Servicios Tributarios, Legales y Contables Boletín de novedades Junio 2014

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Servicios Tributarios,

Legales y Contables

Boletín de novedades

Junio 2014

Nuestros Servicios

Tributarios, Legales y

Contables

Procesamiento de remuneraciones

En PwC Uruguay somos más de 400 talentos con variadas experiencias en múltiples disciplinas, puestas al servicio de nuestros clientes, convirtiendo innovadores soluciones en estándares para la práctica internacional de negocios.

Asesoramiento tributario

Nuestros servicios en esta área constituyen invariablemente el resultado del trabajo de equipos interdisciplinarios, integrados por contadores públicos, abogados y economistas especializados en materia tributaria. Los servicios que prestamos incluyen:

• Asesoramiento en materia de tributos nacionales, departamentales y contribuciones de seguridad social • Asesoramiento en tributación internacional

• Asesoramiento en inspecciones fiscales

• Preparación y revisión de declaraciones juradas • Precios de transferencia (transfer pricing)

• Planificación tributaria a nivel local e internacional

• Asesoramiento en materia de beneficios tributarios para la promoción de inversiones • Due diligence fiscal

Asesoramiento legal

Los abogados trabajan integrados con el resto de los profesionales de nuestra firma. Ello nos permite agregar valor a nuestros clientes a partir de un asesoramiento multidisciplinario enfocado a su negocio. Las áreas del derecho donde contamos con más experiencia son:

• Contencioso tributario • Derecho societario • Derecho civil y comercial

• Comercio exterior y zonas de integración

•

Asesoramiento Administrativo-Contable

La clave de este servicio radica en reducir la carga de tareas administrativo contables de nuestros clientes, con el objetivo de que éstos puedan focalizarse en sus procesos de creación de valor. Nuestros equipos de trabajo basados en la

experiencia, conocimientos técnicos, metodologías y tecnología, prestan servicios de: • Tercerización de los procesos administrativos

• Mantenimiento de registros contables y control del cumplimiento de la normativa contable vigente • Emisión de reportes de gestión y estados contables

Boletín de novedades PwC Uruguay

Junio 2014

Índice

Pg. Normas publicadas en el mes 2

Contexto internacional 5

NIIF 15 – Ingresos de contratos con clientes 8 Noticias sobre nuestra firma y sus profesionales 9

Normas publicadas

en el mes

Tributarias

1. Deducción en el IRAE de gastos por gestión de residuos de envases Decreto de fecha 23 de junio de 2014

Se incluye como gastos deducibles en el IRAE, en la nómina de excepciones del artículo 42 del Decreto 150/007, a los gastos incurridos por los fideicomisos encargados del Plan de Gestión de Envases o de cualquier otro plan derivado de la Ley 17.849 de fecha 29 de noviembre de 2004, en materia de gestión de residuos de envases, con las organizaciones de clasificadores en el marco del Decreto 260/007 de fecha 23 de julio de 2007, tales como asociaciones civiles y cooperativas.

2. Exoneración para astilleros, varaderos y diques

Decreto de fecha 23 de junio de 2014

Se reglamenta el artículo 10 del Decreto-Ley 15.657, estableciendo las condiciones para acogerse a las exoneraciones de gravámenes establecidas para astilleros, varaderos y diques instalados o a instalarse en el país.

3. Promoción de vivienda de interés social Decreto 156/014 de fecha 30 de mayo de 2014

Se realizan ajustes al Decreto 355/011, reglamentario del Régimen de Promoción de Inversiones en Vivienda de Interés Social.

4. Actividades de trashumancia de colmenas

Decreto 158/014 de fecha 23 de mayo de 2014

Se exonera del IVA a partir del 1 de junio de 2014 a la prestación de servicios por introducción de colmenas en campos con el objeto de polinizar y producir miel.

Comerciales

1. Propiedad intelectual

Ley 19.125 de fecha 7 de mayo de 2014

Se aprueba la decisión WT/L/641 de fecha 6 de diciembre de 2005, del Consejo General de la Organización Mundial del Comercio, que enmienda el Acuerdo sobre Aspectos de los Derechos de Propiedad Intelectual

Relacionados con el Comercio.

