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“UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL”
UTE
TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TEMA:
“AUDITORÍA FINANCIERA AL BALANCE GENERAL Y ESTADO
DE RESULTADOS DE LA EMPRESA HAMMONIA S.A., EMPRESA
DEDICADA AL ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES, POR
EL EJERCICIO FISCAL 2010”
AUTORA:
MÓNICA GISSELLA ESPÍN VISCARRA
CI: 1707951560
DIRECTOR DE TESIS:
DRA. MARÍA ANGÉLICA GARCÍA
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Dedicatoria:
A Dios, a él toda la gloria y la honra, que es quién me ha dado la
sabiduría, el tiempo, las fuerzas y ha puesto las personas indicadas en mi
vida para culminar este proyecto.
A mis padres quienes ha sido mi apoyo incondicional en cada momento de
mi vida y mis hermanas quienes con su ejemplo me enseñaron a amar.
A mis compañeros con las que hemos hecho de esta etapa de nuestras
vidas una hermosa experiencia llena de recuerdos gratos.
3
Agradecimiento:
A Dios por haberme dado dones que tengo
la obligación de multiplicarlos.
A la Universidad Tecnológica Equinoccial,
mis profesores y compañeros quienes han colaborado
muy de cerca en este objetivo culminado.
A mis Padres, hermanas, cuñados y sobrinos
por su apoyo incondicional,
que de una u otra manera me apoyaron
para que este sueño se cristalice.
4
HOJA DE JURADO
…….……… ……….
Calificador 1
Calificador 2
5
HOJA DE RESPONSABILIDAD
Del contenido de ésta tesis se responsabiliza el Autor.
Mónica Gissella Espín Viscarra
6
TABL
A DE CONTENIDOSDetalle Página
CAPITULO I
1. ASPECTOS GENERALES:
1.1 NECESIDAD DE LA AUDITORÍA
1.1.1 Estudio de los requisitos mandatarios según Ley de Compañía para la
aplicación de una auditoría en la Compañía Hammonia S.A.
1.1.2 Análisis y Conocimiento del cliente Hammonia S.A.
1.2 ANTECEDENTES
1.2.1 Base Legal de la empresa
1.2.2 Objetivos de la empresa
1.3 LA EMPRESA
1.3.1 Reseña Histórica
1.3.2 Organigramas
1.3.2.1 Organigrama Estructural
1.3.2.2 Organigrama Funcional
1.3.2.3 Organigrama de Personal
10 10 10 10 11 12 13 14 13 14 14 16 CAPITULO II
2 ANÁLISIS SITUACIONAL.
2.1 ANALISIS INTERNO
2.1.1 Activo
2.1.2 Pasivo
2.1.3 Patrimonio
2.1.4 Ingresos
2.1.5 Gastos
2.2 ANÁLISIS EXTERNO
2.2.1 Influencias Macroeconómicas
2.2.1.1 Incidencia del factor político
2.2.1.2 Incidencia del factor económico
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CAPITULO III
3 DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO
3.1 Misión
3.2 Visión
3.3 Objetivos
3.4 Políticas
3.5 Estrategias
3.6 Principios y Valores
28 28 28 28 28 31 34 34 CAPITULO IV
4 METODOLOGÍA PARA LA AUDITORÍA FINANCIERA
4.1 Planificación Preliminar
4.2 Planificación Específica
4.3 Programación de la auditoría
4.4 Evaluación del Control Interno
4.5 Medición de Riesgos de Auditoría
4.6 Aplicación de Técnicas y Procedimientos de Auditoría
4.7 Papeles de Trabajo para la Auditoría
4.8 Obtención de Hallazgos de la auditoría
4.9 Comunicación de Resultados
4.10 Informes de Auditoría sobre la auditoría financiera
4.11 NIIF 35 35 35 39 45 51 55 56 59 66 67 67 69 CAPITULO V
5 CASO PRÁCTICO: AUDITORÍA FINANCIERA AL BALANCE GENERAL
Y AL ESTADO DE SITUACIÓN ECONÓMICA.
5.1 PROPUESTA DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS
5.2 CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS
5.3 FICHA TÉCNICA
5.4 CONOCIMIENTO DEL CLIENTE
5.5 NARRATIVA Y CONOCIMIENTO DEL CLIENTE
5.6 RELACIÓN DE BALANCES 2010 Y 2011
5.7 MATRIZ DE DETERMINACIÓN DE MATERIALIDAD
5.8 PRESUPUESTO DE HORAS Y CUENTAS A REVISAR
Caja – Bancos
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Cuentas por Cobrar e Ingresos Cuentas por Pagar- Proveedores Obligaciones Fiscales
Activos fijos no depreciables Activos fijos depreciables Activos diferidos
Inversiones
109
127
152
170
174
180
186
CAPITULO VI
6 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6.1 Conclusiones- Carta de Control Interno
6.2 Informe Auditado
191
191
191
199
CAPITULO VII
7 BIBLIOGRAFÍA
219
9
CAPITULO I
1.
ASPECTOS GENERALES
1.1 NECESIDAD DE LA AUDITORÍA
1.1.1 ESTUDIO DE LOS REQUISITOS MANDATARIOS SEGÚN LEY DE
COMPAÑÍAS PARA LA APLICACIÓN DE UNA AUDITORÍA EN LA COMPAÑÍA
HAMMONIA S.A.
En el registro oficial No. 564 del 26 de abril del 2002 la Superintendencia de Compañías en uso de las atribuciones constantes en la Ley de Compañías expide el reglamento sobre los requisitos mínimos que debe contener los informes de auditoría externa. Dentro de éste reglamento existen consideraciones importantes como las siguientes: están en obligación de contar con un informe de auditoría externa las siguientes compañías y asociaciones: a) Las compañías anónimas, en comandita por acciones y de responsabilidad limitada cuyos activos alcancen 1´000.000 de dólares. b) Las sucursales de compañías u otras empresas extranjeras organizadas como personas jurídicas y las asociaciones que éstas formen, que cuenten con activos que alcancen 100.000 dólares. c) Las compañías nacionales de economía mixta y las compañías con participación del Estado o de personas jurídicas de derecho público o de derecho privado con finalidad social o pública, que tengan activos que alcancen 1´000.000 dólares. Dichas auditorias externas sólo podrán ser realizadas por las personas naturales o jurídicas que previamente hayan sido calificadas por la Superintendencia de Compañías, que se encuentren inscritas en el Registro Nacional de Auditores Externos y cuya calificación se encuentre vigente.
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obtención de financiamiento en las empresas, adicionalmente las recomendaciones que genera el trabajo de auditoría externa, redunda en un mejoramiento del control interno, cumplimiento tributario y funcionamiento administrativo, contable y financiero.
1.1.2 ANÁLISIS Y CONOCIMIENTO DEL CLIENTE HAMMONIA S.A.
Hammonia S.A., tiene como objeto al negocio inmobiliario en general y dentro de él a sus actividades propias, tales como la compraventa, la permuta, el arrendamiento de viviendas y oficinas, la administración de inmuebles propios y ajenos; a la promoción, venta de urbanizaciones y lotizaciones.
Cabe mencionar que la Compañía mantiene al 31 de diciembre de 2010 en el total de sus activos el valor de USD $ 1´258.194,26. Es por esta razón que la Compañía debe cumplir en lo que se menciona en el registro oficial No. 564 del 26 de abril del 2002 de la Superintendencia de Compañías en uso de las atribuciones constantes en la Ley de Compañías expide el reglamento sobre los requisitos mínimos que debe contener los informes de auditoría externa y por tal razón se hace evidente la necesidad de realizar una Auditoría Externa y cumplir con lo dispuesto en registro oficial antes mencionado.
