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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
ESCUELA DE POSGRADO
UNIDAD DE POSGRADO EN CIENCIAS ECONÓMICAS
Control interno y su influencia en la información financiera de junta de usuarios del sub distrito riego regulado Jequetepeque, 2018
TESIS
PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE MAESTRO EN CIENCIAS ECONOMICAS
MENCIÓN EN AUDITORIA
AUTOR: Br. Leon Canales, Martin Edilberto
ASESOR: Dr. Oliver Linares, Domingo Estuardo
TRUJILLO - PERÚ 2019
Nº de Registro:…..…
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MIEMBROS DEL JURADO EXAMINADOR R.D. N° 1627-2019-EPG
del 16 de setiembre de 2019
………..
Dr. Carlos Alberto Franco Cornelio Presidente
………
Dr. Yoni Mateo Valiente Saldaña Secretario
……….
Dr. Domingo Estuardo Oliver Linares Asesor
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DATOS PERSONALES
1. APELLIDOS Y NOMBRES: LEON CANALES MARTIN EDILBERTO
2. TITULO PROFESIONAL: CONTADOR PÚBLICO
3. GRADO ACADEMICO: BACHILLER EN CONTABILIDAD
4. CENTRO LABORAL: INDEPENDIENTE
5. DIRECCIÓN: AV. AMERICA NORTE N° 1710 DEPARTAMENTO C.
1. URB. LAS QUINTANAS
6. CORREO ELECTRÓNICO: [email protected]
7. TELÉFONO CELULAR: 949485924
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DEDICATORIAS A DIOS
Por iluminar mi camino, estar siempre conmigo y porque con él todo se puede.
A MIS PADRES (+) José y Rosario
A la eterna memoria de mis progenitores en reconocimiento a su profundo amor y aliento durante el transcurso de mis estudios de Posgrado.
A MI ESPOSA
Francisca
Como testimonio de mi afecto por su constante aliento durante todo el trayecto de mi formación profesional y por compartir mis tristezas y alegrías.
A MIS HIJOS
Martin y Fernando
Por ser el motivo principal de mi vida para superarme y de quien quiero ser un ejemplo.
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AGRADECIMIENTOS
Para mis maestros por tenerme la paciencia respectiva y enseñarme que la perseverancia y el esfuerzo son el camino para lograr mis objetivos.
A todos mis familiares y amigos que de una u otra manera me apoyaron para el desarrollo del presente Trabajo.
A mi asesor Dr. Domingo Estuardo Oliver Linares, quien con su experiencia como asesor ha sido la guía idónea para poder llegar a finalizar este trabajo de investigación exitosamente.
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INDICE Pág.
JURADO DICTAMINADOR ii
DATOS PERSONALES iii
DEDICATORIAS iv
AGRADECIMIENTOS v
ÍNDICE vi
RESUMEN viii
ABSTRACT ix
I. INTRODUCCIÓN 1
1. Realidad Problemática 1
2. Antecedentes de la Investigación 3
3. Justificación de la investigación 8
3.1 Justificación teórica 8
3.2 Justificación práctica 8
3.3 Justificación metodológica 8
3.4 Justificación social 8
4. Problema de investigación 8
5. Objetivos 8
5.1 Objetivo general 8
5.2 Objetivos específicos 8
6. Marco Teórico 9
6.1 El Control Interno 9
6.1.1 Definición del Control Interno 9
6.1.2 Características del Control Interno 9
6.1.3 Principios de Control Interno 9
6.1.4 Tipos de Control Interno 10
6.1.5 Métodos de Evaluación del Control Interno 10
6.1.6 Componentes del Sistema de Control Interno 11
6.1.7 Modelo COSO III 12
6.1.8 Objetivos del modelo COSO III 12
6.1.9 Elementos del modelo COSO III 13
6.2 Información Financiera 14
6.2.1 Definiciones de información financiera 14
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6.2.2 Objetivo de la información financiera 14
6.2.3 Importancia de la información financiera 15
6.3 Junta de usuarios del sub distrito riego regulado Jequetepeque 15
7. Hipótesis 16
8. Operacionalización de Variables 16
II. MATERIAL Y MÉTODOS 17
III. RESULTADOS Y DISCUSIÓN 19
IV. CONCLUSIONES 49
V. RECOMENDACIONES 50
VI. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 51
ANEXOS 53
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RESUMEN
El propósito de esta investigación es determinar la influencia del control interno en la información financiera de junta de usuarios del sub distrito riego regulado Jequetepeque, 2018
La nueva empresa del siglo XXI demanda la necesidad de implementar una gestión integrada de los recursos humanos, que posibilite adaptarse a los cambios originados en el entorno donde las mismas desarrollan su actividad y que propicie una nueva estrategia y filosofía empresarial sustentada en la base de la participación en las acciones y práctica de los recursos humanos de la organización En el material de estudio se ha tomado como muestra a 86 usuarios de junta de usuarios del sub distrito riego regulado Jequetepeque, las mismas que ha sido seleccionada mediante muestreo probalístico empleando la técnica de encuesta.
Se concluye que el sistema de control interno tiene influencia en la información financiera de junta de usuarios del sub distrito riego regulado Jequetepeque
Se recomienda que la junta de usuarios del sub distrito riego regulado Jequetepeque deberá seguir aplicando el sistema de control interno, ya que es el punto de partida para alcanzar la eficiencia, eficacia, efectividad y economía.
Palabras Clave: Control interno, gestión financiera, eficiencia, eficacia, junta de usuarios del sub distrito riego regulado Jequetepeque.
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ABSTRACT
The purpose of this investigation is to determine the influence of internal control on the financial information of the users board of the regulated irrigation sub-district Jequetepeque, 2018.
The new company of the 21st century demands the need to implement an integrated management of human resources, which makes it possible to adapt to the changes originated in the environment where they develop their activity and that fosters a new strategy and business philosophy based on the basis of the participation in the actions and practice of the organization's human resources.
In the study material, 86 users of the user board of the Jequetepeque regulated irrigation sub district have been taken as a sample, which has been selected by probalistic sampling using the survey technique.
It is concluded that the internal control system has an influence on the financial information of the users' board of the Jequetepeque regulated irrigation sub district.
It is recommended that the board of users of the Jequetepeque regulated irrigation sub district should continue to apply the internal control system, as it is the starting point to achieve efficiency, effectiveness, effectiveness and economy.
Keywords: Internal control, financial management, efficiency, effectiveness, user board of the Jequetepeque regulated irrigation sub-district.
