1
1
REPÚBLICA DEL PARAGUAY
REPÚBLICA DEL PARAGUAY
MINISTERIO DE HACIENDA
MINISTERIO DE HACIENDA
SUB
SUB
-
-
SECRETARIA DE ESTADO DE ADMINISTRACION
SECRETARIA DE ESTADO DE ADMINISTRACION
FINANCIERA
FINANCIERA
DIRECCION GENERAL DE CONTABILIDAD PUBLICA
DIRECCION GENERAL DE CONTABILIDAD PUBLICA
Informe Financiero
2
2
Sistema de Integrado de Administración Financiera
Sistema de Integrado de Administración Financiera
S.I.A.F
3
3
1.
1.
Principios generales.
Principios generales.
Regula la administraci
Regula la administraci
ó
ó
n financiera
n financiera
del Estado. Conjunto de sistemas, normas b
del Estado. Conjunto de sistemas, normas b
á
á
sicas, proced.
sicas, proced.
Administrativos de entidades y dependencias.
Administrativos de entidades y dependencias.
2.
2.
Establecimiento del SIAF.
Establecimiento del SIAF.
De carácter
obligatorio
obligatorio
Se rige por el principio de centralización normativa y
Se rige por el principio de centralización normativa y
descentralización operativa. Implementa un
descentralización operativa. Implementa un sistema de
administración e información financiera dinámico.
3.
3.
Ámbito de aplicación.
Ámbito de aplicación.
Entidades y organismos del sector
público.
Ley 1535/99 DE ADM. FINANCIERA DEL
Ley 1535/99 DE ADM. FINANCIERA DEL
ESTADO
4
4
• Establecer en el Sector Público un Sistema de
Información y Administración Financiera Dinámico,
que integre y armonice las diferentes tareas
derivadas de la Administración de los recursos
asignados a las entidades y organismos del Estado
para el cumplimiento de sus objetivos, programas,
metas y funciones institucionales.
• Estableciendo los mecanismos de Supervisión,
Evaluación y Control del Sistema
Objetivos del SIAF
5
5
SICOM
RED NACIONAL DE
COMUNICACIONES
SISTEMA DE
CREDITO Y DEUDA
PUBLICA
PROTOTIPO
ORGANIZACIONAL
Y FUNCIONAL
SIAF
SIGE
SISTEMA DE
INFORMACION
GERENCIAL
UAF
SUAF
SUAF
SISTEMA DE
PRESUPUESTO
SISTEMA DE
TESORERIA
SISTEMA DE
CONTABILIDAD
SUSTANTIVOS
DE APOYO
SISTEMA DE
CONTROL
SISTEMA DE
INVERSION
SISTEMA DE CONTRATACIONES
PÚBLICAS
Y TRIBUTACIÓN
Componentes del SIAF
6
6
Red Nacional de Comunicación
Red Nacional de Comunicación
Visión Operativa
7
8
8
Sistema de Contabilidad
Sistema de Contabilidad
Proceso Global
Proceso Global
INGRESOS
REGISTRO
CONTABLE
TRANSFERENCIAS
OBLIGACIONES
AJUSTES DE
MONEDA
EGRESOS
S
MOVIMIENTO DE
BIENES
CREDITO
PUBLICO
ESTADOS
FINANCIEROS
CONSOLIDADOS Y
EJECUCION
PRESUPUESTARIA
9
9
OBLIGACION
OBLIGACION
INGRESOS
INGRESOS
EGRESOS
EGRESOS
DOCUMENTOS CONTABLES DE
DOCUMENTOS CONTABLES DE
S I C O
S I C O
O
O
I
I
E
E
REGISTRACION
CONTABLE
REGISTRACION
REGISTRACION
CONTABLE
CONTABLE
10
10
Estructura del Plan de Cuentas
Estructura del Plan de Cuentas
2 ACTIVO
2 ACTIVO
4 PASIVO
4 PASIVO
8 PATRIMONIO NETO
8 PATRIMONIO NETO
3 GASTOS DE GESTION
3 GASTOS DE GESTION
5 INGRESOS DE GESTION
5 INGRESOS DE GESTION
9 CUENTAS DE ORDEN
9 CUENTAS DE ORDEN
Plan de Cuentas
Plan de Cuentas
Cuentas del Activo
Cuentas del Activo
200000000000
200000000000
ACTIVO
ACTIVO
210000000000
210000000000
Corriente
Corriente
211000000000
211000000000
Disponible
Disponible
211010000000
211010000000
Caja, Recaudaciones y Bancos
Caja, Recaudaciones y Bancos
212000000000
212000000000
Cuentas x Cobrar
Cuentas x Cobrar -
-
Deudores Presupuestarios
Deudores Presupuestarios
-
-212110000000
212110000000
D.P. X Ing.
