El control interno y su incidencia en el tratamiento de los activos fijos de la unidad educativa Quevedo respecto a la NIC 16, período 2012

(1)

UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA

PORTADA

Proyecto de investigación previo a la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría.

TEMA:

EL CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN EL TRATAMIENTO DE LOS

ACTIVOS FIJOS DE LA UNIDAD EDUCATIVA QUEVEDO RESPECTO A LA

NIC 16, PERÍODO 2012.

AUTORA

JENNY PAMELA MONTESDEOCA NÚÑEZ

DIRECTORA DE TESIS

DRA. AIDA MARIBEL PALMA LEÓN. Msc.

QUEVEDO – ECUADOR

(2)

ii

DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS

Yo, JENNY PAMELA MONTESDEOCA NÚÑEZ, declaro que el trabajo aquí descrito es de mi autoría; que no ha sido previamente presentado para ningún grado o calificación profesional; y, que he consultado las referencias bibliográficas que se incluyen en este documento.

La Universidad Técnica Estatal de Quevedo, puede hacer uso de los derechos correspondientes a este trabajo, según lo establecido por la Ley de Propiedad Intelectual, por su Reglamento y por la normativa institucional vigente.

f. __________________________

JENNY PAMELA MONTESDEOCA NÚÑEZ

(3)

iii

CERTIFICACIÓN

La suscrita, Dra. Aida Maribel Palma León. Msc., Docente de la Universidad Técnica Estatal de Quevedo, certifica que la Señorita, JENNY PAMELA MONTESDEOCA NÚÑEZ realizó el proyecto de investigación previo a la obtención del título de Ingeniera en CONTABILIDAD Y AUDITORIA,

titulado“EL CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN EL TRATAMIENTO

DE LOS ACTIVOS FIJOS DE LA UNIDAD EDUCATIVA QUEVEDO

RESPECTO A LA NIC 16, PERÍODO 2012”, bajo mi dirección, habiendo

cumplido con las disposiciones reglamentarias establecidas para el efecto.

Dra. Aida Maribel Palma León. Msc.

(4)

iv

UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TRIBUNAL DE TESIS

Presentado a la Comisión Académica de la Facultad de Ciencias Empresariales como requisito previo a la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría.

APROBADO POR:

__________________________________ ING. Mariana Noemí Sotomayor Alcívar Msc.

PRESIDENTE DEL TRIBUNAL

________________________________ ________________________________ C.P.A. Magaly Narciza Reyes Cevallos, Mgs. C.P.A. Susana Chang Rizo, M.Sc.

MIEMBRO DEL TRIBUNAL MIEMBRO DEL TRIBUNAL

QUEVEDO – ECUADOR

(5)

v

AGRADECIMIENTO

A mi Señor, por concederme en cada amanecer la luz de la esperanza, sabiduría y amor.

A mis padres por enseñarme a dar cada paso firme, por ser mi apoyo incondicional en todo momento.

A la Facultad de Ciencias Empresariales Carrera de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría por permitirme ser parte de ella.

(6)

vi

DEDICATORIA

A mis padres quienes lucharon incansablemente para darme el mejor regalo la oportunidad de prepararme y ser una profesional.

A mis hermanos quienes confiaron en mi capacidad de lograr mis metas propuestas.

(7)

vii

DUBLIN CORE (ESQUEMA DE CODIFICACIÓN)

1 Título/ Title T

EL CONTROL INTERNO Y SU

INCIDENCIA EN EL TRATAMIENTO DE LOS ACTIVOS FIJOS DE LA UNIDAD EDUCATIVA QUEVEDO RESPECTO A LA NIC 16, PERÍODO 2012.

2 Creador/Creator C

JENNY PAMELA MONTESDEOCA

NÚÑEZ.

3 Materia/Subject M CONTROL INTERNO

4 Descripción/Description D

LA PRESENTE INVESTIGACIÓN SE REALIZÓ EN EL CANTÓN QUEVEDO; Y TUVO COMO OBJETIVO PRINCIPAL ESTABLECER SU INCIDENCIA EN EL TRATAMIENTO DE LOS ACTIVOS FIJOS DE LA UNIDAD EDUCATIVA QUEVEDO RESPECTO A LA NIC 16, PERÍODO 2012.

5 Editor/Publisher E

CARRERA DE INGENIERÍA EN

CONTABILIDAD Y AUDITORÍA.

6 Colaborador/Contributor C DRA. AIDA MARIBEL PALMA LEÓN. MSC.

7 Fecha/Date F 25/03/2015

8 Tipo/Type T PROYECTO DE INVESTIGACIÓN.

9 Formato/Format F MICROSOFT OFFICE WORD 2010

1

0 Identificador/Identifier I https://biblioteca.uteq.edu.ec

1

1 Fuente/Source F TRABAJO DE CAMPO

1

2 Lenguaje/Language L ESPAÑOL

1

3 Relación/Relation R NINGUNO

1

4 Cobertura/Coverage C TRATAMIENTO DE LOS ACTIVOS FIJOS

1

5 Derechos/Rights D NINGUNO

1

(8)

viii

ÍNDICE

PORTADA... i

DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS ... ii

CERTIFICACIÓN ... iii

TRIBUNAL DE TESIS ... iv

AGRADECIMIENTO ... v

DEDICATORIA ... vi

DUBLIN CORE (ESQUEMA DE CODIFICACIÓN) ... vii

ÍNDICE ... viii

RESUMEN EJECUTIVO ... xiii

ABSTRACT ... xiv

CAPÍTULO I ... 1

MARCO CONTEXTUAL DE LA INVESTIGACIÓN ... 1

1.1 INTRODUCCIÓN ... 2

1.2 PROBLEMATIZACIÓN ... 4

1.2.1 Planteamiento del problema. ... 4

1.2.1.1 Diagnóstico 1 ... 4

1.2.1.2 Pronóstico 1 ... 5

1.2.1.3 Control del pronóstico 1 ... 5

1.2.1.3 Problema 1 ... 6

1.2.1.4 Objetivo específico 1 ... 6

1.2.2 Formulación del problema. ... 7

1.2.3 Sistematización del Problema. ... 8

1.3 JUSTIFICACIÓN ... 8

1.4 OBJETIVOS ... 9

(9)

ix

1.4.2 Objetivos específicos ... 9

1.5 HIPÓTESIS ... 9

1.5.1 Hipótesis general ... 9

1.5.1 Hipótesis específicas ... 9

1.6 VARIABLES ... 10

1.6.1 Independiente ... 10

1.6.2 Dependiente ... 10

CAPÍTULO II ... 11

MARCO TEÓRICO DE LA INVESTIGACIÓN ... 11

2.1 FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA ... 12

2.1.1 Concepto de bienes ... 12

2.1.1.1 Clasificación de los bienes ... 12

2.1.1.2 Bienes muebles ... 13

2.1.1.3 Bienes inmuebles ... 14

2.1.2 Los Bienes públicos ... 14

2.1.3 Definición de depreciación ... 16

2.1.3.1 Causas de la depreciación ... 16

2.1.3.2 Factores de la depreciación ... 17

2.1.3.3 Métodos de depreciación ... 17

2.1.3.4 Método de la línea recta ... 18

2.1.3.5 Método de las unidades producidas ... 18

2.1.3.6 Método el de la suma de los dígitos de los años ... 19

2.1.3.7 Método de la reducción de saldos ... 19

2.2 FUNDAMENTACIÓN CONCEPTUAL ... 19

2.2.1 Activo…... 19

2.2.1.1 Activos fijos ... 20

(10)