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I. INTRODUCCIÓN 1. Realidad problemática
Hoy en día, existen muchos problemas repetitivos que afectan a las empresas modernas, y es que a medida que van prosperando, los problemas de control van creciendo, el control se vuelve más difícil, es por ello que se requiere de mejores sistemas de planeación y de control que se apliquen a la gran diversidad de situaciones operativas de la empresa. Cabe resaltar, que la empresa que aplique controles internos en sus operaciones, conducirá a conocer la situación real de las mismas, es por eso, la importancia de tener una planificación que sea capaz de verificar que los controles se cumplan para darle una mejor visión sobre su gestión.
Los cambios sociales económicos culturales sociales y especialmente económicos en nuestra sociedad nos conllevan a crear nuevas formas de administración económica. En la actualidad vivimos un descontrol y desactualización en las políticas económicas más aun cada institución lo aplica de acuerdo a su interés interno. Lo cual nos conlleva a un inadecuado manejo de los ingresos económicos que se puedan dar en cada institución teniendo como resultado una mala administración de la recaudación de los ingresos económicos en una institución. En este caso en la junta de riego de usuarios del sub distrito riego regulado Jequetepeque se observó que no existe los controles educados para poder controlar la recaudación de los ingresos de la tarifa de agua de uso agrario.
Desde los cuatro últimos años, la junta de riego de usuarios del sub distrito riego regulado Jequetepeque, no ha canalizado eficientemente los flujos de ingresos para asegurar sus Presupuestos Anuales, tanto a nivel de sede central como también en forma consolidada integrando a las Comisiones de Regantes que forman parte de junta de riego de usuarios del sub distrito riego regulado Jequetepeque, hecho que pone en riesgo la operatividad de las Organizaciones de Usuarios.
El Control Interno de la Junta de Usuarios del Sub. Distrito riego Regulado Jequetepeque, en relación a sus ingresos de la Tarifa de agua no han venido ejecutándose de acuerdo a lo proyectado debido a la falta de una política adecuada de las cobranzas de la Tarifa de Agua de uso agrario mayormente en las comisiones de usuarios como son las siguientes: 14 catorce Comisiones de Regantes: Chepen, Guadalupe, Huabal – Zapotal, Jequetepeque, Limoncarro, Pacanga, Pay Pay, Pueblo Nuevo – Santa Rosa, San José, San Pedro de Lloc, Talambo, Tecapa, Tolon y Ventanillas, sembradoras, así y el elevado índice de morosidad de las cuentas por cobrar a usuarios de agua de ejercicios anteriores.
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La Situación económica de la Junta no les permitía cumplir con la función principal para lo que fueron creadas estas organizaciones de usuarios que es la de participar activamente en el mejoramiento de la infraestructura de riego de sus ámbito es decir velar por la mejora de sus canales, bocatomas, compuertas etc., los mismos que sirven para poder ayudar a aprovechar eficientemente el recurso hídrico., del mismo modo la falta de pago de las Comisiones de Regantes de años anteriores en los últimos 10 años anteriores, contribuyeron aún más a que la situación económica de la Junta de usuarios se agrave, convirtiéndose estas deudas en promesas futuras de pago los cuales estos se van difiriendo ejercicio tras ejercicio convirtiéndose en una abultada cartera pesada, la misma que se debe de afrontar utilizando instrumentos financieros (Factoring).
La aprobación de la tarifa de agua se realiza obligatoriamente en el mes de diciembre con la finalidad de presupuestal el mejoramiento y mantenimiento de la Infraestructura de los canales de irrigación de agua. Asimismo el Control Interno
Tiene como función supervisar la distribución eficiente del recurso hídrico de uso agrario, como también supervisar el buen manejo económico, financiero y contable de los recursos provenientes de la Cobranza de la Tarifa de Agua de Uso Agrario.
La Junta de Usuarios del Sub Distrito riego Regulado Jequetepeque y las Comisiones de Regantes que la integran elaboran y ejecutan deficientemente sus Controles Internos de Ingresos de la tarifa de agua esto conlleva a un desorden total reflejándose en iliquidez para afrontar sus obligaciones netamente administrativas por contar con planillas elevadas, Dietas y asignaciones a directivos altas, demasiados gastos en consumos de Alimentos y Viáticos, sin considerar e inobservar los gastos destinados a la operación y conservación y mantenimiento de la infraestructura de riego, tales como habilitación de puentes, colocación de compuertas, des colmatación de canales entre otras actividades específicas para lo que fueron creados las Organizaciones de Usuarios.
El objetivo de este trabajo es contribuir al desarrollo y a una buena aplicación del Control Interno en la Tarifa de Agua de la Junta de Usuarios del Sub Distrito riego Regulado Jequetepeque con la finalidad que esta Organización de usuarios opere eficientemente, así como también garantizar que la Infraestructura de Riego y Drenaje superficial del Valle Jequetepeque.
En Junta de Usuarios del Sub Distrito riego Regulado Jequetepeque, no se ha realizado trabajos de investigación alguno referente al tema. Pero si se ha encontrado trabajos relacionados al presente proyecto de investigación:
Verastegui Mauricci Juan Antonio, Tesis “Planeamiento y Manejo del Presupuesto de la Junta de usuarios Chicama, UNT, Trujillo – Perú 2010.
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Ruiz Cerdán Winston M, Tesis “El sistema de Organización empresarial de los organismos de usuarios de agua de riego de los valles de la costa peruana y determinación del régimen administrativo y económico, UNT, Trujillo - Perú 1999.
La Junta de Usuarios del Sub Distrito riego Regulado Jequetepeque y sus Comisiones de Usuarios que la integran obligatoriamente realizan la aprobación de la Tarifas de agua en el mes de diciembre respectivamente, y presentación ante la Autoridad Local de Aguas,
El Control Interno es una valiosa herramienta de Gestión Vital que sirve para orientar las labores de la Junta Directiva así como del personal técnico y administrativo que forma parte de la institución y sirve como referencia para ser seguimiento y evaluación de la correcta utilización de los Ingresos de la tarifa de agua en junta de usuarios del sub distrito riego regulado Jequetepeque.
2. Antecedentes de la Investigación
Vilca (2012), “El Control Interno y Su Impacto En La Gestión Financiera De Las Mypes De Servicios Turísticos En Lima Metropolitana”. Tesis para optar el título de Contador Público.
Universidad San Martín de Porres, Perú. La autora llego a las siguientes conclusiones:
a. Las Mypes de servicios turísticos de Lima Metropolitana, aplican inadecuadamente procedimientos para la adecuación del control interno, debido a que la estructura organizativa responde a un tamaño reducido de personal y a un manejo gerencial de este tipo de organización empresarial.
b. Existe una inadecuada aplicación del control interno relacionado con la separación de funciones afines, por lo tanto, esto influye negativamente en la preparación tanto de los registros contables como de los estados financieros de la empresa.
c. Inexistencia de supervisión adecuada con relación al área de cobranzas y facturación, debido a que no se ha separado adecuadamente las funciones de cobranzas con las de facturación, pues todas recaen en una sola persona y por lo tanto el control interno aplicado es ineficiente.
