Control Interno en la Secretaría General de Gobierno. MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO C.P. Abdeel Zuriel Martínez Andrade

(1)

MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO

C.P. Abdeel Zuriel Martínez Andrade

Control Interno en la Secretaría

General de Gobierno

(2)

I. Objetivos

II. Antecedentes y Marco Normativo

III. ¿Qué es el Control Interno?

IV. Objetivos, Riesgos, Controles

V. Importancia del Control Interno

VI. Marco Integrado de Control Interno

VII. Conclusiones

CONTENIDO

(3)

GENERAL

3

I OBJETIVO

Que los participantes identifiquen los

conceptos elementales establecidos en el

Marco Integrado de Control Interno

para

fortalecer el Sistema de Control Interno en la

Administración Pública Estatal.

(4)

4

I OBJETIVO

Sensibilizar sobre la importancia del Control Interno. Aclarar los aspectos conceptuales en materia de Control Interno. Visualizar el Control Interno como un todo y no

una parte del todo.

Inducir al personal de los OCI sobre la

propuesta del Marco Integrado de Control Interno.

(5)

Normatividad aplicable de Control Interno

en la Administración Pública Federal y Estatal

Evolución del Control Interno en la Administración Pública

nacional desde su formalización en 2006

Desarrollo del Control Interno (ámbito internacional):

Modelos de Control Interno

5

(6)

6

II ANTECEDENTES

Congreso de Estados Unidos Treadway Commission National Commission on Fraudulent Financial Reporting Caso Watergate Dificultades Financieras del Sistema de ahorro y

crédito de Estados Unidos 70´s 80´s Committee of Sponsoring Organizations

COSO 1985-1992

(7)

COSO Committee of Sponsoring Organizations MICIL Marco Integrado de Control Interno Latinoamericano COCO Criteria of Control Instituto Canadiense de Contadores Certificados 7

II ANTECEDENTES

(8)

SFP Secretaría de la Función Pública OEC Órgano Estatal de Control ASF Auditoría Superior de la Federación

Sistema Nacional de Fiscalización

Comisión Permanente de Contralores Estados –

Federación

Marco Integrado de Control Interno

(9)

Normas Generales de Control Interno (NGCI) 2006 Acuerdo Disposiciones en Materia de Control Interno y el Manual Administrativo en materia de Control Interno 2010 Mejor práctica al adaptar el Modelo de control interno en los estados (Normas Generales de Control Estatal) 2007 21 Entidades Federativas han publicado sus Normas Generales de Control Interno 2014 Federal Entidades Federativas 9

II ANTECEDENTES

(10)

FEDERAL

• Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

• Ley Orgánica de la Administración Pública Federal

• Reglamento Interior de la Secretaría de la Función Pública

• Acuerdo por el que se emite el Manual de Aplicación General en Materia de Control Interno

10

ESTATAL

• Constitución Política del Estado

• Ley Orgánica de la Administración Pública del Estado

• Reglamento Interior del Órgano Estatal de Control

• Acuerdo de Coordinación del Estado

• Normas Generales en Materia de Control Interno

(11)

11

Los recursos económicos de que dispongan la Federación, los estados, los municipios, el Distrito Federal y los órganos político-administrativos de sus demarcaciones territoriales, se administrarán con eficiencia, eficacia, economía, transparencia y honradez

para satisfacer los objetivos a los que estén destinados.

II ANTECEDENTES

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos Art. 134

(12)

MARCO NORMATIVO FEDERAL Artículo 37,fracciones I, II y III de la Ley Orgánica de la Administración Publica Federal. Artículo 33, fracciones II, III y XIV, del Reglamento

Interior de la Secretaria de la Función Pública.

