIAS), permitiendo el origen a la contabilidad forense, con el fin de detectar fraudes y corregirlos a tiempo, generando esto, que los fiscales tuvieran herramientas como apoyo probatorio para las investigaciones en actividades fraudulentas.
Tiempo después, a mediados de los años 90, la Auditoría Forense crea y actualiza sus
procedimientos, permitiendo que sus auditores puedan ser peritos contables especializados en detectar el fraude en las organizaciones, lo que hace que en Estados Unidos en el año 2002 se apruebe la “Ley Sarbanes Oxley – Sox”, donde se establecen controles, responsabilidades, normas contables y unos parámetros para poder manejar el fraude corporativo (Duque, 2006).
En el caso de Colombia, la Auditoría Forense surge con la Constitución del año 1991 en las entidades asignadas para el control, continuando en el año de 1993 con la publicación de la ley 106, referenciada en normas de organización para el funcionamiento de Contraloría General de la Nación y de la Auditoría Externa, garantizando los objetivos de las organizaciones públicas y privadas.
Asimismo, bajo la expedición de la ley 43 de 1990 que reglamentó la profesión del Contador Público, permitió que se convirtiera en un órgano auxiliar de la justicia como perito judicial, que inicialmente lo implementaron funcionarios de la Fiscalía General de la Nación y Policía
Nacional, especialmente organismos de Inteligencia como DAS y DIJIN.
Posterior a ello, con la llegada de la Ley 906 de 2004 en las audiencias públicas, orales y de control de garantías, influye para que los profesionales de las ciencias económicas trabajen como organismos auxiliares del aparato judicial, lo que se convierte en una necesidad de que los profesionales fortalezcan sus conocimientos de investigación en técnicas y procedimientos para detectar el fraude (Acevedo, 2006).
Definiciones
Uno de los conceptos más referenciados que definen la Auditoría Forense, son el de descubrir fraudes y delitos en el transcurso de todas las actividades que lleva una organización pública o privada (Cano y Lugo, 2005). Sin embargo, la Auditoría Forense se dirige a la parte de la investigación ilícita, basados en aplicar todos los conocimientos de las ciencias contables y todo lo vinculado con la investigación financiera (Mantilla, 2005).
Aun así, se podría decir que la Auditoría Forense es una técnica que está enfocada en el descubrimiento de hechos ilegales de una empresa con características privadas o públicas, llevando a que el auditor tenga otra misión, como lo es, la investigación para determinar por qué se presentan los delitos fraudulentos en una organización que maneja recursos (Maldonado, 2009).
Por otra parte, Rene M. Castro en el año 2008, describe que la Auditoría Forense se encarga de divulgar, revelar y atestar todos los delitos que se despliegan en las funciones privadas y públicas.
Adicionalmente, indicaría que la Auditoría Forense permite conocer la verdad, hacer lo correcto, luchar contra la corrupción en todo proceso organizacional, saber quién fue el sujeto que incurrió en lo ilícito; cada vez con el paso de los años vemos el aumento de los diferentes tipos de
fraudes y delitos financieros, lavado de dinero, el crimen organizado, entre otros, por tal motivo los profesionales de las ciencias económicas deben informarse, actualizarse y capacitarse, sobre esta área de Auditoría Forense, ya que en este campo se refleja los conocimientos de
investigación, para poder desarrollar informes de detección del fraude y exponerlos ante la autoridad correspondiente.
Pero la Auditoría Forense está especializada en la investigación de fraudes de los actos que son conscientes para eludir las normas que se tienen establecidas y que se mitigan con técnicas de investigación en criminalística asociadas con la contabilidad o habilidades en procesos financieros, así como en la colaboración para llevar investigación con Abogados, Policía, Fiscalía y Juzgados (María, E. 2016).
Sin embargo, para conseguir toda clase de evidencia con cada una de las investigaciones realizadas y transformarlas en pruebas, para luego ser presentadas en las respectivas cortes en aras de procesar y mitigar los delitos, obliga a que los profesionales de las áreas económicas tengan que realizar investigaciones, tener pruebas y redactar informes con un alto nivel de seguridad de la información.