x

2.2.1.3 Activo intangible ... 20

2.2.2 Auditoría ... 20

2.2.3 Contabilidad ... 21

2.2.4 Control interno ... 21

Objetivos de control interno ... 22

2.2.5 Eficiencia ... 22

2.2.6 Empresa ... 23

2.2.7 Evaluación ... 23

2.2.8 Evidencia ... 23

2.2.9 Evidencia física ... 24

2.3 FUNDAMENTACIÓN LEGAL ... 24

2.3.1 Normas de Control Interno de la Contraloría General del Estado Ecuatoriano. ... 24

2.3.2 Reglamento General de la Ley Orgánica del Sistema Nacional Contratación Pública. ... 28

2.3.3. NIC 16 ... 30

CAPÍTULO III ... 38

METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN ... 38

3.1 MATERIALES Y MÉTODOS ... 39

3.1.2 Métodos de la investigación ... 39

3.1.2.1 Método Histórico. ... 39

3.1.2.2 Método Analítico. ... 40

3.1.2.3 Método de Observación. ... 40

3.2 TIPOS DE INVESTIGACIÓN ... 40

3.2.1 Investigación de campo ... 40

3.2.2 Investigación bibliográfica ... 40

(11)

xi

3.2.3.1 Observación ... 41

3.2.3.2 Entrevista ... 41

3.2.3.3 Cuestionario ... 41

3.3 DISEÑO DE INVESTIGACIÓN ... 41

3.3.1 Creación de una firma auditora ... 41

3.4 POBLACIÓN Y MUESTRA ... 42

3.4.1 Población ... 42

3.4.2 Muestra ... 42

CAPITULO IV ... 43

RESULTADOS Y DISCUSIÓN ... 43

4.1 RESULTADOS ... 44

4.1.1 Carta de presentación ... 44

4.1.2. Carta de aceptación ... 46

4.1.3. Carta compromiso ... 47

4.4. Contrato de evaluación de control interno ... 48

4.5. Plan de evaluación de control interno ... 50

4.1.6 Programa de evaluación de control interno ... 57

4.1.6.1. Fase II ... 59

4.1.6.2. Fase III ... 92

4.2 DISCUSIÓN ... 97

CAPÍTULO V... 98

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ... 98

5.1 CONCLUSIONES ... 99

5.2 RECOMENDACIONES ... 100

CAPÍTULO VI ... 101

BIBLIOGRAFÍA ... 101

(12)

xii

6.2 REFERENCIASLINKOGRÁFICAS ... 103

CAPÍTULO VII ... 104

ANEXOS ... 104

Anexo 1. Cuestionario de Control Interno. ... 105

Anexo 2. Acta de entrega recepción de bienes muebles. ... 108

Anexo 3. Acta para dar de baja bienes muebles de la Unidad Educativa Quevedo…………. ... 109

Anexo 4. Unidad Educativa Quevedo. ... 110

(13)

xiii

RESUMEN EJECUTIVO

El Control Interno es importante para la estructura de una empresa, porque ayuda a tener el control apropiado y eficiente, permitiendo proteger los recursos de la empresa. Mediante la evaluación del Control Interno se determina los resultados de algunas pruebas efectuadas con la finalidad de establecer correctamente los métodos, políticas y procedimientos de la empresa. La aplicación del Control Interno en la presente investigación busca, evaluar el Control Interno en el tratamiento de los activos fijos de la Unidad Educativa Quevedo respecto a la NIC 16, período 2012. Este trabajo se inició con la utilización de cuestionarios, observaciones y entrevistas de los procesos en la entidad, habiéndose obtenido los siguientes resultados: nivel de confianza 94.25% alta, y un nivel de riesgo del 5.75% bajo; referente a la medición de los riesgos tenemos lo siguiente; riesgo inherente 25%, riesgo de detección 10% por lo que se obtuvo un riesgo de auditoría del 0.14%. La evaluación del Control Interno permitió detectar puntos débiles y proporcionar recomendaciones que aporten una correcta administración de la entidad.

(14)

xiv

ABSTRACT

(15)

CAPÍTULO I

(16)

2

1.1 INTRODUCCIÓN

El Control Interno comprende el plan de organización en todos los procedimientos de manera coherente a las necesidades del negocio, para proteger y resguardar sus activos, verificar su exactitud y confiabilidad de los datos contables.

Uno de los métodos importantes para la administración de empresas en la actualidad es el Control Interno con el fin de generar mejores resultados en las entidades de manera eficiente.

La realización de esta investigación tiene como objetivo analizar la incidencia del control interno en el tratamiento de los activos fijos de la Unidad Educativa Quevedo respecto a la NIC 16, período 2012, con el propósito de identificar y solucionar debilidades del Control Interno que pueden afectar al cumplimiento de los objetivos de la empresa.

Es importante hacer el control interno para los activos fijos de la Unidad Educativa Quevedo del cantón Quevedo, y las expectativas son de adquirir un mejor manejo de los activos fijos de la institución.

La investigación se encuentra conformada con los siguientes capítulos:

Capítulo I está compuesto por el marco contextual de la investigación, y se ha reconocido los problemas de dicha institución en el que se plantea el problema de la investigación, el objetivo general y específicos; la hipótesis, las variables dependientes e independientes formando una relación directa entre estos elementos metodológicos.

(17)

3

Capítulo III comprende la metodología de la investigación que hace énfasis a

los materiales y métodos manejados en el inicio de la investigación, y al conjunto de técnicas e instrumentos que permitieron obtener la información preliminar para estudiar el problema planteado en este estudio.

Capítulo IV está conformado por el presupuesto, que es el gasto que se requerirá para elaborar este proyecto y el cronograma de actividades que es el tiempo que se necesita para la realización de la investigación.

Capítulo V contiene las conclusiones y recomendaciones que se generan del proyecto de investigación.

Capítulo VI contiene la bibliografía de la investigación obteniendo datos de los diferentes autores que se utilizaron en este proyecto.

Capítulo VII como anexos se muestran fotos, documentos que permitirán

(18)

4

1.2 PROBLEMATIZACIÓN

Las Unidades Educativas en nuestro medio cuentan con el apoyo del Ministerio de Educación. Además poseen una directiva que es la encargada de organizar y hacer las reuniones, de aquí nace la necesidad de que todos los docentes conozcan la situación de la institución.

1.2.1 Planteamiento del problema.

A nivel mundial actualmente el control interno está considerado como un proceso presente y no como un hecho histórico, es un mecanismo para garantizar obtención de información financiera correcta y segura en general es un elemento fundamental en la marcha del negocio, pues con base en ella se toma las decisiones y formulan programas de acciones futuras en las actividades del mismo.

En nuestro país los controles internos son de importancia para toda organización, sea pública o privada, proporcionarán un grado de seguridad aceptable en las actividades elaboradas por la institución, no siempre los controles en una entidad aparecen como los más convenientes, es imprescindible someterlos a una evaluación de manera constante, para que los resultados evidencien la eficiencia y eficacia, permitirá cualquier cambio en los controles internos.

Resulta adecuado someter a una evaluación los controles internos que sostiene la Unidad Educativa Quevedo ubicada en el Cantón Quevedo.

