PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
PRESENTACIÓN DE LA MATERIA:
La presente asignatura abarca el estudio detallado de las distintas instancias de tramitación de los procedimientos realizados ante el ente fiscal, desde su inscripción como contribuyente y el cumplimiento con los aspectos formales y materiales que ello conlleva.
Sus características principales, requisitos y obligaciones. Incluye también el análisis de las instancias recursivas y otras vías procesales de discusión en defensa de sus derechos.
OBJETIVOS:
• Desarrollar en el alumno una noción general del funcionamiento de las distintas instancias procesales y procedimentales en materia tributaria.
• Identificar con facilidad las instancias recursivas y las diferentes vías de protección de los derechos de los contribuyentes frente al accionar de la Administración.
• Lograr el desarrollo de aptitudes teóricas y prácticas en el armado de estrategias y defensas de sus derechos a través del correcto conocimiento de las obligaciones y cargas procesales que genera el accionar fiscalizador. CONTENIDOS:
Unidad I – La Administración Tributaria y los derechos del contribuyente a) Administración tributaria. Fines y objetivos. Estructura y organización. La
administración tributaria en los estados federales.
b) La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP). Funciones de organización; reglamentarias; fiscalizadoras e investigativas. Las Resoluciones Generales y otros actos administrativos. La función de juez administrativo. La consulta vinculante.
c) Responsabilidad de los sujetos pasivos de la obligación tributaria, responsabilidad del cumplimiento de la deuda ajena, responsabilidad solidaria
y subsidiaria, responsabilidad de los subordinados, y responsabilidad sustituta. Unidad II– Aspectos formales de determinación fiscal
a) Potestades de verificación y fiscalización. Requerimientos de información. Allanamiento de domicilios y secuestro de documentación. La potestad de solicitar órdenes de allanamiento. Sujetos de la Obligación tributaria. Distintas responsabilidades. Cargas del contribuyente y/o responsable en el proceso de verificación y fiscalización. Domicilio. Domicilio electrónico y constituido. Cómputo de los plazos
b) Límites constitucionales y legales a las potestades fiscales. Derecho del contribuyente a formular oposición. El derecho a no ser obligado a declarar contra sí mismo. El secreto fiscal.
c) Potestades de verificación y fiscalización. Requerimientos de información. Allanamiento de domicilios y secuestro de documentación. La potestad de
d) solicitar órdenes de allanamiento. Sujetos de la Obligación tributaria. Distintas responsabilidades.
e) Facultad del agente fedatario, clausura preventiva. f) Requisitos de las ordenes de intervención
Unidad III – Determinación de deuda y Régimen sancionatorio a) Concepto de determinación tributaria. Naturaleza. Tipos.
b) Autodeterminación de tributos. Naturaleza jurídica. Efectos. Rectificación. Límites
c) Determinación de oficio. Supuestos en que procede. Clases: Determinación sobre base cierta y sobre base presunta. Efectos.
d) Procedimiento de determinación de oficio. Etapa de instrucción; vista al obligado; descargo; ofrecimiento y producción de prueba. Caducidad del procedimiento. Conformidad con la liquidación. Limitaciones al poder de determinación de oficio. Bloqueo fiscal. Prescripción. La resolución determinativa.
e) Procedimiento de aplicación de multas.
de reconsideración y apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación. Error excusable.
g) Demanda judicial. La regla del solve et repete. Comparación con los distintos procedimientos a nivel nacional y local.
h) Apelación de otros actos: Recurso de Apelación ante el Director General. i) Procedimiento recursivo de la sanción de clausura y decomiso.
Unidad IV – Proceso ante el Tribunal Fiscal de la Nación
a) Los tribunales administrativos. La revisión judicial suficiente. Tutela judicial efectiva. Expediente electrónico.
b) Organización. Competencia. Casos especiales. Representación y Patrocinio. Características del procedimiento.
c) Etapas del procedimiento; Demanda, traslado, excepciones de previo y especial pronunciamiento. Ofrecimiento y producción de prueba: alegatos, vista de causas, medidas para mejor proveer, sentencia.
d) Beneficio de litigar sin gasto. Procedimiento.
e) Recursos contra los pronunciamientos del Tribunal Fiscal de La Nación. El recurso de reposición. El recurso de apelación y las resoluciones que resuelven cuestiones de previo especial pronunciamiento. El recurso de revisión y apelación limitada. El recurso de aclaratoria. El recurso por retardo de justicia.
f) Amparo por mora. Finalidad. Requisitos. Unidad V – Régimen Penal Tributario
a) Teoría del delito. La acción. Casualidad e imputación. Los elementos del delito. El tiempo y lugar de los delitos. Clasificación de los delitos. El delito económico. Noción. Proyecciones e importancia. La problemática del bien jurídico protegido.
b) Estado de inocencia. El principio de culpabilidad en materia penal tributaria. Imputabilidad y culpabilidad en las leyes 11.683 y Ley Penal Tributaria y Provisional.
c) Los delitos de peligro tipificados por la Ley Penal Tributaria y Previsional. Análisis de las figuras de evasión tributaria simple y agravada de la LPT. La evasión fiscal agravada por facturas apócrifas. La necesidad de compatibilizar
los respectivos tipos penales entre sí y con el ilícito del artículo 46 y47 de la Ley 11.683. El delito de aprovechamiento indebido de subsidios. Acción típica. Autoría. Consumación. Culpabilidad. Condición objetiva de punibilidad. Pena. El delito de obtención fraudulenta de beneficios fiscales prevista por el artículo 4 de la LPTP.
d) Delitos fiscales comunes. El delito de alteración dolosa de registros. Adulteración de sistemas informáticos o controladores fiscales. Autoría. Consumación. Culpabilidad. Pena. Requisitos típicos de incriminación. Personas jurídicas incluidas. Autoría. Pena. Denuncia penal tributaria. Asociación Ilícita.
