INSTITUTO UNIVERSITARIO TECNOLÓGICO DE EJIDO INSTITUTO UNIVERSITARIO TECNOLÓGICO DE EJIDO DEPARTAMENTO DE CIENCIAS SOCIALES
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS SOCIALES CATEDRA DE CONTABILIDAD II CATEDRA DE CONTABILIDAD II UNIDAD I UNIDAD I EFECTIVO EFECTIVO
EFECTIVO: EFECTIVO:
Es la primera partida, la más importante y las más circulante que aparece en el Balance General, es la Es la primera partida, la más importante y las más circulante que aparece en el Balance General, es la disponibilidad inmediata que la empresa cuenta en el momento de dinero de curso legal; como monedas, disponibilidad inmediata que la empresa cuenta en el momento de dinero de curso legal; como monedas, billet
billetes, cheques es, cheques que esta que esta en caja o en caja o en banco en banco y que y que se utiliza para se utiliza para fines generales o fines generales o para cubrir obligaciones opara cubrir obligaciones o responsabilidades. (pago a proveedores, compra de activos fijos, pago de dividendos, pago de nómina, gastos responsabilidades. (pago a proveedores, compra de activos fijos, pago de dividendos, pago de nómina, gastos operacionales, etc.)
operacionales, etc.)
CUENTAS QUE LO CONFORMAN CUENTAS QUE LO CONFORMAN - Caja Principal - Caja Principal - Caja Chica - Caja Chica - Banco - Banco
Están ubicadas en el Activo Circulante Disponible y tienen saldo Deudor Están ubicadas en el Activo Circulante Disponible y tienen saldo Deudor CAJA
CAJA
Es aquella que se encarga de registrar todo el efectivo que ingresa a la empresa, bien sea en monedas, billetes o Es aquella que se encarga de registrar todo el efectivo que ingresa a la empresa, bien sea en monedas, billetes o cheques, dándosel
cheques, dándosele un cargo e un cargo y es abonada para registrar la y es abonada para registrar la salida de esos ingresos cuando son depositados en elsalida de esos ingresos cuando son depositados en el banco o cu
banco o cuando se cancando se cancela una facela una factura.tura. REGISTRO CONTABLE REGISTRO CONTABLE ---X---Caja xx Caja xx Ingreso
Ingreso por por Servicios Servicios o o Ventas Ventas xxxx P/r ingresos por ventas
P/r ingresos por ventas
---X---Cuentas
Cuentas por por pagar pagar xxxx Pago
Pago a a empleado empleado xxxx Gastos
Gastos varios varios xxxx
Caja xx Caja xx P/r desembolsos varios P/r desembolsos varios ---X---Banco xx Banco xx Caja xx Caja xx
P/r el depósito en la cuenta bancaria P/r el depósito en la cuenta bancaria FALTANTE
FALTANTE O SOBRANTE O SOBRANTE EN CAJA EN CAJA FALTANTEFALTANTE
XX-X-XX
-X-XX-X-XX
-X-Diferencia
Diferencia en en caja caja xx xx (cuenta (cuenta transitoria)transitoria)
Caja xx
Caja xx
P/R el faltante existente en el arqueo realizado el día xxx P/R el faltante existente en el arqueo realizado el día xxx
xx-xx-xx
-x-xx-xx-xx
-x-Cuenta
Cuenta x x Cobrar Cobrar xxxx Diferencia en caja
Diferencia en caja P/r
EFECTIVO: EFECTIVO:
Es la primera partida, la más importante y las más circulante que aparece en el Balance General, es la Es la primera partida, la más importante y las más circulante que aparece en el Balance General, es la disponibilidad inmediata que la empresa cuenta en el momento de dinero de curso legal; como monedas, disponibilidad inmediata que la empresa cuenta en el momento de dinero de curso legal; como monedas, billet
billetes, cheques es, cheques que esta que esta en caja o en caja o en banco en banco y que y que se utiliza para se utiliza para fines generales o fines generales o para cubrir obligaciones opara cubrir obligaciones o responsabilidades. (pago a proveedores, compra de activos fijos, pago de dividendos, pago de nómina, gastos responsabilidades. (pago a proveedores, compra de activos fijos, pago de dividendos, pago de nómina, gastos operacionales, etc.)
operacionales, etc.)
CUENTAS QUE LO CONFORMAN CUENTAS QUE LO CONFORMAN - Caja Principal - Caja Principal - Caja Chica - Caja Chica - Banco - Banco
Están ubicadas en el Activo Circulante Disponible y tienen saldo Deudor Están ubicadas en el Activo Circulante Disponible y tienen saldo Deudor CAJA
CAJA
Es aquella que se encarga de registrar todo el efectivo que ingresa a la empresa, bien sea en monedas, billetes o Es aquella que se encarga de registrar todo el efectivo que ingresa a la empresa, bien sea en monedas, billetes o cheques, dándosel
cheques, dándosele un cargo e un cargo y es abonada para registrar la y es abonada para registrar la salida de esos ingresos cuando son depositados en elsalida de esos ingresos cuando son depositados en el banco o cu
banco o cuando se cancando se cancela una facela una factura.tura. REGISTRO CONTABLE REGISTRO CONTABLE ---X---Caja xx Caja xx Ingreso
Ingreso por por Servicios Servicios o o Ventas Ventas xxxx P/r ingresos por ventas
P/r ingresos por ventas
---X---Cuentas
Cuentas por por pagar pagar xxxx Pago
Pago a a empleado empleado xxxx Gastos
Gastos varios varios xxxx
Caja xx Caja xx P/r desembolsos varios P/r desembolsos varios ---X---Banco xx Banco xx Caja xx Caja xx
P/r el depósito en la cuenta bancaria P/r el depósito en la cuenta bancaria FALTANTE
FALTANTE O SOBRANTE O SOBRANTE EN CAJA EN CAJA FALTANTEFALTANTE
XX-X-XX
-X-XX-X-XX
-X-Diferencia
Diferencia en en caja caja xx xx (cuenta (cuenta transitoria)transitoria)
Caja xx
Caja xx
P/R el faltante existente en el arqueo realizado el día xxx P/R el faltante existente en el arqueo realizado el día xxx
xx-xx-xx
-x-xx-xx-xx
-x-Cuenta
Cuenta x x Cobrar Cobrar xxxx Diferencia en caja
Diferencia en caja P/r
SOBRANTE SOBRANTE x-xx-xx -x-x-xx-xx -x-Caja xx Caja xx Diferencia
Diferencia en en caja caja xxxx
P/R el sobrante existente en el arqueo realizado el día xx P/R el sobrante existente en el arqueo realizado el día xx
xx-xx-xx
-x-xx-xx-xx
-x-Diferencia e
Diferencia en n caja caja xxxx Venta
Venta o o cuenta cuenta por por cobrar cobrar xxxx P/R
P/R sobrante según arqueo realizado el sobrante según arqueo realizado el día xx día xx proveniente de ...proveniente de ...
Formulario de movimiento de diario de caja que contiene columnas de entradas (ventas) salidas( egresos Formulario de movimiento de diario de caja que contiene columnas de entradas (ventas) salidas( egresos varios)
varios)
•
• El efectivo en caja puede estar constituido por:El efectivo en caja puede estar constituido por:
-
- Dinero en Dinero en efectivo en efectivo en moneda nacionalmoneda nacional -
- Moneda extranjera en Moneda extranjera en efectivo o cheque efectivo o cheque de gerenciade gerencia -
- Cheques Cheques pagaderos pagaderos por tercepor tercerosros -
- Giros postales Giros postales o o bancariosbancarios -
- Recibos de Recibos de tarjetas de crédito pendientes tarjetas de crédito pendientes por depositar por depositar - Vales de cesta ticket recibidos de clientes
- Vales de cesta ticket recibidos de clientes
•
• El efectivo en caja no puede estar conformado por:El efectivo en caja no puede estar conformado por:
- Cheques posfechados. Por razones legales no esta permitido aceptar cheques posfechados. - Cheques posfechados. Por razones legales no esta permitido aceptar cheques posfechados.
- Cheques devueltos por falta de fondo. Deben reclasificarse a una cuenta por cobrar o cheques devueltos de - Cheques devueltos por falta de fondo. Deben reclasificarse a una cuenta por cobrar o cheques devueltos de clientes clientes - Vales - Vales CAJA CHICA CAJA CHICA
- Es un fondo fijo que se
- Es un fondo fijo que se crea a través de un cheque emitido a nombre de la persona responsable de manecrea a través de un cheque emitido a nombre de la persona responsable de manejar esejar ese dinero en efectivo para efectuar desembolsos menores. (Para no elaborar un cheque por una cantidad irrisoria, dinero en efectivo para efectuar desembolsos menores. (Para no elaborar un cheque por una cantidad irrisoria, se pierde tiempo y papeleo)
se pierde tiempo y papeleo)
- La empresa debe definir el monto
- La empresa debe definir el monto máximo y la naturaleza del gmáximo y la naturaleza del gasto asto a pagar por el fondo.a pagar por el fondo. - Los pagos
- Los pagos que se efectúen deben estar que se efectúen deben estar aprobadas por las personas responsables y autorizadas para tal fin.aprobadas por las personas responsables y autorizadas para tal fin. - Deben asignarse los fondos fijos a personas responsables con controles estrictos a fin de que no se desvíe su - Deben asignarse los fondos fijos a personas responsables con controles estrictos a fin de que no se desvíe su fin.
fin.
- Todo desembolso debe estar amparado por un comprobante de pago de caja chica y su respectiva factura.. - Todo desembolso debe estar amparado por un comprobante de pago de caja chica y su respectiva factura.. - El custodio conserva todos los comprobantes de los pagos realizados, los cuales serán contabilizados en el - El custodio conserva todos los comprobantes de los pagos realizados, los cuales serán contabilizados en el momento que el fondo sea sujeto de reposición.
momento que el fondo sea sujeto de reposición. CONSTITUCION
CONSTITUCION O CREACION O CREACION DE LA DE LA CAJA CHICACAJA CHICA XX-X-XX
XX-X-XX -X- -X- Dr. Dr. Cr.Cr. Caja
Caja Chica Chica o o Fondo Fondo Fijo Fijo xxxx
Banco xx
Banco xx
P/r creación del fondo fijo o caja chica P/r creación del fondo fijo o caja chica
Una vez creada caja chica no recibirá ningún cargo o abono, es decir su saldo permanecerá inalterable, a menos Una vez creada caja chica no recibirá ningún cargo o abono, es decir su saldo permanecerá inalterable, a menos que se quiera aumentar, disminuir o cancelar su saldo
REPOSICION O REEMBOLSO
-Debe reponerse cuando el monto en Bolívares de comprobantes o facturas (desembolsos) asciende a un 75% de su monto total.