1.2.1.1 Diagnóstico 1

 No está establecido la información.

(19)

5

Diagnóstico 2

 Falta de procedimiento del control interno.

 No existe buena verificación de los activos.

Diagnóstico 3

 No se conocen los riesgos de los bienes muebles.

 Problemas en los resultados de los inventarios.

1.2.1.2 Pronóstico 1

 Desconocimiento de la información.

 FODA

Pronóstico 2

 No se daría una buena ejecución.

 Falencias.

Pronóstico 3

 No se podría prevenir anomalías.

 Riesgos de control.

1.2.1.3 Control del pronóstico 1

 Verificar el tratamiento de los activos fijos.

(20)

6

Control del pronóstico 2

 Controlar el manejo de la información.

 Exactitud de la información.

Control del pronóstico 3

 Identificar los riesgos de los bienes muebles.

 Revisión de los mismos.

1.2.1.3 Problema 1

 Incumplimiento de la norma.

 Deficiencias.

Problema 2

 Ineficiencia en el sistema de control.

 Mal manejo de los activos fijos.

Problema 3

 Falta de inventario de los activos fijos.

 Control de su valoración.

1.2.1.4 Objetivo específico 1

 Cumplimiento

(21)

7

Objetivo específico 2

 Manejo de activos fijos.

 Evaluar

Objetivo específico 3

 Valoración.

 Control de inventarios.

1.2.1.5 Hipótesis 1

 Información confiable.

 Supervisión.

Hipótesis 2

 Información confidencial.

 Evaluar el sistema de control.

Hipótesis 3

 Registro del inventario de activos.

 Conocimiento del control.

1.2.2 Formulación del problema.

(22)

8 ¿Cómo incide el control interno en el tratamiento de los activos fijos de la Unidad Educativa Quevedo respecto a la NIC 16, período 2012?

1.2.3 Sistematización del Problema.

La gestión de control debe ser respaldada con la relación y apoyo administrativo por parte de las personas que hacen uso de los bienes de la institución, lo cual lleva a realizar las siguientes sub preguntas de la investigación:

 ¿Cuál es el cumplimiento que presenta la NIC 16 en el tratamiento de los activos fijos?

 ¿Cuál es el sistema de control interno para evaluar el manejo de los activos fijos?

 ¿Qué valoración presenta los inventarios de los activos fijos?

1.3 JUSTIFICACIÓN

La investigación se plantea, vista la necesidad de contar con una herramienta que permita el Control de los activos fijos de la Unidad Educativa Quevedo.

(23)

9

1.4 OBJETIVOS

1.4.1 Objetivo general

Determinar la incidencia del control interno en el tratamiento de los activos fijos de la Unidad Educativa Quevedo.

1.4.2 Objetivos específicos

 Analizar el cumplimiento de la NIC 16 en el tratamiento de los activos fijos.

 Evaluar el sistema de control interno basados en la Norma de la Contraloría General del Estado para el manejo de los activos fijos.

 Examinar los inventarios de los activos fijos y su adecuada valoración.

1.5 HIPÓTESIS

1.5.1 Hipótesis general

El control interno incide en el manejo de los activos fijos de la Unidad Educativa Quevedo.

1.5.1 Hipótesis específicas

 El análisis al tratamiento de los activos fijos determinará el cumplimiento de la NIC 16.

 Evaluando el sistema de control interno se puede determinar el manejo de los activos fijos.

(24)

10

1.6 VARIABLES

1.6.1 Independiente

 NIC 16.

 Sistema de control interno.

 Inventarios de los activos fijos.

1.6.2 Dependiente

 Cumplimiento de la norma.

 Análisis de los activos fijos.

(25)

CAPÍTULO II

(26)

12

2.1 FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA

2.1.1 Concepto de bienes

Son todo aquello que puede ser objeto de apropiación; por tanto: que tiene un valor económico; esto es: que se encuentra dentro del comercio. Ahora, el conjunto de bienes, integra el patrimonio de las personas.(Aguilar, 2009).

De todas las cosas que existen, hay algunas que pueden ser objeto de apropiación, es decir que pueden ser propiedad de alguien, por ejemplo un mueble, pudiendo ser éste un libro, mercancías, un automóvil; o bien, un inmueble, como un terreno, un edificio. Tenemos pues, que todas aquellas cosas cuya propiedad pueda ser adquirida por alguien, ya sea el poder público o particulares, reciben el nombre de bienes, pues existen algunas cosas que por disposición de la ley o por su naturaleza, no pueden ser objeto de apropiación y por lo tanto, se encuentran fuera del comercio.

Las cosas consideradas fuera del comercio por disposición legal son aquellas que la ley señala que no pueden ser adquiridas en propiedad por particulares, y están fuera del comercio por su naturaleza, las que no pueden ser poseídas por algún individuo exclusivamente.

2.1.1.1 Clasificación de los bienes

Según lo establecido para la clasificación de bienes, se destaca, la existencia

de bienes:

 Muebles

 Inmuebles

(27)

13

2.1.1.2 Bienes muebles

Se pueden trasladar de lugar sin interferir en el inmueble o sus características propias. El bien mueble, se engloba como concepto sólo si se mueve por impulso propio (animales) o por fuerza externa (vehículo).

También se denomina bienes muebles al peculio percibido por las rentas o pensiones, de un bien o propiedad. Se consideran bienes muebles todos aquellos que no son inmuebles, creándose con ello una categoría los intangibles como la energía eléctrica, hidráulica y la propiedad intelectual. Los bienes muebles son considerados de una gran importancia económica, es toda le tecnología que nos mueve, además del dinero y acciones que existen en el ambiente comercial, dada la importancia impuesta, nace la existencia de registros públicos para su especificación.

Normativa aplicable a los bienes muebles

 Son sujetos de cláusulas legales para uso o venta, también para pedidos, usufructos o donaciones que tengan que ver directamente con el bien.

 Son bienes muebles también a los documentos de pertenencia del bien aunque este no conste dentro del bien adquirido.

 Se considera bien mueble a la materia prima con la que se efectúa transformaciones para obtener otro bien.

 Los bienes intangibles como la propiedad intelectual o derechos de autor son considerados bienes, pueden ser cedidos de generación en generación por medio de escrituras públicas, tal es el caso de un cantante y el uso de sus canciones, nombre o imagen para fines lucrativos.

(28)

14

2.1.1.3 Bienes inmuebles

Se denomina bienes inmuebles los recursos naturales sin que intervenga la mano del hombre. También a los bienes adheridos a los recursos naturales como los árboles, y frutos por cosechar. Dentro de esta categoría están los monumentos, estatuas, u otra forma de arte cotizados para el efecto.

Todos los bienes inmuebles son considerados patrimonio público o privado. Los bienes inmuebles son:

 Construcciones adheridas al suelo.

 Las plantas y sus frutos que están adheridas a la tierra.

 Los objetos adheridos a un inmueble de modo fijo.

 Las estatuas, relieves, pinturas.

 Máquinas y herramientas.

 Animales pie de cría.

2.1.2 Los Bienes públicos

1. El Patrimonio del Estado

Necesita el estado contar con bienes y recursos financieros para prestar atención a las necesidades de carácter general. Les corresponde a los servidores caucionados la acción y efecto de conservación de los bienes patrimoniales del estado (Sánchez, 2013).