Se iniciará el I capítulo, describiendo brevemente los aspectos generales y antecedentes de la empresa, dentro de esta se verá la base legal, y objetivos de la empresa, se realizará un análisis de lo 2 que es la empresa comprendiendo la reseña histórica, y organigramas.
1.2 ANTECEDENTES
1.2.1 BASE LEGAL DE LA EMEPRESA
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Mediante escritura pública celebrada el 20 de abril de 1999, ante el Notario Noveno del Cantón Quito, se realizo un aumento de capital social en la suma de cuarenta millones de sucres.
El 15 de Noviembre de 2001, mediante escritura pública ante la Notaria Novena del Cantón Quito, Dr. Gustavo Flores Uzcátegui, e inscrita en el Registro Mercantil del 28 de Noviembre de 2001 bajo el No. 4932, tomo 132. La compañía realiza una reforma de conversión, estatutos y un aumento de capital por USD $ 48,000 dólares.
Posteriormente se realiza un aumento de capital mediante Escritura de fecha 29 de noviembre de 2002 ante el Notario Noveno del cantón Quito, Dr. Gustavo Flores Uzcategui, con una cuantía de USD $ 450.000,00, e inscrita en el Registro Mercantil No. 4309 tomo 133 de fecha 26 de diciembre del mismo año. De esta manera establece al 31 de diciembre de 2005 un capital de USD $ 500.000,00 dólares.
El capital de la Compañía está conformado de la siguiente manera:
Socio o Accionista Capital
ANKARI S.A. 76.500,00
INMOBILIARIA INVERSIONISTA FARIMAR S.A. 112.500,00
NIMARO S.A. 148.500,00
PEAL S.A. 112.500,00
RIDEYC A S.A. 50.000,00
Total USD $ 500.000,00
1.2.2
OBJETIVOS DE LA EMPRESA
Un grupo de expertos plantea subsidiar las rentas libres y dejar de construir pisos públicos - La propiedad de la casa protegida impide la movilidad laboral, pero el alquiler social apenas existe
Verificar que la gestión de la empresa se realice con eficiencia, eficacia, economía, ética y ecología.
12
1.3
LA EMPRESA
1.3.1
Reseña Histórica
Legamente Constituida Mediante escritura pública celebrada el 20 de abril de 1999, ante el Notario Noveno del Cantón Quito, se realizo un aumento de capital social en la suma de cuarenta millones de sucres.
El 15 de Noviembre de 2001, mediante escritura pública ante la Notaria Novena del Cantón Quito, Dr. Gustavo Flores Uzcátegui, e inscrita en el Registro Mercantil del 28 de Noviembre de 2001 bajo el No. 4932, tomo 132. La compañía realiza una reforma de conversión, estatutos y un aumento de capital por USD $ 48,000 dólares.
Posteriormente se realiza un aumento de capital mediante Escritura de fecha 29 de noviembre de 2002 ante el Notario Noveno del cantón Quito, Dr. Gustavo Flores Uzcategui, con una cuantía de USD $ 450.000,00, e inscrita en el Registro Mercantil No. 4309 tomo 133 de fecha 26 de diciembre del mismo año. De esta manera establece al 31 de diciembre de 2005 un capital de USD $ 500.000,00 dólares.
1.3.2
Organigramas
“Un organigrama es la representación gráfica de la estructura organizativa de una empresa u organización. Representa las estructuras departamentales y, en algunos casos, las personas que las dirigen, hacen un esquema sobre las relaciones jerárquicas y competenciales de vigor en la organización. El organigrama es un modelo abstracto y sistemático, que permite obtener una idea uniforme acerca de la estructura formal de una organización.”
En el caso de HAMMONIA S.A. no se encontraba estructurado el organigrama de forma escrita, por esta razón la información que se presenta a continuación se ha levantado en base a entrevistas que se han realizado en la empresa.
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“Organigrama Estructural es aquel que contiene información representativa de una organización hasta determinado nivel jerárquico, dependiendo de su magnitud y características, por lo tanto, presentan toda la organización y sus interrelaciones de modo general ya sean en áreas o departamentos en general.”
HAMMONIA S.A. según la escritura pública debe contar con una Junta General de Accionistas que será formada por los accionistas, el Presidente será nombrado por la Junta General de Accionistas y al igual que el Gerente General, esta designación será por cinco años pudiendo ser indefinidamente reelegidos.
Junta General de Accionistas
Presidente
Gerente General
Contadora
Asesor de Sistemas Asistente Contable
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL ACTUAL
1.3.2.2
Organigrama Funcional
“Incluyen las principales funciones que tienen asignadas, además de las unidades y sus interrelaciones. Este tipo de organigrama es de gran utilidad para capacitar al personal y presentar a la organización en forma general”3 Al no contar con este organigrama se realizó el levantamiento de información y la representación gráfica que a continuación se presenta, refleja la estructura organizacional actual de la empresa.
FUNCIONES:
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a. Designar a los funcionarios y personeros de la compañía y fijar sus remuneraciones.
b. Designar un comisario principal y suplente y establecer sus retribuciones.
c. Conocer la información financiera de la empresa, informes de la administración y fiscalización y dictar la correspondiente resolución.
d. Acordar los aumentos o disminuciones de capital, reforma a los Estatutos, fusiones, transformaciones, disolución anticipada, cambio de denominación y domicilio y en general cualquier resolución que altere las cláusulas del contrato social o los Estatutos y que debe ser registrada conforme a la ley.
Resolver sobre la emisión de acciones preferidas, partes beneficiarias y obligaciones.
f. Designar liquidadores y fijar las normas de liquidación.
2. Presidente:
a. Presidir las sesiones de la Junta General.
b. Suscribir en unión del Gerente General los certificados provisionales, títulos de acciones y las actas de las juntas generales.
c. Vigilar la marcha administrativa y financiera de la empresa y velar que se cumplan las disposiciones legales pertinentes y las resoluciones de la Junta General.
d. Las restantes atribuciones que le asigne la Junta General.
3. Gerente General:
a. Ejercer la representación legal de la empresa, judicial y extrajudicial y administrar la compañía con las más amplias facultades y las limitaciones estipuladas en el Acta de Constitución de la Compañía y la Ley de Compañías.
b. Cumplir con las disposiciones legales y con las resoluciones de la Junta General.
c. Convocar a las sesiones de la Junta General y actuar como secretario de ellas. Llevar los libros sociales y contables requeridos por disposiciones legales.
e. Contratar personal que fuere necesario para el desarrollo y operación de la empresa, fijar las remuneraciones pertinentes y hacer en este campo lo que fuere necesario.
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4. Contador:
a. Registro de cuentas.
b. Análisis Contable.
c. Determinación del resultado económico.
d. Tesorería.
e. Elaboración de Estados Financieros.
f. Conciliaciones Bancarias.
g. Declaración de Impuestos, entre otras actividades inherentes a su función.
5. Asistente Contable:
a. Archivo general de todos los documentos relacionados a sus funciones.
b. presentar reportes y cuadros de obligaciones con terceros, declaración de impuestos y retenciones a la fuente.
c. Registrar cheques emitidos y órdenes de pago.
e. Calcular retenciones del IVA y retenciones del impuesto a la renta.
6. Asesoramiento de Sistemas:
a. Realizar los cálculos pertinentes y el estudio técnico para la producción de losas.
1.3.2.3
Organigrama de Personal
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Junta General de Accionistas
Presidente
Gerente General
Contadora
Asesor de Sistemas Asistente Contable
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL ACTUAL
CAPITULO II
2.