D.P. X Ing. Trib
Trib. y no Tributarios
. y no Tributarios
214000000000
214000000000
Inversiones de corto plazo
Inversiones de corto plazo
214010000000
214010000000
Certificado de Deposito de Ahorro
Certificado de Deposito de Ahorro
215000000000
215000000000
Préstamos
Préstamos
215010000000
215010000000
Préstamos al Sector Privado
Préstamos al Sector Privado
216000000000
216000000000
Existencias
Existencias
216010000000
216010000000
Bienes de Cambio
Bienes de Cambio
216020000000
216020000000
Bienes de Consumo
Bienes de Consumo
217000000000
217000000000
Gastos Pagados por Adelantado
Gastos Pagados por Adelantado
217020000000
217020000000
Seguros Pagados Por Adelantado
Seguros Pagados Por Adelantado
218000000000
218000000000
Anticipo a Proveedores
Anticipo a Proveedores
218010000000
218010000000
Anticipo Construcción de Obras
Anticipo Construcción de Obras
219000000000
219000000000
Otros Activos Corrientes
Otros Activos Corrientes
219010000000
220000000000
220000000000
No Corriente
No Corriente
221000000000
221000000000
Cuentas a Cobrar
Cuentas a Cobrar
222000000000
222000000000
Documentos a Cobrar
Documentos a Cobrar
223000000000
223000000000
Préstamos
Préstamos
224000000000
224000000000
Títulos, Bonos, Valores y Acciones
Títulos, Bonos, Valores y Acciones
226000000000
226000000000
Deudores por Cobro en Gestión Judicial
Deudores por Cobro en Gestión Judicial
227000000000
227000000000
Deudores por Detrimento
Deudores por Detrimento
230000000000
230000000000
Permanente
Permanente
231000000000
231000000000
Inversiones de Largo Plazo
Inversiones de Largo Plazo
231010000000
231010000000
Participación en Entidades Nacionales
Participación en Entidades Nacionales
231020000000
231020000000
Participación en Entidades Binacionales
Participación en Entidades Binacionales
231030000000
231030000000
Participación en Organismos Internacionales
Participación en Organismos Internacionales
232000000000
232000000000
Activo Fijo
Activo Fijo
232010000000
232010000000
Activos de Uso Institucional
Activos de Uso Institucional
232020000000
232020000000
Activos de Producción de Bienes y Servicios
Activos de Producción de Bienes y Servicios
232030000000
232030000000
Activos de Uso Público
Activos de Uso Público
232040000000
232040000000
Activos de Uso Privado
Activos de Uso Privado
232050000000
232050000000
Estudios y Proyectos de Inversión
Estudios y Proyectos de Inversión
232060000000
Cuentas del Pasivo
Cuentas del Pasivo
400000000000
400000000000
PASIVO
PASIVO
410000000000
410000000000
Corriente
Corriente
411000000000
411000000000
C. por Pagar
C. por Pagar
-
-
Acreed
Acreed
. Presupuestarios
. Presupuestarios
411010000000
411010000000
A.P. Por Servicios Personales
A.P. Por Servicios Personales
411020000000
411020000000
A.P. Por Servicios No Personales
A.P. Por Servicios No Personales
411030000000
411030000000
A.P. Por B. De Consumo E Insumos
A.P. Por B. De Consumo E Insumos
411040000000
411040000000
A.P. Por Bienes De Cambio
A.P. Por Bienes De Cambio
411050000000
411050000000
A.P. Por Inversión Física
A.P. Por Inversión Física
411060000000
411060000000
A.P. Por Inversión Financiera
A.P. Por Inversión Financiera
411070000000
411070000000
A.P. Por Servicio De La Deuda Publica
A.P. Por Servicio De La Deuda Publica
411080000000
411080000000
A.P. Por Transferencias
A.P. Por Transferencias
411090000000
412000000000
412000000000
Préstamos de Corto Plazo
Préstamos de Corto Plazo
412010000000
412010000000
Préstamos de la Banca Nacional
Préstamos de la Banca Nacional
413000000000
413000000000
Obligaciones por Intermediación Financiera
Obligaciones por Intermediación Financiera
413010000000
413010000000
Depósitos
Depósitos
414000000000
414000000000
Otras Deudas Corrientes
Otras Deudas Corrientes
414010000000
414010000000
Proveedores de Bienes
Proveedores de Bienes
415000000000
415000000000
Retenciones
Retenciones
415010000000
415010000000
Por Cont. al Fondo de Jubilaciones y Pensiones
Por Cont. al Fondo de Jubilaciones y Pensiones
416000000000
416000000000
Impuestos a Pagar
Impuestos a Pagar
416010000000
416010000000
Impuesto a la Renta
Impuesto a la Renta
417000000000
417000000000
Obligaciones Presupuestarias
Obligaciones Presupuestarias
417010000000
417010000000
A.P. Por Servicios Personales
A.P. Por Servicios Personales
417020000000
417020000000
A.P. Por Servicios No Personales
A.P. Por Servicios No Personales
418000000000
418000000000
Intereses Vencidos a Pagar
Intereses Vencidos a Pagar
418010000000
420000000000
420000000000
No Corriente
No Corriente
421000000000
421000000000
Préstamos de Largo Plazo
Préstamos de Largo Plazo
421010000000
421010000000
Documentos a Pagar
Documentos a Pagar
422000000000
422000000000
Otras Deudas Corrientes
Otras Deudas Corrientes
422010000000
422010000000
Proveedores de Bienes
Proveedores de Bienes
423000000000
423000000000
Recursos a Distribuir
Recursos a Distribuir
423010000000
16
16
Cuentas del Patrimonio
Cuentas del Patrimonio
800000000000