- El custodio elabora la relación de gastos, la solicitud de reembolso con los comprobantes debidamente autorizados para entregarlos a la persona autorizada (administrador o gerente) quien verificara el saldo aun disponible del fondo mas el total de los importes de los comprobantes que debe ser igual a la suma o saldo del fondo fijo, para emitir el cheque por la diferencia que corresponde a los pagos efectuados, a nombre de la persona responsable con el carácter NO ENDOSABLE.
- Las facturas que soportan los pagos hechos por el fondo fijo deberán ser inutilizadas con una maquina troqueladora o por medio de un sello que tenga la expresión “Cancelado”, para evitar que sean presentadas nuevamente para su cobro.
REGISTRO CONTABLE
xx-xx-xx
-x-Fletes s/ compra xx
Gastos de artículos de escritorio xx Gastos de transporte xx Gastos de correspondencia xx
Gastos de alimentación xx
Banco xx
P/R el reembolso o reposición del fondo de caja chica de acuerdo a la relación presentada por el custodio del fondo
AUMENTO DEL FONDO
El registro contable es igual al de su constitución, con la variante de que el monto a contabilizar es por la diferencia entre el fondo actual y el nuevo.
xx-xx-xx
-x-Caja Chica o fondo fijo xx
Banco xx
P/R el aumento del fondo de caja chica del dpto. x DISMINUCION DEL FONDO
El registro se realiza en forma inversa al de su constitución
xx-x-xx
-x-Banco xx
Caja Chica o fondo fijo xx P/R la disminución del fondo fijo del Dpto. X
Aquí se hace un depósito bancario, si no es así y se decide depositar en la caja principal el cargo se haría a caja y no a banco
FALTANTES O SOBRANTES DE CAJA
Se presenta cuando hay diferencia entre el saldo del arqueo y saldo contable del fondo
ARQUEO DE CAJA CHICA
FALTANTE
Este registro se realiza cuando se haga la reposición, así
xx-x-xx
-x-Suma de todos los gasto xx Faltante de caja Chica xx
Banco xx
P/R la reposición del fondo de caja chica y el respectivo faltante SOBRANTE
Si hay sobrante este beneficia a la empresa, por lo tanto es tomada como una cuenta de ingresos llamada sobrante de caja chica
xx-x-xx
-x-Suma de todo los gastos xx
Banco xx
Sobrante de caja chica xx P/R reposición de caja chica y el respectivo sobrante
BANCO
Es una cuenta del activo circulante disponible, con saldo deudor, que se emplea para registrar los movimientos de las cuentas bancarias, estos movimientos pueden ser en moneda nacional como en moneda extranjera que se generan por las diferentes operaciones que se suceden en la empresa..
Los tipos de movimiento más comunes que afectan a una cuenta bancaria son: - Cheques recibidos y cheques emitidos
- Depósitos efectuados y depósitos recibidos - Notas de débito
- Notas de crédito CHEQUES
Son los documentos que movilizan el efectivo en las cuentas corrientes Tienen ciertas características:
- Numeración correlativa
- Nombre del titular de la cuenta (librador)
- Librado es al que se le ordena pagar el cheque (banco) - El nombre del beneficiario (no endosable y no al portador) Tipos de cheques:
- Cheque al portador (cualquier persona puede cobrarlo)
- Cheque nominativo ( lleva el nombre de la persona que puede cobrarlo)
- Cheques negociables (cuando se endosan a otra persona, es decir se le ceden todos los derechos o parte a la otra persona
- Cheques de Gerencia (son los emitidos por una institución bancaria y avalados por su patrimonio para pagar grandes cantidades de dinero.
DEPOSITOS
Son las colocaciones por concepto de las cobranzas en efectivo o en cheque NOTAS DE DEBITO
Son elaboradas por el banco y enviadas a la empresa para hacerle saber que le fue cargada a la cuenta, es decir, disminuyen el saldo de las cuentas corrientes , La empresa no se entera de la nota de débito hasta que las recibe
del banco o recibe el estado de cuenta bancario. ( Comisiones e intereses bancarios -cheques depositados y devueltos - Chequeras entregadas- por pago de nómina - Giros no cancelados, entre otros.)
NOTAS DE CREDITO
Son las que envía el banco a la empresa para hacerle saber que le fue abonada, es decir, aumentan el saldo de la cuenta corriente. Se origina por:
- Transferencias recibidas de otras cuentas corrientes- por abonos de préstamos recibidos - por intereses recibidos, giros cobrados etc.
Los movimientos entre los libros del banco y de la empresa son inversos, lo que para uno es un débito, para la otra parte es crédito.
LIBRO AUXILIAR DE BANCO
FECHA DESCRIPCION DEBE HABER SALDO
xx Depósitos 2000 2000
xx Emisión de cheques 800 1800
CHEQUES FANTASMAS
Son aquellos que aparecen disminuidos en el estado de cuenta del banco y que no corresponden a nuestra cuenta
CHEQUES DEVUELTOS
Son aquellos que el banco regresa a la empresa por no tener fondos o por algún error cometido al emitirlos ERRORES U OMISIONES
Son aquellos que son cometidos por el banco o la empresa bien sea por errores numéricos de una cantidad mal registrada, por números cambiados, desplazamiento del punto, anotaciones realizadas en fechas diferentes, cheques fantasmas, cheques devueltos, entre otros.
EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS
Son aquellos giros que son enviados al banco, para que este facilite el monto del dinero equivalente al giro por adelantado a su fecha de vencimiento, tiene saldo acreedor y disminuye a los Efectos por Cobrar en el Activo Circulante dentro del Exigible a Corto Plazo en el Balance General
Cuando sucede:
---x---Banco xx
Intereses Gastos xx
Efectos por Cobrar Descontados xx P/R giros enviados al banco para ser descontados
En la fecha de vencimiento cuando el cliente cancela
---x---Efectos por Cobrar Descontados xx
Efectos por Cobrar xx
Si el cliente no cancela
---x---Efectos por cobrar Descontados xx Comisiones bancarias xx
Banco xx
P/R cancelación de giro enviado al banco y no fue pagado CONCILIACION BANCARIA
Es un proceso que consiste en comparar el saldo de bancos entre los libros de la empresa y el estado de cuenta bancario, analizando las causas originan las diferencias entre ambos saldos y de esta manera determinar el saldo
real que debe tener la cuenta banco en ambos libros.
LAS TRANSACCIONES QUE GENERAN DIFERENCIAS SON LAS SIGUIENTES:
1.- TRANSACCIONES REGISTRADAS EN EL BANCO Y NO EN LA EMPRESA , originadas por: a) Notas de Débito- disminuyen el saldo de la empresa :
- Devoluciones de cheques recibidos de los clientes
- Devolución de efectos por cobrar que habían sido descontados, los cuales no fueron cancelados a su vencimiento por los clientes
- Cargos por concepto de chequeras entregadas a la empresa
- Cargos por la cancelación de préstamos obtenidos por la empresa
- Cargo por intereses, comisiones u otros servicios prestados a la empresa - Cargo por transferencias hechas a otras cuentas bancarias
b) Notas de Crédito -aumentan el saldo de la empresa: - Recepción de un préstamo concedido por el banco - Transferencias recibidas de otras cuentas bancarias
- Abono del monto neto correspondiente al descuento de efectos por cobrar a favor de la empresa - Abono recibido por un depósito realizado por un cliente directamente a nuestra cuenta bancaria - Abono por intereses correspondientes a colocaciones mantenidas en el banco
2.- TRANSACCIONES REGISTRADAS EN LOS LIBROS DE LA EMPRESA Y NO EN EL BANCO: - Cheques en tránsito, es decir emitidos y/o entregados a sus beneficiarios pero que no han sido presentados para su cobro
- Depósitos en tránsito, Son depósitos pendientes por consignar al banco 3.- ERRORES DE LA EMPRESA
- Omisión del registro de un cheque o un depósito en los libros
- Registrar un cheque, deposito, nota de debito o de crédito por su monto diferente. 4.- ERRORES DEL BANCO
- Registro de cheques o depósitos por montos diferentes
- Abono por el banco de depósitos o notas de crédito por diferentes conceptos que no corresponden a la empresa.
- Omisión del registro de cheques o depósitos entregados
1.- Recibimos el Estado de Cuenta Bancario
2.- Lo comparamos con la cuenta del Libro Mayor de Banco
3.- Cotejamos el talón de la chequera con el estado de cuenta del banco, para verificar que todos los cheques emitidos fueron cobrados y los que no aparecen serían los cheques en tránsito, es decir los que no ha cancelado el banco.
4.-Verificamos si los depósitos que aparecen en el estado de cuenta del banco, se corresponden con las planillas de depósito que tenemos archivada en la carpeta. En caso de no aparecer en el estado de cuenta del banco será un depósito en tránsito el cual fue realizado por la empresa en fecha de cierre del mes y el banco no alcanzó registrar.
5.- Revisamos si en el estado de cuenta del banco existen Notas de Débito y Crédito, en el archivo si fueron recibidas y si fueron registradas en el libro Mayor
6.- Corregimos los posibles errores que puedan existir, tanto en el estado de cuenta enviado por el banco como en la cuenta del Libro Mayor
7.- Elaboramos la Conciliación Bancaria por cualquiera de los métodos y así verificamos cuál es el saldo correcto que debe haber en los libros de la empresa y en el estado de cuenta del banco
8.- Realizamos los asientos de ajustes necesarios, tomando la información de los libros de la empresa, para de esta manera, corregir los errores y registrar las operaciones realizadas por el banco y notificadas a través de las notas de débito y crédito.