METODOLOGÍA:
Cada módulo se inicia con la exposición oral del profesor, apoyándose en análisis normativo y jurisprudencial, para luego pasar al desarrollo de casos, a través del análisis de jurisprudencia administrativa y judicial, donde se les presentan a los alumnos, quienes de manera individual o grupal deben evaluar y proponer un informe fundado en las normas legales, reglamentarias y jurisprudencia administrativa y judicial que les permitan sostener sus interpretaciones, el que es presentado de manera oral y evaluado por sus pares en la clase, actuando el docente en carácter de moderador, para luego presentar la conclusión final al caso propuesto.
CRONOGRAMA DE CLASES
27 y 28 de agosto de 2021 – Introducción a cargo de Julio Cesar Yodice (Padre)
10 y 11 de septiembre – Criterios de interpretación. Responsabilidad del sujeto activo y pasivos de las Obligaciones Tributarias.
Responsabilidad propia y ajena, responsabilidad solidaria y responsabilidad sustituta a cargo de Cristina Mansilla
24 y 25 de septiembre- Domicilio. Cómputo de los plazos. Facultades de verificación y fiscalización. Análisis de jurisprudencia a cargo de Julio Cesar Yodice (hijo)
1 y 2 de octubre – Procedimiento sancionatorio (formal y material) error excusable y Determinación de oficio a cargo de Cristina Mansilla
Electrónico. Beneficio de litigar sin gastos. Recursos oponibles, a cargo de Laura Guzmán.
29 y 30 de Octubre- Introducción al Régimen Penal Tributario. Denuncia Penal. Delitos fiscales e impositivos simples y agravados. Asociación Ilícita. Medidas Cautelares, a cargo de Jorge Damarco
Fecha a definir: CLASE ADICIONAL. PROCEDIMIENTO EN LA SEGURIDAD SOCIAL BIBLIOGRAFÍA:
• Ley N° 11.683 (to en 1998 y sus modif.) y su decreto reglamentario • Ley N° 19.549 y su decreto reglamentario
• Ley N° 27.430 Régimen Penal Tributario
• Giuliani Fonrouge, Carlos M. y Navarrine, Camila, Procedimiento tributario y de la seguridad social, 11° ed., Abeledo Perrot., Bs. As. 2010.
• Folco, Carlos María y Gómez, Teresa, Procedimiento Tributario, 8° ed., La Ley. Bs. As., 2014.
• García Vizcaíno, Catalina, El Procedimiento ante el Tribunal Fiscal de la Nación y sus instancias inferiores y superiores, Abeledo Perrot, Bs. As., 2011. • Pozo Gowland, Héctor (dir), Procedimiento administrativo, T.III, La Ley, Bs.
As., 2013.
• Gotlib, Gabriel, D’Alessandro, Valeria y Mohadeb, Sergio, Procedimiento Tributario. Teoría y Práctica para el contribuyente, Errepar, Bs. As., 2012. • Hutchinson, Tomás, Régimen de Procedimientos Administrativos. Ley 19549.
Decreto 1759/72. Astrea, Bs. As., 2003.
• Ley 11.683 de Procedimiento Tributario Comentado 2019. Editorial La Ley. Coordinador Humberto Bertazza
• Borinsky, Mariano Hernán; Galván Greenway, Juan P.; López Biscayart, Javier; Turano, Pablo N.; “RÉGIMEN PENAL TRIBUTARIO Y PREVISIONAL. Ley 24769 con las reformas de la ley 26735”; Editorial Rubinzal Culzoni; Buenos Aires, 2012.
• Chiara Díaz C.A.; Folco, Carlos María; "Estado de Derecho y Sistema Penal. Ley Penal Tributaria y Previsional Nº 24.769 y 26.735"; Ed. La Ley, Buenos Aires, 2012.
• Hadad, Jorge Enrique, Ley Penal tributaria. 8va edición. Editorial Abeledo Perrot, 2018. Borinsky Mariano Hernán, GALVÁN Greenway Juan P.
LOPEZ BISCAYART, Javier, TURANO, Pablo. Régimen Penal Tributario y Previsional. Ley 24.769 con las reformas de la ley 26.735 de Rubinzal- Culzoni. Edición 2012Julio C. Báez ; Horacio y J. Romero Villanueva. Introducción al régimen penal tributario. Editorial Erreius. 2019
• www.infojus.gob.ar • www.infoleg.gob.ar • www.errepar.com.ar • www.Laleyonline.com.ar