2. El Registro Contable

(29)

15 Cualquiera que sea su naturaleza de los bienes, en caso de su desaparición se debe comunicar de inmediato a la máxima autoridad para su respectivo procedimiento fiscal es decir darle de baja como existencia.

El Art. 77 sobre el Reglamento de Bienes expone que el auditor examinará los documentos correspondientes para eliminar de los registros contables los bienes desaparecidos.

3. Empleo de los bienes

Todos los bienes públicos deben ser utilizados para la finalidad prevista y se prohíbe su uso distinto al establecido.

4. Sistema de clasificación de los bienes

En el código civil (artículo 602) se indica que los bienes pueden ser corpóreos y no corpóreos.

a) Bienes Corpóreos.- Distinguidos e identificados por los sentidos, y pueden

ser:

Bienes Muebles.- Estos se pueden movilizados de un lugar a otro, sean estos

animales u objetos. Los bienes se clasifican en animados e inanimados.

 Bienes Animados: son los que se pueden moverse por sí mismo

 Bienes Inanimados: Son lo que no pueden hacerlo por impulso propio.

Bienes Inmuebles.- Son movibles, pueden ser:

 Por su origen.- No movibles

 Por adherencia.- Son los que permanecen unidos al suelo.

 Por destinación.- Son transportables aunque estén a un bien fijo, tal es

(30)

16 fertilizantes, maquinarias, sitio para explotación pecuaria como jaulas, pajareras, etc.

b) Bienes no corpóreos.-Son los derechos, y se dividen en reales y

personales.

 Derechos reales.-Es el dominio, herencia, que nacen de las acciones reales.

 Derechos personales.- Son los derechos personales y de aquí nacen las acciones personales.

2.1.3 Definición de depreciación

La depreciación es una disminución del valor o del precio de algo. Esta caída puede detectarse a partir de la comparacióncon el valor o el precio previo, o en relación a otras cosas de su misma clase. Lo habitual es que la depreciación de un productose origine por tres causas: el desgaste que le genera el uso, la obsolescencia o el paso del tiempo. (Huaytalla, 2011).

Según SUNAT, disminución o pérdida de su valor de un activo fijo debido al uso, a la acción del tiempo o a la obsolescencia. Tiene por objeto la depreciación ir separando y acumulando fondos para restituir un determinado bien, que va perdiendo valor por el uso.

2.1.3.1 Causas de la depreciación

a) El desgaste: Los bienes lo sufren por el solo transcurso del tiempo al ser utilizados normalmente.

(31)

17

c) El deterioro: Sufre el bien en cuestión a causa de un siniestro.

d) La obsolescencia económica: El bien sufre como consecuencia de la

aparición en el mercado de otros bienes que logran un mejor nivel de producción, o bien, que logrando igual nivel de producción, lo hacen en forma más económica (mayor eficiencia).

2.1.3.2 Factores de la depreciación

Deben tomarse en consideración al estimar los importes que deben cargarse periódicamente a gastos son:

1. - La base de la depreciación: Que es el costo de adquisición y los desembolsos por conceptos de mejoras permanente.

2.- El valor del desecho: Es el valor residual que se estima obtenerse de la venta de un activo fijo.

3.- La vida útil estimada: Son los años y meses en periodos de operación del

bien.

2.1.3.3 Métodos de depreciación

Existen mecanismos para estimar la depreciación de los activos fijos y puede darse por:

 Línea recta.

 Unidades producidas.

 Suma de los años de uso.

(32)

18 Se deprecia un bien para estimar que rubro debe agregar a los estados financieros por el uso del bien, además se conoce y determina el efecto de costo causado en las unidades producidas.

2.1.3.4 Método de la línea recta

Este es el más sencillo y el más comúnmente usado, se basa en el supuesto que la depreciación es una función del tiempo y no del uso. De esta manera se supone que los servicios potenciales del activo fijo declinan en igual cuantía en cada ejercicio, y que el costo de los servicios es el mismo, independientemente del grado de utilización.

FORMULA:

2.1.3.5 Método de las unidades producidas

En este método para depreciar un activo se basa en el número total de unidades que se usarán, o las unidades que puede producir el activo, o el número de horas que trabajará el activo, o el número de kilómetros que recorrerá de acuerdo con la fórmula.

Costo – valor de desecho

Años de vida útil

=

(33)

19

2.1.3.6 Método el de la suma de los dígitos de los años

A) Método de depreciación decreciente:

Se determina cuotas de depreciación con disminución progresiva hacia los últimos años de la vida útil.

FORMULA: (Vida útil/suma dígitos)*Valor activo.

B) Método de depreciación creciente:

Se determina cuotas de depreciación con aumento progresivo hacia los últimos años de la vida útil. El orden de los dígitos no se invierte, sino que los factores variables de depreciación periódica se obtienen en el mismo orden al de los períodos a depreciar.

2.1.3.7 Método de la reducción de saldos

Este permite la depreciación acelerada. Para la aplicación de un plan de contingencia para no depreciar el 100% del activo, al iniciar la empresa, por lo tanto se debe usar la fórmula que denote un valor razonable de depreciación por el uso del bien en rubros iguales, para los siguientes años de permanencia de la empresa en el mercado. La fórmula de uso común en estos casos es dividir el valor del salvamento para el valor del activo y esto a su vez dividido para los años de vida útil.

2.2 FUNDAMENTACIÓN CONCEPTUAL

2.2.1 Activo

(34)

20

2.2.1.1 Activos fijos

Un activo fijo es un bien de una empresa, ya sea tangible o intangible, que no puede convertirse en líquido a corto plazo y que normalmente son necesarios para el funcionamiento de la empresa y no se destinan a la venta.

Son ejemplos de activos fijos: bienes inmuebles, maquinaria, material de oficina, etc. Se encuentran recogidos en el balance de situación. También se incluyen dentro del activo fijo las inversiones en acciones, bonos y valores emitidos por empresas afiliadas.

Eventualmente, los activos fijos pueden ser dados de baja o vendidos, ya sea

por obsolescencia o actualidad tecnológica. La vida útil de un activo fijo es el

tiempo durante el cual la empresa hace uso de él hasta que ya no sea útil para

la empresa. Factores que influyen la vida útil de un activo fijo: El uso y el

tiempo y Obsolescencia tecnológica. (Rey, 2011).

2.2.1.2 Tangible

Son los que podemos apreciar con los sentidos y pueden ser los mobiliarios, los edificios, los terrenos, etc.

2.2.1.3 Activo intangible

Son parte importante del valor de las empresas por lo tanto se necesita de la contabilidad que proporcione datos reales de su existencia y contabilización. Los Activos intangibles también son los recursos monetarios que posee la empresa a plazo fijo o en pólizas de larga realización.

2.2.2 Auditoría

(De la Peña, 2011) Un proceso sistemático que consiste en obtener y evaluar

(35)

21

de carácter económico; es decir sobre los balances que estén razonables; para

luego informar a los dueños o los socios.

2.2.3 Contabilidad

(Bravo M. , 2011)Contabilidad es la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis, clasificación, registro, control e interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa con el objeto de conocer su situación económica y financiera al término de un ejercicio económico o período contable.