Pantoja (2013), en su tesis titulada: El control interno y la información financiera en la municipalidad provincial de Huaraz – 2009, tuvo como objetivo general, determinar si existe relación entre el Control Interno y la Información Financiera en la Municipalidad Provincial de Huaraz año 2009. La investigación fue cuantitativa descriptiva, para el recojo de la información se escogió en forma dirigida una muestra de 15 trabajadores, a quienes se les aplicó un cuestionario de 13 preguntas, aplicando la técnica de la encuesta. Obteniéndose los siguientes
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resultados: el 73.33% de los encuestados en la Municipalidad Provincial de Huaraz opinan que la información financiera es útil para la toma de decisiones y el 26.67% dicen que no es útil.
Concluyendo en que la mayoría de los trabajadores encuestados afirman que un buen sistema de control interno ayudará con el cumplimiento de los objetivos trazados por la entidad de manera satisfactoria y aproximadamente un 75% de los encuestados afirman que las informaciones financieras si son útil para la toma de decisiones en la Municipalidad Provincial de Huaraz.
Murrugarra (2011), Contribución del control interno en la rentabilidad económica y competitividad del molino San Luis E.I.R.L. del distrito de Guadalupe (Tesis de Pre Grado) de la Universidad Nacional De Trujillo. Refiere que el control interno, aparece a medida del crecimiento económico, las empresas aumentan de tamaño y sus propietarios empiezan a utilizar los servicios de gerentes contratados, lo cual conlleva a que los dueños tengan más cuidado de su patrimonio y en los informes de sus estados económicos y financieros, para evitar y protegerse contra el peligro de errores no intencionales, lo mismo que contra los fraudes cometidos por gerentes y empleados. Actualmente las empresas y negocios aplican un control interno ya sea empíricamente o formalmente para el logro de sus objetivos en las áreas de presentación de informes financieros, operaciones y cumplimiento de leyes y regulaciones. En el estudio se puede decir que la empresa Molino San Luis E.I.R.L., sólo se lleva a cabo empíricamente un control interno inadecuado, por la falta de control en el área de producción, contabilidad y administración, sin embargo, actualmente sólo lleva un control previo e ineficiente, por medio de kardex, reportes diarios, control de asistencia de personal, que es lo que ha generado los resultados económicos, según los estados financieros del Molino San Luis.
Zanabria (2016), en su tesis “La información financiera en la toma de decisiones de las empresas constructoras de la ciudad de Huaraz en el año 2015”, para optar el título de contador público en la Universidad Católica los Ángeles de Chimbote. Se planteó como objetivo general: Determinar de qué manera la información financiera influye en la toma de decisiones de las empresas constructoras de la ciudad de Huaraz. La autora llego a las siguientes conclusiones:
Según los resultados obtenidos a través de la investigación realizada se concluye que el 66%
den los encuestados opinó que la información financiera es muy importante en su empresa, sin embargo, el 100 % de las empresas no cuenta con un sistema contable que les brinde información financiera oportuna, así mismo, el 75 % nunca realizan el análisis de la información financiera , ni lo toman en cuenta antes de realizar una inversión, ya que la información financiera para el 92 % de los empresario encuestados es meramente para fines tributarios.
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De acuerdo a los resultados que se pudo alcanzar se concluye que el 67% de los empresarios consideran que la información financiera es útil para la toma de decisiones de la gerencia, sin embargo en un 75 % de las empresas el contador no participa en la toma de decisiones, y el 100% de los empresarios no adoptan decisiones en base a indicadores financieros, constituyendo un grave riesgo para la empresa.
Se concluye que en las empresa constructoras materia de estudio en un 75% nunca realizan el análisis de la información financiera obtenida, ni lo toman en cuenta antes de realizar una inversión; así también el 100% no adopta decisiones en base a indicadores financieros y en un 75 % los contadores contratados por estas empresas no participan en la toma de decisiones que adopte la empresa, ya que mediante los resultados obtenidos se observa que la información financiera generada en un gran porcentaje es usada para fines tributarios más que para fines de análisis e inversión.
Campos (2015), en su tesis “Control interno y la información financiera en las áreas administrativas del hospital San Juan de Lurigancho - Lima”; para optar el grado de maestro en la Universidad de Huánuco. Se planteó como objetivo general: Determinar de qué manera el control interno se relaciona con la información financiera en las áreas administrativas del Hospital San Juan de Lurigancho – Lima. El autor llego a las siguientes conclusiones:
- El análisis de los datos permitió establecer que el control interno se relaciona de forma directa con la información financiera en las áreas administrativas del Hospital San Juan de Lurigancho – Lima.
- Se ha demostrado que la identificación de potenciales factores de riesgo en operaciones se relaciona de forma directa con la información financiera en las áreas administrativas del Hospital San Juan de Lurigancho – Lima.
- Se ha establecido que el cumplimiento de requisitos de calidad de la información se relaciona de forma directa con la información financiera en las áreas administrativas del Hospital San Juan de Lurigancho – Lima.
- Se ha demostrado que la evaluación integral de la información se relaciona de forma directa con la información financiera en las áreas administrativas del Hospital San Juan de Lurigancho – Lima.
Chigchong (2015), en su tesis “el sistema de control interno y su incidencia en la mejora de la gestión financiera de las empresas comerciales de la ciudad de Trujillo- año 2012”, para optar el
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determinar la incidencia del control interno en la mejora de la gestión financiera de las empresas comerciales de la ciudad de Trujillo- año 2012. El autor llego a las siguientes conclusiones:
. El sistema de control interno tiene incidencia en la mejora de la gestión financiera de las empresas comerciales teniendo un efecto positivo permitiendo la evaluación de las fortalezas y debilidades de dichas empresas.
. De acuerdo a los resultados obtenidos se ha determinado que uno de los métodos de evaluación del control interno es el método descriptivo; el método de gráficos de flujo grama y el método de cuestionario.
. Los criterios para calificar la eficacia del control interno son: la información financiera, cumplimiento de Leyes, Decretos y Reglamentos y las operaciones
Cruzado (2015), en su tesis Implementación de un sistema de control interno en el proceso logístico y su impacto en la rentabilidad de la constructora RIO BADO S.A.C. en el año 2014”.
Tesis para obtener el título de contador público en la Universidad Privada del Norte.