ANÁLISIS SITUACIONAL
2.1
ANALISIS INTERNO
Dentro del análisis interno se puede citar las siguientes áreas:
2.1.1
Activo
Bancos-
la cuenta bancos comprende los depósitos a la vista en el Banco17
Clientes-
las cuentas por cobrar son reconocidos y registrados al importe de lasrespectivas facturas. La recuperación de estos activos financieros es analizada periódicamente.
Propiedad, Planta y Equipo-
se registran muebles e inmuebles, de propiedadde la Compañía, además se contabilizan originalmente al costo de adquisición menos su depreciación acumulada. La depreciación se calcula bajo el método de línea recta con base en la vida útil estimada para cada tipo de activo y los métodos de depreciación son revisados anualmente por la administración y son ajustados cuando resulte pertinente, al final de cada año financiero.
Gastos Operacionales
- se registra el valor que representa el convenio privadode usufructo “Futuros Arriendos”. El método de amortización es en línea recta, tomando como base la vida útil estimada del activo. La provisión por amortización se carga a los resultados del período.
2.1.2
Pasivo
Cuentas por Pagar-
son reconocidas inicialmente por su valor razonable a lasfechas respectivas de su contratación, incluyendo los costos de la transacción atribuibles. Después de su reconocimiento inicial, estos pasivos financieros son medidos al costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva. La Compañía reconoce las ganancias o pérdidas en el resultado del periodo cuando al pasivo financiero se da de baja así como a través del proceso de amortización.
La Compañía cotiza a varios proveedores para determinar el mejor precio de compra, además la política de pago a sus proveedores es en promedio de 30 a 45 días, contados a partir de la emisión de la correspondiente factura.
Obligaciones Fiscales-
corresponden a valores pendientes de pagar al Servicio18
2.1.3
Patrimonio
El patrimonio se define como lo que uno tiene, menos lo que otro debe, el capital es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones de una empresa. Por tal razón la Compañía mantiene un capital suscrito y pagado a USD $ 500.000,00.
2.1.4
Ingresos y Gastos
Los ingresos por ventas y el costo de ventas asociado al ingreso, son reconocidos en resultados, en el periodo en que se ha prestado el servicio.
2.2
ANÁLISIS EXTERNO
2.2.1
Influencias Macroeconómicas
Al referirnos a influencia macroambientalesnos referimos a un conjunto de factores externos que tienen un impacto sobre la empresa independientemente de su comportamiento, por lo que la empresa debe adaptarse a estos.
2.2.2 Incidencia del factor político
Desde el 15 de enero de 2007 fue elegido como Presidente de la República el economista Rafael Correa Delgado con su binomio licenciado Lenin Moreno con el Partido Alianza País. Su movimiento político se denomina Movimiento PAIS (Patria Altiva y Soberana). Se autodefine como un humanista cristiano de izquierda y un economista neo estructuralista.
Dentro de su gestión podemos hacer mención a los siguientes hechos importantes que tienen connotación para la empresa:
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Este hecho ha sido bastante favorable ya que ha motivado un incremento en los créditos bancarios hacia este sector, beneficiando de esta forma a la empresa.
Ha creado un organismo para el control de la corrupción dentro del propio Ejecutivo; ha ordenado al Estado que no utilice empresas de intermediación laboral que explotan a los trabajadores; ha comenzado a distribuir medicamentos de manera gratuita; y ofrece una transmisión semanal de radio en el que periodistas y ciudadanos seleccionados por la Oficina de Prensa de la Presidencia interrogan al mandatario.
Se tomaron medidas a cerca de las comisiones que cobran las instituciones financieras minimizándolas, incrementó las tasas de interés para las tarjetas de crédito que cuenten con un cupo mayor a $1500,00, se les obligó a las instituciones financieras repatriar el 45% del dinero que tienen en el exterior. Por tal razón no es un hecho muy favorable para Hammonia S.A. ya que su cuenta bancaria lo maneja en el exterior.
2.2.3 Incidencia del factor económico
El factor económico no tiene mucha incidencia sobre la empresa ya que este no ha afectado los impactos directamente.
El Ecuador optó por la dolarización como régimen monetario el 9 de septiembre del 2000, año de grandes cambios políticos y económicos, con ésta propuesta económica el gobierno pretendía corregir los desequilibrios económicos producidos por la inestabilidad de los gobernantes de turno.
Las tasas de interés son fijadas por el Banco Central de Ecuador, las mismas que sufrieron las siguientes variaciones.
TASA ACTIVA
Fuente: Banco Central del Ecuador
Se observa una alza en la tasa de interés activa pese a que el gobierno dentro de su política económica ha incluido la regulación mes a mes de las tasas de interés al crédito, para que la banca sea más eficiente y baje sus niveles de rentabilidad, esto ha provocado que el costo del crédito baje en los últimos meses (reducción de comisiones bancarias), pero sin embargo la tasa activa se ha incrementado, haciendo que los préstamos disminuyan e influyendo negativamente en el sector de la transportación, pues para adquirir nuevas unidades de trabajo es indispensable hacerlo por medio de préstamos bancarios.
El gobierno en su Plan Nacional de Desarrollo (PND), incluye el objetivo Nº 11, sistema económico solidario y sostenible, señala que aunque las exportaciones petroleras han sido un sostén del presupuesto del Estado, fueron insuficientes para mejorar la calidad de vida de la población. Por ello existe la necesidad de construir una
pospetrolera. Para cumplir con este objetivo, la Secretaría Nacional de Desarrollo (Senplades), diseño 15 metas, entre las principales tenemos: garantizar la sostenibilidad de la dolarización, obtener un crecimiento promedio anual del 5.5% del PI
disminuir el servicio de la deuda en 30%, aumentar la producción petrolera estatal en
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Las tasas de interés son fijadas por el Banco Central de Ecuador, las mismas que sufrieron las siguientes variaciones.
ASA ACTIVA
TASA PASIVA
Fuente: Banco Central del Ecuador
Se observa una alza en la tasa de interés activa pese a que el gobierno dentro de su política económica ha incluido la regulación mes a mes de las tasas de interés al crédito, que la banca sea más eficiente y baje sus niveles de rentabilidad, esto ha provocado que el costo del crédito baje en los últimos meses (reducción de comisiones bancarias), pero sin embargo la tasa activa se ha incrementado, haciendo que los préstamos inuyan e influyendo negativamente en el sector de la transportación, pues para adquirir nuevas unidades de trabajo es indispensable hacerlo por medio de préstamos
El gobierno en su Plan Nacional de Desarrollo (PND), incluye el objetivo Nº 11, sistema económico solidario y sostenible, señala que aunque las exportaciones petroleras han sido un sostén del presupuesto del Estado, fueron insuficientes para mejorar la calidad de vida de la población. Por ello existe la necesidad de construir una
pospetrolera. Para cumplir con este objetivo, la Secretaría Nacional de Desarrollo (Senplades), diseño 15 metas, entre las principales tenemos: garantizar la sostenibilidad de la dolarización, obtener un crecimiento promedio anual del 5.5% del PI
disminuir el servicio de la deuda en 30%, aumentar la producción petrolera estatal en Las tasas de interés son fijadas por el Banco Central de Ecuador, las mismas que
TASA PASIVA
Se observa una alza en la tasa de interés activa pese a que el gobierno dentro de su política económica ha incluido la regulación mes a mes de las tasas de interés al crédito, que la banca sea más eficiente y baje sus niveles de rentabilidad, esto ha provocado que el costo del crédito baje en los últimos meses (reducción de comisiones bancarias), pero sin embargo la tasa activa se ha incrementado, haciendo que los préstamos inuyan e influyendo negativamente en el sector de la transportación, pues para adquirir nuevas unidades de trabajo es indispensable hacerlo por medio de préstamos
336.000 barriles diarios, aumentar la capacidad energética en 2.911 MW hasta el 2012 y aumentar la participación nacional de compras públicas. El propósito
formar una economía sostenible que garantice la supervivencia indefinida de las culturas humanas y de los ecosistemas que las rodean y sustentan, garantizando la equidad.