800000000000
PATRIMONIO NETO
PATRIMONIO NETO
810000000000
810000000000
Capital
Capital
811000000000
811000000000
Capital Suscrito
Capital Suscrito
811010000000
811010000000
Aporte del Estado
Aporte del Estado
821000000000
821000000000
Reservas de Utilidades
Reservas de Utilidades
821010000000
821010000000
Reserva Legal
Reserva Legal
822000000000
822000000000
Reserva de Revalúo
Reserva de Revalúo
822010000000
822010000000
Activos de Uso Institucional
Activos de Uso Institucional
822020000000
822020000000
Activos de
Activos de
Prod.de
Prod.de
Bienes y Servicio
Bienes y Servicio
830000000000
830000000000
Reservas Especiales
Reservas Especiales
831000000000
831000000000
Reservas Técnicas
Reservas Técnicas
831010000000
831010000000
Fondo Común de Pensiones
Fondo Común de Pensiones
840000000000
841000000000
841000000000
Resultados Ejercicios Anteriores
Resultados Ejercicios Anteriores
841010000000
841010000000
Utilidades Acumuladas
Utilidades Acumuladas
841020000000
841020000000
Perdidas Acumuladas
Perdidas Acumuladas
850000000000
850000000000
Resultados del Ejercicio
Resultados del Ejercicio
851000000000
851000000000
Utilidades
Utilidades
852000000000
Cuentas de Resultado
Cuentas de Resultado
-
-
Ingreso
Ingreso
500000000000
500000000000
INGRESOS DE GESTION
INGRESOS DE GESTION
510000000000
510000000000
Ingresos Corrientes
Ingresos Corrientes
511000000000
511000000000
Ingresos Tributarios
Ingresos Tributarios
511010000000
511010000000
Impuestos Directos
Impuestos Directos
511020000000
511020000000
Impuestos Indirectos
Impuestos Indirectos
512000000000
512000000000
Cont. a la Seguridad Social
Cont. a la Seguridad Social
512010000000
512010000000
Cont. al
Cont. al
Fdo
Fdo
de
de
Jubilac
Jubilac
. y Pensiones
. y Pensiones
513000000000
513000000000
Ingresos no Tributarios
Ingresos no Tributarios
513010000000
513010000000
Regalías
Regalías
513020000000
513020000000
Tasas y Derechos
Tasas y Derechos
513030000000
520000000000
520000000000
Ingresos de Operación
Ingresos de Operación
521000000000
521000000000
Ingresos de Emp. e Industrias
Ingresos de Emp. e Industrias
521010000000
521010000000
Ingresos por Ventas de Bienes
Ingresos por Ventas de Bienes
522000000000
522000000000
Ingresos de Ent. Fin. y de la Banca
Ingresos de Ent. Fin. y de la Banca
Central
Central
522010000000
522010000000
Ingresos Financieros
Ingresos Financieros
530000000000
530000000000
Ingresos no Operativos
Ingresos no Operativos
531000000000
531000000000
Ing. X
Ing. X
Inv.en
Inv.en
Ent. Financieras
Ent. Financieras
531010000000
531010000000
Int. s/Depósitos de Ahorro
Int. s/Depósitos de Ahorro
531020000000
532000000000
532000000000
Otros Ingresos no Operativos
Otros Ingresos no Operativos
532010000000
532010000000
Diferencia de Cambio
Diferencia de Cambio
533000000000
533000000000
Alta de Bienes
Alta de Bienes
533010000000
533010000000
Activos de Uso Institucional
Activos de Uso Institucional
533020000000
533020000000
Activos de Producción de Bienes y
Activos de Producción de Bienes y
Servicios
Cuentas de Resultado
Cuentas de Resultado
-
-
Egresos
Egresos
300000000000
300000000000
EGRESOS DE GESTION
EGRESOS DE GESTION
310000000000
310000000000
Costos de Bienes y Servicios
Costos de Bienes y Servicios
311000000000
311000000000
Empresas Públicas
Empresas Públicas
311010000000
311010000000
Costo de Productos Vendidos
Costo de Productos Vendidos
312000000000
312000000000
Costo de Entidades Financieras
Costo de Entidades Financieras
312010000000
312010000000
Costo de Intermediación Financiera
Costo de Intermediación Financiera
320000000000
320000000000
Gastos Operacionales
Gastos Operacionales
321000000000
321000000000
Gastos de Administración
Gastos de Administración
321010000000
321010000000
Servicios Personales
Servicios Personales
321020000000
321020000000
Servicios no Personales
Servicios no Personales
322000000000
322000000000
Gastos de Comercialización y de Ventas
Gastos de Comercialización y de Ventas
322010000000
322010000000
Servicios Personales
Servicios Personales
322020000000
323000000000
323000000000
Gastos Financieros
Gastos Financieros
323010000000
323010000000
Int. y Comisiones
Int. y Comisiones
-
-
Deuda Externa
Deuda Externa
-
-323020000000
323020000000
Int. y Comisiones de Compromiso
Int. y Comisiones de Compromiso
330000000000
330000000000
Gastos Extraordinarios
Gastos Extraordinarios
331000000000
331000000000
Perdida en Venta de Activos
Perdida en Venta de Activos
331010000000
331010000000
Activos de Uso Institucional
Activos de Uso Institucional
331020000000
331020000000
Activos de Producción de
Activos de Producción de
Bienes y Servicios
Bienes y Servicios
*
*
Aprobada según Resolución N° 136 “Por el cual se actualiza el
Aprobada según Resolución N° 136 “Por el cual se actualiza el
Plan de Cuentas y el Manual de Procedimientos del Sistema
Plan de Cuentas y el Manual de Procedimientos del Sistema
Integrado de Contabilidad Pública”
Integrado de Contabilidad Pública”
–
–
14/10/2003.