La autora llego a las siguientes conclusiones
La implementación del sistema de control interno en el proceso logístico impacta positivamente en la rentabilidad de la constructora RIO BADO S.A.C, debido a que la rentabilidad en el año 2013 se vio afectada por pérdidas originadas en el área de logística las cuales ascendieron a S/.
119,025.00, sin embargo, con la implementación del sistema de control interno en el área de logística el costo beneficio es de S/. 58,677.00 nuevos soles aproximadamente.
De tal forma se estima que a pesar de los costos que genera la implementación del S.C.I. la pérdida irá disminuyendo mucho más para periodos siguientes puesto que la gestión en el Área de Logística será más eficaz con la implementación del Sistema de Control interno (se evitaran robos, el almacenamiento de materiales se realizarán de manera correcta para evitar desperdicios, se contará con personal calificado que realice los requerimientos exactos a los mejores proveedores del mercado) y la Gerencia General establecerá un mayor control y supervisión sobre el personal de logística.
Se diagnosticó la situación actual del proceso logístico y la situación actual de la rentabilidad de la constructora RIO BADO S.A.C. en las cuales obtuvimos lo siguiente información: Falta de personal en el área de logística, se producía robo interno por parte del personal (Trabajadores a cargo de material de construcción desviaban parte de dicho material a otros lugares donde los vendían) y robo externo (Por descuido de personal de logística y supervisores que no verificaron que los equipos estén correctamente guardados en almacén, personas ajenas a la empresa robaron 03 equipos técnicos como son : Vibrad/concr. 5.5hp 1 1/2" x 6m, Nivel automático modelo
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na720 y Mezcladora d/ conc. 9p3 12.0hp m12 kohler), adquisición de materiales y servicio de transportes de los mismos a un solo proveedor y a un costo sobre el valor del mercado y el almacenamiento inadecuado de los materiales de construcción provoca que muchos de estos se deterioren y se desperdicien significativamente.
Con respecto a los niveles de madurez en los componentes de control de ambiente de control, evaluación de riesgos y actividades de control se encuentran en un nivel repetible y en los componentes de información y comunicación, y supervisión se tiene un nivel de y madurez definido.
Todos estos problemas provocaron una pérdida de S/. 119,025.00 nuevos soles en la rentabilidad de la empresa.
Se diseñó el Sistema de Control Interno del proceso logístico usando la metodología del COSO I. de lo cual se estableció lo siguiente en los diferentes aspectos:
Ambiente control: Se reestructuró la organización de la empresa graficando un nuevo modelo de organigrama, se regulo y difundió el código de ética, Manual de organización y Funciones y Manual de procedimientos y otros lineamientos.
Se realizó un plan de riesgos con base a la información obtenida en el registro de riesgos y se analizó las posibles acciones a emprender para mejorar, las cuales debían ser factibles y efectivas, tales como: la implementación de las políticas, definición de estándares, optimización de procesos y procedimientos y cambios físicos entre otros.
En Actividades de Control: se implementaron formularios para el seguimiento y evaluación de planes estratégicos, así como también se realizaran periódicamente evaluaciones de desempeño para detectar si cumplen con los objetivos y expectativas de la empresa por parte del área de logística, y así poder realizar los cambios y ajustes necesarios de acuerdo con el entorno y las exigencias.
Información y Comunicación: A través de memorandos se le hizo llegar a todo el personal información sobre “Talleres de Actitud e Integración en el Entorno Laboral” así como todo tipo de información relativa a sus responsabilidades sobre operaciones y el control de las mismas, como también de la forma en que las actividades individuales se relacionan con el trabajo de otros colaboradores.
Se implementó el Sistema de Control Interno en el área de logística bajo la metodología del Coso I y con la autorización de la Gerencia General de la constructora Rio Bado S.A.C.
Con esta implementación se busca obtener más fortalezas y menos debilidades en la empresa para que el nivel de madurez de la misma tenga un nivel optimizado.
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3. Justificación de la investigación
3.1 Justificación teórica, los conocimientos que se obtengan constituirán un antecedente para posteriores investigaciones, en lo referente al control interno.
3.2 Justificación práctica, Los resultados de la presente investigación buscan ser complemento teórico del control interno para solucionar problemas tomando medidas correctivas a los procedimientos empíricamente establecidos mediante la aplicación de controles preventivos y concurrentes para que puedan cumplir de manera eficiente, y así optimizar la información oportuna.
3.3 Justificación metodológica, la investigación debidamente estructurada se ceñirá a la rigurosidad y procedimientos establecidos, donde con la utilización del instrumento: el cuestionario; recopilamos datos e información, lo validamos y determinamos su viabilidad.
3.4 Justificación social, esta investigación nos va permitir, obtener una información de gran confiabilidad para mejorar el Control Interno de los ingresos de la tarifa de agua de Junta de Usuarios del Sub Distrito riego Regulado Jequetepeque tendrá como beneficiados a los usuarios de las comisiones de regantes para facilitar la toma de decisiones gerenciales y el control de la eficiencia de las operaciones.
4. Problema de investigación
¿Cuál es la influencia del control interno en la información financiera de junta de usuarios del sub distrito riego regulado Jequetepeque, 2018?
5. Objetivos
5.1 Objetivo general
Determinar la influencia del control interno en la información financiera de junta de usuarios del sub distrito riego regulado Jequetepeque, 2018.
5.2 Objetivos específicos
Establecer los criterios para calificar la eficacia del control interno en Junta de usuarios del sub distrito riego regulado Jequetepeque
Indicar cuales son los métodos de evaluación de control interno en junta de usuarios del sub distrito riego regulado Jequetepeque.
Explicar que el análisis financiero es una herramienta gerencial y analítica que permite una gestión financiera eficiente en de la junta de usuarios del sub distrito riego regulado Jequetepeque.
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6. Marco teórico
6.1 El Control Interno
6.1.1 Definición de Control interno
Es el conjunto de procedimientos, métodos y planes que adopta una empresa con el fin de proteger los activos y que los registros contables sean fidedignos. Asimismo, que la actividad se realiza eficazmente de acuerdo con políticas trazadas por la gerencia.
(Munguía, 2008, p.6).
Horngren, (2010, p.267), afirma que el control interno es un plan organizacional y todas las medidas relativas que adopta una entidad para salvaguardar activos, fomentar el acatamiento de las políticas de la compañía, promover la eficiencia operativa y garantizar que los registros contables sean precisos y confiables.