Laborales

1. Seguridad social

Ley 19.219 de fecha 4 de junio de 2014

Se aprueba el Convenio de Seguridad Social entre el Gobierno de la República del Uruguay y el Gobierno de la Confederación Suiza.

Ley 19.220 de fecha 4 de junio de 2014

Se aprueba el Convenio sobre Seguridad Social entre la República Oriental del Uruguay y el Gran Ducado de Luxemburgo.

Ley 19.222 de fecha 4 de junio de 2014

Se aprueba el Convenio sobre Seguridad Social entre la República Oriental del Uruguay y la República Federal de Alemania.

Boletín de novedades PwC Uruguay Junio 2014 3

Varios

Ley 19.214 de fecha 23 de mayo de 2014

Se aprueba el Acuerdo entre la República Oriental del Uruguay y la República Federativa del Brasil, sobre la Residencia Permanente con el objetivo de alcanzar la libre circulación de personas.

2. MERCOSUR

Ley 19.217 de fecha de 30 de junio de 2014

Se aprueba el Protocolo de Adhesión del Estado Plurinacional de Bolivia al MERCOSUR.

3. Tránsito y seguridad vial

Decreto del MTOP N°81/014 de fecha 3 de abril de 2014

Se reglamenta la Ley 19.061 relativa a normas en el tránsito y la seguridad vial.

4. Ganadería

Decreto del MVOTMA N°162/014 de fecha 4 de junio de 2014

Se fijan condiciones ambientales específicas aplicables a los establecimientos de engorde de bovinos a corral con destino a la faena,

ubicados en toda la cuenca hidrográfica del Río Santa Lucía.

5. Publicidad en caminos nacionales Decreto del MTOP N°167/014 de fecha 13 de junio de 2014

Se aprueba el “Reglamento para la colocación de publicidad visible desde Caminos

Nacionales” y se derogan los Decretos 378/0996 y 283/999.

6. Timbres

Decreto del Ministerio del Interior N°177/014 de fecha 23 de junio de 2014

Se actualiza el valor del Timbre Registro de Testamento y Legalizaciones, para período del 1° de junio al 31 de diciembre de 2014.

7. Transporte y distribución de gas

Decreto del MIEM N°178/014 de fecha 30 de junio de 2014

Se dictan normas relativas a los requerimientos de odorización para el transporte y distribución de gas natural en territorio nacional y los cambios que se esperan en el corto plazo.

8. Emergencia agropecuaria

Resolución del MGAP s/n de fecha 3 de junio de 2014

Se otorga un Apoyo Financiero Parcialmente Reembolsable del Fondo Agropecuario de Empresas de Emergencias (FAE), para el tercer listado de productores hortícolas de campo comprendidos en la declaración de emergencia agropecuaria de fecha de 14 de febrero de 2014.

Resolución del MGAP s/n de fecha 10 de junio del 2014

Se otorga Apoyo Parcialmente Reembolsable del Fondo Agropecuario de Emergencias (FAE), correspondiente a la segunda partida, a los productores vitícolas comprendidos en las Resoluciones Ministeriales de Fechas 13 de marzo de 2014 y 15 de mayo de 2014.

9. Buques de cabotaje y transporte paraguayos

Resolución del MTOP N°296/2014 de fecha 4 de junio de 2014

Se otorga a los buques de bandera paraguaya que realizan operaciones de cabotaje y cumplan servicios de transporte de mercancía paraguaya a puertos comerciales uruguayos, el mismo tratamiento en materia de costo de combustible y lubricantes sólidos y/o líquidos que ostentan los buques de bandera uruguaya.

10. Free shop

Resolución del MEF s/n de fecha 12 de junio del 2014

Se modifica la lista del Decreto 417/2012, relativo a los bienes a ser comercializados en el Régimen de Free Shop.