Esto es importante especialmente en lo que tiene que ver con la
importaciones de repuestos y vehículos, fijación de salarios para el sector del transporte y otras medidas que deben ser analizadas a profundidad por los dirigentes, no solo pensando en el impacto directo en sus afiliados, sino en e
sociedad en general, ya que ahí están los usuarios de sus servicios, los pasajeros que utilizan las unidades que conducen los socios del Sindicato y que pueden verse afectados por medidas económicas graves, como por ejemplo
combustibles y, consecuentemente, de los pasajes.
La inflación
“La inflación es el aumento sostenido y generalizado del nivel de precios de bienes y servicios, medido frente a un poder adquisitivo.
Se define también como la caída en el valor de mercado o del poder adquisitivo de una moneda en una economía en particular, lo que se diferencia de la devaluación, dado que esta última se refiere a la caída en el valor de la moneda de un país en relación con otra moneda cotizada en los mercados internacionales, como el dólar estadounidense, el euro o el yen.”
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336.000 barriles diarios, aumentar la capacidad energética en 2.911 MW hasta el 2012 y aumentar la participación nacional de compras públicas. El propósito de este objetivo es formar una economía sostenible que garantice la supervivencia indefinida de las culturas humanas y de los ecosistemas que las rodean y sustentan, garantizando la equidad.
Esto es importante especialmente en lo que tiene que ver con la creación de impuestos, importaciones de repuestos y vehículos, fijación de salarios para el sector del transporte y otras medidas que deben ser analizadas a profundidad por los dirigentes, no solo pensando en el impacto directo en sus afiliados, sino en el efecto que pueden tener en la sociedad en general, ya que ahí están los usuarios de sus servicios, los pasajeros que utilizan las unidades que conducen los socios del Sindicato y que pueden verse afectados por medidas económicas graves, como por ejemplo un aumento en el precio de los combustibles y, consecuentemente, de los pasajes.
“La inflación es el aumento sostenido y generalizado del nivel de precios de bienes y servicios, medido frente a un poder adquisitivo.
define también como la caída en el valor de mercado o del poder adquisitivo de una moneda en una economía en particular, lo que se diferencia de la devaluación, dado que esta última se refiere a la caída en el valor de la moneda de un país en relación con otra moneda cotizada en los mercados internacionales, como el dólar estadounidense, el euro o el yen.”
336.000 barriles diarios, aumentar la capacidad energética en 2.911 MW hasta el 2012 y de este objetivo es formar una economía sostenible que garantice la supervivencia indefinida de las culturas humanas y de los ecosistemas que las rodean y sustentan, garantizando la equidad.
creación de impuestos, importaciones de repuestos y vehículos, fijación de salarios para el sector del transporte y otras medidas que deben ser analizadas a profundidad por los dirigentes, no solo l efecto que pueden tener en la sociedad en general, ya que ahí están los usuarios de sus servicios, los pasajeros que utilizan las unidades que conducen los socios del Sindicato y que pueden verse afectados un aumento en el precio de los
“La inflación es el aumento sostenido y generalizado del nivel de precios de
Tasas de Interés
La tasa de interés es el precio del dinero, el cual se debe pagar o cobrar por tomarlo prestado o cederlo en préstamo en una situación determinada.
Desde el punto de vista del Estado, una tasa de interés alta incentiva al ahorro y una tasa de interés baja incentiva el consumo.
En el siguiente cuadro se presenta las tasas de interés activas y pasivas últimos años en el Ecuador:
Tasa de Interés Activa
“Es la que reciben los intermediarios financieros de los demandantes por los préstamos otorgados.”
EVOLUCIÓN DE LA TASA DE INTERÉS ACTIVA
Tasa de Interés Pasiva
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La tasa de interés es el precio del dinero, el cual se debe pagar o cobrar por tomarlo cederlo en préstamo en una situación determinada.
Desde el punto de vista del Estado, una tasa de interés alta incentiva al ahorro y una tasa de interés baja incentiva el consumo.
En el siguiente cuadro se presenta las tasas de interés activas y pasivas últimos años en el Ecuador:
“Es la que reciben los intermediarios financieros de los demandantes por los préstamos
EVOLUCIÓN DE LA TASA DE INTERÉS ACTIVA
Tasa de Interés Pasiva
La tasa de interés es el precio del dinero, el cual se debe pagar o cobrar por tomarlo
Desde el punto de vista del Estado, una tasa de interés alta incentiva al ahorro y una tasa
En el siguiente cuadro se presenta las tasas de interés activas y pasivas de los dos
“La Tasa de Interés Pasiva es la que pagan los intermediarios financieros o los referentes por el dinero captado, siempre es más baja que la activa”.
EVOLUCIÓN DE LA TASA DE INTERÉS PASIVA
Empleo y Desempleo
Empleo
Al concepto de ‘empleo’ se le atribuye más de un si puede entenderse como la
laborales. Como sabrán, emplear es un verbo que hace referencia al hecho de ocupado a un individuo (ya sea, solicitándole un servici
determinada función remunerada), algo.
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Pasiva es la que pagan los intermediarios financieros o los referentes por el dinero captado, siempre es más baja que la activa”.
EVOLUCIÓN DE LA TASA DE INTERÉS PASIVA
se le atribuye más de un significado. Desde una perspectiva, puede entenderse como la acción y el efecto de generar trabajo y ofrecer puestos
. Como sabrán, emplear es un verbo que hace referencia al hecho de
(ya sea, solicitándole un servicio o contratándolo para una determinada función remunerada), invertir dinero en una compra o, simplemente,
Pasiva es la que pagan los intermediarios financieros o los referentes
Desempleo
“La tasa de desempleo hace referencia al número de personas que están desocupadas con respecto total de personas eco
al desempleo abierto y oculto.”
La tasa de desempleo se define como el coeficiente de la fuerza laboral que se encuentra desempleada sobre la PEA, este indicador mide la oferta laboral, es decir la proporción de la población en edad de trabajar que participa activamente en el mercado laboral y es igual al cociente entre la PEA y la población en edad de trabajar (PET).
FACTOR LEGAL
Organismos de Control
Los organismos por los que está controlada o regida
Superintendencia de Compañías
La Superintendencia de Compañías tiene la misión de controlar y fortalecer la actividad societaria y propiciar su desarrollo. Al encontrarse HAMMONIA S.A., regulada por este organismo debe acatar las ley
tenemos la Ley de Compañías.
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“La tasa de desempleo hace referencia al número de personas que están desocupadas con respecto total de personas económicamente activas, tomando en cuenta al desempleo abierto y oculto.”
La tasa de desempleo se define como el coeficiente de la fuerza laboral que se encuentra desempleada sobre la PEA, este indicador mide la oferta laboral, es decir la proporción de población en edad de trabajar que participa activamente en el mercado laboral y es igual al cociente entre la PEA y la población en edad de trabajar (PET).
Organismos de Control
Los organismos por los que está controlada o regida Hammonia S.A. son:
Superintendencia de Compañías
La Superintendencia de Compañías tiene la misión de controlar y fortalecer la actividad societaria y propiciar su desarrollo. Al encontrarse HAMMONIA S.A., regulada por este organismo debe acatar las leyes, normas y reglamentos que éste emite, entre estas tenemos la Ley de Compañías.