6.1.2 Características del control interno
Según Claros y León (2012) señalaron: Muestra la naturaleza del esquema organizacional que deberán adaptarse a las necesidades de la organización y actividades que se desean controlar, un buen control oportuno permitirá descubrir el riesgo antes de producirse, accesibilidad en el que se debe constituir medidas fáciles de interpretar para su aplicación y ubicación estratégica en ciertas áreas. (p. 17) Las características del control interno en una organización deben mostrar su naturaleza, esta dependerá del tipo de actividad a la cual la entidad se dedica y la necesidad que esta tuviera, la oportunidad que se realice el control interno en los procesos antes de producirse el hecho de riesgo, accesibilidad de facilitar las recomendaciones y estrategias que se puedan emplear para el buen control interno y la ubicación estratégica a que áreas se deberá dirigir el control.
6.1.3 Principios del control interno
Gaitán (2006, p.3) refiere que el Control es la medida de los resultados logrados y obtenidos para luego confrontarlo con los resultados esperados, analizando las desviaciones. Para un adecuado Control Interno es importante tomar en cuenta los siguientes principios:
- Mantener un sentido de la ocasión con la que se realizan las actividades, y de esta manera sea un control eficiente.
- Prevenir anormalidades para anular o disminuir su efecto adoptando siempre medidas preventivas, con la debida anticipación a la ocurrencia.
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- Aplicar el principio de excepción los responsables del control no permitan estar inmersos en las actividades sujetas al estudio por el mismo.
- Conservar el medio ambiente a través de prácticas confiables con la naturaleza en los mecanismos y procesos de toda organización.
6.1.4 Tipos de control interno
Rodríguez Valencia, (2009, p. 35), clasifica el Control interno en 3 tipos de controles:
a) Control preventivo
Es de responsabilidad exclusiva de cada organización como parte integrante de sus propios sistemas de control interno. Por tal razón, se dice que el control preventivo siempre es interno.
Ya que los administradores de cada empresa son responsables de asegurar que el control preventivo esté integrado dentro de los sistemas administrativos y financieros, y sea efectuado por el personal interno responsable de realizar dicha labor.
b) Controles concurrentes
Son los que se realizan mientras desarrolla una actividad. La forma más conocida de este tipo de control es la supervisión directa, Así, un supervisor observa las actividades de los trabajadores, y puede corregir las situaciones problemáticas a medida que aparezcan.
c) Control posterior
Son los que llevan a cabo después de la acción. De esta forma, se determina las causas de cualquier desviación del plan original y los resultados se aplican a actividades futuras similares.
6.1.5 Métodos de evaluación del control interno
Rodríguez Valencia, (2009, p. 160), indica que existen tres métodos de evaluación del sistema de control interno por medio de:
- Cuestionario
- Narrativo o descriptivo - Gráficos o diagramas de flujo
a. Método del cuestionario
Este método consiste en diseñar cuestionarios con base en preguntas que deben ser contestadas por los funcionarios y personales responsables de las distintas áreas de la empresa bajo examen: las preguntas son formuladas de tal forma que
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la respuesta afirmativa, indique un punto óptimo en el sistema de control interno y de una respuesta negativa indique una debilidad o un aspecto no muy confiable.
b. Método descriptivo (narrativo)
Rodríguez Valencia, (2009, p. 160), menciona:
Es la descripción detallada de los procedimientos más importantes y las características del sistema de control interno para las distintas áreas clasificadas por actividades, departamentos, funcionarios y empleados, mencionando los registros y formularios que intervienen en el sistema.
Este método se puede ser aplicado en auditoría de pequeñas empresas, requiere que el auditor que realiza el relevamiento tenga la suficiente experiencia para obtener la información que le es necesaria y determinar el alcance del examen. El relevamiento se realiza mediante entrevistas y observaciones de cada uno de los principales documentos y registros que intervienen en el proceso.
c. Método gráfico o diagrama de flujo
Rodríguez Valencia, (2009, p. 160), define lo siguiente:
Este método consiste en describir objetivamente la estructura orgánica de las áreas con la auditoría, así como los procedimientos a través de sus distintos departamentos y actividades. En la descripción de los procedimientos, el auditor utiliza símbolos convencionales y explicaciones que den una idea completa de los procedimientos de la empresa.
6.1.6 Componentes del control interno
Mantilla, (2012, p. 18), menciona los cincos componentes de control interno:
a. Ambiente de Control: La esencia de cualquier negocio es su gente sus atributos individuales, incluyendo la integridad, los valores éticos y la competencia y el ambiente en que ella opera. La gente es el motor que dirige la entidad y el fundamento sobre el cual todas las cosas descansan.
b. Valoración de Riesgos: La entidad debe ser consciente de los riesgos y enfrentarlos.
Debe señalar objetivos, integrados con ventas, producción, mercadeo, finanzas y otras actividades de manera que operen concertadamente. También debe establecer mecanismos para identificar, analizar y administrar los riesgos relacionados.
c. Actividades de Control: Se deben establecer y ejecutar políticas y procedimientos para ayudar a asegurar de que se están aplicando efectivamente las acciones
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identificadas por la administración como necesarias para manejar los riesgos en la consecución de los objetivos de la entidad.
d. Información y Comunicación: Los sistemas de información y comunicación se interrelacionan. Ayudan al personal de la entidad a capturar e intercambiar la información necesaria para conducir, administrar y controlar sus operaciones.
e. Monitoreo: debe monitorearse el proceso total, y considerarse como necesario hacer modificaciones. De esta manera, el sistema puede reaccionar dinámicamente, cambiando a medida que las condiciones lo justifiquen.
6.1.7 Modelo COSO III
El nuevo modelo COSO III, es una revisión y actualización del modelo COSO I, sin alterar sus conceptos básicos, los cambios realizados se basan en la interpretación de sus conceptos y en el aumento del alcance de sus objetivos, de tal forma que le permita acoplarse a los cambios actuales y de esta manera minimizar efectos negativos por fraudes empresariales y adaptación a los cambios en la tecnología. (Estupiñan, 2006)
6.1.8 Objetivos del modelo COSO III
El modelo COSO III, o también conocido como “control interno-marco integrado”, según el Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO, 2013), está orientado al cumplimiento de tres categorías de objetivos, permitiendo de esta manera, que las organizaciones puedan abarcar diferentes aspectos del control interno:
Objetivos operativos: Se refieren a la realización efectiva y eficiente de las operaciones de la entidad, lo que incluye no solo parte de operaciones, sino también el rendimiento efectivo y la protección de los activos.
Objetivos de información: Se refiere principalmente a la confiabilidad, oportunismo y transparencia de la información tanto financiera y no financiera, interna y externa de una organización, según las políticas propias de la entidad o agentes reguladores externos.
Objetivos de cumplimiento: Se refiere al cumplimiento legal de las normas vigentes del estado, por parte de las organizaciones.