11. Intendencia de Canelones

Resolución del Gobierno Departamental de Canelones N°3.077/014

Se reglamenta el Decreto Departamental 72 que aprueba la creación de la Tasa por concepto de Servicio Bromatológico que se aplicará a la elaboración, fraccionamiento, comercialización, importación, exportación, almacenamiento y transporte de alimentos y sustancias a ser incorporados a los mismos en cualquier etapa del proceso por parte de la empresa alimentaria, su habitación y registro, la inspección de estos, entre otras actividades.

12. Suprema Corte de Justicia

Acordada 7.804 de fecha 2 de junio de 2014

Se establece que podrán dictarse mandatos verbales del tribunal, documentados con la sola firma del Actuario o Actuario Adjunto, o del Propio Juez para sí contribuir a la celeridad de los trámites judiciales.

Acordada 7.805 de fecha 2 de junio de 2014

Se reglamenta el art.96 del CGP relativo al horario de atención al público de las oficinas judiciales, días y horas hábiles.

Boletín de novedades PwC Uruguay Junio 2014 5

Contexto

internacional

Aspectos más destacados de la conferencia anual en materia de fiscalidad internacional de la OCDE

Durante los días 2 y 3 de junio pasados se celebró la conferencia anual en materia de Fiscalidad

Internacional de la OCDE, patrocinada por el Consejo de Estados Unidos para el Comercio Internacional. En esta oportunidad se reunieron además de los representantes de la OCDE, autoridades fiscales, empresarios y asesores profesionales para compartir sus puntos de vista sobre los acontecimientos más recientes en el ámbito fiscal, con especial énfasis en el proyecto BEPS (Base Erosion & Profit Shifting). El mensaje general es que el proyecto BEPS sigue avanzando dentro de los tiempos previstos y que el Comité de Asuntos Fiscales de la OCDE hacia fines de junio deberá tener aprobado lo siguiente: i) El reporte sobre los desafíos fiscales de la economía digital (Acción 1), ii) El reporte para neutralizar los efectos de los instrumentos híbridos (Acción 2), iii) El reporte intermediario en relación a la lucha contra las prácticas fiscalmente abusivas (Acción 5), iv) Borrador de recomendaciones en relación a los aspectos de intangibles en materia de precios de transferencia (Acción 8), v) Borrador de modelo de tratado para evitar abusos (Acción 6), vi) Template en relación a la documentación de precios de transferencia y al CBCR (Country By Country Reporting) (Acción 13) y por último vii) Reporte sobre la viabilidad de un instrumento multilateral (Acción 15). Una vez aprobados los documentos referidos por el Comité de Asuntos Fiscales de la OCDE, los mismos serán enviados a los ministros de finanzas del G20; para su adhesión en la próxima reunión del G20, en noviembre de 2014.

Las áreas de acción de BEPS más importantes para los países de la región fueron debatidas en la reunión que se llevó a cabo en Bogotá, Colombia, en

febrero de este año, de las que participaron países de América Latina y el Caribe. Según han dejado trascender, los temas que generan mayor interés en los países de la región incluyen aspectos diversos como la erosión de la base a través de la deducción de intereses y otros pagos financieros (Acción 4) la prevención del abuso de los convenios (Acción 6) no sólo en ámbito subjetivo (treaty shopping) sino también en ámbito objetivo (rule shopping), los problemas de híbridos con derivados financieros, especialmente en caso de swaps de materias primas (Acción 2), la interacción de las normas de CFC con la aplicación de convenios de doble imposición (Acción 3). En particular, en lo que respecta a precios de transferencia, los países de la región considerarían especialmente importantes aspectos como la prevención del abuso en la tributación de las rentas derivadas de la extracción de recursos naturales, y el análisis de medidas legislativas adoptadas por países de la región, entre ellas el llamado "sexto método", la clarificación del

tratamiento fiscal de los intangibles, especialmente en relación con las regalías (Acciones 8-10), la erosión de bases mediante pagos por servicios recibidos de la oficina central (Acción 10), así como la conveniencia de una documentación más eficaz y armonizada de precios de transferencia, incluyendo el informe país-por-país, sin llegar a imponer una carga demasiado onerosa a empresas y

administraciones fiscales (Acción 13). La iniciativa BEPS forma parte de un cambio significativo, y en buena parte irreversible, por parte de los gobiernos ante la percepción que los negocios multinacionales encuentran facilidades adicionales en materia tributaria que generan una ventaja en comparación con los negocios puramente domésticos. Ante este escenario, cabe esperar mayores requerimientos regulatorios y de regímenes de información que algunos países ya han empezado a recorrer. Sería recomendable que en primer lugar los contribuyentes se preparen para este nuevo contexto, analizando en particular como se exponen sus operaciones en el nuevo esquema de análisis de las autoridades fiscales, con particular énfasis en aquellas entidades cuyas casas matrices se encuentren en Uruguay.