“La tasa de desempleo hace referencia al número de personas que están nómicamente activas, tomando en cuenta
La tasa de desempleo se define como el coeficiente de la fuerza laboral que se encuentra desempleada sobre la PEA, este indicador mide la oferta laboral, es decir la proporción de población en edad de trabajar que participa activamente en el mercado laboral y es
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Servicio de Rentas Internas
“El Servicio de Rentas Internas (SRI) es una entidad técnica y autónoma que tiene la responsabilidad de recaudar los tributos internos establecidos por Ley mediante la aplicación de normativa vigente. Su finalidad es la de consolidar la cultura tributaria en el país, HAMMONIA S.A., mediante la gestión del SRI permite mantener relaciones transparentes en cuento a sus tributos.
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS)
El IESS tiene la misión de proteger a la población urbana y rural, en los términos que consagra la Ley de Seguridad Social, HAMMONIA S.A., a pesar que no dispone de empleados cumple y se regirá a reglamentos del IESS.
MATRIZ FODA
Definición
“Es una herramienta analítica que facilita sistematizar la información que posee la organización sobre el mercado y sus variables, con fin de definir su capacidad competitiva en un período determinado. Por lo general es utilizada por los niveles directivos, reuniendo información externa e interna a efectos de establecer Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas (FODA)”.
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Oportunidades
. Son las situaciones externas que resultan positivas a la
organización y permiten realizar la misión y alcanzar la visión.
Debilidades.
Son factores que permiten una posición desfavorable frente a la competencia, recursos de los que se carece, habilidades que no se posee, y afectan la misión de la organización.27 HAMMONIA S.A.
MATRIZ FODA 1/2
FORTALEZAS OPORTUNIDADES
Infraestructura adecuada.
Sistema Contable acorde a las necesidades de la Compañía. Al día con el Servicios de Rentas Internas.
Al día con la Superintendencia de Compañías. Al día con las obligaciones de Municipio.
Toma de decisiones en consenso general de sus integrantes ( Contadora- Gerencia) Voluntad y disposición de Gerencia para sacar adelante a la Compañías.
Inexistencia de conflictos laborales. Personal con sentido de pertenencia. Respeto interno.
Observancia de un manejo transparente. Credibilidad Organizacional.
Financiamiento a nivel de Compañías Relacionadas. Ejerce liderazgo.
Realización de la auditoria externa en beneficios de la Compañía. Homogenización de criterios.
Dar un buen servicio a los arrendatarios.
Acceso a la tecnología para los diferentes procesos contables Prestigio de la Compañía.
DEBILIDADES AMENAZAS
Falta Definición de prioridades. Ausencia de políticas por escrito. Ausencia de un plan estratégico.
Faltade agilidad en los diferentes procesos Inexistencia por escrito de una planificación
Falta de actualización a los respaldos de activos fijos. Ausencia de la planificación de un presupuesto económico.
Perder socios por falta de beneficios.
Falta de políticas claras respecto a procedimientos en las diferentes áreas.
Extinción de la entidad.
Políticas estrictas de clientes, proveedores.
28
CAPITULO III
3 DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO
HAMMONIA S.A. no cuenta con una planificación estratégica, por esta razón se proporciona el siguiente direccionamiento:
3.1 MISIÓN
Somos una compañía cuya actividad gira entorno a la gestión integral inmobiliaria,
impulsando la promoción y construcción de oficinas respetuosas con el entorno empresarial.
3.2 VISIÓN
Ser líderes en el sector inmobiliario asturiano como empresa de total fiabilidad y seriedad, de tal forma que los servicios se identifiquen con un alto estándar de calidad y respeto.
3.3 OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
El arrendamiento de oficinas de alta calidad para así servir a nuestros clientes y satisfacer sus necesidades y requerimientos, a fin de que éstos cuando requieran sea una de nuestras oficinas.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Las áreas las relevantes corresponde la cuenta de activos Fijos, Convenios Futuros Arriendos, Inversiones, Impuestos, Patrimonio, Ingresos y Gastos.
Cuentas por Cobrar - Comerciales
Actualmente la Compañía en esta cuenta se refleja los saldos de las cuentas por cobrar. Inicialmente la Compañía reconoce sus cuentas por cobrar al valor nominal.
Préstamos y cuentas por cobrar (costo amortizado)
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Madurez de Cartera
Dificultades financieras significativas del emisor o del obligado; Infracciones de las cláusulas contractuales, tales como incumplimientos o moras en el pago de los intereses o el principal;
El prestamista, por razones económicas o legales relacionadas con dificultades financieras del prestatario, le otorga concesiones o ventajas que no habría otorgado bajo otras circunstancias;
Es probable que el prestatario entre en quiebra o en otra forma de reorganización financiera;
Adicionalmente la Compañía deberá revelar la política contable, riesgos de crédito, de mercado y liquidez de estos instrumentos financieros (importantes en este caso en particular dadas las condiciones de este instrumento financiero).
Propiedad, Planta y Equipo
La compañía mantiene los rubros de “Edificios” y “Terreno”. Cabe mencionar que la Compañía debe cambiar la nomenclatura de “Activo Fijo” por “Propiedad Planta y equipo”.
Además la Compañía está valorando al costo de adquisición, menos la depreciación acumulada.
Activo Diferido
La compañía mantiene los rubros de “Compra de acciones Transholding” y “Amortización acumulada Premio compra acciones.” Además se está valorando al costo del contrato, menos la amortización acumulada.
La entidad revelará la siguiente información para cada una de las clases de activos intangibles, distinguiendo entre los activos que se hayan generado internamente y los demás:
30
b) los métodos de amortización utilizados para los activos intangibles con vidas útiles finitas;
c) el importe en libros bruto y la amortización acumulada (junto con el importe acumulado de las pérdidas por deterioro del valor), tanto al principio como al final de cada periodo;
d) la partida o partidas, del estado de resultado integral, en las que está incluida la amortización de los activos intangibles;
e) una conciliación entre los valores en libros al principio y al final del periodo, mostrando:
f) los incrementos, con indicación separada de los que procedan de desarrollos internos, aquéllos adquiridos por separado y los adquiridos en combinaciones de negocios;
i. los activos clasificados como mantenidos para la venta o incluidos en un grupo de activos para su disposición que haya sido clasificado como mantenido para la venta, de acuerdo con la NIIF 5, así como otras disposiciones;
ii. los incrementos y decrementos, durante el periodo, procedentes de revaluaciones, así como de pérdidas por deterioro del valor reconocidas o revertidas en otro resultado integral siguiendo las reglas de la NIC 36 (si las hubiere);
iii. las pérdidas por deterioro del valor reconocidas, en el resultado del periodo aplicando la NIC 36 (si las hubiere);
iv. las reversiones de anteriores pérdidas por deterioro del valor, a lo largo del periodo, de acuerdo con la NIC 36 (si las hubiere);
v. el importe de la amortización reconocida durante el periodo;
g) las diferencias netas de cambio derivadas de la conversión de estados financieros a la moneda de presentación, y de la conversión de una operación en el extranjero a la moneda de presentación de la entidad; y
h) otros cambios habidos en el importe en libros durante el periodo.
Inversiones Permanentes- Activos Financieros
Presentación.- De acuerdo al giro del negocio se presenta como Inversiones
Permanentes, mayores a un año, con las siguientes Compañías:
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Los activos financieros disponibles para la venta se registran a su valor razonable y las ganancias o pérdidas derivadas de los cambios en su valor de mercado irán directamente al otro resultado integral del periodo en el cual son devengadas o incurridas.
Además la Compañía deberá revelar la política contable, riesgos de crédito de mercado y liquidez de estas inversiones (mínimos en este caso en particular dadas las condiciones de esta inversión).