METODOS PARA EFECTUAR LAS CONCILIACIONES 1.- METODO DE SALDOS
ENCONTRADOS.-Consiste en partir del saldo final del estado de cuenta bancario para llegar al saldo del banco según libro de la empresa o viceversa.
2.- METODO DE SALDOS CORRECTOS O AJUSTADOS
Consiste en partir al mismo tiempo de los saldos que reflejan los libros y los estados de cuenta bancarios para llegar a dos saldos iguales o correctos.- Es un método de razonamiento lógico, porque permite conocer con claridad el saldo correcto de la Cuenta Banco.
Ejemplo:
El 28-02-06, el mayor auxiliar de la cuenta Banco Regional mostraba un saldo de Bs. 23.260 y el estado de cuenta enviado por el banco mostraba un saldo de Bs. 21.308. La diferencia se debía a lo siguiente:
a.- Los ingresos del día 28-02 por Bs. 5.804, se registraron en la contabilidad de la empresa ese día, pero el depósito se realizó por medio del cajero nocturno por lo que en el estado de cuenta de febrero este no aparecía. b.- Anexo al Estado de cuenta bancario se recibieron las siguientes notas de debito:
- ND Nº 432 Bs. 32, por concepto de emisión de Estado de cuenta
- ND Nº 467 “ 800 se anexa al cheque del cliente Juan Sosa, el cual no tenia fondos c.- Cheques emitidos por la empresa pero no cobrados en el banco:
Cheque Nº 379 Bs. 1.304 Cheque “ 384 “ 2.736 Cheque “ 390 “ 644 Se Pide:
1.- Preparar la conciliación bancaria por ambos métodos 2.-Preparar los asientos de ajustes necesarios
EMPRESA BANCO
EXPLICACION DEBE HABER DEBE HABER
SALDO AL 28/02-00 23.260 21.308
Depos. en tránsito 5.804
ND 432 emis. Edo. Cta. 32
ND 467 cheque devuelto 800 Cheques en transito: Nº 379 1.304 Nº 384 2.736 Nº 390 644 23.260 832 4.684 27.112 22.428 22.428
METODO POR SALDOS ENCONTRADOS
EMPRESA XXX
CONCILIACION BANCARIA AL 28-02-06
BANCO REGIONAL
Saldo según Edo. de Cta. Banco 21.308
Más: Depósito en tránsito 5.804 ND 432 Emisión Edo. Cta. 32
ND 467 cheque devuelto 800 6.636
Sub-total 27.944
Menos: cheques en transito:
Nº 379 1.304
384 2.736
390 644 4.684
Saldo según Libro de la empresa 23.260 =====
Saldo según Libro de la Empresa 23260
Mas: cheques en tránsito
Nº 379 1.304
384 2.736
390 644 4.684
Sub-total 27.944
Menos: depósitos en tránsito 5.804
ND 432 32
ND 467 800 6.633
Saldo según Banco 21.308
===== ASIENTOS DE AJUSTES XX-XX-XX -1-Comisiones Bancarias 32 Banco Regional 32 P/r ajustes de la conciliación
XX-XX-XX
-2-Cuentas por cobrar 800
Banco Regional 800
METODO DE SALDOS CORRECTOS O AJUSTADOS EMPRESA XXX
CONCILIACION BANCARIA AL 28-02-06
BANCO REGIONAL
Saldo s/libro 23.260 Saldo s/ Banco 21.308
Menos: Más: dep. en transito 5.804
ND 432 emis/edo cta 32 Sub-total 27.112
ND 467 ch. devuelto 800 832 Menos ch. tránsito: 379 1.304
384 2.736
390 644 4.684
Saldos iguales 22428 Saldos iguales 22.428
===== =====
CONCILIACION BANCARIA
1.- METODO SALDOS ENCONTRADOS
EMPRESA XXX, C..A EMPRESA XXX, C.A
CONCILIACIÓN BANCARIA AL 31-X-XX CONCILIACIÓN BANCARIA AL 31-X-XX
BANCO A BANCO A
Saldo s/ Bancos xxx Saldo s/ Libros xxx
Más: Más:
- Depósitos en tránsito xxx - Cheques en Tránsito xxx
- Notas de déb. no contab. xxx - Notas de créd. no contab. xxx - Errores u omisiones de la - Errores u omisiones/ empresa
empresa que incrementan que disminuya saldo xxx
el saldo xxx - Errores u omisiones/ Bco.
-Errores u omisiones del que incrementa el saldo xxx banco que disminuya/saldo xxx
Menos: Menos:
- Cheques en Tránsito xxx - Depósitos en tránsito xxx
-Notas de Crédito no contab. xxx - Notas de Débito no contab. xxx -Errores u omisiones de Emp. - Errores u omisiones /empresa
que disminuya saldo xxx que incrementa el saldo xxx -Errores u Omisiones de Bco. - Errores u omisiones/Banco
que incremente saldo xxx que disminuye el saldo xxx
Sub-total xxx Sub-total xxx
Saldo Encontrado s/ Libro xxx Saldo Encontrado s/ Banco xxx
=== ===
EMPRESA XXX, C..A
CONCILIACION BANCARIA AL 31-X-XX BANCO XXXX
Saldo s/ libros xxx Saldo según Edo. de cuenta Banc. xxx
Más: Más:
-Notas de crédito no registradas xxx - Depósitos en tránsito xxx - Depósitos no registrados xxx - Errores del Banco que
- Errores empresa que disminuyan el saldo xxx disminuye el saldo xxx
Menos: Menos:
- Notas de débito no registradas xxx - Cheques en Tránsito xxx -Errores de la empresa que - Errores del Banco que
aumentan el saldo xxx xxx aumenten el saldo xxx xxx Saldos ajustados o Correctos xxx Saldos ajustados o Correctos xxx
=== ===
PRECONCILIACION O CONCILIACION PRELIMINAR
EXPLICACION EMPRESA BANCO
DEBE HABER DEBE HABER ERRORES DE LA EMPRESA
MÁS: error xx MENOS: error xx
ERRORES DEL BANCO MAS: error xx
MENOS: error xx
MAS: PARTIDAS QUE EL BANCO CARGA Y LA EMPRESA NO ABONA
Notas de Débito
MENOS: PARTIDAS QUE EL BANCO ABONA Y LA EMPRESA NO CARGA
Nota de Crédito
MAS: PARTIDAS QUE LA EMPRESA CARGA Y EL BANCO NO ABONA
Depósitos en Tránsito
PARTIDAS QUE LA EMPRESA ABONA Y EL BANCO NO CARGA
Cheques en Tránsito Totales
1.- La empresa Jabillos S.R.L. posee una caja chica por Bs. 10.000 para manejar desembolsos en forma eficiente. El 15-4-05 el encargado del manejo de dicho fondo solicitó que se aumentara el monto del mismo debido a que las reposiciones se estaban realizando con demasiada frecuencia. Una vez analizados los argumentos presentados, se decidió aumentar el monto de dicho fondo a Bs. 20.000.
El 29-4-05 el encargado del manejo de fondo solicitó la reposición del mismo de acuerdo a la siguiente relación:
Comprobantes por pago:
Fletes en compras Bs. 8.700 Traslado de personal “ 1.270 Gastos Varios “ 2.400 Timbres Fiscales “ 2.500 Estampillas “ 3.500 Artículos de Oficina “ 1.150 Efectivo en caja chica “ 480
Total “ 20.000
A los efectos de reponer el fondo se emitió un cheque
Se pide: registrar en el diario principal el aumento y la reposición de caja
2.- La empresa LOS HABILES SNC, posee una caja chica que fue creada con un monto de Bs. 25.000 para cancelar aquellas cantidades pequeñas por las cuales no se justifica la realización de un cheque. El 17-5-05 el encargado del manejo del fondo, planteó a la gerencia que el monto con el cual se había abierto la caja chica era muy alto, lo que traía como consecuencia que las reposiciones se estaban realizando cada 4 meses. En vista de este caso, se decidió rebajar el monto de caja chica a Bs. 7.000, dicha disminución se efectuará al momento de que se fuera a realizar la reposición.
El 11-8-05, el encargado del manejo del fondo solicitó la reposición, para lo cual entregó la siguiente relación: Recibos por:
Suministro de Oficina Bs. 5.600 Fletes sobre compras “ 4.130 Anticipos a empleados “ 7.230
Estampillas “ 4.100
Envío de correspondencia “ 3.600
Efectivo 340
Total “ 25.000
En vista de lo aprobado se emitió un cheque.
Se pide: registrar la reposición de caja chica con su correspondiente disminución
3.- Para el 09-4-05 el gerente de la empresa LOS ALTOS C.A., decidió realizar un arqueo sorpresa de caja chica, la cual fue creada con un monto de Bs. 10.000. Al efecto se presentó a la oficina del encargado del fondo y le solicitó que le mostrara el contenido de caja chica a los efectos de proceder a su reposición. Este arqueo mostró lo siguiente:
Recibos por pago de agua Bs. 612,50 Recibo por pago de luz “ 1.250,15
Pago de taxis “ 1.150,00
Efectivo “ 7.187,35
Total en comprobantes y efectivo 10.200,00
En vista de que se encontró un sobrante, el gerente procedió a reponer la caja chica mediante la emisión de un cheque y registrar el sobrante.
4.- La empresa Ferretería Central SNC, tiene abierta una caja chica con un monto de Bs. 12.000 para la realización de pagos menores a Bs. 500. El administrador de la firma decidió el 13-7-05 realizar un arqueo sorpresa al mencionado fondo. En el arqueo se encontraron los siguientes comprobantes y efectivo:
Comprobantes: Aseo Bs. 750 Artículos de oficina “ 3.100 Traslado de personal “ 830 Efectivo ” 7.020 Faltante ” 300 Total 12.000
Se consideró el faltante como anticipo al empleado Se pide: registrar la reposición de caja Chica
5.- La empresa ABC C.A; decide crear un fondo fijo el 12-03-05 por Bs. 15.000, para lo cual emitió un cheque por ese monto.