Brasil

Se extiende la tasa “cero” del impuesto sobre operaciones financieras a ciertos préstamos de largo plazo con el exterior

El pasado 4 de junio el Gobierno brasileño, mediante el Decreto 8.263/2014, introdujo ciertas modificaciones a la aplicación del impuesto a las operaciones financieras (comúnmente conocido en Brasil como IOF) a los préstamos con el exterior. En virtud de las modificaciones propuestas, el 6% de IOF aplicará a préstamos o bonos con el exterior con plazos de hasta 180 días, mientras que la tasa del 0% aplicará a aquéllos con plazo mayor a 180 días. La nueva norma pretende incentivar a que

compañías brasileñas se financien con el exterior y a mitigar los efectos de fluctuaciones entre el Real y el Dólar Americano.

Se modifica la inclusión de Suiza en la “lista negra” de paraísos fiscales

El 20 de junio la autoridad fiscal de Brasil (Receita Federal) emitió la instrucción normativa N° 1.474/2014, mediante la cual Suiza deja de ser considerado “país con tributación favorecida” (paraíso fiscal) para Brasil. Originalmente Suiza fue incluida en esta “lista negra”, aunque los efectos de dicha inclusión se encontraban suspendidos. Sin perjuicio de ello, ciertos regímenes fiscales suizos se mantienen listados como “régimen fiscal

privilegiado” a efectos tributarios brasileños. Estas disposiciones tienen efecto retroactivo y son aplicables desde el 1° de enero de 2014. La inclusión en este tipo de listas conlleva a la aplicación de tratamientos fiscales más gravosos en Brasil respecto a operaciones que sujetos brasileños realicen con tales países y/o jurisdicciones listadas.

Tratamiento del pago de servicios bajo los convenios para evitar la doble imposición También con fecha 20 de junio la Receita Federal dio a conocer (a través de la emisión del Ato Declaratório Interpretativo N° 5/2014) su entendimiento respecto al tratamiento fiscal a otorgar a los pagos realizados por entidades brasileras por concepto de asistencia técnica y servicios (con o sin transferencia de tecnología) a una compañía situada en un país con quien Brasil mantiene firmado un Convenio para Evitar la Doble Tributación (CDI).

Se establece en qué condiciones el pago de honorarios por los referidos servicios deberá ser categorizado (en el marco de los CDI firmados por Brasil) como regalías, servicios personales

independientes o beneficios empresariales, lo cual hace variar su tratamiento tributario.

Canadá y Australia

Aprobación de Acuerdos sobre Intercambio de Información tributaria (AII) con Uruguay El pasado 10 de junio, a través de las Leyes N° 19.223 y 19.224, el Gobierno uruguayo aprobó los AII suscritos con Australia y Canadá (suscritos en Montevideo en diciembre de 2012 y febrero de 2013, respectivamente).

Los acuerdos entrarán en vigor en la fecha de la última notificación por medio de la cual cada país haya informado a su par respecto de la finalización de los procedimientos internos necesarios para su ratificación. Ambos acuerdos siguen los

lineamientos básicos del Modelo vigente de la OCDE.

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Junio 2014 7 España

País Vasco remplaza el régimen ETVE por nuevo régimen para compañías holdings La referida comunidad autónoma de España eliminó el régimen fiscal comúnmente conocido como ETVE (Entidad de Tenencia de Valores Extranjeros) para compañías holding, remplazándolo por un nuevo régimen. Éste mantiene los beneficios del régimen anterior, aunque prevé un impuesto mínimo del 0,5% sobre el valor en libros de subsidiarias no residentes en España.