Según el autor Vladimir Rivera (2010), se debe cumplir y acatar primero con lo dispuesto en el Código de Ética profesional, tanto en sus actividades y comportamientos, como en las Normas Internacionales de Auditoría (NIAS), exponiendo que los Aportes de la Auditoría Forense son:
● Rastrear todos los delitos económicos
● Obtener pruebas y que éstas sean aceptadas, para que las cortes judiciales lleven a cabo los procesos de investigación.
● Evolucionar en las técnicas y análisis para la detección del delito.
Por otra parte, en el caso de Colombia, la Auditoría Forense es la profesión que brinda
información contable en un caso de investigación que sirva para llevar a juicio a una persona u organización pública o privada en la comisión de algún delito financiero, sin embargo, es una profesión que se realiza como Contador Público contando con la experiencia y conocimiento para ser perito experto (Fonseca, 2015),
Importancia para el profesional
La Auditoría Forense como se ha dicho anteriormente, tiene como importancia la reconstrucción de hechos financieros que se hayan presentado, es decir; detección, investigación y
comprobación de delitos financieros que pudieran están relacionados con sobornos, corrupción, fraudes y lavados de dinero que afecten la actividad económica o patrimonial de una
organización pública o privada.
Asimismo, la importancia radica en que es un mecanismo para la detección del fraude ayudando a los organismos de control (Procuraduría, Contraloría, Fiscalía, Corte Suprema de Justicia) a impartir justicia, como es el caso de Colombia donde Auditor Forense hoy en día puede estar gozando de un buen prestigio ante la sociedad por combatir la corrupción, puesto que ha venido realizando labores de prevención, investigación, detección y evaluación frente a las
irregularidades en las empresas tanto privadas, como públicas.
Sin embargo, según el tercer reporte de radiografía de los hechos de corrupción en Colombia por el Monitor Ciudadano de la corrupción (2016 – 2018) indica que identificó 327 hechos de corrupción divulgados por los medios de comunicación en los 32 departamentos del país, donde el 69% corresponde a hechos de un alcance municipal, el 25% a un alcance departamental y el 6% a un alcance nacional con una malversación cerca de $17 billones de pesos, lo que genera la necesidad de que las instituciones de educación superior y profesionales elaboren ciertamente la investigación, para implementar herramientas que puedan mitigar o detener dichos fraudes.
Aunado a esto, son varios los casos que se suman en relación a detrimento económico que se han presentado en el país, siendo los más dinamizados por el periódico el Tiempo (2018): el caso de la construcción de la hidroeléctrica en Cundinamarca (El Guavio) con un desfalco por más de $ 15.000 mil millones de pesos, Folconpuertos con un costo de $ 2,5 billones de pesos en el que se pagaron fraudulentas pensiones, Interbolsa con $ 300.000 mil millones de pesos estafando inversionistas, el Carrusel de contratación de Bogotá con $ 2,2 billones de pesos, Saludcoop con 1,4 billones de pesos en desviación de fondos del Estado y el caso de Odebrech con US$ 32,5 millones de dólares en sobornos a contratistas y funcionarios públicos.
Asimismo, el medio periodístico EL HERALDO (24 abril de 2020) destaca una nota en la que resalta que los organismos de control han identificado 53 procesos contractuales con un costo de
$ 136.000 millones de pesos con irregularidades en los contratos durante la emergencia sanitaria del COVID-19, al parecer por violación a los principios de contratación celebrados por los Alcaldes y Gobernadores.
Sin duda, la Auditoría Forense se convierte en una alternativa para combatir el aumento de los delitos económicos y financieros de las organizaciones públicas y privadas, teniendo en cuenta su importancia y apoyo desde su linealidad de la recolección de la información, tratamiento y análisis del material probatorio, hasta un alcance como perito para la resolución de los casos de delitos económicos y financieros, sirviendo como órgano auxiliar de los organismos de control para que los responsables sean juzgados de acuerdo al delito cometido.
TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORÍA FORENSE
Para que se alcance a desarrollar una Auditoria Forense correctamente, es importante que se proyecte la planeación que se va a realizar, ya que esta ayuda a garantizar un trabajo apropiado por parte del Auditor Forense en cada una de las áreas que se va a investigar, esto ayudará a que el Auditor Forense pueda estudiar y tener conocimiento de las actividades de la organización y así, poder establecer a cada uno de sus investigadores el trabajo correspondiente.
