Informe impositivo. Viernes 08 de Noviembre de 2013 Nº 06

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Texto completo

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Informe impositivo

Viernes 08 de Noviembre de 2013

Nº 06

Ganar más para pagar menos

Muchas de las empresas cierran su ejercicio junto con el

año calendario, dado que ya falta poco para fin de año, es

más que recomendable analizar la proyección del

ejercicio fiscal sabiendo que una correcta planificación

fiscal puede dar lugar a significativas ventajas

económicas.

Entre las estrategias para disminuir la carga fiscal, se encuentra una herramienta de planificación fiscal que es el Diferimiento Negativo. Esto no es ni más ni menos que ANTICIPAR RESULTADOS POSITIVOS

Pareciera con esta primera lectura, que algo anda mal. ¿cómo anticipando resultados positivos, que implica mayor impuesto, podría paradójicamente disminuir la carga fiscal?.

Para comprender el concepto, veamos en un sencillo ejemplo, que podrá aplicarse a cualquier empresa, desde una unipersonal, hasta una sociedad regular (vgr: S.A., S.R.L.),

No son pocas las empresas que han tenido resultados negativos en los últimos años, como por ejemplo lo

fue en la campaña 2008/09. Traspasados ya varios años, es momento de analizar si queda aún

alguna pérdida para computar.

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Ejemplo

Suponemos que una S.A. tiene un resultado proveniente de su actividad agropecuaria de $3.500.000 para el ejercicio fiscal 2013. La sociedad cierra ejercicio el 31 de Diciembre de 2013.

La sociedad tiene un quebranto acumulado de $4.500.000 al 31/12/13 provenientes de los cinco ejercicios anteriores, es decir que este es el último ejercicio que podrá computar el quebranto (establecido por Ley).

Con fecha 26/12/13 la sociedad tiene la posibilidad de realizar un gasto de asesoramiento integral de $500.000 más iva y de vender hacienda con fecha 2/1/2014 obteniendo por esa operación un resultado neto impositivo de $1.000.000

Para obtener entonces el mejor beneficio impositivo, deberá la empresa apelar al diferimiento negativo, es decir anticipar ventas incrementando la utilidad y postergar gastos, que también es otra manera de aumentar la utilidad.

Si las operaciones de gastos e ingresos, se implementan en las fechas previstas, ocurriría lo siguiente:

Este resultado negativo de $1.500.000 como expira en este quinto ejercicio (2013) no podrá trasladarlo a ejercicios futuros.

En el año 2014 el resultado es de 1.500.000 que proviene del resultado por la venta de hacienda de $1.000.000 más $500.000 proveniente de otros resultados en el transcurso del año.

Por lo tanto en el año 2014 abonará $ 525.000 de impuesto a las ganancias (35% de 1.500.000).

Entonces, si las operaciones se dan en la cronología planteada, la empresa se encontrará con que no tiene que pagar impuesto a las ganancias durante el ejercicio 2013 pues le quedó un quebranto de $1.500.000 y durante el 2014 pagará $525.000

Si la empresa aprovecha el diferimiento negativo, es decir anticipa resultados positivos y atrasa resultados negativos, la situación cambiaría en su beneficio.

En lugar de realizar el gasto de asesoramiento el 26/12/2013 de $500.000 lo realiza con fecha 2/1/2014 y en lugar de vender hacienda con fecha 2/1/2014 la anticipa para el 26/12/2013 obteniendo el resultado de $1.000.000

Por lo tanto la situación se vería modificada de la siguiente forma:

31/12/2013 Utilidad 3.500.000 Gs. Asesoramiento -500.000 Quebranto Acumulado -4.500.000 Resultado -1.500.000 El objetivo básico de la planificación fiscal es: eliminar, atenuar o diferir la carga tributaria de toda operación, siempre dentro del marco jurídico fiscal vigente y contando con el

soporte documental que demuestre la total licitud

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Como se puede apreciar, anticipando ventas y postergando gastos, la empresa se verá beneficiada en $525.000; ya que en ninguno de los dos ejercicios deberá abonar el impuesto a las ganancias.

Conclusión

NO siempre "el gasto en este ejercicio y el ingreso en el próximo" es la fórmula perfecta del éxito fiscal. Por eso lo importante es hacer una correcta planificación al efecto de no invertir la cronología de las operaciones y abonar de más.

Autor

CPN Alejandro H. Larroudé al@barrero-larroude.com.ar Socio - Consultora B & L

31/12/2013 31/12/2014

Utilidad 3.500.000 Utilidad 500.000

Utilidad venta hacienda 1.000.000

Quebranto Acumulado -4.500.000 Gasto Asesoramiento -500.000

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Vencimientos y anticipos

DDJJ Impuesto a la ganancia mínima presunta1 Anticipos:

DDJJ Impuesto a las ganancias2 Impuesto sobre los bienes personales DDJJ Impuesto al Valor Agregado Impuesto a la ganancia mínima presunta

Autónomos Impuesto a las ganancias

Monotributo

26 27 28 29 30

Vencimientos del mes

Noviembre 2013

Nota: Los números indican la terminación del CUIT.

1. Sociedades y demás responsables. Ej. cierre jun/13.

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Actualización de normativas

Municipales

Municipio de la ciudad de San Miguel de Tucumán. Tributo Económico Municipal (TEM)

El Municipio de la ciudad de San Miguel de Tucumán, ha dado un paso que otras comunas también analizan: calcar el Régimen de Recaudación de Ingresos Brutos sobre las Acreditaciones en Cuentas Bancarias y el SIRCREB, a nivel municipal.

La citada Municipalidad, a partir del 1 de noviembre, pasará a recaudar su denominado Tributo Económico Municipal (TEM) a través de un régimen retentivo sobre las acreditaciones bancarias, importe que operará como pago a cuenta de la obligación final.

La norma que así lo dispone es la Resolución 32/13 de la Dirección de Ingresos Municipales (DIM), a cuyos fines designa como agentes de retención a las entidades financieras que resulten contribuyentes del citado tributo que regula el Código Tributario Municipal.

Los sujetos pasibles de la retención son las personas físicas o jurídicas contribuyentes del citado tributo municipal que posean a su nombre o de varios titulares, siempre que uno sea contribuyente del tributo, cuentas abiertas en instituciones bancarias.

La retención deberá practicarse sobre el 100 por ciento de lo acreditado en cuenta y se aplicarán un abanico de cuatro alícuotas: 0,20% para contribuyentes con alícuota especial en el TEM; 0,40% para los que tributen a la alícuota general del tributo; 0,60% para quienes pagan una alícuota diferencial mayor y 0,80% para los empadronados de oficio en el TEM.

Impuestos Nacionales y provinciales.

Regímenes especiales. Emergencia Agropecuaria. Chaco, Santa Fe, Río Negro, Buenos Aires, Salta, La Rioja, Catamarca, Mendoza, Río Negro y San Juan

Se declara y/o prorroga el estado de emergencia y/o desastre agropecuario, según corresponda, en las Provincias del Chaco, Santa Fe, Río Negro, Buenos Aires, Salta, La Rioja, Catamarca, Mendoza, Río Negro y San Juan. Resolución (Min. Agricultura, Ganadería y Pesca) 992/2013, 998/2013 y 999/2013. Monotributo. Sujetos que en base a los nuevos parámetros pueden reingresar al régimen.

Se extiende el plazo para poder reingresar al régimen del monotributo, por parte de aquellos sujetos que pasaron a ser responsables inscriptos por haber excedido los parámetros de facturación y/o alquileres devengados ant es de su modificación.

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