El nuevo régimen será aplicable para ejercicios fiscales iniciados a partir del 1° de enero de 2014, habiéndose fijado un período de transición de 5 años para aquellas compañías que tributan bajo el régimen ETVE

México

Exoneración a la venta de certificados de depósitos

El Gobierno mexicano dispuso la exoneración de impuesto a las ganancias obtenidas por inversores extranjeros en la venta de ciertos certificados de valores mexicanos que cotizan en bolsa. La exención será aplicable en caso que el enajenante sea

residente en un país con el cual México tiene firmado un convenio para evitar la imposición (como es el caso Uruguay).

Perú

Obligación de declarar transacciones que involucren participaciones en entidades peruanas

En los primeros días del mes de junio, el Gobierno peruano emitió la Resolución N° 169/2014 que establece la obligación de declarar la transferencia (directa o indirecta), así como la emisión o

cancelación de acciones y participaciones en entidades peruanas.

Asimismo, la resolución exige – con carácter retroactivo – informar aquellas transacciones que tuvieron lugar entre el 16 de febrero de 2011 y 31 de mayo de 2014. La fecha límite para informar estas transacciones será el 30 de junio de 2014 o el 31 de julio de 2014, dependiendo del momento en que ocurrió la transacción. Las operaciones realizadas con posterioridad al 31 de mayo de 2014, deberán ser reportadas el mes siguiente al de efectuada la transacción.

NIIF 15 – Ingresos de

contratos con clientes

Luego de un trabajo en conjunto entre el IASB y el FASB, se ha llegado a la publicación de la NIIF 15 de Ingresos de contratos con clientes.

Se basa en el establecimiento de un contrato con el cliente y reconocimiento del ingreso cuando este último se hace del control de los bienes o servicios vendidos.

Claves de la norma

• La norma introduce el concepto de “Obligaciones

por desempeño”, se trata de una promesa de traspasar un bien o un servicio que son distintos. Esta norma establece criterios para determinar cuando el bien y el servicio son distintos, tratando de enfocarse en cómo el cliente podría beneficiarse de dicho bien o servicio.

• Esta norma tiene como base el principio de que

los ingresos se reconocen cuando el control sobre el bien o servicios es traspasado al cliente y reemplaza los modelos separados de

reconocimiento de ingresos por venta de bienes y servicios, y los contratos de construcción

mantenidos en las NIIF actuales.

La NIIF 15 busca ser un único modelo que hace distinción entre el desempeño de obligaciones satisfechas en un punto en el tiempo, y las que son satisfechas en el transcurso del tiempo.

• El precio de la transacción incluye una

estimación de pagos variables solo cuando sea muy probable que los ingresos no vayan a ser

• Los costos para conseguir un contrato deberán

ser capitalizados y amortizados a medida que los ingresos sean reconocidos. Los costos podrán ser tratados como gastos cuando el contrato sea por menos de un año.

¿Cuándo entrará en vigencia esta norma?

La norma final es efectiva a partir del 1° de enero de 2017.

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Junio 2014 9

Noticias sobre

nuestra firma y sus

profesionales

Eventos

Desafíos y oportunidades que plantea la Inclusión Financiera

12 de junio | Club de Golf

El Dr. Mario Ferrari Rey, senior manager del área de Asesoramiento Tributario y Legal, participó en uno de los Desayunos de ADM en donde expuso sobre la nueva Ley de Inclusión Financiera. Disertaron además el Cr. Jorge Ottavianelli, Director Ejecutivo de la Asociación de Bancos Privados del Uruguay, y el Ec. Martín Vallcorba de la Asesoría Macroeconómica y Financiera del Ministerio de Economía y Finanzas

.

Presencia en medios

Prensa

PwC advierte por desafíos en aplicación de bancarización

El Observador | 1° de junio

En diálogo con El Observador el senior manager de PwC, Mario Ferrari Rey, explicó algunos de los escollos que, a su juicio, enfrentará la

implementación de la ley de inclusión financiera. El Poder Ejecutivo ya envió el proyecto de ley al Parlamento que especificará que la rebaja del IVA en las compras con medios electrónicos de pago (tarjetas de débito y crédito) regirá a partir del próximo 1º de agosto.