- El 31-03-05 El encargado del fondo solicitó la reposición del mismo, para la cual envió la siguiente relación: Comprobantes: Material de oficina Bs. 2.300 Anticipo a empleados ” 6.500 Correspondencia ” 3.700 Fletes s/compra ” 1.270 Efectivo ” 1.230 Total 15.000
Se pide: - Registrar la creación y la reposición de Caja Chica
6.- La empresa Comercial Mesa C.A posee un fondo de Caja Chica por Bs. 80.000. El 21-05-06 se decidió realizar un arqueo sorpresa al encargado de dicho fondo, encontrándose lo siguiente:
Fletes s/ Compras Bs. 10.000 Anticipo a Empleados ” 20.000
Articulo oficina ” 30.000
Efectivo ” 20.000
Total 80.000
Se pide: hacer el registro correspondiente
CONCILIACION BANCARIA AL 31-10-05 INGRESOS MES DE NOVIEMBRE S/ LIBRO BANCO UNION CTA-CTE Nº 645-999-06 03 NOV 65.300
06 NOV 75.000
CONCEPTO S/LIBROS S/BANCOS 07 NOV 1.500
S/AL 31-10-05 786.360 782.800 14 NOV 80.000
PART. NO REGISTRADAS 20 NOV 35.400
DEP. EN TRANS. 26 NOV 15.500
Nº 750 20.000 30 NOV 21.155
Nº 892 38.550 TOTAL 293.855
Nº 955 2.000 EGRESOS MES DE NOVIEMBRE S/ LIBRO
CH. EN TRANSITO 01 NOV CH. 305 12.000
Nº 1786 15.000 03 NOV CH. 306 10.285
Nº 1788 21.570 04 NOV CH. 307 6.210
Nº 1756 14.720 04 NOV CH. 309 1.450 Error de la empresa
Nº 1758 5.700 06 NOV CH. 310 1.940 S/ CONC. 31-10-05 786.360 786.360 09 NOV CH. 311 11.660 14 NOV CH. 312 13.510 15 NOV. CH. 313 2.195 17 NOV CH. 314 21.040 22 NOV CH. 315 1.940 30 NOV CH 316 18.045 TOTAL 100.275
ESTADO DE CUENTA BANCARIO-NOVIEMBRE
CONCEPTO DEBE HABER SALDO
SALDO AL 31-10 -05 782.800 01-11 D/ 750 20.000 802.800 01-11 D/ 892 38.550 841.350 01-11 D/ 955 2.000 843.350 01-11 CH/ 1788 21.570 821.780 02-11 CH/ 305 12.000 809.780 04-11 D/ 122 65.300 875.080 05-11 CH/ 306 10.285 864.795 06-11 CH/ 309 1.430 863.365 06-11 D/420 50.000 913.365 06-11 D/ 421 25.000 938.365 08-11 D/ 470 1.500 939.865 09-11 CH/ 1786 15.000 924.865 10-11 CH/1758 5.700 919.165 10-11 CH/310 1.940 917.225 11-11 CH/311 11.660 905.565 14-11 D/ 520 50.000 955.565 14-11 D/ 530 30.000 985.565 21-11 D/ 632 35.400 1.020.965 21-11 CH/314 21.040 999.925 22-11 CH/313 2.195 997.730 27-11 D/767 15.500 1.013.230 27-11 NC/001 COB. GIRO 14.800 1.028.030 28-11 ND Nº 10 (INT) 540 1.027.490 SALDO AL 30-11-05 1.027.490
Se Pide: Conciliación Bancaria al 30-11-05 y los asientos de ajustes EMPRESA TORNILLOS C.A
CONCILIACION BANCARIA AL 30-04-05 INGRESOS MES DE MAYO BANCO CARIBE CTA-CTE Nº 520-654-07 01 N/910 37.500
05 N/970 42.200
CONCEPTO S/LIBROS S/BANCOS 14 N/1007 20.000
S/AL 30-04-05 59.480 37.500 15 N/1008 32.500 Más: 24 N/1083 70.000 DEP. EN TRANS. 25 N/1121 60.000 Nº 750 20.000 31 N/1211 75.000 Nº 892 38.550 31 N/1010 17.500 TOTAL 354.700 CH EN TRANSITO
Nº 1.786 15.000 EGRESOS MES DE MAYO
Nº 1788 21.570 08 CH. 1789 21.800 17 CH. 1790 31.250 S/ CONC. 30-04-05 59.480 59.480 19 CH. 1791 21.270 ===== ===== 22 CH. 1792 26.800 29 CH. 1793 26.000 30 CH. 1794 32.500 30 CH. 1795 -0- ANULADO 31 CH 1796 56.890
ESTADO DE CUENTA BANCARIO-MAYO 216.510
CONCEPTO DEBE HABER SALDO
SALDO AL 31-04 -05 37.500
01-05 D/ 910 73.500 111.000 ERROR EMPRESA-COBRO CLIENTES
01-05 D/ 892 38.550 149.550 01-05 D/ 750 20.000 169.550 04-05 CH/ 1786 15.000 154.550 05-05 D/970 42.200 196.750 10-05 CH/1789 81.200 115.550 ERROR-BANCO 10-05 NC/ 1010 17.500 133.050 14-05 D/1007 200.000 333.050 ERROR-BANCO 15-05 D/ 1008 23.500 356.550 ERROR-EMPRESA-COBRO CLIENTES 21-05 CH/ 1790 31.250 325.300 24-05 D/1083 70.000 395.300 25-05 CH/1792 26.800 368.500 25-05 D/1121 60.000 428.500
27-05 ND/ 30 15.000 413.500 CH DEV. CANC. DE UN CLIENTE
28-05 NC/ 40 25.000 438.500 COBRO GIROS 28-05 ND/ 34 1.250 437.250 GASTOS/COBRANZA 31-05 NC/47 17.980 455.230 INT. GANADOS 31-05 ND/39 100 455.130 EDO. DE CUENTA SALDO AL 31-05-05 455.130 SE PIDE: - CONCILIACION BANCARIA AL 31-05-05 - ASIENTOS DE AJUSTE NECESARIOS
PINAR C.A, el estado de cuenta enviado por el Banco correspondiente al mes de Agosto.
LIBRO MAYOR DEL BANCO CANARIAS ESTADO DE CUENTA CORRIENTE (BANCO CANARIAS)
AGOSTO AGOSTO
DEBE HABER SALDO DEBE HABER SALDO
03 Dep. 701 126.000 126.000 03 Dep. 701 126.000 126.000 04 Ch. 1501 28.000 98.000 04 Ch 1501 28.000 98.000 05 Ch. 1502 2.660 95.340 06 Dep. 843 4.480 102.480 06 Dep. 843 44.800 140.140 09 Ch. 1503 11.200 91.280 08 Ch 1503 11.200 128.940 12 Dep. 1030 10.010 101.290 09 Ch 1504 3.990 124.950 16 Ch. 1504 39.900 61.390 12 Dep. 1030 100.100 225.050 24 Dep. 1273 2.590 63.980 14 Ch. 1505 121.500 103.550 25 Ch 1506 11.200 52.780 18 Ch 1506 11.200 93.250 27 Ch 687 5.180 47.600 23 Dep. 127 2.590 94.949 29 Dep. 3111 21.700 69.300 25 Ch. 1507 9.240 85.700 31 Ch 1508 16.100 53.200 26 Ch. 1.508 16.100 69.600 31 Dep. 3801 12.880 66.080 27 Dep. 3111 32.200 101.800 31 ND 999 100 65.980 28 Ch 1509 nulo 31 ND 345 3.880 62.100 28 Ch 1510 nulo 31 ND 346 500 61.600 28 Ch 1511 5.110 96.690 29 Dep. 0811 11.410 108.100 30 Dep. 3801 12.880 120.980 31 Dep. 3892 31.890 152.870 INFORMACION ADICIONAL:
1.- El depósito Nº 843 de Bs. 4.480, proveniente del cobro a un cliente de un giro de Bs. 4.000 e intereses de mora por Bs. 480 se registró en los libros de la empresa en forma errónea así:
Banco 44.800
Ingresos por intereses 4.800 Efectos por Cobrar 40.000
2.-El Ch Nº 1504 fue registrado por el banco en forma errónea 3.- El depósito Nº 1030 fue registrado por el banco en forma errónea
4.- El cheque Nº 1507 fue emitido por la empresa por Bs. 924 para la compra de artículos de oficina los cuales se registraron bajo una cuenta de activo.
5.- El depósito Nº 3111 fue registrado por el banco con error
6.- El depósito Nº 0811 corresponde a la Cta-Cte. de otro banco que tiene la empresa (Banco Lara) 7.- La nota de Débito 999 corresponde comisiones por emisión de Estados de Cuenta
8.- El Ch 687 que aparece en el estado de cuenta del banco corresponde a la Cta-Cte. de otro cliente del banco y éste por error lo cargó a la cuenta de la empresa
9.- Las ND 345 y 346 Se pide:
a.- Preparar la Conciliación Bancaria al 31-08-05, por el METODO SALDOS ENCONTRADOS Y CORRECTOS O AJUSTADOS
b.- Realizar los correspondientes asientos de ajuste al 31-08-05
10.- Preparar la conciliación bancaria al 31-10-05 de la comercial El Paraíso y contabilizar los ajustes, a que diera lugar.