14/10/2003.
*
*
Decreto N 504 “Por el cual se ordena el levantamiento de
Decreto N 504 “Por el cual se ordena el levantamiento de
inventario de los Bienes Inmuebles y vehículos del Estado y se
inventario de los Bienes Inmuebles y vehículos del Estado y se
actualizan los valores de los inmuebles mediante nuevo avalúo.
actualizan los valores de los inmuebles mediante nuevo avalúo.
09/10/2003
23
23
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO
PLAN CONTABLE
PLAN CONTABLE
Código
Denominación
Código
Denominación
110000
Ingresos Tributarios
212.11
D.P. X Ingresos Tributarios
120000
Contribuciones a la Seg. Social
212.12
D.P. X Contrib.a la Seg.Social
130000
Ingresos no Tributarios
212.13
D.P. X Ingresos no Tributarios
140000
Vta.de B y Serv.de las Adm. Pub.
212.14
D.P. X Vta.de B y Serv.de Adm.Pub
150000
Transferencias Corrientes
212.15
D.P. X Transferencias Corrientes
160000
Rentas de la Propiedad
212.16
D.P. X Rentas de la Propiedad
170000
Ing. de Operación (Stor Emp. y Fin)
212.17
D.P. X Ing. de Oper (Stor Emp. y
180000
Donaciones Corrientes
212.18
D.P. X Donaciones Corrientes
190000
Otros Recursos Corrientes
212.19
D.P. X Otros Recursos Corrientes
210000
Venta de Activos
212.2O
D.P. X Ventas de Activos
220000
Transferencias de Capital
212.21
D.P. X Transferencias de Capital
230000
Donaciones de Capital
212.23
D.P. X Donaciones de Capital
240000
Disminución de la Inv. Financiera
212.24
D.P. X Dismin. De la Inv. Financ.
290000
Otros Recursos de Capital
212.29
D.P. X Otros Recursos de Capital
310000
Endeudamiento Interno
212.31
D.P. X Endeudamiento Interno
320000
Endeudamiento Externo
212.32
D.P. X Endeudamiento Externo
330000
Variación Tipo de Cambio
212.33
D.P. X Variación Tipo de Cambio
340000
Saldo Inicial de Caja
212.34
D.P. X Saldo Inicial de Caja
24
24
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO
PLAN CONTABLE
PLAN CONTABLE
Código
Código
Denominación
Denominación
Código
Código
Denominación
Denominación
100
Servicios Personales
41101
A.P. X Servicios Personales
200
Servicios no Personales
41102
A.P. X Serv.no Personales
300
Bienes de Consumo
41103
A.P. X Bienes de Consumo
400
Bienes de Cambio
41104
A.P. X Bienes de Cambio
500
Inversión Física
41105
A.P. X Inversión Física
600
Inversión Financiera
41106
A.P. X Inversión Financiera
700
Serv. Deuda Publica
41107
A.P. X Serv. de la Deuda
800
Transferencias
41108
A.P. X Transferencias
900
Otros Gastos
41109
A.P. X Otros Gastos
Entidades del Sector Público que utilizan SICO
Entidades del Sector Público que utilizan SICO
ENTIDADES DE LA ADMINISTRACIÓN CENTRAL
11 00
PODER LEGISLATIVO
11 01
CONGRESO NACIONAL
11 02
CAMARA DE SENADORES
11 03
CAMARA DE DIPUTADOS
12 00
PODER EJECUTIVO
12 01
PRESIDENCIA DE LA REPÚBLICA
12 02
VICEPRESIDENCIA DE LA REPÚBLICA
12 03
MINISTERIO DEL INTERIOR
12 04
MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES
12 05
MINISTERIO DE DEFENSA NACIONAL
12 06
MINISTERIO DE HACIENDA
12 07
MINISTERIO DE EDUCACIÓN Y CULTURA
12 08
MINISTERIO DE SALUD PUBLICA Y BIENESTAR SOCIAL
12 09
MINISTERIO DE JUSTICIA Y TRABAJO
12 10
MINISTERIO DE AGRICULTURA Y GANADERIA
12 11
MINISTERIO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
12 13
MINISTERIO DE OBRAS PÚBLICAS Y COMUNICACIONES
13 00