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6.1.9 Elementos del modelo COSO III
La entidad fundadora del sistema COSO Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO, 2013), identifica e interpreta cinco elementos de este modelo:
1) Entorno de control.- Se refiere al conjunto de normas, procesos y estructuras, como integridad, valores éticos, parámetros de actuación, estructura organizacional, la atracción y retención de profesionales competentes, las motivaciones e incentivos, etc.;
que forman la base para llevar a cabo el control interno, bajo la dirección de la alta dirección, quien establece la normativa o estándares de conducta dentro de la organización.
En el ámbito de las municipalidades, los funcionarios son los encargados de velar por los bienes públicos, por lo que su función debe ser desempeñada conservando principios y valores que reflejen confianza y transparencia a la ciudadanía. (Ablan y Méndez, 2009)
2) Evaluación de riesgos.- Siendo el riesgo la probabilidad que ocurra un suceso que afecte de forma negativa a las organizaciones, “la evaluación del riesgo implica un proceso dinámico e iterativo para identificar y evaluar los riesgos de cara a la consecución de los objetivos” (p. 4), de tal forma que puedan ser gestionados; además, de acuerdo con Ablan y Méndez (2009), la constante variación de las economías latinoamericanas debe ser motivo de una constante evaluación de este componente, para permitir la adaptación constante del sistema.
3) Actividades de control.- Se refiera a las políticas y procedimientos, que ayudan a garantizar el correcto cumplimiento de las instrucciones dadas por la alta dirección en función de la mitigación de los riesgos detectados. Estas actividades son ejecutadas en todas las etapas, incluyendo el tecnológico y en todos los niveles de la organización, y según su naturaleza pueden ser preventivas o de detección, y cuando no es posible segregar las funciones en un área, se desarrollan actividades de control alternativas y compensatorias.
4) Información y comunicación.- La información de fuentes internas o externas, es un apoyo para el funcionamiento de los demás componentes, siempre y cuando sea relevante y de calidad, y así la entidad desarrolle sus responsabilidades en el control interno; mientras que la comunicación a nivel interno, es el proceso y medio por el cual se proporciona, comparte y obtiene dicha información, a nivel de toda la organización
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con mensajes claros, y a nivel externo, es la recepción y envío de información relevante a los grupos de interés.
En los municipios, el elemento más representativo de este componente es la rendición de cuentas por parte de los funcionarios. (Ablan y Méndez, 2009).
5) Actividades de supervisión.- Incluyen evaluaciones continuas y/o independientes, para determinar el correcto funcionamiento de los demás componentes. Mientras que las evaluaciones continuas (integradas en los proceso), brindan información oportuna, las evaluaciones independientes (frecuencia periódica), varían con relación a la evaluación de riesgos, efectividad de las evaluaciones continuas u otras determinadas por la dirección, en su alcance y frecuencia. Los resultados obtenidos de estas evaluaciones son evaluados por criterios de los organismos reguladores u otros organismos externos, o por la misma dirección interna de la organización.
El organismo externo regulador de las actividades municipales es la Contraloría General de la República.
6.2 Información financiera
6.2.1 Definición de la información financiera
La información financiera es la que produce la contabilidad, indispensable para la administración y el desarrollo de las empresas, y por lo tanto, es procesada y concentrada para uso de la gerencia y personas que trabajan en la empresa. La necesidad de esta información hace que se produzcan los estados financieros. Y se ha convertido en un conjunto integrado de estados financieros y notas para expresar la situación de la empresa. (Córdoba, 2012, p.
86).
6.2.2 Objetivos de la información financiera
Según el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (2015):
El objetivo de la información financiera con propósito general es proporcionar información financiera sobre la entidad que informa que sea útil a los inversores, prestamistas y otros acreedores existentes y potenciales para tomar decisiones sobre el suministro de recursos a la entidad.6 Esas decisiones conllevan, comprar, vender o mantener patrimonio e instrumentos de deuda y proporcionar o liquidar préstamos y otras formas de crédito. (p.21).
Córdoba (2012) Nos manifiesta:
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Por medio de la información financiera, las empresas pueden comunicar su situación y llevar al interesado a fijar cierto punto de vista o una posición. La capacidad de la información financiera es la de transmitir datos que satisfaga el usuario, la cual debe servirles para:
a. Tomar decisiones de inversión
b. Conocer sobre la liquidez de la empresa, así como su capacidad de generar recursos.
c. Conocer sobre el manejo del negocio y evaluar la gestión de la administración.
d. Evaluar el origen, características y rendimiento del recurso. (p. 86).
6.2.3 Importancia de la información financiera
En toda administración de una empresa, es importante y necesaria la información financiera ya que es la base para una buena decisión, para que la decisión que se tome sea suficiente y oportuna para los ejecutivos. La administración financiera es la información que da parte la contabilidad ya que es indispensable para la toma de decisiones de la empresa.
La necesidad de la información financiera se presenta a los usuarios, para que formulen sus conclusiones sobre el desempeño financiero de la entidad. Por la información y otros elementos de juicio el usuario podrá evaluar el futuro de la empresa y tomar decisiones de carácter económico de la empresa.
6.3 Junta de usuarios del sub distrito riego regulado Jequetepeque
La junta de usuarios del sub distrito riego regulado Jequetepeque, es una asociación civil con personería jurídica de derecho privado y sin fines de lucro, está inscrita en el asiento a00006, de partida electrónica N° 03013015, es reconocida mediante Resolución Directoral N° 176-79- DR-III-T, de fecha 12 de julio de 1979, del registro de personas jurídicas en la zona registral N°
V – sede Trujillo oficina Trujillo, de duración indefinida.
La junta de usuarios del sub distrito riego regulado Jequetepeque, es la organización representativa de las comisiones de regantes siendo sus fines la operación y el mantenimiento de la infraestructura mayor y menor del sistema de riego del valle Jequetepeque, así como el mantenimiento del parque de maquinarias y talleres de acuerdo a los manuales y criterios técnicos respectivos
La finalidad de la junta de usuarios del sub distrito riego regulado Jequetepeque, es lograr la participación activa y organizada de los usuarios de Agua en la gestión multisectorial y uso sostenible de los Recursos Hídricos, orientado al desarrollo, preservación, conservación, uso racional y eficiente de los recursos y suelo en concordancia con el medio ambiente; así como,
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en la Operación, Mantenimiento y Conservación de la Infraestructura Hidráulica Mayor y Menor de la Presa Gallito Ciego.
De acuerdo a la Ley de Recursos Hídricos N° 29338, a su Reglamento, D.S. N° 001-2010-AG.;
LEY N° 30157, Ley de las Organizaciones de Usuarios de Agua, su Reglamento, D.S, N° 005- 2015-MINAGRI y la Resolución Jefatural N° 265-2015-ANA., y, motivar el desarrollo, alianzas de los productores agrícolas para mejorar la producción y productividad que procuren el mejoramiento socio económico y cultural de los Usuarios del Valle Jequetepeque.
