UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES BABAHOYO
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTIL
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORIA Y
FINANZAS CPA
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MODELO DE CONSULTORÍA CONTABLE-FINANCIERA PARA
PYMES DE LA CIUDAD DE VENTANAS
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Autora:
ARMENCIA EFIGENIA SANTANA VERA
Tutor:
LCDA. JENNY PEÑA VERA
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CERTIFICACIÓN DEL TUTOR
En calidad de tutor del presente trabajo de investigación, certifico que el proyecto
de tesis de grado, cuyo título es “MODELO DE CONSULTORÍA
CONTABLE-FINANCIERA PARA PYMES DE LA CIUDAD DE VENTANAS”, Fue elaborado por ARMENCIA EFIGENIA SANTANA VERA, y cumple con los requisitos metodológicos y científicos que la Universidad Autónoma Regional de Andes “UNIANDES” exige, por lo tanto autorizo su presentación para los trámites pertinentes.
Babahoyo, ____ de Enero del 2015
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DECLARACIÓN DE AUTORÍA
Ante las autoridades de la Universidad Regional Autónoma de los Andes declaro
que el contenido de la tesis cuyo título es “MODELO DE CONSULTORÍA
CONTABLE-FINANCIERA PARA PYMES DE LA CIUDAD DE VENTANAS”, presentado como requisito para la obtención del Título de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría, es original, de mi autoría y total responsabilidad.
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DEDICATORIA
Dedico este triunfo a los seres más importante en mi vida que son mis Padres el
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AGRADECIMIENTO
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ÍNDICE GENERAL
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR ... 2
DECLARACIÓN DE AUTORÍA ... 3
DEDICATORIA ... 4
AGRADECIMIENTO ... 5
ÍNDICE GENERAL ... 6
ÍNDICE DE TABLAS ... 7
ÍNDICE DE FIGURA ... 8
RESUMEN EJECUTIVO ... 9
ABSTRACT ... 10
INTRODUCCIÓN ... 11
CAPÍTULO I. MARCO TEÓRICO ... 18
1.1.Consultoría contable-financiera ... 18
1.2.Modelos de consultorías ... 26
1.3.Valoración crítica de los modelos de consultoría ... 32
1.4.Conclusiones parciales del capítulo ... 33
CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICA Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA ... 35
2.1. Las Pymes en el Ecuador: contexto ciudad de Ventanas ... 35
2.2. Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la investigación. ... 39
2.3. Propuesta de la investigación: Modelo de consultoría contable-financiera para las pymes de la ciudad de Ventanas ... 50
2.4. Conclusiones parciales del capítulo ... 72
CAPÌTULO III. VALIDACIÒN DE LA PROPUESTA ... 74
3.1. Procedimiento para la validación de la propuesta ... 74
3.2. Análisis de los resultados obtenidos de la validación de la propuesta .... ¡Error! Marcador no definido. 3.3. Conclusiones parciales del capítulo ... ¡Error! Marcador no definido. CONCLUSIONES ... ¡Error! Marcador no definido. RECOMENDACIONES ... 78
BIBLIOGRAFÍA ... 79
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ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1. Métodos, procedimientos y/o herramientas para la metodología de la
investigación. Elaboración propia. ... 14
Tabla 2. Esquema de contenido de la investigación. Elaboración propia. Con herramientas integral de consultoría ... 16
Tabla 3. Cuadro comparativo de los modelos de consultoría utilizados por las casas consultoras a nivel mundial. Elaboración propia. ... 29
Tabla 4. Categorías y Características de las Pymes. ... 37
Tabla 5. Pymes de la ciudad de Ventanas. Fuente: GAD del cantón Ventanas ... 40
Tabla 6. Actividades de contacto con el cliente. Elaboración propia. ... 55
Tabla 7. Actividades sugeridas para el diagnostico clip. Elaboración propia ... 57
Tabla 8. Actividades para detectar procesos clave. Elaboración propia. ... 59
Tabla 9. Actividades del diagnostico permanente. Elaboración propia. ... 62
Tabla 10. Actividades para propuestas de cambio en el área contable-financiera. Elaboración propia. ... 67
Tabla 11. Actividades para crear plan de acción y contingencias. Elaboración propia. ... 68
Tabla 12. Actividades para la formación y capacitación. Elaboración propia. ... 69
Tabla 13. Actividades para la implementación de la acción. Elaboración propia. . 70
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ÍNDICE DE FIGURA
Figura 1. Modelo tradicional de consultoría. Fuente: (Shein, 2006) ... 28
Figura 2. Consultoría como procedimiento de intervención. Elaboración propia en base Shein y Beckhard, 2003. ... 33
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RESUMEN EJECUTIVO
El trabajo presenta un modelo de consultoría para las pequeñas y medianas empresas (pymes) fundamentado básicamente en la integración de la teoría general de la contabilidad financiera y los modelos de consultoría. El mismo coadyuva a la definición e implantación de las mejoras de productividad y competitividad de estas empresas, ofreciendo una solución adecuada a su cultura, rasgos singularidades y realidades, con resultados tangibles a obtener en un periodo de entre seis y ocho meses.
A partir del estudio e investigación de la literatura actualizada sobre el tema, se presenta además un procedimiento metodológico para implementar dicho modelo cuyo núcleo central se basa en el diagnóstico, para lo que se diseñó una estructura que permite evaluar la eficacia y la eficiencia de la gestión contable-financiera de las Pymes de la ciudad de Ventanas.
La presente investigación contiene tres capítulos en los que se desarrollaron temas fundamentales para el desarrollo de la propuesta.
En el capítulo I se expone todo lo concerniente al marco teórico conceptual, antecedentes relacionados con la consultoría contable-financiera adaptables a las pymes. Estudio que ayudo a determinar el diseño del modelo de consultoría contable-financiera para las pymes de la ciudad de ventanas.
El capítulo II hace una descripción general de las particularidades de las pymes en el Ecuador y en la ciudad de ventanas. En este capítulo se delinea el marco metodológico de la investigación, las técnicas e instrumentos para comprobar la hipótesis y el diseño del modelo de consultoría.
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ABSTRACT
The paper presents a model of consulting for small and medium enterprises (PYMES) based primarily on the integration of the general theory of financial accounting and consulting models. It contributes to the definition and implementation of improvements in productivity and competitiveness of these firms. It provides a suitable solution to their culture, own characteristics, singularities and realities, to obtain tangible results in a period of six to eight months.
From the study and research on the subject, a lot of literature was analyzed, which allowed developing a methodology to implement such model based on the diagnosis. So, it was designed a structure for evaluating the effectiveness and efficiency of the PYMES accounting management in Ventanas.
This research contains three chapters on which were developed important subjects for developing the final proposal.
Chapter I concerns to the conceptual framework, background related to accounting and financial consulting which can be adapted to PYMES. The study helped to determine the design of the accounting and financial model.
Chapter II provides an overview of the characteristics of PYMES in Ecuador and Ventanas. In this chapter are included the methodological framework of the research, the used techniques and all the instruments that were needed to obtain information and to probe the established hypothesis.
Chapter III validates the developed proposal through experts, who made a deep analysis of the proposal and, checked if it met the scientific parameters
Finally, there are presented the conclusions and recommendations that resulted from the research, which could be used as an input to apply the proposed model.
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INTRODUCCIÓN
Según (Orlandi, 2006), El elemento central de la transformación política y económica de cualquier país en transición es la creación de un importante sector privado, y de un mayor desarrollo de las Pymes y de la actividad emprendedora. Paradójicamente, a pesar de la poca atención que reciben de parte de los creadores de políticas, las Pymes representan una de las principales fuerzas en el desarrollo económico, especialmente en los países en vías de desarrollo.
En el mundo de habla hispana se conoce como pymes a las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas. Los países capitalistas están sustentados en organizaciones de este tipo, de ahí que hoy en día exista un gran interés por tratar el tema de su participación e importancia en la nueva economía globalizada. Tan solo en Ecuador, sin tomar en cuenta el mercado informal, el 96% de las empresas son pymes1. En un estudio de la CEPAL (Vergara, 2005), las pymes ecuatorianas superan las 16000, según la revista (Ekos negocios, 2013)
Por tanto, el desenvolvimiento de la actividad económica del país se ha visto directamente influenciado por el desarrollo de las pequeñas y medianas empresas. Durante el año 2013, en Ecuador las Pymes aportan el 57% del PIB, emplean alrededor del 28% de la Población Económicamente Activa.
Por otro lado, los ingresos al fisco están constituidos principalmente de los impuestos. Los ingresos por concepto de impuestos provienen fundamentalmente del impuesto a la renta, del impuesto al valor agregado, de aranceles e impuestos a los consumos especiales .Según datos del Servicio de Rentas Internas, en el año 2013 se espera recaudar más de 12200 millones de dólares, representando aproximadamente el 53% del total del presupuesto general del Estado.
Estas cifras demuestran la importancia de las Pymes en la economía nacional, toda vez que una buena parte de las contribuciones son generadas por este sector. Con
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los antecedentes de investigación antes indicados, resulta de vital importancia aprovechar el desarrollo de las pequeñas y medianas empresas, inclusive de aquellas que funcionan de manera informal; para conocer y evaluar sus procesos contables-financieros, y la real situación económica en que se encuentran, y así direccionarla a la etapa de madurez de mayor eficiencia y eficacia, lo que trae de la mano la necesidad de llevar un control contable y cumplir con las obligaciones tributarias y financieras establecidas por la ley.
Hay que mencionar que en la investigación la situación problemática refleja, que a partir de este siglo, por las condiciones impuestas del entorno actual, la tendencia en los programas de cambio a través de consultoría ha provocado que las empresas alcancen grandes transformaciones sistemáticas en función de las economías. Ya que estas transformaciones sistemáticas de consultoría analizan la información de la empresa, utilizando herramientas de diagnóstico, para detectar problemas y realizar la toma de decisiones más adecuadas en función con los objetivos de la empresa.
De ahí, la problemática lo constituye la no existencia de una herramienta de consultoría contable-financiera para las pymes, que oriente su desarrollo, teniendo en cuenta sus rasgos y particularidades económicas, que conjunte las herramientas necesarias para que apoyen al proceso de control y así lograr cambios a corto plazo que la conduzca a través de niveles de madurez y las hagan más eficaz y eficiente.
Esta investigación aborda el siguiente problema científico: ¿Cómo encontrar soluciones efectivas a los procesos contable-financiero, que le faciliten al empresario los argumentos óptimos para la toma de decisiones en relación a los recursos contables-financieros de las Pymes en la ciudad de Ventanas?
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En la investigación se establece como objetivo general, diseñar un modelo de consultoría contable-financiera para las pymes de la ciudad de Ventanas, garantizando la integración de los procesos contables que optimice el desempeño contable-financiero.
Los objetivos específicos se sintetizan de la siguiente manera:
Fundamentar científicamente el marco teórico y conceptual partiendo de la
teoría general de los procesos contable-financiero y sus sistemas que servirán para el alcance de los objetivos de la investigación.
Estructurar el procedimiento metodológico que permita el diseño del modelo
de consultoría contable-financiera para las pymes de la ciudad de Ventanas.
Validar el modelo de consultoría contable-financiera a través del método de
experto para identificar la eficiencia del mismo.
Por todo lo ante referido, la hipótesis de la investigación se plantea de la siguiente manera: si se diseñan un modelo de consultoría contable-financiera para las pymes de la ciudad de Ventanas, que garantice la integración de los procesos contables, basados en la teoría general de la contabilidad y las herramientas financieras; entonces se optimizará el desempeño contable-financiero de las pymes, reflejándose entre otras cosas, la eficacia y eficiencia del proceso contable-financiero.
Las variables de investigación están expuestas como: el modelo de consultoría contable-financiero como variable independiente de la investigación, y los procesos contables de las pymes de la ciudad de Ventanas como variable dependiente.
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Capítulos Métodos Procedimientos y/o
herramientas
Capítulo 1. Marco teórico
Empírico
Abstracción científica Histórico-lógico
Inductivo-deductivo Análisis y síntesis Analítico
Recopilación de información Análisis cualitativo Resumen e interpretación
Capítulo 2. Marco metodológico y Planteamiento de la propuesta
Experimentación Cuestionarios Entrevistas Planos de análisis Análisis documental
Técnicas estadísticas Herramientas contables y
financieros
Instrumentos económicos, financieros
Caracterización de las pymes en ecuador: contexto Ventanas
Capítulo 3. Validación del modelo de
consultoría contable-financiera para las pymes de la ciudad de Ventanas
Abstracción científica Expertos
Cuestionarios
Entrevistas
Dinámica de grupo
Brainstorming Selección de expertos
Explotación de resultados
Tabla 1. Métodos, procedimientos y/o herramientas para la metodología de la investigación. Elaboración propia.
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conceptos y definiciones aportados por diferentes autores, para una comprensión más amplia referente al tema planteado.
Luego en el capítulo II, se plantea la metodología a utilizar, el tipo y diseño de la investigación, los métodos a emplear en la investigación para comparar magnitudes medibles y de ser necesario, realizar ajustes de los procesos mismos. A su vez, se propone el modelo de consultoría contable-financiera para las pymes de la ciudad de Ventanas.
En el capítulo III, se presenta el diseño del modelo de consultoría contable-financiera para las pymes de la ciudad de Ventanas, donde se detallan aspectos como: teorías y principios de la contabilidad, administración contable, aspectos legales, tributarios y laboral de las pymes, normas internacionales de información financiera, reportes de análisis de datos, cuadro de mandos genéricos y modernizados, procesos de decisión, entre otros.
Culminando con las conclusiones que son la síntesis final de los aspectos esenciales discutidos y valorados en la tesis. Y las recomendaciones para el logro de las propuestas realizadas y para sus posibles investigaciones específicas.
Capítulos Contenidos
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° Principios generales de contabilidad y finanzas
° Gerencia de la Información - procesos contables ° Modelos de consultoría contable-financiera
° Características y naturaleza de las pymes: ciudad de Ventanas
Capítulo 2. Marco metodológico y Planteamiento de la propuesta
El tipo y diseño de la investigación, los métodos a emplear, se reflejan en la tabla #1, para el diseño de un modelo de consultoría contable-financiera para las pymes de la ciudad de Ventanas.
Capítulo 3. Validación del
modelo de consultoría
contable-financiera para las pymes de la ciudad de Ventanas
Se validará el diseño del modelo de consultoría contable-financiera para las pymes, con la valoración de expertos.
Tabla 2. Esquema de contenido de la investigación. Elaboración propia. Con herramientas integral de consultoría
En la investigación el aporte teórico consiste en la actualización de conocimientos universales sobre las características del proceso contable, modelo de consultoría contable-financiera, gestión de negocio, las pymes, permitiendo integrar fragmentos de teorías en una perspectiva teórica, así como el análisis de sus posibilidades de adaptación y aplicación, por vez primera, en las pymes de la ciudad de Ventanas, y el desarrollo de nuevas herramientas para la gestión contable-financiera de las pymes.
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contable-financiera de las pymes, la gestión de planificación, toma de decisión y gestión de la información contable.
Para cumplir con el objetivo general y los objetivos específicos, la investigación tiene el siguiente alcance:
1. Identificación de la situación problemática, la fundamentación del problema científico a resolver y el diseño general de la investigación.
2. Análisis de la literatura en el ámbito nacional e internacional, así como el estado de la temática de las pymes en Ecuador: contexto ciudad de Ventanas. Elaboración del marco teórico-referencial y de la hipótesis de general de la investigación.
3. Conceptualización de los Modelos de consultoría contable-financiera para las pymes de la ciudad de Ventanas.
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CAPÍTULO I. MARCO TEÓRICO
1.1. Consultoría contable-financiera
En sus esfuerzos de cambio, las empresas competitivas requieren asimilar constantemente conocimientos para innovar y mejorar sus procesos y productos. Para lograrlo, se utiliza como herramienta la consultoría para descubrir la oferta oportuna de técnicas de operación y gestión.
La consultoría puede definirse como:
• "Un servicio de asesoramiento contratado por y proporcionado a organizaciones por personas especialmente capacitadas y calificadas que presentan asistencia [a la empresa cliente], de manera objetiva e independiente para poner al descubierto los problemas de gestión, analizarlos, recomendar soluciones a esos problemas y coadyuvar, si se les solicita, en la aplicación de soluciones" (Greiner, 2006).
• "Un servicio de asesoramiento profesional independiente que ayuda a los gerentes y a las organizaciones a alcanzar los objetivos y sus fines mediante la solución de problemas gerenciales y empresariales, el descubrimiento y la evaluación de nuevas oportunidades, el mejoramiento del aprendizaje y la puesta en práctica de cambios" (Milan, 2004).
• “Consiste en ayudar a una organización por medio de diagnosticar su situación actual y sus posibilidades de mejora; la definición de un sistema que ayude a mejorar su desempeño; la implantación del sistema diseñado y el cierre del servicio” (García, 2007).
19 Funciones de los consultores:
Aportar conocimientos y capacidades esenciales:
Una empresa llama a un consultor cuando no dispone de recurso humano capaz de enfrentar un determinado problema con la misma probabilidad de éxito. Tal problema requiere usualmente muchas técnicas y métodos nuevos.
Prestar ayuda intensiva en forma transitoria:
Un examen a fondo de los problemas principales, como la organización de la empresa o la política de comercialización exigiría la plena de dedicación de altos directivos durante largos periodos. Los consultores sólo intervienen el tiempo necesario y dejan la empresa una vez que han terminado su tarea.
Tipos de consultorías: Consultoría externa
La situación convencional de consultoría es la externa, es decir, el consultor (individuo o empresa) que como ente distinto de la empresa cliente presta sus servicios desde fuera. Este es el caso más notorio de capacidad complementaria a la cual recurre la empresa cuando lo necesita.
Entre las ventajas que se suelen atribuir al consultor externo se destacan:
su alto grado de especialización,
su amplia gama de experiencias,
su mayor objetividad ante situaciones,
que la empresa cliente no distrae recursos regulares, el prestigio (a veces mágico) que pueden llegar a tener, la posibilidad de aprendizaje por parte del cliente.
Entre las desventajas usualmente destacadas debemos mencionar:
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el riesgo de caer en soluciones estereotipadas, de moda,
La dificultad para conocer a fondo las situaciones “íntimas” del cliente,
la posible dependencia (“adicción” en casos extremos) que pueden generar.
Consultoría interna
Algunas empresas grandes que tienen un volumen de actividad que lo justifica disponen de algún tipo de personal que, implícita o explícitamente, cumple funciones de consultor interno. Puede ser una persona, o grupo de personas, con experiencia a quien se asignan temporalmente funciones de consultoría, como también puede ser algún departamento que tenga éstas como funciones eventuales o colaterales.
Tenemos así la situación de personas o dependencias que tienen como función explícita y regular la de asesorar y resolver problemas para la gerencia, y que lo hacen según un esquema de consultoría para un “cliente”, que, en este caso, es de la propia empresa. Las especialidades de este tipo de consultoría de carácter interno son muy variadas: organización, métodos, ingeniería industrial, sistemas, desarrollo de recursos humanos, desarrollo organizacional, etc. Hoy en día, con el auge de los programas de “productividad y calidad”, algunas empresas grandes han entrenado personas para que se desempeñen como consultores internos en estas materias y apoyen a la gerencia en el desarrollo de programas de mejoramiento de diverso tipo.
Entre las ventajas atribuibles al consultor interno tenemos:
su costo menor (comparado con el de algunos consultores externos),
su mejor conocimiento (más íntimo) de la empresa,
la creación de una capacidad propia (“contar consigo mismo”).
Entre las desventajas de esta situación debemos mencionar:
su experiencia suele ser menos variada,
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su autoridad puesta en duda (“nadie es profeta en su tierra”),
sus posibles limitaciones debidas a la jerarquía o cultura de la empresa. las distracciones que pueden producir las urgencias internas.
Consultoría “semi-interna”
La que podemos denominar como consultoría “semi-interna” es un tipo especial de situación que se da cuando el consultor forma parte de una organización mayor y trabaja, desde una de las organizaciones integrantes prestando sus servicios a otra del mismo conjunto. En esta situación, el consultor es, a la vez, interno y externo.
Esta es una situación que se suele dar en el seno de grandes grupos empresariales en los cuales, por ejemplo, desde la Casa Matriz se presta un servicio de consultoría a las empresas filiales (Antonorsi, 2007). Esta situación de consultoría puede llegar a incluir una verdadera relación consultor-cliente, incluida la facturación y recobro de los servicios.
Aunque no está exenta de dificultades, la situación es tal que, bien manejada, puede tener las ventajas de ambas situaciones.
Consultoría contable-financiera:
Las finanzas juegan un papel fundamental dentro de un negocio, ya que son un medio para obtener recursos, para efectuar operaciones comerciales y además para medir el funcionamiento y los resultados de una empresa, tanto en detalle como globalmente.
Un consultor en ese campo es utilizado principalmente para realizar:
Diagnóstico
Evaluaciones financieras Proyecciones
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Es una técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuradamente información cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad económica y de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que la afectan, con el objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relación con dicha entidad económica.
La contabilidad financiera muestra la información que se facilita al público en general, y que no participa en la administración de la empresa, como son los accionistas, los acreedores, los clientes, los proveedores, los sindicatos y los analistas financieros, entre otros, aunque esta información también tiene mucho interés para los administradores y directivos de la empresa.
Esta contabilidad permite obtener información sobre la posición financiera de la empresa, su grado de liquidez y sobre la rentabilidad de la empresa.
La contabilidad financiera es una clase especial de contabilidad, cuyo objetivo es producir información dirigida a un grupo específico de interesados, aquéllos que no se encuentran involucrados con la administración de las entidades (restricción de diversos interesados) y que debe ser útil para la toma de sus decisiones en relación a las entidades (préstamos, inversiones y rendición de cuentas; restricción de propósito).
Precisamente, la contabilidad financiera surge como una disciplina cuyos objetivos son determinar:
a) Quiénes son los usuarios de la información financiera.
b) Para qué utilizan la información financiera.
c) El tipo de información financiera que les resulte necesaria.
d) Los requisitos de calidad de esa información financiera.
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El proceso contable en general requiere precisar qué operaciones de las entidades serán su objeto, cómo deben clasificarse, en qué momento se deben incorporar formalmente en los registros contables, cómo se deben cuantificar, cómo se deben presentar en los estados financieros y, por último, qué revelaciones deben hacerse sobre las operaciones informadas.
Las normas de contabilidad financiera deben responder a esas cuestiones subordinando los procedimientos contables a un deber hacer, para lograr información financiera que sea útil para los usuarios.
Por lo que se refiere a las operaciones que son objeto de la contabilidad financiera, ésta toma el concepto de transacciones y ciertos eventos identificables y cuantificables que la afectan (restricción de operaciones). De esta manera, la contabilidad financiera define, con toda claridad, que de todas las operaciones que realiza una entidad son objeto de la contabilidad financiera únicamente sus transacciones y los ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que la afectan. El principio de realización define puntualmente a las transacciones.
La contabilidad financiera proporciona la definición de los conceptos básicos integrantes de los estados financieros, que constituyen la base para la clasificación de las transacciones y provee los supuestos básicos (los nueve principios básicos y el criterio prudencial) como condiciones que deben observar las reglas particulares, para que los procedimientos contables arriben a la información financiera conforme a sus propios objetivos, bajo las condiciones de calidad establecidas.
El procedimiento de clasificación, reconocimiento, valuación, presentación y revelación de las transacciones y de ciertos eventos identificables y cuantificables que afectan a la entidad, naturales al procedimiento contable en general a través de las normas de contabilidad financiera se encamina a su finalidad última: información financiera útil para la toma de decisiones de ciertos usuarios.
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utilizan en un cierto lugar y en un momento dado, para elaborar y presentar información financiera relevante y confiable de las entidades (Eddson1994, 2009).
La gerencia de información contable-financiera:
Los expertos afirman que la información, para que sea útil a la toma de decisiones, debe cumplir una serie de requisitos:
Claridad: Normalmente, la información contable es entendible para aquellos que no son contables, si se expresan en los términos en que la normativa contable obliga a hacerlo. Ahora bien, si llegamos a convertirnos en expertos, no sólo seremos capaces de facilitar a cualquier interesado la comprensión de las cuentas, sino que se volverá más asequible la información contable facilitada por otras empresas. Además, posiblemente, también tendremos cierto margen para ocultar o desvirtuar información, pues la situación económico financiera no es algo perfectamente definido.
Relevancia: En la contabilidad no se registra todo lo que sucede en la empresa sino sólo aquello que les sirva para tomar decisiones a las personas que consultan la información elaborada. Solemos expresar esta idea diciendo que sólo se informará de los “hechos contables”. Por ejemplo, si un aprendiz y un capataz se odian o si el despacho del director tiene determinada decoración, puede ser que dichas circunstancias acaben repercutiendo en el desempeño mercantil (rentabilidad, básicamente), pero no son hechos contables.
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Comparabilidad: Para que la información sea más clara y fácil de comprender, se establece que todas las empresas deberán formular sus cuentas con el mismo formato. Además, una misma empresa debe ofrecer una información que sea comparable entre periodos consecutivos. Por ejemplo, se necesitará saber si el negocio es cada vez menos rentable o si la empresa está cada vez más endeudada, entre otros.
Economicidad: Una de las ideas que más claro tenemos los economistas modernos es que la información tiene un coste, como recurso que es. Esta característica fue lo bastante importante como para justificar el principio contable denominado "importancia relativa", que establecía la posibilidad de agrupar por conceptos y por fechas y, en general, vulnerar otros principios contables cuando la repercusión de esta omisión no fuese cuantitativamente relevante.
Los métodos actuales promueven la claridad, comparabilidad y relevancia, de forma que nadie pueda faltar a sus obligaciones contables alegando un coste excesivamente caro en la elaboración de la contabilidad. Por eso, para compensar la pérdida de aquel principio, han diseñado un plan general de contabilidad para pymes. Si la organización de una empresa es lo suficientemente pequeña como para que ésta refleje unos recursos escasos (número de empleados, capital y ventas), la normativa establece unos modelos abreviados de “Cuentas Anuales”.
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1.2. Modelos de consultorías
Los enfoques más comunes de consultoría son: en gestión general, estratégica, financiera, comercialización, distribución, dirección de producción, en la esfera de la administración de los recursos humanos, tecnología de la información, comunicaciones, mejoramiento de la productividad y el rendimiento.
Existen distintas clasificaciones de consultoría, sin embargo al revisar sus distintas prácticas, se identifican tres agrupaciones para la misma:
• Modelo de consultoría Experto
La esencia de este modelo es que el cliente ha definido cuál es el problema, que tipo de ayuda requiere y a quien debe acudir para obtenerla.
Para que este modelo funcione con eficacia se deben cumplir las siguientes condiciones:
La empresa-cliente ha diagnosticado y expresado correctamente el problema y la clase de experto o de información que debe obtenerse, ha identificado acertadamente la capacidad del consultor para proporcionar una asesoría experimentada, ha considerado y aceptado las consecuencias potenciales de obtener la información o el servicio.
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Este modelo es una variante del modelo de consultoría experto, otorga al consultor el poder adicional de hacer un diagnóstico y de recomendar el tipo de información y experiencia que solucionaran el problema.
Para que este modelo funcione con eficacia se deben cumplir las siguientes condiciones:
La empresa-cliente ha interpretado correctamente los síntomas de la organización y ha localizado el área enferma, revelara la información pertinente y necesaria para realizar un diagnóstico valido, comprenderá e interpretará correctamente el diagnóstico del consultor y pondrá en práctica la solución ofrecida.
• Modelo de consultoría de Procesos
Engloba un conjunto de actividades que realiza el consultor para ayudar al cliente a percibir y comprender los acontecimientos del proceso que se presentan en su ambiente e influir sobre ellos.
Este modelo resulta más adecuado cuando se cumplen las siguientes condiciones:
La empresa-cliente experimenta cierto malestar pero desconoce su origen y no sabe qué hacer al respecto, no sabe qué tipo de ayuda está disponible ni cual consultor puede proporcionar la clase de ayuda que necesita. El problema es de naturaleza tal, que la empresa-cliente no solo necesita ayuda para definir lo que está mal, sino que se beneficia participando en el proceso de intervención, tiene una intención constructiva basada en metas y valores que el consultor puede aceptar, y tiene cierta capacidad para participar en una relación de ayuda, conociéndose también por ello como consultoría colaborativa.
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variaciones en el procedimiento pero en esencia realizan los pasos representados en la siguiente figura.
Figura 1. Modelo tradicional de consultoría. Fuente: (Shein, 2006)
Si bien es cierto que las pymes requieren de este tipo de asistencia, no existe en la bibliografía nacional ni internacional consultada ( (Biswas, 2002), (Dawson, 1997), (Greiner y Metzger, 2006); (Greenbaum, 2002), (Hernández, 2004), (Konigswieser, 2005), (Lerner, 2003), (Malvicino, 2004), (Oates, 1995), (Phillips, 1998), (Rasiel, 2008), (Slader, 2002), (Stern, 2008); (Weiss, 2003)), un modelo de consultoría flexible, expedito, adecuado y accesible a las posibilidades financieras de la mayoría de ellas, que proporcione un cambio benéfico y tangible que permita su desarrollo, tomando en cuenta los rasgos, peculiaridades y problemáticas a las que se enfrentan.
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Tabla 3. Cuadro comparativo de los modelos de consultoría utilizados por las casas consultoras a nivel mundial. Elaboración propia.
Como tendencia, de los modelos de consultoría analizados se puede observar en la Tabla 3 que las consultorías están determinadas hacia las grandes empresas y a las grandes transformaciones, las cuales tienen posibilidades de financiamiento para costear los servicios de expertos, especialmente en las consultorías de reingeniería y de gestión. El tiempo de aplicación fluctúa entre los dieciséis y dieciocho meses, y el tiempo estimado para que pueda mostrar resultados oscila entre los seis y ocho meses después de haber sido terminado el servicio de consultoría. Además, no están determinadas a los programas de cambio requeridos actualmente, en donde se hace énfasis en las pequeñas y no en las grandes transformaciones ( (Bridges, 2007), (Doppler, 2002)).
Un modelo de consultoría para los procesos contables y financieros que pueden ajustarse a las pymes, es el modelo de la consultora (Gesdocument, 2014) en Europa, centrado en 6 áreas para brindar solución:
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Diagnóstico en el que se identifican las problemáticas y se proponen las soluciones y un plan de actuación de consultoría que motive la toma de decisiones y asegure el aumento de la rentabilidad.
Análisis de situación económica-financiera (actual y de los últimos 3 años).
Adecuación de la plantilla, sistema retributivo y productividad.
Organización de la cadena productiva, hombre y/o máquina.
Estudio contable y de costes. Evaluación del sistema de costes, rentabilidad de las operaciones y líneas operativas.
Revisión del área comercial, su control y sus objetivos.
Idoneidad del almacén, instalaciones, stock y logística.
Definición del Plan Estratégico
Redacción del documento en el que se definirá la estrategia a seguir por la organización los siguientes 3,4 ó 5 años para conseguir los objetivos fundamentalmente económicos de crecimiento y/o consolidación, y el modo y los plazos para su cumplimiento.
Análisis previo de la situación interna.
Reuniones con los responsables de cada una de las áreas con incidencia en el Plan Estratégico.
Definición de los objetivos, incidiendo en el cuanto y el cuándo para cada uno de ellos.
Establecer las diferentes políticas de acuerdo a los objetivos definidos previamente.
Identificar las acciones necesarias para la efectiva consecución de objetivos y cumplimiento de políticas.
Desarrollar el Plan Operativo anual alineado con el Plan Estratégico.
Sistema de Control Económico - Financiero
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Herramienta informática de control.
Análisis de balances.
Análisis de cuentas de explotación.
Ratios financieros.
Toma de decisiones.
Aplicación en los objetivos de la organización.
Optimización de Costes
Sistema ágil para saber en todo momento la rentabilidad de las diferentes operativas y evaluar la posibilidad de cambios de precio. La consultoría de costes es necesaria en cualquier proceso de marketing.
Creación de base para la recopilación de datos con incidencia en los precios.
Herramienta informática para agilizar el cálculo de precios/presupuestos.
Fijación de precios de acuerdo a la realidad de la empresa.
Cálculo de la rentabilidad de los trabajos/productos ejecutados.
Tácticas para identificar hasta donde reducir un precio.
Variación de precios a partir de objetivos de mejora de la productividad.
Organización de la producción
Auditoría, consultoría y posterior redefinición del sistema de organización de la cadena productiva con el fin de optimizar los recursos disponibles, reducir costes, ordenar los procesos, fomentar el autocontrol, definir objetivos y asegurar la calidad del producto final.
Auditoría interna de la organización de producción inicial.
Incorporación de un sistema de control de partes de trabajo.
Sistemática para el control de tiempos.
Optimización del número de turnos evaluando productividad
hombre/máquina.
Planificación inicial de la orden de pedidos.
32
Definición de objetivos por área de trabajo.
Autocontrol de las tareas por los propios operarios.
Inspección de los productos acabados.
Ordenación de procesos y ciclos.
Reestructuración de la plantilla
Sistema de consultoría empresarial para controlar la correcta dimensión de la plantilla a partir de analizar los ratios de productividad y aplicación de un sistema de remuneración basado en objetivos.
Análisis de la política salarial existente.
Análisis de costes de personal por línea/área de trabajo.
Análisis de los ratios de productividad.
Implantación de herramientas para controlar los tiempos/rendimientos por áreas.
Dimensionar la plantilla.
Definición de objetivos.
Cuantificación económica de los objetivos.
Parte de las acciones propuestas por la consultora es con el objetivo identificar las problemáticas, y proponer soluciones que aseguren una mayor rentabilidad y motivar a la toma de decisiones.
1.3. Valoración crítica de los modelos de consultoría
33
adecuándose a las características de las pymes por el pequeño horizonte de planificación que tienen dichas organizaciones. No obstante, no se descarta la posibilidad de utilización de los otros modelos, o de las combinaciones de los modelos estudiados, ya que en las diferentes etapas de una intervención se podría requerir la actuación del consultor como experto o como indagador de las problemáticas de la empresa.
Además, se concluye que los modelos tradicionales de consultoría no están diseñados adecuadamente para las pymes, ya que están determinados hacia las grandes transformaciones y adolece de herramientas automatizadas accesibles a este tipo de organizaciones, necesarias para hacer más ágil y rápido el proceso. De ahí que los diagnósticos deben ser considerados durante todo el proceso de intervención como medida de control de los cambios organizacionales para adecuar el modelo a las pequeñas transformaciones, para ello, es imprescindible modificar la concepción tradicional de consultoría al cambiar la retroalimentación de la etapa de “Aplicación” a la de “Diagnostico”, como se ilustra en la Figura 2, permitiendo control y dando dinamismo al proceso de intervención.
Figura 2. Consultoría como procedimiento de intervención. Elaboración propia en base Shein y Beckhard, 2003.
1.4. Conclusiones parciales del capítulo
34
consultoría no resuelven las insuficiencias existentes en el desarrollo de las pymes por qué no son económicamente factibles para ellas.
Se determinó la participación de la teoría general de la contabilidad financiera y los modelos de consultoría en la solución del problema científico planteado.
35
CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICA Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA
2.1. Las Pymes en el Ecuador: contexto ciudad de Ventanas
¿Qué son las Pymes?
Se conoce como pymes al conjunto de pequeñas y medianas empresas que de acuerdo a su volumen de ventas, capital social, cantidad de trabajadores, y su nivel de producción o activos presentan características propias de este tipo de entidades económicas. Por lo general en nuestro país las pequeñas y medianas empresas que se han formado realizan diferentes tipos de actividades económicas entre las que destacamos las siguientes:
Comercio al por mayor y al por menor.
Agricultura, silvicultura y pesca.
Industrias manufactureras.
Construcción.
Transporte, almacenamiento, y comunicaciones.
Bienes inmuebles y servicios prestados a las empresas.
Servicios comunales, sociales y personales.
Importancia de las Pymes
36 Tratamiento tributario de las Pymes
Para fines tributarios las pymes de acuerdo al tipo de RUC que posean se las divide en personas naturales y sociedades. De acuerdo a cual sea su caso Ud. podrá encontrar información específica para cumplir con sus obligaciones tributarias escogiendo las opciones personas naturales o sociedades (SRI, 2010).
Características y aportes a la economía de las Pymes
Según el informe de la cámara de la pequeña industria de pichincha en el año 2011, declara que en el Ecuador, de acuerdo a su tamaño, las empresas tienen las siguientes categorías:
Microempresas: emplean hasta 10 trabajadores, y su capital fijo
(descontado edificios y terrenos) puede ir hasta 20 mil dólares.
Talleres artesanales: se caracterizan por tener una labor manual, con no
más de 20 operarios y un capital fijo de 27 mil dólares.
Pequeña Industria (PYMIS): puede tener hasta 50 obreros.
Mediana Industria (PYMIS): alberga de 50 a 99 obreros, y el capital fijo no
debe sobrepasar de 120 mil dólares.
Grandes Empresas: son aquellas que tienen más de 100 trabajadores y
37 Características
1. El número de empresas Pymes ecuatorianas y su participación en la
generación de empleo, se resume en la siguiente tabla 4:
Sector Número de
Empresas
Promedio Empleados por Empresa
Total
Trabajadores
PYMES 15.000 22 330.000
Artesanías 200.000 3 600.000
Microempresas 252.000 3 756.000
TOTAL 467.000 1’686.000
Tabla 4. Categorías y Características de las Pymes.
Fuente: (Camara de la pequeña y mediana empresa de Pichincha, 2011).
En la economía nacional las Pymes tienen sus fortalezas en básicamente 2 puntos importantes:
1. Contribución a la economía: las pymes representan sobre el 90% de las unidades productivas, dan el 60% del empleo, participan en el 50% de la producción, y generan casi el 100% de los servicios que un ecuatoriano usa en un día (por ejemplo: tienda, almuerzos, copias, cybers, buses, etc.).
38
un empleado promedio), y esta particularidad de las pymes ayuda a una mejor redistribución de la riqueza de una economía.
Debilidades de las Pymes
Las debilidades de las pymes son principalmente la falta de conocimiento en el ámbito empresarial, la falta de capital o liquidez para crecer, insuficiente maquinaria y/o tecnología para sus procesos productivos, contables y administrativos, dificultad con competencia con grandes empresas multinacionales, falta de asesoría y programas específicos para pymes, entre otras (Enroke, 2011).
Las Pymes cantón Ventanas
La Provincia de Los Ríos se encuentra en el litoral ecuatoriano, es parte vital de la Cuenca del río Guayas, tiene una extensión de 7.150,9 km², equivalente al 2.8% del territorio nacional. Tiene una población de 778.115 habitantes (5,3% del país).
El cantón Ventanas, con aproximadamente 66.551 habitantes (de acuerdo al (INEC, 2010)), se ha convertido en la tercera ciudad de mayor importancia comercial y, sobretodo, agrícola de la Provincia de Los Ríos, considerando los extensos cultivos de arroz, maíz, trigo, uvilla, banano y cacao que existen, entre otros, actualmente, además del hecho de que el 64% de la población vive, directa e indirectamente, de la agricultura. La ciudad de Ventanas con una población aproximadamente de 38168.
39
Según el Gobierno Provincial Autónomo Descentralizado del cantón Ventana2, en la ciudad de Ventanas, están registradas aproximadamente 146 Pymes, de las cuales 105 son pequeñas empresas y 41 medianas empresas; cuenta con alrededor de 6.000 empleados, entre estables y eventuales.
2.2. Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la investigación.
Para el diseño del modelo, se aplicaron métodos y técnicas de investigación que se relacionan y complementan:
El método holístico, para la comprensión global del sistema organizacional de las pymes mediante de la interacción e integración de los procesos que traspasan las unidades que conforman su estructura funcional. El método analítico, para observar los fenómenos singulares de los procesos, permitiendo distinguir su cadena de actividad y revisar ordenadamente cada una de dichas interrelaciones por separado.
El método inductivo para, a partir del estudio de casos particulares, obtener conclusiones que expliquen los procesos estudiados; se utiliza la observación directa de dichos procesos, la experimentación y el estudio de las relaciones que existen entre ellos, partiendo de los hechos para hacer inferencias de carácter general y formular una ley universal.
El método deductivo, para obtener conclusiones particulares a partir de la ley formulada mediante el muestreo estadístico. El método comparativo, para cotejar la situación actual de las pymes y la propuesta de mejora con el fin de poner de manifiesto sus diferencias reciprocas, conocer los requerimientos y el esfuerzo necesario para llegar desde un punto a otro.
2 Ventanilla de permiso de funcionamiento de empresas/locales/negocios actualizados en el 2013
40
El método de la síntesis, para integrar conocimientos aparentemente no relacionados y formular un modelo que unifique las diversas teorías estudiadas. Y finalmente el método dialéctico, que tiene como principio básico que la realidad no es algo inmutable, sino que está sujeta a contradicciones y una evolución y desarrollo perpetuo de continuo cambio, ya que nada existe como un objeto aislado, estático y permanente.
Como instrumentos de investigación se utilizaron encuestas a los gerentes y/o propietarios de las Pymes en la ciudad de Ventanas, el instrumento de recolección de información que se utilizó fue a través de un cuestionario. También se aplicaron entrevistas a contadores y auditores en libre ejercicio de la ciudad de Ventanas, utilizando un cuestionario de preguntas.
Para la metodología de la investigación se desarrolló dos cuestionarios de preguntas, un cuestionario, consistió en un conjunto de preguntas cerradas (total de 5 preguntas), para las encuestas realizada a los gerentes y/o propietarios de las pymes de la ciudad de Ventanas, y otro cuestionario de 5 preguntas que se aplicó en las entrevistas realizadas a los contadores y auditores de la ciudad de Ventanas. Véase los cuestionarios de preguntas en el Anexo # 1.
La población a la que se le aplicará el cuestionario está constituida por todos los gerentes y/o propietarios de las Pymes en la ciudad de Ventanas, que están inmersos en la problemática de manera directa.
Población de gerentes y/o propietarios de Pymes en la ciudad de Ventanas:
Pequeñas empresas 105
Medianas empresa 41
Total Pymes 146
41 Fórmula para obtener la muestra:
n = K2Npq (N – 1) *e² + K2pq
n = Tamaño de la Muestra N = 146
K = 1,96 p = 0,5 q = 0,5 e = 0,05
Reemplazando valores tenemos:
(1,96)2(146)(0,5)(0,5)
n = --- (146 – 1) * (0,05)² + (1,96)2(0,5)(0,5)
140.22
n = --- 145 * 0,0025 +0,9604
140.22 n = --- 1,3229
42
Mientras que no existe una cuantificación de la población de todos los contadores y auditores independientes de la ciudad de Ventanas. Por lo que se opta en escoger un grupo de 6 contadores y auditores independientes, para realizar las entrevistas de manera individual.
Tabulación del cuestionario de preguntas realizado a los gerentes y/o Propietarios de las Pymes de la ciudad de Ventanas
1.- ¿Quién se encarga de la contabilidad de su empresa?
Respuestas Frecuencia
Absoluta
Frecuencia Relativa
Asesor externo 38 36%
Contador interno 42 40%
Departamento de
contabilidad 26 25%
Total 106 100%
El 40% de los encuestados, enfatizan que la contabilidad de sus empresas, es llevado por un contador interno, seguido por un asesor externo a la empresa con un 36%.
36%
40% 24%
Asesoramiento Contable
Asesor externo
Contador interno
43
2.- ¿Mensualmente cuanto la empresa gasta por asesoramiento contable?
Respuestas Frecuencia
Absoluta
Frecuencia Relativa
De $ 200,00 a $ 400,00 15 14%
De $ 400,00 a $ 800,00 67 63%
De más de $ 800,00 24 23%
Total 106 100%
De los 106 gerentes y/o propietarios de pymes en la ciudad de Ventanas, el 63% de ellos afirmaron que las empresas gasta al mes un promedio de $ 600,00 por asesoramiento contable.
14%
63% 23%
Gastos de asesoria contable
De $ 200,00 a $ 400,00
De $ 400,00 a $ 800,00
44
3.- ¿Su empresa ha sido auditada contablemente en estos últimos años?
Respuestas Frecuencia
Absoluta
Frecuencia Relativa
Si 22 21%
No 84 79%
Total 106 100%
En un 79%, los gerentes y/o propietarios contestaron que sus empresas no han sido auditadas.
21%
79%
Si
No
45
4.- ¿Qué tipo de hallazgos fueron encontrados y evidenciados en la auditoría contable realizada?
Respuestas Frecuencia
Absoluta
Frecuencia Relativa
Omisión de registro 20 19%
Falencias documental 15 14%
Evasión fiscal 14 13%
Doble contabilidad 9 8%
Sobreprecios 17 16%
No aplicación de normas contables 25 24%
Otras 6 6%
Total 106 100%
Los hallazgos encontrados y evidenciados en las auditorías realizadas en las pymes de la ciudad de Ventanas, en un 24% fueron por no aplicar normas contables y en 13% por evasión al fisco.
19%
14%
13%
8% 16%
24%
6%
Tipos de hallazgos en auditoria
Omision de registro
Falencias documental
Evasion fiscal
Doble contabilidad
Sobreprecios
No aplicación de normas contables
46
5.- ¿Le gustaría saber que existe un modelo de consultoría contable-financiera para las pymes de la ciudad de Ventanas?
Respuestas Frecuencia
Absoluta
Frecuencia Relativa
Si 106 100%
No 0 0%
Total 106 100%
El 100% de los gerentes y/o propietarios de las Pymes de la ciudad de Ventanas, les gustaría saber que existe un modelo de consultoría Contable-financiera para las pymes de la ciudad de Ventanas.
100%
0%
Aceptación de un modelo de
consultoría
Si
47
Conclusión de las encuestas realizadas a los gerentes y/o propietarios de las pymes de la ciudad de Ventanas
Una vez realizada las encuestas y tabuladas, se puede llegar a la conclusión de lo siguiente:
Que la mayoría de pymes de la ciudad de Ventanas, están siendo llevada su contabilidad por contadores internos de la empresa y por asesores externos, los gastos en este servicio están en un rango de $ 400,00 a $ 800,00 dólares para la mayoría de las pymes, y solo 22 de 106 pymes encuestadas han realizado auditorías contables, evidenciando en ellas la falta de aplicación de normas contables y evasión fiscal.
Sin embargo por unanimidad los gerentes y/o propietarios encuestados desearían saber que existe un modelo de consultoría contable-financiera, para que los expertos consultores puedan tener una herramienta eficaz al momento de realizar una consultoría contable-financiera en las pymes de la ciudad de Ventanas.
Tabulación de las entrevistas realizadas a los contadores y auditores independientes de la ciudad de Ventanas
Primera pregunta.-
1: Contable-financiera
2: Tributaria y Gestión
3: Contable
4: Contable-financiera
5: Contable-financiera
48 Segunda pregunta.-
1: Falta de aplicación de principios contables
2: Doble contabilidad, evasión de impuestos
3: Fraudes económicos, desviación de dinero
4: Fraudes económicos
5: No aplicación de principios contables y normas financieras
6: Malversación de dineros, abuso de confianza, evasión de impuestos
Tercera pregunta.-
1: Si poseo
2: No cuento
3: No
4: No
5: No
6: Si
Cuarta pregunta.-
1: Si necesitan
2: Deberían aplicar cada cierto tiempo auditoría contables-financiera
3: Si requieren, pero el factor económico los limita
4: Si
49 6: Si necesitan
Quinta pregunta.-
1: Serviría de mucho y lo pusiera en practica
2: Estoy de acuerdo y lo utilizaría
3: Sería de gran utilidad esta herramienta
4: Estoy en total de acuerdo de que exista un modelo de consultoría, lo utilizaría
5: Si, lo pondría en practica
6: Debería existir, para utilizarlas en las pymes de la ciudad de Ventanas
Resumen de las entrevistas realizadas a los contadores y auditores independientes de la ciudad de Ventanas.
50
2.3. Propuesta de la investigación: Modelo de consultoría contable-financiera para las pymes de la ciudad de Ventanas
Con la finalidad de solucionar el problema científico planteado, se presenta a continuación el modelo teórico concebido y su correspondiente procedimiento general que garantizan la integración de los procesos empresariales contables-financieros de las Pymes de la ciudad de Ventanas, en la búsqueda de optimizar el desempeño organizacional, reflejándose entre otras cosas, en la satisfacción de los clientes (eficacia) y el mejor uso de recursos (eficiencia). El mismo está basado en el modelo de consultoría por procesos, acompañándose de las herramientas inherentes a sus procesos contable y financiero.
De acuerdo con (Burke, 2002), existen cinco razones fundamentales para utilizar un modelo:
• Puede servir para categorizar. La información que se analiza antes de reproducirlo está segmentada en partes y no provee una visión total que permita hacer categorías o conjuntos para ayudar en la toma de decisiones.
• Ayuda a entender de una mejor manera el problema. Provee indicios de dónde buscar la información faltante.
• Ayuda a interpretar datos acerca de su reproducción.
• Provee un lenguaje común para los involucrados en su reproducción.
• Sirve de guía para la acción, ya que ayuda a entender cuáles son las variables críticas dentro del proceso y del modelo.
Los aspectos a tener en cuenta para la argumentación de un modelo son las siguientes (Oldmsted, 2003):
51
2. Objetivo.- Responde a la posibilidad de poder hacer las precisiones de las predicciones complejas.
3. Principios.- Son regularidades que deben tenerse en cuenta a la hora de aplicar el modelo.
4. Herramientas.- Constituyen los instrumentos en los cuales se apoyará el modelo para llevar acabo los procedimientos.
5. Procesos.- Son las grandes etapas que reflejan las entradas y las salidas, teniendo como salida el objetivo y a partir de la salida determinar la entrada del siguiente proceso.
6. Procedimientos.- Son las etapas rutinarias y secuenciales, las acciones o tareas necesarias, dada una entrada obtener una salida.
7. Sistema de control o retroalimentación.- Punto de evaluación sistemática que utiliza el modelo para el mejoramiento de los objetivos y el ajuste de los procedimientos.
A continuación se expone la estructura del Modelo de Consultoría contable-financiera para las pymes de la ciudad de Ventanas, en la figura # 3, que se realiza a través de tres macro procesos:
Fase I. Diagnostico
Fase II. Modelado
Fase III. Gestión del cambio
Fase I. Diagnóstico Organizacional
52
alcanzar su desarrollo y que está cumpliendo con las expectativas del cliente tanto interno como externo.
El seguimiento de los indicadores posibilita evaluar los resultados obtenidos para detectar desviaciones en las propuestas de mejora, analizar las causas de las mismas y tomar decisiones oportunas que pueden incidir en cualquiera de las etapas anteriores.
Esta fase incluye diagnósticos internos y externos de la organización:
• Diagnóstico interno.- Abarca el análisis de la cadena de valor, los recursos y las capacidades internas, con el fin de conocerlos objetivamente para poder detectar sus fortalezas, debilidades y carencias, entre otros.
• Diagnóstico externo.- Permite estudiar desde el punto de vista del cliente, el área de actuación en que se desenvuelve la pyme, sus factores clave de éxito, la calidad del producto y/o del servicio que oferta; se trata en cierta manera de detectar las necesidades del cliente, su cambio constante y su fluctuación permanente. Este es el catalizador de la aparición de los problemas, oportunidades y riesgos.
Fase II. Modelado de la Organización y de la Información del Negocio
Consiste en realizar un examen detallado de un proceso de negocio buscando el mapa ideal de solución, abordando primero aquellos procesos clave que más posibilidades tienen de alcanzar el éxito en el menor tiempo posible. Se pretende con esto identificar tareas valiosas y hacer las revisiones requeridas, modificar su secuencia, simplificarlas, eliminar las innecesarias y las causas de falla para que cumpla con los objetivos planteados al inicio de la intervención, siempre y cuando cubra las necesidades y/o los requerimientos de los clientes internos y externos.
53
Luego, se proponen las acciones correctivas a implementar en los períodos siguientes para eliminar las desviaciones y aplicar de ser preciso, los planes de contingencia, analizando la factibilidad de su aplicación y su impacto en la eliminación de las desviaciones detectadas.
Fase III. Gestión del Cambio
54
Figura 3. Hilo conductor del Modelo de consultoría contable-financiero para pymes. Fuente: Elaboración propia
ETAPA 1. PRIMER CONTACTO CON EL CLIENTE (Gerente y/o propietario)
55
sector de actividad, conocer qué productos o servicios suministra para determinar la posibilidad de intervención.
Desarrollo:
• Realizar labor de venta.- Reunión con el gerente y/o propietario de la pyme para explicar los beneficios del proceso de consultoría y los apoyos económicos disponibles para llevarla a cabo.
• Seleccionar las temáticas y la lista de chequeo que evaluará el diagnóstico clip para el análisis interno.
• Seleccionar el personal que aplicará la evaluación en el diagnóstico clip para el análisis interno.
Actividades Técnicas
Definir el problema desde la perspectiva del
cliente Entrevista no estructurada,
observación Seleccionar las listas de chequeo que
evaluarán el diagnostico clip Entrevistas estructuradas y no estructuradas Conformación del equipo de cambio que
aplicará el diagnóstico clip Entrevistas
Tabla 6. Actividades de contacto con el cliente. Elaboración propia.
Artefactos:
• Lista de chequeo
Una para determinar si la empresa está preparada para el cambio y
detectar la resistencia al mismo.
La otra para conocer, evaluar y comprende la realidad que está
56 • El alcance y objetivo del diagnóstico clip
• El grupo de cambio que aplicará el diagnóstico clip
• Plan de aplicación del diagnóstico clip
• Obtener la primera aproximación de la pyme y lograr el convencimiento del empresario sobre la aplicación del modelo de consultoría.
FASE I. Consultoría
ETAPA 2. DIAGNÓSTICO CLIP
Objetivos: Obtener la visión global que permita conocer a grandes rasgos la empresa, el negocio, sus productos y sus procesos las normas de control interno y regulaciones existentes, sus clientes, proveedores y competidores.
Detectar rasgos de estilos de dirección, liderazgo, cultura, valores compartidos más evidentes y clima organizacional, niveles de mando que existen en la empresa y enfatizando en el área o departamento contable-financiero, determinando el grado de parcelación que tienen las actividades en funciones y responsables; obtener una primera impresión de los principales problemas para ubicar los puntos primordiales de atención y determinar la flexibilidad de la estructura de acuerdo a su composición y a su capacidad de cambio, véase en anexo # 2.
Desarrollo:
• A través del diagnóstico clip, se realiza el análisis FODA y como resultado se determina el tipo de estrategia a seguir durante el diagnóstico permanente.
57
• Determinar tipo la consultoría a efectuar, los objetivos y del costo de los servicios, y otras indicaciones relativas al pago de los honorarios. Véase en anexo # 3 presentación de servicios de consultoría contable-financiera.
• Preparar toda la información necesaria para decidir cómo se ha de orientar el trabajo encaminado a la solución del problema.
Actividades Técnicas
Establecer contacto-responsable para la
consultoría por parte de la empresa Entrevista no estructurada
Detección del clima organizacional, la capacidad potencial de la pyme para efectuar cambios y resolver el problema con eficacia
Observación, entrevistas no estructuradas
Análisis de puestos Entrevistas, observación ,
evaluación de actitudes y aptitudes Preparación de las condiciones de la
intervención Entrevistas, observación
Sensibilización del personal sobre la
responsabilidad y compromiso de participar proactivamente en la intervención
Simulador de negocios, se elige la temática en dependencia del clima organizacional y la capacidad de la empresa para hacer cambios Presentar el equipo de consultoría a los
miembros de la empresa Entrevistas
Conformación de los integrantes del equipo de cambio que aplicará el diagnóstico permanente (Incluye a individuos con conocimientos en los procesos a analizar y a los afectados por los mismos)
Entrevistas
A través de la matriz FODA, se determinan las fortalezas, oportunidad, debilidades y amenazas de la organización y del área contable-financiera
Matriz FODA
58 Artefactos:
• Caracterización de la organización
• Disposición en planta
• Informe de las conclusiones preliminares del consultor sobre la evaluación del problema, el objetivo de mejoramiento que se persigue, el método de intervención que se propone adoptar y el programa de trabajo que se tiene intención de seguir.
• Definición de temáticas a evaluar en el diagnóstico permanente, que pueden ser temas netamente de balance general, niveles de endeudamiento, fuentes y empleo, circulante, estado de resultado, rentabilidad, presupuesto, ventas.
• Modelado del proceso del área contable-financiero a nivel de empresa
• Firma del contrato
ETAPA 3. DETECTAR PROCESOS CLAVE
Objetivos: Identificar y analizar los procesos claves asociados a las actividades del área de contabilidad-financiera de la pyme, así como su relación con los factores de éxito que le permitan alcanzar una ventaja competitiva sostenible sin importar que esto implique eliminar actividades y/o procesos que no contribuyan a su desarrollo, los mismos serán seleccionados en correspondencia del impacto con los clientes externos.
Desarrollo:
• Seleccionar los procesos clave y relevantes, clasificarlos y priorizarlos para determinar el orden de importancia e impacto.
59
• Definir las actividades necesarias para llevar a cabo el proceso, determinar los recursos (humanos, financieros y de tiempo).
• Determinar los artefactos de entrada y de salida que se obtendrán de cada actividad.
Actividades Técnicas
Identificación y priorización de las actividades relevantes
Diagrama de afinidad, cuadro de doble entrada
Tabla 8. Actividades para detectar procesos clave. Elaboración propia.
Artefacto:
• Plan de trabajo preliminar
El plan de trabajo puede basarse según el diagnóstico realizado en:
1.- Análisis de los balances de la pyme de los años de estudio.
2.- Revisión de adquisiciones de activos fijos
3.- Composición de capital de la pyme
4.- Inventario y las políticas de control
5.- Revisión de los datos de clientes, proveedores, productos o servicios, cuentas por cobrar y cuentas por pagar
6.- Revisión de aplicación normas NIIF