PODER JUDICIAL
13 01
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA
13 02
JUSTICIA ELECTORAL
13 03
MINISTERIO PÚBLICO
13 04
CONSEJO DE LA MAGISTRATURA
14 00
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA
17 00
TESORO NACIONAL
ENTIDADES DESCENTRALIZADAS
22 00
GOBIERNOS DEPARTAMENTALES
22 01
PRIMER DEPARTAMENTO CONCEPCIÓN
22 02
SEGUNDO DEPARTAMENTO SAN PEDRO
22 03
TERCER DEPARTAMENTO CORDILLERA
22 04
CUARTO DEPARTAMENTO GUAIRÁ
22 05
QUINTO DEPARTAMENTO CAAGUAZÚ
22 06
SEXTO DEPARTAMENTO CAAZAPÁ
22 07
SÉPTIMO DEPARTAMENTO ITAPÚA
22 08
OCTAVO DEPARTAMENTO MISIONES
22 09
NOVENO DEPARTAMENTO PARAGUARÍ
22 10
DÉCIMO DEPARTAMENTO ALTO PARANÁ
22 11
UNDÉCIMO DEPARTAMENTO CENTRAL
22 12
DUODÉCIMO DEPARTAMENTO ÑEEMBUCÚ
22 13
DECIMO TERCER DEPARTAMENTO AMAMBAY
22 14
DECIMOCUARTO DEPARTAMENTO CANINDEYÚ
22 15
DECIMOQUINTO DEPARTAMENTO PRESIDENTE HAYES
22 16
DECIMOSEXTO DEPARTAMENTO ALTO PARAGUAY
22 17
DECIMOSÉPTIMO DEPARTAMENTO BOQUERÓN
Entidades del Sector Público que utilizan el SICO
Entidades del Sector Público que utilizan el SICO
MONOUSUARIO
ENTIDADES DESCENTRALIZADAS
23 00
ENTES AUTÓNOMOS Y AUTÁRQUICOS
23 04
Dirección Nacional de Beneficencia (DIBEN)
23 06
Instituto Nacional del Indígena (INDI)
23 07
Servicio Nacional de Salud Animal (SENACSA)
23 09
Comisión Nacional de Valores (CNV)
23 10
Comisión Nacional de Telecomunicaciones (CONATEL)
23 11
Dirección Nacional de Transporte (DINATRAN)
23 12
Secretaria de Transporte Área Metropolitana de Asunción (SETAMA)
23 13
Ente Regulador de Servicios Sanitarios (ERSSAN)
23 14
Instituto Nacional de Cooperativismo (INCOOP)
24 00
ENTIDADES PÚBLICAS DE SEGURIDAD SOCIAL
24 01
Instituto de Previsión Social (IPS)
27 00
ENTIDADES FINANCIERAS OFICIALES
27 05
CAJA DE PRÉSTAMOS DEL MINISTERIO DE DEFENSA NACIONAL
27 06
FONDO DE DESARROLLO CAMPESINO (FDC)
Entidades del Sector Público que utilizan el SICO
ENTIDADES DESCENTRALIZADAS
28 00
UNIVERSIDADES NACIONALES
28 01
Universidad Nacional de Asunción
28 02
Universidad Nacional del Este
(MONOUSUARIO)
28 03
Universidad Nacional de Pilar
(MONOUSUARIO)
28 04
Universidad Nacional de Itapúa.
(MONOUSUARIO)
Entidades del Sector Público que utilizan el SICO
21 00
BANCA CENTRAL DEL ESTADO
21 01
BANCO CENTRAL DEL PARAGUAY
25 00
EMPRESAS PÚBLICAS
25 02
Administración Nacional de Electricidad (ANDE)
25 06
Petróleos Paraguayos (PETROPAR)
25 07
Industria Nacional del Cemento (INC)
25 04
Administración Nacional de Navegación y Puertos (ANNP)
27 00
ENTIDADES FINANCIERAS OFICIALES
25 02
Banco Nacional de Fomento
En proceso de Incorporación al Sistema
En proceso de Incorporación al Sistema
24 02
Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal de ANDE
24 03
Caja de Jubilaciones y Pensiones de Empleados Bancarios
24 05
Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
4 Cuatros Sociedades Anónimas en que el Estado es socio mayoritario
4 Municipalidades en un Plan Piloto
Entidades del Sector Público migran al SICO
Entidades del Sector Público migran al SICO
30
30
Informe Financiero
Informe Financiero
2004
2004
31
31
Disposiciones legales que reglamentan
Disposiciones legales que reglamentan
su presentación
su presentación
De conformidad a lo establecido en el
De conformidad a lo establecido en el
Art.