Método Saldos Correctos______, Saldos Encontrados______. Libro mayor de la empresa
1.998 EXPLICACION DEBE HABER SALDO
Oct. 2 Depósito XX-1 90.000,00
Oct. 5 Cheque No 1 20.000,00
Oct. 5 Cheque No 2 1.900,00
Oct. 6 Depósito XX-2 30.200,00
Oct. 6 N.C. giros cobrados 30.500,00
Oct. 6 N.D. gastos de cobranza 3.000,00
Oct. 8 Cheque No 3 8.000,00 Oct. 9 Cheque No 4 2.850,00 Oct. 13 Depósito XX-3 70.150,00 Oct. 19 Cheque No 5 10.850,00 Oct. 20 Cheque No 6 8.000,00 Oct. 23 Depósito No XX-4 1.850,00 Oct. 26 Cheque No 7 6.600,00 Oct. 26 Cheque No 8 10.150,00 Oct. 27 Depósito No XX-5 20.300,00 Oct. 28 Cheque No 9 3.650,00 Oct. 29 Depósito No XZ-13 8.150,00 Oct. 30 Depósito No XX-6 9.200,00 Oct. 31 Deposito No XX-7 7.005,00 192.355,00
Banco La Seguridad - Estado de Cuenta
FECHA REFERENCIA CHEQUES DEPOSITOS SALDO
Oct. 3 Depósito XX-1 90.000,00 90.000,00 Oct. 5 Cheque No 1 20.000,00 70.000,00 Oct. 5 N.C. 30.500,00 100.500,00 Oct. 5 N.D. 3.000,00 97.500,00 Oct. 7 Depósito No XX-2 3.200,00 100.700,00 Oct. 9 Cheque No 3 8.000,00 92.700,00 Oct. 13 Depósito XX-3 7.150,00 99.850,00 Oct. 16 Cheque No 4 28.500,00 71.350,00 Oct. 24 Depósito XX-4 1.850,00 73.200,00 Oct. 25 Cheque No 6 8.000,00 65.200,00 Oct. 27 Cheque No 205 3.700,00 61.500,00 Oct. 29 Deposito No XX-5 20.300,00 81.800,00 Oct. 29 Cheque No 8 10.150,00 71.650,00 Oct. 30 N.C. 10.500,00 82.150,00 Oct. 30 N.D. 750,00 81.400,00 Información adicional:
1.- El depósito No XX-2 de Bs. 3.200,00 fue registrado en los libros de la empresa en forma errónea.
2.- El cheque No 7 emitido por la empresa por Bs. 660,00, para cancelar obligaciones con los proveedores fue registrado en los libros de la empresa en forma errónea.
3.- El deposito No XZ-13 corresponde a la cuenta corriente del banco la garantía, la empresa lo registro por equivocación en esta cuenta.
4.- El depósito No XX-3 fue registrado por el banco en forma errónea. 5.- El cheque No 4 fue registrado por el banco en forma errónea.
6.- El cheque No 205 lo cargo el banco a dicha cuenta corriente por equivocación 7.- La nota de crédito por Bs. 10.500,00 corresponde a unos giros descontados. 8.- La nota de débito por Bs. 750,00 corresponde a intereses de descuento. Se pide: registrar en el diario principal la reposición de caja chica.
11.- Preparar la conciliación bancaria al 31-08-05 de la Comercial Hernández y contabilizar los ajustes a que diera lugar.
Libro mayor de la empresa - Banco La Montaña
1.998 EXPLICACION DEBE HABER SALDO
Ago-02 Deposito No 1011 27.000,00 27.000,00
Ago-05 Cheque No 2001 6.000,00
Ago-05 Cheque No 2002 570,00
Ago-06 Depósito 1012 9.600,00
Ago-06 Nota de Crédito 10.500,00
Ago-06 Nota de Débito 900,00
Ago-08 Cheque No 2003 2.400,00 Ago-09 Cheque No 2004 855,00 Ago-13 Depósito 1013 21.450,00 Ago-19 Cheque No 2005 5.550,00 Ago-20 Cheque No 2006 2.400,00 Ago-23 Deposito No 1014 555,00 Ago-26 Cheque No 2007 1.980,00 Ago-27 Deposito No 1015 6.900,00 Ago-28 Cheque No 2009 1.095,00 Ago-29 Deposito No 9099 2.445,00 Ago-30 Deposito No 1016 2.760,00 Ago-31 Deposito No 1017 2.115,00 61.575,00
Banco La Montaña - Estado de Cuenta
FECHA REFERENCIA DEBE HABER SALDO
Ago-03 1011 27.000,00 27.000,00 Ago-05 2001 6.000,00 Ago-05 N.C. 10.500,00 Ago-05 N.D. 900,00 Ago-08 1012 960,00 Ago-09 2003 2.400,00 Ago-15 1013 2.145,00 Ago-16 2004 8.550,00 Ago-24 1014 555,00 Ago-25 2006 2.400,00 Ago-29 5555 1.110,00 Ago-29 1015 6.900,00 Ago-29 2008 3.450,00 Ago-30 N.C. 4.500,00 Ago-30 N.D. 225,00 Ago-30 N.D. 525,00 27.000,00 Información adicional:
1.- El deposito No 1012 de Bs.96.000,00 fue registrado en los libros de la empresa y en el banco en forma errónea.
2.- El Cheque No 2007 emitido por la empresa por Bs. 660 para cancelar obligaciones con proveedores fue registrado en los libros de la empresa en forma errónea.
3.- El deposito 9099 correspondiente a la cuenta del banco La Sierra, la empresa lo registro por equivocación en esta cuenta.
4.- El depósito No 1013 fue registrado por la empresa en forma errónea. 5.- El cheque No 2004 fue registrado por la empresa en forma errónea. 6.- El cheque 5555 lo cargo el banco a dicha cuenta por equivocación. 7.- La nota de crédito de Bs. 4.500 correspondiente a giros descontados. 8.- La nota de débito de Bs. 225 corresponde a intereses de descuento.
9.- La nota de débito de Bs. 525 corresponde a un cheque devuelto de un cliente depositado en planilla 1015 del 29-08.
12.- A continuación se presenta el movimiento de la cuenta del banco Suramericano de la Comercial Oriental y el estado de cuenta del Banco Suramericano Correspondiente al mes de Septiembre de 2.006.
Libro mayor de la empresa - Banco Suramericano
1.998 EXPLICACION DEBE HABER SALDO
Sept. 02 Deposito No 1241 20.000,00 20.000,00 Sept. 04 Cheque No 01 2.600,00 17.400,00 Sept. 05 Deposito No 1242 8.400,00 25.800,00 Sept. 07 Cheque No 02 3.400,00 22.400,00 Sept. 10 Deposito No 1243 5.460,00 27.860,00 Sept. 14 Cheque No 03 2.780,00 25.080,00 Sept. 16 Deposito No 1244 3.270,00 28.350,00 Sept. 20 Cheque No 04 4.180,00 24.170,00 Sept. 22 Cheque No 05 2.540,00 21.630,00 Sept. 23 Deposito No 1245 5.000,00 26.630,00 Sept. 24 Cheque No 06 1.200,00 25.430,00 Sept. 25 Deposito No 1246 4.600,00 30.030,00 Sept. 27 Cheque No 07 2.400,00 27.630,00 Sept. 27 Cheque No 08 1.100,00 26.530,00 Sept. 29 Deposito No 1247 3.640,00 30.170,00 Banco Suramericano Estado de Cuenta Comercial Oriental S.A.
Dirección: Calle Quinta No 34-12 San Felipe Cta. No 00100900
FECHA REFERENCIA DEBE HABER SALDO
Sept. 03 Deposito No 1241 20.000,00 20.000,00 Sept. 06 Cheque No 01 2.600,00 17.400,00 Sept. 06 Deposito No 1242 8.400,00 25.800,00 Sept. 08 Cheque No 02 3.400,00 22.400,00 Sept. 11 Deposito No 1243 5.640,00 28.040,00 Sept. 15 Cheque No 03 2.870,00 25.170,00 Sept. 17 Deposito No 1244 3.720,00 28.890,00 Sept. 21 Cheque No 04 4.810,00 24.080,00 Sept. 24 Deposito No 1245 5.000,00 29.080,00
Sept. 25 N/C No 146 giros cobrados 6.000,00 35.080,00 Sept. 25 N/D No 123 gastos cobranza 120,00 34.960,00
Sept. 26 Deposito No 1246 4.600,00 39.560,00
Sept. 26 N/D No 124 giros descontados
no pagados 2.500,00 37.060,00
Sept. 28 Cheque No 08 1.100,00 35.960,00
Sept. 28 N/C No 152 giros descontados 3.500,00 39.460,00 Sep-28 N/D No 125 intereses descuento 175,00 39.285,00 Información adicional:
1.- La empresa hizo los depósitos números 1244 y 1247 por las siguientes cantidades 3.720 y 3.460 respectivamente.
2.- Los cheques No 04 y 05 emitidos por la empresa para cancelar unos giros pendientes de pago, fueron por las cantidades de 4.810 y 2450 respectivamente.
3.- El banco presenta los siguientes registros erróneos: Deposito No 1243 y el cheque No 03. Se Pide:
Preparar la conciliación bancaria por saldos correctos y encontrados y registrar los asientos de ajustes correspondientes.
13.- El saldo de la cuenta del Banco Nor-Occidental de la empresa Comercial Suramericana C.A., al 30-11-05 es de Bs. 6.400 y el saldo del estado de cuenta del referido banco a la misma fecha es de 2.600 deudor. La diferencia entre ambos saldos se debe a lo siguiente:
1.- N/C No 364 de Bs. 8.400 monto neto del descuento de un giro de Bs. 8.540.
2.- N/C No 386 por concepto de intereses por Bs. 10.500 de depósitos a plazos que se tienen en ese banco. 3.- N/D No 642 de Bs. 24.900 monto total del cargo por concepto de giros descontados no pagados por sus deudores de Bs. 24.350.
4.- Depósitos No 176 por Bs. 5.400 no contabilizados por el banco. 5.- Cheque No 3456 por Bs. 2.400 no contabilizados por el banco. Se Pide:
a) Preparar la conciliación bancaria.
b) Registrar los asientos de ajustes que sean necesarios.
14.- A continuación se presenta el movimiento de la cuenta del banco Americano de la Comercial Occidente y el estado de cuenta del Banco Suramericano Correspondiente al mes de Agosto de 2.006.
Libro mayor de la empresa - Banco Americano
Ago-05 Deposito No 1540 30.000,00 30.000,00 Ago-08 Cheque No 001 10.000,00 20.000,00 Ago-10 Cheque No 002 15.800,00 4.200,00 Ago-11 Deposito No 1541 30.680,00 34.880,00 Ago-13 Deposito No 1542 40.500,00 75.380,00 Ago-15 Cheque No 003 20.780,00 54.600,00 Ago-17 Cheque No 004 30.400,00 24.200,00 Ago-20 Deposito No 1543 50.000,00 74.200,00 Ago-23 Cheque No 005 10.100,00 64.100,00 Ago-26 Cheque No 006 10.600,00 53.500,00 Ago-30 Deposito No 1544 30.700,00 84.200,00 Ago-30 Cheque No 007 4.000,00 80.200,00 Ago-31 Deposito No 1545 20.540,00 100.740,00 Banco Americano Estado de Cuenta Comercial Occidente C.A.