12 Hace referencia a las facultades

y atribuciones de la SFP

Hace referencia a la competencia de la SFP

(13)

COMPETE NC IA DE LA SE CR ET AR ÍA DE LA FUNC IÓN PÚB LICA Articulo 37 de la Ley Orgánica de la Administración Publica Federal. Fracción I

Organizar y coordinar el sistema de control y evaluación

gubernamental. Fracción II

Expedir las normas que regulen los instrumentos y procedimientos

de control en la APF. Fracción III

Vigilar el cumplimiento de las normas de control y fiscalización, así como asesorar y apoyar a los

órganos de control de las Dependencias y Entidades de la

APF

(14)

ESTATAL

14 Ejercer el presupuesto asignado al Ejecutivo aprobado por el Congreso con eficiencia, eficacia, economía, transparencia y honradez

para satisfacer los objetivos del Estado a los que están destinados; contratar créditos previa Ley o Decreto del Congreso del Estado con las limitaciones que establece esta Constitución y las Leyes; garantizar las obligaciones que contraigan las entidades paraestatales y los Ayuntamientos del Estado. El titular del Ejecutivo dará cuenta al Congreso del Estado de los términos en que ejerza las atribuciones anteriores.

.

II MARCO NORMATIVO

Constitución Política del Estado de Nuevo León Artículo 85, Fracción V;

(15)

15

MARCO NORMATIVO ESTATAL

Artículo 33, Fracciones; I, IV, de la Ley Orgánica de la Administración Pública del Estado de

Nuevo León.

Articulo 02, 08, Fracción XI, XII, XVII, del Reglamento Interior de la Contraloría y

Transparencia Gubernamental.

Se encarga de organizar y coordinar los sistemas de control , y vigilar en coordinación con la autoridades federales la correcta aplicación de los fondos federales

(16)

ESTATAL

16

ATRIBUCIONES DEL ÓRGANO ESTATAL DE CONTROL EN MATERIA DE CONTROL

INTERNO

Articulo 02, 08, Fracción XI, XII, XVII, del Reglamento Interior de la Contraloría y

Transparencia Gubernamental

Artículo 02.-Establecer desarrollar y mantener un sistema de control y vigilancia

sobre la rendición de cuentas y la transparencia de la gestión publica Artículo 08, Fracciones XI.- Participar en la celebración y firma de convenios y acuerdos

de coordinación y de colaboración con la Federación.

Fracción XII.- Coordinarse con las autoridades federales en el desempeño de

las actividades de los programas de trasparencia gubernamental XVII.- Promover y celebrar previo acuerdo

del Ejecutivo del Estado, convenios y acuerdos de coordinación sobre actos de

control

(17)

III ¿QUÉ ES EL

CONTROL INTERNO?

Conjunto de medios, mecanismos o procedimientos

implementados por los servidores públicos en el

ámbito de sus respectivas competencias, con el

propósito de garantizar, con una seguridad razonable,

el cumplimiento de los objetivos y metas

institucionales, generando información confiable y

oportuna, con apego al marco jurídico aplicable, para

optimizar y salvaguardar los recursos públicos

.

(18)

IV OBJETIVOS,

RIESGOS, CONTROLES

Control

• Todo aquello que ayuda a administrar los riesgos a través de actividades, procedimientos, procesos, etcétera.

Riesgos

• La posibilidad de que ocurra algún acontecimiento que impida el cumplimiento de los objetivos que se persiguen. Se miden a través de la probabilidad e impacto.

Objetivos

• El objetivo que se persigue, ya sea el de la dependencia, el objetivo del área, proceso o bien objetivos personales o familiares.

(19)

V IMPORTANCIA DEL

CONTROL INTERNO

Proceso efectuado por el Titular y el resto del

personal Proporciona un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de los objetivos. Eficacia y Eficiencia en las operaciones Confiabilidad de la información financiera

Cumplimiento con las leyes y normas que sean

aplicables.

¿Qué persigue?

¿Para qué sirve?

(20)

TIPOS DE CONTROL

Preventivo

Tiene el propósito de anticiparse a la posibilidad de que ocurran situaciones no deseadas que pudieran afectar al logro de los objetivos y metas.

Detectivo

Opera en el momento en que los eventos o transacciones están ocurriendo e identifica las omisiones antes de que concluya un proceso determinado.