La Compañía debe hacer explícita la relación que se establece al momento de adquirir este tipo de inversiones, por medio de la selección de la categoría contable apropiada, tales como:
a) inversiones en asociadas; b) inversiones en subsidiarias;
c) inversiones en negocios conjuntos; y
d) activos financieros disponibles para la venta.
Ingresos
La Compañía en sus ingresos de actividades ordinarias registra al valor razonable de la contrapartida, recibida o por recibir, derivada de los mismos.
Cabe mencionar que la Compañía deberá revelar:
Políticas contables para reconocimiento del ingreso por categoría de ingreso.
Desglose de los ingresos por categoría
3.4 POLÍTICAS
Efectivo y equivalentes de efectivo
El efectivo y equivalentes de efectivo comprenden los depósitos a la vista en bancos en los que de la Compañía mantiene su cuenta en un banco del exterior.
Clientes
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amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva. La recuperación de estos activos financieros es analizada periódicamente.
Estimaciones
A pesar que la Compañía no dispone de provisiones para créditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario del negocio, su políticas son efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón del 1% anual sobre los créditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudación al cierre del mismo, sin que la provisión acumulada pueda exceder del 10% de la cartera total.
Propiedad, Planta y Equipo
Los inmuebles, maquinaria y equipo se contabilizan originalmente al costo de adquisición menos su depreciación acumulada y las pérdidas acumuladas por deterioro. Estos costos incluyen el costo del reemplazo de componentes de la planta o del equipo cuando ese costo es incurrido, si reúne las condiciones para su reconocimiento. Los desembolsos por reparación y mantenimiento que no reúnen las condiciones para su reconocimiento como activo y la depreciación, se reconocen como gastos en el año en que se incurren.
La depreciación se calcula bajo el método de línea recta con base en la vida útil estimada para cada tipo de activo. El valor residual de los activos depreciables, la vida útil estimada y los métodos de depreciación son revisados anualmente por la administración y son ajustados cuando resulte pertinente, al final de cada año financiero.
Cargos Diferidos
Se registra el valor que representa el convenio privado de usufructo “Futuros Arriendos”. El método de amortización es en línea recta, tomando como base la vida útil estimada del activo. La provisión por amortización se carga a los resultados del período.
Activos Financieros disponibles para la venta
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integral del periodo en el cual son devengadas o incurridas. En el caso de que el valor razonable del activo financiero no pueda ser determinado de forma fiable, dicho activo financiero será medido en forma posterior a su costo.
Cuentas por Pagar
Las cuentas por pagar son reconocidas inicialmente por su valor razonable a las fechas respectivas de su contratación, incluyendo los costos de la transacción atribuibles. Después de su reconocimiento inicial, estos pasivos financieros son medidos al costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva. La Compañía reconoce las ganancias o pérdidas en el resultado del periodo cuando al pasivo financiero se da de baja así como a través del proceso de amortización.
La Compañía cotiza a varios proveedores para determinar el mejor precio de compra, además la política de pago a sus proveedores es en promedio de 30 a 45 días, contados a partir de la emisión de la correspondiente factura.
Provisión Beneficios Sociales
La Compañía no realizó la provisión de los beneficios sociales establecidos en el Código de Trabajo, como: Sobresueldos, Fondos de Reserva y Aportes al IESS; debido a que no tiene empleados.
Provisión para Impuesto a la Renta
De la utilidad anual de la Compañía no se realizó la provisión del 15% de participación a los trabajadores debido a que no tiene empleados en relación de dependencia. Durante el periodo 2011 se generó utilidad por lo que se constituyó la correspondiente provisión de impuesto a la renta de acuerdo con la Ley.
Patrimonio
El patrimonio de la Compañía está conformado por: capital social, reserva legal, reserva de capital, reserva facultativa, superávit por revalorización de acciones, resultados acumulados y resultado del ejercicio.
Ingresos y Egresos
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3.5 ESTRATEGIAS
Brindar un servicio garantizado.
Realizar nuestra gestión empresarial cuidando de no afectar al medio ambiente, es decir con responsabilidad social.
Generar una buena rentabilidad a fin de satisfacer a los accionistas de la empresa.
Trabajar con materia prima de alta calidad.
Hacer de nuestra trayectoria un referente para nuestro trabajo.
3.6 PRINCIPIOS Y VALORES PRINCIPIOS
La calidad ha de estar presente en todas las acciones y trabajos de la empresa.
Nos enfocamos en satisfacer las necesidades de los clientes tanto internos como externos para buscar el bien común.
Brindar un mejor producto y servicio que la competencia.
Lealtad y compromiso con la empresa, clientes y proveedores en la maximización de nuestro beneficio.
Guiar nuestra actuación en términos de eficiencia, eficacia, economía, ética y ecología.
RESPETO
Las relaciones interpersonales en la empresa se sustentarán en el respeto y la consideración creando de esta manera un ambiente laboral favorable.
COMPROMISO CON LA EMPRESA Y LA SOCIEDAD
El compromiso con la empresa se verá reflejado en que cada colaborador de la empresa realizará su trabajo con ahínco con el debido cuidado profesional para no afectar el medio ambiente.
HONESTIDAD Direccionar nuestra actuación con honestidad, equidad y transparencia.
35
CAPITULO IV
4 METODOLOGÍA PARA LA AUDITORÍA FINANCIERA
Esta es la primera fase de planificación de la Auditoría Externa que le permite al auditor conocer la naturaleza del negocio: clientes, proveedores, legislación, los procesos que realiza la empresa de forma general, el tamaño del negocio y la normativa.
4.1 PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
Esta fase se aplica en una auditoría externa, el objetivo de esta fase es obtener un conocimiento general de la empresa y de los componentes a ser auditados. Para cumplir con este objetivo se realiza las siguientes actividades:
Entrevistarse con la gerencia de la organización.
Realizar entrevistas previas con el personal de las áreas a ser auditadas (solo con la contadora ya que la Compañía no dispone de personal).
Revisar y recopilar la legislación, normativa interna y externa relacionada con la auditoría.
Efectuar una visita a las instalaciones de la Compañía. Establecer el lugar de trabajo de campo.
Esta actividad no debe llevar mucho tiempo y el Jefe de Equipo será quien actúe en esta fase puede ser solo o acompañado por un Auxiliar. Es recomendable en esta fase realizar un breve programa de trabajo que contenga las actividades que se va a realizar en esta fase.
36
RAZÓN SOCIAL REPRESENTANTE LEGAL
HAMMONIA S.A. Presidente: HOPPE GIBBE ETE - C .I. 090336242-4
CONTADOR: LAURA DE AC RE FP - 002 1791129660001 SOC IEDAD - OTROS
PIC HINC HA / QUITO / AV.AMAZONAS N47-205 Y RÍO PALORA
PERSONAS DE CONTACTO
Para prestación del servicio: Laura de Arce (C ontadora) , Hoppe Gibbe Ete (Presidente)
RUC CLASE CONTRIBUYENTE
Para prestación del servicio: Eco. Ramiro Pinto- Socio y Gerente de la Firma Auditora 2922-885
ACTIVIDAD ECONÓMICA
AC TIVIDADES DE C ORREDORES DE PROPIEDADES
SERVICIO CONTRATADO FECHA INICIO DEL SERVICIO
Auditoria Externa 2005
CORREO ELECTRÓNICO
02-2453102 02-2241180
02-2464991 larce@TRANSOC EANIC A.C OM.EC
DIRECCIÓN
FICHA TECNICA
Para seguimiento a pagos: Sra. Laura de Arce
Anticipo del contrato y entrega de informes C HEQUE
COMENTARIOS - OBSERVACIONES ESPECIALES
FP- 02 se encuntra el RUC del C ontador en el archivo Permanente.