7. Hipótesis
El control interno tiene influencia positiva en lainformación financiera de junta de usuarios del sub distrito riego regulado Jequetepeque, 2018?
8. Operacionalizacion de variables
MATRIZ DE OPERACIONALIZACION
Variable Definición conceptual Indicadores Variable independiente
Control Interno
Comprende la estructura, las políticas, los procedimientos y las cualidades del personal de una empresa, con el objetivo de: proteger sus activos, asegurar la validez de la información, promover la eficiencia en las operaciones, y estimular y asegurar el cumplimiento de las políticas y directrices emanadas de la dirección.
(Argandoña: 2008).
- Cuestionario - Ambiente de control - Evaluación de riesgos - Información y
comunicación
- Prevención y monitoreo - Seguimiento de
resultados
Variable dependiente Información financiera junta de usuarios del sub distrito
riego regulado
Jequetepeque.
Administrar los recursos que se tienen en una empresa para asegurar que serán suficientes para cubrir los gastos para que esta pueda funcionar (ROJAS: 2010).
- Planificar - Organizar
- Utilización de recursos - Logro de objetivos y
metas
- Efectividad de la gestión
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II. MATERIAL Y MÉTODOS 2.1 Objeto de estudio
Población
El universo estuvo constituido por todas las comisiones de regantes de usuarios del sub distrito riego regulado Jequetepeque. La que estuvo constituida por 14 comisiones de regantes de la junta de usuarios sub distrito riego regulado Jequetepeque
Muestra
Se ha tomado como muestra a 86 usuarios de la junta de usuarios del sub distrito riego regulado Jequetepeque
2.2 Instrumentación
Procesamiento de datos
En la recolección de datos se siguió el siguiente procedimiento:
- Elaboración y validación de instrumentos a través de juicio de experto.
- Elaboración de cuestionario y de guía de entrevista.
- Validación del cuestionario y de la guía de entrevista, mediante juicio experto.
- Aplicación del cuestionario a los elementos seleccionados de la muestra.
- Tabulación de los datos.
- Análisis y discusión de los datos.
2.3 Métodos y Técnicas Método de investigación
Método Inductivo- deductivo: Permitió inferir los resultados de la muestra en la población para validar la investigación realizada.
Método Analítico: Permitió examinar la incidencia del control interno para poder inferir o formular conclusiones válidas para ser utilizadas en el trabajo de investigación.
Diseño de investigación
Diseño de una sola Casilla: consiste en seleccionar la muestra sobre la realidad problemática que se desea investigar.
M O
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Dónde:
M: Junta de usuariosdel sub distrito riego regulado Jequetepeque O: Información financiera
Técnicas de investigación
a) Observación, Análisis y Síntesis: se han utilizado durante todo el proceso de la investigación.
b) Análisis Documental: utilizando fuentes de información tales como normas, libros, manuales reglamentos, tesis, directivas relacionados a las revistas, periódicos, trabajos de investigación.
c) Encuesta: dirigida al gerente y trabajadores de la junta de riego de usuarios del sub distrito riego regulado Jequetepeque.
Instrumentos
a) Guía de Observación: Es un formato redactado en forma de interrogatorio en donde se obtiene información acerca de las variables que se van a estudiar.
b) Ficha bibliográfica: Instrumento que se utiliza para recolectar datos legales de la muestra establecida y con el propósito de investigar en internet temas relacionados con el tema de investigación.
c) Cuestionario: Formato documentario que nos permita tener opinión de los encuestados.
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III. RESULTADOS Y DISCUSIÓN
Los resultados que se obtuvieron, fueron analizados en base a los objetivos propuestos, con la finalidad de determinar la influencia del control interno en la información financiera de junta de usuarios del sub distrito riego regulado Jequetepeque, 2018
Para recolectar la información necesaria, se elaboró un cuestionario con sus respectivas figuras estadísticas.
Tabla Nº 1 “Definición de Control Interno”
RESPUESTA NUMERO %
Métodos seguidos por una compañía para salvaguardar sus activos 45 52 Métodos para proteger a la empresa en contra del mal uso de los
activos 41 48
TOTAL 86 100
Fuente: Encuesta aplicada por el Autor
Gráfico Nº 1 “Definición de Control Interno”
Fuente: Elaborado por el Autor
El 52% de los encuestados define al control interno como Métodos seguidos por una compañía para salvaguardar sus activos; mientras que el 48% lo define como métodos para proteger a la junta de usuarios del sub distrito riego regulado Jequetepeque en contra del mal uso de los activos.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60% Métodos seguidos
por una compañía para salvaguardar sus activos Métodos para proteger a la empresa en contra del mal uso de los activos
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Tabla Nº 2 “Aplicación de Control Interno”
Fuente: Encuesta aplicada por el Autor
Gráfico Nº 2 “Aplicación de Control Interno”
Fuente: Elaborado por el Autor
El 100% de los encuestados afirma que aplica el control interno en junta de usuarios del sub distrito riego regulado Jequetepeque.
0%
20%
40%
60%
80%
100%
Si No
RESPUESTA NUMERO %
Si 86 100
No 0 0
TOTAL 86 100
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Tabla Nº 3
“Elementos del Control Interno”
RESPUESTA NUMERO %
Ambiente de control 21 24
Evaluación de riesgos 22 26
Actividades de control 20 23
Información y comunicación 23 27
TOTAL 86 100
Fuente: Encuesta aplicada por el Autor
Gráfico Nº 3
“Elementos del Control Interno”
Fuente: Elaborado por el Autor
Los encuestados en un 27% afirman que uno de los elementos del control interno es información y comunicación; el 26% afirma que es evaluación de riesgos; el 24% afirma que es ambiente de control;
mientras que el 23% es actividades de control.
21%
22%
23%
24%
25%
26%
27%
Ambiente de control Evaluación de riesgos Actividades de control Información y comunicación
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Tabla Nº 4
“Métodos de evaluación del Control Interno”
RESPUESTA NUMERO %
Descriptivo 30 35
Cuestionario 27 31
Gráficos de flujo grama 29 34
TOTAL 86 100
Fuente: Encuesta aplicada por el Autor
Gráfico Nº 4
“Métodos de evaluación del Control Interno”
Fuente: Elaborado por el Autor
Los encuestados en un 35% afirman que uno de los métodos de evaluación del control interno es el Método descriptivo; el 34% afirma que es el método de gráficos de flujo grama, mientras que el 31%
afirma que es el método de cuestionario.