Correctivo

Opera en la etapa final de un proceso, el cual pretende _{subsanar omisiones o desviaciones.}

20

V IMPORTANCIA DEL

CONTROL INTERNO

(21)

PARTICIPANTES Y FUNCIONES

EN EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Todos los servidores públicos de la Dependencia o

Entidad, incluido su Titular, en el ámbito de su

competencia, contribuirán al establecimiento y mejora

continua del Sistema de Control Interno Institucional

21

V IMPORTANCIA DEL

CONTROL INTERNO

(22)

VI MARCO INTEGRADO

DE CONTROL INTERNO

(23)

CONCEPTOS FUNDAMENTALES

23

El control interno es un proceso.

No es un evento único y aislado

sino una serie de acciones y procedimientos desarrollados y concatenados que se realizan durante el desempeño de las operaciones de una institución

VI MARCO INTEGRADO

DE CONTROL INTERNO

(24)

24

El control interno

es efectuado por:

VI MARCO INTEGRADO

DE CONTROL INTERNO

CONCEPTOS FUNDAMENTALES

(25)

CONCEPTOS FUNDAMENTALES

25

Los objetivos institucionales y sus riesgos asociados pueden ser

clasificados en una o más de las siguientes categorías:

Operación

Se refiere a la eficacia, eficiencia y

economía de las operaciones

Información

Consiste en la confiabilidad de los

informes internos y externos

Cumplimiento

Se relaciona con el apego a las

disposiciones jurídicas y normativas

VI MARCO INTEGRADO

DE CONTROL INTERNO

(26)

Características :

Es acorde con el tamaño, estructura, circunstancias específicas y mandato legal de la institución Contribuye de manera eficaz, eficiente y económica a alcanzar las 3 categorías de objetivos institucionales Asegura, de manera razonable, la salvaguarda de los recursos públicos, la actuación honesta de todo el personal y la prevención de actos de corrupción

VI MARCO INTEGRADO

DE CONTROL INTERNO

CONCEPTOS FUNDAMENTALES

(27)

El Titular es responsable de asegurar, con el apoyo de unidades especializadas y el establecimiento de líneas de responsabilidad, que su institución cuenta con un control interno apropiado, por lo que:

Establece los objetivos institucionales de control interno y

Asigna claramente la responsabilidad de:

- Implementar controles adecuados y suficientes

-Supervisar y evaluar periódicamente el control interno

-Mejorar continuamente el control interno

27

VI MARCO INTEGRADO

DE CONTROL INTERNO

(28)

ESTRUCTURA

28

El Marco Integrado de Control Interno del Sector Público

define al control interno como una estructura jerárquica de:

5 componentes

17 principios

(requerimientos necesarios para establecer un control interno apropiado)

50 puntos de

interés

(material de orientación para el diseño, implementación y operación de los principios)

158 requerimientos

(explicación más precisa para su implementación y documentación)

VI MARCO INTEGRADO

DE CONTROL INTERNO

(29)

Principio Puntos de interés Requerimientos Ambiente de Control 1 5 12 2 3 12 3 3 12 4 3 8 5 2 8 Administración de Riesgos 6 2 10 7 3 9 8 3 7 9 2 5 Actividades de Control 10 4 14 11 5 17 12 2 5 Información y comunicación 13 3 6 14 2 8 15 2 9 Supervisión 16 3 10 17 3 6 Suma 50 158

VI MARCO INTEGRADO

DE CONTROL INTERNO

ESTRUCTURA

(30)

EL CONTROL INTERNO Y LA INSTITUCIÓN

Los objetivos son los fines que debe

alcanzar la institución, con base

en su propósito, mandato y disposiciones jurídicas aplicables Los cinco componentes de control interno son

los requisitos necesarios que debe

cumplir una institución para alcanzar sus objetivos

institucionales

La estructura organizacional abarca

a todas las unidades administrativas, los

procesos, atribuciones, funciones y todas las

estructuras que la institución establece

para alcanzar sus objetivos

Existe una relación directa entre los objetivos de la institución, los cinco componentes de control interno y la estructura organizacional.