2.2.4 Control interno

(Yanel, 2012)Define el control interno, describe sus componentes y suministra un criterio con el cual los sistemas de información pueden ser evaluados. Ofrece una guía para informe al público del control interno y provee materiales que los gerentes, auditores y otros pueden utilizar para evaluar un sistema de control interno. Las dos mayores metas del documento son:

1. Establecer una definición común del control interno que sirva para muchos grupos diferentes; y

2. Proveer un estándar con el cual las organizaciones puedan evaluar su sistema de control y determinar cómo mejorarlos.

Es un proceso dirigido por la junta directiva o gerencia u otro personal, escogido para el efecto para proveer seguridad razonable de los procedimientos llevados a cabo en la entidad, comprende:

 Efectividad y eficiencia operativa

 Veracidad de la información financiera

 Cumplimiento de las normativas aplicables.

Se define lo siguiente:

(36)

22

 Incluye a todos los niveles de una organización.

 Provee seguridad razonable.

 Permite el logro de objetivos.

Es amplia la definición de control interno por el acercamiento a la visión de los negocios y por acomodarse a los subgrupos del control interno.

Objetivos de control interno

Pueden ser los objetivos una aspiración de la entidad como un todo, o ser un blanco de actividad específica dentro de la entidad cuando muchos objetivos son específicos a una entidad particular, algunos son ampliamente compartidos.

En el estudio los objetivos caen dentro de tres categorías.

 Operaciones – relativo al afectivo y eficiente uso de los recursos de la entidad.

 Información financiera – relativo a la preparación y divulgación de estos financieros confiables.

 Cumplimiento – relativo al cumplimiento de la entidad con las leyes y regulaciones aplicables.

2.2.5 Eficiencia

(37)

23 todas las necesidades que el producto pueda ofrecer; es decir que es aquel talento o destreza de disponer de algo o alguien en particular con el objeto de conseguir un dado propósito valiéndose de pocos recursos, por ende hace referencia, en un sentido general, a los medios usados y a los resultados.

2.2.6 Empresa

(Bravo, Contabilidad General, 2011) Una empresa es una organización con fines de lucro que otorga un servicio o bien a la sociedad. Desde el punto de vista de la economía, una empresa es la encargada de satisfacer las demandas del mercado. Para lograr sus objetivos esta coordina el capital y el trabajo y hace uso de materiales pasivos tales como tecnología, materias primas, etc. Según su actividad, las empresas se clasifican en empresas de servicios, comerciales, extractivas o industriales; según su dimensión, en microempresa, pequeña empresa, mediana empresa o gran empresa; según su forma jurídica, en empresas individuales, societarias o cooperativas; según la titularidad del capital, en empresas públicas, estatales o mixtas; y finalmente, según el lugar donde actúan, las empresas se clasifican en empresas locales, regionales, nacionales o multinacionales.

2.2.7 Evaluación

(Fleitman, 2008) Es una herramienta que permite evaluar de una manera integral o parcial, las áreas y los procesos de las empresas, como un criterio sistemático y científico y un enfoque constructivo, que permite su empleo como un instrumento de vigilancia de promoción y apoyo, para coadyuvar a elevar los niveles de efectividad, productividad y desempeño, así como a detectar oportunidades de mejora continua de las empresas.

2.2.8 Evidencia

(38)

24

2.2.9 Evidencia física

(Públicas M. d., 2012) Se obtiene mediante inspección y observación directa de las actividades, bienes o sucesos; esta evidencia puede presentarse en forma de documentos, fotografías, gráficos, cuadros, mapas o muestras materiales. Cuando la evidencia física es decisiva para lograr los objetivos de la Auditoría Interna, debe ser confirmada adecuada y oportunamente.

2.3 FUNDAMENTACIÓN LEGAL

2.3.1 Normas de Control Interno de la Contraloría General del Estado

Ecuatoriano.

100 NORMAS GENERALES

100-01 Control Interno

Este proceso es compromiso de cada institución para salvaguardar sus

recursos.

El control interno está diseñado para aplicar en la entidad procurando que los procedimientos se lleven a cabo con apego a las normativas que lo rige, así como el fin que persigue la organización. Comprende cinco componentes enmarcados en el COSO I. Este procedimiento se orienta a cumplir lo dispuesto en la normativa que la rige, además prepara las sugerencias de medidas oportunas para corregir las posibles deficiencias de los procesos auditados.

100-02 Objetivos del Control Interno

El control interno tiene que cumplir lo siguiente:

(39)

25

 Garantizar que la información sea válida.

 Apego a normas legales.

 Preservación del bien público.

100-03 Responsables del Control Interno

La máxima autoridades responsable del control interno.

Para esto la máxima autoridad debe ser consciente que los procesos que realice generan impacto o riesgo en la institución, por lo tanto debe procurar minimizar los riesgos que no están en conjunción de los objetivos institucionales. Todo servidor público necesita conocer la normativa vigente como forma de sustento, además debe estar al tanto de las auditorías internas para conocer los procedimientos que se aplican.

100-04 Rendición de cuentas

La máxima autoridad, deberá rendir cuentas de los procesos inmersos en

la institución.

Este proceso es obligatorio en la actualidad, pues asegura que todos conozcan que recursos se utilizó, en qué y cuándo como medio justificativo de los procesos.

Los funcionarios públicos deben estar dispuestos a responder y explicar todo lo concerniente a su función, además de los recursos dispuestos para el logro de la gestión departamental.

(40)

26

200 AMBIENTE DE CONTROL

Conjunto de gestiones que dirigen el accionar de una entidad.

 Controla que prevalezca un entorno favorable con valores acordes a la institución.

 Estimula que las tareas y obligaciones del personal sean las que muevan el sistema.

 Establece su influencia en cada actividad que realiza la institución.

 Define que la máxima autoridad es responsable del cumplimiento de los objetivos de la organización.

 Mantiene un ambiente de confianza para la eficiencia operacional de la organización.

200-01 Integridad y valores éticos

Elementos primordiales en el control.

 Los valores deben ser esenciales para cada actividad de la organización.

 Las normas que se apliquen en la institución deben estar bajo este precepto.

 Existirá un responsable de los procesos y se conducirán teniendo presente esas cualidades.

200-04 Estructura organizativa

Con objetivos para el logro de los objetivos de la organización

 Los directivos comprenderán cuáles son sus responsabilidades de control en función de sus cargos.

(41)

27

200-05 Delegación de autoridad

La delegación de funciones o tareas es uno de los procesos necesarios en cada organización, además conjuga la jerarquía en las relaciones laborales de jefe – empleado con el fin de mejorar el desempeño.

200-06 Competencia Profesional

Los directivos reconocerán las competencias profesionales de los

funcionarios.

 La competencia incluye el conocimiento y habilidades para un buen entendimiento de las responsabilidades individuales en la entidad.

 Las servidoras y servidores mantendrán un nivel de competencia que les permita el desarrollo, implantación y mantenimiento de un buen control interno.

 Los directivos de la entidad deben mantener niveles de competencia sanos entre los funcionarios.

200-07 Coordinación de acciones organizacionales

Responsabilidad acorde a la capacidad.

 Todos los funcionarios deben participar de los controles en la organización.

 Los directivos son responsables de la competencia profesional de los funcionarios.

 Accionar coordinadamente el logro de los objetivos de la organización.

200-08 Adhesión a las políticas institucionales

(42)

28

 Todos los funcionarios serán motivados para que prevalezca el control de sus acciones.