Radio

El Espectador Negocios

Ley de Inclusión Financiera: análisis de PwC

Jueves 19 de junio

Entrevistados: Dres. Mario Ferrari Rey y Lorenzo Franzini

Temario

• ¿Qué objetivos persigue la Ley?

• ¿Qué instrumentos se utilizan para conseguir

dichos fines?

• ¿Cómo se pretende potenciar dichos

instrumentos?

• ¿Qué beneficios traerá a las personas? • ¿Qué desafíos se plantean para las empresas?

Nota completa en:

http://www.pwc.com.uy/es/servicios- economicos/prensa/espectador/ley-de-inclusion-financiera-analisis-de-pwc.jhtml

Entrevistas en FM Gente (Punta del Este)

Entrevistas realizadas a integrantes de nuestra firma en radio FM Gente de Punta del Este - 107.1

Acuerdo entre Brasil y Uruguay “sobre residencia legal permanente con el objetivo de alcanzar la libre circulación de personas”

Lunes 23 de junio

Entrevistada: Dra. Alicia Barral

Temario

• ¿En qué consiste tal acuerdo? • ¿Qué documentación deberá

presentarse?

• El acuerdo también introduce

modificaciones en cuanto a costos, traducción y legalización de documentos. ¿Qué beneficios prevé?

• ¿Ante quién deberán solicitarse tales residencias

permanentes?

• ¿Qué beneficios concretos otorga el ser residente

Coeficientes e índices

Nacionales (IPPN) Índice de Precios al Consumo (IPC)

(Base Agosto 2001=100) - (Base Marzo 2010=100) [1] (Base Diciembre 2010 = 100)

Mes Índice Var. Mensual Var. Acumulada en el año Var. Acumulada en los últimos 12 meses Índice Var. Mensual Var. Acumulada en el año Var. Acumulada en los últimos 12 meses Diciembre '13 139,18 -1,70% 6,34% 6,34% 126,67 -0,72% 8,52% 8,52% Enero '14 140,50 0,95% 0,95% 6,54% 129,76 2,44% 2,44% 9,10% Febrero '14 147,88 5,25% 6,25% 11,86% 131,91 1,66% 4,14% 9,82% Marzo '14 146,41 -0,99% 5,19% 10,21% 132,68 0,58% 4,74% 9,70% Abril '14 145,88 -0,36% 4,81% 10,44% 132,60 -0,06% 4,68% 9,18% Mayo '14 146,71 0,57% 5,41% 12,09% 133,02 0,32% 5,01% 9,18% Junio '14 147,80 0,74% 6,19% 10,69% 133,48 0,35% 5,38% 9,08% Julio '14 Agosto '14 Setiembre '14 Octubre '14 Noviembre '14 Diciembre '14

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Junio 2014 11 USD interbancario billete en el mes Valor de la Unidad Indexada en el mes

Día Cotización Día Cotización Día Cotización Día Cotización

1 - 16 22,969 1 2,8509 16 2,8540 2 22,985 17 22,985 2 2,8509 17 2,8543 3 22,999 18 22,977 3 2,8508 18 2,8546 4 23,031 19 - 4 2,8507 19 2,8550 5 23,001 20 22,971 5 2,8507 20 2,8553 6 22,976 21 6 2,8510 21 2,8556 7 - 22 7 2,8513 22 2,8559 8 - 23 22,922 8 2,8516 23 2,8562 9 22,988 24 22,886 9 2,8519 24 2,8565 10 22,989 25 22,845 10 2,8522 25 2,8568 11 23,005 26 22,849 11 2,8525 26 2,8571 12 22,983 27 22,883 12 2,8528 27 2,8574 13 22,944 28 13 2,8531 28 2,8577 14 - 29 14 2,8534 29 2,8580 15 - 30 22,929 15 2,8537 30 2,8583

Contactos

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eliana.sartori @uy.pwc.com

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