VI MARCO INTEGRADO

DE CONTROL INTERNO

(31)

31

VI MARCO INTEGRADO

DE CONTROL INTERNO

EL CONTROL INTERNO Y LA INSTITUCIÓN

Supervisión Actividades de control Información y comunicación Ambiente de control Evaluación de riesgos Operaciones Información Financiera Recursos Normatividad Unidad Área Proceso Actividad

(32)

• Servidores públicos • Instancia de Supervisión • Administración • Órgano de Gobierno y/o Titular Instruye el diseño, implementació n y operación del control interno y supervisa Diseña, implementa y opera el control interno, con el apoyo de unidades especializadas Apoyan en el diseño, implementación y operación del control interno e informan sobre deficiencias en relación con los

objetivos Evalúa el adecuado diseño, implementación y operación del control interno

RESPONSABILIDADES Y FUNCIONES

32

VI MARCO INTEGRADO

DE CONTROL INTERNO

(33)

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

33

• Se debe determinar si los controles permiten alcanzar los objetivos y responder a sus riesgos.

• Se debe determinar si el control existe y está en operación.

Diseño e

implementación

• Se debe determinar si se aplicaron controles de manera oportuna durante el período bajo revisión, su consistencia de aplicación y el personal y medios para aplicarlos.

• Si hubo controles diferentes en el período

• Se debe evaluar la eficacia operativa de cada control, por separado.

Eficacia Operativa

• Se debe evaluar, tanto individual como en conjunto, la relevancia de las deficiencias en los controles detectadas por las distintas evaluaciones, en función de su efecto real y posible sobre el logro de objetivos, así como su probabilidad de ocurrencia y naturaleza.

Efecto de las

deficiencias en el

control interno

VI MARCO INTEGRADO

DE CONTROL INTERNO

(34)

AMBIENTE DE CONTROL

34

VI MARCO INTEGRADO

DE CONTROL INTERNO

Es la base del control interno.

Proporciona la disciplina y estructura que

impactan a la calidad de todo el control interno. Influye en la definición de los objetivos y la

constitución de las actividades de control.

El Órgano de Gobierno, en su caso, el Titular y la Administración deben establecer y mantener un ambiente de control en toda la institución, que implique una actitud de respaldo hacia el control interno.

(35)

AMBIENTE DE CONTROL

35 Principio 1 Mostrar Actitud de Respaldo y Compromiso El Órgano de Gobierno, en su caso, el Titular y la Administración deben mostrar una actitud de respaldo y compromiso con la integridad, los valores éticos, las

normas de conducta y la prevención de irregularidades administrativas y la corrupción. Principio 2 Ejercer la Responsabilidad de Vigilancia El Titular y la Administración es responsable de supervisar el funcionamiento del control interno, a través de las unidades que establezca para tal efecto.

Principio 3 Establecer la Estructura, Responsabilidad y Autoridad El Titular y la Administración deben autorizar, la estructura organizacional, asignar responsabilidades y delegar autoridad

para alcanzar los objetivos institucionales, preservar la integridad, prevenir la corrupción y rendir cuentas de los resultados alcanzados. Principio 4 Demostrar Compromiso con la Competencia Profesional El Titular y la Administración, son responsables de promover los medios necesarios para contratar, capacitar y retener profesionales competentes. Principio 5 Establecer la Estructura para el Reforzamiento de la Rendición de Cuentas La Administración, debe evaluar el desempeño del control interno en la institución y hacer responsables a todos los servidores públicos por sus

obligaciones específicas en materia de control interno.

VI MARCO INTEGRADO

DE CONTROL INTERNO

(36)

AMBIENTE DE CONTROL

36 Principio 1 Mostrar Actitud de Respaldo y Compromiso Actitud de Respaldo del Titular y la Administración Normas de Conducta Apego a las Normas

de Conducta Programa de Promoción de la Integridad y Prevención de la Corrupción Apego, Supervisión y Actualización Continua del PPIPC

Principio 2 Ejercer la Responsabilidad de Vigilancia Estructura de Vigilancia Vigilancia General del Control Interno