0%
10%
20%
30%
40%
Descriptivo Cuestionario
Graficos de flujo grama
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Tabla Nº 5
“Criterios para calificar la eficacia del Control Interno”
RESPUESTA NUMERO %
Las operaciones 27 31
Información financiera 30 35
Cumplimiento de leyes, Decretos y Reglamentos 29 34
TOTAL 86 100
Fuente: Encuesta aplicada por el Autor
Gráfico Nº 5
“Criterios para calificar la eficacia del Control Interno”
Fuente: Elaborado por el Autor
Los encuestados en un 35% afirman que uno de los criterios para calificar la eficacia del control interno es información financiera, el 34% afirma que es cumplimiento de leyes, Decretos y Reglamentos;
mientras que el 31% afirma que son las operaciones.
29%
30%
31%
32%
33%
34%
35% Las operaciones
Información financiera Cumplimineto de Leyes, Decretos y Reglamentos
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Tabla Nº 6
“Se toma en cuenta el cumplimiento de los objetivos del sistema de control interno”
RESPUESTA NUMERO %
Eficacia y eficiencia de las operaciones 45 52
Confiabilidad de la información financiera 41 48
TOTAL 86 100
Fuente: Encuesta aplicada por el Autor
Gráfico Nº 6
“Se toma en cuenta el cumplimiento de los objetivos del sistema de control interno”
Fuente: Elaborado por el Autor
Los encuestados en un 52% afirman que la gerencia toma en cuenta el cumplimiento de los objetivos del sistema de control interno para la eficacia y eficiencia de las operaciones; mientras que el 48% toma en cuenta la confiabilidad de la información financiera.
0%
20%
40%
60%
Eficacia y eficiencia de las operaciones Confiabilidad de la información financiera
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Tabla Nº 7
“El análisis financiero es una herramienta gerencial y analítica que permite una gestión financiera eficiente”
RESPUESTA NUMERO %
Gestión de recursos financieros 45 52
Predecir el futuro de la empresa 41 48
TOTAL 86 100
Fuente: Encuesta aplicada por el Autor
Gráfico Nº 7
“El análisis financiero es una herramienta gerencial y analítica que permite una gestión financiera eficiente”
Fuente: Elaborado por el Autor
Los encuestados en un 52% afirman que el análisis financiero es una herramienta gerencial y analítica que permite una gestión financiera eficiente en la gestión de recursos humanos; mientras que el 48%
afirma que es predecir el futuro de la empresa.
0%
20%
40%
60%
Gestión de recursos financieros Predecir el futuro de la empresa
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Tabla Nº 8
“El adecuado sistema de control interno permite mejorar la gestión financiera de la junta de usuarios del sub distrito riego regulado Jequetepeque”
RESPUESTA NUMERO %
De acuerdo 86 100
En desacuerdo 0 0
TOTAL 86 100
Fuente: Encuesta aplicada por el Autor
Gráfico Nº 8
“El adecuado sistema de control interno permite mejorar la gestión financiera de la junta de usuarios del sub distrito riego regulado Jequetepeque”
Fuente: Elaborado por el Autor
Los encuestados en un 100% afirman están de acuerdo que el adecuado sistema de control interno permite mejorar la gestión financiera de la junta de usuarios del sub distrito riego regulado Jequetepeque.
0%
50%
100%
De acuerdo En desacuerdo
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Tabla Nº 9
“Un adecuado control interno permite el cumplimiento de los objetivos y metas trazadas en junta de usuarios del sub distrito riego regulado Jequetepeque.”
RESPUESTA NUMERO %
De acuerdo 86 100
En desacuerdo 0 0
TOTAL 86 100
Fuente: Encuesta aplicada por el Autor
Gráfico Nº 9
“Un adecuado control interno permite el cumplimiento de los objetivos y metas trazadas en junta de usuarios del sub distrito riego regulado Jequetepeque.”
Fuente: Elaborado por el Autor
Los encuestados en un 100% están de acuerdo que un adecuado control interno permite el cumplimiento de los objetivos y metas trazadas en junta de usuarios del sub distrito riego regulado Jequetepeque.
0%
50%
100%
De acuerdo En desacuerdo
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Tabla Nº 10
“El sistema de control interno incide en la mejora de la gestión financiera de la junta de usuarios del sub distrito riego regulado Jequetepeque”
RESPUESTA NUMERO %
Si 86 100
No 0 0
No sabe 0 0
TOTAL 86 100
Fuente: Encuesta aplicada por el Autor
Gráfico Nº 10
“El sistema de control interno incide en la mejora de la gestión financiera de la junta de usuarios del sub distrito riego regulado Jequetepeque”
Fuente: Elaborado por el Autor
Los encuestados en un 100% afirman que El sistema de control interno incide en la mejora de la gestión financiera de la junta de usuarios del sub distrito riego regulado Jequetepeque
0%
20%
40%
60%
80%
100% Si
No No sabe
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Tabla Nº 11
“Se evalúa el cumplimiento del control interno en todas las áreas de la junta de usuarios del sub distrito riego regulado Jequetepeque”
RESPUESTA NUMERO %
Si 86 100
No 0 0
TOTAL 86 100
Fuente: Encuesta aplicada por el Autor
Gráfico Nº 11
“Se evalúa el cumplimiento del control interno en todas las áreas de la junta de usuarios del sub distrito riego regulado Jequetepeque”
Fuente: Elaborado por el Autor
Los encuestados en un 100% afirman que si evalúan el cumplimiento del control interno en todas las áreas de la junta de usuarios del sub distrito riego regulado Jequetepeque
0%
50%
100%
Si No
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Prueba de independencia de criterios chi cuadrada Hipotesis Alternativa:
El control interno tiene influencia positiva en la información financiera de la junta de usuarios del sub distrito riego regulado jequetepeque,2018
Nivel de significancia: = 0.05
ESTADÍSTICA DE PRUEBA: Chi cuadrado. 6.09
)
( 2
2
e e o X C
05 .
0
Conclusión:
Ho se Rechaza, por lo tanto, Existe influencia positiva del control interno en la información financiera de junta de usuarios del sub distrito riego regulado Jequetepeque, 2018.; mediante la prueba estadística Chi cuadrado a un nivel de significancia del 5%.
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JUNTA DE USUARIOS DEL SECTOR HIDRAULICO MENOR JEQUETEPEQUE CLASE A
DICTAMEN A LOS ESTADOS FINANCIEROS Al 31 De Diciembre del 2018
INDICE
CONTENIDO Pagina
Opinión y Estados Financieros:
Dictamen de los Auditores Independientes 1-3
Estados Financieros:
Estado de Situación Financiera 4
Estado de Resultados 5
Notas a los Estados Financieros 6