De acuerdo al autor Jorge Badillo (2008), los procedimientos de la Auditoría Forense se definen en cuatro fases correspondientes, las cuales se encuentran establecidas así:
Fase uno: planificación
En esta fase el Auditor Forense conoce la organización, de la siguiente manera:
- Adquiere conocimiento de la organización pública o privada, a la cual va a realizar la intervención.
- Examina y reconoce la gestión del riesgo y fraudes que pueden existir.
- Realiza una evaluación del control interno en la organización, para poder localizar las debilidades y delitos financieros.
- Se desarrolla una investigación mediante la recolección, tratamiento y análisis de la documentación correspondiente y dependiendo si se encuentran los méritos suficientes, se realiza la investigación es decir la realización de Auditoría Forense.
- Asimismo, se debe tomar el tiempo suficiente para evitar improvisaciones que pueda afectar el procedimiento que se está realizando.
Fase 2: Trabajo de Campo
La segunda fase es el trabajo de campo, donde se cumplen todos los procedimientos establecidos en la fase inicial (planeación), así mismo, los procedimientos que se consideren necesarios durante la investigación, teniendo como referente que la ejecución de dicha auditoría sea realizada dentro de la oportunidad en la investigación, sin que se convierta en un elemento extemporáneo para los organismos de control.
De igual manera, el Auditor Forense debe estar capacitado y actualizado en cuanto a las normas que se encuentren vigentes o en su caso estar asesorado y orientado por un equipo de abogados sobre la investigación que puede estar llevando en curso, puesto que es fundamental tener
soportado el material probatorio, de manera clara y contundente, para evitar posibles demandas o perjuicios como auditor.
Fase 3: Comunicación de resultados
La tercera fase hace énfasis en la comunicación de resultados tanto parciales como finales, donde el Auditor debe implementar diferentes factores que le permitan actuar de la mejor forma, como la cautela, prudencia, aprovechar la oportunidad (sin ser oportunista) y ser estratégico,
limitándose sólo a entregar de manera pertinente la información.
De la misma forma él Auditor Forense debe manifestar una constante comunicación, con los funcionarios a quien se les considere pertinente para entregarles información, de modo que logre evitar la fuga de información, que causen daño y/o entorpezcan la investigación.
Fase 4: Monitoreo del Caso
Esta cuarta fase, hace moción sobre la trazabilidad que el Auditor debe llevar en cuanto a los resultados de la investigación, asegurándose que no quede en un escritorio archivado, para que los responsables de posibles delitos económicos o financieros no queden bajo la sombra impunidad.
De acuerdo a los procedimientos anteriormente nombrados, estas fases forman parte de las Técnicas de Auditoría Forense, que permiten alcanzar las evidencias correspondientes, que serán reconocidas como pruebas que aporta el Auditor Forense a los organismos de control.
Sin embargo, Sánchez (2006) define que estas técnicas son adaptadas a cada una de las
actividades que manejan las organizaciones, para revelar todos los fraudes e irregularidades que se muestren, donde son nombradas como Técnicas de Auditoría y conformadas por cinco grupos con métodos diferentes, de la siguiente manera:
- Técnica ocular, se encarga de examinar de forma directa cómo los responsables de la organización desarrollan y registran todos los procesos, con el fin de conocer qué actividades de control ejecutan.
- Técnica verbal, ésta, adquiere información registrada en la documentación que justamente soporta, mediante la comunicación con los empleados o con las personas afines a la organización, puesto que, son estas entrevistas las que facilitan aquellas
falencias o hallazgos en cada uno de los procedimientos, permitiendo el curso en marcha de la investigación.
- Técnica escrita, hace referencia a los registros importantes que hace el Auditor en el marco del desarrollo de la intervención.
- Técnica documental, ésta, es la encargada de la preparación escrita de la información que aprueba el soporte del estudio y también, de las conclusiones hechas por el Auditor. Estos datos deben ser verificados dentro de las normas legales.
- Técnica de inspección física, hace mención de la comprobación existente de todas las actividades desarrolladas en una organización dentro de una fecha y lugar.