Corrección de Deficiencias Principio 3 Establecer la estructura, Responsabilidad y Autoridad Estructura Organizacional Asignación de Responsabilidad y Delegación de Autoridad Documentación y Formalización del Control Interno Principio 4 Demostrar Compromiso con la Competencia Profesional Expectativas de Competencia Profesional Atracción, Desarrollo y Retención de Profesionales Planes y Preparativos para la Sucesión de Contingencias Principio 5 Establecer la Estructura para el Reforzamiento de la Rendición de Cuentas Establecimiento de una Estructura para Responsabilizar al

Personal por sus obligaciones de Control Interno

Consideración de las Presiones por

las Responsabilidades Asignadas al Personal

VI MARCO INTEGRADO

DE CONTROL INTERNO

(37)

ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS

Después de haber establecido un ambiente de control efectivo, la Administración debe evaluar los riesgos que enfrenta la institución para el logro de sus objetivos.

Esta evaluación proporciona las bases para el desarrollo de respuestas al riesgo apropiadas.

Asimismo, debe evaluar los riesgos que enfrenta la institución tanto de fuentes internas como externas.

37

VI MARCO INTEGRADO

DE CONTROL INTERNO

(38)

ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS

38

Principio 6 Definir Objetivos y Tolerancia al Riesgo

El Titular, debe formular un plan estratégico que de manera coherente y ordenada oriente los esfuerzos institucionales

hacia la consecución de los objetivos relativos a

su mandato y las disposiciones jurídicas y

normativas aplicables, asimismo que esté alineado a los Planes nacionales, regionales,

sectoriales y todos los demás instrumentos y normativas vinculatorias que correspondan. Principio 7 Identificar, Analizar y Responder al Riesgo La Administración, debe identificar, analizar y responder a los riesgos asociados al cumplimiento de los objetivos institucionales, así como de los procesos por los que se obtienen los ingresos y se ejerce el gasto, entre otros. Principio 8 Considerar el Riesgo de Corrupción La Administración, debe considerar la posibilidad de ocurrencia de actos de corrupción, fraude, abuso, desperdicio y otras irregularidades relacionadas con la adecuada salvaguarda de los recursos públicos, al identificar, analizar y responder a

los riesgos, en los diversos procesos que

realiza la institución. Principio 9 Identificar, Analizar y Responder al Cambio La Administración, debe identificar, analizar y responder a los cambios significativos que puedan impactar al control interno.

VI MARCO INTEGRADO

DE CONTROL INTERNO

(39)

Principio 6 Definir Objetivos y Tolerancia al Riesgos Definición de Objetivos Tolerancia al Riesgo Principio 7 Identificar, Analizar y Responder al Riesgo Identificación de Riesgos Análisis de Riesgos Respuesta a los Riesgos Principio 8 Considerar el Riesgo de Corrupción Tipos de Corrupción Factores de Riesgo de Corrupción Respuesta a los Riesgos de Corrupción Principio 9 Identificar, Analizar y Responder al Cambio Identificación del cambio Análisis y Respuesta al Cambio

VI MARCO INTEGRADO

DE CONTROL INTERNO

ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS

(40)

ACTIVIDADES DE CONTROL

Son las acciones que establece la Administración mediante políticas y procedimientos para alcanzar los objetivos y responder a los riesgos en el control interno, lo cual incluye los sistemas de información institucional.

40

VI MARCO INTEGRADO

DE CONTROL INTERNO

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41 Principio 10

Diseñar Actividades de Control

La Administración, debe diseñar, actualizar y garantizar

la suficiencia e idoneidad de las actividades de control establecidas para lograr los

objetivos institucionales y responder a los riesgos. En este sentido, la Administración

es responsable de que existan controles apropiados para hacer frente a los riesgos que

se encuentran presentes en cada uno de los procesos que realizan, incluyendo los riesgos

de corrupción.