Art.
282 de la Constitución Nacional
282 de la Constitución Nacional
, el
, el
Presidente de la República, en su carácter
Presidente de la República, en su carácter
de titular de la Administración del Estado,
de titular de la Administración del Estado,
debe enviar a la Contraloría General de la
debe enviar a la Contraloría General de la
República la liquidación del presupuesto
República la liquidación del presupuesto
del año anterior, a más tardar el 30 de abril
del año anterior, a más tardar el 30 de abril
de cada año.
32
32
Por otra parte, la ley N° 1535/99 de Administración
Por otra parte, la ley N° 1535/99 de Administración
Financiera del Estado, dicta en el capítulo V DEL
Financiera del Estado, dicta en el capítulo V DEL
INFORME ANUAL, artículo 67 que “el Ministerio de
INFORME ANUAL, artículo 67 que “el Ministerio de
Hacienda pondrá a disposición del Poder Ejecutivo y el
Hacienda pondrá a disposición del Poder Ejecutivo y el
Congreso Nacional a más tardar el 31 de marzo, un
Congreso Nacional a más tardar el 31 de marzo, un
informe que contendrá el conjunto de Estados Contables
informe que contendrá el conjunto de Estados Contables
que presentará la posición Financiera económica,
que presentará la posición Financiera económica,
presupuestaria y patrimonial consolidada de los
presupuestaria y patrimonial consolidada de los
organismos y entidades del estado, referente a cada
organismos y entidades del estado, referente a cada
ejercicio fiscal cerrado y liquidado, con el estado
ejercicio fiscal cerrado y liquidado, con el estado
comparativo de lo presupuestado y lo ejecutado”.
comparativo de lo presupuestado y lo ejecutado”.
De acuerdo al Art.78 de dicha ley, la Dirección General de
De acuerdo al Art.78 de dicha ley, la Dirección General de
Contabilidad Pública tiene a su cargo la preparación y
Contabilidad Pública tiene a su cargo la preparación y
presentación del Informe Financiero.
presentación del Informe Financiero.
Disposiciones legales que reglamentan
Disposiciones legales que reglamentan
su presentación
33
33
•
•
Las Entidades deberán presentar los
Las Entidades deberán presentar los
sgtes
sgtes
.
.
informes:
informes:
•
•
Balance General.
Balance General.
•
•
Estado de Resultados
Estado de Resultados
•
•
Balance de Comprobación de Saldos y
Balance de Comprobación de Saldos y
Variaciones
Variaciones
•
•
Ejecución Presupuestaria de Ingresos y de
Ejecución Presupuestaria de Ingresos y de
Gastos
Gastos
•
•
Inventario de Bienes de Uso
Inventario de Bienes de Uso
•
•
Nota a los Estados Contables.
Nota a los Estados Contables.
Disposiciones legales que reglamentan
Disposiciones legales que reglamentan
su presentación
34
34
•
•
Estos informes deberán estar firmados
Estos informes deberán estar firmados
por:
por:
•
•
La máxima autoridad institucional
La máxima autoridad institucional
•
•
El Director Administrativo y Financiero
El Director Administrativo y Financiero
•
•
El responsable del área contable
El responsable del área contable
•
•
El responsable del área Patrimonial
El responsable del área Patrimonial
•
•
Estos documentos deberán ser acompañadas por
Estos documentos deberán ser acompañadas por
el dictamen del Auditor Interno o Síndico del
el dictamen del Auditor Interno o Síndico del
Organismo o Entidad
Organismo o Entidad
Disposiciones legales que reglamentan
Disposiciones legales que reglamentan
su presentación
35
35
Art. 94° Informe Anual Consolidado del
Art. 94° Informe Anual Consolidado del
Ministerio de Hacienda: El informe anual de los
Ministerio de Hacienda: El informe anual de los
Estados Contables Económicos, Patrimoniales,
Estados Contables Económicos, Patrimoniales,
Financieros y Presupuestarios de los
Financieros y Presupuestarios de los
Organismos y Entidades del Estado,
Organismos y Entidades del Estado,
consolidado por el Ministerio de Hacienda y
consolidado por el Ministerio de Hacienda y
remitidos al Poder Ejecutivo y al Congreso
remitidos al Poder Ejecutivo y al Congreso
Nacional, deberán contener los siguientes :
Nacional, deberán contener los siguientes :
Disposiciones legales que reglamentan
Disposiciones legales que reglamentan
su presentación
36
36
•
•
Estos informes son:
Estos informes son:
•
•
Balance General y Estado de Resultados
Balance General y Estado de Resultados
Consolidado del Sector Público
Consolidado del Sector Público
•
•
Origen y Aplicación de Fondos
Origen y Aplicación de Fondos
•
•
Los Estados de Ejecución del Presupuesto
Los Estados de Ejecución del Presupuesto
•
•
Estado consolidado de Ahorro, Inversión y
Estado consolidado de Ahorro, Inversión y
Financiamiento
Financiamiento
•
•
El Balance General y Estado de Resultados del
El Balance General y Estado de Resultados del
Tesoro Público y;
Tesoro Público y;
•
•
El Estado actualizado del Crédito y la Deuda
El Estado actualizado del Crédito y la Deuda
Pública.