200-09 Unidad de auditoría interna

Evaluación al sistema de control interno.

 Debe existir en cada organización pública una unidad de auditoría interna, alineada a las normativas vigentes según el propósito de la institución.

 Esta unidad de control debe poseer personal responsable y profesional acorde al cargo.

 Deben tener criterio propio sin influencias internas o externas, sin desmedro de los procesos normales de la institución.

2.3.2 Reglamento General de la Ley Orgánica del Sistema Nacional

Contratación Pública.

Capítulo VI: Procedimientos especiales

Sección I, Adquisición de bienes inmuebles

Art. 61.- Transferencia de dominio entre entidades del sector público.- Para la transferencia de dominio de bienes inmuebles entre entidades del sector público que lleguen a un acuerdo para el efecto, se requerirá resolución motivada de las máximas autoridades.

Se aplicará lo referente al régimen de traspaso de activos.

(43)

29 forma obligatoria la individualización del bien o bienes requeridos y los fines a los que se destinará. Se acompañará a la declaratoria el correspondiente certificado del registrador de la propiedad.

Las personas jurídicas de derecho privado sujetas a la Ley y a este Reglamento General como entes contratantes podrán negociar directamente la adquisición de inmuebles dentro de los parámetros establecidos en la ley. Si se requiriera una expropiación, deberán solicitarla a la autoridad pública del ramo correspondiente al que pertenezcan.

La resolución será inscrita en el Registro de la Propiedad del cantón en el que se encuentre ubicado el bien y se notificará al propietario. La inscripción de la declaratoria traerá como consecuencia que el registrador de la propiedad se abstenga de inscribir cualquier acto traslaticio de dominio o gravamen, salvo el que sea a favor de la entidad que declare la utilidad pública.

Art. 63.- Avalúo.- El valor del inmueble se establecerá en función del que constare en la respectiva unidad de avalúos y catastros del municipio en el que se encuentre ubicado el inmueble antes del inicio del trámite de expropiación, el cual servirá a efectos de determinar el valor a pagar y para buscar un acuerdo en los términos previstos en la ley.

En las municipalidades que no se cuente con la Dirección de Avalúos y Catastros, o a petición de esa entidad, el avalúo lo podrá efectuar la Dirección Nacional de Avalúos y Catastros, para el efecto se podrá suscribir un convenio de cooperación interinstitucional. Asimismo, la Dirección Nacional de Avalúos y Catastros realizará el avalúo si es que habiendo sido requerido el Municipio no efectuare y entregare el avalúo en el plazo de treinta días de presentada la petición.

(44)

30 Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización. Tal valor se descontará del precio a pagar.

2.3.3. NIC 16

Inmovilizado material

Objetivo

1. Principalmente prescribe como debe realizarse el proceso contable del inmovilizado material, su importe en libros y la forma para reconocerlos entre sí.

Alcance

2. Esta Norma rige para el material inmovilizado. 3. Esta Norma no se aplica a:

(a) las clasificadas como Activos no corrientes;

(b) los activos biológicos;

(c) para los recursos minerales; o

(d) las comisiones por explotación de recursos no renovables.

4. La Norma Internacional de Contabilidad exige que la entidad evalúe el material.

(45)

31

Enunciaciones

6. Se enuncia lo siguiente:

Amortización que es el valor prescrito por el uso de un bien

Coste es el valor razonable de acuerdo a la NIIF.

De acuerdo a lo expuesto, los costos deben mantenerse de acuerdo a:

(a) Si es exclusivo para su uso y

(b) si se hace proyecciones de un ejercicio contable.

Esto debe establecer los siguientes términos: pérdida por menoscabo, valor específico, valor razonable y valor residual.

Vida útil es:

(a) Uso máximo de un bien en forma óptima

(b) la producción a largo plazo que puede generar el bien.

Se debe reconocer cuando:

(a) se obtenga beneficios mercantiles porvenires; y (b) el coste del activo posee un valor razonable.

(c) y que cumplen normalmente las condiciones para ser calificados como tal.

9. Esta Norma no establece juicios para aplicar los criterios de reconocimiento en que se ha incurrido inicialmente para adquirir inmovilizado material.

Costes iniciales

11. Algunos elementos cumplen las condiciones para su reconocimiento como activos y como parte del inmovilizado material

Costes posteriores

(46)

32 14. Una condición es la realización periódica por defectos, y se reconocerá si se cumplen las condiciones de una inspección. Si fuera necesario, utilizarse el coste estimado como indicativo.

Valoración en el reconocimiento

15. Todo elemento de inmovilizado material, se valorará:

Componentes del coste

16. El coste comprende: (a) su precio;

(b) la ubicación del activo;

(c) la estimación inicial de los costes en las que incurra la entidad. 17. Como ejemplo se establece:

(a) remuneraciones a los funcionarios; (b) instalación física;

(c) desembolso inicial; (d) disposición y empalme; y (e) comprobación del activo; y

(f) los emolumentos desembolsados a expertos.

18. La institución aplicará la NIC 2 Existencias, a fin de establecer los costos del período.

19. Los rubros que no forman parte del coste son: (a) la apertura de una sucursal;

(b) el lanzamiento de un nuevo producto al mercado; (c) apertura de otro negocio diferente al principal; y (d) la administración de dicho nuevo negocio.

(47)

33 (a) se esté operando por debajo de su capacidad máxima;

(b) cuando exista pérdidas operativas al inicio de la producción; y (c) costes por cambio de un lugar a otro de la empresa o institución.

21. Estas operaciones, descritas anteriormente se reconocerán en el ejercicio, como egresos y no como costes.

22. El coste de un activo inmovilizado material para la venta según la NIC 2 Existencias de acuerdo a lo siguiente.

Valoración del coste

23. El coste de un elemento será el precio al contado. Si el pago es a crédito se deberá aplicar la NIC 23.

24. Los elementos adquiridos a cambio de activos no monetarios deben ser medidos por su valor razonable.

25. La entidad determinará lo siguiente:

(a) flujos de efectivo del activo recibido; o (b) el valor específico; y además

(c) la diferencia con el valor razonable.

El valor por la transacción queda claro sin necesidad de realizar cálculos detallados.

26. El valor razonable de un activo, puede valorarse con fiabilidad.

(48)

34

Modelo del coste

30. Sirve para contabilizar por su coste de adquisición.

Modelo de revalorización

31. Un elemento de inmovilizado material se contabilizará por su valor revalorizado.

33. Cuando no exista evidencia de un valor de mercado, hay que estimar el valor razonable.

34. La frecuencia de las revalorizaciones será de acuerdo a los cambios del mercado.

35. Se debe considerar:

(a) Reexpresada proporcionalmente al importe en libros. (b) Eliminada del importe en libros.

La cuantía se debe establecer bajo los preceptos de la misma clase de activos

37. El inmovilizado material puede ser: bienes muebles e inmuebles 38. Los elementos que componen los valores actualizados.

39. El importe en libros se reconocerá por devaluación del mismo activo. 40. Cuando se reduzca el importe en libros tal disminución no exceda el saldo. 41. La reserva de revalorización

Amortización

(49)

35 44. La entidad distribuirá el importe inicialmente reconocido para determinar la

amortización.