Dirección: Avenida 8 No 20-46, San Carlos Cta. No 007421560
FECHA REFERENCIA DEBE HABER SALDO
Ago-06 Deposito No 1540 30.000,00 30.000,00
Ago-08 Cheque No 001 10.000,00 20.000,00
Ago-11 Cheque No 002 10.850,00 9.150,00
Ago-12 Deposito No 1541 30.860,00 40.010,00
Ago-13 Deposito No 1542 40.500,00 80.510,00
Ago-14 N/C No 01 Giros cobrados 40.000,00 120.510,00
Ago-14 N/D No 20 Gastos Cobranza 400,00 120.110,00
Ago-16 Cheque No 003 20.870,00 99.240,00
Ago-21 Deposito No 1543 50.000,00 149.240,00
Ago-22 N/D No 23 Giros Descontados
no cubiertos e intereses 30.600,00 118.640,00
Ago-26 Cheque No 005 10.100,00 108.540,00
Ago-29 N/C No 05 Giros Descontados 70.000,00 178.540,00 Ago-29 N/C No 25 Intereses Descuento 1.400,00 177.140,00 Información adicional:
1.- Los cheques números 003 y 004 emitidos por la empresa, fueron por las cantidades de Bs. 20.870 y Bs. 30.040 respectivamente y para cancelar unas facturas pendientes de pago.
2.- La empresa hizo el deposito No 1545 por Bs. 20.450.
3.- El banco registró en forma errónea lo siguiente: deposito No 1541 y cheque No 002.
4.- La N/D No 23 comprende: Giros descontados no cubiertos Bs. 29.100 e intereses Bs. 1.500. Se Pide:
Preparar la conciliación bancaria por saldos correctos y encontrados y registrar los asientos de ajustes correspondientes.
15.- Prepare la conciliación bancaria al 31-03-06 de la cuenta de Banco Americano de la empresa Comercial Arauca S.A. y registrar los asientos de ajuste que se originan.
Libro mayor de la empresa - Banco Americano
1.998 EXPLICACION DEBE HABER SALDO
Mar-02 Cheque No 01 30.000,00 120.000,00 Mar-03 Cheque No 02 20.000,00 100.000,00 Mar-05 Deposito No 1429 80.000,00 180.000,00 Mar-07 Cheque No 03 20.796,00 159.204,00 Mar-09 Cheque No 04 30.000,00 129.204,00 Mar-09 Deposito No 1430 50.830,00 180.034,00 Mar-14 Deposito No 1431 30.960,00 210.994,00 Mar-18 Cheque No 05 10.500,00 200.494,00 Mar-20 Deposito No 1432 40.000,00 240.494,00 Mar-20 Cheque No 016 10.200,00 230.294,00 Mar-23 Deposito No 1433 30.000,00 260.294,00 Mar-25 Cheque No 06 10.200,00 250.094,00 Mar-28 Cheque No 07 7.000,00 243.094,00 Mar-29 Deposito No 1434 60.000,00 303.094,00 Mar-29 Cheque No 08 10.800,00 292.294,00 Mar-30 Deposito No 1435 70.000,00 362.294,00 Mar-31 Cheque No 09 20.000,00 342.294,00 Mar-31 Deposito No 1436 50.000,00 392.294,00 Banco Americano Estado de Cuenta Comercial Arauca S.A.
Dirección: Avenida América No 21, Caracas Cta. No 00416318-9
FECHA REFERENCIA DEBE HABER SALDO
Mar-02 Deposito No 1428 150.000,00 150.000,00 Mar-03 Cheque No 01 30.000,00 120.000,00 Mar-03 Cheque No 02 20.000,00 100.000,00 Mar-06 Deposito No 1429 80.000,00 180.000,00 Mar-09 Cheque No 03 20.769,00 159.231,00 Mar-09 Deposito No 1430 50.830,00 210.061,00
Mar-10 N/C No 124 giros descontados 60.000,00 270.061,00 Mar-12 N/D No 28 Intereses Descuento 1.200,00 268.861,00
Mar-13 Cheque No 04 30.000,00 238.861,00
Mar-14 Deposito No 1431 30.906,00 269.767,00
Mar-19 N/C No 136 giros cobrados 40.000,00 309.767,00 Mar-19 N/D No 54 gastos de cobranza 4.000,00 305.767,00
Mar-20 Deposito No 1432 4.000,00 309.767,00
Mar-23 Deposito No 1433 30.000,00 339.767,00
Mar-27 N/D No 59 giros descontados
no cobrados 30.800,00 308.967,00
Mar-27 N/D No 60 gastos de cobranza 3.800,00 305.167,00
Mar-28 Cheque No 080 20.000,00 285.167,00
Mar-29 Deposito No 1434 60.000,00 345.167,00
Mar-29 Cheque No 08 1.800,00 343.367,00
Información adicional:
1.- El cheque No 03 para cancelar una factura pendiente de pago fue registrada por la empresa en forma errónea.
2.- El depósito No 1431 es por Bs. 30.906.
4.- El depósito No 1432 lo registro el banco en forma errónea.
5.- El cheque No 016 lo registró la empresa por equivocación en esta cuenta, el mismo corresponde a la cuenta del Banco Suramericano.
6.- El cheque No 08 fue emitido por la empresa por Bs. 10.800. Se Pide:
Preparar la conciliación bancaria por saldos correctos y encontrados y registrar los asientos de ajustes correspondientes.
INSTITUTO UNIVERSITARIO TECNOLÓGICO DE EJIDO DEPARTAMENTO DE CIENCIAS SOCIALES
CATEDRA DE CONTABILIDAD II PROF. LUIS APOLINAR ALTUVE S.
UNIDAD II
EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR
EJIDO, NOVIEMBRE 2006
EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR
Son derechos a favor de la empresa que se originan de las operaciones normales de venta de mercancía a crédito, prestación de servicios o cualquier otro concepto que tenga que ver con la actividad primordial que realiza la empresa y deben ser canceladas en el ciclo normal de operaciones (un año). Estos documentos están representados por facturas y notas de entrega (cuentas por cobrar); y cuando están amparados por letras de cambio o pagaré se les denomina Efectos por Cobrar
CLASIFICACIÓN DE LOS EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR - Comerciales - Compañías afiliadas - Funcionarios o empleados- Otras
COMERCIALES: Son los derechos que la empresa adquiere por la venta realizadas a crédito de bienes o servicios a que se dedica la empresa; cuando se hace mediante una letra de cambio es efecto y mediante una factura es una cuenta por cobrar.
COMPAÑÍAS RELACIONADAS O AFILIADAS
Son las operaciones que realiza la empresa con otras entidades con las cuales mantiene algún tipo de vínculo. FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
Están conformadas por ventas, préstamos realizados o anticipos otorgados a empleados por gastos a cuenta de la empresa y que no han sido reportados.
Surgen otras cuentas por cobrar, como son: -Préstamos a Directivos-Anticipos a Proveedores-Intereses acumulados sobre documentos por cobrar, etc.
LETRA DE CAMBIO O GIRO
Es un titulo de crédito negociable que se utiliza en las operaciones mercantiles, y por lo cual una persona denominada girador o librador ordena a pagar a otra denominada girado o librado, un monto y fecha determinada, a un tercero denominado beneficiario. Tiene las siguientes partes:
- Librado-librador-avalista-Monto a pagar
- Lugar y fecha de emisión-Fecha de Vencimiento-Beneficiario-Aceptación.
EFECTOS POR COBRAR a) - ENDOSADOS
b) - DESCONTADOS
c) - GIROS ENVIADOS AL COBRO a) ENDOSADOS
Surge cuando se cede a otra persona un documento de crédito haciendo constar al dorso, por la cancelación de una deuda por pagar, mediante el traspaso de giros por cobrar. Es un pasivo contingente, con saldo Cr., que se ubica en el balance general restando a los efectos por cobrar, debido a que se traspasó el derecho de propiedad a una tercera persona.
PROCEDIMIENTO CONTABLE EN LOS LIBROS DE LA EMPRESA 1.- Cuando el giro se endosa por la cancelación de una cuenta por pagar
-X-CUENTAS POR PAGAR XX
GASTOS DE INTERESES XX
P/R CANCELACION DE LA DEUDA POR ENDOSO DEL GIRO XX 2.- Si el librado paga la letra al proveedor y este notifica a la empresa
-X-EFECTOS POR COBRAR ENDOSADOS XX
EFECTOS POR COBRAR XX
P/R EL COBRO DEL GIRO
3.- Si el librado no paga la letra al proveedor, se la devuelve a la empresa para que se realice su cancelación
-X-EFECTOS POR COBRAR ENDOSADOS XX
BANCO XX
P/R CANCELACION AL PROVEEDOR
-X-EFECTOS POR COBRAR NO PAGADOS XX
GASTOS POR INTERESES XX
EFECTOS POR COBRAR XX
P/R TRASLADO DE LA DEUDA COMPLETA A EFECTO POR COBRAR NO PAGADOS b) DESCONTADOS
Significa llevarlo al banco con el fin de obtener el importe monetario antes de la fecha de vencimiento, pagándole al banco unos intereses por la gestión
PROCEDIMIENTO CONTABLE
1.- Cuando se envía el giro para el descuento
-X-BANCO XX
GASTOS POR INTERESES XX
EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS XX P/R GIROS DESCONTADOS EN EL BANCO
2.- Si el banco cobra el giro a la fecha de vencimiento y le notifica a la empresa
-X-EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS XX
EFECTOS POR COBRAR XX
P/REL COBRO DEL GIRO Nº X
3.- Si el banco no cobro la letra a la fecha de vencimiento, procede y le cobra ala empresa a través de su cuenta corriente y le devuelve el giro
-X-EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS XX COMISIONES BANCARIAS O DE COBRANZA XX
BANCOS XX
P/R GIROS DESCONTADOS Y NO PAGADOS POR EL LIBRADO
-X-EFECTOS POR COBRAR NO PAGADOS XX
EFECTOS POR COBRAR XX
COMISIONES BANCARIAS O COMISIONES DE COBRANZA XX P/R TRASLADO DE LA DEUDA A EFECTOS POR COBRAR NO PAGADOS c) GIROS AL COBRO
Se originan cuando la empresa envía la letra de cambio a cobrar al banco, para que este realice la gestión de cobro a la fecha de vencimiento. El banco se gana una comisión por dicha gestión. El registro de esta operación se hace a través de una cuenta de orden que indica el monto de los giros a cobrar que están en poder del banco. PROCEDIMIENTO CONTABLE
1.- Cuando los giros por cobrar son llevados al banco, la empresa registra así:
-X-BANCO X- CUENTA GIRO XX
GIROS ENVIADOS AL COBRO XX
P/R GIROS Nº X ENVIADOS AL COBRO
2.- Cuando el banco cobra el giro a la fecha de vencimiento se lo abona a la cuenta corriente y le carga la comisión bancaria
-X-BANCO XX
COMISIONES BANCARIAS XX
EFECTOS POR COBRAR XX
P/R COBRO DEL GIRO Nº X
-X-GIROS ENVIADOS AL COBRO XX
BANCO X CTA-GIRO XX
P/R REVERSIÓN DEL ASIENTO INICIAL
3.- Cuando el banco notifica a la empresa no haber cobrado el giro
-X-EFECTOS POR COBRAR NO PAGADOS XX
EFECTOS POR COBRAR XX
COMISIONES BANCARIAS XX
P/R EL GIRO NO COBRADO Nº X
-X-GIROS ENVIADOS AL COBRO XX
BANCO X CUENTA-GIRO XX
P/R REVERSIÓN DEL ASIENTO INICIAL
CUENTAS POR COBRAR
• MÉTODO DE CANCELACIÓN DIRECTA
Este método se fundamenta en registrar hechos y no estimaciones, es decir, que bajo este modelo no existe la cuenta de valuación llamada Provisión, debido a que las pérdidas por cuentas incobrables se registran cuando las cuentas por cobrar se consideran realmente perdidas
PROCEDIMIENTO CONTABLE
1.- Cancelación de las cuentas x Cobrar por incobrables cuando la empresa previamente no ha creado la provisión
-X-PÉRDIDA POR CUENTAS MALAS XX
CUENTAS POR COBRAR XX
P/R cancelación de cuentas por incobrables
2.- Cuando se recuperan las cuentas dadas por incobrables 2.1 En el mismo periodo
-X-CUENTAS POR COBRAR XX
PERDIDA POR CUENTAS MALAS XX
P/R recuperación de las cuentas dadas por incobrables 2.2 En el siguiente periodo
-X-CUENTAS PO COBRAR XX
INGRESO POR CUENTAS RECUPERADAS XX P/R recuperación de las cuentas dadas por incobrables del año anterior
• MÉTODO DE ESTIMACIÓN O PROVISIÓN
Este método se basa en que el gasto por cuentas incobrables (pérdida), se debe registrar en el mismo periodo de la venta a fin de lograr la comparación apropiada de ingresos y gasto de un mismo ejercicio económico. Para cumplir con este principio es necesario establecer una estimación de las cuentas por cobrar que se perderán por incobrables durante el siguiente ejercicio económico.
PROCEDIMIENTO CONTABLE
1.-El asiento de ajuste al cierre del ejercicio económico para estimar las cuentas incobrables es el siguiente:
-X-PERDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES XX
PROVISIÓN P/CUENTAS INCOBRABLES XX P/R LA ESTIMACIÓN DE LAS CUENTAS INCOBRABLES 2.-Cuando la cuenta por cobrar se considera perdida
- Cuando se crea la Provisión - Cuando no está creada la Provisión PROVISION P/ CUENTAS INCOBRABLES XX PERDIDA P/ CUENTAS INC XX
CUENTAS POR COBRAR XX CUENTAS POR COBRAR XX
P/R CANCELACIÓN DE LAS CUENTAS DADAS POR INCOBRABLES
3.- Cuando la cuenta por cobrar se recupera en el mismo ejercicio económico o en ejercicios posteriores, se hacen dos asientos:
-X-CUENTAS POR COBRAR XX
PROVISIÓN P/ CUENTAS INCOBRABLES XX P/R RECUPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
-X-BANCO XX
CUENTAS POR COBRAR XX
P/R COBRO DE LA FACTURA Nº 00
Cuando una empresa establece el método de provisión realiza su primera estimación al cierre de su primer ejercicio económico. Para los siguientes ejercicios económicos donde ya está creada la provisión el monto a registrar en el asiento de ajuste se obtiene sumándole o restándole al monto estimado, el saldo deudor o acreedor que presenta la cuenta Provisión p/ cuentas incobrables en el mayor principal.
• -Esta cuenta tiene saldo deudor, cuando lo registrado por el debe (lo perdido) es mayor que lo registrado en
el haber (lo estimado); esto se debe a que se estimaron de menos o se subestimó, por esta razón este saldo se debe sumar al monto estimado para corregir el error del ejercicio anterior.
Perdida 130 PROV. PARA CTAS INCOBRABLES Ej: si se calculó la Provisión Provisión 130 Lo perdido > Lo estimado < al cierre del ejercicio por
100 20 Bs. 50
DR 80 130 Sería 80+50=130
50
• - Esta cuenta tiene saldo acreedor porque se estimó de más, por lo tanto se debe restar al monto estimado
para corregir este error.
PROV. PARA CTAS. INCOBRABLES Pérdida 30 Lo perdido < Lo estimado > Provisión 30
80 100
20 CR 30 50
Esta suma o resta se realiza de acuerdo al método que se esté utilizando en la empresa para estimar las cuentas por cobrar.
MÉTODOS PARA DETERMINAR LA ESTIMACIÓN DE LAS CUENTAS INCOBRABLES 1.- En base a porcentajes del saldo de las cuentas por cobrar
2.- En base a porcentajes de las cuentas por cobrar tomando en cuenta su antigüedad 3.- En base a porcentaje de las ventas a crédito del período
1.- PORCENTAJE DEL SALDO DE LAS CUENTAS POR COBRAR
Al final del ejercicio económico, la empresa presenta un saldo de las cuentas por cobrar al cierre y se le estima una provisión que viene dada por una apreciación subjetiva de una provisión.
Se aplica el porcentaje preestablecido al saldo de las cuentas por cobrar y tomando en cuenta el resultado, se ajusta el saldo de la provisión para cuentas dudosas.
FORMAS DE BUSCAR EL PORCENTAJE
% = PERD. REALES CORRESPON. AL SALDO DE CTAS P/COB EJERC. ANTERIOR CUENTAS POR COBRAR DEL EJERCICIOS ANTERIORES
x el saldo de las cuentas por cobrar del ejercicio económico
2.- PORCENTAJE TOMANDO EN CUENTA LA ANTIGUEDAD DE LOS SALDOS
Este método tiene como base el análisis de las cuentas por cobrar por grupos de vencimiento para determinar el valor razonable a registrar en la cuenta Prov. P/Ctas Incob. Para ello es necesario preparar una cédula de cuentas por cobrar o resumen por grupos, para luego aplicar el porcentaje de provisión estimada, para obtener la cantidad en bolívares que representa el valor estimado al cual se le sumará o restará el saldo de la cuenta provisión en el mayor principal.
3.- EN BASE A LAS VENTAS NETAS (TOTALES O A CREDITO)
Este método consiste en tomar como base las ventas de los últimos 3 o 4 años, así como las pérdidas reales por cuentas incobrables de cada uno de esos años. El paso siguiente es determinar el porcentaje de provisión que se aplicará al saldo de las ventas netas a crédito del ejercicio vigente.
Bajo este método no se toma en cuenta el saldo que arrastra la cuenta Provisión para cuentas incobrables para calcular el monto de ajuste a la fecha de cierre.
EJERCICIOS
1.- Los efectos por cobrar de la Empresa Comercial Rojas C.A., cuenta con la siguiente información:
- El 15-3-06 endosa dos giros: un giro de Bs. 55.500 del cliente comercial ABC al proveedor comercial García para cancelar la factura nº 213, de Bs. 50.000.000. Otro giro del cliente sosa C.A para cancelar factura nº
1020 por Bs. 40.000. (la diferencia se debe a los intereses que le cobran por el financiamiento).
- El 28-04-06 el proveedor comercial garcía notifica que el giro endosado no fue cancelado por el deudor a su vencimiento. La empresa procedió a pagarle el monto del giro mas Bs. 1.500 por concepto de intereses de mora.
- El 30-04-06 cancela Bs.12.000 a un abogado para que gestione la cobranza del giro de comercial ABC.
- El 15-05-06 cobra al cliente comercial ABC el monto del giro, los intereses de mora pagados el 28-04-06 (Bs. 1.500), el 50% de los gastos de abogado y Bs. 8.250 por concepto de intereses de mora a favor de comercial flamingo.
Se pide:
Registrar las operaciones descritas en el diario principal
2.- La empresa X presenta efectos por cobrar con la siguiente información:
01-02-06 Descuenta en el Banco Unión uno de los giros con valor nominal de Bs. 80.000 y le cobra intereses por el descuento de Bs. 10.000
06-02-06 Descuenta en el Banco Nacional un giro con valor nominal de Bs. 115.000 e intereses de Bs. 8.000 01-03-06 El Banco Unión notifica haber cobrado el giro descontado
06-03-06 Recibe del Banco Nacional el giro descontado el día 06-02-06, el cual no fue pagado por el deudor a su vencimiento. El banco remite una Nota de Débito por Bs. 117.000, correspondiente al valor del giro más los intereses de mora
3.-La empresa XYZ presenta la siguiente información:
08-03-06 Envía al Banco Timotes giros por un valor de Bs. 180.000, para que gestione su cobranza.