Principio 11 Diseñar Actividades para los Sistemas de

Información

La Administración, debe diseñar los

sistemas de información institucional y las actividades de control relacionadas con dicho

sistema, a fin de alcanzar los objetivos

y responder a los riesgos. Principio 12 Implementar Actividades de Control La Administración, debe implementar las actividades

de control a través de políticas, procedimientos y

otros medios de similar naturaleza. En este sentido,

la Administración es responsable de que en sus unidades administrativas se

encuentren documentadas y formalmente establecidas sus actividades de control,

las cuales deben ser apropiadas, suficientes e idóneas para enfrentar los

riesgos a los que están expuestos sus procesos.

VI MARCO INTEGRADO

DE CONTROL INTERNO

(42)

42 Principio 10 Diseñar Actividades de Control Respuesta a los Objetivos y Riesgos Diseño de las Actividades de Control Apropiadas Diseño de Actividades de Control en Varios Niveles Segregación de Funciones Principio 11 Diseñar Actividades para los Sistemas de

Información Desarrollo de los Sistemas de Información

Diseño de los Tipos de Actividades de Control

Apropiadas Diseño de la

Infraestructura de las TIC Diseño de la

Administración de la Seguridad

Diseño de la Adquisición, Desarrollo y

Mantenimiento de las TIC

Principio 12 Implementar Actividades de Control Documentación y Formalización de Responsabilidades a través de Políticas Revisiones Periódicas a las Actividades de Control

VI MARCO INTEGRADO

DE CONTROL INTERNO

ACTIVIDADES DE CONTROL

(43)

La Administración utiliza información de calidad para respaldar el

control interno. La información y comunicación eficaces son

vitales para la consecución de los objetivos institucionales. La

Administración requiere tener acceso a comunicaciones

relevantes y confiables en relación con los eventos internos y

externos.

43

VI MARCO INTEGRADO

DE CONTROL INTERNO

(44)

44

Principio 13

Usar Información de Calidad

La Administración, debe implementar los medios

que permitan a cada unidad administrativa

elaborar información pertinente y de calidad para la consecución de los objetivos institucionales y el cumplimiento de las disposiciones aplicables a la gestión financiera. Principio 14 Comunicar Internamente La Administración, es responsable de que cada

unidad administrativa comunique internamente,

por los canales apropiados y de conformidad con las disposiciones aplicables, la información de calidad necesaria para contribuir a la consecución de los objetivos institucionales y la gestión financiera. Principio 15 Comunicar Externamente La Administración, es responsable de que cada

unidad administrativa comunique externamente, por los canales apropiados y de

conformidad con las disposiciones aplicables, la información de calidad necesaria para contribuir a la consecución de los objetivos institucionales y la gestión financiera.

VI MARCO INTEGRADO

DE CONTROL INTERNO

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

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45 Principio 13 Usar Información de Calidad Identificación de los Requerimientos de Información Datos relevantes de fuentes confiables Datos Procesados en Información de Calidad Principio 14 Comunicar Internamente Comunicación en toda la Institución Métodos Apropiados de Comunicación Principio 15 Comunicar Externamente Comunicación con partes externas Métodos Apropiados de Comunicación

VI MARCO INTEGRADO

DE CONTROL INTERNO

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

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SUPERVISIÓN

La supervisión del control interno es esencial para contribuir a

asegurar que el control interno se mantiene alineado con los

objetivos institucionales, el entorno operativo, las disposiciones

jurídicas aplicables, los recursos asignados y los riesgos asociados al

cumplimiento de los objetivos, todos ellos en constante cambio.

46

VI MARCO INTEGRADO

DE CONTROL INTERNO

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SUPERVISIÓN

La supervisión del control interno permite evaluar la calidad del desempeño en el tiempo y asegura que los resultados de las auditorías y de otras revisiones se atiendan con prontitud.

Las acciones correctivas son un complemento necesario para las actividades de control, con el fin de alcanzar los objetivos institucionales.

47

VI MARCO INTEGRADO

DE CONTROL INTERNO

(48)

48

Principio 16

Realizar Actividades de Supervisión

La Administración, debe establecer actividades para la adecuada supervisión del control interno y la

evaluación de sus resultados, en todas las unidades administrativas

de la institución. Conforme a las mejores prácticas en la materia, en

dichas actividades de supervisión contribuye generalmente el área de auditoría interna, la que reporta