Pública.
Disposiciones legales que reglamentan
Disposiciones legales que reglamentan
su presentación
37
37
La Ley N° 2344/03 “Que aprueba el Presupuesto
La Ley N° 2344/03 “Que aprueba el Presupuesto
General de la Nación para el Ejercicio Fiscal
General de la Nación para el Ejercicio Fiscal
2004” dispone en su Art. 137 Los Gobiernos
2004” dispone en su Art. 137 Los Gobiernos
Municipales deberán presentar al Ministerio de
Municipales deberán presentar al Ministerio de
Hacienda dentro de los primeros treinta días de
Hacienda dentro de los primeros treinta días de
cada mes, la información financiera y patrimonial
cada mes, la información financiera y patrimonial
sobre la ejecución de sus programas,
sobre la ejecución de sus programas,
correspondiente al trimestre inmediato anterior
correspondiente al trimestre inmediato anterior
para su consolidación en los estados financieros
para su consolidación en los estados financieros
y patrimoniales del Sector Público
y patrimoniales del Sector Público
.
.
Disposiciones legales que reglamentan
Disposiciones legales que reglamentan
su presentación
38
38
Disposiciones legales que reglamentan
Disposiciones legales que reglamentan
su presentación
39
39
TOMO I
TOMO I
2004
2004
40
40
•
•
Situación Financiera y Patrimonial
Situación Financiera y Patrimonial
•
•
Balance General Consolidado
Balance General Consolidado
•
•
Estado de Resultado Consolidado
Estado de Resultado Consolidado
•
•
Balance de Comprobación de Saldos y
Balance de Comprobación de Saldos y
Variaciones del Consolidado
Variaciones del Consolidado
•
•
Origen y Aplicación de Fondos
Origen y Aplicación de Fondos
•
•
Flujo de Caja
Flujo de Caja
l
l
Nota a los Estados Financieros
Nota a los Estados Financieros
Administración Central
41
41
%
Activo Pasivo Activo Pasivo Variación
2
ACTIVO
10,393,873
11,775,704
13.29
2.1. DISPONIBILIDADES 989,041 1,186,185 19.93 2.1.1. FONDOS TESORO NACIONAL 809,382 744,596 - 8.00 2.1.2. FONDOS INSTITUCIONALES 179,659 441,589 145.79 2.2. CUENTAS POR COBRAR 994,637 368,211 - 62.98 2.2.1. DEUDORES PRESUPUESTARIOS 77 40 - 48.05 2.2.2. DEUDORES MONETARIOS 712,465 132,314 - 81.43 2.2.3. OTRAS CUENTAS POR COBRAR 282,095 235,857 - 16.39 2.3. INVERSIONES FINANCIERAS 1,432,073 1,761,197 22.98 2.3.2. PRESTAMOS 1,364,572 1,489,951 9.19 2.3.3. INVERSIONES PERMANENTES 67,501 271,246 301.84 2.5. BIENES DE CONSUMO Y DE CAMBIO 51,719 55,725 7.75 2.5.1. BIENES DE CONSUMO 22,390 10,142 - 54.70 2.5.2. BIENES DE CAMBIO 29,329 45,583 55.42 2.6. PERMANENTE 2,270,843 3,538,287 55.81 2.6.1 BIENES DE USO INSTITUCIONAL 3,671,929 4,306,043 17.27
2.6.3. BIENES DE USO POR INCORPORAR 57,894 68,012 17.48 2.6.9. CUENTAS DE VALUACION DE BIENES DE USO - 729,490 - 835,768 14.57 2.7. ESTUDIOS DE PROYECTOS DE INVERSION 3,688,424 4,628,453 25.49 2.7.1. ESTUDIOS DE INVERSION 961,263 1,217,082 26.61 2.7.2. EJECUCION DE PROYECTOS 2,727,161 3,411,371 25.09 2.9. ACTIVO DIFERIDO 237,646 237,646 0.00 2.9.1. GASTOS DIFERIDOS 237,646 237,646 0.00
4
PASIVO
15,819,453
14,904,160
- 5.79
4.2. DEUDA CORRIENTE 2,277,619 1,130,951 - 50.35 4.2.1. ACREEDORES PRESUPUESTARIOS 1,007,979 439,174 - 56.43 4.2.2. ACREEDORES MONETARIOS 190,388 218,690 14.87 4.2.3. OTROS ACREEDORES 1,079,252 473,087 - 56.17 4.3. DEUDA PUBLICA INTERNA 1,770,828 1,696,950 - 4.17 4.3.1. TITULOS DE CREDITOS INTERNOS 1,599,174 1,520,561 - 4.92 4.3.2. EMPRESTITOS INTERNOS 171,654 176,389 2.76 4.4. DEUDA PUBLICA EXTERNA 11,771,006 12,076,259 2.59 4.4.2. TITULOS DE CREDITOS EXTERNOS 2,428,000 2,496,000 2.80 4.4.3. EMPRESTITOS EXTERNOS 9,343,006 9,580,259 2.548
PATRIMONIO
-
7,681,243
-
5,342,593
- 30.45
8.1. PATRIMONIO NETO - 7,681,243 - 5,342,593 - 30.45 8.1.1. PATRIMONIO Y RESERVAS - 7,681,243 - 5,342,593 - 30.45Sumas parciales:
10,393,873
8,138,210
11,775,704
9,561,567
Resultado:
2,255,663
2,214,137
Suma total:
10,393,873
10,393,873
11,775,704
11,775,704
1. BALANCE GENERAL CONSOLIDADO
AÑOS 2003/2004
En Millones de Guaraníes
2003
2004
Denominación Código
42
42
% % % % %
Gastos Part. Ingresos Part. Gastos Part. Ingresos Part. Var.
