Sector público

Texto completo

(1)

Administración y Dirección de Empresas

Departament d’Economia Política i Hisenda Pública

Tema 2

EL PRESUPUESTO DEL SECTOR

PÚBLICO

(2)

Definición y características del presupuesto

El ciclo presupuestario

Estructura y contenido del presupuesto

-

Clasificación del presupuesto de ingresos

-

Clasificación del presupuesto de gastos

-

El saldo presupuestario

-

El presupuesto de gastos fiscales: Definición y características

(3)

Neumark (1976): es un resumen sistemático y cifrado de:

-

Las previsiones de gastos y

-

Las estimaciones de ingresos previstos para financiar

este gasto,

-

confeccionado en períodos regulares

.

(4)

Es una

norma legal

Es el principal

instrumento financiero

donde queda

reflejada la actividad de las AAPP

Es un

instrumento de gestión pública

Tiene

carácter económico

: sirve para racionalizar y

ordenar las decisiones de los gobernantes cuando

tienen que satisfacer necesidades colectivas y sociales

partiendo de unos determinados recursos.

Tiene

carácter político

: en la elaboración y aprobación

convergen objetivos de los diferentes partidos políticos

(5)

Orden:

mantener un mismo orden, metodología y estructura.

Para poder ser comparables entre sí, ya que se garantiza

que la información sea homogénea.

Anticipación:

Estimación de ingresos y previsión de gastos.

Cuantificación:

Estimación cifrada.

Obligatoriedad:

AAPP están obligadas a cumplirlo

gastos: marcan el límite máximo a gastar

ingresos: estimación.

Regularidad:

se elaboran y ejecutan de manera periódica

en el tiempo. Normalmente, anualmente.

(6)

Período anterior al año

presupuestario

Año presupuestario

Período posterior al año

presupuestario

2009

2010

2011

2012

1de Abril 1 de Octubre 1 de Enero 31 de Diciembre 31 de Agosto 1 de Marzo

Fase 1: ELABORACIÓN (6 meses) Fase 2: APROBACIÓN (3 meses) Fase 3: EJECUCIÓN (12 m) Autorización Disposición Obligación Pago Fase 4: CONTROL (15 m) Control Interno Control Externo

EL CICLO PRESUPUESTARIO

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Autorización:

Se acuerda la decisión de realizar un

gasto reconocido en el presupuesto, no implica una

deuda, cifra aproximada.

Disposición:

Se acuerda realizar un gasto previamente

autorizado por un importe determinado. Vincula a

realizar un gasto concreto y una tercera entidad queda

obligada a realizar una prestación.

Obligación:

Aparece un crédito exigible a partir de los

documentos que prueben que se ha realizado una

compra o prestación de servicios.

Pago:

Reconocida la obligación, se ordena su

liquidación a través de una orden de pago contra la

tesorería del ente.

(8)

Créditos Extraordinarios:

Asignación de crédito para un

gasto específico que no puede esperarse al ejercicio

siguiente y por lo cual no hay previsto ningún crédito.

Suplementos de crédito:

Asignación de crédito para un

gasto específico que no puede esperarse al ejercicio

siguiente y por lo cual no hay crédito suficiente y no puede

ampliarse.

Ampliaciones de crédito:

Incremento de crédito de partidas

ampliables.

Transferencias de crédito:

Se traspasa crédito de una

partida a otra, sin incrementar la cuantía total.

Generación de crédito por ingresos:

Realización de un

gasto no previsto o aumento del crédito de alguna partida

para obtención de nuevos ingresos no previstos.

(9)

Gastos:

-

Orgánica: Quién gasta

-

Funcional: Para qué finalidad se gasta

-

Económica: Naturaleza del gasto

-

Otros:

Por políticas de gasto: en qué política se gasta

Ingresos:

-

Económica: en qué se recauda (fuente de los

recursos)

(10)
(11)

Fuente: Informe Económico y Financiero 2010, p.371

(12)

Fuente: Informe Económico y Financiero 2010, p.431

(13)
(14)

GRUPO 1.- Servicios de carácter general (Órganos de gobierno).

GRUPO 2.- Protección civil y seguridad ciudadana.

GRUPO 3.- Seguridad, protección y promoción social.

-

3.1. Seguridad y protección social

3.1.1. Acción social.

3.1.2. Pensiones y otras prestaciones.

-

3.2. Promoción social

GRUPO 4.- Producción de bienes públicos de carácter social.

-

4.1. Sanidad.

-

4.2. Educación.

-

4.3. Vivienda y urbanismo.

-

4.4. Bienestar comunitario.

-

4.5. Cultura.

GRUPO 5.- Producción de bienes de carácter económico.

-

5.1. Infraestructuras básicas.

-

5.2. Comunicaciones.

-

5.3. Infraestructuras agrarias.

GRUPO 6.- Regulación económica de carácter general.

GRUPO 7.- Regulación económica de sectores productivos.

GRUPO 9.- Transferencias a administraciones públicas.