ALCANCE DEL TRABAJO (En términos de subproductos y frecuencia)
PERIODICIDAD DE LOS INFORMES
Evaluación de 3 aspectos determinantes en un proceso de auditoría como es los financiero, control interno y cumplimiento, basados en los tres etapas del trabajo que son: planeación, preliminar y visita de
Informes cada vez que se termine cada una de las etapas de la auditoría, como los que se requieran dependiendo de las actividades y de los hallazgos documentados en las cartas de control.
FRECUENCIA DE FACTURACIÓN FORMA DE PAGO
37 RAZON SOCIAL JURIDICA NOMBRE COMERCIAL RUC DOMICILIO PRINCIPAL TELEFONOS
OBJETO SOCIAL SEGÚN LA ESCRITURA DE
CONSTITUCIÓN
AUTORIZADO EN DÓLARES SUSCRITO EN DÓLARES PAGADO EN DÓLARES No. ACCIONES / CUOTAS VALOR NOMINAL CADA UNA Presidente: HOPPE GIBBE ETE - C .I. 090336242-4
PRIMER SUPLENTE
ATRIBUTOS Y LIMITACIONES AL REPRESENTANTE LEGAL REPRESENTANTE LEGAL
VICEPRESIDENTE: ALTGELT KRUGER JOSE MARIO
REPRESENTACIÓN LEGAL Y A DM INISTRA CIÓN
La Compañí a est ará dirigida por la J.G.A. y administ rada por el president e y el gerent e, en las condiciones est ablecidas en la ley y en est os est at ut os.
PRESIDENTE
Podrá o no ser accionist a de la Compañí a, quien será nombrado por la J.G.A. por un perí odo de 5 años, pudiendo ser reelegidos indef inidament e.
Son at ribuciones del President e: 1. Presidir las sesiones de la J.G.A.
2. Suscribir conjunt ament e con el Gerent e los t í t ulos de acciones.
3. Reemplazar al Gerent e en caso de ausencia t emporal o def init iva, t eniendo las mismas at ribuciones. 4. Ejercer la represent ación legal y jurí dica
GERENTE
Podrá o no ser accionist a de la Compañí a, quien será nombrado por la J.G.A. por un perí odo de 5 años, pudiendo ser reelegidos indef inidament e.
Son at ribuciones del Gerent e:
1. Ejercer la represent ación legal, judicial y ext rajudicial de la Compañí a, conjunt ament e con el president e.
2. Const it uir gravamen sobre los bienes de la Compañí a con previa aut orización de la J.G.A., conjunt ament e con el president e.
3. A ct uar como secret ario de las Junt as Generales.
4. Suscribir conjunt ament e con el president e los t í t ulos A ccione.
5. Suscribir y present ar a la J.G.A . los balances de f in de año o los que la ley det ermine. 6. Llevar el libro de act as de Junt as Generales.
7. A brir cuent as corrient es a nombre de la Compañí a y Girar cheques de la Compañí a. 8. Cumplir y hacer cumplir la ley, el cont rat o social y las resoluciones de la J.G.A . 02-2453102 / 02-2241180 / 02-2464991
1. Negocio inmobiliario en general.
2. C ompraventa, permuta, el arrendamiento de viviendas y oficinas. 3. La administración de inmuebles propios y ajenos.
4. La promoción y venta de urbanizaciones y lotizaciones.
5. La importación , exportación y comercialización de todos los productos afines a la contrcucción y menaje de casa en general.
6. No podrá dedicarse al arrendamiento mercantil (leasing financiero).
CAPITAL 1.000.000 500.000 500.000 5.000 100 PIC HINC HA / QUITO / AV.AMAZONAS N47-205 Y RÍO PALORA
CONOCIMIENTO DEL CLIENTE Y DEL NEGOCIO
HAMMONIA S.A.
HAMMONIA S.A.
HAMMONIA
38
SOCIO / ACCIONISTA % Num. Acciones
ANKARI S.A. 15% 765
Inmobiliaria Inversionista Familiar S.A. 23% 1.125
Inmobiliaria Inversionista PEAL S.A. 23% 1.125
NIMARC O S.A. 30% 1.485
RIDEYC A S.A. 10% 500
100% 5.000,00
ESCRITURA CONSTITUCION
NOMBRE
Laura de Acre
N-A
N-A
N-A
C omercio Exterior
NOMBRE CARGO PRESUPUESTO TIEMPO
Eco. Ramiro Pinto
Socio de la Firma
Gissella Espín ENCARGADO
FECHA ELABORACION: ELABORO:
22-feb-2012 GEV
ACCIONISTAS - PARTICIPACION
TOTAL
En la cuidad de Quito , el 25 de marzo de 1991, ante en no tario no veno del cantó n Quito , el Do cto r Gustavo Flo res Uzcátegui, la co nstitució n de la empresa. A umento de Capital a U.S.$ 500.000, y Refo rma a lo s Estatuto s el 29 de no viembre del 2002, ante el no tario no veno del cantó n Quito , Do cto r Gustavo Flo res Uzcátegui. A umento de Capital en U.S.$ en 48.000 y Refo rma de Estatuto s del 15 de no viembre del 2001, ante el no tario no veno del cantó n Quito , Do cto r Gustavo Flo res Uzcátegui.
GRUPO DE AUDITORÌA
REVISO: RP FUNCIONARIOS Y/O EMPLEADOS CLAVES CARGO C ontadora Tesorería
39 AC C IÓN / PARTIC IPAC IÓN: USD $ 100,00
No. Accionista Nacionalidad Acciones Capital %
1 ANKARI S.A. Ecuatoriana 765
76.500,00 15% 2 Inmobiliaria Inversionista Familiar S.A. Ecuatoriana 1.125
112.500,00
23%
3 Inmobiliaria Inversionista PEAL S.A. Ecuatoriana 1.125
112.500,00
23%
4 NIMARC O S.A. Ecuatoriana 1.485
148.500,00
30%
5 RIDEYC A S.A. Ecuatoriana 500
50.000,00 10%
TOTAL USD $ 5.000 500.000 100%
{1}
Expediente N°: 50298 FP - 003 HAMMONIA S.A.
COMPOSICIÓN ACCIONARIA
{1}
Esta información, fue tomada del registro de la superintendencias de compañias "Registro de Sociedades" socios o accionistas de la compañía, con fecha de emisión 01 de junio de 2009.
4.2 PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
Esta fase de la planificación se fundamenta en la información obtenida durante la planificación preliminar, y define la estrategia a seguir en el trabajo de campo. El objetivo principal de esta fase es evaluar el control interno, determinar el nivel de riesgo y el nivel de confianza y seleccionar la oportunidad, extensión y profundidad de las pruebas mediante la aplicación de procedimientos y técnicas de auditoría a ser aplicados mediante una narrativa general del Conocimiento del Cliente, como se detalla a continuación:
NARRATIVA HAMMONIA S.A. - CONOCIMIENTO DEL CLIENTE
Razón Social: HAMMONIA S.A.
RUC: 1391721056001
Domicilio Tributario: AV.AMAZONAS N47-205 Y RÍO PALORA
Representante Legal: Hoppe Gibbe Ete (Presidente)
Fecha de nombramiento: 2 de Febrero de 2007
Actividad Económica Principal: Arriendo de Inmuebles
Contadora: Sra. Laura de Arce
Teléfonos: (04) 2598574 Fax: (No existe)
Principales Ejecutivos:
40 Objeto Social
Hammonia S.A., tiene como objeto al negocio inmobiliario en general y dentro de él a sus actividades propias, tales como la compraventa, la permuta, el arrendamiento de viviendas y oficinas, la administración de inmuebles propios y ajenos; a la promoción, venta de urbanizaciones y lotizaciones.