En general, estas técnicas y procedimientos ayudan a combatir, prevenir, detectar, identificar y evaluar cada tipo de delito fraudulento, para que éste se logre encontrar en los diferentes procesos de las organizaciones públicas o privadas, en caso de que lo haya, sea de ayuda a los profesionales para cumplir de forma efectiva sus actividades de control como Auditor Forense, sin olvidar la importancia contar con un gran equipo de trabajo en cada una de las
investigaciones que se realice.
PLAN DE ESTUDIOS PARA LA UNIVERSIDAD MILITAR NUEVA GRANADA
Este plan de estudio es diseñado con el fin de presentarse como oferta académica a la
Universidad Militar Nueva Granada, para que los profesionales de las Ciencias Económicas que deseen ingresar, puedan obtener la capacitación y actualización de normas y conceptos que generen la idoneidad necesaria, para ponerlos en práctica al finalizar la Especialización.
Con esta propuesta se busca fortalecer los perfiles de los profesionales interesados en el programa, con el cual contribuirá a la radicación de delitos fraudulentos que se cometen en Colombia, siendo actualmente la corrupción el principal factor que atosiga a las organizaciones y entorpece el avance del País.
Programa Académico: Especialización en Auditoria Forense Título Otorgado: Especialista en Auditoria Forense
Duración: 2 semestres Nivel Académico: Postgrado
Horario: martes – miércoles - jueves 6pm a 10pm
Perfil del Estudiante
Profesionales de Contaduría Pública o demás áreas a fines de las Ciencias Económicas interesados en ejercer como Auditor Forense en el campo de investigación, prevención y
detección del fraude u otros delitos en las organizaciones públicas o privadas en el ámbito nacional e internacional.
Perfil del Egresado
El Egresado podrá ejercer la Auditoría Forense en cualquier campo de la investigación fraudulenta, este tendrá las labores de:
✔ Auditor Forense
✔ Perito Contable
✔ Auditor Informático
Objetivo General
Formar al profesional de las Ciencias Económicas, para fortalecer sus conocimientos y para que sean aplicados en el sector privado o público.
Objetivos Específicos
✔ Fortalecer al profesional en la detección de los delitos económicos
✔ Fortalecer las habilidades del profesional en sus conocimientos de investigación
✔ Profundizar los valores de la Ética profesional
Plan de Estudio
UNIVERSIDAD MILITAR NUEVA GRANADA
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FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
PLAN DE ESTUDIOS PROGRAMA ESPECIALIZACION EN AUDITORÍA FORENSE SEDE DEL PROGRAMA: CALLE 100
FECHA DE REVISIÓN PLAN DE ESTUDIOS: 22/04/2020
I II
200 14 192 12
CO NT EX TU AL
32 2
INTRODUCCIÓN DE LA AUDITORÍA
FORENSE
24 2
IMPACTO DE LA AUDITORÍA FORENSE
24 2
METODOLOGÍA DE LA AUDITORÍA FORENSE
24 2 32 2
ÉTICA EN EL EJERCICIO PROFESIONAL
EVALUACIÓN DEL RIESGO DE FRAUDE
ES PE CÍF IC OS
32 2 32 2
NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA
INFORMÁTICA FORENSE
32 2 32 2
TIPOS DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA Y SU APLICACIÓN
TÉCNICAS Y HERRAMIENTAS DE LA AUDITORÍA FORENSE
32 2 32 2
PROCEDIMIENTOS PARA LA OBTENCIÓN DE EVIDENCIA Y TIPOS DE
FRAUDE
SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y DE RIESGOS
32 2
DESARROLLO DE LA AUDITORÍA
FORENSE
IN VE STI GA CI ÓN
32 2
SEMINARIO DE INVESTIGACIÓN
ÁREA DE
CONOCIMIENTO CRÉDITOS CRÉDITOS
TOTAL CRÉDITOS 26
CON CONTEXTUAL 114 10 TOTAL HORAS 392
ESP ESPECÍFICO 224 14 TOTAL ASIGNATURAS 13
INV INVESTIGACIÓN 32 2
Ilustración 1. Plan de Estudio de la Especialización en Auditoría Forense Nota: Fuente Diferentes Libros y Elaboración Propia
INTRODUCCIÓN DE LA AUDITORÍA FORENSE
EVALUACIÓN DEL RIESGO DE FRAUDE
• Introducción
• Definición
• Funciones de la Auditoría Forense
• Cualidades, requisitos y habilidades de la Auditoría Forense
• Cuadro de diferencia entre la Auditoría General y la Auditoría Forense
• Perfil Psicológico de un delincuente de Cuello Blanco
• Papel de Contador Público en la