3
GASTOS DE GESTION
13,268,817
100.00
15,471,013
100.00
16.60
3.1. GASTOS DE GESTION 13,268,817 100.00 15,471,013 100.00 16.60 3.1.1. GASTOS DE FUNCIONAMIENTO 3,188,771 100.00 3,541,939 22.89 11.08 3.1.2. GASTOS FINANCIEROS 494,616 100.00 482,982 3.12 - 2.35 3.1.3. TRANSFERENCIAS OTORGADAS 4,898,725 100.00 5,359,889 34.64 9.41 3.1.4. GASTOS DE INVERSION PUBLICA 3,709 0.03 29,950 0.19 707.50 3.1.5. OTROS GASTOS 108,793 100.00 21,543 0.14 - 80.20 3.1.9. COSTOS DE VENTA, REGULARIZACIONES Y AJUSTES 4,574,198 100.00 6,034,710 39.01 31.93
5
INGRESOS DE GESTION
15,524,480
100.00
17,685,150
13.92
5.1. INGRESOS CORRIENTES 6,126,838 39.47 10,283,668 58.15 67.85 5.1.1. INGRESOS TRIBUTARIOS 3,676,011 100.00 6,290,223 61.17 71.12 5.1.2. CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 369,943 100.00 439,658 4.28 18.84 5.1.3. INGRESOS NO TRIBUTARIOS 1,679,527 100.00 509,493 4.95 - 69.66 5.1.4. VENTA DE BIENES Y SERVICIOS DELA ADM.PUB.
125,272 100.00 147,764 1.44 17.95 5.1.5. TRANSFERENCIAS CORRIENTES 129,745 100.00 2,820,391 27.43 2,073.80 5.1.6. RENTAS DE LA PROPIEDAD 51,028 100.00 44,102 100.00 - 13.57 5.1.8. DONACIONES CORRIENTES 47,612 100.00 31,624 0.31 - 33.58 5.1.9. OTROS RECURSOS CORRIENTES 47,700 100.00 413 0.00 - 99.13 5.2. INGRESOS DE CAPITAL 7,431 0.05 8,826 0.05 18.77 5.2.1. VENTA DE ACTIVOS 840 100.00 0 0.00 - 100.00 5.2.2. TRANSFERENCIAS DE CAPITAL 5,706 100.00 0 0.00 - 100.00 5.2.3. DONACIONES DE CAPITAL 885 11.91 0 0.00 - 100.00 5.2.9. OTROS RECURSOS DE CAPITAL 0 0.00 8,826 0.00 0.00 5.4. SALDO INICIAL DE CAJA 62,067 0.40 0 0.00 - 100.00 5.4.0. SALDO INICIAL DE CAJA 62,067 100.00 0 0.00 - 100.00 5.6. TRANSF.RECIB.DEL TESORO 2,305,621 14.85 0 0.00 - 100.00 5.6.0. TRANSF.RECIB.DEL TESORO 2,305,621 100.00 0 0.00 - 100.00 5.7. ACTUALIZACIONES Y AJUSTES 7,022,523 45.24 7,392,656 41.80 5.27 5.7.1. ACTUALIZACIONES Y AJUSTES 7,022,523 100.00 7,392,656 100.00 5.27
Sumas parciales:
13,268,817
15,524,480
15,471,013
17,685,150
Resultado:
2,255,663
2,214,137
Suma total:
15,524,480
15,524,480
17,685,150
17,685,150
2003
2004
2. ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADO
AÑOS 2003/2004
En Millones de Guaraníes
Denominación Código