Domicilio y duración de la Compañía
La dirección de la Compañía es: AV.AMAZONAS N-47-205 Y RIO PALORA
La Compañía fue constituida con un capital social de diez millones de sucres bajo la denominación de Hammonia S.A., mediante escritura pública celebrada el 25 de marzo de 1991 ante la Notaria Novena del cantón Quito, Dr. Gustavo Flores Uscátegui, e inscrita en el Registro Mercantil bajo el No.707, tomo 122 del 19 de abril de 1991.
Sistema Contable
El sistema contable desarrollado denominado “MONICA”.
Caja y Bancos
La Compañía mantiene una cuenta en el exterior en el banco “The Standard Chartered Private Bank”.
Activos Fijos
Existe un terreno, ubicado en la ciudad de Quito. Adicionalmente se dispone de un terreno donde la Compañía arrienda las oficinas.
Cargos Diferidos
Corresponde a un contrato de usufructo temporal relacionado con un bien inmueble de propiedad de Transholding S.A. mediante una escritura pública.
Inversiones Permanentes
Corresponde a inversiones en acciones que HAMMONIA S.A. mantiene en la empresa Transholding S.A., correspondientes a un mil novecientos ochenta (1.980) acciones aun valor nominal de cien dólares cada una, generando un total de USD $ 198.000,00, según consta en el título No.2 de fecha Guayaquil, 12 de Julio de 2006
41
Está cuenta está constituida por ingresos provenientes de dos (2) contratos de arrendamiento que mantiene con la compañía Transoceánica Cía. Ltda.
Gastos
Corresponden a gastos incurridos por concepto de pago de patentes, impuesto predial y otros.
Y el pago mensual por servicios contables que la Compañía paga a Transoceánica Cía. Ltda.
POLÍTICAS CONTABLES APLICADAS
b. Unidad Monetaria
El Gobierno Ecuatoriano en el año 2000 emitió la Ley Fundamental de Transformación Económica del Ecuador y anunció el esquema de dolarización, por lo que desde ese entonces la unidad monetaria en la República del Ecuador es el dólar estadounidense.
c. Sistema Contable
La preparación y elaboración de informes financieros contables, se realiza en un sistema contable desarrollado denominado “MONICA”.
d. Efectivo y equivalentes de efectivo
El efectivo y equivalentes de efectivo comprenden los depósitos a la vista en bancos en los que de la Compañía mantiene su cuenta en un banco del exterior.
e. Clientes
Las cuentas por cobrar son reconocidas y registradas al importe de las respectivas facturas y su medición posterior al reconocimiento inicial se efectúa al costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva. La recuperación de estos activos financieros es analizada periódicamente.
f. Estimaciones
42 g. Propiedad, Planta y Equipo
Los inmuebles, maquinaria y equipo se contabilizan originalmente al costo de adquisición menos su depreciación acumulada y las pérdidas acumuladas por deterioro. Estos costos incluyen el costo del reemplazo de componentes de la planta o del equipo cuando ese costo es incurrido, si reúne las condiciones para su reconocimiento. Los desembolsos por reparación y mantenimiento que no reúnen las condiciones para su reconocimiento como activo y la depreciación, se reconocen como gastos en el año en que se incurren.
La depreciación se calcula bajo el método de línea recta con base en la vida útil estimada para cada tipo de activo. El valor residual de los activos depreciables, la vida útil estimada y los métodos de depreciación son revisados anualmente por la administración y son ajustados cuando resulte pertinente, al final de cada año financiero.
h. Cargos Diferidos
Se registra el valor que representa el convenio privado de usufructo “Futuros Arriendos”. El método de amortización es en línea recta, tomando como base la vida útil estimada del activo. La provisión por amortización se carga a los resultados del período.
i. Activos Financieros disponibles para la venta
De acuerdo al giro del negocio se presenta como Inversiones Permanentes, mayores a un año, con la Compañía Transholding S.A., que corresponde a activos financieros disponibles para la venta se registran a su valor razonable y las ganancias o pérdidas derivadas de los cambios en su valor de mercado irán directamente al otro resultado integral del periodo en el cual son devengadas o incurridas. En el caso de que el valor razonable del activo financiero no pueda ser determinado de forma fiable, dicho activo financiero será medido en forma posterior a su costo.
j. Cuentas por Pagar
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La Compañía cotiza a varios proveedores para determinar el mejor precio de compra, además la política de pago a sus proveedores es en promedio de 30 a 45 días, contados a partir de la emisión de la correspondiente factura.
k. Provisión Beneficios Sociales
La Compañía no realizó la provisión de los beneficios sociales establecidos en el Código de Trabajo, como: Sobresueldos, Fondos de Reserva y Aportes al IESS; debido a que no tiene empleados.
l. Provisión para Impuesto a la Renta
De la utilidad anual de la Compañía no se realizó la provisión del 15% de participación a los trabajadores debido a que no tiene empleados en relación de dependencia. Durante el periodo 2010 se generó utilidad por lo que se constituyó la correspondiente provisión de impuesto a la renta de acuerdo con la Ley.
m. Patrimonio
El patrimonio de la Compañía está conformado por: capital social, reserva legal, reserva de capital, reserva facultativa, superávit por revalorización de acciones, resultados acumulados y resultado del ejercicio.
n. Ingresos y Egresos
Los ingresos y egresos son contabilizados sobre la base del método del efectivo, los ingresos se reconocen y se registran en el momento en que se efectúa el servicio, en tanto que los egresos al momento de ser pagados.
o. Transición a Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF”
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obligatoriamente hasta marzo del 2010 un cronograma de implementación y, hasta septiembre del 2010 se debe efectuar las conciliaciones del patrimonio neto reportado bajo NEC al patrimonio neto reportado bajo NIIF, al 1 de enero del 2010 y al 31 de diciembre del 2010. Los ajustes efectuados al término del periodo de transición, esto es para la Compañía, al 31 de diciembre del 2010 deben ser contabilizados el 1 de enero del 2011. La información antes indicada debe contar con la aprobación de la Junta General de Accionistas o por el organismo que estatutariamente esté facultado para tales efectos.
En diciembre del 2009 la Superintendencia de Compañías mediante Resolución SC.DS.G.09.006 emite el instructivo complementario para la implementación de las NIIF, el cual, entre otros aspectos, indica que las NIIF que deben aplicarse son aquellas vigentes, traducidas al idioma castellano por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad - IASB, siguiendo el cronograma de implementación antes señalado.
Posteriormente la Superintendencia de Compañías, mediante resolución No. SC.Q.ICI.CPAIFRS.11.01, publicada en el Registro Oficial No. 372 el 27 de enero de 2011, resuelve que para efectos del registro y preparación de estados financieros, califica como PYMES a las personas jurídicas que cumplan las siguientes condiciones:
Activos totales inferiores a cuatro millones de dólares;
a) Registren un valor bruto de ventas anuales inferior a cinco millones de dólares;
b) Tengan menos de 200 trabajadores (personal ocupado). Para este cálculo se tomará el promedio anual ponderado.
Por lo tanto todas aquellas compañías que cumplan estas condiciones Aplicarán la Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES), para el registro, preparación y presentación de estados financieros, a partir del 1 de enero del 2012. Se establece el año 2011 como período de transición; para tal efecto este grupo de compañías deberán elaborar y presentar sus estados financieros comparativos con observancia a la Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES), a partir del año 2011.