Auditoría Forense
• Formas de enfrentar un fraude
• Consideraciones acerca de la oportunidad de fraude
• Responsabilidad de los auditores ante el fraude
• Teoría del control de fraude
• Programas antifraude
• Importancia de Control Interno
• Diferencia entre la Auditoría Forense e Investigación de Fraude
Nota: Fuente Diferentes Libros. Elaboración Propia
IMPACTO DE LA AUDITORÍA
FORENSE INFORMATICA FORENSE
• Teoría del Fraude
• Indicadores de la evidencia del fraude (Banderas Rojas)
• Perfil del defraudador
• Evaluación del riesgo del fraude y establecimiento de controles
• Responsabilidades del personal en la prevención y detección del fraude
• Métodos de detección de fraude
• Política de ética organizacional y
antifraude
• Introducción de la Informática Forense
• Crímenes electrónicos
• Herramientas para el análisis
• Evidencia digital
• Estándares internacionales
• Manejo de escena
• Análisis en el laboratorio
Nota: Fuente Diferentes Libros. Elaboración Propia
METODOLOGÍA DE LA AUDITORÍA FORENSE
TÉCNICAS Y HERRAMIENTAS DE LA AUDITORÍA FORENSE
• La Auditoría Forense
• Evaluación
• Planeación
• Ejecución
• Informe
• Monitoreo
• Proceso legal
• Fases de La Auditoría Forense - Fase 1
- Fase 2 - Fase 3 - Fase 4
• Técnicas de La Auditoría Forense - Ocular
- Verbal - Escrita - Documental - Inspección Física Nota: Fuente Diferentes
Libros. Elaboración Propia
ÉTICA EN EL EJERCICIO PROFESIONAL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y DE RIESGOS
• Ética y Moral
• Código de Ética parte A
• Código de Ética parte B
• Normas Relativas del Profesional
• Ética y Gobierno Corporativo
• Riesgos de la Ética
• Prevención del Fraude
• Estructura de Control Interno
• Objetivos
• Control Administrativo y Financiero
• Modelos de Control Interno
• Análisis previo de circunstancias y Sistemas de Control
• Control Interno en el Sector Público y Sector Privado
Nota: Fuente Diferentes Libros. Elaboración Propia
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
DESARROLLO DE LA AUDITORÍA FORENSE
• Tipos de Auditoria
• Normas Relativas a la Personalidad del Auditor
• Normas Relativas al Trabajo
• Finalidad de los Papeles de Trabajo
• Tipos de Papeles de Trabajo
• Examen ACCA
• Obtención de material probatorio
• Ordenamiento del material
• Interpretación y Análisis de la información recopilada
• Elaboración de conclusiones sobre los hechos de investigación
• Preparación del borrador del informe
• Discusión del borrador
• Redacción del informe final Nota: Fuente Diferentes
Libros. Elaboración Propia
TIPOS DE PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA Y SU APLICACIÓN SEMINARIO DE INVESTIGACIÓN
• Fuente de material probatorio sobre los delitos financieros
• Procedimiento de auditoría aplicados a la investigación financiera
• Procedimiento para el estudio y verificación del control interno
• Revisiones analíticas y procedimientos de validación
• Precisar objetivos, condiciones y limitaciones de trabajo
• Definir métodos y procedimientos que se aplicaran
• Recopilación en un programa de trabajo
• Criterio de la Universidad Militar Nueva Granada
Nota: Fuente Diferentes Libros. Elaboración Propia
PROCEDIMIENTOS PARA LA
OBTENCIÓN DE EVIDENCIA Y TIPOS
DE FRAUDE
• Diferencia entre Auditoría, Evidencia y Derecho Procesal Penal
• Auditoria Forense y Función Judicial
• Planeamiento de la Investigación
• Delincuencia Económica
• Principales Delitos Financieros
Ilustración 2. Materias del Plan de Estudio y Actividades Nota: Fuente Diferentes Libros. Elaboración Propia
Conclusiones
En Colombia se hace cada vez más evidente las denuncias de ciudadanos y de medios de comunicación sobre hechos de corrupción en organizaciones públicas y privadas, sin embargo, en la mayoría de los casos los responsables quedan en la impunidad, por no tener el suficiente soporte técnico investigativo, que les permita a los organismos de control poder juzgar a los responsables de los posibles hechos de corrupción.
La aplicación de la Auditoría Forense para la investigación de delitos fraudulentos, les permitiría a las organizaciones tener especialistas con conocimiento normativo para la
recolección, tratamiento y análisis de información que permita ser material probatorio, para que los órganos de control (Procuraduría, Contraloría, Fiscalía y Jueces) puedan juzgar debidamente a los responsables de la afectación económica o financiera del sector público o privado.
De acuerdo con la información analizada, del 23 de enero del presente año, Colombia es el primer país más corrupto a nivel mundial, por tal motivo es importante que el Auditor Forense, este aplicando cada una de las técnicas y herramientas para poder así, combatir la corrupción y demás delitos financieros.
Es necesario que los profesionales de las ciencias económicas que sean Auditores Forenses, cumplan con el código de ética profesional, por lo tanto, el personal debe ser honesto, seguro de sus habilidades, inteligente, conocedor del tema, desconfiado, analizador, sagaz, ético, astuto, experto, centrado, tranquilo, legal, leal a su profesión, creativo, discreto, culto, investigador,
paciente, no influenciable, percatado, frío, calculador, intuitivo, objetivo e independiente;
también hay que tener en cuenta que el auditor forense debe estar apoyado de un equipo de trabajo completo, ese equipo puede estar conformado por auditores informáticos, abogados y organismos de inteligencia.
Finalmente se llega a la conclusión que ante los hechos de incremento de corrupción especialmente en temas de contratación por las organizaciones, es importante que los
profesionales en Auditoria Forense, se encuentren capacitados, actualizados y tengan experiencia en conocimientos básicos de procedimientos técnicos de investigación y manejo de seguridad en la información, así como la normatividad vigente sobre la investigación que esté llevando en curso, para evitar posibles investigaciones por extralimitación u omisión es sus funciones.
Recomendaciones
Es recomendable que las organizaciones públicas y privadas implementen la Auditoría Forense como ciencia integral que detecte y prevenga el fraude del decremento financiero, fortaleciendo al Auditor como el órgano auxiliar de los entes de control, para que investigue y aporte material probatorio, con el cual, se sancione debidamente a los responsables delitos fraudulentos.
Las instituciones de educación superior y profesionales de las ciencias económicas deben buscar e implementar la Auditoría Forense como estrategia anticorrupción, generando
investigación sobre estrategias que permitan asesorar la ampliación y creación de normas, para que las organizaciones puedan estar blindadas en casos de posibles hechos de corrupción en la contratación o manejo en las finanzas.
La tecnología debe ser aprovechada por los entes de control como instrumento, para que les permita el seguimiento, la verificación y control de las actividades financieras y económicas que adelantan los funcionarios públicos y privados, así como lograr que las plataformas
tecnológicas puedan ser utilizadas por los Auditores, como evidencia en las investigaciones ante posibles casos de irregularidades.
Se recomienda que la Universidad Militar Nueva Granada estudie la posibilidad de implementar la Especialización en Auditoria Forense e implemente dentro del semillero de investigación, estrategias que permitan al Gobierno Nacional, empresarios y profesionales de las Ciencias Económicas, tener herramientas que puedan mitigar los delitos fraudulentos.
Se recomienda que Auditor Forense desarrolle su trabajo independiente de las consideraciones o intereses personales, manteniendo una postura objetiva con los métodos y técnicas de
investigación que tiene establecida la ley, para que no tergiverse a su conveniencia el estudio del caso, pues ante el incremento de los hechos de corrupción, puede verse expuesto a romper la ética profesional.
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