46. Cuando se amortice, si la entidad tiene la producción de otros activos

Importe amortizable

50. El importe amortizable.

51. El valor residual se revisará al término de cada ejercicio anual.

56. Los beneficios económicos futuros de un activo, se consumen, a través de su utilización por:

(a) El uso del mismo; (b) el deterioro esperado;

(c) la obsolescencia del activo; y (d) los límites legales de su uso

57. La vida útil de un activo se define de un periodo específico de utilización. 58. Los terrenos y los edificios son activos independientes.

Método de amortización

60. El método de amortización refleja el sistema de la entidad pública.

61. El método de amortización se revisará al término de cada ejercicio anual de acuerdo con la NIC 8.

(50)

36

Deterioro del valor

Según la Norma;

(a) la compensación de terceros en la compensación; y (b) el coste de los elementos.

Baja en cuentas

69. La enajenación sobre la misma se aplicará la NIC 17.

70. Si, la entidad reconociera el coste derivado podrá utilizar el coste de la sustitución como indicativo.

71. La pérdida o ganancia derivada de la baja.

72. La contrapartida a cobrar se reconocerá inicialmente al precio equivalente de contado de acuerdo con la NIC 18.

Información a revelar

(e) la conciliación entre los valores, mostrando: (i) las inversiones realizadas;

(ii) los activos clasificados;

75. La selección de un método de amortización y de los estados financieros que les permite la comparación con otras entidades:

(a) la amortización del ejercicio; y (b) la amortización acumulada.

76. De acuerdo con la NIC 8, en el inmovilizado material se debe: (c) los métodos aplicados;

(51)

37 (f) las reservas de revalorización.

78. Siguiendo la NIC 36, por deterioro del valor.

79. Los usuarios deben tener: (a) el importe en libros;

(b) Valores totalmente amortizados;

(c) el importe en libros de los productos para la venta de acuerdo con la NIIF 5; y

Por tanto, se aconseja aplicar estas disposiciones

Disposiciones transitorias

80. Los requerimientos de valoración inicial se aplicarán de forma prospectiva. Fecha de vigencia.

(52)

CAPÍTULO III

(53)

39

3.1 MATERIALES Y MÉTODOS

Para el desarrollo de la presente investigación se utilizó la siguiente metodología, la misma que me permitió encontrar posibles soluciones con los resultados encontrados.

3.1.1 Materiales utilizados

MATERIALES CANTIDAD EQUIPO DESCRIPCIÓN

ÚTILES DE

COMPUTACIÓN 200 Horas de Internet

El internet se utilizó para la realización del

tema de investigación

3.1.2 Métodos de la investigación

3.1.2.1 Método Histórico.

Está vinculado al conocimiento de las distintas etapas de los objetos en su

(54)

40 desarrollo que tiene el control interno a los activos fijos de la Unidad Educativa

Quevedo respecto con la NIC 16, período 2012.

3.1.2.2 Método Analítico.

En este método se revisó ordenadamente los datos cada uno de ellos por separado y servirá para la tabulación de los resultados.

Estas operaciones no existen independientes una de la otra; el análisis se realizó a partir de la relación que existe entre los elementos que conforman el objeto de estudio como un todo; y a su vez, la síntesis se producirá sobre la base de los resultados previos del análisis.

3.1.2.3 Método de Observación.

En este método de observación es sistemática, y con ella hemos medido una serie de parámetros de conducta (duración, intensidad, frecuencia) en unas circunstancias de lugar, tiempo y situación. Este método sirvió para buscar y elaborar nuevas explicaciones de los fenómenos observados, para ello se realizó un trabajo de campo en el establecimiento educativo.

3.2 TIPOS DE INVESTIGACIÓN

3.2.1 Investigación de campo

En esta investigación se permite identificar la realidad, para con ello conocer los problemas y necesidades de la institución.

3.2.2 Investigación bibliográfica

(55)

41

3.2.3 Técnicas de la Investigación

3.2.3.1 Observación

Obtengo en una forma directa a la totalidad de departamentos que existen dentro de la Institución Educativa, permitiendo tener información precisa y explicita de la misma, para que de esta forma este acorde a la realidad de un Control Interno.

3.2.3.2 Entrevista

Es con preguntas abiertas y cerradas, se aplica al personal administrativo y al encargado del control de activos fijos con el que cuenta el Colegio.

3.2.3.3 Cuestionario

El cuestionario es un instrumento en el cual se encuentran las preguntas que deben ser contestadas de manera simple y concisa.

3.3 DISEÑO DE INVESTIGACIÓN

3.3.1 Creación de una firma auditora

Nuestra empresa de acuerdo al giro en el que se va a desempeñar, que es el de brindar servicios de Auditoría y Asesoría deberá estar autorizada por la Federación Nacional de Contadores y Auditores para ejercer la profesión de Contaduría Pública y Auditoría e inscrita en el Registro Nacional de Contadores.

(56)

42 Para ver qué tipo de organización es más conveniente para la constitución de la firma de auditoría se estudiarán las normas y preceptos que rigen en el Ecuador y que tendremos que acatar y poner en práctica para iniciar el funcionamiento de la misma.

Para el desarrollo de este proyecto de investigación, se creó la firma:

AUDITORA INDEPENDIENTE PM; la que servirá para evaluar el control

interno de la Unidad Educativa Quevedo.

3.4 POBLACIÓN Y MUESTRA

3.4.1 Población

La población a la cual se va a encuestar son aquellas personas que trabajan en la institución, cuya cantidad son tres personas, por lo tanto esta cantidad forma parte de la misma muestra.

3.4.2 Muestra

(57)

CAPITULO IV

(58)

44

4.1 RESULTADOS

4.1.1 Carta de presentación

AUDITORA INDEPENDIENTE

Dirección: Calle 7 de Octubre 306 y la Tercera

Celular: 0999545143

Cliente: Unidad Educativa Quevedo Representante Legal: Lic. Lenín Caceres Dirección: Km 1 ½ vía Santo Domingo de los Tsáchilas

Teléfono: 0999545143

Elaborado por: P.M Fecha: 25/07/2014

CP 1/1

Supervisado por: A.P

Fecha: 25/07/2014

CARTA DE PRESENTACIÓN

Quevedo, 14 de Abril del 2014.

Dr. Lenin Cáceres.

RECTOR DE LA UNIDAD EDUCATIVA “QUEVEDO”

Presente. Estimado Dr.

Me es grato comunicarle que se realizará una evaluación del control interno de la Unidad Educativa Quevedo, del período 2012, para lo cual solicito a usted, muy comedidamente brinde todas las facilidades para que se realice el trabajo de forma adecuada.

(59)

45

Celular: 0999545143

Teléfono: 0999545143

CP 2/2

Fecha: 25/07/2014

CARTA DE PRESENTACIÓN

Se requiere la colaboración total de su personal, que pondrá a disposición los registros, documentación y otra información del control interno. No existirá facturación por los servicios de la evaluación del control interno, por lo que se trata de un proyecto de investigación para la obtención del título de Ingeniero en Contabilidad y Auditoría de la Universidad Técnica Estatal de Quevedo. La evaluación será realizada de acuerdo con las normas de control interno dictaminadas por la Contraloría General del Estado. Para la evaluación del control interno a realizarse al tratamiento de los activos fijos de la Unidad Educativa Quevedo, periodo 2012; debe considerarse entre otras cuestiones, las siguientes: Una adecuada compresión del servicio que brinda la entidad, El grado de eficiencia y fiabilidad inicialmente esperado de los sistemas de control interno, Identificación de las políticas para el tratamiento de los activos fijos y comprensión global de la dependencia a analizarse.