GRUPO 0.- Deuda pública

(15)

GASTOS CORRIENTES

-

Cap. I: Personal

-

Cap. II: Gastos de bienes corrientes y servicios

-

Cap. III: Intereses

-

Cap. IV: Transferencias corrientes

GASTOS DE CAPITAL

-

Cap. VI: Inversiones reales

-

Cap. VII: Transferencias de capital

GASTOS FINANCIEROS

-

Cap. VIII: Activos financieros

-

Cap IX: Pasivos financieros

(16)
(17)
(18)

PRESUPUESTO POR POLÍTICAS DE GASTOS

Fuente: Informe Económico y Financiero 2010, p.158

(19)
(20)

INGRESOS CORRIENTES

-

Cap. I: Impuestos directos

-

Cap. II: Impuestos indirectos

-

Cap. III: Tasas y precios públicos

-

Cap. IV: Transferencias corrientes

-

Cap. V: Ingresos patrimoniales

INGRESOS DE CAPITAL

-

Cap. VI: Enajenación de inversiones

-

Cap. VII: Transferencias de capital

INGRESOS FINANCIEROS

-

Cap. VIII: Activos financieros

-

Cap. IX: Pasivos financieros

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(25)

PRINCIPALES SALDOS PRESUPUESTARIOS

Capítulo 1 Impuestos directos Capítulo 6 Enajenación de inversiones Capítulo 2 Impuestos indirectos Capítulo 7 Transferencias de capital Capítulo 3 Tasas y precios públicos 6) Ingresos de capital

Capítulo 4 Transferencias corrientes 7) Autofinanciación (5+6) Capítulo 5 Ingresos patrimoniales Capítulo 6 Inversiones reales 1) Ingresos corrientes Capítulo 7 Transferencias de capital Capítulo 1 Gastos de personal 8) Gastos de capital

Capítulo 2 Adq. Bienes y servicions 9) Capacidad/necesidad de financiación, Superávit/déficit no financiero (3+6-8) Capítulo 3 Gastos financieros 10) Variación de activos financieros (Cap 8 ing - cap. 8 gtos.)

Capítulo 4 Transferencias corrientes 11) Capacidad/necesidad de endeudamiento, Endeudamiento neto (9+10) 2) Total gastos corrientes 12) Variación de pasivos financieros (Cap 9 ing - cap.9 gtos.)

3) Ahorro bruto (1-2) 13) Saldo financiero / Saldo operaciones financieras (10+12) 4) Capítulo 9 Amortización préstamos 14) Superávit/déficit de ejecución (9+13)

5) Ahorro neto (3-4) 15) Endeudamiento bruto (11 + cap.9 gtos)

(26)

SALDOS PRESUPUESTARIOS

Concepto Definición Qué indican

Ingresos corrientes Suma ingresos corrientes (Caps. I, II, III, IV, V) Ingresos derivados de la actuación ordinaria de la Administración Pública

Gastos corrientes Suma gastos corrientes (Caps. I, II, III, IV, V) Gastos necesarios para el funcionamiento ordinario de la administración

Ahorro Bruto Ahorro Bruto = Ingresos Corrientes - Gastos Corrientes

Los ingresos del período que quedan a disposición de la entidad, una vez cubiertos los gastos corrientes.

Ahorro Bruto/Ing. Corrientes

Es el porcentaje de ingresos corrientes disponible para atender la devolución de la deuda y al gasto de capital

Ahorro neto

Ahorro Neto = Ahorro bruto - Gastos Pasivos financieros (Cap. IX)

Es la parte de recursos generados con el presupuesto corriente que realmente queda disponible para financiar los gastos de capital, una vez financiada la amortización anual de la deuda

Ahorro Neto/Ing. Corrientes

Es el porcentaje de ingresos corrientes disponible para financiar el gasto de capital

Autofinanciación

Autofinanciación = Ahorro neto + Ingresos de capital (cap.

VI y cap. VII) Total de recursos disponibles para financiar el gasto de capital Autofinanciación/Gastos de

capital

Es el porcentaje de gastos de capital que es financiado por ingresos corrientes y de capital.

Capacidad/necesidad de financiación (C/NF)

Ahorro bruto + Ingresos Capital (cap. VI, VII) - Gastos Capital (Caps. VI, VII)

Dèficit o superávit no financiero, es decir, generado por los ingresos y gastos corrientes y de capital (los no financieros)

Variación activos financieros

Ingresos activos financieros (Cap. VIII) - Gastos activos

financieros (Cap. VIII) Saldo por la venta y compra de activos financieros

Capacidad/necesidad de endeudamiento (C/NE)

Capacidad/necesidad de financiación (C/NF) + Variación

activos financieros La necesidad o no de endeudamiento

Variación pasivos financieros

Ingresos pasivos financieros (Cap. IX) - Gastos pasivos

financieros (Cap. IX) Saldo generado por los ingresos y gastos de pasivos financieros

Saldo operaciones

financieras, saldo financiero

Variación activos financieros + Variación pasivos financieros (ing financieros - gastos finacieros)

Dèficit o superávit financiero, es decir, generado por los activos y pasivos financieros

Superávit / déficit de ejecución

Capacidad/necesidad de financiación (C/NF) + Saldo

(27)

Fuente: Informe Económico y

(28)

Fuente: Informe

Económico y Financiero

(29)

SUPERAVIT/DÉFICIT

-

Criterios: de caja / de devengo

-

No financiero

-

De ejecución

-

Primario

-

Estructural / cíclico o coyuntural

(30)

DEFINICIÓN:

-

Son subvenciones otorgadas a través del sistema

impositivo con el fin de conseguir objetivos sociales y

económicos

CARACTERÍSTICAS:

-

Son una reducción de ingresos

-

Ventaja: Aseguran el cumplimiento fiscal

-

Inconveniente: restan transparencia al presupuesto y

dificultan el control

-

Clasificados por impuestos y políticas de gasto

-

Tienen vertiente presupuestaria y tributaria

(31)

Grupo de Innovación Docente en Economía de los Impuestos (GIDEI)

(2009-6/D-UB/06)

Mercè Costa

Josep Maria Durán

Marta Espasa

Alejandro Esteller

Jordi Jofre

Pilar Sorribas

Antoni Mora

Mercè Segura

Javier Vázquez

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Referencias

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