09-05-06 El Banco Timotes notifica a la empresa que cobró giros de los enviados para su cobro Bs. 95.000 incluyendo Bs. 1500 de Comisiones de Cobranza
09-05-06 Se recibe del Banco Timotes una Nota de Débito por Bs. 1.600 por comisión de Cobranza junto a un giro de Bs. 85.000 que había sido enviado para su cobro el cual no fue pagado por su deudor a su vencimiento. 4.- La empresa Almacenes EL TROMPO SRL que presenta la cuenta efectos por cobrar con un saldo de Bs. 650.000, realizó las siguientes operaciones relacionadas con sus documentos por cobrar:
02-03-06 Descuenta en el Banco Chiguará uno de los giros con un valor nominal de Bs. 80.000. El giro fue emitido el 22-02-06 a 60 días y el banco le cobra intereses por el descuento calculados a la tasa del 64% anual. 08-03-06 Envía al Banco Chiguará giros por un valor de Bs. 180.000 para que gestione su cobranza.
12-03-06 Descuenta en el Banco Zea un giro con un valor de Bs. 115.000. El giro fue emitido el 14- 02-06 a 90 días. El banco le cobra a la empresa un interés del 65% por el descuento.
20-03-06 Descuenta en el Banco Zea un giro con un valor nominal de Bs. 70.000, el cual fue aceptado por un cliente a 60 días el 20-02-06. El Banco le cobra in interés por el descuento de 65%.
08-05-06 Recibe del Banco Zea el giro descontado el 20-03-06 el cual no fue pagado a su vencimiento. El banco remite una nota de débito por Bs. 72.555, correspondiente al valor del giro más los intereses de mora
calculada a la tasa del 73% anual.
09-05-06 El Banco Chiguará notifica a la empresa que cobró giros de los enviados para su cobro por Bs. 95.000; el banco le rebaja de lo cobrado Bs. 1.400 como comisión de cobranza.
10-05-06 Entrega a un abogado el giro devuelto por el Banco Zea. El abogado cobra a la empresa Bs. 10.500 por los gastos de cobranza.
18-05-06 En vista que el cliente se mudó de la ciudad, se le cancelan Bs. 12.000 de viáticos al abogado para que se traslade al lugar donde vive el deudor del giro
29-05-06 Se recibe del Banco Chiguará una nota de débito por Bs. 1.600 (comisión por falso cobro) junto a un giro de Bs. 60.000 que había sido enviado para su cobro, el cual no fue pagado por el deudor a su fecha de vencimiento.
04-06-06 Se cobra el giro devuelto por el Banco Chiguará el 29-05-06. Además se cobra la comisión cobrada por el banco y los intereses de mora por Bs. 2.450
10-06-06 Se recibe del Banco Zea el giro descontado el 12-03-06, debido a que el deudor no lo canceló a su vencimiento. El Banco remite una nota de débito junto con el giro por Bs. 121.296,25, correspondiente al valor del giro mas los intereses de mora calculados a la rata del 73% anual.
12-06-06 Entrega al abogado de la empresa el giro devuelto por el banco, a los efectos de que gestione la cobranza.. El abogado le cobra a la empresa Bs. 17.250 por su trabajo.
13-06-06 Se logra cobrar el giro devuelto por el Banco el 08-05-06. El cliente cancelo el valor del giro (Bs. 70.000), los intereses de mora cobrados por el banco (Bs.2555), los honorarios profesionales del abogado (Bs. 10.5000 y los intereses de mora desde el 08-05-06 hasta el 13-06-06 (Bs.5.296,50). El cliente no canceló los viáticos pagados al abogado.
22-06-06 El abogado cobra el giro devuelto por el Banco Zea el 10-06-06. El cliente cancelara de la siguiente manera: paga en efectivo Bs. 115.000 y acepta un giro a 30 días por Bs. 28.109,65 el cual incluye los honorarios del abogado (Bs. 17.250), los intereses de mora cobrados por el banco (Bs. 6.296,25), los intereses de mora desde el 10-06-06 hasta el 22-06-98 (Bs.2.951,50) y los intereses por el financiamiento a 30 días (Bs. 1611,90)
5.- La empresa BLANCO C.A que inició sus actividades el 03-09-2005 (fecha de cierre 31-12-xx), realizó las siguientes actividades:
06-10-05 Ventas a crédito de mercancías s/ facturas Bs. 1.500.000 20-11-05 Ventas a crédito de mercancías s/ facturas Bs. 1.450.000 19-12-05 Ventas a crédito de mercancías s/ facturas Bs. 2.500.000
31-12-05 Se estima una provisión para cuentas incobrables sobre la base del 6% de las cuentas por cobrar a la fecha
07-01-06 Ventas a crédito mercancías s/ facturas Bs. 1.300.000
08-03-06 Cancela cuentas por cobrar del año anterior por Bs. 1.000.000 por considerarlas incobrables 20-10-06 Cancela por incobrables Cuentas por Cobrar por Bs. 800.000 del presente ejercicio
27-11-06 Recupera de la cuentas canceladas el 20-10 Bs. 300.000
Se pide: realizar los registros contables correspondientes a las operaciones antes descritas.
6- La empresa ABC C.A, al cierre de su primer ejercicio económico (31-12-2004) presentaba en cuentas por cobrar un saldo de Bs. 500.000, a los cuales aplicó una provisión del 3%. En el transcurso del ejercicio económico 2005 canceló cuentas por incobrables Bs. 30.000 y recuperó cuentas por Bs. 3.000.
El saldo de las cuentas por cobrar al cierre del ejercicio económico (31-12-2005) era de Bs. 500.000, estimándose un porcentaje de provisión igual al año anterior.
• Registrar las operaciones descritas desde el 31-12-2004 al 31-12-2005
7.- La empresa LA MARCHANTICA SRL presenta al 31-05-06 un saldo de cuentas por cobrar de Bs. 792.250 y arrastra una provisión de Bs. 12.000. Con esta fecha decide modificar la base de cálculo de la provisión que venía aplicando (5%), tomando en cuenta la experiencia de ejercicios anteriores. La información
con que cuenta la empresa para ese cálculo es la siguiente:
EJERCICIOS CUENTAS POR PERDIDAS REALES
ECONÓMICOS COBRAR INCOBRABLES
1-6-01 AL 31-5-02 562.000 38.216 1-6-02 AL 31-5-03 538.500 35.003 1-6-03 AL 31-5-04 701.250 49.088 1-6-04 AL 31-5-05 739.750 54.021
Con la información anterior, se pide:
a) Calcular el porcentaje de provisión basado en la experiencia de la empresa
b) Ajustar la provisión al 31-05-06, usando la nueva base calculada en el punto (a)
8.- La empresa Ferreagro C.R.L. presenta al cierre de su ejercicio económico (31-08-05), entre otras, las siguientes cuentas y saldos:
Cuentas por cobrar 1.786.980,00
Provisión para cuentas incobrables (dr) 6.745,00
Ventas 6.250.000,00
Descuentos sobre ventas 234.900,00
Rebajas sobre ventas 102.000,00
Devoluciones sobre ventas 307.300,00
Fletes sobre ventas 145.800,00
Se Pide:
1.- Registre el ajuste de la provisión considerando que la empresa estima su provisión basándose en un 5.5 % de las cuentas por cobrar abiertas.
2.- Registre el ajuste de la provisión considerando que la empresa estima su provisión basándose en un 1.75 % del monto de las ventas netas totales.
3.- En el supuesto de que las ventas netas a crédito totalizaron Bs. 4.850.000,00 y la empresa estima su provisión basándose en un 2 % de las ventas netas a crédito, registre el asiento de ajuste de la provisión al
31-8-05.
9.- La empresa almacenes la Pradera S.R.L., presenta la siguiente información en relación a ejercicios económicos transcurridos.
Económicos Crédito Cobrar al cierre por cuentas incob. 1-1 al 31-12-01 800.000,00 350.000,00 24.500,00 1-1 al 31-12-02 960.000,00 420.000,00 27.300,00 1-1 al 31-12-03 720.000,00 315.000,00 20.790,00 1-1 al 31-12-04 1.040.000,00 455.000,00 27.300,00
Nota: Al 31-12-05 fecha de cierre de ejercicio económico la empresa presenta la siguiente información:
Ventas netas a crédito 1.185.000,00
Cuentas por cobrar 520.000,00
Provisión para cuentas incobrables 3.765,00
Se Pide:
Estimar la provisión para cuentas incobrables al 31-12-05 por los métodos de: 1.- Un tanto por ciento sobre las ventas netas a crédito.
2.- Un tanto por ciento sobre las cuentas por cobrar abiertas al cierre.
10.-La empresa Materiales La Artista SRL., tiene para el 31-01-06 fecha de cierre del ejercicio económico, cuentas por cobrar por Bs. 980.000,00. Las cuentas por cobrar mencionadas están distribuidas de la siguiente manera en relación con su antigüedad:
No vencidas Bs. 510.000,00
Vencidas de 1 a 30 días Bs. 185.000,00 Vencidas de 31 a 60 días Bs. 132.000,00 Vencidas de 61 a 90 días Bs. 83.000,00 Vencidas de 91 y mas días Bs. 70.000,00
Para el 31-01-06 existe una provisión para cuentas incobrables con un saldo de Bs. 1.980,00. De acuerdo a lo acontecido a la empresa en ejercicios anteriores en relación a las perdidas por cuentas incobrables, esta presenta los tantos por cientos siguientes de perdidas por cuentas incobrables.
Para las no vencidas 2%
Para las vencidas de 1 a 30 días 3,20% Para las vencidas de 31 a 60 días 10% Para las vencidas de 61 a 90 días 15% Para las de más de 90 días de vencidas 25% Se Pide:
1.- Estimar la provisión para cuentas incobrables al 31-01-06 utilizando el método de la antigüedad de los saldos.
2.- Registrar el ajuste de la provisión a la fecha de cierre.
11.- La empresa Comercial La Trufa C.A. que inicio sus actividades comerciales el 1-03-03, realizo entre otras, las siguientes operaciones durante su primer ejercicio:
12-04-03 Ventas a crédito de mercancías según facturas por Bs. 360.000,00. 17-06-03 ventas a crédito de mercancías según facturas por Bs. 450.000,00
21-10-03 Se cancelaron cuentas por cobrar por incobrables por un valor de Bs. 45.800,00
25-11-03 Se recuperaron Bs. 9.300,00 de las cuentas canceladas el 21-10-03 mas Bs. 1.674,00 por concepto de interés de mora.