Este compromiso incluye únicamente aquellos servicios descritos en esta carta.

Por la favorable atención que se dé a la presente, anticipo mis más sinceros agradecimientos.

Atentamente:

Pamela Montesdeoca

(60)

46

(61)

47

4.1.3. Carta compromiso

Celular: 0999545143

Teléfono: 0999545143

CC 1/1

Fecha: 25/07/2014

CARTA COMPROMISO

Quevedo, 15 de Abril del 2014

Dr. Lenin Cáceres.

RECTOR DE LA UNIDAD EDUCATIVA “QUEVEDO”

Estimado Dr.

Nos comunicamos a nombre de la consultora AUDITORA INDEPENDIENTE PM para informar que se realizará la evaluación a los procedimientos de control interno de la Unidad Educativa “Quevedo”, la cual está regida en estos momentos por usted. Este procedimiento a auditar será para el período comprendido de enero a diciembre del año 2012.

Definido este preámbulo y acorde a lo establecido, se solicita cordialmente devolver la aprobación de esta actividad a llevar a cabo a esta oficina.

Atentamente Aprobado

Pamela Montesdeoca

(62)

48

4.4. Contrato de evaluación de control interno

Celular: 0999545143

Teléfono: 0999545143

CC 1/1

Fecha: 25/07/2014

CONTRATO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

ESTIPULACIONES

Primera.- La empresa auditora evaluará el control interno en el período acordado, es decir de enero a diciembre del año 2012; se incluirán todos los procedimientos legales acorde al tipo de evaluación e institución y con el apoyo de las NAGAS, así como la normativa destinada a instituciones del sector público, dictaminadas por la Contraloría General del estado.

Todo el proceso llevado a cabo, al final será comunicado a la máxima autoridad para su pleno conocimiento y si existieran anomalías se establecerán los responsables de estas actividades.

Segunda.- La firma consultora se regirá a los estamentos legales de la entidad, así como la evidencia que se obtenga en el proceso, aplicando normativas, acuerdos y leyes preestablecidas a fin de obtener resultados fiables y contundentes de la acción realizada

Los procedimientos de control interno a realizar tienen por objeto la revisión minuciosa de los procedimientos llevados a cabo para los activos que posee la institución, así mismo reducir los riesgos existentes en cada procedimiento.

(63)

49

Celular: 0999545143

Teléfono: 0999545143

CE 2/2

Fecha: 25/07/2014

CONTRATO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

acuerdo a las Normas de la Contraloría General del Estado.

Los auditores se comprometen a mantener un estricto orden de los procedimientos planificados al inicio de la evaluación, la cual debe tributar al objetivo general del examen.

Tercera.- La máxima autoridad será responsable de la información brindada, así como también de las declaraciones que formule en el proceso.

Cuarta.- Los procedimientos deben regirse a lo expuesto en la Contraloría General del Estado y validado para las Instituciones públicas, en este caso la “Unidad Educativa Quevedo”, institución auditada.

Cláusula arbitral.- En caso de reclamo o insatisfacción por el servicio recibido, se prescindirá de este contrato, hasta dictamen de las autoridades competentes de las partes bajo litigio con sometimiento a la jurisdicción competente.

Como salvaguardia, ambas partes declaran renunciar a su propio fuero si éste fuera el caso. Para corroborar y en conformidad de lo expuesto, ambas partes firman el presente contrato.

Pamela Montesdeoca Dr. Lenin Cáceres.

(64)

50

4.5. Plan de evaluación de control interno

Celular: 0999545143

Cliente: Unidad Educativa Quevedo Representante Legal: Lic. Lenín Caceres Dirección: Km 1 ½ vía Santo Domingo de los

PLAN DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

DATOS DE LA EMPRESA

Unidad Educativa Quevedo

Antecedentes

En el año de 1968, solo existían dos colegios: el Nicolás Infante Díaz y el Particular Morán Valverde del señor Oswaldo Peñafiel por consiguiente el doctor Jorge García Jaime, nativo de la ciudad de Guayaquil quien se desempeñaba como laboratorista en el Hospital Sagrado Corazón de Jesús en Quevedo en conversación con varias personas que podían prestar su colaboración, surgió la idea de crear un plantel secundario. Fue puesta en práctica la ligera planificación y sin mayores problemas el doctor García Jaime hizo un llamamiento al período de matrículas inscribiéndose unas 25 alumnas para el primer curso.

Del rectorado estuvo encargado el doctor Rodrigo Gonzales al momento de separarse del plantel el señor Jorge García Jaime, en 1972 ingresa como nueva rectora la licenciada Magdalena Serrano de Mueckay realizando un buen trabajo apoyada por los Miembros del Consejo Ejecutivo consigue por parte del Ministerio de Educación que el plantel cambie el nombre y se llame

COLEGIO NACIONAL DE SEÑORITAS QUEVEDO en homenaje a nuestro

cantón.

(65)

51

Celular: 0999545143

Teléfono: 0999545143

PE 2/7

Fecha: 25/07/2014

dispone que los establecimientos educativos de género femenino y masculino puro pasen a ser por el sistema conductivo “colegios mixtos” quedando de esta manera nuestro plantel ya no de señoritas sino COLEGIO FISCAL QUEVEDO.

Resuelve el cambio de denominación y de jornada del Colegio Fiscal “Quevedo”, el que se denominará temporalmente “UNIDAD EDUCATIVA

QUEVEDO”, CON CÓDIGO AMIE 12H00874, y con el funcionamiento del

nivel de Educación General Básica Superior y Bachillerato con sus tres cursos, sostenimiento fiscal, jornada matutina y nocturna, ubicada en el km 1½ vía Santo Domingo de los Tsáchilas.

Visión

Se basa en la planificación estratégica en los procesos de enseñanza – aprendizaje, además de la gestión administrativa con altos estándares de calidad acorde a la normativa educativa vigente.

(66)

52

Celular: 0999545143

Teléfono: 0999545143

PE 3/7

Fecha: 25/07/2014

Misión

Se tiene como compromiso fundamental, formar jóvenes bachilleres con principios de criticidad, competente, responsable acorde a los cambios sociales y cultural del país.

Se cuenta con los recursos necesarios para ofrecer una educación de calidad formando líderes para enfrentar los retos que la sociedad ecuatoriana impone para las ecuatorianas y los ecuatorianos.

(67)

53

Celular: 0999545143

Teléfono: 0999545143

PE 4/7

Fecha: 25/07/2014

MOTIVO DE LA AUDITORÍA

Esta auditoría a diferencia de otras, la auditora es quien busca al cliente y le

ofrece sus servicios de auditoría para posteriormente proponer métodos, técnicas

y procedimientos que permitan la optimización de los servicios.

ALCANCE

La auditoría fue realizada en la UNIDAD EDUCATIVA “QUEVEDO”, obteniendo información de la entidad, analizando los documentos para comprobar el control interno.

PRESUPUESTO

DÍAS PRESUPUESTADOS: 60 días laborables

RECURSO HUMANO:

 SUPERVISOR: Dra. Aída Palma León

 EJECUTOR: Jenny Pamela Montesdeoca Núñez

RECURSO FINANCIERO: